財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制探究(共6篇)

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第一篇

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

在社會(huì)發(fā)展過程中，無論是對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于其他單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是十分重要的部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作能夠直接影響企業(yè)和其他單位的發(fā)展。在新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制顯現(xiàn)出一定的弊端，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制發(fā)展。因此，要想切實(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與時(shí)代背景的結(jié)合，就必須對(duì)現(xiàn)存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行深入的分析。新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要存在如下問題。

（一）國(guó)內(nèi)外文化沖擊嚴(yán)重

我國(guó)參與國(guó)際環(huán)境的程度明顯加深，在新時(shí)代背景下，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，都積極地借鑒國(guó)外一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的文化，如果運(yùn)用不當(dāng)則會(huì)造成兩種文化的沖擊。在文化因素的影響下，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了一定的問題。我國(guó)一直以來都在崇尚一種集體主義精神和團(tuán)隊(duì)文化意識(shí)，這樣的文化理念使得我國(guó)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中積極調(diào)動(dòng)了集體的力量，力求通過集體的力量來進(jìn)一步進(jìn)行優(yōu)化和改革。但是，外國(guó)文化的流入打破了我國(guó)傳統(tǒng)的文化底蘊(yùn)，文化的沖突在很大程度上影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。

（二）缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念

對(duì)于我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理理念注重管理、忽視制度，沒有形成完善的制度理念。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念影響了我國(guó)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與新時(shí)代不符。因此，新時(shí)期，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要結(jié)合時(shí)代要求，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行改革，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念能夠得到深化，帶動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念的發(fā)展。

（三）缺乏人才的支持

在當(dāng)今社會(huì)，人才戰(zhàn)略是一種較強(qiáng)的戰(zhàn)略。在我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，人才的支持是十分必要的。但是，在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制參與人員素質(zhì)高低不齊，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展，尤其是在新時(shí)代背景下，參差不齊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才素質(zhì)影響了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。例如，我國(guó)的基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來源不同，具有不同的來源文化底蘊(yùn)和基本素質(zhì)，沒有接受過統(tǒng)一的培訓(xùn)。要想最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力，就必須進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)和管理，使高素質(zhì)、專業(yè)化人才參與新時(shí)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（四）信息機(jī)制不健全

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，完善、健全信息機(jī)制是十分必要的，這樣才能更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和優(yōu)化。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，需要在不同的部門之間進(jìn)行溝通，使有效的信息能夠在一個(gè)流暢的環(huán)境中運(yùn)行，這樣才能更好地發(fā)揮優(yōu)勢(shì)作用。但是，在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，對(duì)于信息的重視程度不高，導(dǎo)致了信息的利用率也不高，信息機(jī)制呈現(xiàn)出不健全的狀態(tài)。例如，我國(guó)的諸多企業(yè)沒有形成一種有效的溝通機(jī)制，在不同部門和相同部門的不同員工之間沒有形成一種有效的信息協(xié)調(diào)模式。這種狀態(tài)嚴(yán)重影響了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（五）缺乏戰(zhàn)略化的指導(dǎo)

所謂戰(zhàn)略化的指導(dǎo)就是指將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作作為一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際情況為基礎(chǔ)進(jìn)行戰(zhàn)略化的部署，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能夠更好地發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效力。但是，在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，這種戰(zhàn)略化的指導(dǎo)一片空白，許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只是根據(jù)近期的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行內(nèi)部控制，缺乏長(zhǎng)期、有效的指導(dǎo)方案。

二、新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也越發(fā)增多。要想積極地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，將壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，就必須從自身找原因，從根本上轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，從各個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與時(shí)展相適應(yīng)。從目前來看，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要進(jìn)行如下優(yōu)化。

（一）協(xié)調(diào)文化因素

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不可避免地會(huì)觸碰到西方文化。在中西方文化的交流過程中，要積極地進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免文化沖擊影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化。例如，COSO框架下的“授權(quán)、監(jiān)督、法治”文化,同我國(guó)的“集權(quán)、人性本善、人治”思想之間的沖突，必須處理好。協(xié)調(diào)文化因素是我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)中西方文化進(jìn)行充分利用的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，從我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)西方文化的不適應(yīng)性來看，需要建立一種中西方文化的協(xié)調(diào)機(jī)制，在不改變我國(guó)現(xiàn)有傳統(tǒng)優(yōu)秀文化的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮西方文化的支持作用，使中西方文化能夠形成一種和諧發(fā)展的局面。

（二）創(chuàng)新理念

我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指導(dǎo)理念與新時(shí)代背景之間存在著一定的差距，這種差距在很大程度上影響了我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，如傳統(tǒng)的重實(shí)體輕程序、重結(jié)果輕過程的慣性思維等。因此，要以時(shí)展的整體情況為背景，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行理念創(chuàng)新，在保留傳統(tǒng)集體理念和團(tuán)隊(duì)理念的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，從領(lǐng)導(dǎo)層和管理層理念更新出發(fā)，以領(lǐng)導(dǎo)層的理念更新為基礎(chǔ)帶動(dòng)其他參與人員的理念更新，從而更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念的整體創(chuàng)新。

（三）建立人才機(jī)制

建立完善的人才機(jī)制是新時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的一個(gè)新要求。在人才競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要更加專業(yè)化的人才支持。首先，要有針對(duì)性地進(jìn)行人才的引進(jìn)，即引進(jìn)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求的專業(yè)化人才。這樣能夠充分地展現(xiàn)出人才的重要性，使更多的新型人才融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。其次，要定期開展人才培訓(xùn)。這樣能更好地促進(jìn)老員工與新信息的對(duì)接，使員工的綜合素質(zhì)得到提升，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（四）完善信息機(jī)制

信息機(jī)制的建立是信息化時(shí)代重要要求。在信息化時(shí)代，信息的重要性不言而喻，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要以信息為基礎(chǔ)進(jìn)行多元化的創(chuàng)新，建立完善的信息機(jī)制。在我國(guó)社會(huì)的發(fā)展過程中，信息時(shí)代是一個(gè)嶄新的時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要在這樣一個(gè)嶄新的時(shí)代獲得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)。建立完善的信息機(jī)制能夠幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分利用現(xiàn)代化信息機(jī)制，發(fā)揮信息的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而更好地帶動(dòng)信息的發(fā)展和進(jìn)步，使信息化成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要推動(dòng)力。

（五）加強(qiáng)戰(zhàn)略化指導(dǎo)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，需要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際情況進(jìn)行改革和創(chuàng)新，制定戰(zhàn)略化部署，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在一定戰(zhàn)略化部署的基礎(chǔ)上開展，從而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一個(gè)全局的事情，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略化發(fā)展。

三、總結(jié)

總之，在新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)是復(fù)雜多變的，要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效能得到充分的發(fā)揮，就必須積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，從客觀的角度對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制取得質(zhì)的飛躍。

作者：宣修山 單位：南京嘉信聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第二篇

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)十分淡薄

許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制想象成為形式內(nèi)容，忽視了其重要性①。還有的單位負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)工作，也不重視建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度等工作，致使財(cái)務(wù)部門內(nèi)財(cái)務(wù)人員無法接收到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的先進(jìn)知識(shí)，且控制意識(shí)十分淡薄，參與積極性也大受打擊，導(dǎo)致工作效率降低，不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且也對(duì)事業(yè)單位的正常工作進(jìn)度產(chǎn)生了不利的影響。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系還不夠規(guī)范

當(dāng)前，許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系都還缺乏完整性和規(guī)范性，導(dǎo)致工作計(jì)劃與實(shí)際工作情況之間嚴(yán)重脫節(jié)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的設(shè)置受相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理，受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀意志的影響，因此控制體系以反映管理層的意圖為主要形式，致使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作無法得到真正的落實(shí)。而不規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制工作缺乏有力的體系支撐，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化進(jìn)程。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置缺乏科學(xué)合理性

近幾年來，我國(guó)許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏合理性的問題越來越明顯，出現(xiàn)了許多違規(guī)兼崗等現(xiàn)象。根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法律的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位與單位內(nèi)許多崗位都不能夠兼容，但由于我國(guó)許多事業(yè)單位的整體結(jié)構(gòu)還非常單薄和精簡(jiǎn)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位常常出現(xiàn)人員缺乏的情況。同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置也缺乏合理性，普遍存在著一人兼顧多崗的情況，無法真正實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間相互分離的具體要求。在這樣的背景下，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，許多崗位的責(zé)任都無法明確界定，且內(nèi)部崗位監(jiān)督工作也無法正常開展，還導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的情況出現(xiàn)。此外，盡管有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置已經(jīng)趨于合理，卻在應(yīng)付上級(jí)部門檢查時(shí)將定制的內(nèi)部控制制度當(dāng)做應(yīng)對(duì)檢查的暫時(shí)性文件，也非常不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)現(xiàn)。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠完善

我國(guó)各省市事業(yè)單位都先后建立了適應(yīng)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不完善，主要表現(xiàn)在審計(jì)制度和資金管理制度方面。其中，審計(jì)制度作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度最重要的組成要素之一，是監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性文件。然而，許多事業(yè)單位的審計(jì)工作只注重對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核，嚴(yán)重忽視了與內(nèi)部稽查及內(nèi)部控制程序之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，因此各個(gè)部門內(nèi)的員工都只是機(jī)械的按照規(guī)定流程開展工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法有效提升事業(yè)單位的工作效率。此外，在資金管理制度方面，也出現(xiàn)了事業(yè)單位預(yù)算資金的使用非常盲目，以及預(yù)算無法有效執(zhí)行等問題。項(xiàng)目資金的使用巧立名目，而不是專款專用已成為當(dāng)前各事業(yè)單位中的普遍現(xiàn)象，擅自挪用資金和擠占資金的情況也非常多見，對(duì)于經(jīng)濟(jì)開支方面并沒有指定出明確的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。盡管有的單位已指定出了明確的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，卻仍然有許多人有章不循，只要有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字的賬目發(fā)票都能夠報(bào)銷，導(dǎo)致事業(yè)單位公款消費(fèi)的超支情況非常嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。第一，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，為單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供良好的操作環(huán)境。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員不僅應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，還應(yīng)該對(duì)本單位財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制相關(guān)制度的有效性和科學(xué)合理性負(fù)責(zé)，嚴(yán)格實(shí)行單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)所有工作人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。第二，事業(yè)單位的所有工作人員都應(yīng)該通過宣傳教育等手段加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，促使工作人員充分認(rèn)識(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，并以此作為行為規(guī)范約束工作人員的工作行為，確保工作人員從思想上和行動(dòng)上都遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先，對(duì)每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的財(cái)務(wù)資金責(zé)任進(jìn)行明確的控制，針對(duì)單位內(nèi)重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，嚴(yán)格遵循民主集中制原則進(jìn)行。其次，嚴(yán)格控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記錄。為保證事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理控制體系的有效性和真實(shí)性，應(yīng)建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息管理體系，通過建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)體系，確保事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)可信。再次，完善事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全控制體系。重點(diǎn)控制事業(yè)單位的固定資產(chǎn)與貨幣資金。最后，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制體系。通過對(duì)預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行和考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管與調(diào)整，確保事業(yè)單位預(yù)算工作的順利執(zhí)行。

（三）合理設(shè)置事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位

根據(jù)自身的實(shí)際情況，遵照科學(xué)發(fā)展觀的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理的設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位。事業(yè)單位可以派遣專業(yè)人員監(jiān)督不相容的崗位，嚴(yán)防出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的專斷行為。并明確規(guī)定各崗位的具體權(quán)責(zé)，編制崗位職責(zé)條款，各崗位之間各司其職，互相制約和互相監(jiān)督，形成完善的崗位職務(wù)制衡機(jī)制②。

（四）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先，完善事業(yè)單位的審計(jì)制度，單獨(dú)設(shè)立事業(yè)單位審計(jì)部門，并派遣專業(yè)審計(jì)人員，使審計(jì)部門得以獨(dú)立存在和發(fā)展。同時(shí)，改變流于形式的審計(jì)行為，落實(shí)事業(yè)單位的審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)部門的功能，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制的監(jiān)督。此外，還應(yīng)完善事業(yè)單位的資金管理制度，嚴(yán)格實(shí)行職責(zé)分工與收支分開，通過內(nèi)部稽核，實(shí)行?？顚Ｓ茫訌?qiáng)對(duì)對(duì)于財(cái)務(wù)發(fā)票的審查工作，明確財(cái)務(wù)責(zé)任，避免出現(xiàn)私挪資金和財(cái)產(chǎn)流失的情況，從而為事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供良好的制度保證③。

三、結(jié)語

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，這就要求事業(yè)單位不斷增強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系、合理設(shè)置崗位和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理。

作者：范玉祥 單位：鹽城市農(nóng)業(yè)機(jī)械安全稽查支隊(duì)

第三篇

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1缺乏有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

我國(guó)大部分企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不夠重視；其次，缺乏有效性、指導(dǎo)性與權(quán)威性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；最后，企業(yè)自我評(píng)價(jià)的層次也不夠清晰。大部分企業(yè)在根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的相關(guān)制度建立了內(nèi)部控制制度后，只是以內(nèi)部規(guī)章的形式進(jìn)行公布，而對(duì)其執(zhí)行力度是否適合企業(yè)的實(shí)際情況不夠重視。

1.2財(cái)會(huì)內(nèi)控有效實(shí)施的執(zhí)行力不足

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立后，還需要有內(nèi)部保證機(jī)制和外部保證機(jī)制的支持。然而目前企業(yè)面對(duì)的困境是，內(nèi)部保證機(jī)制的不明確以及外部保證機(jī)制的有待加強(qiáng)。對(duì)于內(nèi)部保證機(jī)制，例如要使基于風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)會(huì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系發(fā)揮有效作用，則必須將其與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合；在信息化社會(huì)，信息技術(shù)成為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的輔助支撐也將成為必然。對(duì)于外部保證機(jī)制，在如何發(fā)揮監(jiān)管部門的外部檢查輔助作用、如何從法律的高度來對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行指導(dǎo)等關(guān)鍵性問題上，尚缺乏明確、詳細(xì)的規(guī)定和具體操作指南。

1.3內(nèi)部控制人員缺乏相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)

大多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低，無法滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行，企業(yè)下達(dá)的目標(biāo)與任務(wù)無法順利完成。同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論發(fā)展的趨勢(shì)下，會(huì)計(jì)隊(duì)伍也不斷擴(kuò)大，而企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面沒有足夠的重視，很多培訓(xùn)也只流于形式。例如，很多財(cái)會(huì)人員靠人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)、對(duì)法律法規(guī)準(zhǔn)則制度了解甚少等；有些思想方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表上弄虛作假等。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下實(shí)施內(nèi)部控制的措施

2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)策

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的欠缺會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的后果，例如國(guó)有企業(yè)典型的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效的案例包括：三九集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)，華源集團(tuán)的信用危機(jī)，澳柯瑪大股東資金占用，南方航空的委托理財(cái)?shù)?。從這些案例中，可以總結(jié)出在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面進(jìn)行內(nèi)部控制的舉措：第一，明確法人的治理結(jié)構(gòu)，將職責(zé)落實(shí)到具體崗位，集控制、監(jiān)督、執(zhí)行于一體，建立權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一的機(jī)制；第二，提高會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)，加強(qiáng)其自身的法律素養(yǎng)和職業(yè)道德，盡量避免因個(gè)人的麻痹大意給企業(yè)造成損失；第三，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制訂生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，了解自身環(huán)境下所處的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。

2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境內(nèi)部控制的實(shí)施原則

綜合以上各個(gè)方面的分析，總結(jié)如下：在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下，進(jìn)行內(nèi)部控制需要遵循四項(xiàng)原則。第一，合法性原則。該原則是進(jìn)行內(nèi)部控制的最基本的依據(jù)，也就是說財(cái)會(huì)下的內(nèi)部控制的進(jìn)行要以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，使各項(xiàng)活動(dòng)做到有法可依、有據(jù)可循；第二，整體性原則。要求在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的同時(shí)，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，使企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制緊密聯(lián)系，避免與其他環(huán)節(jié)相互抵觸與矛盾；第三，經(jīng)濟(jì)性原則。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)要注意考慮成本效益，即爭(zhēng)取以最小的成本帶來最大的利益，由點(diǎn)及面，擴(kuò)大財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的結(jié)果帶來的利益；第四，針對(duì)性原則。就是要將內(nèi)部控制與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理情況相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等，建立合理的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的高效性與針對(duì)性。

三、小結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利開展，繼而關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。企業(yè)只有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變革的大趨勢(shì)下，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，提高管理人員的相關(guān)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)從業(yè)者的整體素質(zhì)，結(jié)合社會(huì)政府等多方面的努力，才能完善整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)控條件，從而提高企業(yè)的管理效率與效益，保證企業(yè)健康發(fā)展。

作者：文豐輝 單位：廣西葉茂機(jī)電自動(dòng)化有限責(zé)任公司

第四篇

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理存在的問題

當(dāng)前我國(guó)各級(jí)醫(yī)院逐步建立了內(nèi)部控制相關(guān)的制度和考核手段，但是真正能夠切實(shí)符合《會(huì)計(jì)法》和基本規(guī)范要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的醫(yī)院并不多，真正付諸于實(shí)際工作中的也是少之又少。還有一些醫(yī)院在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)仍存在很多問題。

1．1醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度不夠重視

目前我國(guó)公立醫(yī)院的管理者還是不夠重視建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境治理工作。管理層的經(jīng)營(yíng)模式還停留在上傳下達(dá)的指令層面、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的管理制度和管理手段。雖然一些醫(yī)院建立了內(nèi)部控制制度，但是嚴(yán)格按照規(guī)定操作的并不常見，從管理層面就認(rèn)為制度就是設(shè)定一些規(guī)定和條例，最終做決策的還是領(lǐng)導(dǎo)說了算，工作中也不按照要求辦事，使制度失去了約束和規(guī)范員工的作用。還有一些從業(yè)人員認(rèn)為只需要由審計(jì)、稽核負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，其他人并沒有充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際職能。

1．2吝惜操縱成本而忽略內(nèi)部控制的發(fā)展

有效、規(guī)范運(yùn)作內(nèi)控系統(tǒng)，必須建立嚴(yán)格的控制流程，例如多設(shè)置一些控制環(huán)節(jié)會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)作，更容易實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。但是內(nèi)部控制流程的運(yùn)行還需要多出一些執(zhí)行成本，公立醫(yī)院的管理層有時(shí)會(huì)吝惜內(nèi)控流程所增加的“不必要”的成本和精力，這就阻礙了內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施，容易給醫(yī)院帶來更大的損失。

1．3內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏合理的評(píng)價(jià)體系

醫(yī)院有時(shí)候?qū)?nèi)審部門設(shè)定為財(cái)務(wù)部門的下屬部門，這種設(shè)置會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)受限于財(cái)務(wù)部，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，也就限制其發(fā)揮作用。有些醫(yī)院雖然設(shè)定了內(nèi)審部門，但是缺乏一個(gè)有效的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)無法有效進(jìn)行，難以對(duì)內(nèi)控結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)提出的評(píng)價(jià)建議也很難落實(shí)。

1．4缺乏專業(yè)人才實(shí)施

內(nèi)部控制工作不僅需要財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員以身作則，還需要?jiǎng)訂T醫(yī)院全體員工共同參與。由于醫(yī)院是一種醫(yī)療服務(wù)性的機(jī)構(gòu)，與其他企業(yè)不同，不是以盈利為目的，所以院領(lǐng)導(dǎo)也沒有把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作放在重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。況且由于公立醫(yī)院存在老國(guó)企的作風(fēng)，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員都是經(jīng)驗(yàn)比較豐富但是缺乏科學(xué)專業(yè)的技巧，難以完成除算賬之外的其他工作而且也不愿接受新技術(shù)。這種高素質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的缺失影響了醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力是提高醫(yī)院內(nèi)控制度的另一條必經(jīng)之路。

二、提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

2．1重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)程度和指導(dǎo)方針會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施。受公立醫(yī)院傳統(tǒng)作風(fēng)的影響，往往相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己說了算，從上級(jí)就不帶頭按章辦事或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)控制度。這就需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)從自身做起，重視內(nèi)部控制工作。只有從領(lǐng)導(dǎo)層面深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度與流程，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控作用。

2．2改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程

內(nèi)控制度實(shí)施需要設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部牽制制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，定期輪換關(guān)鍵崗位，形成良好的制衡機(jī)制。醫(yī)院需要明確財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的權(quán)限和職責(zé)，并實(shí)行分離制約原則。與財(cái)務(wù)相關(guān)的從業(yè)者相互監(jiān)督和相互制約。醫(yī)院管理過程中每個(gè)工作要注重審批和監(jiān)督，制定出規(guī)范的制度，提高內(nèi)部管理效率和質(zhì)量，設(shè)計(jì)并遵從相關(guān)制度以及規(guī)范指導(dǎo)，定期還要對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行規(guī)范和檢查，這樣才能從根本上監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)有序運(yùn)行。

2．3建立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程

醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是滿足標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化要求，通過建立操作流程，保證會(huì)計(jì)名目的真實(shí)性。公立醫(yī)院會(huì)計(jì)賬冊(cè)需要嚴(yán)格按照法律和制度設(shè)立，以保證會(huì)計(jì)科目的正確設(shè)置和使用。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)確的賬務(wù)管理和實(shí)施制度才能保證各會(huì)計(jì)工作有效實(shí)施。

2．4勤儉節(jié)約，實(shí)施成本控制

公立醫(yī)院管理者應(yīng)掌握經(jīng)濟(jì)成本水平及動(dòng)態(tài)變化開展醫(yī)療成本預(yù)算。減少不合理的開支，嚴(yán)格執(zhí)行各種費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)、完善審批流程。對(duì)于需要引進(jìn)新的診療手段以及購置大型醫(yī)療設(shè)備的情況要仔細(xì)分析。監(jiān)督與控制成本，提高醫(yī)院的整體效益，減少不必要的開支和浪費(fèi)。醫(yī)院采購過程中嚴(yán)查腐敗問題，衛(wèi)生耗材和藥品的采購需要采取公開招標(biāo)的形式。

作者：儲(chǔ)雪梅 單位：首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京友誼醫(yī)院財(cái)務(wù)處

第五篇

一、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

第一，預(yù)算控制不力，資產(chǎn)管理無序。預(yù)算方面的主要問題有:目前我國(guó)事業(yè)單位編制預(yù)算的方法仍然為傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，而未將比較合理的零基預(yù)算法納入在內(nèi)。導(dǎo)致實(shí)際工作中，預(yù)算指標(biāo)隨意上下浮動(dòng)，失去“預(yù)算”的作用，出現(xiàn)很多越權(quán)審批的費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的職能有名無實(shí)，嚴(yán)重削弱預(yù)算的約束制約力度。預(yù)算控制不力造成的直接后果是事業(yè)單位資產(chǎn)管理混亂無序，貪污浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于各項(xiàng)資產(chǎn)沒有及時(shí)的登記入賬，進(jìn)入倉庫，加之定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)領(lǐng)用、移交、保管等程序未能認(rèn)真貫徹，造成國(guó)有資產(chǎn)損失、流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生物資逾期不收回，對(duì)外投資損失、出借款項(xiàng)不及時(shí)收回等，給國(guó)有資產(chǎn)造成了很大的流失。

第二，缺乏預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)能力不足。事業(yè)單位與企業(yè)不同，其各項(xiàng)活動(dòng)是為社會(huì)管理服務(wù)的，不直接參與盈利活動(dòng)，所以大多數(shù)事業(yè)單位缺乏預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。然而，事業(yè)單位在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)會(huì)遭遇來著政治權(quán)力方面的風(fēng)險(xiǎn)、資源配置不合理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如濫用國(guó)家賦予其參與管理社會(huì)的職權(quán)，導(dǎo)致行政腐敗風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由于沒有意識(shí)到各項(xiàng)活動(dòng)會(huì)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，大多事業(yè)單位也就此忽視本單位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、防范機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致單位防范風(fēng)險(xiǎn)能力不足，最終給本單位和國(guó)家造成巨大損失。

第三，內(nèi)部控制環(huán)境不盡人意。我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境不盡人意主要體現(xiàn)在:一是制度上面不健全。我國(guó)目前沒有專門的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控準(zhǔn)則，導(dǎo)致事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)控工作無章可循。與此同時(shí)，我國(guó)事業(yè)單位部分內(nèi)部制度與國(guó)家法律相沖突，導(dǎo)致事業(yè)單位某些行為無法受到法律嚴(yán)懲。二是組織結(jié)構(gòu)上面的不合理，權(quán)責(zé)劃分不明。許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門沒有參與單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批的權(quán)力，財(cái)務(wù)的輔助決策和監(jiān)督功能被剝奪。同時(shí)，我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)不相容崗位由同一人任職的現(xiàn)象，使得職責(zé)責(zé)任不清，難以控制，造成單位活動(dòng)出現(xiàn)問題后，責(zé)任無法落實(shí)到個(gè)人，給事業(yè)單位的管理埋下隱患。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

第一，重視預(yù)算控制的應(yīng)用，有效管理各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)算控制應(yīng)該作為一項(xiàng)管理資產(chǎn)的重要措施納入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中去，以進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位應(yīng)該重視預(yù)算控制的作用。預(yù)算控制可以事前約束各種貪污浪費(fèi)的情況，但需要一套行之有效的執(zhí)行程序才能保證預(yù)算控制職能的發(fā)揮。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)本單位情況，建立一套兼具分析、預(yù)測(cè)和及時(shí)改進(jìn)的全面預(yù)算機(jī)制，同時(shí)輔助一套完整的執(zhí)行程序，確保預(yù)算體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，士曾強(qiáng)預(yù)算控制的靈活性。在全面落實(shí)預(yù)算管理的同時(shí)，針對(duì)資產(chǎn)管理無序的現(xiàn)象，事業(yè)單位還應(yīng)該建立有效的財(cái)產(chǎn)管理制度，做到賬證相符，賬實(shí)相符。同時(shí)要細(xì)化責(zé)任，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人，力求通過預(yù)案管理，規(guī)范本單位各項(xiàng)管理，形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第二，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，當(dāng)務(wù)之急是樹立全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每個(gè)人明白即使是非盈利單位也存在各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)該加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)的投入，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)及控制機(jī)制，可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)預(yù)測(cè)及處理事業(yè)單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，可以建立單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)信息庫，將每次風(fēng)險(xiǎn)都整理、錄入信息庫，這樣一來，一旦面臨相似的風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，增強(qiáng)單位抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第三，完善各項(xiàng)制度和組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境事業(yè)單位各項(xiàng)制度和組織結(jié)構(gòu)的完善是各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)應(yīng)先從改善單位環(huán)境做起，首先要合理劃分組織結(jié)構(gòu)，確保組織各項(xiàng)職能權(quán)責(zé)分明，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程規(guī)范。對(duì)于關(guān)鍵崗位要注意決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能相分離，尤其是不相容職務(wù)的設(shè)置，如記賬人員不能同時(shí)兼任財(cái)產(chǎn)保管人員的工作，審批人員不能同時(shí)擁有決策權(quán)力等。通過建立權(quán)責(zé)清晰，職能劃分合理的組織結(jié)構(gòu)來減少單位各項(xiàng)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

第四，加強(qiáng)外部監(jiān)督，整合內(nèi)外審計(jì)除了加強(qiáng)單位內(nèi)部制度的建設(shè)，還可以依靠外部監(jiān)督的力量，來規(guī)范和監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。外部審計(jì)可以直接利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，同時(shí)從專業(yè)的視角發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足;而內(nèi)部審計(jì)在為外部審計(jì)在向外部審計(jì)提供相應(yīng)信息的同時(shí)，認(rèn)真研究外部審計(jì)報(bào)告，從另一個(gè)角度來審視單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺陷，內(nèi)外部審計(jì)相互分工，互相協(xié)作，形成完整的審計(jì)監(jiān)督體系，共同促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展和完善。

作者：楊英 單位：秦皇島市北戴河區(qū)水務(wù)局

第六篇

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

1、會(huì)計(jì)信息失真問題。由于各種原因所造成的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息失真問題在企業(yè)中非常普遍,如“巴林銀行”,“安然丑聞”,國(guó)內(nèi)銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)作假事件。上市企業(yè)需要穩(wěn)定外部投資者投資預(yù)期,國(guó)企、央企等需要接受上級(jí)監(jiān)管部門的EVA經(jīng)濟(jì)附加值考核的壓力,尤其是上述兩類企業(yè)極容易在會(huì)計(jì)信息方面出現(xiàn)信息失真。企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員容易受到來自管理層的壓力,在“授意”下擅自篡改會(huì)計(jì)信息、為管理層創(chuàng)造“收益”和“政績(jī)”。從主觀上來看,會(huì)計(jì)信息失真是由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)、職業(yè)技能和個(gè)人道德所造成的;客觀上而言,則是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失或不當(dāng)所造成的。

2、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行力較差。大中型企業(yè),尤其是資源綜合利用型企業(yè),通常都會(huì)制定相關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制與體系,但多數(shù)企業(yè)都存在執(zhí)行力較差的問題。監(jiān)管部門審查以文字為主、財(cái)務(wù)工作人員執(zhí)行以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)意見為主、部門間監(jiān)管主要考慮部門領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管,外部沒有監(jiān)管、內(nèi)部有監(jiān)管卻形同虛設(shè),從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果“無人問津”。

3、管理層對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知度不夠。在資源綜合利用型企業(yè),分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo),通常都是由技術(shù)人員晉升后做管理工作的。因此對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際效果的影響認(rèn)知度不夠,并且往往重視事實(shí)財(cái)務(wù)信息、容易忽略由于內(nèi)控缺乏造成的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下改善企業(yè)內(nèi)部控制的具體舉措

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員技能與道德教育。加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的技能與道德教育是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的根基。企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部控制要求設(shè)立獨(dú)立的第三方會(huì)計(jì)監(jiān)管部門、實(shí)行權(quán)責(zé)分離,審慎對(duì)待財(cái)務(wù)從業(yè)人員的各項(xiàng)工作;與此同時(shí),企業(yè)還需要針對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合技能和職業(yè)道德方面的教育與培訓(xùn),強(qiáng)化從業(yè)人員財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)知識(shí)體系的完善、電算化技能提高、財(cái)務(wù)從業(yè)道德的考核等。

2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善和健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管體系和制度,從而強(qiáng)化先關(guān)工作人員的執(zhí)行力度,有某資源綜合利用型企業(yè)為例。某資源綜合利用型企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部執(zhí)行時(shí),重點(diǎn)采用了成本管理責(zé)任制的方法,針對(duì)各項(xiàng)目部、廠部所需要使用的物料、原材料等,采用定額發(fā)放、按需申領(lǐng)的原則,并在各項(xiàng)目部、廠部及總部原材料管理部門分別做好申領(lǐng)登記;在實(shí)際生產(chǎn)過程中,追蹤根據(jù)生產(chǎn)過程所消耗的數(shù)量,并定于每周五抽查存量情況、使用情況,月末統(tǒng)計(jì)各部門、廠部的實(shí)際存量和使用量;涉及物料申領(lǐng)、使用、管理的各部門在月末需要針對(duì)物料的使用、存量、采購等各項(xiàng)情況進(jìn)行通報(bào)和對(duì)比分析,對(duì)于超額使用的部門需要分析原因、并制定對(duì)策,真正將事前預(yù)測(cè)和事后分析工作落到實(shí)處。

3、建立分層治理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。受企業(yè)組織架構(gòu)和人才晉升機(jī)制的影響,資源綜合利用型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中適當(dāng)調(diào)整治理結(jié)構(gòu),采用分層治理的模式,最高領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)放權(quán),各層級(jí)監(jiān)管主體明確自己的權(quán)責(zé)范圍,相互監(jiān)督,獨(dú)立執(zhí)行,有效提升內(nèi)控的有效性。

三、總結(jié)

對(duì)于資源綜合利用型企業(yè)而言,建立高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制至關(guān)重要,盡管現(xiàn)階段還存在較多的問題,但隨著企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展和企業(yè)結(jié)構(gòu)的完善,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將得到進(jìn)一步的提高,幫助企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展。

作者：陳海靜 單位：江蘇省淮安市華能再生資源利用有限公司