會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制論文（共6篇）

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第一篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下存在系統(tǒng)安全隱患

會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等基本都在計(jì)算機(jī)上操作，這相應(yīng)地增加了操作上的風(fēng)險(xiǎn)，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度。主要表現(xiàn)為：一是因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行電算化操作；二是電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息等相關(guān)資料都儲(chǔ)存在硬盤等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損，內(nèi)存的會(huì)計(jì)信息資料也會(huì)相應(yīng)丟失；三是由于技術(shù)問(wèn)題，會(huì)計(jì)電算化軟件本身也存在安全隱患，會(huì)計(jì)信息易被泄露。

(二)會(huì)計(jì)電算化下操作人員職能劃分不明確

施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)出現(xiàn)多個(gè)會(huì)計(jì)崗位由一人負(fù)責(zé)的問(wèn)題，大大減弱了會(huì)計(jì)人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失效。另外，依托于計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員在操作時(shí)舞弊，也較難發(fā)現(xiàn)；或是其他人員通過(guò)不正當(dāng)手段獲知權(quán)限密碼后，則可能對(duì)重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)制、刪除、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度。

(三)會(huì)計(jì)人員存在非法操作的問(wèn)題

電算化操作方式下，不僅考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，更考驗(yàn)他們的職業(yè)道德。電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制中，由于系統(tǒng)程序、文件、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對(duì)于那些不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，為達(dá)目的，利用職務(wù)之便進(jìn)行非法操作，如違法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料等；還有一些會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能不過(guò)關(guān)，對(duì)操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，給施工企業(yè)造成巨大損失。

(四)電算化環(huán)境下缺乏有效的內(nèi)部控制制度

目前，施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制制度不完善，表現(xiàn)為：一是思想認(rèn)識(shí)上的差異。不少施工企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)、成本費(fèi)用的控制，而與會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制無(wú)關(guān)，甚至認(rèn)為其相關(guān)的內(nèi)控條文只是虛設(shè)。二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達(dá)標(biāo)的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng)，加大了內(nèi)控難度。三是內(nèi)控制度的制定未能結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際情況，操作性不強(qiáng)。不少企業(yè)照搬照抄，看到其他企業(yè)非常有效的內(nèi)控制度，拿來(lái)就用，卻在本企業(yè)無(wú)法執(zhí)行，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)增強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件功能，保障信息安全

目前，不少施工企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但相應(yīng)的模塊功能還有待提升，因此要根據(jù)內(nèi)部控制需要，將會(huì)計(jì)電算化歸入整個(gè)管理信息系統(tǒng)中，增加、完善管理功能模塊。由于會(huì)計(jì)信息的保密性和安全性是內(nèi)控的重心之一，這必然要求我們?cè)跁?huì)計(jì)電算化下加強(qiáng)軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作。通過(guò)設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限等確保會(huì)計(jì)信息安全，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質(zhì)、同步備份功能。

(二)明晰職責(zé)，不相容職務(wù)相分離

要將電算化下的會(huì)計(jì)職能與施工企業(yè)其他職能相分離。不相容的職務(wù)包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬等，崗位設(shè)置過(guò)程中決不允許一人多崗，且應(yīng)適時(shí)進(jìn)行崗位輪換，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。在具體執(zhí)行中，不論是聯(lián)機(jī)處理，還是批量導(dǎo)入，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數(shù)據(jù)審核小組則應(yīng)定期檢查操作日志，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)非法操作。此外，會(huì)計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過(guò)程中的交易數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，也不允許擅自糾錯(cuò)，而應(yīng)提交相關(guān)部門予以處理。

(三)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和程序的控制

一是做好對(duì)數(shù)據(jù)的控制，包括輸入控制和通信控制。加強(qiáng)對(duì)憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對(duì)憑證的審核、自制、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。還應(yīng)采用各種技術(shù)手段來(lái)增強(qiáng)電算化信息系統(tǒng)功能，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、可靠及安全。二是加強(qiáng)程序控制。既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝。此外，要避免非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸源程序、加密文件等，并定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)，確保系統(tǒng)安全。

(四)建立健全電算化下內(nèi)部控制制度

首先，施工企業(yè)管理層必須清晰地認(rèn)識(shí)到電算化條件下內(nèi)部控制的重要性，在分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作，并結(jié)合實(shí)踐制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。其次，內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面，能夠涵蓋會(huì)計(jì)工作管理、崗位職責(zé)劃分、日常操作管理、會(huì)計(jì)檔案管理及計(jì)算機(jī)管理等內(nèi)容。最后，僅有好的內(nèi)控制度是不夠的，還應(yīng)提高相關(guān)人員的執(zhí)行力。通過(guò)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并制定相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)及激勵(lì)措施，將內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，進(jìn)而確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。

作者：韓艷海 單位：山西省第三建筑工程公司

第二篇:會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的挑戰(zhàn)

1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)象的變化

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理中，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，要確保擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，只需對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作分工進(jìn)行管理，使其嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的制度進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和核算即可。然而，隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不斷普及，企業(yè)不僅要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行控制，還要對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入，而會(huì)計(jì)中相關(guān)數(shù)據(jù)的處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的生成都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成。因此，必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化中的各項(xiàng)會(huì)計(jì)軟件實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行合理控制才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性與安全性。

1.2會(huì)計(jì)工作形式及工作重點(diǎn)的變化

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用將完全替代傳統(tǒng)的手工記賬模式，會(huì)計(jì)工作人員只需將憑證上的相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)核算中的財(cái)務(wù)匯總、記賬、編制報(bào)表等事項(xiàng)，然后再對(duì)計(jì)算機(jī)上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核即可，很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度。然而，在會(huì)計(jì)電算化模式下，記賬憑證會(huì)成為影響會(huì)計(jì)正確性的關(guān)鍵因素，需要將記賬憑證的審核作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算模式下，會(huì)計(jì)工作人員核對(duì)的主要形式有：內(nèi)部控制中的預(yù)算和決算、科目匯總與總賬、各類明細(xì)賬目之間的聯(lián)系等，以確保企業(yè)資金與實(shí)際的賬表數(shù)目相符合。而會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，使得手工模式下的憑證制度逐漸被取代，從而使憑證失去了一定的控制功能，給部分人員進(jìn)行“無(wú)憑證”控制提供了方便，加大了內(nèi)部控制的難度。

1.3會(huì)計(jì)信息的記錄工具和保存介質(zhì)的變化對(duì)信息安全的挑戰(zhàn)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)來(lái)完成相關(guān)數(shù)據(jù)的保存，使用起來(lái)比較方便，并且非常容易保存和數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)入，其缺點(diǎn)就是核定過(guò)的信息容易被更改，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)具有高度集中性的特點(diǎn)，其數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^(guò)程中很容易發(fā)生錯(cuò)誤，使整個(gè)系統(tǒng)發(fā)生癱瘓。此外，惡意攻擊者可以通過(guò)病毒等方式盜竊企業(yè)財(cái)務(wù)資源。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的工作方式是通過(guò)口令授權(quán)來(lái)完成操作，這樣會(huì)使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人難于工作，而精通計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的人能夠解除系統(tǒng)軟件的控制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行控制，甚至有些系統(tǒng)操作人員通過(guò)一些特殊的口令對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的程序進(jìn)行控制，從而進(jìn)行貪污、信息詐騙等違法犯罪活動(dòng)。

1.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)主體素質(zhì)的挑戰(zhàn)

會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容形式更加多樣化，因而執(zhí)行電算化的負(fù)債人員的具體職責(zé)和掌控范圍也變得更加復(fù)雜，對(duì)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)素質(zhì)都提出了較高的要求，會(huì)計(jì)電算化人員不僅需要擁有較高的職業(yè)誠(chéng)信素質(zhì)，還要具備較高的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。會(huì)計(jì)電算化的普及更加需要操作人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)操控的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)更容易被“不留痕跡”地篡改，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做假，盜取企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)。而隨著手工記賬方式逐漸被計(jì)算機(jī)代替，其操作系統(tǒng)流程變得更加復(fù)雜、專業(yè)，需要建立統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)各個(gè)信息模塊的報(bào)表進(jìn)行正確處理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這些都需要由專業(yè)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的操作人員來(lái)完成。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

2.1完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員的管理制度建設(shè)

①合理分工，建立相應(yīng)的工作崗位。為了更好地使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的信息核算工作，需要對(duì)其工作崗位進(jìn)行明確分工，使權(quán)責(zé)利三者相結(jié)合，尤其要合理劃分會(huì)計(jì)工作中的財(cái)務(wù)軟件管理人員、軟件維護(hù)人員以及專業(yè)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)人員的具體崗位，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員和賬務(wù)負(fù)責(zé)人員的權(quán)責(zé)相分離。②重視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不斷普及，要求會(huì)計(jì)工作人員具備各種類型的知識(shí)，不僅具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，還要懂得系統(tǒng)操作中的計(jì)算機(jī)知識(shí)，在實(shí)際工作中要不斷更新自己的知識(shí)，使會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部管理系統(tǒng)更加完善。此外，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作中的工作人員職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，依法處置違反操作規(guī)定、惡意修改會(huì)計(jì)軟件程序的人員，加強(qiáng)行為道德操作規(guī)范建設(shè)。

2.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件、硬件管理制度的建設(shè)

①加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的環(huán)境管理制度建設(shè)。要對(duì)會(huì)計(jì)電算化辦公地點(diǎn)的機(jī)房環(huán)境進(jìn)行管理，完善落實(shí)各種計(jì)算機(jī)操作管理制度，還要保證計(jì)算機(jī)軟件以及硬件運(yùn)行環(huán)境的安全。因此，要保障會(huì)計(jì)電算化辦公地點(diǎn)具備一定的防火、防潮、防塵以及防電磁輻射的基本條件；對(duì)供電系統(tǒng)要定期進(jìn)行檢修，對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備也要定期檢查、維護(hù)。對(duì)計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行加密和備份保護(hù)，嚴(yán)防工作人員私自利用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，防治病毒的入侵與破壞。②加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全制度建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因而需要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行特殊加密，并且還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)進(jìn)行控制，采取身份識(shí)別的方法來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和安全性；合理采用防火墻，以提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，采用回響檢查等技術(shù)手段來(lái)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，以防不法分子盜取企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)密碼。

2.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)信息管理制度的建設(shè)

①規(guī)范會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作流程。為確保會(huì)計(jì)電算化的流程更加規(guī)范合理，必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的操作制度，明確各環(huán)節(jié)分工，以保證電算化軟件的正常運(yùn)行。②加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入制度、處理制度的建設(shè)。首先要確保系統(tǒng)輸入的正確性，才能從源頭上保證數(shù)據(jù)輸入的有效性，另外，還要對(duì)系統(tǒng)中的賬目清算、賬目復(fù)核以及登賬進(jìn)行正確分工計(jì)算，加強(qiáng)獨(dú)立操控的可操作性。此外，還要加強(qiáng)財(cái)政以及上級(jí)主管部門的驗(yàn)收、指導(dǎo)制度建設(shè)，各個(gè)地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化工作都會(huì)受到其財(cái)政主管部門的管轄，因而財(cái)政負(fù)責(zé)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理建設(shè)，對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)進(jìn)行定期驗(yàn)收，并組織開(kāi)展一系列理論研究組織活動(dòng)，完善各種評(píng)審工作。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展與普及是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理不斷升級(jí)的標(biāo)志，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的體現(xiàn)，因而，要不斷完善各種會(huì)計(jì)電算化信息制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門相關(guān)制度的建設(shè)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

作者：李華 單位：鄭州財(cái)經(jīng)技師學(xué)院

第三篇:會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

一、電算化對(duì)內(nèi)控活動(dòng)帶來(lái)的影響

首先，內(nèi)控的范疇變寬了。過(guò)去的會(huì)計(jì)都是人工記賬，此形式在活動(dòng)的時(shí)候必須要進(jìn)行票據(jù)傳遞才能夠順利進(jìn)行，同時(shí)所有的步驟都有專門的人員進(jìn)行，此時(shí)在開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的時(shí)候，要對(duì)所有的點(diǎn)開(kāi)展控制活動(dòng)，這樣就能夠落實(shí)好內(nèi)控工作。不過(guò)在開(kāi)展了電算化之后，內(nèi)控的范疇得以擴(kuò)張，同時(shí)在進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)之時(shí)，活動(dòng)的步驟也變的很是繁瑣，許多的會(huì)計(jì)信息均要傳遞，而且能夠?qū)崿F(xiàn)信息的高度共享，此舉就使電算化涵蓋的范疇變寬了。在開(kāi)展電算化的時(shí)候必須掌控好信息輸入，而且還要掌控好網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)作氛圍，掌控好相關(guān)的軟硬件，只有這樣才能夠保證數(shù)據(jù)的傳遞更為便利，此類內(nèi)容均是內(nèi)控活動(dòng)量變多的體現(xiàn)。第二，內(nèi)控制度出現(xiàn)了變化。在落實(shí)了電算化之后，單位之前的組織模式出現(xiàn)了一定的改變，之前互相牽制的內(nèi)容現(xiàn)在變得不是很緊密，因而就使得在落實(shí)了電算化之后，單位自身的組織模式更為嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，工作劃分更加的嚴(yán)密，所以單位自身的制度也進(jìn)行了全新的設(shè)置。在電算化的前提下，單位的制度更合乎具體的發(fā)展規(guī)定，而且在內(nèi)控層次中也更加的便于互相牽制。第三，會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存模式發(fā)生了改變。當(dāng)單位開(kāi)展了電算化之后，信息的存儲(chǔ)工作就變得更為便捷了，過(guò)去的保存方式被摒棄。在之前的時(shí)候會(huì)計(jì)信息都是以紙張的方式來(lái)存放的，在保存的時(shí)候能夠非常清楚明了的看到不正確內(nèi)容的更改信息等。不過(guò)在開(kāi)展了電算化之后，信息的存儲(chǔ)都是以磁性介質(zhì)為依托的，對(duì)錯(cuò)誤信息的更正以及存入輸出都是要經(jīng)由電腦來(lái)開(kāi)展的，這樣在內(nèi)部控制時(shí)可以將原來(lái)的對(duì)賬本進(jìn)行控制，轉(zhuǎn)變成現(xiàn)在的對(duì)操作人員進(jìn)行控制，在電算化模式下，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改只能是相關(guān)的操作人員。第四，內(nèi)控的方式以及關(guān)鍵點(diǎn)出現(xiàn)了變化。之前的內(nèi)控活動(dòng)在開(kāi)展的時(shí)候，要控制好核算等內(nèi)容，只有控制好核算形式以及相關(guān)的工作者的活動(dòng)情況，才可以確保信息的精準(zhǔn)性，不過(guò)在落實(shí)了電算化模式之后，全部的會(huì)計(jì)處理活動(dòng)均是經(jīng)由電腦來(lái)開(kāi)展的，此時(shí)再開(kāi)展內(nèi)控工作的時(shí)候，僅僅的對(duì)電腦體系的程序掌控就可以了，其方式更為便捷，而且在開(kāi)展控制活動(dòng)的時(shí)候，也可以確保其更為嚴(yán)格，電算化控制形式下，實(shí)現(xiàn)了由原有的對(duì)人員核算進(jìn)行控制轉(zhuǎn)變到對(duì)輸入環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

二、建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

在電算化的模式之下，用之前的內(nèi)控模式來(lái)開(kāi)展工作很顯然是無(wú)法獲取效果的，而且對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是很不便的。要想確保單位的發(fā)展順暢，確保單位可以獲取較多的利潤(rùn)，就要切實(shí)的把內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)定提升。為了更好的發(fā)展電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一定要建立一套與之配合的內(nèi)部控制制度，這樣可以更好的保證電算化信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題也能更好的進(jìn)行解決。

2.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行開(kāi)發(fā)的時(shí)候，是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)先要對(duì)整個(gè)企業(yè)的情況進(jìn)行分析，然后對(duì)可行性進(jìn)行分析，在經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上和相關(guān)的組織管理方式上都要進(jìn)行分析。在進(jìn)行分析的時(shí)候要使用專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)開(kāi)展工作，這樣對(duì)企業(yè)的情況能夠更加客觀的掌握，同時(shí)也是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的變革。會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是有著很大的影響的，會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策正確與否，這樣就使得企業(yè)在開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)電算化以前一定要進(jìn)行非常認(rèn)真的研究，同時(shí)在決定的時(shí)候要非常的慎重。會(huì)計(jì)電算化實(shí)施以后，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作模式會(huì)發(fā)生很大的改變，會(huì)計(jì)人員的工作方式也要進(jìn)行調(diào)整，很多的企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)人員的工作方式并沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)多的調(diào)整，這樣對(duì)于電算化的發(fā)展是非常不利的。會(huì)計(jì)人員要了解操作系統(tǒng)，并且要能夠熟練的掌握，同時(shí)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)作方法也要了解。企業(yè)在電算化軟件選擇的時(shí)候一定要選擇正規(guī)的軟件，這樣才能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加的規(guī)范，同時(shí)也能更好的保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。電算化在企業(yè)中可以采用逐步應(yīng)用的方式，先進(jìn)行試運(yùn)營(yíng)，這樣對(duì)電算化運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題也能及時(shí)進(jìn)行解決。

2.2組織機(jī)構(gòu)控制。單位在開(kāi)展了電算化工作之后，其相對(duì)應(yīng)的組織模式以及職位劃分等都要進(jìn)行一系列的調(diào)節(jié)，此時(shí)才可以更加有效的確保電算化在單位中能夠得以有效的發(fā)展。會(huì)計(jì)信息體系以及相關(guān)機(jī)構(gòu)間本身是存在一種非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹萍s聯(lián)系的，這樣也是體現(xiàn)出來(lái)了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化對(duì)各個(gè)部門之間的職責(zé)進(jìn)行了明確的劃分，而且對(duì)所有的機(jī)構(gòu)的活動(dòng)權(quán)限以及活動(dòng)處理范疇等內(nèi)容都有著非常細(xì)致的劃分，此時(shí)就使得這些機(jī)構(gòu)在活動(dòng)的時(shí)候可以各司其職，開(kāi)展好自身的活動(dòng)，同時(shí)還能夠有效的聯(lián)系牽制，共同帶動(dòng)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)步。

2.3操作控制。操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行操作規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)的。操作規(guī)則主要包括計(jì)算機(jī)操作規(guī)則、操作運(yùn)行規(guī)則、用機(jī)時(shí)問(wèn)記錄規(guī)則、控制臺(tái)記錄規(guī)則、機(jī)房守則、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過(guò)規(guī)范計(jì)算機(jī)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息處理的高質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)柑準(zhǔn)而使用程序、文件的機(jī)會(huì)。為了確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行上機(jī)管理制度。

2.4輸入、處理和輸出控制。輸入、處理和輸出是電算化會(huì)計(jì)的三個(gè)主要步驟，通過(guò)這三個(gè)步驟，有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)工作。其中的輸入環(huán)節(jié)是保證整個(gè)系統(tǒng)能夠正常有序運(yùn)行的前提條件，只有保證輸入信息的準(zhǔn)確性才能夠保證后續(xù)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，所以要對(duì)輸入環(huán)節(jié)有效控制。數(shù)據(jù)的處理是對(duì)于輸入的信息通過(guò)電腦程序?qū)ζ溥M(jìn)行控制處理，對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)的控制要保證數(shù)據(jù)的有效性，通常情況下都是自動(dòng)控制的。

三、小結(jié)

在當(dāng)前社會(huì)，會(huì)計(jì)信息體系一直處在持續(xù)的發(fā)展之中，其要靠著一套非常綜合以及精準(zhǔn)的管控制度為前提而發(fā)展。作為社會(huì)發(fā)展以及技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)物的會(huì)計(jì)電算化，是會(huì)計(jì)歷史上的一個(gè)關(guān)鍵的變化，有著非常深遠(yuǎn)的意義，對(duì)單位的發(fā)展十分有幫助。在當(dāng)前時(shí)期要想確保單位能夠順暢的發(fā)展，就要積極的落實(shí)好電算化，同時(shí)還要設(shè)置和它保持一致的內(nèi)控體系。

作者：陳愛(ài)云 單位：北滿特鋼財(cái)務(wù)處

第四篇:會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的問(wèn)題

雖然會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用越發(fā)熟練，但在管理中依舊存在不少問(wèn)題，這些都必須引起企業(yè)的關(guān)注。

（一）基礎(chǔ)管理工作

由于我國(guó)的企業(yè)多，并且企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)不同，國(guó)家對(duì)于各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化是有不同要求和限制的；并且各個(gè)企業(yè)也有自己的使用制度。但由于現(xiàn)實(shí)管理的問(wèn)題，使這些規(guī)章制度的運(yùn)行遇到了諸多障礙，讓會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)了控制和管理缺陷。雖然會(huì)計(jì)電算化減少了會(huì)計(jì)方面的工作人員，但由于計(jì)算機(jī)的使用需要相關(guān)人員的維護(hù)，從而出現(xiàn)了新的工作性質(zhì)；企業(yè)往往將多出來(lái)的會(huì)計(jì)工作人員安排到新性質(zhì)的工作崗位上，但他們卻不具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，這往往會(huì)導(dǎo)致工作的失誤。并且，原有的會(huì)計(jì)工作人員不一定能適應(yīng)電算化，這些都容易造成職責(zé)的不明確分工；這樣也加大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄露的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行，所以當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，也會(huì)影響會(huì)計(jì)工作。

（二）軟件控制不安全

大部分企業(yè)由于利益的關(guān)系，在會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)保密方面并沒(méi)有做好防范工作，使企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處于較高外泄的風(fēng)險(xiǎn)之中。這給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，因?yàn)橥饨缒茌^為輕易的盜取數(shù)據(jù)，使企業(yè)自身的利益降低。并且會(huì)計(jì)軟件也存在不少漏洞，并不能保證會(huì)計(jì)工作的安全進(jìn)行。由于軟件自身的問(wèn)題，也會(huì)影響部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理。例如在進(jìn)行數(shù)據(jù)核算時(shí)，就容易出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)交流不順利；影響了會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)電算化中，很多工作進(jìn)行之前還是需要人工的輸入數(shù)據(jù)，這就有可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理失誤，這也是由于會(huì)計(jì)軟件自身特點(diǎn)決定的。從會(huì)計(jì)軟件本身而言，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件也是在不斷更新的，但部分企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，并未對(duì)軟件進(jìn)行更新。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也有一定的影響。

（三）操作人員的素質(zhì)

隨著會(huì)計(jì)軟件的更新，各個(gè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓操作人員能夠跟上會(huì)計(jì)軟件的更新，熟練操作會(huì)計(jì)軟件，為部分人員的開(kāi)發(fā)工作做好鋪墊。另一方面而言，前文提到由于會(huì)計(jì)軟件自身存在風(fēng)險(xiǎn)，這就要求會(huì)計(jì)電算化人員必須具有較高的職業(yè)道德，杜絕違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）審計(jì)監(jiān)督

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)非常重要的措施。審計(jì)人員及時(shí)高效的對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行評(píng)價(jià)以及研究，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的不足，找到合理的修改方案，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理和操作。但大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這一塊并不重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化缺少相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，從而影響了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制。

二、合理的措施

想要會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)的發(fā)展做最大的貢獻(xiàn)，就必須建立完善的規(guī)章制度，合理科學(xué)的利用會(huì)計(jì)電算化，并且嚴(yán)格的執(zhí)行實(shí)施。

（1）對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的使用問(wèn)題，無(wú)論是操作人員或者操作環(huán)境，各個(gè)企業(yè)都必須嚴(yán)格做好保密工作，不能讓數(shù)據(jù)存在外泄的風(fēng)險(xiǎn)中，還有對(duì)于計(jì)算機(jī)的維護(hù)工作，對(duì)于維修人員要進(jìn)行相關(guān)的核查，確保數(shù)據(jù)的安全性。

（2）由于會(huì)計(jì)電算化對(duì)于計(jì)算機(jī)的依賴性非常高，一旦計(jì)算機(jī)發(fā)生故障，例如被黑客入侵，中病毒等，都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的破壞或丟失；所以首先操作人員一定要定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行保養(yǎng)和維護(hù)，其次，更要做好備份數(shù)據(jù)。

（3）市面上有各種各樣的會(huì)計(jì)軟件，但并不是每一款會(huì)計(jì)軟件都適合每個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。因此在選擇會(huì)計(jì)軟件上，各個(gè)企業(yè)都必須引起重視，不能只顧眼前，必須要用發(fā)展的眼光看待會(huì)計(jì)軟件的選擇。在選擇的時(shí)候要注意三點(diǎn)：是否安全、是否實(shí)用、是否方便。

（4）雖然會(huì)計(jì)電算化更加方便高效，但企業(yè)也不能拋棄傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方式，但在二者的工作上必須做好明確的分配，讓他們相輔相成，取長(zhǎng)補(bǔ)短，更好的為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（5）對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展程度而言，絕大部分是由會(huì)計(jì)電算化操作人員決定的。因此，企業(yè)應(yīng)該不定時(shí)引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化方面的人才，另一方面，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的操作人員的培訓(xùn)。

三、總結(jié)

雖然會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)了很大的效益，但我們必須認(rèn)識(shí)到其中內(nèi)部控制也有很多不足；這需要企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，從而讓會(huì)計(jì)電算化達(dá)到最大的利用價(jià)值。

作者：周靜

第五篇:會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.1財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用能力水平不高

我國(guó)使用會(huì)計(jì)電算化的單位中，大部分單位是利用會(huì)計(jì)軟件處理日常賬務(wù)的基本核算，而大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理工作，仍采用手工處理，許多單位因?yàn)槿狈Ω咚降臅?huì)計(jì)電算化應(yīng)用人員，在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中，財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能共享，會(huì)計(jì)軟件只在財(cái)務(wù)一個(gè)部門使用，會(huì)計(jì)信息在部門間、上下級(jí)單位間社會(huì)各相關(guān)人間的交流很難，不僅與部門間、部門外財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)隔絕，而且與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間也沒(méi)有很好的信息共享，單位財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，基本上只是單純?yōu)榱速~務(wù)處理和記賬，完成事后對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的反映工作。

1.2會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度有所減弱

在手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算中，采用不同的核算形勢(shì)，賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多個(gè)人員、多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對(duì)，實(shí)現(xiàn)整體的會(huì)計(jì)職能，其內(nèi)部控制主要包括：管錢的不能管帳，并通過(guò)對(duì)帳檢查是否帳證相符，帳帳相符和帳證相符，以及利用會(huì)計(jì)憑證，賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等，目的是為了減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，很多會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程被簡(jiǎn)化，在程序的控制下大部分會(huì)計(jì)信息處理由會(huì)計(jì)軟件自動(dòng)地進(jìn)行處理，中間一般無(wú)須人工干預(yù)，許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式失去了作用，由人工控制變?yōu)槿藱C(jī)共同控制。因此，一些內(nèi)部牽制制度無(wú)法執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員無(wú)法直接參與和控制，其會(huì)計(jì)信息的審查、稽核機(jī)制被減弱。

1.3財(cái)務(wù)信息的安全存在一定威脅

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的存儲(chǔ)方式由紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐源沤橘|(zhì)的數(shù)據(jù)文件，以計(jì)算機(jī)輸出的紙介質(zhì)憑證、賬簿、報(bào)表為輔助的方式。磁性介質(zhì)代替了紙介質(zhì)，從而使財(cái)務(wù)信息安全易受到一定的威脅。由于磁性介質(zhì)數(shù)據(jù)容易被非法復(fù)制、修改和刪除，且不留痕跡，為使用者無(wú)意或不法分子有意破壞創(chuàng)造了條件，造成會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確。另外就是電算化系統(tǒng)容易遭受病毒等，可能導(dǎo)致電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)受到影響或破壞，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。

二、電算化環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響

2.1企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化條件下控制內(nèi)容及形式與手工會(huì)計(jì)存在一定的差異

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，人是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要因素。手工操作的部分內(nèi)部控制內(nèi)容：如編制記帳憑證與科目匯總表、記帳憑證借貸平衡校驗(yàn)，各科目發(fā)生額及余額試算平衡檢查等操作在電算化實(shí)現(xiàn)后轉(zhuǎn)到了計(jì)算機(jī)。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)許多內(nèi)容控制，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制由手工條件下的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂?。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序出錯(cuò)或出現(xiàn)運(yùn)行故障，從而使系統(tǒng)發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性增大。比如：記帳憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)、報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的檢查等，這些檢查在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后就轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而無(wú)需人工干預(yù)，內(nèi)部控制的形勢(shì)發(fā)生了很大變化。2.2內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生變化控制對(duì)象原來(lái)為會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)工作的相容性等，會(huì)計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn)，是以對(duì)人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息集中由計(jì)算機(jī)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)會(huì)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。內(nèi)控對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者為主。這種特點(diǎn)使系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息處理面臨被不留痕跡地進(jìn)行非法修改、拷貝、刪除的問(wèn)題。

2.3憑證所起到的控制功能弱化

手工會(huì)計(jì)核算處理的所有數(shù)據(jù)全部記錄在紙張上，這些紙質(zhì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)若被修改，很容易留下修改痕跡。各業(yè)務(wù)之間都具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核，相互制衡，實(shí)現(xiàn)整體的會(huì)計(jì)職能。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。原先會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒，很有可能擴(kuò)大損失。

2.4網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用帶來(lái)了許多新問(wèn)題

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不可避免受到網(wǎng)絡(luò)深遠(yuǎn)的影響，特別是因特網(wǎng)在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。例如：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來(lái)自于局域網(wǎng)外部，也可能來(lái)自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理工作

3.1加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)管理工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)管理工作主要指會(huì)計(jì)工作正常開(kāi)展所必備的條件，如，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置是否合理規(guī)范、核算流程是否規(guī)范、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否正確、完整、會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度是否健全等，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是搞好會(huì)計(jì)電算化工作的前提之一，會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確、完整等是搞好電算化工作的重要保證。會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生有賴于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的密切配合，而若想使會(huì)計(jì)信息合法、完整、準(zhǔn)確，必須要有規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這樣才能保證產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確的，在會(huì)計(jì)電算化工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)工作顯得更加重要。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部安全控制與管理。在會(huì)計(jì)電算化條件下，加強(qiáng)內(nèi)部安全控制和管理是保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全的最有效途徑。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全工作中，內(nèi)部安全控制措施的失效主要的原因是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行管理中技術(shù)支持與使用運(yùn)行沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作沒(méi)有實(shí)現(xiàn)人員的分工、崗位的職責(zé)制度、權(quán)限的劃分原則，缺乏崗位間有效的相互牽制、相互制約，給犯罪分子留下了機(jī)會(huì)。所以各企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全管理制度，改進(jìn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立規(guī)范的安全管理系統(tǒng)，建立安全審計(jì)和跟蹤體系，提高整體安全意識(shí)。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)硬件安全控制與管理。影響系統(tǒng)硬件安全的主要是指由于操作失誤，硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，而造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，往往會(huì)出現(xiàn)誤操作，誤刪除系統(tǒng)及應(yīng)用程序中的重要文件，在沒(méi)有防火墻的情況下，訪問(wèn)惡意網(wǎng)站。造成病毒攻擊，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至系統(tǒng)癱瘓。所以企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的系統(tǒng)操作的培訓(xùn)。需要財(cái)務(wù)人員，不僅掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)并熟練使用計(jì)算機(jī)。還應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程。設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全制度，在網(wǎng)絡(luò)中采用防火墻、防黑客軟件，保護(hù)網(wǎng)絡(luò)不被他人侵犯，杜絕未經(jīng)授權(quán)的人進(jìn)入被保護(hù)的系統(tǒng)，防止財(cái)務(wù)人員越權(quán)使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，操作財(cái)務(wù)軟件離開(kāi)時(shí)，應(yīng)退出財(cái)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的安全措施。包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)企業(yè)的特定狀況，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是為保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確而建立的內(nèi)部控制。一般包括數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制。在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核批準(zhǔn)，初始數(shù)據(jù)要進(jìn)行正確性校驗(yàn)，初始化工作結(jié)束并經(jīng)確認(rèn)后應(yīng)關(guān)閉窗口，以防其他用戶直接修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在輸入記帳憑證時(shí)要遵守憑證輸入的基本要求。數(shù)據(jù)處理控制是指為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理正確設(shè)置的控制。數(shù)據(jù)處理控制的重點(diǎn)在于數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)；通過(guò)檢查處理、錯(cuò)誤糾正、余額校驗(yàn)、試算平衡等。數(shù)據(jù)輸出控制是為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確輸出而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立輸出會(huì)計(jì)信息的簽單制度、數(shù)據(jù)審核控制、授權(quán)輸出控制制度和打印程序控制等。

總之，會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要途徑，只有我們共同努力，不斷完善內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：尹玲 單位：烏魯木齊市財(cái)政會(huì)計(jì)職業(yè)學(xué)校

第六篇:會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）控制對(duì)象的變化

在企業(yè)以前手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，人是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織與執(zhí)行的重要因素，也是會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的主體。以前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要方式就是職權(quán)分離的內(nèi)部牽制制度。在此基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)工作，人是進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)工作的相應(yīng)審核、查賬等工作必須由手工完成。各級(jí)主管的審核工作、簽字、蓋章等措施，也是由人對(duì)人的控制完成的。但是隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化程度的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬目全部通過(guò)會(huì)計(jì)軟件所實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制的對(duì)象就產(chǎn)生了變化，從以前的人對(duì)人控制，變成了計(jì)算機(jī)控制與人控制相結(jié)合的方式。

（二）安全性的變化

隨著我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引進(jìn)了計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變了以前會(huì)計(jì)工作的模式，以前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都用手工記錄到紙張上，這種紙質(zhì)原件如果被修改，就會(huì)產(chǎn)生容易辨別的痕跡[1]。但是在會(huì)計(jì)電算化下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)輸入只需要進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的錄入就可以了，其他的工作程序全部由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，處理好的數(shù)據(jù)就會(huì)存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中。這種情況極大的降低了會(huì)計(jì)信息的安全性能，數(shù)據(jù)容易被人為的修改或刪除，而且可以做到不留痕跡。所以，如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性

企業(yè)會(huì)計(jì)工作隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)變得更加的復(fù)雜，所以在這種背景之下，為了保證會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確的反應(yīng)，就必須擴(kuò)大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容[2]。比如，增加對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的有效控制、計(jì)算機(jī)病毒的防治、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的管理等，這些都是信息化條件下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所應(yīng)該做的工作。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和以前手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和要求上沒(méi)有變化，只是系統(tǒng)制度的范圍與對(duì)象發(fā)生了極大的變化。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）培養(yǎng)管理人員良好的內(nèi)部控制觀念

企業(yè)管理者的理念很大程度上決定了內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施狀況，也極大影響了內(nèi)部控制的效率與效果。所以，在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)高層應(yīng)該培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控觀念，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，理順內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，注重內(nèi)部控制的管理時(shí)效，只有這樣，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化的管理。

（二）制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的一切活動(dòng)都要以企業(yè)制度為指導(dǎo)，企業(yè)想要提高內(nèi)部控制的水平，就要制度和完善會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。明確控制的目的，健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各部門之間的職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部程序的操作與管理。同時(shí)，企業(yè)要保證制度的靈活性，保證當(dāng)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理的方案。

（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案管理

企業(yè)要消除會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不良影響，就要對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理優(yōu)化[3]。把計(jì)算機(jī)中保存的電子數(shù)據(jù)打印出來(lái)，用書面的方式進(jìn)行保存，這樣就可以保證會(huì)計(jì)檔案的安全與可靠性。硬盤是保存會(huì)計(jì)信息的主要硬件，企業(yè)要對(duì)它進(jìn)行妥善的保管。（四）規(guī)范系統(tǒng)操作的權(quán)限企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了明顯的變化，所以，企業(yè)要對(duì)系統(tǒng)的操作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。比如對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范控制。企業(yè)在電算化的環(huán)境之下，要明確固定每個(gè)用戶的訪問(wèn)級(jí)別與身份標(biāo)識(shí)[3]。不同的崗位人員只能按照授權(quán)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作，不經(jīng)允許，工作人員不能隨意越權(quán)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作。另外，企業(yè)還要加大對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間等敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)視和記錄，并按時(shí)對(duì)日志文件進(jìn)行安全檢查與評(píng)估，只有這樣，才能規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制的有效行為。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)要加大內(nèi)部的審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)賬目的正確處理。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行客觀的審計(jì)，確保各種資料的準(zhǔn)確性，并對(duì)書面資料與電子資料進(jìn)行雙重的審核，保證兩者的統(tǒng)一性。另外，在審核的過(guò)程中，要注意對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的審核，確保能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有非法修改數(shù)據(jù)的問(wèn)題，以此，來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的安全有效。

（六）提升會(huì)計(jì)電算化條件下的從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作的好壞，主要是人決定的，一個(gè)相當(dāng)完美的制度，但是人無(wú)法執(zhí)行，那這個(gè)制度也會(huì)變成一紙空談，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)也是需要人才掌控的，所以，企業(yè)想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，就要加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度[4]。企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)的安全培訓(xùn)，提高從業(yè)人員系統(tǒng)安全的意識(shí)，豐富財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高他們的實(shí)操能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用安全。

作者：梁慧 單位：云南空港百事特商務(wù)有限公司