關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

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一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行乏力

1.制度不健全。一是制度老舊、過時(shí)，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，現(xiàn)行制度中對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度多，對(duì)人員的責(zé)任控制少，尤其是對(duì)管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責(zé)任制，只規(guī)定了工作范圍、職責(zé)權(quán)限，但沒有制定違反責(zé)任制的獎(jiǎng)懲內(nèi)容，這就起不到約束作用;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定程序不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度缺乏系統(tǒng)性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不合理、不健全，會(huì)計(jì)控制形成盲區(qū)和死角，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身存在缺陷。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行乏力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行情況較差;內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況、考核和獎(jiǎng)懲力度疲軟，人為削弱了執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性。因此，要加強(qiáng)對(duì)高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠

一是有些高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些單位未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查，各級(jí)財(cái)政部門對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在高校經(jīng)濟(jì)工作中發(fā)揮重要作用。權(quán)利和責(zé)任要同時(shí)賦予，并要有監(jiān)督的機(jī)制。二是高校內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中，存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用認(rèn)識(shí)不足的問題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計(jì)觀念陳舊，審計(jì)方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，內(nèi)審作用不大，可能會(huì)阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門的矛盾，會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門工作的正常運(yùn)行，在某種程度上，對(duì)傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。三是高校由于經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政為主，長(zhǎng)期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響和以往資金管理模式的影響，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，經(jīng)濟(jì)意識(shí)和防范意識(shí)不強(qiáng)，外來風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，缺少防范措施。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施

(一)提高認(rèn)識(shí)，高度重視，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

一是按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》(試行)第六條的規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制知識(shí)的掌握，強(qiáng)調(diào)真實(shí)性意識(shí);強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)分離的意識(shí);強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批意識(shí)，樹立內(nèi)部控制意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運(yùn)行和監(jiān)督管理三個(gè)方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能從本單位的實(shí)際出發(fā)，制定出一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二是負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高校財(cái)會(huì)人員，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，履行崗位職責(zé)，帶頭建立與完善有效的內(nèi)控制度，促進(jìn)高校內(nèi)控制度的建設(shè)，形成良好的運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實(shí)。

(二)建立健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)執(zhí)行力度

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定?！眱?nèi)控的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，“以預(yù)算為主線，以資金為核心”結(jié)合高校的實(shí)際情況，制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，建立起涉及高校經(jīng)營(yíng)所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及內(nèi)部制度。單位對(duì)會(huì)計(jì)控制的要求是:嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離;加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息，建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

2.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。一是預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔。如機(jī)構(gòu)組織控制、會(huì)計(jì)職責(zé)、崗位控制、會(huì)計(jì)單據(jù)憑證、簿記、報(bào)告控制、會(huì)計(jì)程序、政策準(zhǔn)則控制等。二是注重內(nèi)部控制方法。適合單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法有:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制。三是注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。可選擇貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、收支審批控制等關(guān)鍵點(diǎn)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力。貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要有專門機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的作用，建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過制定完善制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)控建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

1.財(cái)務(wù)部門建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查制度。建立內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機(jī)制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制;建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，全面的反映活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門要建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和控制系統(tǒng)的健全性、有效性進(jìn)行檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)，及時(shí)地反饋檢查情況，及時(shí)提出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)性意見，落實(shí)及檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度從而保證高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加規(guī)范。

作者：謝紅萍 劉思飛 單位：黑龍江民族職業(yè)學(xué)院