煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制體系探討
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摘要：煤炭工業(yè)作為基礎性的產(chǎn)業(yè)，在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要的地位。在金融危機的影響下，我國煤炭企業(yè)面臨著越來越嚴峻的形勢，其內(nèi)部控制管理中也逐漸暴露出一些問題，對煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的阻礙。對于煤炭企業(yè)來說，建立并完善內(nèi)部會計控制體系將成為促進企業(yè)發(fā)展的重要途徑。本文針對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行了分析，并提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構建的策略，以供相關人員參考。
關鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會計控制；問題；策略
煤炭產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的重要產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國煤炭企業(yè)也迎來了一片蓬勃的發(fā)展景象。然而，煤炭企業(yè)在發(fā)展的同時，在內(nèi)部會計控制中也存在一些問題，企業(yè)的會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的核心，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，就相當于是無水之魚，將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。所以，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系勢在必行，不僅可以為企業(yè)的會計信息質量提供了良好的保證，同時還可以提升企業(yè)的市場競爭力，從而促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的原則
煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要向其他企業(yè)學習企業(yè)內(nèi)部控制建設的相關經(jīng)驗，同時又要遵循下列基本原則：第一、實事求是原則。煤炭企業(yè)在建設內(nèi)部會計控制體系的過程中，要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，結合行業(yè)的特點，建立與企業(yè)發(fā)展相適應的內(nèi)部會計控制體系；第二、資源和管理權的有效分配原則。煤炭企業(yè)本身比較特殊，企業(yè)要想發(fā)展，就必須擁有充足的資金以及設備等資源作以保障。煤炭企業(yè)的規(guī)模比較大，需要對企業(yè)的實際特點進行全面的考慮，保證資源和管理權有效地分配；最后就是謹慎管理原則，企業(yè)要想發(fā)展，就必然會面臨各種各樣的風險，為了降低各類風險的機率，就必須立完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，企業(yè)必須遵循謹慎性原則，將企業(yè)的風險降到最低。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）缺乏對內(nèi)部會計控制的意識
在煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制中，普遍存在這樣的問題：缺乏控制意識，沒有從真正意義上對內(nèi)部會計控制進行理解，究其原因，主要是由于傳統(tǒng)的體制在行業(yè)的發(fā)展中已經(jīng)根深蒂固，導致煤炭行業(yè)普遍缺乏一定的競爭意識，管理人員對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系缺乏足夠的重視，從而造成內(nèi)部會計控制體系在建設的過程中，發(fā)展進程依然比較緩慢。另外，管理人員的認識不夠，他們的思想里覺得內(nèi)部會計控制體系的建設其實就是領導對財務工作的一種監(jiān)督形式，對內(nèi)部會計控制的認識不清楚，對于比自己低的部門的監(jiān)督根本就無法理解并執(zhí)行。
（二）會計信息失真
在企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設中，為了確保會計信息的質量，在會計業(yè)務辦理時，就應該保證規(guī)范操作，走正規(guī)化程序。然而，很多企業(yè)的會計業(yè)務辦理工作不夠到位，由于企業(yè)缺乏相關的辦理流程和操作規(guī)范對會計人員進行約束，導致一些工作人員在操作的過程中鉆了空子，管理人員從會計人員處獲得的相關信息不能保證其真實性，對管理人員的工作造成了一定的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）企業(yè)缺乏合理的管理體制
合理的管理體制是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要條件，企業(yè)應當確保員工權責分明，遵循分離不相容崗位的原則。目前，很多的煤炭企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的管理體制，一些企業(yè)存在管理人員的職權過高的情況，對管理體制沒有做出合理有效的調(diào)整，從而出現(xiàn)了管理人員和自己應該承擔的職責出現(xiàn)很大的差距，不利于企業(yè)的內(nèi)部會計的控制。隨著管理信息化在企業(yè)中逐漸普及，煤炭企業(yè)也逐漸將管理信息化應用到財會業(yè)務的辦理中，從而使財會業(yè)務的辦理效率有很大程度的提升，然而，一些企業(yè)對財會人員的權限管理工作根本不重視，部分企業(yè)為了減少不必要的麻煩，讓員工掌握全部的權限，這與會計內(nèi)部控制的原則是嚴重不符的。
（四）內(nèi)部審計不嚴格，績效考核不合理
要加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，就必須對企業(yè)的內(nèi)部審計工作嚴格執(zhí)行。由于一些企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認識，管理人員把內(nèi)部審計工作看成是企業(yè)對財務辦理工作的例行檢查，根本沒有認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)管理的重要性，導致內(nèi)部審計的作用也就不能充分的發(fā)揮。另外，還存在一些績效考核不合理的現(xiàn)象，一些管理者總認為績效考核應該屬于人力部門去做，和企業(yè)的內(nèi)部會計控制沒有什么關聯(lián)，也沒有為績效考核設置一定的標準，員工對企業(yè)的內(nèi)部了控制也就缺乏積極性。
三、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
（一）加強內(nèi)部會計控制的意識
只有充分認識到內(nèi)部會計控制的重要性，才能使企業(yè)內(nèi)部會計控制得以強化。由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制以及行業(yè)所處的大環(huán)境對煤炭企業(yè)的影響比較深，我國煤炭企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺少一定的意識，所以，對于企業(yè)的發(fā)展來說，要要想使企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度更加完善，就必須對內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性充分的了解，達到真正意義上對內(nèi)部會計控制的含義的理解，并將企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本原則與實際的工作相結合，動員大家都能夠參與到內(nèi)部會計控制體系中來，有效發(fā)揮內(nèi)部會計控制體系對企業(yè)管理的重要作用。
（二）規(guī)范業(yè)務辦理，保證信息的真實性
對于企業(yè)來說，建立并完善內(nèi)部會計控制體系的主要前提就是使會計業(yè)務辦理更加規(guī)范化，從而使會計信息的真實有效性得到保證。企業(yè)要按照相應的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的管理體制，使財會業(yè)務的辦理流程更加趨于規(guī)范化，并不斷完善相關的制度規(guī)范，為企業(yè)財會業(yè)務的辦理提供可靠的依據(jù)，使會計信息的真實性得到有力的保證。使企業(yè)的管理人員進行決策時，能夠擁有一定的科學依據(jù)，有效降低企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風險。
（三）完善企業(yè)管理體制，對相關人員的權限進行科學的設置
企業(yè)的管理體制對企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平有一定的影響，由于我國煤炭企業(yè)還存在管理體制不夠完善的情況，對于崗位和職權的設置出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，沒有遵循相應的原則，沒有將一些不相容的職位分開等等，因此，煤炭企業(yè)必須對管理體制進行不斷完善和優(yōu)化，對于企業(yè)管理中的各類關系都必須了解清楚，遵循職位不相容要分離的原則，使企業(yè)內(nèi)部管理達到一種均衡的狀態(tài)，另外，企業(yè)應該對員工進行權限進行一定的限制，對員工的信息系統(tǒng)權限進行合理的設置，杜絕員工做出超越自己權限的行為。
（四）執(zhí)行嚴格的內(nèi)部審計制度，完善績效考核
為了加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制，就必須制定完善的內(nèi)部審計制度，并對績效考核體系進行不斷地完善。煤炭企業(yè)應該讓管理人員充分認識到內(nèi)部審計的重要性，使內(nèi)部審計的作用充分地發(fā)揮。建立相關的內(nèi)部審計制度，使財會業(yè)務的辦理流程能夠依據(jù)相關的制度規(guī)范來執(zhí)行，讓財會業(yè)務的辦理更加規(guī)范化。通過制定科學合理的績效考核指標，將內(nèi)部會計控制的內(nèi)容與之互相結合，達到對員工監(jiān)督的目的，更好的調(diào)動員工的積極性，使他們主動的參與到活動中來，并依據(jù)規(guī)范制度進行相關業(yè)務的操作和辦理，從而有助于內(nèi)部會計控制體系能夠在工作中得到有效落實。
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作者：姜振東 單位：山西焦煤銷售總公司