高校預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)策

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［摘要］預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。目前，高校借助預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算的編制、評(píng)審、批復(fù)、執(zhí)行、調(diào)整等功能，滿足了財(cái)務(wù)內(nèi)部需求。但這樣的預(yù)算管理系統(tǒng)是站在財(cái)務(wù)管理視角，缺乏其他業(yè)務(wù)部門(mén)視角的預(yù)算維度管理；并且大多高校的預(yù)算管理系統(tǒng)孤立存在，缺乏與其他業(yè)務(wù)的交互，無(wú)法分析趨勢(shì)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行預(yù)警。本文就目前高校預(yù)算管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀，提出其中存在的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)多所高校的實(shí)地調(diào)研學(xué)習(xí)，提出了完善高校預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算；決策分析；數(shù)據(jù)挖掘

0引言

預(yù)算管理工作是高校各項(xiàng)工作計(jì)劃開(kāi)展的前提，其執(zhí)行情況直接影響高校整體規(guī)劃的實(shí)施。因此，預(yù)算管理工作是高校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，需要高校各業(yè)務(wù)部門(mén)全員參與預(yù)算管理，并且對(duì)預(yù)算執(zhí)行的不同階段有進(jìn)度的跟蹤。高校預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算管理、預(yù)算考評(píng)等工作內(nèi)容［1］。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)活動(dòng)順利運(yùn)行的基礎(chǔ)，是一種“一體化”的全程管理系統(tǒng)，需要更明確、更具體地制定學(xué)校責(zé)任的相關(guān)目標(biāo)，并進(jìn)行過(guò)程控制，完善各種管理決策，協(xié)調(diào)工作中的相關(guān)內(nèi)部環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)職能的有機(jī)結(jié)合，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率［2－4］。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，由于借助信息化手段，將預(yù)算管理業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)相結(jié)合并運(yùn)用在預(yù)算管理工作中，因此能較大程度提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。高校預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在：第一，提升預(yù)算編制水平。借助信息系統(tǒng)，將各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)制在系統(tǒng)，并通過(guò)不同的工具，自動(dòng)生成表格，且可根據(jù)業(yè)務(wù)需求的變化調(diào)整表格的屬性，形成新的表格。第二，提升預(yù)算執(zhí)行水平。借助信息系統(tǒng)，將審核規(guī)則、控制策略等預(yù)置在系統(tǒng)中，系統(tǒng)就可根據(jù)一定的計(jì)算規(guī)則自動(dòng)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)算，減少人工編制的誤差，提高預(yù)算執(zhí)行水平。第三，提升預(yù)算的監(jiān)控力度。借助信息系統(tǒng)，對(duì)超出預(yù)算外的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，系統(tǒng)具有強(qiáng)制執(zhí)行層層審批的功能，審批通過(guò)后才能獲得審批經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，這些審批過(guò)程痕跡全部記錄在系統(tǒng)中，為審計(jì)部門(mén)審查提供依據(jù)。因此，提高了預(yù)算管理的監(jiān)督力度，透明性更強(qiáng)。

1高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

通過(guò)各高校實(shí)地考察及對(duì)于預(yù)算管理文獻(xiàn)的研究，目前高校的預(yù)算管理基本還處在“財(cái)務(wù)預(yù)算”的層面，離“全面預(yù)算”以及高校決策支持要求還有較大的距離。主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：（1）預(yù)算的編報(bào)基本由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，編報(bào)過(guò)程基本是“一上一下”，業(yè)務(wù)部門(mén)大多沒(méi)有參與年度預(yù)算的編報(bào)。大多高校對(duì)預(yù)算管理的重要性及參與性認(rèn)識(shí)不足，各業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在年初只需提供數(shù)據(jù)，參與意識(shí)不夠。（2）業(yè)務(wù)部門(mén)只有當(dāng)需要使用預(yù)算時(shí)才在年中進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，基本以“預(yù)算執(zhí)行”代替“預(yù)算編報(bào)”，使的預(yù)算的信息很不“透明”，可能造成一些資源的浪費(fèi)和不合理配置。（3）由于缺少業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算的編報(bào)，預(yù)算很難與業(yè)務(wù)活動(dòng)有效銜接。這樣做的結(jié)果是，只有財(cái)務(wù)人員才能看懂?dāng)?shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)供業(yè)務(wù)部門(mén)使用難度大。（4）以“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)”代替預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算控制的手段簡(jiǎn)單、機(jī)械。網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)服務(wù)克服了線下報(bào)銷(xiāo)遞交審核資料、手續(xù)煩瑣的不足，但對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、進(jìn)度分析等功能欠缺。（5）缺少成體系的預(yù)算分析，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總分析信息時(shí)既費(fèi)時(shí)費(fèi)力又難以滿足業(yè)務(wù)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)決策分析的信息需求。（6）預(yù)算沒(méi)有與考核銜接，造成了業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有參與預(yù)算管理的動(dòng)力。

2目前高校預(yù)算管理系統(tǒng)存在的問(wèn)題

由于管理方式的缺陷，較多高校預(yù)算管理系統(tǒng)同樣存在很多問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：（1）預(yù)算管理系統(tǒng)功能不完善。多數(shù)高校預(yù)算管理系統(tǒng)是對(duì)項(xiàng)目收支的統(tǒng)計(jì)，缺乏預(yù)算管理從申請(qǐng)、執(zhí)行、控制及分析的一體化功能。（2）預(yù)算管理系統(tǒng)處于“信息孤島”狀態(tài)。一方面，預(yù)算數(shù)據(jù)不能與核算數(shù)據(jù)有效銜接；另一方面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算管理數(shù)據(jù)相互獨(dú)立運(yùn)行，缺乏交互。（3）決策支持功能欠缺。高校預(yù)算管理系統(tǒng)不僅要滿足預(yù)算管理，還必須與其他業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)融合，進(jìn)而從不同維度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行展示。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)走勢(shì)的預(yù)測(cè)及預(yù)警。

3完善高校預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)策

通過(guò)對(duì)不同高校預(yù)算管理系統(tǒng)的調(diào)研及國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)的學(xué)習(xí)，要完善高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)，必須要完善數(shù)據(jù)采集，對(duì)維度細(xì)分；完善基礎(chǔ)功能模塊；依托大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)完善決策分析模塊。

3.1完善數(shù)據(jù)采集

高校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)維度的劃分是粗放的，因?yàn)槠渲荒苷驹谪?cái)務(wù)視角總結(jié)。當(dāng)各部門(mén)想看到自己關(guān)心維度的數(shù)據(jù)時(shí)，往往沒(méi)有或通過(guò)手工方式合計(jì)出來(lái)。因此，只有通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)研，對(duì)維度細(xì)分，站在不同業(yè)務(wù)視角下，統(tǒng)計(jì)出所有維度，并將其與財(cái)務(wù)維度對(duì)接，才能在執(zhí)行后看到需要的數(shù)據(jù)。

3.2完善基礎(chǔ)功能模塊

3.2.1用戶管理模塊

用戶管理模塊主要是通過(guò)權(quán)限分配，控制不同用戶訪問(wèn)的功能模塊?？蒲腥藛T、部門(mén)審核人員、校領(lǐng)導(dǎo)等具有不同的權(quán)限，可以看到不同的數(shù)據(jù)。

3.2.2預(yù)算編制和審核模塊

此功能模塊主要是對(duì)高校各個(gè)部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)的編制和審核。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)更多關(guān)注前臺(tái)填寫(xiě)界面，對(duì)審核部門(mén)更關(guān)注預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性審查。因此，在預(yù)算編制時(shí)要將財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行詳細(xì)解釋?zhuān)罱K業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)才容易理解，容易填報(bào)，生成業(yè)務(wù)部門(mén)“看得懂”的數(shù)據(jù)。3.2.3執(zhí)行和控制模塊在執(zhí)行模塊，能看到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，而控制模塊主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用有不合規(guī)情況時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。

3.3完善決策分析模塊

全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)具有強(qiáng)大的決策分析功能，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)未來(lái)資金需求、收入變化、資源配置效率等方面進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，挖掘收入的增長(zhǎng)點(diǎn)，并識(shí)別出低效率的資金支出，進(jìn)而為學(xué)校不同部門(mén)決策者提供數(shù)據(jù)支持。首先，業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)打通。高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)要在部門(mén)及校級(jí)決策中發(fā)揮真正的作用，不僅需要財(cái)務(wù)系統(tǒng)歷史的預(yù)算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)、收支數(shù)據(jù)等內(nèi)部數(shù)據(jù)，而且還需要與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的教學(xué)、科研、人事外部數(shù)據(jù)。在底層實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，上層的預(yù)測(cè)分析才有了數(shù)據(jù)源。其次，借助大數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，在頂層構(gòu)建數(shù)據(jù)挖掘模型，形成各種報(bào)表及圖形展示。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是為了通過(guò)分析存在于數(shù)據(jù)庫(kù)中的隱含的、有意義的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)新的關(guān)聯(lián)關(guān)系，它能實(shí)現(xiàn)以下多種功能，如自動(dòng)預(yù)測(cè)趨勢(shì)和行為、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、概念描述、偏差檢測(cè)等［5］。數(shù)據(jù)挖掘是統(tǒng)計(jì)分析功能的延伸和擴(kuò)展。大多數(shù)的統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)都基于完善的數(shù)學(xué)理論，對(duì)使用者的要求較高。而隨著計(jì)算機(jī)計(jì)算能力的不斷增強(qiáng)，可用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算功能來(lái)完成。在統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建合理的數(shù)據(jù)挖掘模型，最終形成各種報(bào)表及圖形。最后，高校全面預(yù)算管理工作必須是由信息管部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，由信息管理部門(mén)將學(xué)校業(yè)務(wù)理解透后逐步實(shí)施。

4結(jié)論

完善的高校預(yù)算管理系統(tǒng)通過(guò)全員預(yù)算編制及預(yù)算內(nèi)部分解下達(dá)，不僅實(shí)現(xiàn)了預(yù)算指標(biāo)的全程控制，而且實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、逐級(jí)上報(bào)審批、指標(biāo)分解、用款計(jì)劃編制與審批、預(yù)算控制與跟蹤的全過(guò)程管理。此外，通過(guò)完善維度細(xì)分，可實(shí)時(shí)生成各類(lèi)預(yù)算執(zhí)行分析表和決算報(bào)表，做到預(yù)算執(zhí)行的有依有據(jù)；決策分析模塊，能夠?yàn)楦鞑块T(mén)決策者提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提高資金的使用效率與質(zhì)量，確保高校各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。重慶醫(yī)科大學(xué)預(yù)算管理系統(tǒng)將基于此策略不斷完善。目前，我校已完成了維度細(xì)分及基礎(chǔ)功改進(jìn)工作，今后，我們將在工作中不斷探索，構(gòu)建新的數(shù)據(jù)挖掘模型，使預(yù)算管理工作越來(lái)越精細(xì)化、準(zhǔn)確化。

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作者：陳方方 張強(qiáng) 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)