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公路客運集團財務分析發(fā)展

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公路客運集團財務分析發(fā)展

摘要:互聯(lián)網(wǎng)技術帶來了呈幾何倍數(shù)增長的數(shù)據(jù)信息,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給財務分析帶來顛覆性變革。本文從大數(shù)據(jù)時代下財務分析思維的轉變和財務分析的創(chuàng)新發(fā)展二方面展開探討,對公路客運集團如何運用大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)技術,通過財務分析,為企業(yè)管理層提供更為科學、精準的決策依據(jù),提升財務信息價值指明了方向。

關鍵詞:大數(shù)據(jù);公路客運集團;財務分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展和深入應用,企業(yè)經(jīng)營者對未來市場走向的預見力及控制力提升到了一個嶄新的高度。大數(shù)據(jù)的應用已經(jīng)滲透到各個領域,并逐步成為企業(yè)重要的生產(chǎn)要素之一。如何挖掘利用大數(shù)據(jù)資源成為企業(yè)當前面臨的最重要的課題,財務數(shù)據(jù)是企業(yè)最重要的核心數(shù)據(jù),企業(yè)管理決策的關鍵是對財務會計及分析信息的有效利用。財務數(shù)據(jù)是確保企業(yè)正常運作的基礎,通過對各類財務數(shù)據(jù)的搜集和整理,能夠準確反應企業(yè)的實際經(jīng)營情況,加強企業(yè)管控,增強競爭力,為企業(yè)帶來豐厚的經(jīng)濟利益。公路客運與航空、鐵路客運并列為我國三大交通方式之一,公路客運業(yè)受到我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策調整,網(wǎng)絡平臺興起、決策層觀念保守等內外部環(huán)境的影響,成為改革開放近40年來發(fā)展狀態(tài)最跌宕起伏的行業(yè)之一。2016年我國公路客運量為156.3億人次,同比下降3.5%,這也是繼2012年355.7億人次后連續(xù)第5年下滑。在當前行業(yè)整體低迷的情況下,管理者迫切需要重新定位企業(yè)戰(zhàn)略目標,調整經(jīng)營和職能戰(zhàn)略,找到適應新環(huán)境的業(yè)務組合管理模式,才能走出困境,重新回到持續(xù)發(fā)展的軌道上來,因此大數(shù)據(jù)信息的有效利用對于精準定位公路客運集團的戰(zhàn)略決策非常重要。本文通過探討大數(shù)據(jù)下財務分析思維方式的轉變和財務分析的創(chuàng)新發(fā)展,來闡述大數(shù)據(jù)分析應用對公路客運集團財務分析的現(xiàn)實意義。

一、大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團財務分

析思維的轉變大數(shù)據(jù)時代,隨著數(shù)據(jù)收集、儲存、分析技術的突破性發(fā)展,企業(yè)的思維方式也從原先的樣本思維、精確思維、因果思維向整體思維、容錯思維、相關思維轉變。與此對應,我們也要突破以財務報表結構介紹為起點,報表項目分析為基礎,財務指標評價為手段的傳統(tǒng)分析模式,根據(jù)公路客運集團的業(yè)態(tài)特征,重新確立以“環(huán)境與戰(zhàn)略分析、財務行為糾偏、財務指標評價、發(fā)展前景預測“一體化為模式的財務分析思維。

(一)環(huán)境與戰(zhàn)略分析

環(huán)境分析是企業(yè)戰(zhàn)略分析的基礎,通過對宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境的分析可以找到外部環(huán)境中影響企業(yè)的關鍵因素,通過對企業(yè)掌握的資源、能力、競爭力的分析可以加強企業(yè)的經(jīng)營管理能力。企業(yè)戰(zhàn)略是確定企業(yè)未來的總體發(fā)展方向,通過戰(zhàn)略分析,可以協(xié)調業(yè)務單位與職能部門的關系,優(yōu)化資源配置,增強企業(yè)核心競爭力。大數(shù)據(jù)下公路客運集團的行業(yè)環(huán)境及對應的戰(zhàn)略分析主要有以下變化:1.同業(yè)競爭的出現(xiàn)。公路客運集團指由多家擁有豐富的班線經(jīng)營權、充足的營運車輛、高等級資質客運站的企業(yè)所組成的多層次經(jīng)濟組織,在本地區(qū)屬于一家獨大的領頭企業(yè)。同時,由于消費群體的地區(qū)性特質和客運班車跨省往返經(jīng)營方式,各省公路客運集團之間也是業(yè)務合作伙伴關系為主,同業(yè)競爭狀況不常見,因此傳統(tǒng)分析中往往不考慮同業(yè)競爭。但隨著市場環(huán)境變化,企業(yè)多元化經(jīng)營的需求,公路客運集團不再滿足于現(xiàn)有的市場份額,立足于更多客運信息構成的數(shù)據(jù)庫,為企業(yè)跨省經(jīng)營及擴大本省消費群體,提供了有利的支撐。利用大數(shù)據(jù)技術后,企業(yè)就可以準確判斷某一地區(qū)的客流分布,鎖定目標人群密集的地區(qū),利用增加長線??空尽⒍叹€駁客點和調整班線始發(fā)點的方式,在不加密班次和延長線路(成本不變)的情況下,拓展班線覆蓋區(qū)域,提升實載率,掌握競爭優(yōu)勢。2.壟斷格局的打破。目前對公路客運業(yè)沖擊最大的是快速興起的“跨省網(wǎng)絡拼車”,借助網(wǎng)絡平臺,無準入門檻及監(jiān)管的網(wǎng)絡拼車,使公路客運業(yè)多年來形成的市場格局被打破。無序競爭不可避免地給公路客運集團帶來了很大的沖擊,但是憑借自身資源足、規(guī)模大的優(yōu)勢,公路客運集團一方面建立自助服務平臺(上海的交運巴士網(wǎng),浙江的巴士管家),另一方面與知名的互聯(lián)網(wǎng)平臺(攜程、驢媽媽,暢途網(wǎng)等)聯(lián)手,開展在線和手機購票,通過3年來的努力,目前上海地區(qū)網(wǎng)絡售票比例已經(jīng)超過35%,發(fā)展迅猛,維護了集團在市場格局中的龍頭地位。同時,隨著網(wǎng)絡售票量的增加,旅客信息量激增,企業(yè)對班線營運實況的掌控力度有了很大的提升,為班線配載、互動換乘等業(yè)務拓展提供了決策依據(jù)。

(二)財務行為糾偏

是指評判企業(yè)會計方法、會計政策、會計估算運用是否恰當、會計處理是否靈活準確,會計信息質量是否如實反映企業(yè)實際后,對發(fā)現(xiàn)的問題進行調整的行為。盡管審定后的財務報表已經(jīng)被公認為會計政策與會計估計運用恰當、會計信息質量優(yōu)的有效證據(jù)。但是通過大數(shù)據(jù)分析,企業(yè)可以取得大量的非財務信息,從其他角度進一步來佐證企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營狀況的真實完整性,通過對不實不適的信息進行過濾,完善財務分析數(shù)據(jù)。以會計方法為例,資產(chǎn)價值是企業(yè)財務分析的基礎。營運車輛是公路客運集團內占比重最大的資產(chǎn),資產(chǎn)的價值由購入原值和折舊政策2方面決定。按照稅法及會計法的規(guī)定,營運車輛按照6年計提折舊,傳統(tǒng)方法下,以直線法計提折舊。但營運車輛受營運線路方向和圈數(shù)的影響,損耗情況不同,實際價值差異很大,使用改良后的直線法來計提折舊更加合理。通過對直接法下折舊額的調整,實現(xiàn)資產(chǎn)價值的精準計量,資產(chǎn)賬面價值n=賬面價值n+1-(直線法下計提的折舊額×調整率)。調整率函數(shù)為:U=f(X1,X2,X3,X4)。四個系數(shù)分別為:X1營運公里數(shù),X2線路實載率,X3事故率,X4運營線路的道路狀況。基于數(shù)據(jù)多樣性,要實現(xiàn)這樣單車計量,在手工時代是無法想象的,但是通過數(shù)據(jù)庫的建立,財務人員可以直接獲取已經(jīng)分析完成的信息,并利用到折舊計提中來。

(三)財務指標評價

是指使用財務行為糾偏后確認無誤的會計信息,對會計報表進行財務分析。財務分析的核心是財務指標分析,包括償債能力、營運能力、獲利能力、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。但有別于傳統(tǒng)的分析,基于整體和相關思維,大數(shù)據(jù)下的財務分析結合了企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境及發(fā)展戰(zhàn)略、充分考慮非財務數(shù)據(jù)的因素。大數(shù)據(jù)的體量大、速度快、類型多的特質,在財務分析中的優(yōu)勢顯露無遺。結合大數(shù)據(jù)技術分析后的財務分析有了質的提升。1.豐富財務指標的內容。公路客運集團財務報表上通常只列示以貨幣計量的有形資產(chǎn)。對于企業(yè)擁有的“線路資源”,這一具有壟斷性質的資源,由于是通過政府部門招投標或審批無償取得,所以并沒有體現(xiàn)。資源價值的缺失,影響到企業(yè)財務指標的準確性。不同以往,新技術應用后,利用模糊綜合評判法,企業(yè)可以建立以班次密度、客運周轉量、車輛等級為因素集的矩陣,將“線路資源”進行量化,納入財務分析指標評價中。但需要注意的是,線路資源的量化金額要隨著公路線網(wǎng)布局的推進,油價的上下波動,適時進行調整,這也是大數(shù)據(jù)運用的便捷優(yōu)勢。2.加速財務指標的核算。目前上海最大公路客運集團的“智能長途信息系統(tǒng)“已經(jīng)開發(fā)并投入使用,外部實現(xiàn)從售票到檢票的無紙化運作,內部實現(xiàn)車輛調度、自助結算的智能化操作。隨著系統(tǒng)運用,海量數(shù)據(jù)被收集,并投入財務分析指標模塊中進行運算,極大地降低了人工誤差,許多財務指標隨需隨得,不再受到報表編制時間、人員水平的限制,提升了財務指標的使用效率。3.增強財務指標的敏感度。新數(shù)據(jù)分析技術的運用,使財務指標偏差值的幅度收窄,為管理層的決策提供更精準的依據(jù)。例如,公路客運集團的營運班線分自營、發(fā)包和聯(lián)盟經(jīng)營三種模式,不同模式下目標線路的“盈利點”是企業(yè)選擇經(jīng)營模式的決策依據(jù)?!坝c”測算的重點是確定預期實載率,傳統(tǒng)方法是財務人員以會計數(shù)據(jù)為基礎,模擬經(jīng)營環(huán)境,結合主觀判斷后估算取得。大數(shù)據(jù)時代下,財務人員首先以同質線路為基礎測算出目標線路資源的價值,其次以目標線路資源的價值為起點,通過模糊綜合評分法,還原出目標線路預期實載率,并將預期實載率與客流數(shù)據(jù)庫中的同地區(qū)線路實載率分析對比,結合地區(qū)客流特點,最終確定可用的預期實載率區(qū)間。

(四)發(fā)展前景預測

財務分析最終目的是為預測企業(yè)未來的發(fā)展方向,前景預測是對企業(yè)戰(zhàn)略定位、產(chǎn)業(yè)環(huán)境及企業(yè)財務能力綜合的做出科學預測,為企業(yè)管理當局提供決策支持。融合大數(shù)據(jù)分析后的財務分析,在前景預測上,更側重于企業(yè)的行業(yè)發(fā)展前景、預測企業(yè)長期競爭力。公路客運集團可以通過財務分析思維的轉變,重新評價行業(yè)和競爭環(huán)境,利用會計分析梳理會計信息,重塑財務分析框架,以更寬廣的角度來預測集團的未來發(fā)展趨勢,這也是大數(shù)據(jù)時代給公路客運集團創(chuàng)新轉型發(fā)展帶來的契機。

二、大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團財務分析方法的創(chuàng)新發(fā)展方向

(一)大數(shù)據(jù)下公路客運集團資金管理得以全面升級

眾所周知,公路客運集團擁有充足的現(xiàn)金流,為推動企業(yè)資金管理的升級,創(chuàng)建集團資金平臺是當前最有效的管理手段。通過將所屬客運站點、線路經(jīng)營企業(yè)的資金集中歸置,統(tǒng)一管理和使用,有助于實現(xiàn)集團內資金資源的整合與調配,提升資金使用效率。而獲取資金規(guī)模效益,是公路客運集團資金平臺最大的特色。

(二)數(shù)據(jù)挖掘技術的提高給公路客運集團帶來新的發(fā)展方向

數(shù)據(jù)挖掘技術是運用科技手段對數(shù)據(jù)進行提取并分析,找到隱藏其中的內在關系和關聯(lián)規(guī)則?!爸悄荛L途信息系統(tǒng)”的開發(fā)使用正是基于這項技術。系統(tǒng)設計的基礎是使公路客運業(yè)務數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)高度匹配,提高財務信息的可用性,并滿足企業(yè)內不同管理層級的需求。隨著系統(tǒng)的升級和使用,以往“等客上門乘車”的局面已經(jīng)改變,通過數(shù)據(jù)庫的分析,轉變思路,推出“巴士網(wǎng)約車”、“定制巴士”等新業(yè)務,為旅客出行提供更個性化的定制服務,拓展了客運服務領域。

(三)大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團的財務共享

財務共享是指企業(yè)(集團)使用大數(shù)據(jù)技術,將下屬單位(含獨立核算的內部單位)相同的財務職能集中起來,由一個獨立的財務機構來行使。財務共享模式可以創(chuàng)造規(guī)模效益,通過會計核算集中化運作,整合企業(yè)內部資源,統(tǒng)一財務操作模式,將會計核算職能從企業(yè)財務部門中剝離,促進財務分工的專業(yè)化,確保財務人員有更多時間和精力發(fā)揮財務的管理職能,使大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢得到進一步提升。目前公路客運集團下的線路營運單位、客運站經(jīng)營單位以及內部的獨立核算單位很多,業(yè)務內容交叉,財務職能重疊,采用財務共享服務中心的管理模式后,可以規(guī)范財務管理,精簡成本,提高經(jīng)營效率。但需要注意的是,建立和使用共享服務中心也存在一定的風險,集團要建立對應的風險評估制度,設立信息安全防范體系,加強中心內財務人員的培訓,實行標準化流程管理等,確保共享中心穩(wěn)定有效運營。

三、結論

大數(shù)據(jù)在本質上是一項能給企業(yè)帶來效益的資產(chǎn),對大數(shù)據(jù)及其分析的有效利用,將推動公路客運集團的持續(xù)發(fā)展,給這個傳統(tǒng)行業(yè)帶來新的創(chuàng)新動能。大數(shù)據(jù)下財務分析思維的變革,為公路客運集團管理者的戰(zhàn)略決策提供了更寬廣的視野和更精準的支撐。同時,財務分析發(fā)展的創(chuàng)新,也為企業(yè)注入了新的生命力。

參考文獻:

[1]胡與明.企業(yè)財務報表分析的新思維[J].財務與會計,2016(23).

[2]隋玉明.大數(shù)據(jù)時代集團財務共享問題探討[J].財會月刊,2014(05)上.

作者:陸文馳 單位:上海交運巴士客運(集團)有限公司