財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策探討

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近年來，如何有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)以及后期的及時(shí)控制越發(fā)受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注。審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層以及現(xiàn)場審計(jì)人員需深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因，不斷提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以達(dá)到審計(jì)積極健康發(fā)展的目的。然而在現(xiàn)場的實(shí)行過程中，行政事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素非常多，需要根據(jù)審計(jì)行為的具體情況作出判斷。

1.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運(yùn)營管理、切實(shí)提高效益提供保障

審計(jì)工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。通過對(duì)行政單位的審計(jì)行為，約束行政單位的發(fā)展的同時(shí)，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計(jì)行為是為切實(shí)提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會(huì)法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。在行政單位提供優(yōu)良審計(jì)制度的同時(shí)，為行政單位財(cái)產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動(dòng)，對(duì)行政單位整體性的經(jīng)營活動(dòng)形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計(jì)確保行政單位員工在工作過程中實(shí)時(shí)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時(shí)，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計(jì)工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計(jì)結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時(shí)將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會(huì)資源

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是立足于審計(jì)主體的自身建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計(jì)人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法需要進(jìn)一步優(yōu)化改良。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是應(yīng)及時(shí)采取科學(xué)有效的審計(jì)政策，使用擁有堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)的審計(jì)人員，以推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對(duì)于社會(huì)資源的合理分配和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將對(duì)社會(huì)造成嚴(yán)重資源浪費(fèi)以及經(jīng)濟(jì)沖擊。有時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進(jìn)行不良的惡性包裝，使得投資者和消費(fèi)者遭到嚴(yán)重欺騙，社會(huì)的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導(dǎo)致市場整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)股市造成一定沖擊，會(huì)給股市投資者以及國民經(jīng)濟(jì)生活帶來許多不確定因素。在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管控在某種程度上就是為避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的一系列問題，保證社會(huì)資源的有有效性利用，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的改善對(duì)策

2.1提高法律意識(shí)、全面認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員需要擁有全面的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計(jì)人員對(duì)法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學(xué)正確的使用法律法規(guī)。審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計(jì)活動(dòng)中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對(duì)于審計(jì)處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計(jì)人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計(jì)權(quán)限。目前，各審計(jì)部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對(duì)違反行為進(jìn)行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計(jì)監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計(jì)執(zhí)行的具體范圍。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)深入研究，對(duì)構(gòu)件更加完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效提高審計(jì)人員的現(xiàn)場工作效率，最終保障審計(jì)工作能夠科學(xué)合理的及時(shí)完成。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅僅單單對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，更需要結(jié)合實(shí)際案例來全面考慮審計(jì)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)培訓(xùn)需結(jié)合實(shí)際工作中的各種管理，將培訓(xùn)成績與審計(jì)人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性。

2.2提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計(jì)事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對(duì)審計(jì)人員的需求量相對(duì)較大，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力在審計(jì)工作中能為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防帶來明顯的作用。審計(jì)人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度對(duì)待審計(jì)行為，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正[1]。審計(jì)活動(dòng)中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計(jì)專業(yè)知識(shí)理論的認(rèn)識(shí)程度和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及靈活處理的能力。審計(jì)人員需要熟練掌握法律制度，避免錯(cuò)誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計(jì)人員除了擁有專業(yè)的知識(shí)基礎(chǔ)外，還需集合當(dāng)下的信息技術(shù)、財(cái)務(wù)等知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計(jì)人員要有一定的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)學(xué)了審計(jì)人員自身的不斷再學(xué)習(xí)外，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓(xùn)制度，使得審計(jì)人員在這種培訓(xùn)過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、優(yōu)化審計(jì)活動(dòng)外部環(huán)境

審計(jì)機(jī)構(gòu)的是否擁有良好的運(yùn)行機(jī)制將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生形成重要導(dǎo)向。審計(jì)部門要秉持獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運(yùn)行體系。對(duì)審計(jì)工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計(jì)行為中公平公正。審計(jì)制度需在考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益上，為審計(jì)人員切實(shí)提供合理的保障制度。通過審計(jì)管控，使得審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管具有獨(dú)立性。以審計(jì)監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴(yán)格滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這項(xiàng)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比使得審計(jì)部門在社會(huì)中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計(jì)事業(yè)仍需不斷加強(qiáng)完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)場審計(jì)人員的責(zé)任存在落實(shí)不到位的現(xiàn)象。因此應(yīng)及時(shí)通過針對(duì)性完善財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)，使得審計(jì)活動(dòng)的開展更加有依據(jù)性。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境層面，應(yīng)該及時(shí)健全我國市場的經(jīng)濟(jì)競爭體系，讓各審計(jì)機(jī)構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)中對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。同時(shí)，不可忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的多方面宣傳，讓各審計(jì)主體能切實(shí)感受到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于各單位甚至整個(gè)國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計(jì)環(huán)境[2]。審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會(huì)各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實(shí)工作。

2.4科學(xué)引入風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)制度需在不斷完善中加強(qiáng)自我的責(zé)任意識(shí)，積極主動(dòng)的采取各項(xiàng)防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計(jì)部門既要保證審計(jì)工作的效率明顯，也要滿足高標(biāo)準(zhǔn)的工作質(zhì)量，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

2.4.1事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員在在審計(jì)活動(dòng)中，需充分保證審計(jì)工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計(jì)單位正面臨以及潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的分析以及評(píng)判。在審計(jì)活動(dòng)前期制定合理科學(xué)的實(shí)施方案，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。其中主要以審計(jì)機(jī)構(gòu)以及被審計(jì)單位兩個(gè)方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場的審計(jì)過程中減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是單方面的，審計(jì)過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計(jì)單位。同時(shí)審計(jì)方案和審計(jì)依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)重視。

2.4.3后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控行為之后需要對(duì)審計(jì)工作的有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，避免由于人為因素導(dǎo)致疏忽大意的遺漏和差錯(cuò)。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進(jìn)行合理溝通。主要宣傳對(duì)象以審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員為主，讓各方都能積極融入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控中去，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。宣傳形式應(yīng)多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應(yīng)及時(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，以審計(jì)工作的作用、意義、工作方向等方面，進(jìn)行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點(diǎn)需及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做好匯報(bào)工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風(fēng)險(xiǎn)極大的減低，還能使得審計(jì)部門更好的向各行政單位良好服務(wù)[3]。

2.5審計(jì)結(jié)論客觀公正

審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，不可把相關(guān)人員的推測結(jié)論作為報(bào)告的主要證據(jù)，不可評(píng)價(jià)自己的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)當(dāng)下的被審計(jì)行為作出主觀判斷，不可將上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷作為審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計(jì)結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計(jì)工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制的蓬勃發(fā)展，審計(jì)對(duì)象越發(fā)的復(fù)雜化，部分防審計(jì)技術(shù)也越發(fā)的先進(jìn)。這使得過去傳統(tǒng)的審計(jì)方式不再滿足當(dāng)下的審計(jì)需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計(jì)的在一經(jīng)推出時(shí)，便得以迅速的推廣。這種審計(jì)方法是對(duì)過去針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計(jì)對(duì)象的財(cái)產(chǎn)保全等問題。進(jìn)一步通過有現(xiàn)場的實(shí)際考證確定該方面的科學(xué)性，能進(jìn)一步減少審計(jì)人員的工作量。當(dāng)下作為信息化的時(shí)代，審計(jì)活動(dòng)也應(yīng)緊密結(jié)合相關(guān)先進(jìn)的信息化手段，利用計(jì)算的龐大計(jì)算分析能力，大大提高審計(jì)水平，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)束語

行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)防控并非某一方能夠獨(dú)立完成，需要各界同時(shí)積極參與，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)出自我的一份力量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生將使得審計(jì)人員要在審計(jì)執(zhí)行中承擔(dān)相應(yīng)的嚴(yán)重責(zé)任，同時(shí)也將使得主體的公信力以及市場經(jīng)濟(jì)體系的合理運(yùn)行受到嚴(yán)重打擊，因此審計(jì)部門需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制，做好相應(yīng)工作的深入研究。

作者：姚紅霞 單位：河南省濮陽市華龍區(qū)財(cái)政局