鐵路企業(yè)納稅籌劃的研究

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摘要：目前，我國的稅制制度不斷變化，“營改增”也解決了增值稅與營業(yè)稅并存的問題，給鐵路企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇。但是在執(zhí)行新稅收制度的過程中，會(huì)出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)問題，所以企業(yè)要結(jié)合稅制改革的內(nèi)容與內(nèi)部發(fā)展情況，開展合理的納稅籌劃工作。本文從鐵路企業(yè)納稅籌劃存在的主要問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、抓住增值稅繳稅時(shí)機(jī)、加強(qiáng)發(fā)票使用的管理、開展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制等幾個(gè)方面的措施，希望促進(jìn)鐵路企業(yè)的效益持續(xù)提升。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；納稅籌劃；發(fā)票管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、鐵路企業(yè)納稅籌劃存在的主要問題

（一）納稅籌劃的重視度不足

由于鐵路企業(yè)的觀念表陳舊，管理者對納稅籌劃的重視度不足，沒有考慮到納稅籌劃帶來的深遠(yuǎn)影響，對全新的稅制改革變化關(guān)注較少。由于稅制改革會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與數(shù)據(jù)都產(chǎn)生影響。如果能夠進(jìn)行合理的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，合理利用增值稅的優(yōu)惠政策，便能夠有效降低成本的支出，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予納稅籌劃相應(yīng)的重視。（二）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全通常情況下，在鐵路企業(yè)內(nèi)部實(shí)施納稅籌劃，可能會(huì)受到內(nèi)部因素與外部因素的影響，導(dǎo)致納稅籌劃無法如期進(jìn)行，產(chǎn)生許多經(jīng)濟(jì)損失。鐵路企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候，面臨許多風(fēng)險(xiǎn)問題，首先就是納稅籌劃目標(biāo)與做法方面的差異，企業(yè)沒有深刻的理解稅制改革的內(nèi)涵，導(dǎo)致制定的納稅方案會(huì)被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法行為。其次，納稅籌劃工作操作不合理，或是內(nèi)部管理機(jī)制不健全，都可能會(huì)引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

基于新時(shí)期背景下，鐵路企業(yè)的工作人員不僅要專業(yè)水平過關(guān)，還要了解稅法的要求與規(guī)定，及時(shí)洞察市場環(huán)境的變化。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多財(cái)務(wù)人員都沒有從事過于增值稅相關(guān)的活動(dòng)，導(dǎo)致出現(xiàn)發(fā)票管理不規(guī)范的問題，監(jiān)管力度不足。另外，在開展稅收核算工作的時(shí)候，鐵路企業(yè)忽視了增值稅的因素，無法享受國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加。

二、鐵路企業(yè)納稅籌劃的有效措施

（一）擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，開展合理的納稅籌劃工作

鐵路企業(yè)在不斷擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模的基礎(chǔ)上，需要對規(guī)模經(jīng)營收益與稅負(fù)因素在內(nèi)的規(guī)模經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，還有企業(yè)的成本支出問題。財(cái)務(wù)人員要了解預(yù)期稅負(fù)支出成本、預(yù)期收益與預(yù)期現(xiàn)金流量等，對企業(yè)的發(fā)展規(guī)模進(jìn)行合理的論證與決策?；诖?，鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，需要對相關(guān)的稅收法律政策變化情況進(jìn)行研究，以便于在開展籌劃實(shí)踐工作的時(shí)候，能夠運(yùn)用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。對內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷地調(diào)整，把控稅制變化的發(fā)展規(guī)律。財(cái)務(wù)人員要明確稅收籌劃并不是一味地降低成本支出，而是要從整體的利益角度進(jìn)行分析，促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制的改革，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。在編制納稅籌劃方案的時(shí)候，不僅要符合國家稅法的規(guī)定，還要保證可操作性，符合行業(yè)的規(guī)定與鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造出實(shí)際的利益。

（二）抓住增值稅繳稅時(shí)機(jī)，獲得較多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

首先，鐵路企業(yè)要想有效降低稅負(fù)的支出，就要結(jié)合當(dāng)下的政策，抓住增值稅的合理繳稅時(shí)機(jī)，進(jìn)而降低稅收。例如有些鐵路企業(yè)有采購或是維修的工作任務(wù)，工作人員就要在事前確定采購時(shí)間，還要對進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的配比進(jìn)行科學(xué)化的調(diào)控，盡可能消除提前繳納稅款的現(xiàn)象，在當(dāng)月取得增值稅的專用發(fā)票，使當(dāng)月就能夠取得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。在當(dāng)月底確認(rèn)收入的時(shí)候，確定下一個(gè)月的形式，使鐵路企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)延期納稅，避免出現(xiàn)提前繳稅的現(xiàn)象。其次，鐵路企業(yè)在產(chǎn)生采購費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇能夠開具增值稅發(fā)票的合作方。只有確定其擁有一般納稅人的資格，并從質(zhì)量與價(jià)格等其他的條件上進(jìn)行對比，采取貨比三家的方式，用最低的成本獲取到最優(yōu)的材料。通過利用增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，能夠合理降低稅負(fù)支出。再次，逐步加強(qiáng)鐵路企業(yè)與各個(gè)單位之間的溝通與聯(lián)系，獨(dú)立進(jìn)行核算管理工作，進(jìn)而改善各個(gè)基層單位納稅主體缺乏的問題。通過不斷加強(qiáng)辦理稅務(wù)登記的方式，不斷增強(qiáng)納稅籌劃的意識。最后，通過會(huì)計(jì)處理的方式開展合理的納稅籌劃工作，鐵路企業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的條件下，選擇合理的會(huì)計(jì)政策，逐步達(dá)到節(jié)稅的目的。例如針對所得稅的稅基問題，一般情況下，鐵路建設(shè)資金與財(cái)政補(bǔ)貼不需要納入到應(yīng)稅收入當(dāng)中。在開展鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的問題上，可以從折舊年限與折舊方式入手，開展納稅籌劃工作。在廣告費(fèi)、招待費(fèi)與研發(fā)費(fèi)用方面，應(yīng)當(dāng)將超出稅法規(guī)定的費(fèi)用，以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的名目進(jìn)行支出處理。

（三）加強(qiáng)發(fā)票使用的管理，開展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

鐵路企業(yè)需要意識到增值稅發(fā)票與納稅籌劃的重要意義，對發(fā)票的開具、抵扣與保管等工作需要不斷強(qiáng)化監(jiān)督，還要制定相關(guān)的管控制度，并根據(jù)分離的原則，制定票據(jù)進(jìn)行專人管理，對于重要的財(cái)務(wù)崗位不能由同一名員工擔(dān)任，還要構(gòu)建票據(jù)的明細(xì)賬，站段的開票點(diǎn)需要向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票，還要做好記錄與交付工作。針對進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，財(cái)務(wù)人員要給予足夠的重視，提前做好申報(bào)工作，根據(jù)當(dāng)前的預(yù)繳技術(shù)，開展全面的核算工作，對于可抵扣的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣與掃描的認(rèn)證，逐步強(qiáng)化發(fā)票的管理與使用工作。與此同時(shí)，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的稅收籌劃小組，開展內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，具有包括風(fēng)險(xiǎn)評估、籌劃方案制定與監(jiān)測工作，并結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定緊急事件的應(yīng)急預(yù)案。鐵路企業(yè)要從資源配置、成本管理與各個(gè)環(huán)節(jié)入手，夯實(shí)基礎(chǔ)性的工作。通過建立長效的保障機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，搭建健全的信息化平臺(tái)，并將工作任務(wù)滲透到各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中。最后，鐵路企業(yè)要保證納稅籌劃方案的靈活性，通過制定一些環(huán)節(jié)的備選方案，預(yù)留準(zhǔn)備金，在資金緊張的時(shí)候能夠及時(shí)獲取到賬款。

（四）加強(qiáng)納稅人才隊(duì)伍建設(shè)，完善納稅籌劃環(huán)境

由于稅制體制處于不斷改革的背景下，納稅籌劃工作的難度不斷增加，相關(guān)的工作人員不僅要全面的掌控稅法政策，還要結(jié)合鐵路企業(yè)經(jīng)營的特殊性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以定期開展稅法培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)等工作，建立完善的審核機(jī)制，將員工的薪資與納稅籌劃方案相結(jié)合，樹立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)工作人員的積極性。通過在內(nèi)部建立納稅人才對蘇的方式，制定出科學(xué)化的納稅籌劃方案。鐵路企業(yè)也要憑借自身的努力，打造良好的納稅籌劃環(huán)境，制定成熟的籌劃方案，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，促進(jìn)稅收籌劃工作的順利開展，提高鐵路企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著鐵路企業(yè)的不斷深化與改革，在稅收管理與會(huì)計(jì)核算中都產(chǎn)生了許多變化。而稅收制度的改革也對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的而影響，雖然從稅率進(jìn)行分析，在實(shí)行稅制改革后企業(yè)的稅率有了一定程度的上升，但是企業(yè)可以抓住進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的優(yōu)勢，完善內(nèi)部的制度建設(shè)，開展合理的納稅籌劃工作，以逐步達(dá)到合理降稅的發(fā)展目標(biāo)。在促進(jìn)新制度改革的基礎(chǔ)上，提升鐵路企業(yè)的管理能力，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

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作者：趙學(xué)玲 單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司呼和浩特客運(yùn)段