會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技水平的提升，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念逐漸引入企業(yè)管理中，以會(huì)計(jì)電算化為典型代表的新技術(shù)為企業(yè)日常工作開(kāi)展注入了新的活力。信息化時(shí)代全面來(lái)臨，各種新技術(shù)、新方法廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制要求更高，只有找準(zhǔn)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而制定有效的措施進(jìn)行完善和優(yōu)化，才能切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的功能，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施進(jìn)行了深入論述和分析，以期為相關(guān)課題的研究和實(shí)踐提供有益參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；意義；問(wèn)題；對(duì)策

大數(shù)據(jù)時(shí)代全面來(lái)臨，對(duì)企業(yè)而言也需要及時(shí)進(jìn)行管理理念、管理方式等的轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)優(yōu)勢(shì)地位。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和方式的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，作為企業(yè)重要的一項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統(tǒng)的人工操作會(huì)計(jì)方式的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制管理工具和方法的融合，才能進(jìn)一步加快信息化處理流程，優(yōu)化處理方式，提高內(nèi)部控制管理水平。隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益普及和不斷提升，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式日益多樣化，引入企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制水平發(fā)揮重要的作用，但是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為核心和基礎(chǔ)支撐的，所以在安全真實(shí)性方面還面臨很大的挑戰(zhàn)，如何提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)監(jiān)督和控制，發(fā)揮應(yīng)用的作用，是當(dāng)前擺在企業(yè)管理部門(mén)面前的一項(xiàng)重要研究課題。因此，新形勢(shì)下探究會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)電算化基本內(nèi)涵概述

（一）概念

會(huì)計(jì)電算化也可以稱(chēng)之為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，是指依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行針對(duì)性設(shè)計(jì)和應(yīng)用的過(guò)程。也就是說(shuō)，是在開(kāi)展日常會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，使用會(huì)計(jì)管理軟件等代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工會(huì)計(jì)核算等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理信息化、高效化。會(huì)計(jì)電算化通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)日常各項(xiàng)事務(wù)性工作進(jìn)行科學(xué)安排，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)平臺(tái)進(jìn)行自動(dòng)化處理、分析，從而簡(jiǎn)化工作流程、提高工作效率。會(huì)計(jì)電算化是新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然形勢(shì)，也是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支持手段。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和全面性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的提升而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體內(nèi)容根據(jù)分類(lèi)形式不同內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。從制度層面進(jìn)行分析，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括組織、責(zé)任與權(quán)力、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)工作流程、會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)軟件的安全性與可靠性、數(shù)據(jù)文件的安全性和保密性、運(yùn)行控制方式以及會(huì)計(jì)檔案管理等相關(guān)的制度。從組成結(jié)構(gòu)上看，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容包括一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)和應(yīng)用開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)兩個(gè)方面，一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)是為了保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行而采取的基礎(chǔ)硬件保障，還可以細(xì)分成組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部分和基礎(chǔ)資料控制部分。應(yīng)用開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)主要是對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)程序運(yùn)行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發(fā)展現(xiàn)狀

我們國(guó)家，會(huì)計(jì)電算化起步較晚，最先是從國(guó)外引進(jìn)相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)軟件進(jìn)行輔助開(kāi)展。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，最終目的是為了提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和可靠性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際在控制方式、方法、范圍、內(nèi)容等方面進(jìn)一步細(xì)化，以此才能提高實(shí)用性，進(jìn)而發(fā)揮應(yīng)有的作用和功能。新形勢(shì)下開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化，尤其是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在深度上得到了進(jìn)一步提升，從簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算到后來(lái)開(kāi)展全面的核算分析，并建立智能化會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但是同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更加嚴(yán)格的要求，只有快速找出制約企業(yè)內(nèi)部控制水平的影響因素，才能努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合和有效統(tǒng)一，最終為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化是新時(shí)代的必然發(fā)展趨勢(shì)，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，新時(shí)期迫切要求企業(yè)不斷進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變，才能形成更加完善健全可行的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，全面提高運(yùn)行效率。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會(huì)計(jì)電算化是新形勢(shì)下核算方式的創(chuàng)新，和傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)核算方式相比，在工具、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)要求等方面發(fā)生了很大的改變，對(duì)于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的方法和要求也越來(lái)越高，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)進(jìn)一步豐富和完善了會(huì)計(jì)理論體系，提高實(shí)踐應(yīng)用能力，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。會(huì)計(jì)電算化還通過(guò)健全體制、開(kāi)發(fā)專(zhuān)業(yè)軟件等進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算的全面性、準(zhǔn)確性、促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)職能進(jìn)一步完善，為實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)效益和管理效益，具有重要的意義和推動(dòng)作用。會(huì)計(jì)電算化不是對(duì)傳統(tǒng)的手工記賬方式的摒棄，而是應(yīng)該在手工記賬方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行的電子化處理和應(yīng)用，以此提高會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的高效性、簡(jiǎn)便性。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化既減輕了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的工作壓力和負(fù)荷，降低了勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了信息流轉(zhuǎn)處理效率，促進(jìn)企業(yè)整體管理效率的提升。

（二）開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性分析

新形勢(shì)下加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和全面性的基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件和操作系統(tǒng)，進(jìn)行原始數(shù)據(jù)深度處理，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠避免虛假數(shù)據(jù)傳入和更改，從而保證信息的真實(shí)有效和全面性，為企業(yè)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策制定提供重要的參考。另一方面通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，最大化保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，在會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大，計(jì)算機(jī)平臺(tái)和運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)還存在很多的安全漏洞，所以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，針對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)進(jìn)行排查，從而降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和運(yùn)行穩(wěn)定。

三、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制在我們國(guó)家推行時(shí)間不長(zhǎng)，加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足、缺乏科學(xué)有效的方法進(jìn)行管理和監(jiān)督等，導(dǎo)致在運(yùn)行過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題，限制了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制功能和作用的發(fā)揮，具體存在的問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和現(xiàn)代化會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的有機(jī)銜接。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，不是將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)日常事務(wù)和管理方法不用了，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展必須有手工會(huì)計(jì)和日常管理事務(wù)為基本出發(fā)點(diǎn)。由于對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作理解認(rèn)識(shí)不全面，在開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)認(rèn)為是無(wú)形地增加了一項(xiàng)工作內(nèi)容，且程序復(fù)雜、內(nèi)容繁瑣，降低了工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，依靠會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的支撐，只有在不斷借鑒傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作方式的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)更加針對(duì)性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實(shí)現(xiàn)手工會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提高運(yùn)行效率。雖然開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也是形勢(shì)發(fā)展必然，但是也要用發(fā)展的眼光認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，進(jìn)而幫助企業(yè)快速建立起完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系。2、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員能力和素質(zhì)達(dá)不到新形勢(shì)下會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的具體要求。隨著形勢(shì)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提升，想要建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，提高運(yùn)行效率和質(zhì)量，需要會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員具備豐富的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和過(guò)硬的操作技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的技術(shù)、方法，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際針對(duì)性開(kāi)展和設(shè)計(jì)相關(guān)的工作，才能提高系統(tǒng)的匹配性和可操作性。同時(shí)由于可能會(huì)引發(fā)很大的管理風(fēng)險(xiǎn)和違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以還需要提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的道德素養(yǎng)。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)等新技術(shù)和方法認(rèn)識(shí)不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進(jìn)行運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和方法在實(shí)時(shí)更新，所以對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會(huì)計(jì)電算化的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又要不斷加強(qiáng)與政策和企業(yè)實(shí)際的有機(jī)統(tǒng)一，提高核算分析水平和計(jì)算機(jī)硬軟件系統(tǒng)突發(fā)事件處置能力。3、思想觀念認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)重要的管理基礎(chǔ)工作，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，需要健全完善的財(cái)務(wù)管理體系作支撐，才能提高體系建設(shè)效率，實(shí)現(xiàn)過(guò)程的有序銜接，但是可以看到，當(dāng)前電算化工作全面鋪開(kāi)，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作重視程度不夠，導(dǎo)致在內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)各種漏洞和職責(zé)體系不完善的地方，導(dǎo)致開(kāi)展成效不明顯。4、沒(méi)有形成健康可靠的內(nèi)部控制環(huán)境。新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的改變，全面深入開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，必須要有健全健康的環(huán)境支持。開(kāi)展該項(xiàng)工作不只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)或者會(huì)計(jì)人員的具體職責(zé)，需要每一個(gè)員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，必須要掌握基本的計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)處理等方法，并針對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)制定完善的安全防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，才能全面提高安全性、可靠性，當(dāng)前企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制方面的環(huán)境和硬件設(shè)施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運(yùn)行成本。

四、提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平的具體措施

針對(duì)上述會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，想要全面提升會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和優(yōu)化：

（一）建立健全相應(yīng)的管理制度保障體系

一方面要引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，形成具體的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制規(guī)劃和年度目標(biāo)指導(dǎo)方案，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，配足配齊會(huì)計(jì)人員，分步實(shí)施，明確分工、細(xì)化流程，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，從而提高內(nèi)控效率和質(zhì)量。另一方面要將會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作與企業(yè)其他基礎(chǔ)工作進(jìn)行分開(kāi)管理，并加強(qiáng)過(guò)程銜接，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定和內(nèi)部管理規(guī)范有序開(kāi)展，加強(qiáng)制度宣貫和培訓(xùn)，讓全體員工每一個(gè)崗位都結(jié)合自己的工作實(shí)際開(kāi)展基層會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理工作，自下而上形成系統(tǒng)的控制監(jiān)督管理體系，更好地為企業(yè)服務(wù)，提高整體運(yùn)行效能。

（二）完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作深入開(kāi)展

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)和推進(jìn)過(guò)程，涉及到大量的基礎(chǔ)性工作，所以要全面做好基礎(chǔ)工作。一方面在開(kāi)展該項(xiàng)工作之前，建立健全基礎(chǔ)文檔資料，確?；A(chǔ)材料完整。另一方面在手工會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立起適合企業(yè)自身實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系，形成完善的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)檔案資料。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)性工作

開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須要以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常穩(wěn)定運(yùn)行和開(kāi)展為前提，所以要及時(shí)更新和完善相應(yīng)的制度，重點(diǎn)加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源控制，針對(duì)可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行排查，引入自動(dòng)化監(jiān)督控制體系，提高信息核算效率和計(jì)算的準(zhǔn)確性、全面性，將會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作有效銜接，在內(nèi)容、方式方法、計(jì)算口徑、標(biāo)準(zhǔn)等方面形成完善的規(guī)范制度，切實(shí)提高運(yùn)行規(guī)范性。

（四）加強(qiáng)創(chuàng)新和培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員綜合素質(zhì)和內(nèi)部控制運(yùn)行效能

一方面要加強(qiáng)硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)配置，做好設(shè)備日常維護(hù)和信息數(shù)據(jù)備份工作，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全防護(hù)，避免信息泄露。另一方面加強(qiáng)技術(shù)和素質(zhì)培訓(xùn)，提高全員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保每位會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴(yán)格按照操作規(guī)程開(kāi)展相關(guān)工作，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全、完整性防護(hù)，明確責(zé)任分工，提高全員安全管理意識(shí)和專(zhuān)業(yè)化素養(yǎng)，進(jìn)而更好地為企業(yè)服務(wù)?？傊瑫?huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，才能切實(shí)提高內(nèi)控水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:王夢(mèng)佳 單位:四川大學(xué)錦江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院