會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動(dòng)控制及校驗(yàn)機(jī)制等，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控手段。一是加強(qiáng)系統(tǒng)用戶管理。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)用戶設(shè)置實(shí)行雙簽制，由上一級(jí)用戶雙人設(shè)置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認(rèn)證證書雙重模式對(duì)身份進(jìn)行驗(yàn)證，用戶操作權(quán)限遵循分級(jí)管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)過程控制。從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度分析防控重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務(wù)參數(shù)實(shí)行分級(jí)管理、兩級(jí)審批原則，并將重要業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置及維護(hù)權(quán)限上收至總行。業(yè)務(wù)流程實(shí)施進(jìn)程干預(yù)，如授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理過程中，向用戶提示符合條件的授權(quán)信息，授權(quán)通過后業(yè)務(wù)流程才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對(duì)憑證影像信息的真實(shí)性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務(wù)處理中心；國(guó)庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對(duì)外劃轉(zhuǎn)資金（支出、退庫等）實(shí)行第三人審核制，對(duì)接收行行號(hào)、收款人賬號(hào)、金額等重要要素嚴(yán)格控制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以加強(qiáng)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口的前移，對(duì)事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復(fù)審和檢驗(yàn)，監(jiān)督對(duì)象是會(huì)計(jì)核算結(jié)果而非過程。且由于目前除營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國(guó)庫、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)均未對(duì)事后監(jiān)督留有接口，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移

近年來，人民銀行通過強(qiáng)化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實(shí)施安全、效率、效益的核算改革，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控能力不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)量和差錯(cuò)率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢(shì)。2009～2013年，轄內(nèi)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯(cuò)率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯(cuò)，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴(yán)重的核算事故。如會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范、會(huì)計(jì)資料要素不完整、記賬串戶或重復(fù)記賬等，此類差錯(cuò)都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對(duì)會(huì)計(jì)核算資金安全影響程度低。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯(cuò)糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風(fēng)險(xiǎn)、防止資金損失上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，針對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會(huì)計(jì)核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實(shí)踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會(huì)計(jì)核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進(jìn)一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以績(jī)效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進(jìn)行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機(jī)制

針對(duì)事后監(jiān)督部門未實(shí)行條線管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度，明確聯(lián)席會(huì)議是加強(qiáng)協(xié)作、交流經(jīng)驗(yàn)、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會(huì)議學(xué)習(xí)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展規(guī)劃等十個(gè)方面的議題，充分發(fā)揮省會(huì)中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗(yàn)，探討履職中遇到的問題，提出進(jìn)一步推進(jìn)全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競(jìng)賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范作為競(jìng)賽目標(biāo)，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵(lì)事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競(jìng)賽推動(dòng)全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)支付結(jié)算、國(guó)庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)，增強(qiáng)事后監(jiān)督部門對(duì)核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，適應(yīng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督手段

以防控會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)為核心，探索構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對(duì)資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯(cuò)和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍(lán)三色標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導(dǎo)、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯(cuò)特點(diǎn)，探討差錯(cuò)產(chǎn)生的原因，運(yùn)用同期對(duì)比、發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)等方式，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計(jì)和分析，排查核算風(fēng)險(xiǎn)隱患。推動(dòng)核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對(duì)象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，將監(jiān)督時(shí)點(diǎn)按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)重點(diǎn)賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時(shí)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督與再監(jiān)督，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)較小的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國(guó)庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對(duì)國(guó)庫會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實(shí)施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國(guó)庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進(jìn)監(jiān)督成果運(yùn)用

加強(qiáng)橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會(huì)議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報(bào)事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性、制度性、操作性問題進(jìn)行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會(huì)議提出50余條完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時(shí)向總行反映，有力地推動(dòng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺(tái)，結(jié)合當(dāng)前事后監(jiān)督工作特點(diǎn)，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺(tái)》，及時(shí)登載工作動(dòng)態(tài)、分析報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要和風(fēng)險(xiǎn)提示等信息，促進(jìn)全省事后監(jiān)督資源共享。建立會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，界定差錯(cuò)類型，描述差錯(cuò)情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢(shì)下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責(zé)仍將履行。面對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型

《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》將“會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督”改為“會(huì)計(jì)核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督職責(zé)由事后監(jiān)督部門履行，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計(jì)和底層推動(dòng)，建立起適應(yīng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風(fēng)險(xiǎn)防控需要的監(jiān)督機(jī)制。一要理順事后監(jiān)督管理機(jī)制。將各級(jí)分支機(jī)構(gòu)事后監(jiān)督職責(zé)回歸營(yíng)業(yè)、國(guó)庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機(jī)制上實(shí)行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會(huì)計(jì)核算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復(fù)且無效勞動(dòng)等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場(chǎng)檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實(shí)現(xiàn)信息共享，職責(zé)互補(bǔ)，加強(qiáng)監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨(dú)立性、及時(shí)性、全面性等特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持。要運(yùn)用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會(huì)計(jì)核算檢查方案，突出檢查的針對(duì)性；要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查與日常監(jiān)督互動(dòng)互補(bǔ)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯(cuò)的檢查，忽視對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷，以及對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與預(yù)警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。一是日常監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時(shí)點(diǎn)和要害崗位的監(jiān)督，堅(jiān)持從動(dòng)態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是差錯(cuò)糾正與管控措施相結(jié)合。對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯(cuò)要從管理層面、制度層面分析，及時(shí)反饋和落實(shí)整改，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作；對(duì)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險(xiǎn)問題，要及時(shí)提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評(píng)價(jià)相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對(duì)核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測(cè)，定期評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算狀況，針對(duì)人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強(qiáng)管理的具體建議，實(shí)現(xiàn)由真實(shí)性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對(duì)于不斷升級(jí)完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個(gè)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國(guó)庫會(huì)計(jì)核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級(jí)控制、自動(dòng)識(shí)別和全面涵蓋。借助科技力量，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進(jìn)事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國(guó)庫、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對(duì)接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對(duì)、計(jì)算、校驗(yàn)等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項(xiàng)審批等不同角度，實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并對(duì)各類核算數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與統(tǒng)計(jì)分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對(duì)特定業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對(duì)一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點(diǎn)，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復(fù)核式比對(duì)的監(jiān)督模式前進(jìn)了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺(tái)分離，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與總行業(yè)務(wù)處理中心各負(fù)其責(zé)，該模式下核算資金風(fēng)險(xiǎn)隱患理論上只存在于憑證影像的真實(shí)性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責(zé)調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時(shí)傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免監(jiān)督時(shí)效滯后在風(fēng)險(xiǎn)防控上的局限。同時(shí)，對(duì)核算系統(tǒng)能自動(dòng)校驗(yàn)、核算環(huán)節(jié)已實(shí)施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財(cái)政存款、電子對(duì)賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊(duì)伍轉(zhuǎn)型

第2篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制；管理

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）29-0115-02

1農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)成因分析

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，我們通過以下幾方面來認(rèn)識(shí)這個(gè)問題。

1.1薄弱的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)

違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，這是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。前些年，很多新增網(wǎng)點(diǎn)多是為了吸收資金，基層的工作的中心是圍繞增加存款展開的，包括農(nóng)村銀行等網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的配置，主要是取決于他們的公關(guān)水平和吸存能力，很少考慮到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)知識(shí)水平等方面。由于網(wǎng)點(diǎn)管理監(jiān)督相對(duì)薄弱，導(dǎo)致其建設(shè)嚴(yán)重落后于其他金融機(jī)構(gòu)的客觀要求。金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)也比較淡薄，更有甚者無條件迎合客戶，置有關(guān)的規(guī)章制度于不顧，違規(guī)現(xiàn)象特別突出。

1.2管理者重視不夠

管理者不重視，職工隊(duì)伍素質(zhì)低下，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)崗位新手較多，管理隊(duì)伍缺乏良好的內(nèi)部循環(huán)和建設(shè)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專業(yè)會(huì)計(jì)人才比較稀缺，而相比之下還有很多會(huì)計(jì)人員缺乏法律意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及自我保護(hù)觀念缺乏，使得會(huì)計(jì)核算的隨意性較大。

1.3會(huì)計(jì)制度不完善

會(huì)計(jì)制度是從事會(huì)計(jì)工作必需的遵守的準(zhǔn)則與規(guī)定，制定會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。但是，在我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中，缺少完善的會(huì)計(jì)制度，不完善的會(huì)計(jì)制度會(huì)給會(huì)計(jì)工作帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，使得會(huì)計(jì)工作開展無法順利進(jìn)行。

1.4滯后的會(huì)計(jì)核算手段

會(huì)計(jì)核算手段的滯后，使得會(huì)計(jì)工作系數(shù)的難度增大。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的電算化水平不太高，依據(jù)存在著很多問題。其中，很多金融機(jī)構(gòu)不具備控制和事前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)也沒有很好地發(fā)揮出防范與控制作用，這在很大程度上增加了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

2目前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

2.1農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的總體規(guī)劃缺失

長(zhǎng)久以來，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，常常處于被動(dòng)地位。即便對(duì)于具有針對(duì)性的觸發(fā)型建設(shè)，由于被動(dòng)規(guī)劃，往往也會(huì)引起同類其他事故的發(fā)生，嚴(yán)重影響總體規(guī)劃。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)建設(shè)中，網(wǎng)店面延伸較廣，這不可避免地會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在滯后及分散現(xiàn)象。數(shù)量如此龐大的網(wǎng)點(diǎn)大多由于反饋滯后及分散而影響農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)整體規(guī)劃。

2.2農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控過多

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在逐步增強(qiáng)，但同時(shí)也讓我們意識(shí)到，眾多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)卻違背了當(dāng)初風(fēng)險(xiǎn)防范的意愿，在控制上走了很多彎路：很多金融機(jī)構(gòu)對(duì)每一環(huán)節(jié)和每一工作人員都設(shè)置制約條件，這種方式?jīng)]有很好地把握住內(nèi)控的關(guān)鍵；對(duì)任何環(huán)節(jié)都嚴(yán)加控制，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度采用嚴(yán)密的防范控制措施，而過分控制的結(jié)果卻往往被弱化，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被忽視。過嚴(yán)、過重的控制一是使得執(zhí)行成本過于高昂，二是操作性不強(qiáng)。控制得過密與實(shí)際操作的不足同時(shí)存在，結(jié)果往往造成了更大的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2.3農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不到位

由于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的基層會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)種類繁多，關(guān)鍵點(diǎn)也比較多，管理者對(duì)基層的檢查無法全面、有序的進(jìn)行，再加上檢查人員本身水平不高，缺少專業(yè)的金融知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，這就使得監(jiān)督流于形式、浮于表面，對(duì)與金融風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行很好的預(yù)測(cè)，出現(xiàn)問題則不能找到重點(diǎn)，使得監(jiān)督職能得不到有效履行。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和建議

3.1健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)該是要防范會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)差錯(cuò)，通過內(nèi)控制度來降低金融風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定過程中要樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建成制度和措施有機(jī)結(jié)合的整體；要樹立信息安全的觀念，認(rèn)真關(guān)注信息改變背后的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制有效性來說，這是非常重要的一環(huán)。完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要包括兩方面：管理層面和操作層面。對(duì)于管理層面來說，要根據(jù)法規(guī)的要求制定對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，這樣才能更好地從改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式的角度對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控提出要求；而操作層面需要制定出遍布全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任制，通過相互之間的制約來達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。此外，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段就是立足于現(xiàn)有的系統(tǒng)技術(shù)，引進(jìn)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等新的研究點(diǎn)，不斷向會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制輸入科技因素，以此來提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的手段。

3.2建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

構(gòu)建科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，方便實(shí)時(shí)監(jiān)督農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，了解金融機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)等各個(gè)方面的信息。我們國(guó)家金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，建立起與此相關(guān)聯(lián)的金融會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則只是一個(gè)緩慢的發(fā)展過程。結(jié)合當(dāng)前的情況來看，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)則應(yīng)該逐步完善表外業(yè)務(wù)在內(nèi)的有利于防范金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。

3.3提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

金融機(jī)構(gòu)要展開針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本風(fēng)險(xiǎn)與技能培訓(xùn)，可以以學(xué)習(xí)沙龍或者定期聚會(huì)等方式召集員工進(jìn)行學(xué)習(xí)。將學(xué)習(xí)內(nèi)容分成幾個(gè)板塊，業(yè)務(wù)主干主要來講授風(fēng)險(xiǎn)防控的要點(diǎn)，以此加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，組織員工參與業(yè)務(wù)知識(shí)的考試，并對(duì)結(jié)果匯總評(píng)估，通過專門的上崗培訓(xùn)和考核，來促進(jìn)與提高員工的操作技能和規(guī)范意識(shí)。對(duì)于管理層而言，一方面要改變管理者看重業(yè)績(jī)的這一觀念，建立起內(nèi)控優(yōu)先的管理理念；另一方面，要通過培訓(xùn)使管理者學(xué)會(huì)如何來進(jìn)行內(nèi)控管理，提高內(nèi)控能力，落實(shí)管理責(zé)任制。

3.4點(diǎn)面防控結(jié)合管理

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的涉及范圍廣泛，一方面需要統(tǒng)籌全局，另一方面又需要突出重點(diǎn)，抓住核心，通過這種方式來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作。在完善會(huì)計(jì)防控體系的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)運(yùn)行更加良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、衡量、預(yù)警機(jī)制，有效提高識(shí)別和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；建立全面檢查處罰機(jī)制，落實(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求；在考慮各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)度上，對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、人群，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，制定有效的防范、排查監(jiān)督，從而消除疑慮，使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作更系統(tǒng)更加有效，達(dá)到防控工作的目標(biāo)。

3.5加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)分析

對(duì)于日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來說，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)除了滿足財(cái)務(wù)管理工作的需要之外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入、支出情況、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和預(yù)算情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析日?；芾韺?duì)每次的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析，進(jìn)而分析出其的合理性、效果性和適應(yīng)性，通過比較上年同一時(shí)期的收支情況來做出正確分析，從而到達(dá)在源頭上尋找原因，并進(jìn)行有效解決。通過對(duì)經(jīng)費(fèi)投入、時(shí)間長(zhǎng)短、完成質(zhì)量和成果水平等分析，達(dá)到使機(jī)構(gòu)能夠長(zhǎng)期健康發(fā)展的目的。

3.6建立有效的激勵(lì)策略

就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)來說，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在著一些問題，比如對(duì)于比較嚴(yán)重的問題姑息不究，對(duì)于違規(guī)情況采取罰款替代，對(duì)于管理者懲罰疏漏，對(duì)于員工罰多獎(jiǎng)少造成的逆反心理等。科學(xué)合理的約束激勵(lì)機(jī)制在內(nèi)控管理中起到了不可替代的作用，建立獎(jiǎng)罰分明，統(tǒng)一要求的內(nèi)控文化，把正向的激勵(lì)與懲罰問責(zé)機(jī)制相結(jié)合。對(duì)那些輕微的違規(guī)行為要當(dāng)成教訓(xùn)，以溝通為主，要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，只要引以為戒、整改到位，容許一定程度的從輕處罰；而對(duì)于那些嚴(yán)重違紀(jì)的行為，屢教不改的，則決不姑息。要抓住問題的實(shí)質(zhì)，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。改進(jìn)目前存在的不合理現(xiàn)象，特別是對(duì)會(huì)計(jì)主管和員工正面的激勵(lì)要加強(qiáng)，對(duì)于管理層面的處罰考核問責(zé)制也要加強(qiáng)，這樣才能引導(dǎo)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)合理有效的經(jīng)營(yíng)下去。

3.7基礎(chǔ)規(guī)范工作與強(qiáng)化創(chuàng)新管理

為了使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作順利進(jìn)行，就要真正全面地落實(shí)好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，著重抓好會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)的工作，把它當(dāng)成防控基礎(chǔ)的工作，從源頭上防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在平時(shí)的會(huì)計(jì)管理工作中，要有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效目標(biāo)，不斷摸索，善于利用創(chuàng)新管理的手段和方式。加強(qiáng)崗位分工和職責(zé)的管理，強(qiáng)化各個(gè)層級(jí)管理者和員工在防控過程中的責(zé)任，在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中實(shí)行內(nèi)控績(jī)效的評(píng)估和考核，推進(jìn)制度的落實(shí)與創(chuàng)新性管理的規(guī)范化操作，達(dá)到對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的良好效果。

加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是非常重要和艱巨的，具體操作體現(xiàn)在三方面：首先，改革與風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)控制度，保障金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的正?；黄浯?，加強(qiáng)內(nèi)部部門之間組織結(jié)構(gòu)的控制，按照業(yè)務(wù)的流程和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的要求，來設(shè)計(jì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)組織的體系，建立一個(gè)高素質(zhì)的決策層、管理層以及監(jiān)督保障層結(jié)構(gòu)。此外，加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，就要從細(xì)節(jié)與整體上做足工夫，做好事前、事中與事后控制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭興.我國(guó)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2013（2）.

第3篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財(cái)政部正式新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，新高校會(huì)計(jì)制度與新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，適應(yīng)了財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范了高校的會(huì)計(jì)核算，提高了計(jì)信息質(zhì)量。由于高校資金來源的多樣化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。這里所說的“高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”就是指由于高校的教育資金在運(yùn)用和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)高校運(yùn)行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財(cái)務(wù)制度會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)狀況，日積月累，就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加?。S海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國(guó)家財(cái)政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時(shí)，也增加了?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)行切實(shí)有效的內(nèi)部控制，必須先進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析。通過科學(xué)分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，使學(xué)校及時(shí)識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（周旭芳；2016）。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控存在的問題

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對(duì)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時(shí)對(duì)部門財(cái)務(wù)權(quán)力，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)開支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項(xiàng)目的實(shí)際決算大于預(yù)算書，造成資源浪費(fèi)。第三，高校決策部門關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)控意識(shí)沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費(fèi)來源于國(guó)家和地方財(cái)政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績(jī)效意識(shí)方面淡薄，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門在降低風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項(xiàng)未實(shí)行集體決策、未結(jié)合專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機(jī)制。內(nèi)控部門缺乏處置風(fēng)險(xiǎn)的有效能力。第五、風(fēng)險(xiǎn)防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開方面，公開時(shí)間滯后、公開范圍小，公開時(shí)間短，核心內(nèi)容不公開等問題。

三、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型

基于內(nèi)部控制為核心的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制幾個(gè)組成部分。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析模塊

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指定期對(duì)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識(shí)別是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部環(huán)境在治理機(jī)構(gòu)上是否完善。比如治理機(jī)構(gòu)方面，是否有獨(dú)立其他部門的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨(dú)立，審計(jì)委員會(huì)知道接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)學(xué)校教學(xué)部門與管理部門之間分工和合作起到推動(dòng)作用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部各部門之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，進(jìn)行追責(zé)時(shí)出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)的完善程度。高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報(bào)管理層。與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的包括是否定期召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，定期公布內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)各院系部門重大科研、投資及其他項(xiàng)目是否進(jìn)行定期審計(jì)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，分析風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且利用專家、第三方機(jī)構(gòu)來定量評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概率，風(fēng)險(xiǎn)程度，并進(jìn)行部門之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時(shí)糾正和降低風(fēng)險(xiǎn)。利用專家或第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和評(píng)價(jià)，并且列出不同的等級(jí)，并根據(jù)不同的等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，深入評(píng)價(jià)其影響程度，并將評(píng)估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次評(píng)估和確認(rèn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊

構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、成因分析，按照風(fēng)險(xiǎn)成因的因果鏈和不同等級(jí)，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門和組織機(jī)構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。其次，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息進(jìn)行重新評(píng)估，結(jié)合防范的經(jīng)驗(yàn)和措施，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)的等級(jí)和預(yù)警的范圍，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門對(duì)信息的掌握和對(duì)第三方專家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊

風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項(xiàng)目面臨風(fēng)險(xiǎn)的確切信息的基礎(chǔ)上，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，并且通過風(fēng)險(xiǎn)形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要高校直接參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中來，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于各個(gè)工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項(xiàng)目開始之前，分析項(xiàng)目可能存在的那些風(fēng)險(xiǎn)，無論是投資項(xiàng)目還是科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目落實(shí)到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和手段，將風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的初始點(diǎn)上，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小程度。其次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的可行性進(jìn)行分析，包括風(fēng)險(xiǎn)防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進(jìn)行預(yù)先分析，并綜合各個(gè)部門，分析和反饋不同部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整，對(duì)防控措施進(jìn)行再設(shè)計(jì)和修改。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部控制部門。通過內(nèi)部控制部門的整合，來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方之間進(jìn)行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)的防控。

四、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制完善對(duì)策

1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過程中，嚴(yán)格交易及事項(xiàng)的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進(jìn)行集體決策審批，保證財(cái)務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，查找項(xiàng)目執(zhí)行過程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的作用。提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，將審計(jì)部門獨(dú)立于管理機(jī)制之外，保障其審計(jì)的獨(dú)立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛Α＝?內(nèi)部控制制度直接落實(shí)到執(zhí)行人，實(shí)行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負(fù)責(zé)。

2.完善會(huì)計(jì)核算體系，提高財(cái)會(huì)部門與其他部門聯(lián)動(dòng)性

由于高校資金來源渠道較多，比如科研、基建、日常開銷都來自不同部門，管理存在多頭，因此，需要針對(duì)多渠道的資金來源，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，全部納入預(yù)算管理體系。將不同來源的資金，采用登記注冊(cè)制度，按照資金來源歸屬，?？顚Ｓ?、?？顚彛档颓闪⒚浚兹№?xiàng)目資金，私設(shè)小金庫行為的發(fā)生。其次，會(huì)計(jì)核算部門定期與審計(jì)部門溝通交流，尤其針對(duì)異常的交易和資金科目，為內(nèi)部審計(jì)提供一手資料和信息。第三，高校會(huì)計(jì)部門與教學(xué)、科研、基建等其他部門建立完善的溝通機(jī)制，適時(shí)進(jìn)行信息交流，保障部門間信息的暢通。

第4篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 措施

伴隨著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從一開始的有限責(zé)任的組織形式，到現(xiàn)在的以合伙制為主的格局；從以前的區(qū)域性單個(gè)所的分散格局，到現(xiàn)在的全國(guó)性總分所的布局；從之前國(guó)際四大壟斷行業(yè)高端市場(chǎng)，到現(xiàn)在的國(guó)內(nèi)所異軍突起參與角逐；從原來ipo一枝獨(dú)秀，到現(xiàn)在的新三板、債券等新生業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)的業(yè)務(wù)發(fā)展，審計(jì)工作給予了我們更多的期待和更大的挑戰(zhàn)。如何正確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防控是擺在從事社會(huì)審計(jì)工作者面前的一項(xiàng)重大課題。

一、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)模式問題

當(dāng)前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多是有限責(zé)任制與合伙制兩種形式，其中多數(shù)為有限責(zé)任制模式。按照這種模式體制下的事務(wù)所，事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，這就直接造成了現(xiàn)階段事務(wù)所中的項(xiàng)目管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，間接導(dǎo)致事務(wù)所群體在社會(huì)公信力上出現(xiàn)不足。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制問題

在我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所中普遍存在著發(fā)展不平衡的情況，這主要是由于會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所成立的基本條件要求過低造成。另外，由于我國(guó)大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系相對(duì)不完善，導(dǎo)致整個(gè)事務(wù)所群體在項(xiàng)目管理上存在質(zhì)量控制制度不完整，事務(wù)所直接項(xiàng)目人考評(píng)和其項(xiàng)目復(fù)核程序流于表面，并不是實(shí)質(zhì)性的復(fù)核，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度逐漸偏高。

（三）市場(chǎng)惡意競(jìng)爭(zhēng)問題

在國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段管理體制條件下，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所相對(duì)設(shè)立門檻不高，社會(huì)上各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加大，從而造成部分資質(zhì)不高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了承接一些較高較多收入的業(yè)務(wù)，進(jìn)而變現(xiàn)通過各種不規(guī)范的手段獲取業(yè)務(wù)，比如變相降價(jià)獲取業(yè)務(wù)等，就造成了審計(jì)質(zhì)量無法保證的情況，這使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)進(jìn)一步增長(zhǎng)。

二、建立防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

社會(huì)審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要組成部分， 實(shí)施的有效與否對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分重要。審計(jì)業(yè)務(wù)存在的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重從以下幾方面來加強(qiáng)防范。

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序

我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則，以保護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)責(zé)任，通過嚴(yán)格審計(jì)程序，從側(cè)面體現(xiàn)了先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù)，并在實(shí)務(wù)操作上，從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任，這對(duì)于降低投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)，將更為有效。新的準(zhǔn)則更加強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，一方面保證了財(cái)務(wù)信息的公開性，另一方面也是促進(jìn)了行業(yè)自身發(fā)展，新的審計(jì)準(zhǔn)則是從事社會(huì)審計(jì)最直接、最根本的法律依據(jù)，作為提供執(zhí)業(yè)服務(wù)的社會(huì)中介，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，按照規(guī)范的操作程序開展審計(jì)業(yè)務(wù)。與此同時(shí)可以借鑒國(guó)外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的審計(jì)業(yè)務(wù)操作程序或文件，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以規(guī)范作業(yè)行為，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以降低審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于行業(yè)執(zhí)業(yè)人員來說至關(guān)重要。作為服務(wù)被審計(jì)單位的供需主體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就提供服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，以高水平的服務(wù)理念降低事務(wù)所的自身風(fēng)險(xiǎn)。圍繞事務(wù)所確定的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制三個(gè)方面內(nèi)容重點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一是崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)，通過崗位本身的性質(zhì)，帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二是業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作過程中，重點(diǎn)對(duì)于工作程序和人員管理等手段，進(jìn)行管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）是制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)，在工作制度機(jī)制上進(jìn)行重點(diǎn)查找，防止因權(quán)利失控和行為示范產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)方法上，我們深知，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式優(yōu)于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具，在理念上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式不僅可以貫穿于整個(gè)項(xiàng)目過程中，而且同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多層次、多方位的綜合分析與屬性評(píng)估，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)送可能最小化，在一定意義上有效地促使了審計(jì)人員主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力提升。

（四）全面提升審計(jì)人員的自身水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)處理能力

首先，審計(jì)人員要保持全面的審計(jì)的獨(dú)立性，其中包括了事務(wù)所本身與被審計(jì)單位無利益關(guān)系，在審計(jì)過程中和最終出具的審計(jì)報(bào)告保持應(yīng)有的客觀性與公正性。這要求從業(yè)審計(jì)人員，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要嚴(yán)格遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，防止因個(gè)人利益而。其次，從業(yè)審計(jì)人員在實(shí)踐中還應(yīng)不斷地加強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)法制意識(shí)，確保執(zhí)業(yè)能力不斷提升。目前，許多單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)采取外包的形式，為外部審計(jì)的發(fā)展具有廣泛的空間。作為社會(huì)審計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的發(fā)展，不斷更新審計(jì)理念，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)， 擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋面。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高審計(jì)人員的自身水平。社會(huì)審計(jì)工作要圍繞國(guó)家和地方事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重點(diǎn)問題，關(guān)注績(jī)效和責(zé)任。要從審計(jì)的理念、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和技術(shù)等方面進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，在創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的全面提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]池小麗.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策[J].中國(guó)科技博覽，2014，48

[2]滕鳳云.審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及防控措施[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2013，07

第5篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在黨的十報(bào)告深入闡述了事業(yè)單位公共服務(wù)職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運(yùn)營(yíng)效益乃至風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的提高緊密相連。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也需要更好地面對(duì)來自各方面的挑戰(zhàn)，在運(yùn)營(yíng)管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率和資產(chǎn)利用率，促進(jìn)自身發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制

就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負(fù)責(zé)，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時(shí)采取可行的措施，確保預(yù)定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，全方位準(zhǔn)確“識(shí)別、防范、控制”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國(guó)家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對(duì)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、完整，進(jìn)一步提高自身公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)最大化的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營(yíng)管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，確保預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都具有其特殊性，運(yùn)營(yíng)過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴(kuò)大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運(yùn)營(yíng)成本，提高自身運(yùn)營(yíng)效益，提高公共產(chǎn)品服務(wù)水平。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用支出安排都和內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須提高自身財(cái)務(wù)管控水平。在運(yùn)營(yíng)管理中，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法已無法滿足時(shí)展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會(huì)計(jì)人員工作量，使會(huì)計(jì)無暇全方位了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作控制力度降低。針對(duì)這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，加強(qiáng)信息化建設(shè)，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理程序，有效解決財(cái)務(wù)管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，確保管理者準(zhǔn)確了解不同部門運(yùn)行情況，科學(xué)決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的途徑

（一）制定可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營(yíng)管理過程中，事業(yè)單位必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標(biāo)，全方位有效防范存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標(biāo)，規(guī)范相關(guān)工作運(yùn)行程序，比如，資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標(biāo)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中一系列財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確，具有較高的參考價(jià)值，能夠有效指導(dǎo)相關(guān)工作。同時(shí)，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標(biāo)，確保日常運(yùn)營(yíng)中開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合當(dāng)下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)還要以新時(shí)期財(cái)政預(yù)算改革客觀要求為基點(diǎn)，全方位審查、監(jiān)督計(jì)劃預(yù)算，促使預(yù)算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)中，事業(yè)單位管理者必須以預(yù)算管理為中心，根據(jù)新時(shí)期財(cái)政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各項(xiàng)工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等都要有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低日常運(yùn)營(yíng)成本。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

1、強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，定期對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，同時(shí)要引導(dǎo)員工全面、客觀準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處，避免形式化，每周開展一次例會(huì)，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導(dǎo)力度，強(qiáng)化工作人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使其積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中來。

2、提高工作人員的參與意識(shí)和承擔(dān)責(zé)任的能力

在運(yùn)營(yíng)管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財(cái)務(wù)部門溝通、交流，準(zhǔn)確把握整體運(yùn)行情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實(shí)踐中積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應(yīng)用到實(shí)際工作中，動(dòng)態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高其參與意識(shí)，逐漸強(qiáng)化自身責(zé)任，有效解決存在的一系列問題。

3、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算

在新形勢(shì)下，事業(yè)單位不能再采用過去的預(yù)算與核算方法，必須根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)控制流程、控制方法，明確財(cái)務(wù)管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理功能，使其不僅僅作用于“預(yù)算、報(bào)賬、核算”這些方面，同時(shí)還要注重財(cái)務(wù)整體管理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。在財(cái)務(wù)控制方面，預(yù)算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅(jiān)持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計(jì)劃，合理安排一系列預(yù)算工作，科學(xué)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算計(jì)劃，借助合理化的預(yù)算管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，要堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進(jìn)技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時(shí)掌握自身預(yù)算情況與資金使用情況。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項(xiàng)目實(shí)施情況，保證部門日常開支不超出預(yù)算范圍，合理追加、調(diào)整部門預(yù)算，確保財(cái)務(wù)收支預(yù)算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。

事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序，做好“機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢賬”等分離工作。同時(shí)還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細(xì)檢查限制性崗位，明確對(duì)外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計(jì)方法、審計(jì)程序，明確會(huì)計(jì)材料內(nèi)容，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制

在加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國(guó)內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)“監(jiān)控、評(píng)價(jià)、預(yù)警”系統(tǒng)，從不同角度入手對(duì)比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時(shí)還要根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對(duì)策，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。管理者必須按照《預(yù)算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算管理權(quán)限，健全已有的預(yù)算管理體制，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，盡可能降低潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使已有的財(cái)政資金得到最大化利用。

5、優(yōu)化監(jiān)督評(píng)估對(duì)策

在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對(duì)應(yīng)的監(jiān)督評(píng)估對(duì)策，結(jié)合自身運(yùn)行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點(diǎn)。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導(dǎo)檢查工作，比如，紀(jì)檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的各類隱患。同時(shí)，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢(shì)并加強(qiáng)二者的溝通、交流力度，及時(shí)化解運(yùn)營(yíng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體制，明確“長(zhǎng)、中、短”期財(cái)務(wù)目標(biāo)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理全過程，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，科學(xué)分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。

三、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時(shí)俱進(jìn)，樹立全新的管理理念，準(zhǔn)確把握自身各方面運(yùn)行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評(píng)估對(duì)策，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算，健全內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，引導(dǎo)工作人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等，順利開展一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學(xué)防控各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運(yùn)營(yíng)成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，具有較好的運(yùn)營(yíng)效益，促使新時(shí)期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；依法治企；內(nèi)控

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念或策略

1.公司開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，遵循以下原則：

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，為保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。

（2）全面性與重要性相結(jié)合的原則

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作逐步覆蓋公司所有的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，逐步實(shí)現(xiàn)公司全員、全方位參與，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防范面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以重大風(fēng)險(xiǎn)和重大決策、重要流程為重點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營(yíng)管理有效結(jié)合的原則

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的方法和思路融入公司具體的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中，在各個(gè)管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)模塊形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的科學(xué)體系和有效機(jī)制，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（4）科學(xué)主導(dǎo)、持續(xù)改進(jìn)的原則

開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，實(shí)施內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，根據(jù)公司內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)、創(chuàng)新，持續(xù)增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和管控能力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)的單位達(dá)100%；

（2）利用風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的單位達(dá)100%；

（3）統(tǒng)一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管控標(biāo)準(zhǔn)范圍達(dá)100%；

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則制定工作完成100%；

（5）風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告質(zhì)量分值達(dá)到國(guó)家電網(wǎng)公司要求。

二、防范全面風(fēng)險(xiǎn)依法從嚴(yán)治企措施

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確建設(shè)目標(biāo)

為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了由總經(jīng)理任主任、總會(huì)計(jì)師任副主任、各部門負(fù)責(zé)人為委員的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)與實(shí)施工作，行使風(fēng)險(xiǎn)管理決策權(quán)；在供電、農(nóng)電及非電企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，形成省、市、縣三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織架構(gòu)，為建設(shè)全方位風(fēng)險(xiǎn)防控體系 提供了堅(jiān)實(shí)的組織保障。同時(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)目標(biāo)，即：引用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，力爭(zhēng)在公司內(nèi)部形成“一種文化，兩套機(jī)制，三項(xiàng)保障（即：培育一種積極進(jìn)取、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)文化，建立風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控兩項(xiàng)機(jī)制，健全組織、制度和技術(shù)三項(xiàng)保障）”，有效提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.縝密制定方案，完善工作機(jī)制

圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)目標(biāo)，公司深入調(diào)研，廣泛征求意見，制定《全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》，提出了“整體設(shè)計(jì)、前期試點(diǎn)、分步實(shí)施、整合運(yùn)行”的工作思路，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)分為基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)、深入實(shí)施、整合提升等四個(gè)階段。同時(shí)，公司各部門指定專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系聯(lián)絡(luò)員制度，定期召開風(fēng)險(xiǎn)防控體系委員會(huì)和聯(lián)絡(luò)員會(huì)議，協(xié)調(diào)解決體系建設(shè)中存在的問題；根據(jù)各部門工作進(jìn)展，定期編制季度工作簡(jiǎn)報(bào)，及時(shí)總結(jié)階段性工作。

3.構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險(xiǎn)

公司以信息平臺(tái)建設(shè)為契機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。一是開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估調(diào)研，獲得風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息，確定公司面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)形象風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)，編報(bào)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。二是以業(yè)務(wù)鏈為依托，梳理各專業(yè)管理流程，構(gòu)建多維度的風(fēng)險(xiǎn)信息庫，將風(fēng)險(xiǎn)、流程、責(zé)任部門、關(guān)鍵指標(biāo)有機(jī)關(guān)聯(lián)。三是強(qiáng)化內(nèi)部體系建設(shè)，制定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案，明確工作目標(biāo)和責(zé)任。

4.發(fā)揮監(jiān)督合力，推進(jìn)依法治企

堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等各部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點(diǎn)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，利用審計(jì)成果，加大重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場(chǎng)稽核，利用“聯(lián)席會(huì)議機(jī)制”對(duì)稽核結(jié)果進(jìn)行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺(tái)，促進(jìn)稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對(duì)成本、資金等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)稽核，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。五是推行公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級(jí)稽核方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。六是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 翟志華.建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）

第7篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的支柱性行業(yè)之一，只有實(shí)現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行提供可靠保障。面對(duì)企業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”和金稅監(jiān)管下的各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務(wù)管理水平，最大限度降低稅務(wù)，從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

“營(yíng)改增”政策雖然已經(jīng)全面實(shí)行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，仍實(shí)行“粗放式”的經(jīng)營(yíng)管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，工作上只關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也沒有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，個(gè)別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔(dān)報(bào)稅的職責(zé)，未履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會(huì)計(jì)崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機(jī)制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時(shí)；其次財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與交流較少，不能第一時(shí)間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施及控制、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)?？梢姸悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，加強(qiáng)內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首要任務(wù)。

（四）會(huì)計(jì)制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會(huì)計(jì)制度和稅法還有著很大的差異，營(yíng)改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，在日常工作過程中將會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，關(guān)系著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的報(bào)銷制度，并進(jìn)行全員培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確違反報(bào)銷制度的獎(jiǎng)罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與員工利益相掛鉤，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)。

（二）健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：一、設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報(bào)，根據(jù)各項(xiàng)目具體情況制定切實(shí)可行的稅收籌劃計(jì)劃并監(jiān)督實(shí)施，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，保證稅務(wù)工作順利運(yùn)行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項(xiàng)目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權(quán)限。編制采購、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報(bào)工作，避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)情況。將納稅資料及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應(yīng)明確可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍，制定詳細(xì)的審核及付款流程，保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范，促進(jìn)稅收籌劃工作正常運(yùn)行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營(yíng)銷模式、集中采購、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題解決好，除增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程主要包括事前、事中和事后三個(gè)部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強(qiáng)各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面，應(yīng)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離，將不相容業(yè)務(wù)分離，形成權(quán)力制衡。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著營(yíng)改增全面落地，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策，財(cái)政部也出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的文件，同時(shí)，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實(shí)施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進(jìn)一步強(qiáng)化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對(duì)的一道難題。要解決這個(gè)難題，首先要理清增值稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)科目設(shè)置，以及與之相關(guān)的納稅申報(bào)思路。其次財(cái)務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，及時(shí)申報(bào)納稅。項(xiàng)目開發(fā)過程發(fā)生的成本費(fèi)用要合理歸集分配，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測(cè)算工作。財(cái)務(wù)人員既要熟悉營(yíng)改增相關(guān)政策又要做好會(huì)計(jì)核算和申報(bào)工作，才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時(shí)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營(yíng)管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動(dòng)情況，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，(09):60-61.

第8篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì)；成本聯(lián)控；價(jià)值創(chuàng)造

一、引言

伴隨著煤炭市場(chǎng)出現(xiàn)供大于求的新常態(tài)，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的生存受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，倒逼企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從企業(yè)內(nèi)部管理上做文章，尋求增加效益的新途徑。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司是集煤炭開采、坑口發(fā)電、鐵路運(yùn)輸及煤炭循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)為一體的中央大型綜合能源企業(yè)，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，維持穩(wěn)定健康發(fā)展是企業(yè)最重要的管理課題。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，深入分析研究管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理的思路及辦法，深入挖掘成本聯(lián)控、價(jià)值管理、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等內(nèi)在管理模式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平持續(xù)提升。

二、管理會(huì)計(jì)工具的基本內(nèi)涵

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將管理會(huì)計(jì)內(nèi)的成本會(huì)計(jì)與管理控制系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化效應(yīng)，主要從成本聯(lián)控、異常管理、價(jià)值管理、對(duì)標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)信息化、管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)七個(gè)方面，深入闡述管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的創(chuàng)新與應(yīng)用，七大管理會(huì)計(jì)工具互相影響、目標(biāo)統(tǒng)一，對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）成本聯(lián)控分析及實(shí)踐

傳統(tǒng)理論是對(duì)成本管控要素或預(yù)算控制的描述。在煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷的嚴(yán)峻形勢(shì)下，準(zhǔn)能集團(tuán)主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，深入剖析成本發(fā)生的內(nèi)在邏輯關(guān)系，創(chuàng)新性地提出“成本聯(lián)控”理論。成本聯(lián)控主要是指深入分析各生產(chǎn)作業(yè)成本之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，尋求系統(tǒng)內(nèi)最合理的成本管控區(qū)間，最大限度創(chuàng)造價(jià)值[1]。在“成本聯(lián)控”理論的指導(dǎo)下，準(zhǔn)能集團(tuán)提出“成本倒推、資金授限、聯(lián)動(dòng)管控”的經(jīng)營(yíng)管理思路，在集團(tuán)及二級(jí)單位探索開展資金月度計(jì)劃項(xiàng)目，突出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)動(dòng)分析研究，重點(diǎn)分析露天礦穿爆、采掘、運(yùn)輸、排棄生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)成本異動(dòng)原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業(yè)精益化管控水平。探索成本與績(jī)效考核的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，將成本管控與績(jī)效考核通過數(shù)據(jù)連動(dòng)起來，研究建立決策支持系統(tǒng)。

（二）異常管理分析及實(shí)踐

在成本管控的過程中，準(zhǔn)能集團(tuán)堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，深入開展成本消耗的異常分析研究，落實(shí)責(zé)任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實(shí)傳遞到企業(yè)一線車間、段隊(duì)、班組及員工。以現(xiàn)場(chǎng)月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)為抓手，深入實(shí)施異常管理，聯(lián)合組織召開企業(yè)內(nèi)部?jī)陕短烀旱V、兩選煤廠、兩設(shè)備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會(huì)，協(xié)調(diào)研究解決交叉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)問題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準(zhǔn)能集團(tuán)積極鼓勵(lì)并創(chuàng)新班組經(jīng)濟(jì)核算工作，細(xì)化企業(yè)車間、段、隊(duì)核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經(jīng)濟(jì)核算型班組，努力構(gòu)建全要素、全方位、全員成本管控格局。

（三）價(jià)值管理分析及實(shí)踐

企業(yè)價(jià)值管理是將公司的全局目標(biāo)、財(cái)務(wù)分析技術(shù)和管理程序整合在一起，推動(dòng)公司將管理決策集中在價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素方面，最大限度地實(shí)現(xiàn)其價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[2]。準(zhǔn)能集團(tuán)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算管理與計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)際、考核等相結(jié)合，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性及嚴(yán)肅性，確保預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際活動(dòng)中落實(shí)的準(zhǔn)確性。全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)與生產(chǎn)的銜接，主動(dòng)提高經(jīng)營(yíng)分析手段，積極拓展財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、話語權(quán)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，全力推動(dòng)建立“生產(chǎn)、投資、資金”三大計(jì)劃聯(lián)動(dòng)融合機(jī)制，將過去先定產(chǎn)量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產(chǎn)量、再定投資，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細(xì)、事前算贏。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，及時(shí)修訂“五型企業(yè)”績(jī)效考評(píng)管理辦法，加大成本管控、內(nèi)部挖潛、價(jià)值創(chuàng)造考核權(quán)重，用正導(dǎo)向考核機(jī)制充分調(diào)動(dòng)每一名員工降本增效的積極性，引導(dǎo)全員提升管理水平。

（四）對(duì)標(biāo)管理分析及實(shí)踐

對(duì)標(biāo)管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，通過學(xué)習(xí)一流企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來改善自身的不足，從而促進(jìn)管理提升，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績(jī)的良性循環(huán)過程。準(zhǔn)能集團(tuán)深入挖掘?qū)?biāo)管理內(nèi)涵，全面提出“短板尋求差距、長(zhǎng)板樹立典型”的管理策略，突出管理出效益、從嚴(yán)管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯(lián)控為重點(diǎn)，從固定資產(chǎn)投資、機(jī)電設(shè)備功效、勞動(dòng)用工、儲(chǔ)備資金管理等方面，全方位開展行業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)，積極提出并實(shí)施了露天煤礦“橫班連掛”成本管控、內(nèi)外單位調(diào)劑庫存閑置物資、露天礦新投入大型設(shè)備以租代買、輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等系列管理新舉措，提升精細(xì)化管控水平。同時(shí)，深入實(shí)施了“管理提升典型案例”經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，全面總結(jié)企業(yè)近年來在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中取得的突出成績(jī)和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起企業(yè)內(nèi)部互相學(xué)習(xí)管理優(yōu)點(diǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，在企業(yè)形成了“比學(xué)趕幫超”的濃厚管理氛圍。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控分析及實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為了進(jìn)一步提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷的背景下，準(zhǔn)能集團(tuán)作為中央大型綜合煤炭能源企業(yè)，一些在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題逐漸暴露出來，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)全面堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，以經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系為抓手，不斷提升防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建了涵蓋企業(yè)煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環(huán)經(jīng)濟(jì)四大產(chǎn)業(yè)板塊及財(cái)務(wù)、產(chǎn)權(quán)、招標(biāo)、采購、工程五個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系，全面梳理了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)，做到了提前防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，創(chuàng)新性地提出并實(shí)施了“經(jīng)濟(jì)健康檔案”管理，將企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例匯總，形成企業(yè)內(nèi)部的“經(jīng)濟(jì)健康病例”，并不斷更新完善檔案內(nèi)容，全面營(yíng)造企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的良好環(huán)境。

（六）財(cái)務(wù)信息化分析及實(shí)踐

財(cái)務(wù)信息化是在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，開發(fā)并利用適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，以整合財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，提高財(cái)務(wù)操作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)和管理決策提供有價(jià)值的信息，從而提高財(cái)務(wù)管理工作效率[3]。隨著ERP系統(tǒng)的穩(wěn)步推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)大大改善，有效提高了財(cái)務(wù)管理的能力及水平。準(zhǔn)能集團(tuán)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，在財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，積極研究探索財(cái)務(wù)共享機(jī)制，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分析；積極探索財(cái)務(wù)職能由單一的核算報(bào)表系統(tǒng)轉(zhuǎn)型為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)和基礎(chǔ)核算財(cái)務(wù)相結(jié)合的模式，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作效率。在露天煤礦卡車調(diào)度生產(chǎn)系統(tǒng)信息化基礎(chǔ)上，不斷融入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時(shí)，深入分析研究“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化決策分析系統(tǒng)”的開發(fā)工作，將企業(yè)煤炭生產(chǎn)、洗選、運(yùn)輸、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)與企業(yè)在每一環(huán)節(jié)的成本消耗聯(lián)動(dòng)起來，建立正確快速的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制。

（七）管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)分析及實(shí)踐

管理會(huì)計(jì)人才，在企業(yè)中承擔(dān)著管理決策推動(dòng)執(zhí)行等重要責(zé)任，需要具備特定的素質(zhì)與能力[4]。為更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的煤炭市場(chǎng)形勢(shì)，認(rèn)清經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作面臨的新挑戰(zhàn)，豐富經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，提升經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)和能力，準(zhǔn)能集團(tuán)持續(xù)采取“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來”“差異化”的方式，加大內(nèi)外培訓(xùn)力度，加快對(duì)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的知識(shí)更新步伐。積極參加財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)內(nèi)外專題培訓(xùn)；著重對(duì)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)核算及資金管理人員進(jìn)行工作崗位輪換，既提高了經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，又有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；積極建立企業(yè)“經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)大講堂”學(xué)習(xí)平臺(tái)，開展了首屆經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)“大比武”活動(dòng)，有針對(duì)性地為企業(yè)培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)管理人才，充分調(diào)動(dòng)了廣大員工學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)知識(shí)的自覺性和積極性。

四、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用效果

近年來，企業(yè)通過實(shí)施成本聯(lián)控管理、異常管理、價(jià)值管理等七大管理會(huì)計(jì)的具體探索與實(shí)踐，煤電路一體化運(yùn)營(yíng)經(jīng)受住了市場(chǎng)劇烈波動(dòng)的考驗(yàn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)雖然低于預(yù)期，但是運(yùn)行總體平穩(wěn)，與煤炭同行業(yè)整體形勢(shì)相比，均好于平均水平。企業(yè)成本逐年大幅下降，2010—2015年企業(yè)綜合煤炭成本年均降幅0.55%，電力成本年均降幅6.48%，鐵路運(yùn)輸成本年均降幅3.29%。尤其2015年在全行業(yè)普遍虧損的形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)向上的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，整體運(yùn)營(yíng)維持了較高的發(fā)展質(zhì)量。本文對(duì)當(dāng)前煤炭企業(yè)擺脫發(fā)展困境，逐步提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有一定的理論指導(dǎo)和借鑒意義。

作者:陳新寰 單位:中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（徐州）管理學(xué)院 神華財(cái)務(wù)有限公司

參考文獻(xiàn):

［1］溫素彬，李文思.管理會(huì)計(jì)工具及應(yīng)用案例———企業(yè)價(jià)值鏈的三維分析法及應(yīng)用案例［J］.會(huì)計(jì)之友，2016（9）：134-136.

［2］顧寧寧.管理會(huì)計(jì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的問題及對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)問題研究，2014（S1）：82-85.

第9篇：會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險(xiǎn)四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。化學(xué)品制造企業(yè)雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、評(píng)估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題。化學(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，充分識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)組織和流程進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)自身實(shí)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，提出改進(jìn)措施，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的功能。

二、化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有待提高

化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，例如成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門、編制風(fēng)險(xiǎn)清單等，但距離完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知深度不足，簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，或簡(jiǎn)化為個(gè)別財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念普及到企業(yè)的各個(gè)層面?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如，采購部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險(xiǎn)，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲(chǔ)存成本較高，而過高的庫存量勢(shì)必需要增加大量的儲(chǔ)存費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤(rùn)下降風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于化學(xué)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較頻繁，受國(guó)際油價(jià)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)行情等影響，積壓存貨的市價(jià)變動(dòng)較大，存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績(jī)，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，過長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)困境

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有待完善與創(chuàng)新

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后采取相應(yīng)措施的前提，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險(xiǎn)分析后，才能深入了解風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)。由于財(cái)務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依賴于ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反饋，從財(cái)務(wù)報(bào)表層面來評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時(shí)、完整、雙向的信息溝通，同時(shí)盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，但未能與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融會(huì)貫通，難以全面、綜合地評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以評(píng)估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控

化學(xué)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常會(huì)成為事后事項(xiàng)，未能建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)報(bào)表等敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)變化而實(shí)施的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行監(jiān)測(cè)，進(jìn)而提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。化學(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨(dú)作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險(xiǎn)較大，如不具備完善的成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實(shí)虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)從事前進(jìn)行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點(diǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的對(duì)策建議

（一）提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的體系模式

會(huì)計(jì)部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，借鑒以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域推廣并實(shí)施三道防線，促進(jìn)企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運(yùn)行，一是重點(diǎn)依賴于管理層，只有管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)知并深入理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，才能夠?yàn)槿珕T樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；二是依賴于會(huì)計(jì)人員協(xié)調(diào)各職能部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的辨識(shí)，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運(yùn)行、成本核算等方面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難等問題；三是全員樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在管理層與會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，有效實(shí)行全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才是最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，所有部門都能意識(shí)到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)評(píng)估、提出應(yīng)對(duì)措施，提高防范意識(shí)，才能全面實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中位居第一道防線，因此，要做好識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估，加強(qiáng)審核與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，在實(shí)際操作必須遵循“會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會(huì)計(jì)職能方面實(shí)現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，協(xié)調(diào)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員以及各職能部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)和能力提高，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員和各崗位作業(yè)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制，對(duì)第一道防線、第二道防線在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的流程、效能進(jìn)行適時(shí)評(píng)估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升企業(yè)價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。因此，定期或有針對(duì)性的及時(shí)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能防止風(fēng)險(xiǎn)管理滯后?；瘜W(xué)制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢機(jī)構(gòu)等專業(yè)機(jī)構(gòu)，以座談?dòng)懻?、?duì)標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見等方法識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析對(duì)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)劣，識(shí)別高危、多發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或偶見、新見風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶應(yīng)收款項(xiàng)逾期風(fēng)險(xiǎn)、工程預(yù)付款項(xiàng)的毀約風(fēng)險(xiǎn)以及新設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高危多發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)跟蹤實(shí)施全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)偶見、新見風(fēng)險(xiǎn)要事前做到全流程節(jié)點(diǎn)梳理分析，做好全流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的事前及事中，及時(shí)披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以便管理層及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)拓展會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性，將會(huì)計(jì)工作前延至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生之前。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)是事后的審核與報(bào)告，更需要在事前進(jìn)行充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目大多投資高、周期長(zhǎng)，因此需要在項(xiàng)目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測(cè)等作業(yè)前端進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)梳理，進(jìn)行詳細(xì)的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單、與對(duì)標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會(huì)計(jì)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。

（四）加強(qiáng)作業(yè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高時(shí)效性

化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程，工程項(xiàng)目從籌資事前到建設(shè)投入至造價(jià)決算的項(xiàng)目建設(shè)過程，日常運(yùn)營(yíng)從采購到生產(chǎn)至銷售回款的運(yùn)營(yíng)流程，費(fèi)用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費(fèi)用控制流程等。在上述全過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與全流程融合，事前評(píng)估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，就要及時(shí)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全?；瘜W(xué)品制造企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)有單價(jià)計(jì)價(jià)、定額計(jì)價(jià)等不同的模式，會(huì)計(jì)人員應(yīng)配合工程造價(jià)，完善費(fèi)用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，編制費(fèi)用結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，做好費(fèi)用發(fā)生過程中的管理，實(shí)施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險(xiǎn)，從而第一時(shí)間察覺工程量計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，梳理建設(shè)項(xiàng)目全流程資金風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯或損失風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險(xiǎn)、采購品質(zhì)價(jià)格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險(xiǎn)以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于賒銷量過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實(shí)際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險(xiǎn)、客戶呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險(xiǎn)等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點(diǎn)，組織各個(gè)業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風(fēng)險(xiǎn)，從上下游兩端獲取資金信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級(jí)機(jī)制，制定切實(shí)可行的信用政策。編制資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)清單，實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上要檢查落實(shí)應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實(shí)物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。