醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策(5篇)

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第一篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及解決對(duì)策

【摘要】醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要工作，是保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性的必要措施，對(duì)于醫(yī)院的穩(wěn)定、良好經(jīng)營(yíng)運(yùn)行具有重要意義。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革持續(xù)推進(jìn)，原有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式逐漸暴露出很多問(wèn)題，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展，不利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，因此，必須對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作模式進(jìn)行改善、創(chuàng)新。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及重要性出發(fā)，針對(duì)新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改；醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；解決對(duì)策

為了構(gòu)建和諧、穩(wěn)定社會(huì)，提高人們的生活水平和生活質(zhì)量，我國(guó)以醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革為著力點(diǎn)，以醫(yī)院為重點(diǎn)改革對(duì)象，2009年通過(guò)新醫(yī)改提出了“有效減輕居民就醫(yī)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，切實(shí)緩解‘看病難、看病貴’”的近期目標(biāo)，以及“為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。在這種發(fā)展背景下，各地紛紛推出改革新政，如藥品零加成，按病種付費(fèi)，分級(jí)診療，“醫(yī)聯(lián)體”、“醫(yī)共體”等等，這對(duì)醫(yī)院是一次較大的變革和挑戰(zhàn)，醫(yī)院必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用，及時(shí)反映和糾正醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及重要性

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一項(xiàng)必不可少的工作，貫穿于醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括醫(yī)院收支情況、醫(yī)院財(cái)產(chǎn)及債務(wù)情況、醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金的籌集、使用、分配活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和完整性；其次，應(yīng)該確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性及安全性，并對(duì)醫(yī)院債務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查和了解；然后，還要保證內(nèi)部控制制度建設(shè)的科學(xué)性及規(guī)范性，推動(dòng)內(nèi)部控制保障系統(tǒng)的完善；最后，加強(qiáng)對(duì)涉及資金較大的財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查和監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性及合理性。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性

醫(yī)院通過(guò)開展內(nèi)部審計(jì)工作，保證了內(nèi)部約束機(jī)制的健全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，能夠?yàn)榧o(jì)檢部門提供更加可靠的資料，對(duì)于糾正醫(yī)院不正之風(fēng)，加強(qiáng)廉政建設(shè)具有重要作用。同時(shí)，還能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全、增效管理，提高資金利用率，增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收益，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。并且，還可以找出醫(yī)院經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)加以改善解決，提高醫(yī)院管理水平和服務(wù)質(zhì)量，充分發(fā)揮出醫(yī)院社會(huì)服務(wù)職能[1]。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

基于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性，必須健全該項(xiàng)工作，但是，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多不足，其中比較突出的問(wèn)題主要包括以下幾方面。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不足

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不足，是當(dāng)前醫(yī)院普遍存在的問(wèn)題。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院良性發(fā)展之間的關(guān)系，將工作重點(diǎn)全部放在了醫(yī)療質(zhì)量與安全方面，管理者認(rèn)為有財(cái)務(wù)監(jiān)督就可以了，內(nèi)部審計(jì)工作是重復(fù)和多余的，一些醫(yī)院設(shè)置審計(jì)部門是為了應(yīng)付醫(yī)院等級(jí)評(píng)審檢查，應(yīng)付上級(jí)部門考核的需要，沒(méi)有真正理解和重視內(nèi)部審計(jì)工作，一些內(nèi)審人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是給別人“找茬”容易得罪人，因而工作不積極，應(yīng)付了事。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計(jì)具有一定的特殊性，必須設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，但是當(dāng)前很多醫(yī)院的審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置存在嚴(yán)重的不合理現(xiàn)象，降低了內(nèi)部審計(jì)效果。部分醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)部門，或者是設(shè)立的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門職能相通，而審計(jì)工作是財(cái)務(wù)工作的再?gòu)?fù)核，甚至認(rèn)為審計(jì)部門對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)控制等影響了他們對(duì)于醫(yī)院管理的絕對(duì)權(quán)威[2]，導(dǎo)致審計(jì)部門名存實(shí)亡。同時(shí)，審計(jì)人員往往會(huì)存在身兼多職現(xiàn)象，一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，工作上受到財(cái)務(wù)部門的制約。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善也是新醫(yī)改背景下醫(yī)院存在的通病。很多醫(yī)院沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法為審計(jì)工作的有效開展提供可靠依據(jù)，也無(wú)法形成規(guī)范和約束作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作比較混亂，存在職責(zé)劃分不清現(xiàn)象。同時(shí)，醫(yī)院沒(méi)有建立科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及合理性進(jìn)行評(píng)判，對(duì)審計(jì)人員起不到監(jiān)督作用，審計(jì)人員容易出現(xiàn)工作懈怠現(xiàn)象[3]。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍比較狹窄

大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)工作只涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)上，僅僅是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，審計(jì)范圍比較狹窄。比如，在物資采購(gòu)審計(jì)，僅僅核查流程的合規(guī)性、合同的健全性、金額的一致性，而忽視對(duì)相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的分析和關(guān)注。也沒(méi)有開展計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)與評(píng)價(jià)活動(dòng)。

三、新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨問(wèn)題的解決對(duì)策

當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中存在的眾多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了新醫(yī)改的持續(xù)推進(jìn)，不利于我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的順利進(jìn)行，所以，必須制定有效的策略加以妥善解決。

（一）提高醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

要想保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，就需要提高對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。醫(yī)院管理層應(yīng)該及時(shí)更新傳統(tǒng)管理理念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度，適當(dāng)調(diào)整工作重心，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，保證效益審計(jì)、管理審計(jì)以及內(nèi)控制度審計(jì)等幾方面工作的的同步性[4]。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)上升到戰(zhàn)略層面，將其與醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展緊密聯(lián)系起來(lái)，對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)的多方面因素進(jìn)行綜合考慮，重視內(nèi)部審計(jì)提出的合理化建議，建立規(guī)范的審計(jì)查出問(wèn)題整改責(zé)任制，促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部治理，增加經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)。

（二）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有序開展，是在審計(jì)部門的監(jiān)督和評(píng)價(jià)下，由專業(yè)的審計(jì)人員完成的，所以，醫(yī)院就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性。首先，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門完全獨(dú)立，避免內(nèi)部審計(jì)工作受限于財(cái)務(wù)部門，確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，要根據(jù)醫(yī)院規(guī)模以及醫(yī)院的實(shí)際情況，配置相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，清楚劃分審計(jì)人員的工作職責(zé)，2017年第03期下旬刊（總第655期）時(shí)代Times加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育力度，為審計(jì)工作的有效開展提供人才保障[5]。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

完善的內(nèi)部審計(jì)制度為內(nèi)部審計(jì)工作夠提供可靠依據(jù)，起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，所以醫(yī)院需要構(gòu)建完善的審計(jì)制度。首先，應(yīng)該制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高部門和員工的工作效率,減少互相推諉事件的發(fā)生；確定審計(jì)人員在工作中應(yīng)該履行的義務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，以國(guó)家頒布實(shí)施的法律法規(guī)為基本規(guī)范，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)形成一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。另外，還需要建立科學(xué)的考核評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)判，建立監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員形成督促作用，激發(fā)其工作積極性，提高其責(zé)任意識(shí)。

（四）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所涉及到的內(nèi)容比較寬泛，審計(jì)部門要根據(jù)當(dāng)前新醫(yī)改的形式，既要保證審計(jì)內(nèi)容的全面性，又要有側(cè)重點(diǎn)開展工作，要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)等幾方面工作為核心，對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行延伸，將內(nèi)部審計(jì)落實(shí)到醫(yī)院各個(gè)工作環(huán)節(jié)，為醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性及完整性提供可靠保障。同時(shí)，在藥品零差價(jià)率改革之后，醫(yī)院要多措并舉規(guī)范藥品采購(gòu)行為，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督到位，避免醫(yī)院內(nèi)部滋生貪污腐敗現(xiàn)象；改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)思路，倡導(dǎo)職能部門聯(lián)合辦公，嚴(yán)查過(guò)渡檢查、過(guò)渡治療、分解收費(fèi)等行為，規(guī)范醫(yī)療行為，保護(hù)患者的合法權(quán)益，緩解醫(yī)患關(guān)系，使醫(yī)院良性發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新醫(yī)改發(fā)展形勢(shì)下，醫(yī)院既要滿足醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的基本要求，又要使醫(yī)院不斷發(fā)展，還要提高職工工作積極性，這給醫(yī)院增金融FinanceNO.03，2017（CumulativetyNO.655）加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)新醫(yī)改文件，不斷探索適應(yīng)新醫(yī)改和醫(yī)院發(fā)展的新路子，審計(jì)部門要參與醫(yī)院管理，親自下科室了解新醫(yī)改政策執(zhí)行對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化情況，打破部門界限，把審計(jì)業(yè)務(wù)滲入醫(yī)療服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，真正融入醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，把審計(jì)業(yè)務(wù)提高到一個(gè)新層面，為醫(yī)院管理決策服務(wù)，為醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，可以通過(guò)提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍等策略加以解決，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)行，對(duì)醫(yī)院管理的建設(shè)性和服務(wù)性作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)

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[2]何媛媛.新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)思考探析[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2016，(27):239-239.

[3]馬廣奇，于歡.醫(yī)改背景下我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探析[J].中國(guó)證券期貨，2013，(2):148-149.

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[5]劉立善.新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理研究[C].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)第十五次學(xué)術(shù)年會(huì).2012.

作者：莫薇薇 單位：河池市第三人民醫(yī)院

第二篇：公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

摘要：隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，對(duì)就醫(yī)環(huán)境和醫(yī)療服務(wù)水平的要求也越來(lái)越高，公立醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為了滿足患者的就醫(yī)要求，提高醫(yī)療服務(wù)水平，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，各類新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目日益增加。為了規(guī)范醫(yī)院投資活動(dòng)，提高資金使用效益，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)成了醫(yī)院審計(jì)人員的一項(xiàng)主要工作。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)

隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在審計(jì)工作開展中要求越來(lái)越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過(guò)程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過(guò)程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過(guò)程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計(jì)部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過(guò)項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問(wèn)題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過(guò)招標(biāo)文件反映出來(lái)，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取措施更正，也可以通過(guò)審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展，同時(shí)對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門和審計(jì)部門人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計(jì)部門三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書面形式呈現(xiàn)的過(guò)程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門的建議與意見(jiàn)要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過(guò)跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國(guó)家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國(guó)家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國(guó)家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

四、結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性性、施工過(guò)程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來(lái)，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。

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作者：劉文巧 單位：南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

第三篇：新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)

摘要：公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一直以來(lái)都是規(guī)范公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的重要手段，在保障公立醫(yī)院事業(yè)經(jīng)費(fèi)合理使用的過(guò)程中扮演著重要的角色。然而在目前的一些公立醫(yī)院中，一些管理者不重視內(nèi)部審計(jì)工作。在新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院內(nèi)部管理更加多元化，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作難度也更大，造成了大額資金使用缺乏制度約束，從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)較低等一系列問(wèn)題。因此，建立健全相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，提高資金管理制度的執(zhí)行能力，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，完善資金信息共享制度等就成了新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改政策；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)工作；強(qiáng)化措施

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的不足和原因分析

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)體制松散，資金管理分散

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作所涉及到的部門非常多，有些部門職能不同但權(quán)限相同，往往各自為政，出于各自利益考慮而出臺(tái)各自的政策，沒(méi)有做到有機(jī)的統(tǒng)一，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)體制松散。同時(shí)，由于各部門分管的區(qū)域不同，政策不同，所以在資金的利用上方法和標(biāo)準(zhǔn)不一，在管理細(xì)節(jié)上分散無(wú)序，從而弱化了公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的整體效果。

(二)審計(jì)制度執(zhí)行力不足

一個(gè)好的制度，如果沒(méi)有好的執(zhí)行力，也只能是一個(gè)空殼。目前，我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)部門依舊存在著形式主義、官僚主義等問(wèn)題，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度關(guān)系國(guó)計(jì)民生，意義重大，如果任由形式主義作祟，制度不能有效落實(shí)，那將嚴(yán)重影響社會(huì)的和平與穩(wěn)定。同時(shí)，由于各部門各自為政，沒(méi)有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)各種業(yè)務(wù)上的交叉和錯(cuò)亂，這也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行力不足的一個(gè)重要原因。

(三)審計(jì)工作管理不嚴(yán)導(dǎo)致違法違規(guī)現(xiàn)象增多

審計(jì)工作的不嚴(yán)格，給某些“有關(guān)系”“走后門”的人大開了方便之門，違法違規(guī)現(xiàn)象增多，某些醫(yī)院內(nèi)部的工作人員通過(guò)各種手段，獲得額外的獎(jiǎng)金補(bǔ)助，而使那些應(yīng)該獲得獎(jiǎng)金補(bǔ)助的工作人員得不到公正公平的對(duì)待。

(四)審計(jì)工作的滯后性

我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作帶有一定的滯后性，這是由于資金在運(yùn)營(yíng)管理上存在漏洞，最主要的原因在于財(cái)務(wù)審計(jì)工作往往是在事后進(jìn)行，但是由于信息具有時(shí)效性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)再提出解決方案，往往已經(jīng)錯(cuò)過(guò)了解決問(wèn)題的最佳時(shí)機(jī)。同時(shí)，由于目前我國(guó)的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重心在于達(dá)標(biāo)和過(guò)關(guān)，結(jié)果型指向的審計(jì)工作在資金的投資運(yùn)營(yíng)上無(wú)法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，使審計(jì)工作帶有嚴(yán)重的滯后性。

二、新醫(yī)改政策下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要措施

(一)建立健全相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，為資金的分配和利用提供制度依托

目前，我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度依舊存在著各種各樣的問(wèn)題，因此，只有不斷建立和健全相關(guān)的管理制度，才能發(fā)揮資金的真正作用，常言道“巧婦難為無(wú)米之炊”，只有制度本身越來(lái)越完善，資金的利用才可能會(huì)越來(lái)越合理，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作才能越來(lái)越順利。

(二)提高資金管理制度的執(zhí)行能力

強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，最重要的一點(diǎn)便是要提高資金管理制度的執(zhí)行能力。主要分為以下幾個(gè)方面：首先，要提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)執(zhí)行能力，通過(guò)各種有效的途徑對(duì)在職人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，其次，要利用各種招聘渠道廣招人才，通過(guò)提高在職人員的薪酬福利留住人才。最后，要對(duì)所有在職人員，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行思想教育，確保資金管理制度的執(zhí)行能夠落實(shí)到實(shí)處，避免形式主義。

(三)加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作

公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的工作，其過(guò)程中涉及到多個(gè)部門。因此，要提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的工作效果，就必須統(tǒng)籌全局，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，做到各部門之間相互幫助，相互監(jiān)督，共同執(zhí)行好公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。

(四)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

首先，嚴(yán)格監(jiān)督公立醫(yī)院的社會(huì)行為，確保其在嚴(yán)格遵循我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有關(guān)規(guī)定下，確立內(nèi)部審計(jì)工作的資金管理細(xì)則。其次，要加強(qiáng)政府監(jiān)督力度，對(duì)于違法犯罪行為予以嚴(yán)厲打擊，做到執(zhí)法必嚴(yán)。然后，要強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督作用，力求做到全民參與，共同監(jiān)督，我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，廣大人民群眾是國(guó)家的主人，因此，只有發(fā)動(dòng)廣大人民群眾共同監(jiān)督，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作才能更有成效。最后，要做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，由于內(nèi)部監(jiān)督具有很大的靈活性，可以在事前、事中和事后審計(jì)工作中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

(五)完善資金信息共享制度，力爭(zhēng)做到審計(jì)信息的公開化、透明化

公立醫(yī)院作為我國(guó)社會(huì)保障系統(tǒng)的重中之重，在新醫(yī)改政策下實(shí)現(xiàn)其資金信息的共享，就意味著實(shí)現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)保障系統(tǒng)信息的公開化和透明化，資金的流向也就清晰明了，有效的阻止了貪污腐敗等違法行為。此外，實(shí)現(xiàn)資金信息的共享，還在一定程度上保證了同一地區(qū)內(nèi)醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一致，維護(hù)了社會(huì)公平和公民的基本權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著新醫(yī)改政策的不斷推行，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作日益被人們所重視。內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)公立醫(yī)院管理和監(jiān)督的重要組成部分，制定有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度更是促進(jìn)新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展的重要保證。

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作者：高斌 單位：泰州市姜堰區(qū)疾病預(yù)防控制中心

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的探討

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)對(duì)于醫(yī)療體制進(jìn)行相應(yīng)的改革和完善，之前藥品都是通過(guò)一定的方式支撐醫(yī)院的發(fā)展，如今藥品與藥品之間沒(méi)有任何差價(jià)，這樣醫(yī)療服務(wù)需要從根本上進(jìn)行提升，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)也需要從根本上進(jìn)行提升，通過(guò)這樣的方式，才可以保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)全面改革和發(fā)展。但是從醫(yī)院目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，很多醫(yī)院的相關(guān)管理內(nèi)容沒(méi)有得到足夠的重視，從內(nèi)部控制上就顯得非常不完善，因此醫(yī)院相關(guān)管理人員一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)醫(yī)院控制和管理工作加以重視，從而完善醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

如今社會(huì)發(fā)展程度不斷加快，對(duì)于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來(lái)講，對(duì)于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國(guó)目前的醫(yī)療環(huán)境來(lái)說(shuō)，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問(wèn)題的，主要是從制度、控制意識(shí)上來(lái)講，相關(guān)工作還需要進(jìn)行進(jìn)一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說(shuō)對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，從而達(dá)到對(duì)目標(biāo)的管理。對(duì)于醫(yī)院系統(tǒng)來(lái)說(shuō)保障整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。

(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)都是需要進(jìn)行登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查看和保存的，因此對(duì)于資料的控制和保存也需要進(jìn)行制度的保障，在對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行整理和查看的過(guò)程中，一定要首先對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行整理，從內(nèi)部進(jìn)行查看，從而保證相關(guān)記錄與實(shí)際情況相互符合，同時(shí)對(duì)醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲(chǔ)存的位置要進(jìn)行查看，對(duì)這些材料進(jìn)行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

很大程度上為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對(duì)于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項(xiàng)制度能夠順利實(shí)施。同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實(shí)施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性從目前的實(shí)際狀況上來(lái)看，存在著很多問(wèn)題，其中一項(xiàng)重要的表現(xiàn)是對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，他們認(rèn)為上級(jí)檢查和進(jìn)行評(píng)審都只是一些應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)認(rèn)為如果設(shè)置這個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)其本身進(jìn)行約束，無(wú)法保障其權(quán)利，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，它的重要性并沒(méi)有被人們所認(rèn)識(shí)，這樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和后期的工作都帶來(lái)了很大的阻礙，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成不合理

對(duì)于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進(jìn)行提升，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識(shí)程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，技術(shù)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看的，綜合素質(zhì)不高，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠完全完成審計(jì)工作，這樣導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在進(jìn)行工作的過(guò)程中無(wú)法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時(shí)可以看出審計(jì)人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無(wú)法提升，這也是制約內(nèi)部審計(jì)工作推行的重要因素。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足

我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來(lái)看首先對(duì)于年收入以及整體的配置有著揚(yáng)格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時(shí)相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)需要設(shè)置獨(dú)立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實(shí)際狀況上來(lái)看，很多審計(jì)部門并沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家撒律法規(guī)的要求，對(duì)于相關(guān)設(shè)置和工作并沒(méi)有嚴(yán)格遵照要求，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對(duì)于審計(jì)中存在的一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，從人員的配置上來(lái)看，并沒(méi)有配置上專業(yè)人員，同時(shí)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法高效率完成，質(zhì)量上也無(wú)法得到保障。

(四)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理

無(wú)論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步上，對(duì)于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的情況，這些問(wèn)題也無(wú)法得到監(jiān)督的管理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號(hào)上進(jìn)行提升，還需要將其落實(shí)在實(shí)際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常運(yùn)行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個(gè)方向上去進(jìn)行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所能起到的作用進(jìn)行完全的認(rèn)識(shí)，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個(gè)部門每個(gè)環(huán)節(jié)上都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)于一些不符合程序的工作不予以支持，同時(shí)為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進(jìn)行提升，對(duì)自身所掌握的知識(shí)和技術(shù)水平進(jìn)行提升，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進(jìn)行交流和溝通，對(duì)于內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的措施去完善。

(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員

如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對(duì)于審計(jì)人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財(cái)務(wù)工作上要加以重視，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)濟(jì)能力和信息化技術(shù)的運(yùn)用也需要進(jìn)修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加順利、高效率的完成。對(duì)于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，同時(shí)對(duì)于這些人要完善績(jī)效考核制度，對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行考試和測(cè)評(píng)，對(duì)于工作人員的技術(shù)能力進(jìn)行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進(jìn)行及時(shí)的解決和判斷。

(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建

在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來(lái)看，要根據(jù)工作單位對(duì)于發(fā)展的要求和對(duì)實(shí)際工作的安排來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，這項(xiàng)制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對(duì)的獨(dú)立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行最大限度地避免，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進(jìn)行工作當(dāng)中可以進(jìn)行相互的配合，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計(jì)工作人員中可以通過(guò)社會(huì)人員的監(jiān)督和管理工作來(lái)實(shí)現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實(shí)施。

(四)加強(qiáng)信息控制，完善信息管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的有效控制與高效運(yùn)轉(zhuǎn)

如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)范的過(guò)程中可以采用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣無(wú)論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時(shí)信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施程度也能夠進(jìn)行監(jiān)督和控制，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將信息進(jìn)行調(diào)整和分析從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，文章中對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施所存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，其中存在的問(wèn)題需要相關(guān)工作人員去進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，從審計(jì)工作實(shí)際開展情況去進(jìn)行總結(jié)，讓更加完善的審計(jì)制度去保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊莉.新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015(6).

作者：何美紅 單位：華南理工大學(xué)中山大學(xué)腫瘤防治中心

第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式的變化促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的形式也發(fā)生相應(yīng)的變化，在此過(guò)程中，審計(jì)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，清楚的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和尋找正確的應(yīng)對(duì)方法已經(jīng)成為了刻不容緩的問(wèn)題。本文結(jié)合了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，其主要的形式是對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行有效的檢查和評(píng)價(jià)是及其必要的，審計(jì)主要是對(duì)其合法性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行評(píng)估。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式急劇的變化，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)壓力日趨增大以及醫(yī)療體系模式的不斷更新，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)模式、運(yùn)營(yíng)模式、管理模式均在很大程度上受到了挑戰(zhàn)，同時(shí)要求審計(jì)工作要更全面、更規(guī)范、更有效。因此審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也不斷上升。審計(jì)工作已經(jīng)成為醫(yī)院的重要議程，從根本上認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，做好預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，是醫(yī)院科學(xué)解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及范圍廣

醫(yī)院管理階層進(jìn)行統(tǒng)一的管理和領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行財(cái)政的監(jiān)督和評(píng)議工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍主要集中在經(jīng)濟(jì)使用以及財(cái)務(wù)收支上，現(xiàn)今的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)則包括完善工程建設(shè)、基本項(xiàng)目投資、藥材及醫(yī)用原料采購(gòu)、醫(yī)療設(shè)備進(jìn)購(gòu)使用、醫(yī)療服務(wù)條款履行狀況、預(yù)算、管理階層任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經(jīng)濟(jì)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)。但是審計(jì)廣泛性的提高必然給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)，并且使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境復(fù)雜

首先應(yīng)該考慮到醫(yī)院內(nèi)部的人際關(guān)系，審計(jì)人員和內(nèi)部工作人員互為同事，在工作上可能存在競(jìng)爭(zhēng)或者合作的情況，人員之間感情以及關(guān)系多樣，在進(jìn)行審計(jì)工作的開展時(shí)，會(huì)使其公平性和客觀性受到影響；其次，醫(yī)院的自我管理是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)的，對(duì)于外部企業(yè)的相關(guān)信息難以進(jìn)行考證?；谏鲜鰞牲c(diǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)人員所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)只增不減。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性

在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，均存在著大大小小的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在由單位內(nèi)部的結(jié)構(gòu)和局限性決定，所以風(fēng)險(xiǎn)只能盡可能降低而不會(huì)降到零。并且醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門在完成監(jiān)督和評(píng)議工作后還要協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行整理，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和處理，這就加大了審計(jì)的工作量，增加了審計(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加了風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

(一)管理人員忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性

醫(yī)院的中心工作是醫(yī)療服務(wù)，為此醫(yī)院一直都有重醫(yī)療輕職能、重技術(shù)輕管理的普遍現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)又是不被重視的職能部門。管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，不明白內(nèi)部審計(jì)的真正意義，將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無(wú)的地位，沒(méi)有把它有機(jī)地融入到醫(yī)院的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督、管理、控制的責(zé)任。

(二)不完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系

在我國(guó)，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門都沒(méi)有發(fā)揮出其主要的作用，原因是這些醫(yī)院設(shè)立審計(jì)部門的目的只是為了應(yīng)付上級(jí)的命令和法規(guī)的要求，有些醫(yī)院甚至沒(méi)有設(shè)立完整的內(nèi)部審計(jì)部門，而是把監(jiān)督部門或者財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分支從而建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種做法嚴(yán)重影響了審計(jì)部門的專業(yè)性，同時(shí)破壞了其獨(dú)立性，不利于內(nèi)審工作的有效進(jìn)行。一些管理者沒(méi)有理解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)于審計(jì)工作的開展不予重視，使得醫(yī)院的管理體系不完善，內(nèi)審部門也沒(méi)有切實(shí)履行起監(jiān)管、評(píng)價(jià)的義務(wù)，以上所述情況均會(huì)不同程度的增加內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)有待提高

現(xiàn)如今，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍越來(lái)越廣，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備極強(qiáng)的專業(yè)的技能和素質(zhì)，才能高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)。應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)立適當(dāng)?shù)娜肼氁?，要?duì)其所具備的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行審核，主要是對(duì)會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)、定量分析、工程、電子數(shù)據(jù)處理等方面進(jìn)行審核，同時(shí)還要要求內(nèi)審人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，保證人員的基本能力能夠滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。當(dāng)前的現(xiàn)狀是我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)審人員的整體素質(zhì)不能滿足日益增長(zhǎng)的內(nèi)審工作的要求，使得內(nèi)審工作無(wú)法向更全面、更徹底的方向開展。內(nèi)審人員的總體素質(zhì)無(wú)法達(dá)到廣泛審計(jì)的要求時(shí)，便加深了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

(四)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善

市場(chǎng)形勢(shì)的變更以及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)制度的更新在不斷地加速，然而我國(guó)法律法規(guī)的出臺(tái)并不能完全跟得上形勢(shì)變化的速度，內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行時(shí)一旦遇到前所未有的問(wèn)題便會(huì)很難處理。遇到這種情況時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員只能根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)以及相似問(wèn)題的處理方法來(lái)解決問(wèn)題，使內(nèi)審工作的主觀性增強(qiáng)，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施

(一)建立健全有關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作模式

現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，不論是政府還是醫(yī)院內(nèi)部，其所擁有的數(shù)量都十分有限，有些地區(qū)甚至沒(méi)有任何的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，這就嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。政府部門作為國(guó)家最高領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該帶頭鼓勵(lì)并重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性，以保證醫(yī)院正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮服務(wù)社會(huì)、體現(xiàn)國(guó)家醫(yī)療水平的作用。所以，有關(guān)政府部門應(yīng)該加快法律法規(guī)完善進(jìn)度，使內(nèi)部審計(jì)工作模式得以規(guī)范，消除因法律法規(guī)不完善帶來(lái)的不必要風(fēng)險(xiǎn)。

(二)管理階層提高思想認(rèn)識(shí)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、專業(yè)性

要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就必須限制內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍，即只從事其所負(fù)責(zé)的審查工作而不干涉或參與有關(guān)管理部門的其他工作。一方面，醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該帶領(lǐng)其所負(fù)責(zé)的審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立的工作，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)合理的審查、評(píng)價(jià)，并且將審計(jì)結(jié)果及時(shí)、準(zhǔn)確的向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。另一方面，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，切實(shí)履行自身的職責(zé)，帶領(lǐng)相關(guān)人員維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量和效率。

(三)提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的總體素質(zhì)

一方面，要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的培訓(xùn)力度，提高專業(yè)能力。審計(jì)工作的順利完成基于審計(jì)隊(duì)伍強(qiáng)大的專業(yè)能力和執(zhí)行能力，這些能力不僅包括傳統(tǒng)的管理、會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)處理能力，還包括對(duì)新知識(shí)、新規(guī)則、新技術(shù)的掌握和運(yùn)用能力。所以醫(yī)院必須制定科學(xué)的培訓(xùn)體系，不斷提高內(nèi)審人員的思想認(rèn)識(shí)和專業(yè)水平，進(jìn)行合理的實(shí)踐鍛煉，切實(shí)提高人員的素質(zhì)，進(jìn)而提高工作效率。另一方面，針對(duì)醫(yī)院審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。要求其以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和強(qiáng)烈的責(zé)任感履行自身的職責(zé)，最大限度的預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行分工，要求其對(duì)自己負(fù)責(zé)的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。同時(shí)，審計(jì)部門還要充分結(jié)合被審部門的實(shí)際情況，根據(jù)審查項(xiàng)目的復(fù)雜程度和審查人員的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)行分工明確、分工負(fù)責(zé)。

(四)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)管控

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)要針對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)憑證、審計(jì)總結(jié)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核體制，即先審、再審、最終審，其所對(duì)應(yīng)的審查人員分別為其他人員、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人。另外，要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議制度，會(huì)議目的為討論審計(jì)所涉及的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容以及可能面臨的問(wèn)題，針對(duì)沒(méi)有遇到的審計(jì)情況更要進(jìn)行必要的會(huì)議討論，以規(guī)避可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)策略和設(shè)計(jì)步驟

一方面，要做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作，還要做好預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范，并且擬定相應(yīng)的處理方案、制定內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行計(jì)劃、任命稱職的工作人員等。另一方面，審計(jì)所涉及的憑證要真實(shí)、可靠，并且滿足法律法規(guī)所賦予的憑證條件，以發(fā)揮憑證的真正效益，使風(fēng)險(xiǎn)降低至可控的范圍內(nèi)。最后，工作底稿由領(lǐng)導(dǎo)人委派專門的人員進(jìn)行編輯，保證審計(jì)工作質(zhì)量維持在較高水平。

四、結(jié)語(yǔ)本

文從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍、所處的復(fù)雜環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性等方面分析了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，給出了醫(yī)院內(nèi)審?fù)ǔ?huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不重視、管理體制的不完善、內(nèi)審人員素質(zhì)的有待提高、內(nèi)審法律法規(guī)的有待提高等，最后給出了相應(yīng)的控制措施，主要從建立健全法律法規(guī)、規(guī)范內(nèi)審工作模式、提高管理人員的思想認(rèn)識(shí)和工作人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)審部門的管控、優(yōu)化設(shè)計(jì)策略和步驟等方面進(jìn)行闡述，根據(jù)以上的分析，希望能夠有效的降低內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)，并且切實(shí)提高醫(yī)院的工作效率。

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作者：邵扣霞 單位：江蘇省泰州市人民醫(yī)院