財(cái)務(wù)分析案例教學(xué)思考

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案例教學(xué)法通過(guò)以實(shí)踐中的案例為基礎(chǔ)，對(duì)真實(shí)事件進(jìn)行復(fù)盤(pán)和情境重演等方式進(jìn)行分析，在解決問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及到的理論方法進(jìn)行梳理，從而達(dá)到提升農(nóng)銀大學(xué)課堂學(xué)員參與度、提升培訓(xùn)效果的目的。在財(cái)務(wù)分析課程中，案例教學(xué)法的應(yīng)用理念、應(yīng)用過(guò)程將對(duì)培訓(xùn)結(jié)果有非常重要的影響。

一、案例教學(xué)概述

（一）案例教學(xué)起源

案例教學(xué)是現(xiàn)代培訓(xùn)和教育領(lǐng)域中的熱門(mén)方法，美國(guó)哈佛大學(xué)的商學(xué)院對(duì)案例教學(xué)的應(yīng)用在全球都首屈一指。在一八七零年，哈佛法學(xué)院最早運(yùn)用判例教學(xué)法，以還原法庭判決的案件作為案例運(yùn)用于教學(xué)當(dāng)中；隨后，哈佛醫(yī)學(xué)院將臨床病理學(xué)會(huì)議內(nèi)容和臨床實(shí)踐兩種方法運(yùn)用于高校的案例教學(xué)課程當(dāng)中，改變和提升了傳統(tǒng)的醫(yī)學(xué)教學(xué)方式；在前述兩個(gè)學(xué)院成功實(shí)踐的鼓舞之下，哈佛商學(xué)院于一九二一年開(kāi)始全面運(yùn)用案例教學(xué)，并成立專(zhuān)門(mén)研究部門(mén)進(jìn)行商業(yè)案例整理、開(kāi)發(fā)和研究，經(jīng)過(guò)不斷努力研發(fā)和推廣，案例教學(xué)方法從哈佛大學(xué)推廣至世界各地，并引起廣泛關(guān)注和重大的影響。案例教學(xué)法是代表未來(lái)教育方向的一種成功教育方法。20世紀(jì)80年代，案例教學(xué)引入我國(guó)，無(wú)論是在學(xué)歷教育還是職業(yè)培訓(xùn)中都被廣泛應(yīng)用，達(dá)到以解決問(wèn)題為中心，以學(xué)員參與為前提，通過(guò)培訓(xùn)者設(shè)計(jì)案例，共同討論、研究、探索，達(dá)到學(xué)員學(xué)習(xí)知識(shí)和掌握解決問(wèn)題的能力的目標(biāo)。農(nóng)銀大學(xué)的培訓(xùn)也在不斷強(qiáng)調(diào)案例教學(xué)在學(xué)員之間的教學(xué)相長(zhǎng)、學(xué)學(xué)相長(zhǎng)的作用，將案例教學(xué)法引入到《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》類(lèi)課程中是培訓(xùn)發(fā)展的方向。

（二）案例教學(xué)核心理念

第一，以需求為導(dǎo)向。在農(nóng)銀大學(xué)職業(yè)培訓(xùn)中，學(xué)員具備將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為解決問(wèn)題的能力是重中之重。基于這樣的需求，在案例教學(xué)過(guò)程中，“以需求為導(dǎo)向”將引導(dǎo)財(cái)務(wù)分析課程案例的設(shè)計(jì)、組織和應(yīng)用。第二，以學(xué)員為中心。傳統(tǒng)的授課形式主要是課堂講授，培訓(xùn)者是課堂的核心，因此，培訓(xùn)者的知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力水平、授課技巧在很大程度上決定了培訓(xùn)的效果。在案例教學(xué)模式下，“以學(xué)員為中心”理念是核心。培訓(xùn)者的引導(dǎo)和點(diǎn)評(píng)雖然起到重要作用，但學(xué)員是課堂的核心角色，參與課堂討論、主動(dòng)思考，不僅使課程內(nèi)容更加豐富，理論知識(shí)的講授也更具有靈活性，知識(shí)的傳播變?yōu)殡p向，最重要的是教學(xué)效果體現(xiàn)在學(xué)員體驗(yàn)方面，“以學(xué)員為中心”的培訓(xùn)理念在案例教學(xué)的課堂中得以體現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)分析課程特點(diǎn)

1.課程本身特點(diǎn)第一，企業(yè)財(cái)務(wù)分析課程理論性較強(qiáng)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的前提應(yīng)了解：會(huì)計(jì)學(xué)基本原理、新準(zhǔn)則體系下會(huì)計(jì)重點(diǎn)科目特點(diǎn),如銀行注重的“實(shí)收資本”、“固定資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款”等科目；財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾識(shí)別、銀行信貸流程等方面的知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)。第二，財(cái)務(wù)分析課程注重實(shí)用性。培訓(xùn)學(xué)員不僅需要掌握財(cái)務(wù)分析的理論知識(shí)，更需要將理論與實(shí)踐相結(jié)合，在工作中進(jìn)行客戶(hù)的財(cái)務(wù)情況分析，為信貸決策提供正確依據(jù)。第三，財(cái)務(wù)分析課程技術(shù)方法繁多。財(cái)務(wù)分析技術(shù)方法包括結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等，其中比率分析法涉及償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等數(shù)十個(gè)指標(biāo)。技術(shù)方法如何運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析體系中是十分重要的。第四，財(cái)務(wù)分析課程具備案例教學(xué)的可操作性。將案例教學(xué)法運(yùn)用至財(cái)務(wù)分析課程中，使學(xué)員從接受知識(shí)向培養(yǎng)能力轉(zhuǎn)變。本文應(yīng)用的案例教學(xué)法是指在全部課程中應(yīng)用案例，不單獨(dú)講解知識(shí)性?xún)?nèi)容。

2.培訓(xùn)對(duì)象特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析類(lèi)課程的主要培訓(xùn)對(duì)象包括：客戶(hù)經(jīng)理，信用審批、風(fēng)險(xiǎn)管理等銀行對(duì)公信貸體系范圍內(nèi)的工作人員。在信貸流程中，無(wú)論是貸前調(diào)查、貸款審批還是貸后管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析識(shí)別是最基礎(chǔ)的工作之一。培訓(xùn)對(duì)象基本可以分為兩個(gè)部分：一是不具備會(huì)計(jì)學(xué)背景知識(shí)但從事相關(guān)工作，二是具有會(huì)計(jì)學(xué)背景的知識(shí)但缺乏工作經(jīng)驗(yàn)。能全面正確進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析的學(xué)員并不多。因此，財(cái)務(wù)分析類(lèi)課程是銀行對(duì)公信貸流程中相關(guān)人員內(nèi)部培訓(xùn)中的必選之課。通過(guò)使用銀行對(duì)公客戶(hù)真實(shí)報(bào)表作為案例，培訓(xùn)者精心準(zhǔn)備，組織學(xué)員積極討論，將枯燥的財(cái)務(wù)理論知識(shí)揉入案例中，既做到知識(shí)傳輸，也能夠?qū)W以致用。

二、案例教學(xué)在企業(yè)財(cái)務(wù)分析課程中的應(yīng)用

筆者借鑒商學(xué)院案例教學(xué)法，針對(duì)農(nóng)銀大學(xué)財(cái)務(wù)分析類(lèi)課程中運(yùn)用案例教學(xué)的情況，對(duì)各流程進(jìn)行細(xì)化研發(fā)和優(yōu)化調(diào)整。財(cái)務(wù)分析課程案例教學(xué)流程主要涉及四個(gè)方面，策劃準(zhǔn)備、研討組織、觀點(diǎn)點(diǎn)評(píng)和知識(shí)延伸。這四個(gè)方面決定了案例教學(xué)的實(shí)施效果和財(cái)務(wù)分析課程的培訓(xùn)效果。

（一）教學(xué)策劃準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

1.案例準(zhǔn)備。案例的準(zhǔn)備是課程成功與否的關(guān)鍵因素。在準(zhǔn)備案例的過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注的三個(gè)方面：一是案例要切題。課堂共同分析應(yīng)選擇經(jīng)典案例。案例要真實(shí)并具有分析和思考的空間。如以證券市場(chǎng)處罰決定為依據(jù)或引起公眾注意的事件作為案例，引起學(xué)員興趣。二是要根據(jù)培訓(xùn)對(duì)象的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)選擇案例：針對(duì)沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)背景和工作經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)對(duì)象，應(yīng)選擇內(nèi)容淺顯、我行信貸客戶(hù)等培訓(xùn)對(duì)象熟悉的案例。針對(duì)具備一定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)對(duì)象，可以選用上市公司等較為復(fù)雜和全面的案例。三是案例的選擇要具有時(shí)效性，應(yīng)以近3-5年的數(shù)據(jù)資料作為分析基礎(chǔ)；選擇行業(yè)應(yīng)以制造業(yè)為主，制造業(yè)涉及的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)流程比較全面。

2.課程準(zhǔn)備。培訓(xùn)者在教學(xué)前將案例推薦給學(xué)員，通過(guò)事先布置讓學(xué)員熟悉案例背景，對(duì)案例有一個(gè)思考和認(rèn)識(shí)的過(guò)程。除此之外，要充分考慮研討教室和教學(xué)工具的安排，課前對(duì)PPT投影、展示白板、翻頁(yè)器、手麥等教學(xué)設(shè)備進(jìn)行試用，確保設(shè)備的正常狀態(tài)；教室桌椅要根據(jù)人數(shù)和分組情況進(jìn)行擺放，適于小組討論的需要。

（二）組織案例討論教學(xué)環(huán)節(jié)

在案例教學(xué)環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)培訓(xùn)者與學(xué)員的互動(dòng)與合作。通過(guò)具體案例情景的描述，引導(dǎo)學(xué)員進(jìn)行獨(dú)立思考、分析判斷和相互討論。案例教學(xué)是一種培訓(xùn)者與學(xué)員雙方共同參與，相互交流、合作式、互動(dòng)式的教學(xué)方法。筆者設(shè)計(jì)了一個(gè)財(cái)務(wù)分析課程應(yīng)用案例教學(xué)的流程：

1.經(jīng)典案例為主線(xiàn)共同分析。以一個(gè)綜合性的經(jīng)典案例切入主題，由培訓(xùn)者拋磚引玉，引導(dǎo)學(xué)員共同對(duì)案例進(jìn)行全面解剖，建立企業(yè)財(cái)務(wù)分析框架：一是對(duì)企業(yè)整體情況進(jìn)行全方位分析，包括非財(cái)務(wù)因素分析，如行業(yè)背景分析、宏觀經(jīng)濟(jì)政策分析、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)等；二是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目仔細(xì)推敲，如：實(shí)收資本、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中凈現(xiàn)金流量、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)注，識(shí)別財(cái)務(wù)造假信號(hào)，如毛利率與行業(yè)不符或與歷史數(shù)據(jù)不符、存貨和應(yīng)收賬款等項(xiàng)目異常增加、存在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他大額收入等；三是運(yùn)用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力做出分析和判斷，主要是應(yīng)用比率分析法，用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比；四是結(jié)合上述分析，綜合得出結(jié)論。在分析過(guò)程中，對(duì)涉及到的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行隨遇隨講，為下一步學(xué)員獨(dú)立進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析打好基礎(chǔ)。綜合案例的講解應(yīng)以案例分析為明線(xiàn)，知識(shí)點(diǎn)講解為暗線(xiàn)，保持課程的吸引力。

2.分組討論專(zhuān)用案例。首先分小組案例進(jìn)行分析和討論。對(duì)于時(shí)間充裕的課程，培訓(xùn)者提供每個(gè)小組各有特色的不同案例，安排時(shí)間進(jìn)行小組內(nèi)部的充分討論，然后選派代表進(jìn)行分析和展示，其他小組可以提出建議、疑問(wèn)，共同探討，深挖現(xiàn)象背后的原因，探究財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字背后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)價(jià)值觀，以及對(duì)銀行信貸決策的影響。對(duì)于時(shí)間有限的課程，可以對(duì)同一綜合案例進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，如不同小組分別分析同一企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能利和發(fā)展能力情況，最后匯總各小組結(jié)果得到最終結(jié)論。在展示和討論過(guò)程中，如偏離主題或暴露了問(wèn)題，培訓(xùn)者應(yīng)及時(shí)加以引導(dǎo)修正，把握課堂討論的趨勢(shì)和方向。

（三）觀點(diǎn)點(diǎn)評(píng)環(huán)節(jié)培訓(xùn)者的點(diǎn)評(píng)不僅僅是在討論結(jié)束、PPT展示完

成時(shí)對(duì)發(fā)言要點(diǎn)進(jìn)行歸納，指出學(xué)員分析結(jié)論存在的偏差，實(shí)際上，點(diǎn)評(píng)應(yīng)貫穿于整個(gè)討論過(guò)程，尤其是當(dāng)學(xué)員之間的討論與課堂教學(xué)目標(biāo)偏離時(shí)，培訓(xùn)者應(yīng)給予引導(dǎo)，對(duì)分析過(guò)程進(jìn)行提示。培訓(xùn)者的點(diǎn)評(píng)應(yīng)把握尺度，多鼓勵(lì)，少否定，引導(dǎo)學(xué)員各抒己見(jiàn)，鼓勵(lì)辯論，集思廣義，取長(zhǎng)補(bǔ)短，在所有的觀點(diǎn)中捕捉“閃光點(diǎn)”，對(duì)于獨(dú)特的視角和創(chuàng)新的思路給予肯定。當(dāng)然，點(diǎn)評(píng)也要基于學(xué)員的觀點(diǎn)進(jìn)行歸納和引申，對(duì)分析思路和選用方法的恰當(dāng)與否做有針對(duì)性的說(shuō)明，并從銀行信貸的角度加以點(diǎn)評(píng)，但是要同時(shí)突出強(qiáng)調(diào)學(xué)員各種分析的不同視角和方法的獨(dú)特創(chuàng)新性以及應(yīng)用其解決具體問(wèn)題的實(shí)用性。（四）知識(shí)延伸和總結(jié)環(huán)節(jié)由于在第一步案例分析過(guò)程中，知識(shí)的講解不系統(tǒng)，隨時(shí)遇到知識(shí)點(diǎn)隨時(shí)進(jìn)行講解。因此，在總結(jié)環(huán)節(jié)，培訓(xùn)者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析案例研討過(guò)程中涉及的理論知識(shí)、分析方法做出總結(jié)、梳理和補(bǔ)充延伸，為學(xué)員建立系統(tǒng)分析方法體系和分析框架，升華主題。

三、提升研討式案例教學(xué)培訓(xùn)效果的思考

（一）建立案例資源庫(kù)

案例教學(xué)法的核心是案例，每一知識(shí)點(diǎn)都要對(duì)應(yīng)配套案例。包括綜合性案例和典型案例。綜合性案例要求是一個(gè)完整案例，經(jīng)典案例，貫穿于課堂始終，該案例要基本上涵蓋財(cái)務(wù)分析過(guò)程中的所有知識(shí)點(diǎn)。典型案例是綜合性案例的補(bǔ)充，用于配套專(zhuān)題性知識(shí)點(diǎn)和綜合案例沒(méi)有涉及到的知識(shí)點(diǎn)，主要選取輿論前沿和熱點(diǎn)的生動(dòng)案例。不斷積累和更新案例庫(kù)，確保財(cái)務(wù)分析的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)一個(gè)或多個(gè)案例，滿(mǎn)足知識(shí)深度需求多樣化的培訓(xùn)，可以隨時(shí)組合出不同層面的財(cái)務(wù)分析課程。

（二）不斷豐富培訓(xùn)者自身的知識(shí)儲(chǔ)備，提高專(zhuān)業(yè)水平

互動(dòng)式案例教學(xué)對(duì)培訓(xùn)者提出了更高的要求，培訓(xùn)者若沒(méi)有深厚的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐分析能力，很難把握點(diǎn)評(píng)環(huán)節(jié)和課堂節(jié)奏，也很難恰當(dāng)總結(jié)，更不能依據(jù)案例提出一系列具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)、且富有深度思考和探索的問(wèn)題，直接影響培訓(xùn)深度和培訓(xùn)效果。因此，培訓(xùn)者一方面應(yīng)該不斷積累理論知識(shí)，保持知識(shí)的前沿性，另一方面應(yīng)加強(qiáng)與客戶(hù)、信貸、風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通，才能豐富財(cái)務(wù)分析教學(xué)內(nèi)容，充實(shí)教學(xué)案例，將抽象不易理解的理論轉(zhuǎn)化為真實(shí)具體的情境。

（三）根植“以需求為導(dǎo)向，以學(xué)員為中心”的培訓(xùn)理念

學(xué)員的需求是通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)到具體客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析方法，將所學(xué)運(yùn)用到工作中。因此，從教學(xué)設(shè)計(jì)到教學(xué)組織到討論組織，都要注重實(shí)用性。在案例討論的過(guò)程中，突出學(xué)員在課堂中的地位，并針對(duì)不同層次不同需求的學(xué)員，調(diào)整案例教學(xué)與講解的時(shí)間比例和流程設(shè)計(jì)。因材施教，提升培訓(xùn)效果。

四、小結(jié)

案例教學(xué)的愿景是對(duì)于教學(xué)質(zhì)量和培訓(xùn)效果的追求，踐行“以需求為導(dǎo)向，以學(xué)員為中心”的培訓(xùn)理念。達(dá)到此愿景的手段則不僅在于培訓(xùn)者的教學(xué)策劃、案例討論、觀點(diǎn)點(diǎn)評(píng)和知識(shí)延伸各環(huán)節(jié)精心設(shè)計(jì)與銜接、理論與實(shí)踐的結(jié)合、傾聽(tīng)和點(diǎn)評(píng)的支撐，也在于學(xué)員的投入和思考，參與與決策，學(xué)以致用的結(jié)果。對(duì)于財(cái)務(wù)分析課程的培訓(xùn)者和學(xué)員，都要面對(duì)復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)情況和做出信貸決策問(wèn)題，雖然部分學(xué)員缺乏財(cái)務(wù)背景知識(shí)和報(bào)表編制基礎(chǔ)，缺乏對(duì)于企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，但是學(xué)員的不同的專(zhuān)業(yè)背景和工作經(jīng)驗(yàn)恰恰能提供不同視角的解決方案和創(chuàng)新性的思路。因此，財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)者在面向此類(lèi)學(xué)員實(shí)施案例教學(xué)的過(guò)程中，要重視教學(xué)流程的設(shè)計(jì)，了解學(xué)員需求，從而通過(guò)雙方努力得到滿(mǎn)意的培訓(xùn)效果。

作者：王造鴻 單位：農(nóng)銀大學(xué)長(zhǎng)春培訓(xùn)學(xué)院