縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金監(jiān)管現(xiàn)狀與管理

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摘要：縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的監(jiān)管非常重要,但從近年來(lái)運(yùn)行情況看,縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金在實(shí)施過(guò)程中仍存在著一些問(wèn)題。加強(qiáng)縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金管理，需要政府、財(cái)政、部門(mén)各個(gè)單位的密切配合。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金建議

一、縣級(jí)國(guó)庫(kù)管理現(xiàn)狀

自2001年財(cái)政部在全國(guó)推廣實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革和2014年新《預(yù)算法》出臺(tái)以來(lái)，縣級(jí)財(cái)政逐步推開(kāi)零基預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入征管、會(huì)計(jì)電算化、國(guó)有資產(chǎn)系統(tǒng)化管理，推行縣鄉(xiāng)財(cái)政管理一體化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財(cái)政一體化、業(yè)務(wù)流程一體化、財(cái)政服務(wù)一體化、資金控管一體化，縣級(jí)財(cái)政管理步入了規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的軌道。

(一)預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)及國(guó)庫(kù)集中支付管理國(guó)庫(kù)資金是存放在國(guó)家金庫(kù)的財(cái)政預(yù)算資金。根據(jù)國(guó)庫(kù)資金管理和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的需要，縣級(jí)財(cái)政部門(mén)使用集中支付軟件管理財(cái)政資金，細(xì)化了預(yù)算編制項(xiàng)目，規(guī)范了預(yù)算編制流程，從預(yù)算編制下達(dá)、指標(biāo)管理、額度申報(bào)審核、商業(yè)銀行支付及人民銀行清算全部實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上操作并留存紙質(zhì)原始憑證記賬，增強(qiáng)了財(cái)政預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化和透明化,為國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)管打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)稅收、非稅收入收繳管理縣級(jí)財(cái)政以人民銀行管理系統(tǒng)為平臺(tái)，以銀行“橫向聯(lián)網(wǎng)”為基礎(chǔ)，使用如“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”、“政府非稅收入收繳入管理系統(tǒng)”等類似系統(tǒng)對(duì)稅收、非稅收入及其他收入實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)入庫(kù)全覆蓋，采取稅收部門(mén)執(zhí)法、大廳開(kāi)票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的征管模式，確保了稅收、非稅收入資金及時(shí)足額入庫(kù)，有力的保證了收入收繳安全。

(三)縣級(jí)財(cái)政專戶得到清理規(guī)范2015年以來(lái)，按照財(cái)政部加強(qiáng)財(cái)政專戶管理，規(guī)范專戶資金運(yùn)作，確保財(cái)政資金安全的要求，縣級(jí)財(cái)政對(duì)財(cái)政專戶實(shí)行了撤并，僅保留社?；稹⒓Z食風(fēng)險(xiǎn)基金等財(cái)政部允許保留的專戶，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政專戶精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、規(guī)范管理，保證了國(guó)庫(kù)資金使用安全。(四)預(yù)算單位財(cái)政資金監(jiān)管預(yù)算單位財(cái)政資金監(jiān)管是財(cái)政部門(mén)或政府其他有關(guān)部門(mén)，對(duì)各個(gè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)政資金籌集、分配、使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。這是行政事業(yè)單位運(yùn)行內(nèi)容和過(guò)程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是財(cái)政資金保證安全使用的前提和基礎(chǔ)。因此，預(yù)算單位財(cái)政資金監(jiān)管十分重要。(1)對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員及財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管。部分地區(qū)實(shí)行預(yù)算單位持證上崗制度，在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的原則。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)按規(guī)定對(duì)財(cái)政資金使用情況進(jìn)行例行檢查，對(duì)檢查出現(xiàn)的問(wèn)題要求按時(shí)整改，保證了財(cái)政資金安全。(2)國(guó)庫(kù)集中支付管理。雖然縣級(jí)財(cái)政全面推行國(guó)庫(kù)集中支付管理體制，但在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)專業(yè)人員嚴(yán)重不足，加之近年來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多元化、精細(xì)化，使一般人員甚至部分持證人員也不能很好的勝任會(huì)計(jì)崗位。為避免不必要的資金安全問(wèn)題，部分縣級(jí)仍保留會(huì)計(jì)集中核算模式，加強(qiáng)了財(cái)政資金的安全性，對(duì)防止腐敗有一定效果，提高了資金使用效率，但管理成本大大增加。

二、縣級(jí)國(guó)庫(kù)資金管理中存在的問(wèn)題

(1)銀行系統(tǒng)有特完善。由于銀行系統(tǒng)原因，收入不能做到實(shí)時(shí)入庫(kù)，且人民銀行國(guó)庫(kù)余額不能實(shí)時(shí)查詢，最快也只能跨日查詢，不利于對(duì)賬。(2)很多縣級(jí)縣域經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)，社會(huì)各項(xiàng)服務(wù)不完善，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題。大型采購(gòu)項(xiàng)目和基本建設(shè)類項(xiàng)目在招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)、后期竣工驗(yàn)收等具體實(shí)施中，受到地域和服務(wù)水平等因素的影響，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行速度從而影響庫(kù)款管理水平。有些建設(shè)項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)由于本縣無(wú)招標(biāo)公司需要與省市的招標(biāo)公司合作，地處偏遠(yuǎn)工程材料無(wú)法及時(shí)運(yùn)達(dá)，財(cái)政撥付資金有嚴(yán)格的審批程序，竣工驗(yàn)收績(jī)效考核也需要省市第三方機(jī)構(gòu)合作，這些因素綜合起來(lái)對(duì)工程進(jìn)度和資金撥付都有不同程度影響，無(wú)法及時(shí)形成支出?，F(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度操作流程繁復(fù)，資金從下達(dá)到形成實(shí)際支出按規(guī)定要經(jīng)過(guò)多道手續(xù)，對(duì)加快預(yù)算支出進(jìn)度有不同程度影響，不利于提高工作效率。(3)預(yù)算單位財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。一些預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法律法規(guī)掌握薄弱，所報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重視不足。一些預(yù)算單位賬務(wù)管理及內(nèi)控制度不完善，管理責(zé)任未落實(shí)，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)行為不規(guī)范。仍有預(yù)算單位在部門(mén)決算編制、預(yù)決算公開(kāi)、部門(mén)綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制等財(cái)務(wù)工作中存在“應(yīng)付了事”心態(tài)，上報(bào)的數(shù)據(jù)質(zhì)量遠(yuǎn)不達(dá)標(biāo)。

三、對(duì)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金管理存在問(wèn)題應(yīng)采取的措施

(1)完善財(cái)、稅、庫(kù)“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡(jiǎn)化入庫(kù)手續(xù)和程序，降低財(cái)、稅、庫(kù)工作人員的工作量，提高稅款入庫(kù)速度，保證預(yù)算收入及時(shí)足額入庫(kù)，盡可能杜絕“隔日”入庫(kù)現(xiàn)象。簡(jiǎn)化地方國(guó)庫(kù)人員工作量，如各種重復(fù)的數(shù)據(jù)上報(bào)、部門(mén)決算和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的重復(fù)編報(bào)工作，使國(guó)庫(kù)人員有更多的時(shí)間投入到資金監(jiān)管中。(2)督促預(yù)算單位加快預(yù)算支出進(jìn)度。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度較慢的單位，繼續(xù)采取通報(bào)、約談等措施，督促其查找原因改進(jìn)工作，限時(shí)落實(shí)財(cái)政資金效益。要求各預(yù)算單位根據(jù)具體工作和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)年度預(yù)算安排編制分月用款計(jì)劃，及時(shí)提出支付申請(qǐng)。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)工作，月獎(jiǎng)評(píng)季考核，探索績(jī)效考評(píng)分值高的單位提前預(yù)下達(dá)預(yù)算的可行性，對(duì)績(jī)效考評(píng)不合格的預(yù)算單位采取通報(bào)、約談、與今后年度預(yù)算掛鉤等方式，來(lái)督促提高預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量。(3)增強(qiáng)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)。加強(qiáng)培訓(xùn)，完善預(yù)算單位內(nèi)部控制制度，讓預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員提高思想認(rèn)識(shí)，了解現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及國(guó)家規(guī)定的禁止性形為，自覺(jué)避免違規(guī)行為。(4)加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理，對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)立、撤銷、變更等業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)已開(kāi)設(shè)的銀行賬戶由財(cái)政監(jiān)督部門(mén)定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促單位加快資金支付力度，及時(shí)清理存量資金，提高資金使用效率。(5)在縣一級(jí)做好自身國(guó)庫(kù)管理工作的同時(shí)，建議省市從更高層次加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)的指導(dǎo)。一是建議省市加強(qiáng)完善財(cái)、稅、庫(kù)“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡(jiǎn)化入庫(kù)手續(xù)和程序，提高稅款入庫(kù)速度。相應(yīng)簡(jiǎn)化地方國(guó)庫(kù)人員工作量，如各種重復(fù)的數(shù)據(jù)上報(bào)。在新軟件開(kāi)發(fā)時(shí)能積極吸收基礎(chǔ)工作者參于其中。二是基層國(guó)庫(kù)人員對(duì)上級(jí)政策的掌握存在局限性，建議至少由市一級(jí)建立一套科學(xué)、規(guī)范和完善的國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度操作規(guī)范和國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，基層部門(mén)以操作標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)制定適合的規(guī)范性制度。三是至少由市一級(jí)制定統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管工作制度，明確監(jiān)管工作的任務(wù)、重點(diǎn)和難點(diǎn)，使基層工作人員從監(jiān)管理念、方法上有指路明燈，從而更好地監(jiān)管縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金。

作者：長(zhǎng)孫智偉 單位：陜西省延安市富縣財(cái)政局