稅收政策變動(dòng)對(duì)國有企業(yè)投資的影響
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摘要：稅收是國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段之一，同時(shí)，也是國家財(cái)政收入的主要來源。稅收政策的變化對(duì)企業(yè)發(fā)展具有直接的影響。投資是企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展、獲得經(jīng)濟(jì)效益的基本手段之一。企業(yè)固定資產(chǎn)投資能使其經(jīng)濟(jì)持續(xù)性增長，從而影響形成資本的數(shù)量。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)投資應(yīng)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解國家稅收政策，尤其是關(guān)于稅收變動(dòng)的政策。稅收政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)影響很大，企業(yè)管理者應(yīng)高度關(guān)注稅收政策的變化，并對(duì)企業(yè)投資做出及時(shí)的調(diào)整。本文將從國有企業(yè)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)、資產(chǎn)管理制度等方面入手，對(duì)稅收政策變動(dòng)下的國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資相關(guān)問題進(jìn)行分析研究。
關(guān)鍵詞：稅收政策變動(dòng)；國有企業(yè)；固定資產(chǎn)投資；綜合影響力
投資是企業(yè)發(fā)展的必然，企業(yè)投資與企業(yè)決策、運(yùn)營策略有很大的關(guān)系，而決策和運(yùn)營的合理性則主要取決于企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的認(rèn)知。稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一，從微視角來看，可以將企業(yè)投資分為兩種形式，一是對(duì)內(nèi)投資，二是對(duì)外投資。其中固定資產(chǎn)投資屬于典型的對(duì)內(nèi)投資，在企業(yè)資本累計(jì)過程中，固定資產(chǎn)投資起決定性作用。在良好的固定資產(chǎn)積累中，企業(yè)自身的核心競爭力得以提高。從這個(gè)層面上看，稅收政策變動(dòng)將影響國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展，而我國財(cái)務(wù)稅收政策不斷完善還需要經(jīng)過一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行調(diào)整，以與國家稅收政策相適應(yīng)。
一、稅收政策變動(dòng)的內(nèi)容與必要性
1.稅收政策的內(nèi)容“營改增”大環(huán)境下，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收政策應(yīng)指的是增值稅轉(zhuǎn)型，也就是企業(yè)的部分固定設(shè)備可以抵扣稅額，從而合理降低企業(yè)的總繳稅金額。國有大型企業(yè)，尤其是工業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，固定資產(chǎn)來源多、金額大，可以為企業(yè)獲得較多的抵扣稅。對(duì)新時(shí)期的稅收變動(dòng)而言，目前認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備，價(jià)格在2000元以上的非經(jīng)營用設(shè)備。增值稅的本質(zhì)是降低企業(yè)壓力，促進(jìn)生產(chǎn)，這也是近年來我國稅收政策變更的重要內(nèi)容之一。從“營改增”試用階段到全面實(shí)施，固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了全額抵扣，我國稅收內(nèi)容逐漸趨于完善、細(xì)化，這對(duì)國有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資造成不同程度的影響。
2.稅收政策變動(dòng)的必要性稅改之前，稅收政策對(duì)于一些企業(yè)來說，存在重復(fù)征稅的問題，這對(duì)于企業(yè)投資、決策和發(fā)展具有制約作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，支持國有企業(yè)發(fā)展，采取適合國有企業(yè)的稅收政策就成為國家關(guān)注的目標(biāo)。近年來，稅收實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，從而能夠切實(shí)降低企業(yè)購入成本，為企業(yè)帶來效益，并促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資。以往固定資產(chǎn)中所產(chǎn)生的增值稅不進(jìn)行抵扣，使企業(yè)營銷成本增加，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、營銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項(xiàng)目促進(jìn)了企業(yè)固定資產(chǎn)投資，給予企業(yè)有吸引力的優(yōu)惠稅率，對(duì)發(fā)展快速的企業(yè)更具有積極意義。因此說，稅收政策變動(dòng)是必要的，也具有必然性。
二、稅收政策變動(dòng)對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的影響
近年來，對(duì)國有企業(yè)稅收額度、經(jīng)濟(jì)效益和成本支出等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可以肯定的是，新的稅收政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業(yè)的繳稅額降低，企業(yè)設(shè)備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。這一政策也提高了企業(yè)發(fā)展的積極性，使資本成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。具體表現(xiàn)如下。
1.降低國有企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)目前，國家實(shí)施企業(yè)“營改增”政策，其突出表現(xiàn)就是稅收政策從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。在這一過程中，企業(yè)可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵(lì)了企業(yè)的發(fā)展。國有大型企業(yè)項(xiàng)目投資資金大，以全營業(yè)額作為稅收點(diǎn)使其投資成本明顯增加。而采用“營改增”新的政策之后，固定資產(chǎn)投資更合理，消費(fèi)型稅收政策降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求來制定營銷政策，與新時(shí)期的稅收政策相適應(yīng)。新的稅收政策下，企業(yè)決策者對(duì)于企業(yè)投資效益的重視程度將進(jìn)一步提高，因此有助于關(guān)注市場(chǎng)變化，做出正確決策，降低國有企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，使國有企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)。
2.推動(dòng)國有企業(yè)技術(shù)革新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，技術(shù)革新是其發(fā)展的核心內(nèi)容之一。企業(yè)在發(fā)展過程中要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，只有始終處于技術(shù)的前沿，才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)。隨著稅收政策的優(yōu)化調(diào)整，對(duì)制造業(yè)等大型企業(yè)的影響較大。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家的稅收政策，利用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低購入成本，從而促進(jìn)其增加投資，為企業(yè)的發(fā)展積累內(nèi)部資金。以往財(cái)政政策造成企業(yè)負(fù)債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，使企業(yè)稅收上繳額度更加合理，進(jìn)而鼓勵(lì)企業(yè)更新技術(shù)，朝高新技術(shù)方向發(fā)展。另外，著力減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還能轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術(shù)發(fā)展的方向，謀劃向高新技術(shù)方向前進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，帶動(dòng)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。
3.提高國有企業(yè)的市場(chǎng)競爭力在稅制變動(dòng)之前，我國國有生產(chǎn)企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)格偏高，主要是需要考慮到稅費(fèi)問題。而隨著國家對(duì)于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業(yè)的稅收，這也促進(jìn)了企業(yè)的出口。新的稅收政策下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)的退稅，這樣企業(yè)顧慮減少，降低了成本，進(jìn)而提高了國際競爭力，也使企業(yè)將更多的精力放在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)革新上。這樣，企業(yè)在國際上的受歡迎程度提高，貿(mào)易出口路徑拓寬，產(chǎn)品的成本和稅負(fù)降低，自然競爭壓力減小，企業(yè)會(huì)發(fā)展得更好。
三、稅收政策變動(dòng)下的國有企業(yè)投資策略分析
1.提高固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)效率企業(yè)稅收政策改革后，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)影響企業(yè)的繳稅額。因此，要以國家政策相適應(yīng)，正確盤查固定資產(chǎn)。首先，設(shè)備管理人員盡量統(tǒng)一，對(duì)在不同區(qū)域內(nèi)的設(shè)備管理要進(jìn)行統(tǒng)一上報(bào)，要求管理人員及時(shí)上報(bào)設(shè)備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規(guī)定資產(chǎn)清查原則，并嚴(yán)格執(zhí)行；制定固定資產(chǎn)定期檢查制度，如，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)缺失或者上報(bào)不及時(shí)，要及時(shí)查找原因。企業(yè)設(shè)備管理人員還應(yīng)認(rèn)真解讀固定資產(chǎn)抵扣稅率的政策，與企業(yè)管理決策人員進(jìn)行溝通，及時(shí)將可以折舊的設(shè)備進(jìn)行折舊。其次，要將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，對(duì)固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期核查，實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用情況。強(qiáng)化國有企業(yè)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。此外，還應(yīng)適當(dāng)提高企業(yè)設(shè)備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進(jìn)而保證企業(yè)的設(shè)備管理高效化，正確了解設(shè)備的特點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行折舊，降低繳稅額。
2.完善國有企業(yè)稅收管理體系國有企業(yè)在發(fā)展過程中，始終以國家稅收和管理政策為前提，對(duì)企業(yè)自身而言，與國家整體發(fā)展形勢(shì)保持一致也是企業(yè)發(fā)展的最基本需求。當(dāng)前，國有企業(yè)的稅收應(yīng)對(duì)制度還需要完善，應(yīng)進(jìn)一步完善國有企業(yè)稅制管理體系，企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新與更換，生產(chǎn)資料的投資增加，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低原始材料生產(chǎn)成本，增加高科技產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)。針對(duì)不同類型的國有企業(yè)，要采用不同的財(cái)務(wù)管理政策，使企業(yè)能夠在增加財(cái)政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業(yè)的信譽(yù)，獲得更多與其他企業(yè)合作及共同發(fā)展的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。
3.正確地選擇投資區(qū)域與投資項(xiàng)目稅收改革后，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資還應(yīng)選對(duì)項(xiàng)目和投資區(qū)域。要結(jié)合新稅收政策下的退稅和“營改增”等政策，預(yù)測(cè)核算從“增量抵扣”轉(zhuǎn)化到“全額抵扣”，分析其中的利益或風(fēng)險(xiǎn)，具體問題具體分析，以實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)稅收改革下的平穩(wěn)過渡，盡早地適應(yīng)國家的稅收改革。對(duì)國家稅收政策帶來的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，要具有目的性、有針對(duì)性地進(jìn)行投資，提高企業(yè)核心競爭力。尤其是針對(duì)大型國有企業(yè)，資本密集，要正確分析投資項(xiàng)目，投資地段不同帶來的經(jīng)濟(jì)效益。
四、總結(jié)
“營改增”是我國稅收政策變更的主要項(xiàng)目之一，這一變更對(duì)企業(yè)的營銷、決策和投資都具有直接影響。在“營改增”稅收策略下，企業(yè)滿足條件的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。稅收政策的變動(dòng)是具有必要性的。當(dāng)然，了解并依從新的稅收政策之外，還要求企業(yè)具有專業(yè)素養(yǎng)的管理人才和執(zhí)行人才，從文化品牌的建立，員工素質(zhì)的提高等方面進(jìn)行分析，以做出正確投資決策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。
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作者：劉超美 丁琳 單位：江西銅業(yè)股份有限公司武山銅礦