會計(jì)控制論文全文(5篇)

一、我國會計(jì)證準(zhǔn)則基礎(chǔ)下的會計(jì)控制淺析

1.我國的會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展需要以會計(jì)控制為基礎(chǔ)

在整個會計(jì)準(zhǔn)則體系下，資本市場需要更好的遵守會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，從而提高社會資源優(yōu)化配置的質(zhì)量。特別是我國會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展也需要依賴可靠的會計(jì)控制的實(shí)施。目前，我國的會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷了四個不同的發(fā)展階段：一是財(cái)務(wù)制度決定會計(jì)準(zhǔn)則的階段。二是行業(yè)會計(jì)制度的階段。三是基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及企業(yè)會計(jì)制度并存的階段。四是新會計(jì)準(zhǔn)則階段。這四個階段也側(cè)面反映出了我國會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的歷程。在我國會計(jì)準(zhǔn)則與世界接軌的過程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業(yè)在國際資本市場上的競爭力，對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著非常重要的作用。

2.會計(jì)控制目標(biāo)未來將與國際接軌

會計(jì)準(zhǔn)則在國際上也有著共同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，會計(jì)準(zhǔn)則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)的基本立場。美國的證券交易委員也規(guī)定了會計(jì)準(zhǔn)則的相應(yīng)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指出了企業(yè)的CEO、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)執(zhí)行者能夠行使相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門的管理，同時，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性也要按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制的會計(jì)原則來為會計(jì)準(zhǔn)則提供合理的依據(jù)，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會計(jì)準(zhǔn)則要保證有合理的會計(jì)記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。其次，會計(jì)控制要為企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各項(xiàng)交易記錄以及各項(xiàng)資產(chǎn)的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，在沒有經(jīng)過授權(quán)取得、使用和處置資產(chǎn)的行為都會使財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量發(fā)生變化。會計(jì)控制在行為上需要保證企業(yè)能夠?qū)?shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式來展現(xiàn)出來，同時量化數(shù)據(jù)分析和處理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，在企業(yè)未來的財(cái)務(wù)工作中，會計(jì)控制也能夠?yàn)楹笃诘纳a(chǎn)計(jì)劃提供所必須的資金和資源基礎(chǔ)等，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供合理的資源配置，這對于企業(yè)的經(jīng)營也有著重要的促進(jìn)作用。

3.企業(yè)內(nèi)部控制原則對于會計(jì)內(nèi)部控制也會產(chǎn)生一定的影響

在企業(yè)經(jīng)營的過程中需要對會計(jì)控制的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，其目的是為了更好的提高會計(jì)工作的質(zhì)量。我國的財(cái)務(wù)部門按照我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢也相應(yīng)的制定出了會計(jì)控制的內(nèi)部原則。會計(jì)內(nèi)部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經(jīng)營過程中資金的各項(xiàng)使用情況，并且保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，按照會計(jì)內(nèi)部控制的原則，會計(jì)內(nèi)部控制也會出現(xiàn)一定的變化，其中主要表現(xiàn)為會計(jì)工作者能夠?qū)?jì)控制工作提供可靠合理的建議，同時也能夠更好的發(fā)展會計(jì)工作中存在著問題，并且及時的加以解決。特別是在我國會計(jì)內(nèi)部控制不斷開展的過程中金融風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力也不斷的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息也更加的真實(shí)可靠。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制必須遵循的基本原則

（一）合法性的原則

醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立及實(shí)施，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法紀(jì)，這是任何一項(xiàng)制度體系建設(shè)和實(shí)施的關(guān)鍵。因此，醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該在合法性的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際情況，來制定相關(guān)的規(guī)章制度，并在醫(yī)院黨委組織的領(lǐng)導(dǎo)下有步驟、有秩序的開展。

（二）全面控制的原則

醫(yī)院全體員工都是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，他們既是內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施者，也是受益者。同時，醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制也包含了各個崗位和職位。只有本著全面性的原則，才能保證內(nèi)部會計(jì)控制得到有效實(shí)施。因此，醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該覆蓋到醫(yī)院的全體員工，包含各個部門、各個工作環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部牽制的原則

為了保證醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制能夠達(dá)到良好的實(shí)施效果，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，以此來保證不同機(jī)構(gòu)和崗位之間能夠權(quán)責(zé)分明。保證醫(yī)院的各類經(jīng)濟(jì)活動及決策，能夠由不同的職權(quán)組織部門共同協(xié)商決定，進(jìn)而達(dá)到相互監(jiān)督與制約的目的。

一、組織機(jī)構(gòu)控制

組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部會計(jì)控制任務(wù)的承擔(dān)部門。組織機(jī)構(gòu)控制是在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時，將一些具有控制功能的措施結(jié)合進(jìn)去，使組織機(jī)構(gòu)一開始就具有防護(hù)性控制的功能，防止內(nèi)部控制的“先天不足”。電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的主要措施包括：

1.職責(zé)權(quán)限的明確劃分

電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的目的，就是要通過制定合理的組織機(jī)構(gòu)、確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使得整個單位不但各部門分工明確，而且崗位責(zé)任還能清楚地說明各部門以及個別工作人員應(yīng)有的職權(quán)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，管理部門就能夠據(jù)此追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門和人員。合理的組織結(jié)構(gòu)分工是維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的重要條件。每個企業(yè)的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制和相互檢查的要求，各個部門的職責(zé)和權(quán)限必須得到授權(quán)并不受外部的干擾。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)明確可以在一定程度上預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。

2.不相容職務(wù)的分離

所謂不相容職務(wù)指的是不同時由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財(cái)物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會大大增強(qiáng)。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管之間也是不相容職務(wù)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時，將不相容職務(wù)交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預(yù)防差錯、舞弊的發(fā)生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。電力企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置時，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督形成相互制衡的機(jī)制。一般來說，單位內(nèi)部不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。具體而言應(yīng)實(shí)行如下分離：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)相分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。判斷組織機(jī)構(gòu)控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務(wù)是否在組織機(jī)構(gòu)中有明確的分工。

二、會計(jì)記錄控制

一、國有施工企業(yè)成本的內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀

1.1業(yè)績審核趨于形式化，會計(jì)信息嚴(yán)重失真

當(dāng)前，國有施工企業(yè)的上層人員，比如董事會、監(jiān)理會、經(jīng)理層的人員交叉現(xiàn)象，使得投資者、經(jīng)營者以及監(jiān)督者混為一談。2.2對于內(nèi)部會計(jì)控制意識不充分，使得控制的方法過于簡單許多施工企業(yè)對于企業(yè)成本的內(nèi)部會計(jì)控制的意義以及作用認(rèn)識的不夠充分，有些企業(yè)對于創(chuàng)建內(nèi)部會計(jì)控制不予理會，認(rèn)為只有“人治”才是“王道”，覺得執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制太過較真、較勁，這不但束縛了企業(yè)的活力，還對于內(nèi)部單位以及人員的和諧關(guān)系有所影響，并且就對外承包工程項(xiàng)目而言也十分不利，是否進(jìn)行控制全靠領(lǐng)導(dǎo)的指示，會計(jì)控制制度存在與否無關(guān)痛癢。

1.3內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力不夠，控制力度較弱

國有施工企業(yè)成本的內(nèi)部會計(jì)控制制度以及措施應(yīng)當(dāng)是較為規(guī)范及全面的，可是，一些企業(yè)把制度放在表面，并不付諸于行動，使得會計(jì)的監(jiān)督失效，管理及控制較弱。

1.4內(nèi)部會計(jì)控制同其余管理控制沒有協(xié)調(diào)性

企業(yè)的內(nèi)部控制包含了內(nèi)部會計(jì)控制以及管理控制兩大部分，會計(jì)控制以及管理控制一定要共同配合才可以使管理有章可循。有些國有施工企業(yè)將成本內(nèi)部會計(jì)控制以及管理控制機(jī)械區(qū)域劃分開來，自掃門前雪，無法達(dá)成控制的效果。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制存在問題分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對醫(yī)院自身所開展評價(jià)活動，是對醫(yī)院會計(jì)控制的有效監(jiān)督，然國內(nèi)醫(yī)院審計(jì)部門多隸屬財(cái)務(wù)部門，其審計(jì)活動獨(dú)立性受到限制，不能真正意義上反映財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性《;衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院必須建立內(nèi)部審計(jì)部門，但醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門不作為，致使審計(jì)部門建設(shè)及其工作開展不順利，甚至審計(jì)人員都由財(cái)務(wù)人員掛職，人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、醫(yī)院管理層不重視、財(cái)務(wù)部門的牽制致使醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度貫徹和執(zhí)行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內(nèi)部審計(jì)作用不能得到發(fā)揮，削弱其權(quán)威性、獨(dú)立性。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的改進(jìn)對策

(一)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)

健全、完善的內(nèi)部會計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的根本，內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋收支控制、資產(chǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、貨幣資金控制等。根據(jù)醫(yī)院具體情況，建立健全資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度，明確各個崗位的職責(zé)，對不相容的崗位嚴(yán)格執(zhí)行分離，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的辦理不得由同一部門和個人經(jīng)辦，定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤存，定期對固定資產(chǎn)入賬、報(bào)廢進(jìn)行管理。明確對醫(yī)院各部門支出范圍給予規(guī)定，嚴(yán)格遵守支出控制的“聯(lián)審會簽”制度，每筆費(fèi)用審批層層把關(guān)，形成“科室申請-分管領(lǐng)導(dǎo)審批-財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批-財(cái)務(wù)審核人員審核-出納支出”的公共監(jiān)督的內(nèi)部支出控制制度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人還要嚴(yán)格審批原始憑證，超過規(guī)定金額支出要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；對內(nèi)部違反收支行為個人及科室給予相應(yīng)的處罰。

(二)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制意識

醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，涉及到經(jīng)營、管理的方方面面，隨著醫(yī)院越來越高的內(nèi)部會計(jì)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對其重視程度。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制意識、扭轉(zhuǎn)管理層管理理念是提高醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制有效性的根本，通過宣傳先進(jìn)會計(jì)理念加深內(nèi)部會計(jì)控制在醫(yī)院內(nèi)部的認(rèn)識和理解，上到院長下到各部門、科室職員都會參與，醫(yī)院管理層必須認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“重醫(yī)療經(jīng)營、輕管理”觀念，致力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下對內(nèi)部控制的高度統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效、健康的執(zhí)行。