稅收政策與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

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摘要：以貴州省為例，在國家積極推進(jìn)西部大開發(fā)戰(zhàn)略的背景下，系統(tǒng)性地總結(jié)近年來財稅改革的成功經(jīng)驗，并分析其存在的問題。從稅收優(yōu)化改革、稅收整體布局分析、稅制優(yōu)化引導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及進(jìn)一步合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面，對進(jìn)一步貫徹落實“十三五”規(guī)劃提出了政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；影響

一、稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

（一）影響理論———市場失靈理論

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心，即資源的優(yōu)化合理配置。簡言之，由于資源的有限性，導(dǎo)致了我們無法同時重點發(fā)展所有產(chǎn)業(yè)。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段著重將資源分配并集中發(fā)展某些產(chǎn)業(yè)，是貴州省的重要目標(biāo)之一。例如，“十三五”規(guī)劃中，貴州省的首要發(fā)展目標(biāo)———知識密集型、對環(huán)境友好、潛力與效益呈正比，代表了新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革方向的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。在資源合理優(yōu)化配置的過程中，市場存在自發(fā)的調(diào)節(jié)性。在較為完善的市場體系下，供求關(guān)系的自發(fā)性變化，會產(chǎn)生一定的競爭機(jī)制。企業(yè)為了追求效益及在市場上生存，會通過提高生產(chǎn)效率和研發(fā)新技術(shù)等方式，提高企業(yè)在市場上的優(yōu)勢。這些都在一定程度上會促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的自發(fā)調(diào)整。然而，由于市場自身仍然存在缺陷，因此，單純依靠市場的自發(fā)調(diào)節(jié)，是無法對資源配置達(dá)到最優(yōu)化的，這就需要政府進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控。從宏觀層面上看，行政、法律、經(jīng)濟(jì)等都是用于調(diào)控的途徑，但這些手段或多或少都存在一些明顯的缺陷。在非必要的情況下，為了盡量避免“政府失靈”情況出現(xiàn)，稅收作為平衡行政、法律、經(jīng)濟(jì)三者的一條“線路”，通過多樣化、可行性高，且執(zhí)行范圍面大等特點，充分契合了市場需求和產(chǎn)業(yè)調(diào)整需求———成為政府進(jìn)行市場干預(yù)的重要手段之一。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中作為“干預(yù)者”，更多的是起引導(dǎo)性作用。通過維護(hù)市場環(huán)境、完善基礎(chǔ)設(shè)施、制定長遠(yuǎn)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃等，為市場機(jī)制運行創(chuàng)造一個穩(wěn)定的空間。其中，稅收作為經(jīng)濟(jì)手段中的重要一環(huán)，主要通過高低不一的稅收成本和稅收政策的導(dǎo)向性，直接影響企業(yè)和消費者的需求。同時，稅收可以通過類目和制度的多樣化性，滿足對不同產(chǎn)業(yè)在不同發(fā)展時期的干預(yù)需求，可以較為靈活地為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求服務(wù)。

（二）稅收作用方式———內(nèi)生增長理論

內(nèi)生增長理論的核心思想在于，經(jīng)濟(jì)是可以不依賴外界因素推動實現(xiàn)持續(xù)增長的，其保持經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)上升的核心因素，在于內(nèi)生的技術(shù)進(jìn)步，而這個核心因素同樣是影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要因素之一。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期的角度來看，資源的有限性導(dǎo)致了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有必然性，稅收在其中能夠?qū)o形的生產(chǎn)要素，如知識、技術(shù)、專利等進(jìn)行積累并促進(jìn)其發(fā)展。這一作用無疑對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理化產(chǎn)生了積極的影響。

二、貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

對貴州省來說，2016－2020年是尤為關(guān)鍵的時期———關(guān)系到該省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及其核心，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的主攻方向，是消滅貧困、力促全省一同步入小康階段。打好這場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)共同協(xié)調(diào)升級戰(zhàn)役的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，是進(jìn)一步解決產(chǎn)能過剩、收入差距過大、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等抑制經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由速度型，向質(zhì)量型逐漸轉(zhuǎn)變。

（一）外部環(huán)境

“十一五”規(guī)劃以來，我國在繼續(xù)堅定實施“向東開發(fā)戰(zhàn)略”的同時，也在大力支持西部地區(qū)的發(fā)展，逐步對西部地區(qū)進(jìn)行開發(fā)，將西部大開發(fā)戰(zhàn)略作為國家發(fā)展區(qū)域戰(zhàn)略的首要位置，吸引外資和東部企業(yè)落戶西部，促進(jìn)西部地區(qū)尤其是少數(shù)民族地區(qū)利用自身資源優(yōu)勢，積極與東部地區(qū)乃至周邊國家的交流合作。除了國家出臺的針對西部地區(qū)各項優(yōu)惠政策以外，西部各省、區(qū)、直轄市結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及長遠(yuǎn)目標(biāo)，也制定了相關(guān)的各種地方性政策法規(guī)。以稅收政策為例，青海省實現(xiàn)了各西部省中最大的優(yōu)惠力度，對外資企業(yè)的最長免稅期達(dá)到了10年。寧夏和新疆實施外資企業(yè)五年稅收全免的政策。甘肅省在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上再增加了三年的免稅期。貴州省則實施兩年免稅、三年全額返還的政策，相當(dāng)于五年免稅。在對待外資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面，廣西實施五年全免和三年減半的政策。其他地區(qū)則遵循國家出臺的相關(guān)法規(guī)政策，按照15％實施稅收優(yōu)惠。此外，西部各省、區(qū)、市在土地政策、資源開發(fā)、人才培養(yǎng)等方面，也積極出臺并推進(jìn)了各種符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r，積極促進(jìn)民族地區(qū)發(fā)展的相關(guān)政策。

（二）貴州省經(jīng)濟(jì)水平衡量及分析

通過建立以聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議上采用的計算潛力指數(shù)為方法的指標(biāo)體系，能夠進(jìn)一步了解貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。根據(jù)2013年的《中國西部發(fā)展報告》，潛力指數(shù)體系包括：“人均GDP（V1）、過去10年實際GDP增長率（V2）、出口占GDP的比例（V3）、每千人擁有的電話數(shù)（V4）、人均電力消耗量（V5）、R&D支出占GDP的比例（V6）、受高等教育的人數(shù)占總?cè)丝诘谋壤╒7）。這些指標(biāo)分別代表當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、該地區(qū)未來市場規(guī)模和成長潛力、國際化程度、基礎(chǔ)設(shè)施、能源可獲得性和成本、技術(shù)能力、勞動力質(zhì)量和成本。通過潛力指數(shù)公式，計算出2011年貴州省與全國相比的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿χ笖?shù)，具體如下表所示。2011年貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿χ笖?shù)（資料來源：《中國西部發(fā)展報告2013》）從表中數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，貴州省整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在全國處于倒數(shù)的狀態(tài)。除了政策上的各種支持，如將大力開發(fā)貴州省特色經(jīng)濟(jì)區(qū)（如貴安新區(qū)）、生態(tài)文明建設(shè)試驗區(qū)等以外，都有助于進(jìn)一步帶動貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型。同時，合理利用兩次西部大開發(fā)政策下稅收優(yōu)惠政策積累的成功經(jīng)驗，結(jié)合大數(shù)據(jù)環(huán)境戰(zhàn)略的實施，能否進(jìn)一步將稅收政策作為工具并有效利用，成為貴州省扭轉(zhuǎn)“十一五”規(guī)劃時期仍較為落后的局面，促進(jìn)該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，乃至經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵要素。

三、貴州省稅收現(xiàn)狀及分析

（一）貴州省稅收現(xiàn)狀

稅收是衡量地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平變化情況最為有效且直觀的標(biāo)準(zhǔn)。其中，國內(nèi)增值稅、消費稅這兩部分，反映了生產(chǎn)、經(jīng)營、流通、消費環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況；國內(nèi)增值稅、車輛購置稅這兩部分，又反映了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展變化情況。這些也正是貴州省積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方向的目標(biāo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。2015—2017年貴州省的稅分稅種稅收統(tǒng)計數(shù)字，如下圖所示。從上圖可看出，貴州省國內(nèi)增值稅的增長較為明顯，帶動了整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展。以第三產(chǎn)業(yè)稅收為例，2016年同比增長28.64％，大幅度超過全國平均水平，居全國增速前列。2017年同比增長31.63％，超過國家增長率9.9％，占稅收收入的65.31％，同樣高于國家平均水平56.1％。在這些增長的基礎(chǔ)之上，稅收收入增幅與GDP現(xiàn)價增幅的比值仍處于一個合理的置信區(qū)間。據(jù)國家統(tǒng)計局的其他相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在“十三五”規(guī)劃開端的2016年第一季度，貴州省以金融業(yè)、交通運輸業(yè)、信息傳輸業(yè)3個產(chǎn)業(yè)為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收，呈現(xiàn)出積極向上的趨勢，同比增長率分別達(dá)到了31％、36.4％、120％，成為第三產(chǎn)業(yè)稅收增長在貴州省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理規(guī)劃調(diào)整路線中三顆閃耀的明星。與此相輔相成的是，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，并不意味著一味發(fā)展戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，而放棄傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。貴州省批發(fā)業(yè)與零售業(yè)的漲勢也十分喜人，同比增收14.6億元，對第三產(chǎn)業(yè)稅收的正向影響率達(dá)到了69％。這些數(shù)字證明，合理利用稅收政策所帶來的稅收增長效應(yīng)，為貴州省經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整奠定了良好的基礎(chǔ)。自“十三五”規(guī)劃實施以來，貴州省不斷摸索嘗試經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變方式的新道路，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整初見成效。同時，隨著不斷深入對供給側(cè)改革的多次嘗試，以及大力推進(jìn)“營改增”政策的全方位實施，都為貴州省三次產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和不斷合理化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)帶來了積極的正面效應(yīng)，同時也為稅收增長帶來了平衡性佳，且高質(zhì)量的稅源基礎(chǔ)。

（二）現(xiàn)存相關(guān)稅收政策———以稅收優(yōu)惠政策為例

1.西部大開發(fā)背景下的稅收優(yōu)惠政策稅收是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r一個最直觀的指標(biāo)之一。2013年，國家針對新的西部大開發(fā)戰(zhàn)略出臺了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案操作指南（試行）》之后，享受稅收減免及優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加，同時也推動了企業(yè)所得稅的持續(xù)增長。在環(huán)保生態(tài)、清潔能源、大數(shù)據(jù)相關(guān)高新技術(shù)等相關(guān)優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)企業(yè)大幅度增加的同時，也帶動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化整合。三大產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)比，由2011年的12.7：38.5：48.8，調(diào)整為2015年的15.6：39.5：44.9，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢態(tài)。2.稅收優(yōu)惠政策的弊端在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)狀況下，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策與區(qū)域優(yōu)惠政策兩者相輔相成，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。但仍存在著一些亟待解決的問題，如優(yōu)惠政策過多導(dǎo)致的稅收失衡、無需減稅等。為了保障現(xiàn)有稅收制度的平穩(wěn)良好運行，對稅收優(yōu)惠進(jìn)行規(guī)范化管理有一定的必要性。稅收優(yōu)惠政策單一性和局限性的特點，也在一定層面上限制了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，貴州省貴安新區(qū)的相關(guān)優(yōu)惠政策，仍主要通過減免稅收和優(yōu)惠稅率的途徑給予直接優(yōu)惠，如減免高校食堂營業(yè)稅、減免小微企業(yè)所得稅等涉及流轉(zhuǎn)稅系的政策。在實際操作中，以流轉(zhuǎn)稅系為導(dǎo)向的相關(guān)優(yōu)惠政策，在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整中會產(chǎn)生一定的負(fù)向影響。例如，一系列優(yōu)惠政策極易成為招商引資的工具，即流轉(zhuǎn)稅系實際在分工更為細(xì)化的第三產(chǎn)業(yè)中帶來的實質(zhì)性收益，會隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步升級而降低。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

以貴州省為例，結(jié)合市場失靈理論和內(nèi)生增長理論，從外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)水平衡量、稅收現(xiàn)狀及相關(guān)稅收政策等角度，證實了在該省現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收不僅作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指標(biāo)，同時也在其發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中起到了推動作用。

（二）建議

1.在現(xiàn)有稅收政策基礎(chǔ)上加強(qiáng)調(diào)控在現(xiàn)有稅收政策等基礎(chǔ)上加強(qiáng)調(diào)控，給產(chǎn)業(yè)、民生、科技、環(huán)境等各方面帶來正向影響，促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.對實施中的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整在不斷探索中，對實施中的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行必要的調(diào)整，在各個階段進(jìn)行重新評估，以適應(yīng)發(fā)展水平。3.合理布局宏觀產(chǎn)業(yè)“十三五”規(guī)劃中國家扶持的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，是貴州省抓住新稅源的良好時機(jī)，如生態(tài)產(chǎn)業(yè)、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)等未來稅收政策的出臺，都是引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展的好時機(jī)。4.建立更為完善的市場經(jīng)濟(jì)體制稅收雖然作為調(diào)控手段存在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，但是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本因素仍然是市場。因此，建立更為完善的市場經(jīng)濟(jì)體制，能夠為產(chǎn)業(yè)調(diào)整發(fā)展帶來更好的環(huán)境，促使價格機(jī)制自身調(diào)節(jié)愈發(fā)靈敏，帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。5.讓公眾參與到政策制定過程中在一定程度上讓公眾參與到政策制定過程中，會加大相關(guān)政策的執(zhí)行力度，迅速拓寬其執(zhí)行面，最終實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。

作者：周悅 單位：貴州財經(jīng)大學(xué)