稅收籌劃在企業(yè)管理的應(yīng)用
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摘要：隨著中國改革開放的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨著更嚴峻的競爭與更多的機遇。國家為了增強企業(yè)的競爭力，在稅收方面給予了更多的優(yōu)惠，給企業(yè)的投資并擴展提供了更廣闊的平臺，如何更好地利用國家稅收政策的助力，在市場經(jīng)濟的大潮中一展身手，稅收籌劃在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資金；敏感度
一、稅收籌劃的重要性
稅收本質(zhì)上是國家利用強制手段對企業(yè)收入進行的再分配，他一方面為國家政府系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)提供保證，另一方面也為國家進行公共建設(shè)、國防建設(shè)提供資金來源，人民生活安居樂業(yè)，企業(yè)在安全穩(wěn)定的社會環(huán)境中進行生產(chǎn)，創(chuàng)造效益，都離不開國家稅收。政府從宏觀調(diào)控的角度，利用稅收手段，調(diào)整國家與企業(yè)間的利益分配，既要企業(yè)健康有序的發(fā)展，又要滿足國家經(jīng)濟建設(shè)的需要，由此，各個稅種征收政策及各項稅收優(yōu)惠應(yīng)運而生，并不斷發(fā)展與調(diào)整。在此過程中，企業(yè)并不是完全被動的，而要主動對稅收政策學習并掌握。稅收籌劃，顧名思義，是納稅的前期準備與計劃。企業(yè)在學習稅收制度，了解稅收制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理籌劃。既要合法納稅，不少繳稅，又要合理納稅，享受國家給予的優(yōu)惠和幫助。在這里，許多人容易對稅收籌劃產(chǎn)生誤解，認為稅收籌劃是變相的偷稅、漏稅，這種理解是錯誤的。國民經(jīng)濟行業(yè)類別繁多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式千變?nèi)f化，稅法不可能對各種情況一一更舉，全方位的制定詳細的政策要求，只能從總的方向和角度做出規(guī)范。企業(yè)要在詳細了解運營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，選擇適用企業(yè)的稅收政策。既為國家經(jīng)濟的發(fā)展貢獻力量，創(chuàng)造財富。又要為企業(yè)的長足發(fā)展提供積累。這才是稅收籌劃的重點。
二、稅收籌劃對企業(yè)的要求
稅收籌劃要求企業(yè)財務(wù)人員對國家的稅收政策有系統(tǒng)的學習、理解和應(yīng)用的基本素質(zhì)，在日常工作中關(guān)注國家稅收政策的變化，形成對政策變化的敏感度，加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，做到對稅收政策理解的及時性、準確性、前瞻性。如財稅〔2018〕32號文的，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%等，國家在增值稅方面為企業(yè)減負，但在政策的銜接中，需要對前期未開票的業(yè)務(wù)在5月份報稅時進行申報，后期才能開17%的發(fā)票，有許多企業(yè)財務(wù)人員對這一項的學習未領(lǐng)會，未進行申報，在后期的業(yè)務(wù)中就面臨退票、罰款等一系列問題，遭到稅務(wù)機關(guān)的追責。
三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）融資過程中的稅收籌劃
權(quán)益籌資和負債籌資是企業(yè)兩種最重要的籌資方式，權(quán)益籌資資本成本高，但沒有定期支付利息的風險，企業(yè)可以在不同發(fā)展階段，通過股利支付率的控制，最大限度的利用自有資金進行投資，擴大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)價值，但在股利支付過程中，需要權(quán)衡分配股利的方式，了解個人股東與企業(yè)股東在股息分紅方面是否有所得稅優(yōu)惠，是否免稅。如果以提高股價的方式使股東獲利，則要考慮在股票交易過程中是否有稅收優(yōu)惠政策。增加股東財富。通過EBIT-EPS無差別點分析，當企業(yè)息稅前利潤大于無差別點的息稅前利潤時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益。企業(yè)的利息支出可以在稅前扣除，降低企業(yè)的資本成本。在企業(yè)通過非金融機構(gòu)籌資時，要注意稅收中對利率的控制，超過同期銀行利率的部分，是不允許稅前扣除的。營改增之后，非金融機構(gòu)之間的借款還涉及交納增值稅的問題，而與貸款相關(guān)的增值稅發(fā)票是不允許抵扣的，這都需要財務(wù)人員在納稅籌劃時考慮。
（二）投資過程中的稅收籌劃
如某公司2014年投資1000萬，持有被投資公司40%股權(quán)，后因公司經(jīng)營策略調(diào)整擬于2017年終止投資。有多種方案可供企業(yè)選擇，這時就面臨稅收籌劃的問題。（1）直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均未享受免稅待遇。（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，未分配利潤對應(yīng)部分享受免稅待遇，盈余公積對應(yīng)部分未享受免稅待遇。（3）先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（留存盈余公積不得低于注冊資本的25%）。未分配利潤和部分盈余公積對應(yīng)部分享受了免稅待遇。（4）撤資。未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均享受免稅待遇。由上例可以看出，企業(yè)從戰(zhàn)略的角度考慮投資時，除了進行可行性研究以外，在進行集體重大決策時，要考慮稅收在投資中的影響。
（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃
稅收籌劃影響公司經(jīng)營的方方面面，在公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，都可以從稅收籌劃的角度進行策劃，如（1）公司的研發(fā)，如果核算分散到生產(chǎn)中，則不能享受國家的加計扣除政策，如果在研發(fā)項目下進行歸集核算，則可以享受國家的加計扣除政策。（2）如公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地與其他公司或關(guān)聯(lián)公司涉及資金往來，其中關(guān)于借貸資金的界定及納稅就需要公司在前期考慮好，以何種方式進行。如果不加考慮，就涉及增值稅、所得稅等等稅金的交納，在大額資金往來時，就會形成稅收負擔，而如果籌劃好，就可以集團公司形式或投資等的形式，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，避免這方面的稅收負擔。綜上，稅收籌劃在公司的各個層次、各個方面都有著不可忽視的作用，企業(yè)要從管理層重視稅收籌劃，并形成管理理念的組成部分，加強各相關(guān)專業(yè)人員的培訓和學習，必要的情況下可咨詢專業(yè)機構(gòu)，使公司在激烈的市場競爭中能夠輕裝上陣，提高公司的競爭力，為國家的經(jīng)濟建設(shè)做出貢獻。
參考文獻
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作者：劉海容 單位：煙臺勝地汽車零部件制造有限公司
