淺析企業(yè)稅收籌劃之我見

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了淺析企業(yè)稅收籌劃之我見范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運(yùn)營過程中稅收籌劃時應(yīng)注意的問題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項

一、引言

所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標(biāo)，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務(wù)核算、報稅等工作，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對其的重視力度。

二、稅收籌劃的正確認(rèn)識

1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。

三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作

對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程，包括企業(yè)的經(jīng)營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營全過程著手。1.在企業(yè)成立時進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應(yīng)納稅額。然而對于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機(jī)制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項目的投資時，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。（1）納稅調(diào)減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護(hù)類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。（2）慎重選擇計價方式，準(zhǔn)許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個別計價法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項目、減免稅收入，對于會計上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規(guī)定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計算時，可以適當(dāng)對縮減收入項目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會計上確認(rèn)收入的調(diào)減項目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對長期股權(quán)進(jìn)行核算時，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會計上確認(rèn)收入，對于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意的問題

稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營活動得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個別稅種稅負(fù)的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務(wù)問題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識，增強(qiáng)對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識的學(xué)習(xí)，不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結(jié)合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]道佳，企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險規(guī)避問題之探究[J],《中國市場》,2014(9):133-134.

[2]趙飛飛，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范[J],《市場周刊:理論研究》,2014(12):56-56.

[3]陳清賢，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范[J],《財經(jīng)界》,2014(5):263-263.

作者:鄒華梅 單位:重慶琨麟實(shí)業(yè)有限公司