稅收籌劃在公路施工企業(yè)的運(yùn)用

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摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中開展稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，近幾年來(lái)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃也越來(lái)越重視，本文對(duì)稅收籌劃在公路施工企業(yè)的運(yùn)用進(jìn)行了詳細(xì)的分析，針對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃提出具體措施，旨在促進(jìn)公路施工企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；公路施工；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；分析與論述

一、稅收籌劃在公路施工應(yīng)用中的重要意義

稅收籌劃的內(nèi)容是指納稅人可以在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)、投資以及企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行事先統(tǒng)籌與計(jì)劃。充分利用稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在公路施工企業(yè)中稅收籌劃的好處與意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一點(diǎn)是可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供非常良好的管理?xiàng)l件，可以充分實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的最大化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)支出，是必須要依法繳納的，稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)償性。稅收是與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程相連接的，與經(jīng)濟(jì)收益是直接掛鉤的。想要實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化，那么就要通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。第二點(diǎn)就稅收籌劃的實(shí)行可以為企業(yè)樹立正確的納稅觀念，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)以及公民應(yīng)該做的事情，也是必須要做的事情，同時(shí)合法降低稅負(fù)也是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)利，要想做到合法降低稅負(fù)，就必須充分了解稅法的各項(xiàng)規(guī)定及要求，這也是更好開展稅收籌劃工作的前提以及重要基礎(chǔ)。稅收籌劃的實(shí)行可以有效地促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)依法繳稅的重要性，積極對(duì)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行全面的研究與了解，將偷稅漏稅與合法節(jié)稅進(jìn)行明確的區(qū)分，以免出現(xiàn)違規(guī)以及犯法的行為。第三點(diǎn)就是稅收籌劃在公路施工企業(yè)中實(shí)行可以有效地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在企業(yè)現(xiàn)代管理中，企業(yè)的管理水平直接影響著企業(yè)的整體發(fā)展，在企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的過(guò)程也是企業(yè)管理決策的過(guò)程，同時(shí)也是印證企業(yè)管理決策是否正確的手段。第四點(diǎn)就是實(shí)行稅收籌劃可以更好地維護(hù)企業(yè)社會(huì)良好形象，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，擁有一個(gè)良好的企業(yè)形象，在無(wú)形中就行了一筆無(wú)形資產(chǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中可以不斷給企業(yè)帶來(lái)隱形的經(jīng)濟(jì)效益。

二、公路施工企業(yè)稅收籌劃的有效策略

首先，公路施工企業(yè)籌資的稅收籌劃，充足的建設(shè)資金是保障工程施工順利進(jìn)行的必備條件，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地會(huì)籌資問(wèn)題，目前企業(yè)的籌資途徑一般有兩種，按照資金來(lái)源的性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資金和權(quán)益資金，兩者的主要區(qū)別是前者需要到期償還，后者不需要償還，只需要在企業(yè)盈利時(shí)進(jìn)行分配。通過(guò)向?qū)I(yè)的金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)借款取得的資金屬于債務(wù)資金，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部留存收益、股東增資等方式取得的資金屬于權(quán)益資金。不考慮其他影響因素，就降低企業(yè)稅收成本考慮，負(fù)債籌資比權(quán)益籌資具有一定的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的費(fèi)用和利息能在企業(yè)所得稅前扣除，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額，有效降低企業(yè)的稅負(fù)。但是權(quán)益籌資要支付的股息、紅利等不能在所得稅前扣除，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。其次，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要實(shí)行稅收籌劃，公路施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，人、材、機(jī)的合理配置及優(yōu)化等各個(gè)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都需進(jìn)行事前的籌劃和安排，才能最大限度地做到合理節(jié)稅。例如在合同簽訂的過(guò)程中，其中很多條款都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響，諸如合作單位的選擇，甲供材的約定，發(fā)票的開具時(shí)間等都需要提前籌劃，從而有效降低企業(yè)稅負(fù)。再比如對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用的籌劃同樣也影響到企業(yè)的稅負(fù)，作為財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)入賬已發(fā)生的成本費(fèi)用并合理預(yù)提部分費(fèi)用，盡量縮短費(fèi)用的攤銷年限等等來(lái)合理減少或遞延企業(yè)的稅負(fù)。最后對(duì)施工企業(yè)對(duì)外投資的稅收籌劃。稅收在企業(yè)對(duì)外投資當(dāng)中充當(dāng)減項(xiàng)的角色，會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)收益。因?yàn)閲?guó)家對(duì)每個(gè)行業(yè)實(shí)行的稅收政策不同，所以企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時(shí)一定要考慮到政策影響。一般情況來(lái)講，企業(yè)可以在以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮，第一方面是在投資區(qū)域進(jìn)行選擇，我國(guó)目前對(duì)沿海地區(qū)、西部地區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)頒發(fā)了各項(xiàng)優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在這些區(qū)域進(jìn)行投資，提高回報(bào)。第二方面從企業(yè)投資方向選擇，由于國(guó)家的宏觀調(diào)控意圖，所以在稅收法方面會(huì)對(duì)不同行業(yè)的納稅人制定出不同稅收政策，比如污染防治及運(yùn)維企業(yè)、集成電路、生物制藥、軟件行業(yè)等等。第三方面是指投資方式的選擇，企業(yè)對(duì)投資方式的選擇時(shí)一定要考慮到稅收負(fù)擔(dān)影響因素，諸如壓縮注冊(cè)資本的比例，增加債務(wù)籌資發(fā)揮利息減稅作用，注冊(cè)資本盡可能分期出資，收購(gòu)賬面虧損的企業(yè)等等。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的論述可以看出我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策在不斷地變化過(guò)程中，稅法的整體改革對(duì)公路施工企業(yè)的整體改革有著直接影響。同時(shí)也直接影響了公路施工企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境，對(duì)稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用要不斷加大重視，針對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃提出具體措施，促進(jìn)公路施工企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：盧宏奎 單位：南京市棲霞區(qū)公路管理站