稅收籌劃中涉稅風險防范策略
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1.在稅收政策方面存在的風險相關稅收政策的出臺與執(zhí)行都有一定的時效性，如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性，那么涉稅風險必然存在。目前，我國規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時也會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應的變化，相關稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導致企業(yè)稅收籌劃失敗。
2.在企業(yè)經(jīng)營信譽方面存在的風險現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)經(jīng)營的信譽在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風險表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔名譽損失與信用危機。企業(yè)一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶，這會使企業(yè)成為稅務機關稽查工作的重點對象，嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業(yè)稅收應付成本，信譽損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和其市場份額。
3.在法律方面存在的風險稅收籌劃措施方案在設計制定過程中可能存在著法律方面的風險，主要是承擔法律相關責任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國家的相關法律法規(guī)來進行的，通過稅收政策中的法律等漏洞與相關的優(yōu)惠稅收政策來達到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔相關的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話還要承擔刑事責任，另外，還要補齊應繳稅款與相關罰款。
4.在行政執(zhí)法方面存在的風險相關稅務機關行政執(zhí)法上的偏差導致企業(yè)稅收籌劃實施過程中的風險，涉稅風險影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴重的話導致稅收籌劃失敗。稅務機關與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權利與義務不同，兩者是管理者與被管理者的對等關系，因此，稅務機關對企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權。另外，稅務機關的行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，這導致出現(xiàn)稅收政策偏差問題。
二、稅收籌劃中涉稅風險的防范策略
(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風險
稅收籌劃工作有一定的復雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學性，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應包括防范涉稅風險的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營管理者籌劃意識，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調企業(yè)的財務風險與稅務風險管理，使企業(yè)在國家法律法規(guī)下正常地進行經(jīng)營管理活動。
(二)完善稅收籌劃的風險管理機制，評估納稅，降低涉稅風險率
納稅指標可從稅務機關對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計、費用以及收入等會計信息。企業(yè)要充分了解稅務機關的納稅指標，并把企業(yè)的收入、成本、利潤以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內，設置合理的財務風險與稅務風險預警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標的預警值，企業(yè)合理調整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風險。
(三)建立健全稅收法律法規(guī)
企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現(xiàn)減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質，做好稅收調控來進行企業(yè)投資經(jīng)營等活動，而國家通過稅收經(jīng)濟調控功能來實現(xiàn)國家稅務的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國家可用優(yōu)惠的稅收政策來引導企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務機關的法律權限，加強稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。
(四)提高稅務機關行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質，建立健全企業(yè)所得稅制度
提高稅務機關行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務機關征收稅務工作的開展，利于使企業(yè)經(jīng)營所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營資源的浪費，協(xié)調、統(tǒng)一經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域的稅收標準，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟貿易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟效率。
三、結束語
綜上所述，企業(yè)做好稅收籌劃過程中的涉稅風險防范措施，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的靈活性，發(fā)揮稅收籌劃的積極作用從而規(guī)避涉稅風險，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。
作者：熊敏 單位：武漢鐵四院工程咨詢有限公司
