財務分析如何為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

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摘要:財務分析能夠正確地分析企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和隱性風險，讓企業(yè)決策者在決策時充分了解企業(yè)現(xiàn)狀，對作出未來的發(fā)展所需的決策提供有力支持。財務報表分析作為企業(yè)重要的管理手段，它在企業(yè)財務管理工作中具有非常重要的作用。如何讓企業(yè)管理者及外部相關利益者看懂并認可財務分析，如何讓財務分析為企業(yè)管理提供有效參考及依據(jù)，發(fā)揮應有的作用，是企業(yè)財務工作者面臨的困惑及考驗。本文首先介紹了財務分析內(nèi)容及及財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用，然后進一步分析了企業(yè)運用財務分析支持經(jīng)營決策時面臨的問題，最后提出了發(fā)揮財務分析對決策支持作用的對策。

關鍵詞:財務分析；企業(yè)管理；經(jīng)營決策

一、財務分析對企業(yè)決策的支持作用

財務分析由財務報表分析和非財務報表分析組成。財務報表分析主要是針對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進行分析，通過各項財務指標分析、評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理層提供經(jīng)營決策的各項數(shù)據(jù)。通過報表分析，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的各項問題，進而不斷完善公司內(nèi)部管理，加強風險控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，并為績效考核提供依據(jù)。財務報表分析的內(nèi)容主要包括：償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析等五個方面。財務報表分析是企業(yè)財務分析的主要內(nèi)容，非財務報表分析也是財務分析的重要內(nèi)容，如調(diào)查報告、政府公告、報紙、法律文件、上市公司的注冊會計師審計報告及管理建議書等。通過財務分析，可以把握企業(yè)管理的規(guī)律，為企業(yè)做出適宜的經(jīng)營決策；通過財務分析還可以找出經(jīng)營過程中的風險，制定改進及防范措施；財務分析也能夠為經(jīng)營者、投資者、債權人等提供正確的信息以便實施正確的決策。

二、企業(yè)運用財務分析支持經(jīng)營決策時面臨的問題

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用越來越重要。但是許多企業(yè)在財務分析方面存在很多問題，主要體現(xiàn)為以下幾個方面。

(一)企業(yè)財務分析的支持作用不夠

1.對財務分析工作的認識存在偏差。首先，許多企業(yè)管理層對財務分析重視度不夠，缺乏認知度，認為財務部門的工作就是記賬，財務分析與企業(yè)的經(jīng)營決策的關聯(lián)性不大，認為財務分析可有可無，因此對財務分析采取漠視及消極的態(tài)度。其次，財務人員也因管理層對財務分析的不重視，加上本身業(yè)務能力的局限性，不能把財務分析與業(yè)務有效地融合，不能結合企業(yè)的經(jīng)營情況進行實時、有效的分析，也不主動學習財務及稅務知識，財務分析水平數(shù)年如一日，做出的財務分析讓業(yè)務人員聽不懂、不想聽，從而使得業(yè)務部門和管理層認識不到財務分析的價值。2.財務分析機械套用模板。許多集團公司進行財務報表分析，為方便統(tǒng)一數(shù)據(jù)并進行匯總，都會編制財務分析模板，然后下發(fā)各分子公司。財務人員也樂得省心，直接套用總公司下發(fā)的模板，而忽略了公司實際情況與模板的匹配情況，不加變通，使得財務分析成了機械的完成任務。而各個分子公司存在的問題各不相同，直接套用模板進行財務分析，往往發(fā)現(xiàn)不了每個分子公司的問題所在。3.財務分析浮于表面，未挖掘深層次存在的問題。成功的財務分析需要通過財務數(shù)據(jù)找出最根本和最重要的問題。我們最常見的財務分析報告，通常羅列財務數(shù)據(jù)“公司凈利潤下降15%，原因是因為銷售收入下降10%，銷售費用增加5%，管理費用增加10%，財務費用增加5%”。從中我們無法看到銷售是的下降是因為產(chǎn)量、貨品的問題，還是因為銷售人員變動、技能以及同類企業(yè)競爭等原因?qū)е碌匿N售下降；費用的增加是哪一項費用、哪個部門的費用增加導致的。分析數(shù)據(jù)背后的原因，這樣的分析報告才有意義。4.企業(yè)方針政策的變動不利于財務分析的開展。企業(yè)方針政策或會計核算口徑變動調(diào)整不利于財務分析的開展，如果一個企業(yè)的方針政策較穩(wěn)定、會計核算口徑一致，那么這個企業(yè)的財務分析能力以及分析質(zhì)量也會比較高。但很多企業(yè)為有效應對市場的發(fā)展需要，常常會進行戰(zhàn)略方針調(diào)整；會根據(jù)業(yè)務的需要，隨意改變財務核算口徑，這就會加大企業(yè)財務分析的工作量，并且直接影響財務分析數(shù)據(jù)及財務報表，從而不利于財務分析工作的開展。

(二)決策的科學性不強

1.管理者財務知識的缺乏。許多企業(yè)的管理者在經(jīng)營上是一把好手，但在財務方面卻知之甚少，缺少基本的財務知識，有的連三張財務報表也看不懂，財務分析便起不了作用。決策的科學性離不開合理的財務分析，這就要求決策者理解財務報表數(shù)據(jù)。比如，管理層不重視預算，僅靠財務部的力量是無法開展財務預算活動的；管理層財務知識的缺乏，也會不重視稅收方面的風險，從而使企業(yè)得不到持續(xù)、良性發(fā)展。2.財務分析報告編制不及時。因很多企業(yè)不愿意在信息系統(tǒng)投入過多的資金，數(shù)據(jù)的提取存在困難；尤其對于大型集團公司信息化的建設對財務分析有著更為重要的作用。如沒有完善的信息系統(tǒng)做支撐，財務很難準確、及時提取有效數(shù)據(jù)，財務分析報告編制的不及時，很容易造成管理者判斷不及時，工作落實不到位等問題，無法做出科學的決策，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。3.缺少現(xiàn)金流的分析。企業(yè)財務分析中，往往注重對資產(chǎn)負債表、利潤表的分析，缺少對現(xiàn)金流的分析，財務現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)可使管理層或報表使用者獲取企業(yè)償債能力、獲現(xiàn)能力、運營能力、風險能力等，缺失現(xiàn)金流的分析，管理者無法了解企業(yè)資金是否使用合理，無法判斷財務狀況好壞，從而不能合理安排資金流量，保證合理的現(xiàn)金流；缺失現(xiàn)金流的分析，管理者、投資者對企業(yè)價值無法正確評估，無法為管理者的決策提供有效依據(jù)，容易生經(jīng)營風險。不重視現(xiàn)金流導致失敗的企業(yè)比比皆是。例如，平安好車成立于2013年3月，運營時間不到三年。在燒完14億個廣告后，無奈離開二手車市場。比如眾所周知的巨人集團、德隆系破產(chǎn)的案例等。

三、發(fā)揮財務分析對決策支持作用的對策

針對財務分析存在的諸多不足，企業(yè)就要采取以下措施，有效為經(jīng)營決策提供參考。

(一)提高財務分析水平

1.提高對財務分析重要性的認知度。企業(yè)的管理者是企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定者與執(zhí)行者，除了熟知企業(yè)的各項業(yè)務流程還要熟悉財務基本業(yè)務流程，更要重視財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的作用，尊重財務分析的客觀事實，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，提出解決方案，及時調(diào)整經(jīng)營策略，并對財務分析的結果進行績效考評。企業(yè)的財務分析人員的綜合素質(zhì)及能力要不斷加強，企業(yè)要加強財務人員的培訓，學習財稅新政及專業(yè)知識，不斷提高財務分析質(zhì)量，切實做好財務分析工作。2.綜合采用多種財務分析方法。集團公司下發(fā)分子公司財務分析模板主要是為了方便提取分析所需的數(shù)據(jù)，但各分子公司不能簡單套用分析模板，而應在實踐中不斷完善、補充，企業(yè)需根據(jù)自身實際情況，總結出一套特有的財務分析方法。在大數(shù)據(jù)時代的今天，財務分析方法可在趨勢分析法、比率分析法、因素分析法的基礎上，結合使用一些科學的統(tǒng)計分析方法來輔助財務分析。使得財務分析更為行之有效，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考。3.業(yè)財融和，深入分析，提高財務分析質(zhì)量。做好財務分析必須了解業(yè)務。只有業(yè)務與財務有效融合，才能深入挖掘數(shù)據(jù)背后的原因，財務人員要熟悉業(yè)務流程，在分析前、分析中、分析后與業(yè)務人員積極溝通、了解業(yè)務人員的需求。為了財務分析充分發(fā)揮其作用，財務分析報告應使用業(yè)務語言，要讓決策者和業(yè)務人員愿意聽、聽的懂、學會用。財務分析在采用常用的比較分析法、比率分析法、因素分析法分析解讀資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表的基礎上，還要深度挖掘業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務的具體情況制定成體系的內(nèi)部報表，結合非財務數(shù)據(jù)深入分析，為企業(yè)有效地降低運營風險、提高業(yè)務運營效率、擴銷增效、開源節(jié)流發(fā)揮作用。因此，為了財務分析更有價值，我們需要深入了解業(yè)務領域、充分了解業(yè)務。在逐步滲透業(yè)務的過程中，將財務與業(yè)務有機結合?；跇I(yè)務流程各個環(huán)節(jié)，從業(yè)務周期的關鍵控制點建立評價指標和控制流程。4.方針政策、財務核算口徑的一致性。選擇用于財務分析的數(shù)據(jù)應具有可比性，或者應使用幾年的平均數(shù)據(jù)來進行分析，這就要求企業(yè)方針政策保持相對穩(wěn)定、核算口徑必須一致。否則，會加大財務分析的難度及影響財務分析結果和結論的準確性。有些企業(yè)的經(jīng)營方向往往隨著市場的變化而頻繁變動，這樣就會導致財務分析的數(shù)據(jù)指標的提取變得非常困難，財務分析的可行性也深受影響。還有一些企業(yè)的經(jīng)營者為了粉飾報表，隨意變動核算口徑，給財務分析設置了諸多障礙，使得財務分析困難重重。企業(yè)方針政策及核算口徑的隨意變動，導致財務分析結果的不準確，對企業(yè)各項經(jīng)營決策提供不了有效的支持。

(二)提高決策者決策的科學性

1.管理者加強財務知識的學習。管理者是企業(yè)目標的制定者、決策者，要想提高決策者決策的科學性，企業(yè)的管理者必須加強財務知識的學習。管理者需要了解國家財務會計法規(guī)，明白哪些事能做哪些事不能做。必須掌握基本的財務知識，看得懂報表，聽得懂財務分析，從而從財務數(shù)據(jù)中挖掘潛力、降低成本、防范風險，增銷擴效。懂財務的管理者可以充分發(fā)揮財務人員的積極性，可以真理認識財務工作在企業(yè)中的價值及意義，可以運用財務數(shù)據(jù)進行科學決策。2.及時編制財務報告。財務分析報告的編制必須做到及時，才能夠讓管理層及其它財務信息使用人，快速的根據(jù)財務分析報告中所反映的信息數(shù)據(jù)來快速地展開工作。從某種程度上來說，如果財務分析報告的編制及時、編制速度快，對管理層及財務信息使用者提供的信息就越及時，越有利于工作質(zhì)量的提高及工作目標的達成。3.重視對現(xiàn)金流的分析。通過對現(xiàn)金流量的分析，決策者能夠了解影響現(xiàn)金流的因素，可預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為決策者提供有利依據(jù)；現(xiàn)金流量表對資產(chǎn)負債表、利潤表的有利補充，通過現(xiàn)金流的分析，可了解企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于加強資金管理，保證資金的合理走向；有利于規(guī)范投資風險，謹慎預測示來發(fā)展狀況，充分發(fā)揮預警作用，使決策者做出正確的決策；可以了解企業(yè)現(xiàn)金是否合理，判斷財務狀況好壞，預測企業(yè)示來現(xiàn)金流量以及未來發(fā)展狀況，從而合理調(diào)度資金，保證經(jīng)營、投資和籌資決策的正確性、合理性。

四、結語

企業(yè)的財務分析的重要性顯而易見，現(xiàn)代企業(yè)通過科學的財務分析，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，并及時地調(diào)整經(jīng)營策略，可促使企業(yè)進一步完善管理，規(guī)避經(jīng)營漏洞給企業(yè)帶來的風險，以確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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作者：陳姝利 單位：庫爾勒匯嘉時代商業(yè)投資有限公司