內部審計對公司治理的效果影響
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摘要：內部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產生重要影響。本文先介紹了內部審計模式與公司治理之間的關系，然后結合實際案例研究了內部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內部審計對公司治理效果產生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關學者研究工作有所幫助。
關鍵詞：內部審計；公司治理；效果
1引言
內部審計由來已久，隨著我國市場經濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內部審計模式對公司治理結構的影響越來越明顯，內部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結果的重要因素。因此，在當前市場競爭中，需要進一步針對內部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎。
2內部審計模式與公司治理之間的關系
從公司治理的角度來看，在公司內部推廣內部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內部治理水平的提高也會為強化內部審計能力奠定基礎，因此兩者之間的關系具有相互性。
2.1內部審計促進公司治理結構的完善
現(xiàn)論認為，內部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內部治理工作順利開展的基礎，對于公司治理效果產生深遠影響。例如，在我國市場經濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產經營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經無法實現(xiàn)，還需要對公司內部進行全面的分析。相比之下，內部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經驗、理論基礎等及時發(fā)展企業(yè)的各種風險，不斷降低各種風險對企業(yè)正常經營活動的影響，促進公司治理結構進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內部治理體系是內部審計順利開展的保障
近幾年，財務舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內部審計能否達發(fā)揮預期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內部審計部門工作，保證內部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內部治理結構對于內部審計工作的開展產生重要影響。
3內部審計下的企業(yè)治理結構分析
3.1案例簡介
HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復負責包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，HX公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設置了研發(fā)部、財務部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，HX公司的內部審計部門與副經理處于同一層級，都是隸屬在總經理下的機構，對公司的各項經營、管理工作進行監(jiān)督與指導。在公司內部審計工作中，總經理直接安排、調度各項審計工作開展；內部審計部門則在總經理的指揮下對內部各個部門進行評估，并將評估結果上報至總經理處，總經理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內部經營管理的實際情況，并進行針對性管理。在HX公司中，內部審計部門除了要開展月度審計外，還負責公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，HX公司的內部審計模式，是內部審計隸屬于總經理的模式。
3.2內部審計模式對公司治理造成影響的原因
根據(jù)HX公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內部審計對HX公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內部審計人員需要通過實地調查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務，控制風險。因此，對于HX公司而言，內部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對HX公司可持續(xù)發(fā)展產生深遠影響。HX公司所采用的總經理領導下的內部審計模式，雖然將內部審計納入到了企業(yè)經營管理的范疇內，但是這種模式下的審計機構不能對經理層進行監(jiān)督，并且內部審計機構也不一定能夠客觀的對總經理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將HX企業(yè)的內部審計層級提升到預期高度，在一定程度上影響了內部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內部審計模式發(fā)展思路
4.1采用內部審計與外部審計相配合的管理模式
結合HX公司的實際情況，由于公司內部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內部審計更好地服務于公司管理，就應該采用內部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應該將公司的內部審計業(yè)務進行劃分，一部分是在總經理領導下的審計結構，在總經理的帶領下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經理層及以上層級的內部審計外包，并由外包單位負責內部審計工作。對于HX公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當前公司內部存在的內部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應用價值。在實際操作中，應該重點做好以下工作。一是強化內部審計的實施。HX公司在內部治理中，必須要深刻了解內部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內部審計足夠的重視，強調內部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內部能夠嚴格按照相關制度開展內部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內部審計業(yè)務是在總經理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經理的指示下，對公司的重大決策、重要經營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預期。對于HX公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內容而造成工作偏差。三是與會計師事務所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經明確指出，內部審計外包是對總經理層進行監(jiān)督的關鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應該與會計師事務所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對HX公司的具體情況，兩個所確定的職責應該是：負責總經理及以上層級的內部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經理層及以上層級的審計信息。四是確定內部審計的責任范圍。一直以來，HX公司的內部設計工作主要是為公司管理層提供各種服務信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內部審計能夠更好地服務于企業(yè)各項經營工作，還需要拓寬內部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責任和義務進行審計，確保內部審計的效果能夠達到預期水平。
4.2深化公司管理層對內部審計的認可
上文介紹了內部審計是在總經理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導致HX公司的一些管理部門對于內部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內部審計工作的開展，在與內部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內部審計部門的工作效果，對公司內部治理產生不良影響。因此，對HX公司而言，需要深化管理層對內部審計的認識。本文認為，在實際操作中應該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應該培養(yǎng)其內部審計的意識。為了達到這一目標，HX公司可以通過安排公司管理層參與內部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領導人內部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉變管理層對內部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內部審計的重要性。二是進一步宣傳內部審計工作。在公司內部針對內部審計進行全面的宣傳，講解內部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結構體系中合理定位內部審計部門。與企業(yè)正常經營管理活動不同的是，內部審計人員應該充分認識到本部門在企業(yè)內部經營管理中的地位，審計部門是組織服務機構而不是管理結構，本部門工作的主要目的是服務于公司管理層。因此，在日常工作中，應該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內部審計對公司治理效果的影響，最終為內部審計各項工作的開展奠定基礎。
4.3拓寬審計領域，改進審計方法內部審計是影響
HX公司正常運營的重要因素，為了保證內部審計能夠發(fā)揮預期的效果。必須要進一步拓寬審計領域。對于HX公司而言，拓寬審計領域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當前審計工作中，應該嚴格按照HX公司的實際情況，確定相應的內部審計方式與工作流程，之后在此基礎上，明確內部審計工作要開展的要點。HX公司所采用的內部審計結構體系是在總經理引導下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內部管理中所涉及的責任。當然，隨著時間的推移，HX公司的經營生產環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應該認識到內部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于HX公司而言，在拓寬審計領域過程中，加強內部審計的真實性應該成為其中的重點。改進設計方法是提高HX企業(yè)內部審計能力的有效手段，針對HX企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內部審計程序。HX公司主要通過內部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風險的抵抗能力，內部審計部門不僅要完成事后審計，還應該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到HX公司開展內部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應該強調對企業(yè)的經營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠對公司的管理人員形成威懾，能約束其相關行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)HX公司的內部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學習時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎。
5結語
內部審計模式對公司治理效果產生深遠影響，在市場經濟快速發(fā)展的今天，內部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關注。在這種情況下，為了能讓內部審計的效果達到預期水平，必須要對內部審計進行定位，并嚴格按照相關要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內部審計水平確保內部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的HX公司內部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
參考文獻
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作者:曹軒瑀 王冰羽 單位:吉林工商學院
