基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的職務(wù)舞弊行為

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［摘要］近年來(lái)，關(guān)于職務(wù)舞弊的報(bào)道越來(lái)越多，其所帶來(lái)的危害和損失與日俱增。對(duì)于職務(wù)舞弊問(wèn)題的研究和治理迫在眉睫。文章從行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，運(yùn)用其前景理論中的預(yù)期效用、風(fēng)險(xiǎn)偏好、時(shí)間偏好、錨定效應(yīng)、框架效應(yīng)對(duì)職務(wù)舞弊行為進(jìn)行分析，并提出控制職務(wù)舞弊行為的策略。

［關(guān)鍵詞］行為主體;行為經(jīng)濟(jì)學(xué);職務(wù)舞弊;前景理論;預(yù)期效用函數(shù)

1引言

近年來(lái)，關(guān)于職務(wù)舞弊的報(bào)道越來(lái)越多，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年因職務(wù)舞弊被證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司就有70家以上，而據(jù)美國(guó)注冊(cè)舞弊審查師協(xié)會(huì)(ACFE)統(tǒng)計(jì)，2014—2017年職務(wù)舞弊對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成的損失已經(jīng)高達(dá)5.6萬(wàn)億美元，對(duì)公司等組織造成損失的平均數(shù)為20萬(wàn)美元。這些數(shù)據(jù)均表明，職務(wù)舞弊對(duì)公司及經(jīng)濟(jì)組織的健康有序發(fā)展，乃至社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)了非常惡劣的影響，因此，研究職務(wù)舞弊行為動(dòng)機(jī)，加強(qiáng)對(duì)職務(wù)舞弊的防范和控制刻不容緩。目前國(guó)內(nèi)外對(duì)職務(wù)舞弊行為的研究主要是從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角和行為科學(xué)的視角來(lái)進(jìn)行。從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角研究舞弊行為雖對(duì)舞弊行為的成因、辨別和防范有成效，但其未全面考慮現(xiàn)實(shí)生活中行為主體的錨定效應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等問(wèn)題及環(huán)境、心理因素的影響，缺乏現(xiàn)實(shí)性。從行為科學(xué)視角研究舞弊行為，雖然考慮了行為主體心理因素及組織、環(huán)境的影響，但其未將兩者的相互作用相結(jié)合及探究相互作用的結(jié)果，且其未對(duì)舞弊行為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和度量，缺乏定量性。本文將從結(jié)合了經(jīng)濟(jì)學(xué)和行為科學(xué)的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，運(yùn)用其前景理論對(duì)職務(wù)舞弊行為進(jìn)行分析。

2職務(wù)舞弊的定義

本文參考ACFE對(duì)舞弊的解釋，將職務(wù)舞弊定義為:指包括普通員工、經(jīng)理、高級(jí)執(zhí)行官等組織內(nèi)不同層次行為主體利用職務(wù)上的便利條件，以不正當(dāng)手段為自己或他人謀取利益，并對(duì)國(guó)家、集體及他人的合法權(quán)益構(gòu)成威脅或造成損失的行為的總稱。

3基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的職務(wù)舞弊行為分析

每個(gè)行為主體均是有限理性的，在做出職務(wù)舞弊行為決策時(shí)會(huì)經(jīng)歷一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)受到舞弊收益價(jià)值函數(shù)和舞弊成本價(jià)值函數(shù)(這一價(jià)值是行為主體對(duì)該決策主觀感受所形成的價(jià)值)，以及舞弊決策權(quán)重函數(shù)(這一權(quán)重是行為主體對(duì)舞弊行為的收益和成本主觀排序所形成的權(quán)重)的影響。本文將通過(guò)前景理論的預(yù)期效用、風(fēng)險(xiǎn)偏好、時(shí)間偏好、錨定效應(yīng)及框架效應(yīng)來(lái)分析其對(duì)價(jià)值函數(shù)和決策權(quán)重函數(shù)的影響，進(jìn)而對(duì)舞弊行為決策的影響。

3.1預(yù)期效用與職務(wù)舞弊行為傾向

行為主體在做是否舞弊決策時(shí)，會(huì)計(jì)算舞弊收益價(jià)值和成本價(jià)值，這一價(jià)值是行為主體對(duì)該決策主觀感受所形成的價(jià)值，此外，行為主體會(huì)將客觀概率轉(zhuǎn)化為其主觀心理權(quán)重，這一權(quán)重是行為主體對(duì)舞弊行為的收益和成本主觀排序所形成的權(quán)重。行為主體在衡量舞弊價(jià)值時(shí)，會(huì)將給其帶來(lái)正效用的因素，納入舞弊收益價(jià)值函數(shù)，將給其帶來(lái)負(fù)效用的因素歸入舞弊成本價(jià)值函數(shù)。這些因素可分為物質(zhì)方面和精神方面，物質(zhì)方面包含當(dāng)期能夠獲得的物質(zhì)收益k和付出的物質(zhì)成本m，將來(lái)可能獲得的物質(zhì)收益j和付出的物質(zhì)成本n，精神方面包含當(dāng)期能夠獲得的精神收益t和付出的精神成本r，將來(lái)可能獲得的精神收益k和付出的精神成本s。通過(guò)對(duì)行為主體職務(wù)舞弊收益及成本價(jià)值函數(shù)的分析，可知職務(wù)舞弊的預(yù)期效用函數(shù)為U［(k+t)－(m+r)－p(n+s)+(1－p)(j+k)］。從預(yù)期效用函數(shù)可知:(1)當(dāng)舞弊行為的預(yù)期效用越大，舞弊傾向越高;(2)某次舞弊行為未被發(fā)現(xiàn)再次實(shí)施舞弊的傾向顯著大于某次舞弊行為被發(fā)現(xiàn);(3)行為主體對(duì)物質(zhì)和精神利益的偏好程度越大，舞弊傾向會(huì)越高。

3.2風(fēng)險(xiǎn)偏好與職務(wù)舞弊行為傾向

風(fēng)險(xiǎn)偏好是指為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，行為主體在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的種類、大小等方面的基本態(tài)度。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好不同，行為主體可分為:風(fēng)險(xiǎn)追求者、風(fēng)險(xiǎn)中立者和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者三種，且行為主體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力逐漸降低。但不論哪種行為主體，當(dāng)涉及收益時(shí)，更加偏好確定性收益，厭惡不確定性損失;當(dāng)涉及損失時(shí)，更加厭惡確定性損失，偏好不確定性收益。因?qū)ΥL(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的不同，行為主體在進(jìn)行舞弊決策時(shí)，所要求的確定性收益與風(fēng)險(xiǎn)性收益差額即風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)也會(huì)有所差異，故舞弊收益和非舞弊收益直接的差額滿足風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的可能性也會(huì)有所不同，但只有當(dāng)兩者之間的差額滿足風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的要求時(shí)，行為主體才會(huì)進(jìn)行職務(wù)舞弊行為。因此，風(fēng)險(xiǎn)偏好會(huì)對(duì)職務(wù)舞弊行為產(chǎn)生效用評(píng)價(jià)約束:(1)在高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，風(fēng)險(xiǎn)偏好程度高的行為主體，職務(wù)舞弊傾向越高;(2)行為主體的損失厭惡程度越大，職務(wù)舞弊傾向越高;(3)行為主體預(yù)期損失金額越大，職務(wù)舞弊傾向越高;

3.3時(shí)間偏好與職務(wù)舞弊行為傾向

時(shí)間偏好是指分配在不同時(shí)點(diǎn)的相同財(cái)富會(huì)給行為主體帶來(lái)不同的效用，經(jīng)常用“貼現(xiàn)率”來(lái)表示，即短期貼現(xiàn)率和長(zhǎng)期貼現(xiàn)率。每個(gè)行為主體對(duì)時(shí)間偏好是不一致的。由于職務(wù)舞弊行為的隱蔽性和偵察手段的滯后性，職務(wù)舞弊行為往往在很長(zhǎng)一段時(shí)間后才能被發(fā)現(xiàn)，時(shí)間距離的存在導(dǎo)致職務(wù)舞弊的收益發(fā)生期要早于舞弊成本的發(fā)生期，故行為主體在進(jìn)行舞弊決策時(shí)，舞弊收益適用短期貼現(xiàn)率，舞弊成本適用長(zhǎng)期貼現(xiàn)率。因此，在面對(duì)短期決策時(shí)，舞弊成本和舞弊收益存在時(shí)間距離的情況下，時(shí)間偏好的差異程度越大，舞弊收益的貼現(xiàn)值就越大，行為主體實(shí)施職務(wù)舞弊的可能性越大。但是，如果縮短舞弊收益和舞弊成本的時(shí)間距離，由于在一般情況下，行為主體在偏好短期收益的同時(shí)也會(huì)厭惡短期成本，致使相同數(shù)量損失的效用要顯著大于相同數(shù)量的收益，因此相同時(shí)間偏好的行為主體，在縮短舞弊收益與舞弊成本時(shí)間距離情況下，行為主體職務(wù)舞弊的可能性越小。

3.4錨定效應(yīng)與職務(wù)舞弊行為傾向

當(dāng)行為主體在進(jìn)行舞弊價(jià)值評(píng)估時(shí)，會(huì)通過(guò)一個(gè)相對(duì)的初始值作為參照點(diǎn)來(lái)定義“損失”或“獲得”，這個(gè)初始值稱錨。而錨定效應(yīng)是指這個(gè)初始值像錨一樣制約著估測(cè)值。人們?cè)跊Q策時(shí)，會(huì)不自覺(jué)地給與最初獲得的信息過(guò)多重視，而這個(gè)錨一旦確定，后續(xù)行為基本也確定。而在實(shí)際研究中發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行舞弊行為決策時(shí)，大到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等大環(huán)境，小到工作條件都可作為錨，影響著行為決策。因此就有如下幾種情況出現(xiàn):①社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策均有可能引導(dǎo)行為主體實(shí)施舞弊行為;②處于行業(yè)或者企業(yè)風(fēng)氣不佳環(huán)境下的行為主體，職務(wù)舞弊傾向性更高。

3.5框架效用與職務(wù)舞弊行為傾向

框架效用是指行為主體在進(jìn)行決策時(shí)，會(huì)受到問(wèn)題的框架方式的影響，即問(wèn)題以何種方式呈現(xiàn)在行為主體面前，會(huì)在一定程度上影響其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在進(jìn)行職務(wù)舞弊行為決策時(shí)，潛在的與職務(wù)舞弊有關(guān)的問(wèn)題以正面反饋的方式呈現(xiàn)會(huì)使行為主體舞弊傾向較小或選擇不進(jìn)行舞弊，而以負(fù)面反饋的方式呈現(xiàn)會(huì)使行為主體舞弊傾向較高。

4職務(wù)舞弊行為的控制策略

根據(jù)以上分析，結(jié)合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)情況，本文從以下幾方面提出職務(wù)舞弊行為的控制策略。

4.1降低舞弊預(yù)期效用，提高舞弊行為成本

從預(yù)期效用函數(shù)可知，舞弊行為的收益和成本以及被發(fā)現(xiàn)的概率決定了舞弊行為的預(yù)期效用，故降低舞弊行為潛在收益，提高舞弊行為潛在成本以及被發(fā)現(xiàn)的概率可有效降低職務(wù)舞弊行為。

4.1.1強(qiáng)化政策約束力

強(qiáng)化政策約束力可通過(guò)以下兩方面手段:(1)提高職務(wù)舞弊行為的懲罰標(biāo)準(zhǔn)。可通過(guò)降低職務(wù)舞弊行為的處罰界限以及提高職務(wù)舞弊行為的懲罰力度，提高行為主體的舞弊成本以及舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的心理概率來(lái)實(shí)現(xiàn)。(2)增強(qiáng)企業(yè)員工敬畏感。可通過(guò)簽署承諾函或?qū)懕ＷC書的方式來(lái)提高行為主體的舞弊成本。

4.1.2加強(qiáng)反舞弊宣講教育

加強(qiáng)反舞弊宣講教育可通過(guò)以下三種方式:(1)提高舞弊信息透明度，加強(qiáng)多方式的反舞弊教育。定期違法違規(guī)而被懲處的公司或個(gè)人，并以案例形式多方式地在一些平臺(tái)上，以對(duì)潛在舞弊公司或個(gè)人起到警示作用，從而降低舞弊預(yù)期效用。(2)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，定期開(kāi)展反舞弊宣傳教育。從社會(huì)監(jiān)督來(lái)說(shuō)，定期深入企業(yè)開(kāi)展反舞弊宣傳，強(qiáng)化企業(yè)反舞弊意識(shí);從企業(yè)組織來(lái)說(shuō)，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行反舞弊宣傳培訓(xùn)。(3)建立檢舉制度。建立完善的揭發(fā)檢舉制度，提高舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的概率。

4.2正確認(rèn)識(shí)偏好，減少偏好帶來(lái)的影響

(1)縮短成本收益的時(shí)間距離，減少時(shí)間偏好的影響。當(dāng)縮短時(shí)間距離，使得舞弊收益和舞弊成本處于同一時(shí)間區(qū)間，行為主體對(duì)于舞弊成本的不安心程度會(huì)顯著大于對(duì)舞弊收益的不耐心程度，從而減少舞弊行為?？s短時(shí)間距離可通過(guò)延長(zhǎng)舞弊收益的發(fā)生期和縮短舞弊成本的成本期來(lái)實(shí)現(xiàn)。(2)職位特征與人員風(fēng)險(xiǎn)偏好程度相匹配。企業(yè)可根據(jù)職務(wù)特征和人員風(fēng)險(xiǎn)偏好程度來(lái)進(jìn)行人事安排，如當(dāng)職位特征涉及決策較少且更多要求人員誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)和負(fù)責(zé)時(shí)，可將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的人員安排在此類職務(wù)上;而當(dāng)職位特征涉及更多決策時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)追求者和風(fēng)險(xiǎn)中立者能給企業(yè)帶來(lái)更好發(fā)展，但需設(shè)置一些制衡監(jiān)督崗位，從而降低風(fēng)險(xiǎn)偏好的影響。

4.3建立積極的錨定效應(yīng)，減少消極的錨定效應(yīng)

(1)降低不合理的法規(guī)政策的錨定效應(yīng)。政府及監(jiān)督部門在制定法規(guī)政策時(shí)，應(yīng)充分考慮金額、比率、年限等指標(biāo)要求可能產(chǎn)生的錨定效應(yīng)，減少公司或個(gè)人為滿足指標(biāo)要求而做出舞弊行為。(2)營(yíng)造企業(yè)良好氛圍，提高員工職業(yè)道德。建立良好的企業(yè)文化，營(yíng)造良好工作氛圍，引導(dǎo)企業(yè)員工將積極向上、作風(fēng)端正和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為參照，運(yùn)用錨定效應(yīng)消除其從眾心理、消極心態(tài)。此外，建立員工職業(yè)道德規(guī)范手冊(cè)，開(kāi)展職業(yè)道德教育，引導(dǎo)員工積極端正的工作作風(fēng)。

4.4設(shè)定正框架，減少負(fù)框架效應(yīng)

(1)制定合理的獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)在制定獎(jiǎng)懲制度時(shí)，應(yīng)更多地從積極的一面來(lái)表述獎(jiǎng)懲制度，減少負(fù)面表述，從而通過(guò)正框架效應(yīng)使員工產(chǎn)生積極的心態(tài)，減少職務(wù)舞弊行為。(2)加強(qiáng)對(duì)員工的人文關(guān)懷。加強(qiáng)對(duì)員工的人文關(guān)懷有助于提高員工工作效率，減少員工對(duì)工作的不滿情緒以及實(shí)施不良行為的動(dòng)機(jī)。對(duì)員工的人員關(guān)懷包含改善員工工作條件、提供良好發(fā)展空間、提高薪資待遇等。

參考文獻(xiàn):

［1］孔晨.基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的國(guó)有企業(yè)高管職務(wù)舞弊行為研究［D］．大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

［2］陸成良.基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的職務(wù)舞弊行為傾向?qū)嶒?yàn)研究［D］．大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

作者：文培娜 單位：京東方科技集團(tuán)股份有限公司