文獻計量論文精選(九篇)

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第1篇：文獻計量論文范文

一、經(jīng)營風險與審計風險

企業(yè)的經(jīng)營風險通常包括政策變化、市場萎縮、關(guān)鍵客戶流失、重要供應短缺、技術(shù)落后、資金周轉(zhuǎn)困難、關(guān)鍵管理人員離職等不利影響，反映到財務報表中，收入、利潤下滑，資產(chǎn)質(zhì)量下降，現(xiàn)金流量不暢。但是，財務報表并非都會真實、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，一旦經(jīng)營業(yè)務與財務反映結(jié)果脫節(jié)，意味著經(jīng)營風險將轉(zhuǎn)化為審計風險。舞弊的三角理論認為，“壓力”是管理層舞弊的重要因素之一，而舞弊導致財務報表的重大錯報，屬于注冊會計師審計應當關(guān)注的特別風險。以上市公司為例，經(jīng)營風險或經(jīng)營失敗導致的業(yè)績壓力可能包括：維持再融資財務條件、過度依賴信貸支持、避免暫停上市、兌現(xiàn)盈利承諾、滿足股權(quán)激勵行權(quán)條件、保護管理層報酬、隱瞞決策失誤、高價減持股票套現(xiàn)、保持市場形象、控股股東壓力等，上市公司通過粉飾財務報表，掩蓋經(jīng)營困難，獲取巨大利益。雖然經(jīng)營風險并不必然導致審計風險，但在我國資本市場尚不成熟，普遍缺乏誠信意識，違規(guī)成本低的現(xiàn)實環(huán)境中，管理層舞弊動機強烈，從而加大了經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險的機率。2013年1月至2014年4月期間，44家上市公司涉嫌財務信息披露等違規(guī)被證券監(jiān)管部門立案調(diào)查，這些公司不少處于經(jīng)營困難，業(yè)績壓力較大的窘?jīng)r。注冊會計師為規(guī)避審計風險，對其中16家上市公司出具了保留或強調(diào)事項段審計意見，而綠大地、萬福生科、天能科技等企業(yè)的經(jīng)營風險最終導致了審計失敗。為了攔截經(jīng)營風險向?qū)徲嬶L險轉(zhuǎn)化，防止經(jīng)營失敗引發(fā)的審計失敗，注冊會計師應當把好“四關(guān)”：一是把好入口關(guān)。對于系統(tǒng)性、行業(yè)性風險較高的客戶，審慎承接，而對于經(jīng)營陷于困境，頻繁更換會計師事務所的業(yè)務項目，堅決不接。二是派好人手關(guān)。經(jīng)營風險大的高風險客戶，委派具有相應豐富經(jīng)驗的項目合伙人、現(xiàn)場負責人至關(guān)重要。三是防范舞弊關(guān)。經(jīng)營風險與舞弊行為猶如孿生兄弟，審計重點應當圍繞以舞弊為中心的財務報表重大錯報展開。四是做好溝通關(guān)。對市場關(guān)注度高的客戶，及時做好會計師事務所內(nèi)部門、監(jiān)管部門等各方溝通協(xié)調(diào)。

二、過度信任與職業(yè)懷疑

信任，是建設(shè)和諧社會的基石。對于注冊會計師而言，信任能夠提高效率，例如，信任內(nèi)部控制有效，可以減少實質(zhì)性測試范圍。但若過度信任，放松職業(yè)懷疑，則可能導致審計風險。職業(yè)懷疑，是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取的審計證據(jù)，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。如何在信任與職業(yè)懷疑之間取“最大值”，是風險導向?qū)徲嫷幕疽?。注冊會計師在審計實務中，在“信任”問題上存在幾種認識誤區(qū)：“客戶沒有事，我們就沒事?？蛻粲惺?，我們也逃不脫”；“客戶說了，保證這些問題明年全部消化，請你們放心”；“客戶很誠信，從來沒有欺騙過我們”；“某某項目經(jīng)理能力很強，他負責的業(yè)務肯定沒問題”……。注冊會計師為何會產(chǎn)生過度信任？哪些情形阻礙了注冊會計師保持職業(yè)懷疑？主要原因在于：一是審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見，如客戶承諾高收費、長期合作關(guān)系等。二是隨著審計業(yè)務關(guān)系延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，某些情況下可能會迫于壓力，避免與管理層產(chǎn)生分歧或?qū)芾韺釉斐刹涣己蠊?，而未能保持恰當?shù)穆殬I(yè)懷疑。三是其他情況也可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑，如合伙人對項目組時間安排不夠。從會計師事務所及合伙人層面經(jīng)營理念溯源，是市場至上，還是質(zhì)量為重，辦所理念往往決定了信任的程度，盡管有時信任是被動的。過度信任是審計失敗的前奏。注冊會計師因為信任政府，沒想到政府配合支持企業(yè)造假；因為信任銀行，發(fā)現(xiàn)對賬單居然系偽造；因為信任客戶承諾，但客戶一次又一次失約；因為信任審計人員，卻不知其已喪失了專業(yè)和道德底線。因此，過度信任是風險導向?qū)徲嫷奶鞌常ㄓ邢嘈艑徲嫓蕜t，親眼所見，親耳所聞，親身所思，持“人之初，性本惡”的態(tài)度，堅持批判性思維，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，才能控制審計風險。法國著名哲學家、數(shù)學家笛卡爾的名言“我思，故我在?！彼迹雌毡閼岩删?。職業(yè)懷疑并非懷疑一切，而是對高風險審計領(lǐng)域有針對性地提高警惕。例如，舞弊風險、管理層凌駕于公司內(nèi)部控制之上的風險、收入確認、會計估計、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易、金融工具等高度復雜的交易、對法律法規(guī)的遵循、持續(xù)經(jīng)營、函證、存貨監(jiān)盤、期后事項等易產(chǎn)生錯報或舞弊的領(lǐng)域。

三、實質(zhì)風險與形式風險

實質(zhì)風險，指注冊會計師實施審計程序后未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報導致的風險。形式風險，指財務報表本身并無重大錯報，但注冊會計師審計程序?qū)嵤┎坏轿豢赡軐е碌谋O(jiān)管部門檢查風險。審計理論、審計準則中，只有審計風險的概念，即審計風險相當于實質(zhì)性風險意思，而并無實質(zhì)風險與形式風險的定義，但審計實務中二者之爭頗為激烈，由此形成了不同的審計風險觀，進而影響注冊會計師審計思路和獲取的審計證據(jù)。重實質(zhì)主義者認為，會計問題定生死。只要沒有導致被審計單位財務報表重大錯報的會計確認、計量或披露事項，注冊會計師就不會有遭致行政處罰的重大風險。堅持該觀點的注冊會計師，審計重點主要是查問題、糾錯報、防報表風險，重實質(zhì)性審計程序，輕風險評估和控制測試，不追求程序?qū)嵤┟婷婢愕?，不夠重視審計工作底稿編制的完備性，強調(diào)報表真實。事務所合伙人多持該種觀點，他們認為就中國當前注冊會計師監(jiān)管環(huán)境，只要客戶存在實質(zhì)性風險，即使審計程序執(zhí)行再完美，以現(xiàn)行監(jiān)管執(zhí)法標準，也難逃“有罪推定”之責。重形式主義者認為，注冊會計師作為獨立審計師，必須分清會計責任與審計責任的關(guān)系。被審計單位對編制和公允列報財務報表負責，包括按照會計準則規(guī)定編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，以及設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。注冊會計師的責任是按照審計準則規(guī)定執(zhí)行審計工作，以對財務報表是否存在重大錯報獲取證據(jù)并發(fā)表審計意見。堅持該觀點的注冊會計師，工作重點是完成審計準則的“規(guī)定”動作，重視審計程序的實施和底稿編制的齊備性，包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性測試等，強調(diào)程序真實，執(zhí)業(yè)一線注冊會計師多持該觀點。他們認為，按審計準則執(zhí)業(yè)天經(jīng)地義，且通常能夠發(fā)現(xiàn)重大錯報，即使不能發(fā)現(xiàn)舞弊導致的錯報，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2007]12號）規(guī)定，若屬于“已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤”情形，注冊會計師可以免責。因此，防范形式風險，必須做好審計底稿，因為底稿是“護身符”。筆者認為，前述兩種觀點均有失偏頗，堅持“實質(zhì)與形式并重”，是貫徹風險導向?qū)徲嬂砟畹淖詈迷忈?。僅強調(diào)實質(zhì)風險，可能會因程序?qū)嵤┎坏轿欢灰装l(fā)現(xiàn)實質(zhì)問題；僅強調(diào)形式風險，難免會偏離審計目標，即使能夠免責，但這并非財務報表使用者所需要的審計結(jié)果。因此，實質(zhì)與形式是審計目標與審計手段的關(guān)系，按照準則規(guī)定實施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性風險，兩者并無矛盾。審計實務中，關(guān)鍵是如何貫徹風險導向?qū)徲?，做到風險評估與實質(zhì)性測試掛鉤，審計資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙営袚?jù)，既避免審計過度，又防止審計不足，從而提高審計質(zhì)量與效率。

四、余額審計與過程關(guān)注

資產(chǎn)負債表反映時點數(shù)，利潤表反映期間數(shù)，注冊會計師分別以確認期末余額、當期發(fā)生額的真實性和準確性為審計目標，并據(jù)以設(shè)計相應的審計程序。審計實務中，注冊會計師對資產(chǎn)負債項目余額形成過程關(guān)注不夠，導致未能發(fā)現(xiàn)重大錯報。為何要關(guān)注過程？一是期間違規(guī)，期末平賬。二是偷梁換柱，隱瞞真實交易。三是出借賬戶或資質(zhì)，形成體外循環(huán)。四是詢證回函可靠性不足，易出現(xiàn)串通舞弊等。例如，某上市公司2013年度與關(guān)聯(lián)方發(fā)生大量非經(jīng)營性資金往來，累計金額超過10億元，關(guān)聯(lián)方年度間多數(shù)月末均占用上市公司資金，年末全部歸還。從期末余額看，財務報表其他應收款并無重大錯報，但存在“期末為零，過程占用”行為，嚴重侵害上市公司利益，若注冊會計師審計未能發(fā)現(xiàn)并在審計報告披露，將承擔重大審計風險。再如，注冊會計師對某擬上市企業(yè)應收賬款實施函證程序，并取得回函，但因被審計單位與客戶串通，其中一大額客戶回函與實際不符，導致財務報表存在重大錯報。事實上，在我國社會信用基礎(chǔ)缺乏的情況下，評價回函可靠性應當保持高度警覺。美國SEC、PCAOB等機構(gòu)認為，中國會計師事務所函證實施存在重大缺陷，未充分考慮客戶可能對函證目標施加影響。余額審計與過程關(guān)注，相輔相成，互為補充。注冊會計師應當從以下幾方面把握：第一、關(guān)注資金流。幾乎所有交易都離不開資金流，上市公司、擬上市企業(yè)等高風險業(yè)務，核查資金流是至關(guān)重要的程序，包括賬戶完整性、未達賬項、異地賬戶、賬戶數(shù)量或資金流量與業(yè)務匹配性等，并同財務報表異常項目掛鉤，如大額長期預付款項掛賬。中國證監(jiān)會2013年組織的IPO財務核查，銀行流水成為重中之重，發(fā)現(xiàn)并查處了河南天風節(jié)能等財務造假案。第二、關(guān)注實物流。采購與銷售業(yè)務及形成的資產(chǎn)、負債，僅審核合同、發(fā)票等證據(jù)還不夠，物流軌跡亦為關(guān)鍵證據(jù)。第三、重視會計分錄測試。會計分錄測試，是指注冊會計師針對被審計單位日常會計核算過程中作出的會計分錄，以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整執(zhí)行的測試，主要目的在于應對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。通過關(guān)注異常會計分錄，可識別騰挪、平賬、虛構(gòu)等交易。當然，余額審計時關(guān)注資產(chǎn)負債項目形成過程，并非等同于損益類科目審計，而是根據(jù)風險評估結(jié)果，關(guān)注重大、異常、疑慮等高風險賬戶。

五、例外審計與常規(guī)審計

科學管理之父泰勒認為，管理中大量的事務性工作應該盡可能實現(xiàn)規(guī)范化，企業(yè)的高級管理人員把一般的日常事務授權(quán)給下級管理人員去處理，自己只保留對例外事項（即重要事項）的決因此，實質(zhì)與形式是審計目標與審計手段的關(guān)系，按照準則規(guī)定實施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性風險，兩者并無矛盾。審計實務中，關(guān)鍵是如何貫徹風險導向?qū)徲?，做到風險評估與實質(zhì)性測試掛鉤，審計資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙営袚?jù)，既避免審計過度，又防止審計不足，從而提高審計質(zhì)量與效率。策和監(jiān)督權(quán)。例外原則運用到審計實務中，注冊會計師應更多地關(guān)注被審計單位出現(xiàn)異常的例外事項，評估為高風險領(lǐng)域，委派具有相應經(jīng)驗的審計人員，設(shè)計和實施總體應對措施及進一步審計程序，而對常規(guī)事項，采取一般審計，以節(jié)約審計資源。不少會計師事務所對業(yè)務項目采取分級分類管理，不同等級項目，實施不同的質(zhì)量控制流程，包括項目承接、業(yè)務執(zhí)行、報告出具等，體現(xiàn)了例外管理原則，也與風險導向精神相適應。被審計單位的“例外”事項，通常包括：一是財務指標的異常波動，如資產(chǎn)負債及收入成本項目異常變動、毛利率大幅變動、期間費用波動等。二是復雜或特殊交易事項，如衍生金融工具、商譽等長期資產(chǎn)減值測試、精算福利、特定資產(chǎn)價值量確認、境外審計、創(chuàng)新業(yè)務會計處理等，需要較高的專業(yè)勝任能力。三是非常規(guī)重大交易。注冊會計師需要特別關(guān)注：復雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；突然新增重要交易客戶或供應商；與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易；對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價；具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務；循環(huán)交易；在合同期限屆滿前變更條款；采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式；交易標的對被審計單位或交易對手而言不具有合理用途；交易價格明顯偏離正常市場價格；不屬于正常經(jīng)營業(yè)務范圍內(nèi)的、金額重大且沒有實物流的交易等等。

六、扁平思維與立體視角

企業(yè)財務信息來源同員工、客戶、供應商、金融機構(gòu)等內(nèi)外部密切相關(guān)，數(shù)據(jù)生成呈系網(wǎng)狀、立體式，因而財務信息之間、財務信息與非財務信息之間存在內(nèi)在勾稽或聯(lián)系。風險導向理念，必須了解財務報表背后的故事，僅從被審計單位財務部門完成全部審計工作蘊含風險，因為一張據(jù)以入賬的原始憑證，在進入會計系統(tǒng)前也許經(jīng)歷了漫長、復雜的“旅行”，經(jīng)過了不同地方、不同單位、不同部門、不同人員之手，最終形成財務報表上的一個數(shù)據(jù)。注冊會計師對于異常數(shù)據(jù)，往往要從數(shù)據(jù)外尋找突破口。所幸的是，以互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展催生的大數(shù)據(jù)時代，為了解財務數(shù)據(jù)生成相關(guān)主體及真實性印證提供了便利條件，公開信息、媒體報道、舉報等成為獲取審計線索的重要途徑。“由外至內(nèi)，自上而下”的審計思維，注冊會計師應當實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變：一是審計程序的執(zhí)行，要由扁平化向立體化轉(zhuǎn)變。例如，審計重要的收入項目，不僅要履行分析、抽查、核對等常規(guī)程序，還要進行交易函證，甚至現(xiàn)場走訪核查，從立體視角核實印證收入確認真實性，切忌將審計工作變成“復印機”、“留聲機”。二是審計證據(jù)的獲取，要由單一化向多維化轉(zhuǎn)變。僅以詢證回函確認應收賬款余額可能存在風險，若輔之以收入核查、存貨抽盤等證據(jù)，將降低檢查風險，這也是不少注冊會計師按照業(yè)務循環(huán)設(shè)計和實施審計程序的原因。擬上市企業(yè)審計中，監(jiān)管部門要求申報會計師關(guān)注財務信息與非財務信息相互銜接與印證，目的是從不同維度獲取證據(jù)，核實財務報表的真實性。例如，經(jīng)營模式、產(chǎn)銷量與營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款、期間費用的關(guān)系是否匹配；產(chǎn)能與產(chǎn)量是否匹配；存貨構(gòu)成與產(chǎn)銷量是否匹配；產(chǎn)量與水、電量是否匹配；銷量與運費支出是否匹配；毛利率波動與生產(chǎn)工藝改進、原材料價格波動關(guān)系是否匹配；資產(chǎn)的形成過程是否與發(fā)行人歷史沿革和經(jīng)營情況相互印證；招股說明書披露的財務信息是否與經(jīng)審計的財務報表一致等。

七、審計不足與審計過度

以最少的審計程序，發(fā)現(xiàn)最多的錯報，這是風險導向?qū)徲嬜罡呔辰绾妥罴研Ч５_該效果并非易事，往往不是審計不足，就是審計過度。審計不足風險，指注冊會計師未實施充分適當?shù)膶徲嫵绦?，導致未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的風險；審計過度風險，指注冊會計師實施了不必要的審計程序，獲取的證據(jù)無助于形成審計結(jié)論的風險。前者影響審計效果，可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡蠊绊憣徲嬓剩瑢е伦詴嫀煂嵤╊~外工作，造成審計資源浪費。導致審計不足與審計過度的原因，一方面，是注冊會計師審計準則掌握理解不夠，尤其是風險導向運用不到位所致。例如，集團財務報表審計平均用力，非重要組成部分也執(zhí)行了詳細、完整的審計程序；控制測試與實質(zhì)性測試重復審計；審計抽樣不考慮風險評估結(jié)果，不考慮重要性水平，漫無目的抽樣檢查會計憑證，復印大量資料等，這種過度審計毫無意義。而對于風險點，審計的深度、廣度不夠，證據(jù)不足以支持審計結(jié)論。另一方面，會計師事務所管理也不容忽視，包括人力資源投入不足、項目組織不當、時間壓力大、合伙人責任不到位、收費過低等，產(chǎn)生這些問題的根源是會計師事務所經(jīng)營以質(zhì)量為導向，還是市場為導向，是重品牌建設(shè)，還是重短期利益，不同理念形成質(zhì)量文化差異。如何處理好二者的關(guān)系？經(jīng)濟學中“納什均衡”理論，或許值得借鑒，即博弈中參與各方效用最大。具體而言，選擇合適的審計程序是平衡審計不足與審計過度的關(guān)鍵。會計與審計的區(qū)別，在于會計是做“判斷題”，審計是做“選擇題”。經(jīng)濟事項發(fā)生后，會計人員需要判斷是否應當確認、何時確認、按何種屬性計量、如何后續(xù)計量、以何種方式列報與披露等，“判斷”正確與否決定會計處理的恰當性。而注冊會計師在審計時，面對海量的會計審計資料，如何選擇審計程序?qū)嵤┑姆秶⑿再|(zhì)和時間，貫穿于審計工作的始終。選擇恰當，事半功倍，反之，則事倍功半。例如，集團財務報表審計范圍，需要根據(jù)組成部分的重要性，選擇重點審計單位、一般審計單位和審閱單位，重點審計單位對低風險項目選擇簡化程序，而審閱單位中個別重要項目應當選擇審計方式等；又如，實施盤點程序的時間選擇，既可在資產(chǎn)負債表日，也可在資產(chǎn)負債表日前后；既可提前安排好盤點計劃，又可為增加審計程序的不可預見性，選擇實施突擊盤點等。

八、獨立復核與合伙體制

第2篇：文獻計量論文范文

橋上無縫線路的空間有限元模型根據(jù)橋梁結(jié)構(gòu)采用的單元類型可分為梁系模型、梁—板模型和梁—實體模型等，綜合比較計算精度、建模難易程度和計算效率等方面的因素，本項目采用梁系計算模型，橋梁結(jié)構(gòu)采用三維梁單元模擬;橋梁的上下翼緣高度采用剛臂進行模擬，并按照各自的截面特性和材料特性賦值進行計算。鋼軌采用梁單元模擬;扣件利用非線性彈簧單元模擬，橋墩縱向水平線剛度采用線性彈簧單元模擬。整個橋上無縫線路模型組成為:100m路基+6×32m簡支梁+7×(48+4×80+48)m連續(xù)梁+(40+2×64+40)m連續(xù)梁+6×32m簡支梁+100m路基。鋼軌兩端節(jié)點位于無縫線路固定區(qū)，有限元模型中按固結(jié)約束進行處理。多聯(lián)大跨連續(xù)梁橋上無縫線路設(shè)計方案(單位:m)2.2計算參數(shù)梁伸縮溫差:混凝土梁伸縮溫差取值為20℃。軌溫:當?shù)貧v年最高氣溫42.8℃，最低氣溫－12.5℃。設(shè)計采用最高軌溫Tmax=42.8+20.0=62.8℃，最低軌溫Tmin=－12.5℃。扣件縱向阻力:該橋鋪設(shè)WJ-8B型扣件，扣件縱向阻力模型采用雙線性阻力模型，對于常阻力扣件，滑移動阻力值為24kN/m/軌，彈塑性臨界點為2.0mm;鋪設(shè)小阻力扣件地段，滑移動阻力值為6.5kN/m/軌，彈塑性臨界點為0.5mm。列車荷載:橋梁列車荷載采用ZK標準荷載。檢算鋼軌強度時，采用動車組軸重為17t的荷載圖式。

設(shè)計方案

一方面不設(shè)置鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器，對橋梁固定支座位置進行優(yōu)化，盡量減小橋梁溫度跨度，以減小鋼軌伸縮附加力;另一方面同時優(yōu)化鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器數(shù)量和橋梁固定支座布置，釋放鋼軌伸縮附加力峰值，并減少鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器數(shù)量。本文選取以下兩種方案進行對比分析，各方案的結(jié)構(gòu)設(shè)計圖。方案一:通過調(diào)整固定支座位置，盡量減小橋梁的最大溫度跨度，并使各溫度跨度分布較為均勻。調(diào)整后固定支座位于各連續(xù)梁中間橋墩處，最大溫度跨度為416m，各溫度跨度分別為312m+6×416m+240m。連續(xù)梁邊跨采用小阻力扣件，全橋不設(shè)鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器。方案二:該方案同時優(yōu)化鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器數(shù)量和橋梁固定支座位置，優(yōu)化后連續(xù)梁固定支座設(shè)置在邊跨，最大溫度跨度為736m，各溫度跨度分別為72m+536m+96m+736m+96m+736m+96m+736m+80m。連續(xù)梁邊跨采用小阻力扣件，全橋每線各設(shè)置4組單向鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器。調(diào)節(jié)器設(shè)于各長大溫度跨度(1個536m、3個736m)梁端處，以釋放梁端鋼軌溫度力及鋼軌附加力峰值。

計算結(jié)果及分析

計算結(jié)果兩方案鋼軌伸縮附加力及梁軌相對位移分別方案一鋼軌伸縮附加力的最大拉力為613.833kN，最大壓力為－321.995kN。溫度作用下，梁軌相對位移最大值為41.34mm。方案二鋼軌伸縮附加力的最大拉力為183.530kN。方案比選根據(jù)我國既有規(guī)范的檢算方法，其中鋼軌附加應力取伸縮應力或撓曲應力的大值進行檢算。無砟軌道橋梁一般采用箱梁，梁體剛度較大，鋼軌撓曲附加力小于伸縮附加力，且該橋溫度跨度非常大，鋼軌伸縮附加力更是起主導作用，因此軌道強度檢算取鋼軌伸縮附加力進行計算。通過以上計算分析得出:方案一，由于方案中各溫度跨度分布較為均勻，(48+4×80+48)m連續(xù)梁各固定墩所承受伸縮附加力很小。另外，(40+2×64+40)m連續(xù)梁橋墩所承受的伸縮附加力并不大，其值為193.246kN/軌;但緊鄰連續(xù)梁簡支梁橋墩受力較大，達到131.351kN/軌。盡管從鋼軌強度檢算及斷縫檢算結(jié)果來看，兩者均滿足要求。但是，連續(xù)梁梁端鋼軌伸縮附加力達到613.833kN，將會使該處的軌道平順度難以保持;另外梁端處梁軌相對位移非常大，最大達到41.34mm，將使梁端附近的扣件墊板與鋼軌長期處于反復大位移狀態(tài)，會縮短扣件的使用壽命。方案二，該方案在連續(xù)梁梁端設(shè)置了4組鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器，釋放了溫度跨度為736m的鋼軌伸縮附加力峰值。并通過調(diào)整固定支座位置，減小相鄰兩側(cè)溫度跨度為96m，鋼軌縱向附加力顯著減小。綜上所述，方案一雖然不設(shè)鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器，且鋼軌強度在設(shè)計中不起控制作用，但梁端處鋼軌伸縮附加力及梁軌相對位移均較大，不利于軌道形位的保持，會大大增加線路的養(yǎng)護維修工作量，因此，該方案不可行。方案二通過調(diào)整固定支座和鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器的布置，最終形成4個大的溫度跨度(3個736m、1個536m)，僅需4處設(shè)置鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器，橋梁及軌道受力較為合理，且減少鋼軌伸縮調(diào)節(jié)器的數(shù)量，優(yōu)化了橋上無縫線路的運營條件。因此，推薦采用方案二。

第3篇：文獻計量論文范文

(一)我國中央銀行的會計核算基礎(chǔ)———收付實現(xiàn)制。

我國中央銀行業(yè)務由于具有特殊性，所以會計核算采用的是收付實現(xiàn)制。一是應收利息、待攤費用等科目沒有在表內(nèi)設(shè)置。雖然設(shè)有“暫收款項、暫付款項”等科目，但其核算內(nèi)容與企業(yè)會計具有不同的資金性質(zhì)，其性質(zhì)僅是臨時性、過渡性的。二是再貸款、再貼現(xiàn)這類資產(chǎn)是根據(jù)國家執(zhí)行貨幣政策的需要而操作和發(fā)放的。發(fā)行債券時也是按債券面值計價，所發(fā)生的各類費用直接計入當期業(yè)務支出列損益。三是對固定資產(chǎn)計價時，僅在購建時一次性列支，除規(guī)定的特殊變動外一般不做調(diào)整，存續(xù)期間也不計提折舊，清理時一次性核銷原值。四是各項財務收入的確認，以我國中央銀行實際收到的各項收入計入相應賬戶。五是所有支出全部納入財務支出核算，財務支出不準預提虛列，一律據(jù)實列支。按國家有關(guān)規(guī)定制定費用開支范圍及標準，上報財政部批準后實施。每一會計年度的本期收入減去本期支出、減去按照國務院財政部門核定的比例提取總準備金后，所得凈利潤全部上繳中央財政。六是固定資產(chǎn)只在表外計算折舊額。七是應收未收利息在表外反映。

(二)我國中央銀行的會計計量屬性———歷史成本。

我國中央銀行遵循歷史成本原則對各項資產(chǎn)進行確認、計量，按各項財產(chǎn)取得時的實際成本入賬，存續(xù)期間財產(chǎn)價值不做調(diào)整。歷史成本計量主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是外匯儲備占款和貴金屬不隨價值變動和匯率波動定期調(diào)整賬面價值，只按歷史成本進行核算。二是再貸款按發(fā)放時的實際金額入賬，不采用重估價值，不進行減值測試，不計提損失準備，對其應收未收利息不納入表內(nèi)核算，只在表外反映。三是固定資產(chǎn)按購建時成本計價，存續(xù)期間不計提折舊，只對規(guī)定的特殊變動原因做價值調(diào)整。四是有價證券的入賬價值按實際支付的價款列賬，溢價、折價不做攤銷，存續(xù)期間不按市價法或攤余成本法對賬面價值進行調(diào)整。五是國際金融組織資產(chǎn)按出資時實際支付的金額入賬。

(三)我國中央銀行現(xiàn)行會計標準的歷史成因。

我國中央銀行長期采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)和采用歷史成本作為會計計量屬性有其歷史成因。收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)和歷史成本計量屬性的長期存在是由我國中央銀行單位性質(zhì)所決定的。我國中央銀行作為行政性單位不以盈利為目的，對利潤指標的重視程度遠不及企事業(yè)單位。我國中央銀行以防止國有資產(chǎn)流失為目標，更加注重資金使用的真實性，從會計信息的客觀性和相關(guān)性角度出發(fā)，我國中央銀行更偏重于會計信息的客觀性。

二、我國中央銀行現(xiàn)行會計標準質(zhì)量現(xiàn)狀

我國中央銀行遵循收付實現(xiàn)制會計核算原則，實行獨立的財務預算管理制度，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、預算管理、分級核算、統(tǒng)負盈虧”的財務管理體制。資產(chǎn)項目中外匯儲備經(jīng)營管理必須堅持安全性、流動性和盈利性的原則，再貸款、再貼現(xiàn)根據(jù)國家執(zhí)行貨幣政策的需要操作和發(fā)放;負債項目均按實際發(fā)生額計價，發(fā)行債券按債券面值計價，發(fā)行債券發(fā)生的各種費用計入當期業(yè)務支出;財務收入項目的確認按實際收到各項收入后計入相應賬戶;支出項目全部納入財務支出核算，財務支出一律按規(guī)定的核算內(nèi)容據(jù)實列支，不得預提虛列。利潤等于各項收入減去各項支出，利潤按財政部批準的比例提取總準備金后，凈利潤全部上繳中央財政，凈虧損首先由歷年提取的總準備金彌補，不足彌補的部分由中央財政撥補。所有者權(quán)益全部由國家所有，未經(jīng)財政部批準不得變動。財務決算報告年度終了后按規(guī)定期限逐級上報上級行和財政部派出機構(gòu)。財務收支、會計事務接受國務院審計部門和財政部門的審計和監(jiān)督。我國中央銀行的現(xiàn)行會計標準雖然發(fā)揮了積極、有效的作用，但也存在一定問題。

(一)未跟進會計制度改革和金融全球化步伐。

2003年英國倫敦中央銀行出版社對全球159個中央銀行的會計實務調(diào)查表明，各國中央銀行對國際會計準則是認同度高達82%，大多直接或間接采用了國際會計標準。2006年我國新頒布的會計準則實質(zhì)上實現(xiàn)了與國際的趨同，相續(xù)頒布的金融機構(gòu)會計準則也確立了權(quán)責發(fā)生制和公允價值作為會計確認基礎(chǔ)的地位。伴隨日益全球化的經(jīng)濟金融環(huán)境，我國國際經(jīng)濟金融活動的參與程度日趨頻繁，我國中央銀行與其他國家中央銀行的交流也在不斷增加，對各國中央銀行會計標準的趨同性要求越來越高，如果差異較大將會造成會計信息的不可比性，直接形成交流障礙。

(二)與當前業(yè)務需求相比會計核算基礎(chǔ)相對落后。

我國中央銀行作為國務院組成部門、實行由政府主導的財務預算管理體制直接決定了收付實現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)，收付實現(xiàn)制能夠?qū)崿F(xiàn)年度預算安排與財務收支的有效配比。收付實現(xiàn)制雖然能夠較好反映預算收支的執(zhí)行情況，但是不能完整反映中央銀行的資產(chǎn)狀況。當前我國中央銀行資產(chǎn)種類日趨多樣化、市場交易日益頻繁，僅采用收付實現(xiàn)制已經(jīng)不能滿足真實、完整、準確地反映中央銀行全部資產(chǎn)狀況的要求。

(三)不符合會計信息相關(guān)性和謹慎性要求。

我國中央銀行持有相當數(shù)量的外匯儲備、金銀和有價證券，它們是有效執(zhí)行貨幣政策的必要工具，上述資產(chǎn)的價格受國際、國內(nèi)多項因素的綜合影響，幣種、供求、利率和匯率等的波動都將對其價格造成較大影響。對外匯儲備、金銀和有價證券等資產(chǎn)實際發(fā)生減值時，由于沒有引入客觀的計量方法，對其現(xiàn)行的真實價值無法準確衡量，從而減值準備也無法相應計提，實際價值會與賬面價值產(chǎn)生嚴重不符時，隱藏了較大的財務風險。上述資產(chǎn)如仍按現(xiàn)行歷史成本法計價，將導致中央銀行這些資產(chǎn)的賬面價值嚴重脫離其市場價值，這將不利于會計信息使用者做出決策判斷。

三、我國中央銀行現(xiàn)行會計標準的會計學選擇方向

我國中央銀行現(xiàn)行會計標準正在經(jīng)歷多項核算改革，借鑒國外中央銀行會計準則，與國際會計準則逐步趨同，積極探索適合中國國情、能夠真實公允地反映中央銀行經(jīng)營成果的會計標準是大勢所趨。雖然這些年來我國中央銀行已形成了一套較為完善的會計和財務準則，由于實行獨立的財務預算制度和采用收付實現(xiàn)制會計核算基礎(chǔ)，其會計反映和監(jiān)督的能力目前遠遠不能滿足新準則后的需求，完善我國中央銀行會計標準勢在必行。與現(xiàn)行國際會計準則以及國外許多中央銀行執(zhí)行的會計標準相比，我國中央銀行會計標準還存在不足之處，亟待改進。

(一)合理借鑒發(fā)達國家中央銀行會計標準。

隨著經(jīng)濟一體化、金融全球化的發(fā)展，我國中央銀行與外國中央銀行、商業(yè)銀行及其他金融組織的交流日益緊密，參與國際經(jīng)濟、金融活動日益頻繁，正因如此，我國中央銀行會計標準改革已勢在必行。我國中央銀行要高度關(guān)注國內(nèi)外會計準則新動態(tài)，認真研究各國中央銀行國際會計準則的運用效果，找準我國中央銀行運用國際會計準則的切入點和范圍，成功借鑒發(fā)達國家會計標準改革的先進經(jīng)驗，結(jié)合我國中央銀行的實際情況和經(jīng)濟金融業(yè)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，明確我國中央銀行會計標準改革的具體內(nèi)容和發(fā)展方向，制定符合我國中央銀行自身特點的新會計標準，并將研究成果積極運用到中央銀行會計實踐活動中去。借鑒國外中央銀行會計準則經(jīng)驗，逐步靠攏國際會計準則，采用謹慎性原則，真實、公允地反映中央銀行經(jīng)營成果是中央銀行會計標準改革的必然選擇。

(二)制定中央銀行會計標準改革制度支撐。

在借鑒國際會計準則、發(fā)達國家中央銀行會計標準和我國企業(yè)會計準則的基礎(chǔ)上，我國中央銀行應制定一套適合我國國情又與國際接軌的新會計標準制度或準則。具體應從以下幾個方面考慮:一是為準確計量各期間的成本和收益情況，引入權(quán)責發(fā)生制作為中央銀行會計核算的基礎(chǔ);二是完善中央銀行會計核算原則，引入配比性、實質(zhì)重于形式等原則;三是根據(jù)資產(chǎn)持有目的不同，采用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價值等多種計量屬性計算資產(chǎn)價值;四是建立健全會計信息對外披露機制，保障會計信息披露的質(zhì)量和有效性。

(三)我國中央銀行會計標準改革具體設(shè)計

1.我國中央銀行會計基礎(chǔ)宜采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制并用的“二元結(jié)構(gòu)”模式。

會計基礎(chǔ)僅僅是一種計量標準，它脫離了會計體系這一整體，是不可能發(fā)揮出應有作用的。只有在有效的財務報告和政府會計制度框架設(shè)計下，應計制的應用才有其實際意義。目前我國政府部門尚未明確財務報告的范圍標準，從成本效益原則角度出發(fā)考慮，我國中央銀行完全采用權(quán)責發(fā)生制短期內(nèi)尚不具備條件。因此，我國中央銀行近期內(nèi)還是采取以收付實現(xiàn)制為主，以修正的權(quán)責發(fā)生制為輔的“二元結(jié)構(gòu)”模式為宜。

2.對跨年度結(jié)算財務資金業(yè)務采用權(quán)責發(fā)生制計量更科學。

在現(xiàn)行收付實現(xiàn)制下，我國中央銀行跨年度結(jié)算財務資金業(yè)務如跨年度結(jié)算采購資金、工程款等，存在會計核算無依據(jù)、預提虛列和賬務處理不真實等問題。采用權(quán)責發(fā)生制，增設(shè)“待清算支出”、“應付支出”等類似科目，核算當年已安排未支出或應付未付的款項，項目發(fā)生時直接從費用賬戶將相關(guān)費用轉(zhuǎn)入。在下一年度實際支付時，直接做沖減“待清算支出”、“應付支出”賬務處理，不再列支費用科目。在當前部門預算制下，這種做法我國中央銀行可以更為科學的安排費用開支。

3.對再貸款業(yè)務計提減值準備，實施更為嚴格的監(jiān)管手段。

我國中央銀行應根據(jù)再貸款業(yè)務的風險程度大小，計提相應的減值準備，減值準備金額與風險大小成正比。對再貸款業(yè)務應根據(jù)不同種類定期進行風險評估，對不同類別再貸款業(yè)務存在的逾期或無法收回的風險程度大小做出評估，可參考借鑒商業(yè)銀行貸款的五級分類標準做法，分別計提相應減值準備。由于我國中央銀行發(fā)放的再貸款金額較大，如果計提減值準備則相應的計提數(shù)額會較大，減值準備計入當期損益會造成損益的巨大波動，不利于客觀評價?？紤]此因素，我國中央銀行再貸款減值準備可計入權(quán)益核算。

4.暫緩對固定資產(chǎn)計提折舊，保持現(xiàn)有固定資產(chǎn)會計核算方式不變。

第4篇：文獻計量論文范文

摘要探討科技評估與風險投資風險管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，從闡述科技評估與風險管理的概念、方法等入手，研究將科技評估運用于風險管理的可行性。

關(guān)鍵詞科技評估風險投資風險管理

1科技評估

1.1科技評估的概念

2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標準，運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機構(gòu)、科技人員以及與科技活動有關(guān)的行為所進行的專業(yè)化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學技術(shù)活動有關(guān)的行為，根據(jù)委托者的明確目的，由專門的機構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實和數(shù)據(jù)，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標準，運用科學的方法所進行的專業(yè)化判斷活動。其結(jié)果要歸結(jié)為能夠回答委托者特定目的評估結(jié)論和評估分析。

1.2科技評估的范疇

科技評估的范疇主要是職能性評估和經(jīng)營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關(guān)行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務。經(jīng)營性評估是指對企業(yè)或其他社會組織與科技活動有關(guān)行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場經(jīng)濟條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應僅僅只為政府決策服務，還應深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機構(gòu)委托的評估任務，如企業(yè)投資項目的科技評估、風險投資機構(gòu)投資的科技評估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評估等。

1.3科技評估的分類

科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估，主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預測的性質(zhì)，但不同于一般的預測分析；事中評估是在科技活動實施過程中進行的監(jiān)督性評估，著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執(zhí)行，對前面工作的進展與預期效果進行比較，并對未來進行預估，以發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整或修正目標與策略；事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規(guī)模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結(jié)合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調(diào)查評估、專訪評估和組合評估等。

1.4科技評估的方法

評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準備、評估設(shè)計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。

科技評估可選用的方法多種多樣，關(guān)鍵是要依據(jù)不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標綜合評價方法、指數(shù)法及經(jīng)濟分析法和基于計算機技術(shù)的評估方法等。

2風險投資的風險管理

風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發(fā)點和歸宿，都是企圖運用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學管理方法，有效地擴大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達到以最小的成本，安全、可靠地實現(xiàn)風險投資利益的最大化。

2.1風險識別

風險識別是風險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜，無論是潛在的，還是實際存在的，是靜態(tài)的，還是動態(tài)的，是企業(yè)內(nèi)部的，還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的，所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中，風險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險。系統(tǒng)風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟和社會相聯(lián)系的風險，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統(tǒng)風險有政治風險、法律法規(guī)風險和政策風險等。非系統(tǒng)風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風險。重要的非系統(tǒng)風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者，其關(guān)心的往往只是項目的系統(tǒng)風險，因非系統(tǒng)風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2風險衡量

風險衡量對已經(jīng)識別的風險進行分析評估，以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類，定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統(tǒng)的主觀評價法主要有觀察法、資產(chǎn)負債表透視法和事件推測法等。現(xiàn)代的主觀風險評價方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上，由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務。現(xiàn)代客觀風險評價法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業(yè)風險的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風險大小的最重要的財務和非財務的數(shù)據(jù)比率，然后根據(jù)這些比率在預先顯示或預測風險企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán)，最后將這些加權(quán)數(shù)值進行加總，就得到一個風險企業(yè)的綜合風險分數(shù)值，將其對比臨界值就可知企業(yè)風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。

2.3風險控制

風險控制是指在對風險進行全面的分析之后，實施各種風險控制工具，力圖在風險發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產(chǎn)生的原因及實質(zhì)性因素，將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規(guī)避、風險預防、風險分散、風險轉(zhuǎn)嫁、風險補償、風險抑制等。

3科技評估與風險投資的風險管理

科技評估與風險管理既有聯(lián)系也有區(qū)別，科技評估作為一種專業(yè)化判斷活動，在介入風險投資的風險管理后，其任務便是對風險進行識別和衡量，其結(jié)果作為風險投資機構(gòu)投資決策和制定風險控制實施方案的依據(jù)。可見，在風險投資的風險管理中，科技評估實質(zhì)是風險的識別和衡量的過程，而風險管理還包括了風險控制的實施過程，這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分，實現(xiàn)兩者的有機結(jié)合，促進共同發(fā)展?？萍荚u估與風險投資的風險管理的關(guān)系如附圖所示：

3.1科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段

科技評估經(jīng)過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評估規(guī)范和技術(shù)方法，在評估設(shè)計、評估信息采集、綜合分析、評估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機構(gòu)長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構(gòu)等方面的評估，對于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構(gòu)無法比擬的。而我國風險投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關(guān)風險投資事業(yè)的行政法規(guī)，風險投資機構(gòu)的風險管理機制還很不健全，對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠，因此，將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。

3.2科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具

定量和定性方法相結(jié)合是科技評估方法應用的基本思路，這與現(xiàn)代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處，科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法，它是在對多個影響因素進行分析研究之后，設(shè)計一套相應的評估指標體系，并對每一個評估指標都制定具體的標準和統(tǒng)一的計算方法，使其能對金額、人數(shù)等可計量的指標進行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計量的數(shù)據(jù)作為評價基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。

3.3科技評估是推動風險投資管理創(chuàng)新的動力

引入評估機制，使風險投資機構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離，使得風險投資管理更為透明化，也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨立的、專業(yè)化的評估中介組織的運作，將能使風險投資機構(gòu)的管理層能更客觀地認識到投資風險，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4科技評估參與風險投資管理是其自身發(fā)展的需要

科技評估工作現(xiàn)階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務，而且大部分科技評估機構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位，如軟科學研究機構(gòu)、科技咨詢機構(gòu)、科技情報機構(gòu)等部門產(chǎn)生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等，在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機構(gòu)作為一種社會中介服務機構(gòu)，和各類資產(chǎn)評估機構(gòu)一樣，應逐步社會化和多元化，如參與到風險投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進競爭機制，優(yōu)勝劣汰，提高評估水平，促進科技評估事業(yè)的發(fā)展。

3.5科技評估促進風險投資實現(xiàn)動態(tài)管理

風險投資從進入到退出的全過程中，無時無處不存在著風險，實施某項投資決策前需要進行深入分析以確定各種存在風險的影響程度；進行投資后，還應深入到所投資的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經(jīng)常進行科學的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現(xiàn)潛在的風險，及時采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風險投資退出后，還要對風險投資的效果進行測評，總結(jié)經(jīng)驗與教訓，作為今后投資決策的參考。可見，風險投資的風險管理是一個動態(tài)的過程，實現(xiàn)管理目標需要實施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進風險管理動態(tài)管理。

參考文獻

1國家科技評估中心編.科技評估規(guī)范，科技評估概論[M].北京：中國物價出版社，2001

第5篇：文獻計量論文范文

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)；施工；質(zhì)量管理

1.樣板管理

樣板是一種標準楷模，建筑工程的樣板在施工中能起到指導施工的作用。樣板要體現(xiàn)設(shè)計要求，達到指定的質(zhì)量等級，把抽象的設(shè)計要求和繁復的質(zhì)量標準、規(guī)范、規(guī)程等具體化、實物化，使全體施工人員，尤其是操作工人看得見、摸得著，便于對照。因而，推行樣板管理是保證和促進工程質(zhì)量不斷提高的有力措施，是現(xiàn)場質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。樣板管理是一項細致的工作，須抓好以下5項工作：

1.1體現(xiàn)設(shè)計意圖。滿足設(shè)計要求是做好樣板的前提。

1.2選用合格的材料。合格的建材是“樣板”質(zhì)量的保證，“樣板”選用的材料，不僅要材性合格，而且還要注意規(guī)格、色澤及形體完整潔凈等要求，尤其是裝飾材料。

1.3選擇合適的技術(shù)工人施工，這是樣板成敗的關(guān)鍵。在一般情況下選用技術(shù)水平中上的技術(shù)工人操作，容易把樣板做好，在面上推廣時也容易做到。若用一般技術(shù)工人操作，做出的“樣板”水平低，無推廣價值；但是用技術(shù)水平上等的技術(shù)工人，雖能做出高水平的樣板，但在面上推廣困難，無現(xiàn)實意義。

1.4在施工前向操作者進行技術(shù)、質(zhì)量交底。施工前向操作者進行詳細的技術(shù)、質(zhì)量交底，是做好樣板的重要環(huán)節(jié)，包括樣板的名稱、部位、使用的材料、技術(shù)、質(zhì)量標準、操作要領(lǐng)等，使操作者做到情況明，要求清。

1.5組織質(zhì)量專檢人員評定質(zhì)量等級。“樣板”施工完畢后，現(xiàn)場施工項目部須及時組織有關(guān)人員對質(zhì)量進行評定，一般在操作者自檢合格后分別由項目部、項經(jīng)部、公司質(zhì)量科等有關(guān)質(zhì)量員，項目經(jīng)理或工程師鑒定通過，有些外飾面、油漆、裝飾工程或由設(shè)計方或甲方指定的項目，應請設(shè)計方及甲方參加鑒定，特殊項目還要聘請有關(guān)專業(yè)人員參加，樣板一經(jīng)鑒定通過，就應指導面上施工。

2.施工過程質(zhì)量監(jiān)控管理

2.1施工過程質(zhì)量監(jiān)控的作用與目的施工過程的質(zhì)量監(jiān)控是現(xiàn)場質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，有力的質(zhì)量監(jiān)控能使工程質(zhì)量做到防患于未然，能控制工程質(zhì)量達到預期的目標，有利于促進工程質(zhì)量不斷提高，降低工程成本。

2.2施工過程質(zhì)量監(jiān)控的范圍及重點在施工過程中質(zhì)量監(jiān)控的范圍較廣，從設(shè)計圖紙、原材料到分部分項工程施工，每一個環(huán)節(jié)都不能被忽視，熟悉和掌握監(jiān)控的范圍及重點，有利于事前采取措施，使質(zhì)量處于預控狀態(tài)，在一般情況下質(zhì)量監(jiān)控的范圍及重點為：

(1)學習及會審設(shè)計圖紙是質(zhì)量監(jiān)控的首要環(huán)節(jié)。圖紙是施工的主要依據(jù)，因此，在施工前必須認真閱讀，了解設(shè)計意圖，因為一個不符合設(shè)計的產(chǎn)品是沒有什么質(zhì)量可言的。然而，按圖施工是建立在學習與會審的基礎(chǔ)上，要把學習與會審結(jié)合起來。會審不是簡單地審查圖紙差錯，還要考慮是否有利于施工。在有些場合下，雖然設(shè)計是符合規(guī)范的，但由于施工較困難，為保證施工質(zhì)量，需對設(shè)計進行適當優(yōu)化，以保證工程質(zhì)量符合規(guī)范的要求。

(2)對原材料、半成品、成品的質(zhì)量監(jiān)控是質(zhì)量監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。原材料、半成品、成品的質(zhì)量直接影響工程質(zhì)量，因而要對它進行監(jiān)控。不僅要檢查進場實物，還要檢查質(zhì)保書，看它的型號、規(guī)格、性能等是否符合設(shè)計要求，對鋼材、水泥、防水材料等還要根據(jù)規(guī)定做復試。對易碎、易潮、易變形、易污染的物品，在運輸、堆放、安裝過程等環(huán)節(jié)亦要進行監(jiān)。

(3)抓分部、分項工程按規(guī)定規(guī)程施工是質(zhì)量監(jiān)控的主要環(huán)節(jié)。分部、分項工程質(zhì)量是單位工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，因而質(zhì)量監(jiān)控工作應把它作為主要環(huán)節(jié)來抓。

在按圖施工和使用合格的原材料、成品、半成品的前提下，工作的重點應放在抓規(guī)范、規(guī)程、規(guī)定施工，在施工過程中按工序進行控制，出現(xiàn)問題應立即糾正，把事故苗頭消滅在施工過程中。監(jiān)控應貫穿于施工全過程。交工前的產(chǎn)品保護，也是一項不容忽視的監(jiān)控目標。

(4)關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)是質(zhì)量監(jiān)控的重點。單位工程的關(guān)鍵部位與薄弱環(huán)節(jié)是根據(jù)工程對象和隊伍素質(zhì)決定的，如框架結(jié)構(gòu)中的梁、柱是關(guān)鍵部位，混合結(jié)構(gòu)中的砌體和預制樓板安裝是個關(guān)鍵部位，在裝飾工程中，如大面積水磨石地坪，外墻大面積貼面磚，或內(nèi)墻大面積貼墻紙等都可作為關(guān)鍵部位。薄弱環(huán)節(jié)有2種含義，一是新技術(shù)、新工藝，因是第1次施工，質(zhì)量無把握，因此要重點控制；二是易發(fā)生問題的部位，如軸線位移、鋼筋位移、梁柱不歸中、混凝土施工縫位置不正且有灰碴、砌體粘結(jié)率差、預制板軋縫，以及滲、漏、沙、殼、堵等質(zhì)量通病。對關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)的重點控制，只要方法對頭、措施得力，往往能起到事半功倍的效果。

3.施工過程質(zhì)量監(jiān)控的方法與手段

質(zhì)量監(jiān)控對施工現(xiàn)場來說一般有事前監(jiān)控、施工中監(jiān)控和分項完成的監(jiān)控。如對設(shè)計圖紙、原材料、半成品、成品等的監(jiān)控，應在有關(guān)分項施工前進行，這樣能更好地實現(xiàn)事先控對于在施工中容易產(chǎn)生的質(zhì)量問題，則應重點加強過程中的監(jiān)控，做到隨時發(fā)現(xiàn)隨時糾正，真正做到把質(zhì)量問題消滅在施工過程中。有些分項工程雖然已經(jīng)完成，但離整體交工尚有一段時間，在這段時間內(nèi)對產(chǎn)品若不注意保護，則產(chǎn)品的質(zhì)量得不到保證，因此在這種情況下還應實行監(jiān)控，直到交工為此，如地面面層、油漆、表糊等等，這些屬于分項完成后的監(jiān)控。

質(zhì)量監(jiān)控的方法與手段，隨著科學的發(fā)展必然會越來越完善，逐步走向系列化、科學化。然而當前我們應充分發(fā)揮傳統(tǒng)和現(xiàn)有技術(shù)、質(zhì)量管理方法，把它有機地結(jié)合起來，使工程質(zhì)量處于受控狀態(tài)，達到監(jiān)控目的。在實踐中應抓好下列幾項工作：

3.1技術(shù)復核。重點應放在定位、引測標高、軸線、各層標高、成品、半成品的選用。

3.2隱蔽工程驗收。是監(jiān)控的主要手段，凡屬隱蔽項目，必須進行全數(shù)監(jiān)控，如地基驗槽、樁基、鋼筋、地下混凝土、地下磚墻、防水層、平頂?shù)踅睢⒈貙?、暗埋、管線、電纜、下水道等。隱蔽工程驗收應按有關(guān)規(guī)程進行。

3.3材料試驗。對鋼材、水泥、防水材料，除應檢查出廠合格證外，尚須按規(guī)定抽樣檢驗。磚可檢查出廠合格證或試驗報告，其它一般材料檢查出廠合格證。

3.4抽檢。隨機檢查不受時間條件限制，容易發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題早，整改方便，提檢頻率也不受限制，是監(jiān)控的一個有力手段。

3.5試水、通球檢驗。此項檢驗直接關(guān)系到使用功能，必須認真按規(guī)程操作嚴格把關(guān)。

3.6班組自檢。班組自檢是保證質(zhì)量的根本，只有每個操作者在操作過程中認真自檢，認真把關(guān)，質(zhì)量才有扎實基礎(chǔ)，因此要牢牢抓住，不應忽視。

3.7設(shè)置質(zhì)量管理點質(zhì)量管理點可用于多種環(huán)節(jié)，如推廣新技術(shù)、質(zhì)量難點、薄弱環(huán)節(jié)，要求達到高質(zhì)量的分項等等，在質(zhì)量控制的關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)上設(shè)置質(zhì)量管理點，采取事前控制，往往能收到事半功倍的效果。有時看來是個薄弱環(huán)節(jié)，但由于事前采取了措施，設(shè)置了質(zhì)量管理點，問題就迎刃而解，因此，設(shè)置質(zhì)量管理點是質(zhì)量監(jiān)控的一個有力手。

4.質(zhì)量驗評管理

4.1查要細、面要廣是正確評定質(zhì)量的基礎(chǔ)在質(zhì)量評定中檢查要細致，覆蓋面要廣，這是作出正確評定的基礎(chǔ)?！凹殹本褪且痦棇φ諜z查，不能走馬觀花，不求深入；“面要廣”就是不能見一當十，檢查覆蓋面要大。在班組操作時必須全數(shù)檢查，質(zhì)量部門檢查時抽查面要大，不應低于評定辦法的規(guī)定，否則評定的結(jié)果會缺乏代表性。例如在檢查室內(nèi)抹灰時，只查大間不查小間，只看大間陰陽角，不看小間管道后面陰陽角是否順直；只查墻面平整，不查空鼓等是不細的表現(xiàn)；在多單元工房檢查時，在一個單元的少數(shù)樓層檢查幾間內(nèi)抹灰后就對整個工程的內(nèi)墻抹灰評定質(zhì)量等級，這樣顯然檢查面不廣，評定質(zhì)量等級依據(jù)不足。

4.2分項評定是做好單位工程質(zhì)量評定的關(guān)鍵分項工程質(zhì)量評定是分部工程質(zhì)量評定的基礎(chǔ)，而分部工程質(zhì)量評定又是單位工程質(zhì)量評定的基礎(chǔ)，所以分項質(zhì)量不能認為是個局部，不礙大局，應看到它能牽動全局，所以分項工程的質(zhì)量評定是做好單位工程質(zhì)量評定。

第6篇：文獻計量論文范文

關(guān)鍵詞：我國；銀行；經(jīng)濟資本管理

一、前言

金融業(yè)界對經(jīng)濟資本這個概念并不陌生，但一直困惑于如何將這個概念與金融實務緊密聯(lián)系起來。自經(jīng)濟資本概念提出伊始，學者和實務工作者就一直在探索如何使這個概念具有實際可操作性，如何超越定性的層面，定量地、具體化地度量經(jīng)濟資本，以及如何利用各種經(jīng)濟資本指標來深化金融企業(yè)的業(yè)績管理。這些努力總結(jié)起來，其實質(zhì)就是如何實施經(jīng)濟資本管理工作。

經(jīng)濟資本指用于承擔業(yè)務風險或購買外來收益的股東投資總額。經(jīng)濟資本＝風險資本＋商譽。如果沒有購買外來收益計劃，經(jīng)濟資本和風險資本的差別可以忽略。而風險資本是指抵補一定時間段內(nèi)，給定置信區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)和其他頭寸價值的潛在損失金額，即指能夠令損失超過資本的概率小于一定水平的資本要求。在現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)管框架下，資本能力大小決定了銀行的規(guī)模增長能力、風險抵御能力和市場競爭能力。銀行機構(gòu)開展經(jīng)濟資本管理，可以量化內(nèi)部每個業(yè)務單元和每個業(yè)務環(huán)節(jié)在獲得經(jīng)營收益過程中所承受的風險大小，可以實現(xiàn)對利潤的風險調(diào)整和對客戶的風險定價，進而使績效評價和經(jīng)營戰(zhàn)略更為科學。

二、銀行經(jīng)濟資本管理在中國

2004年6月26日，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會公布了以完善資本充足率框架為主要內(nèi)容的巴塞爾新資本協(xié)議，并于2006年底在十國集團國家正式實施。中國政府為實施巴塞爾新資本協(xié)議設(shè)定的最后期限為：擁有大量海外業(yè)務的大型中國銀行須在2010年前實施。2007年2月27日中國銀監(jiān)會《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導意見》規(guī)定：“銀行經(jīng)批準可以申請暫緩實施新資本協(xié)議，但不得遲于2013年?！蓖瑫r，中國銀監(jiān)會督促大型國內(nèi)銀行，按照新資本協(xié)議規(guī)定的高級內(nèi)部評級體系，開發(fā)最復雜的信用風險計量模型；要求中小銀行借鑒新協(xié)議所代表的先進風險管理技術(shù)和經(jīng)驗，逐步朝先進的風險管理模式靠攏。

新資本協(xié)議提出的信用風險的初級和高級內(nèi)部評級法都要求有5年的違約概率數(shù)據(jù)，高級內(nèi)部評級法還要求有7年的違約損失率和違約風險暴露數(shù)據(jù)。因此，國內(nèi)銀行最遲需要從2008年1月開始收集數(shù)據(jù)或者推遲使用高級內(nèi)部評級法，或者從開始收集數(shù)據(jù)起7年后再使用該方法。今日，國內(nèi)銀行執(zhí)行巴塞爾新資本協(xié)議的號角已經(jīng)吹響。

管理風險的能力是銀行的核心能力，巴塞爾新資本協(xié)議其實質(zhì)體現(xiàn)了對銀行風險管理的要求，新資本協(xié)議要求精確計量信用風險、市場風險和操作風險，新資本協(xié)議對銀行的資本結(jié)構(gòu)、風險狀況、資本充足狀況等信息披露提出了更為具體的要求。如何依照新巴塞爾協(xié)議的要求，識別金融風險，利用金融風險技術(shù)建立風險模型，難確計量與完整披露銀行的風險，如何以“資本約束下盈利能力最大化”為目標，實現(xiàn)流程銀行等管理激變，建立健全全面風險管理體系，如何在經(jīng)營管理過程中貫穿風險控制意識和風險管理，這些問題的答案都在于引人經(jīng)濟資本分配和管理模式。

目前，我國商業(yè)銀行采用經(jīng)濟資本分配和管理模式有非常重要的意義和作用。建立以經(jīng)濟增加值和經(jīng)濟資本回報率為核心的績效考核體系，識別和計量經(jīng)營過程中的風險水平，從而用經(jīng)濟資本定量表示全行總體、各業(yè)務品種、各分支機構(gòu)在獲得經(jīng)營收益過程中所承受的風險水平，實現(xiàn)對利潤的風險調(diào)整、對客戶的風險定價，使績效評價和利率定價更為科學，進而提升自己的風險管理能力，優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)和區(qū)域結(jié)構(gòu)，適應資本監(jiān)管要求。目前在商業(yè)銀行的資本充足率水平還達不到監(jiān)管要求的情況下，實施經(jīng)濟資本管理，建立資本制約機制，可以有效地引導和約束風險資產(chǎn)的增長，確保風險的增長與資本的增長相協(xié)調(diào)，穩(wěn)定提高資本充足率水平。

三、銀行經(jīng)濟資本管理的作用

1.經(jīng)濟資本管理體系的引入是銀行經(jīng)營管理模式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。經(jīng)濟資本管理體系的引入、運用以及相應管理體系的建立與完善，能夠促進銀行管理模式由傳統(tǒng)的粗放式、外延式向集約式、內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變。

2.經(jīng)濟資本是銀行實施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)手段。全面計量和監(jiān)控風險狀態(tài)是銀行實施戰(zhàn)略化管理、贏得市場競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)手段。當經(jīng)濟資本總量接近或超過監(jiān)管資本時，銀行應通過某種途徑補充資本金、控制其風險承擔行為，否則其安全性將在戰(zhàn)略上受到威脅。

3.經(jīng)濟資本是銀行開展全面風險管理的重要工具。全面風險管理是銀行核心競爭力的重要內(nèi)容，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于風險的量化、分解、監(jiān)測以及應對策略。經(jīng)濟資本通過對非預期損失的計算和預測，直接反映銀行的風險全貌，同時，經(jīng)濟資本的配置能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資本與風險的匹配。

4.經(jīng)濟資本是銀行內(nèi)部績效考核的重要依據(jù)。在經(jīng)濟資本配置的基礎(chǔ)上，通過風險調(diào)整后的資本收益率指標對銀行的各分支機構(gòu)、產(chǎn)品線和業(yè)務線的評價，考察了其盈利能力，又充分考慮了該盈利能力背后承擔的風險。

5.經(jīng)濟資本管理的實施為銀行市場營銷提供指引。銀行決策者判斷不同業(yè)務和產(chǎn)品的市場進退標準是經(jīng)濟資本回報的大小。銀行應保留和發(fā)展較大資本回報的業(yè)務和產(chǎn)品，否則應予收縮或退出市場。

四、如何建立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理體系

根據(jù)我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段的具體特點，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理體系需要考慮和解決以下幾個方面的問題：

(一)盡快建立和完善經(jīng)濟資本配置程序

商業(yè)銀行應綜合考慮股東、經(jīng)營管理層、監(jiān)管當局等不同角色對資本管理的要求，從以下幾個方面逐步建立和完善經(jīng)濟資本配置程序：第一，評價銀行總體風險承受能力。銀行的董事會須綜合考慮監(jiān)管當局規(guī)定、股東收益和經(jīng)營中承擔的風險，并對所需資本的總體水平做出評估；銀行的經(jīng)營管理層須就其風險偏好所要采用的風險結(jié)構(gòu)做出決定。第二，合理配置資本資源。銀行根據(jù)既定的資本總量和資本回報要求，運用限額管理、組合管理以及風險調(diào)整后的資本收益率目標管理等手段，將資本在各個分支機構(gòu)、產(chǎn)品線和業(yè)務線等不同層面進行有效配置。第三，最優(yōu)化可用資本。在風險結(jié)構(gòu)和預計的資本需要量一定的情況下，銀行需要平衡監(jiān)管資本與經(jīng)濟資本之間的關(guān)系，運用內(nèi)部風險資本模型度量最優(yōu)化可用資本水平，確?？捎觅Y本與規(guī)劃資本需要一致，并使資本成本達到最優(yōu)。第四，衡量資本使用和收益。銀行在持續(xù)經(jīng)營前提下計算實際資本收益，當環(huán)境變化、業(yè)務超過原定目標或原定目標無法完成時，銀行有必要對資本計劃進行適當?shù)恼{(diào)整。

(二)加快研究制定經(jīng)濟資本管理配套制度

經(jīng)濟資本的管理理念和方法必須運用到銀行所有業(yè)務流程中，并使之充分發(fā)揮決策支持作用。在當前條件下，我國商業(yè)銀行應堅持制度與系統(tǒng)“同步推進、配套建設(shè)、逐步完善”的原則。一方面，要加強宣傳和培訓力度，促進銀行經(jīng)營管理理念的轉(zhuǎn)變和提升；另一方面，要加快研究、制定和出臺一整套經(jīng)濟資本分配管理辦法，從而更全面、更扎實、更有效地推進經(jīng)濟資本管理體系建設(shè)。

(三)明確經(jīng)濟資本計量范圍

依據(jù)內(nèi)部風險資本模型計量的經(jīng)濟資本應與監(jiān)管當局要求的監(jiān)管資本保持總體平衡，商業(yè)銀行應分別計量相應經(jīng)濟資本抵御以上三種風險。

(四)合理選取經(jīng)濟資本計量和配置方法

商業(yè)銀行的經(jīng)濟資本計量和配置方法主要有三種：資產(chǎn)波動法、收入波動法和系數(shù)法。這些方法的復雜程度不同，技術(shù)上也各有優(yōu)劣。從各國銀行的實踐看，資產(chǎn)波動法正在成為普遍接受的計量和配置經(jīng)濟資本的方式。

(五)建立風險調(diào)整后的資本收益率評價體系

國際先進銀行主要采用風險調(diào)整后的資本收益率綜合考核銀行的盈利能力和風險管理能力。該指標不僅能夠?qū)y行的收益和風險直接掛鉤、有機結(jié)合，充分體現(xiàn)經(jīng)營目標和績效考核的內(nèi)在統(tǒng)一，還能夠促進銀行建立良好的內(nèi)部激勵和約束機制，也能夠激勵銀行自覺地識別、計量、監(jiān)測和控制風險，在審慎經(jīng)營的前提下拓展業(yè)務、創(chuàng)造利潤，實現(xiàn)風險調(diào)整后的資本收益率最大化，從而實現(xiàn)為股東創(chuàng)造最大價值的經(jīng)營目標。

(六)加強管理信息系統(tǒng)建設(shè)

國外銀行的先進管理信息系統(tǒng)主要有資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)、財務集中管理系統(tǒng)、內(nèi)部評級系統(tǒng)等。這些管理信息系統(tǒng)不僅可以處理銀行內(nèi)部的資本配置問題，還可以對賬面收益水平進行調(diào)整，得到風險調(diào)整后的收益狀況，從而真實反映銀行資本是否實現(xiàn)增值目標以及股東價值最大化目標。

參考文獻：

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[5]莫海云.論經(jīng)濟資本與商業(yè)銀行的風險管理[J],經(jīng)濟論壇,2005,(16)

第7篇：文獻計量論文范文

金融風險度量的統(tǒng)計分析方法的研究很多，分析方法都是從不同維度進行篩選?，F(xiàn)對常用的幾種方法進行詳細的分析。

（一）金融風險方差度量的分析方法及其改進此方法是最早采用的分析方法，它主要采用方差的方法對金融數(shù)據(jù)進行計算，從而得到方差，通過方差的大小進行評價。此方法容易讓人理解，也好操作，由于其的適用性廣，簡便性強，在各個金融機構(gòu)都是很常用的方法。但由于其計算的復雜，人們正在對其計算進行摸索研究，后來對方差方法進行了改進，發(fā)現(xiàn)了下側(cè)風險的分析方法，通過計算下半方差來對風險進行評價，但因為計算設(shè)計的不合理的問題，也會對金融風險度量的分析帶來不便，此方法也需要進行改進。

（二）金融風險度量的靈敏度分析方法靈敏度分析方法是對金融風險度量的線性度量，它測定的是市場因子的變化與證券組合價值變化的關(guān)系。常在固定資產(chǎn)市場、股票市場和衍生工具市場中使用，“凸性”代表了衡量利率變動時長期的變動，“伽瑪”是在反應衡量標的資產(chǎn)變動的情況下“德爾塔”的變動?！巴剐浴焙汀百が敗眱蓚€指標都是只度量一個金融變量中二階金融風險的大小。此分析方法在使用的過程中也存在一定的問題，如局部的分析變化、對產(chǎn)品類型太過依賴，不能在所有產(chǎn)品中使用、分析出的數(shù)據(jù)不穩(wěn)定大，也會出現(xiàn)風險等對此分析方法的推廣使用上不可靠，也限制它的廣泛使用。

（三）金融風險度量的VaR分析方法及其改進VaR的分析方法是現(xiàn)在一種新發(fā)現(xiàn)的金融風險度量的分析方法，相比以前的分析方法，具有更廣泛的用途，可在不同金融市場中進行評價；容易讓人接受，可以短時間內(nèi)進行操作，但此分析方法也有一定的不足，此分析方法適合在沒發(fā)生危險的市場中，當極端危機出現(xiàn)時就不能正確評估，對數(shù)據(jù)的分析不能全局分析等，這些分析的缺陷促使對其進行改進，出現(xiàn)了極值分析方法、半?yún)?shù)分析方法，這些分析方法都是利用觀察到的尾部分布的指數(shù)特性來估計。這些分析方法都是在前人研究的基礎(chǔ)上進行摸索研究而得到的，但每種分析方法都不是最先進，隨著金融問題的越來越復雜，也會有更新的方法出現(xiàn)。

二、多維度金融風險度量的統(tǒng)計分析方法實例分析

金融風險度量的統(tǒng)計分析方法隨著時代的變遷也在不斷的改進，每種金融風險評價模型都是通過分析方法進行驗證的，采用VaR的分析方法對我國金融機構(gòu)中2004-2012年間5個維度金融風險度量進行分析。對金融風險度量進行5個維度進行評價，如宏觀經(jīng)濟維度、銀行與貨幣維度、泡沫維度、外部沖擊維度和債務維度進行綜合評價后進行VaR方法的計算，得到的結(jié)果見表1。從表中可以發(fā)現(xiàn)：宏觀經(jīng)濟維度的金融風險的VaR值在[0，2]之間，說明其不同年份中波動性相對于其他幾個維度的變化是最小的；銀行與貨幣維度風險的VaR值在[0，5]之間，說明其不同年份中波動性是比較大的；泡沫維度風險的VaR值在[0，6]之間，說明其不同年份中波動性也是較大的；外部沖擊維度風險的VaR值在[0，8]之間，說明其不同年份中波動是最大的；債務維度風險的VaR值在[0，3]之間，說明其波動性也是比較小的。

三、結(jié)語

第8篇：文獻計量論文范文

資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額。在我國新修訂的企業(yè)會計準則中，投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值準備、非貨幣易、債務重組、金融資產(chǎn)等準則引入了公允價值計量屬性。采用公允價值計量，更能體現(xiàn)相關(guān)性的會計信息質(zhì)量要求，更能反映企業(yè)價值，而研究和解決在會計實務中公允價值計量遇到的現(xiàn)實問題，有利于更好地體現(xiàn)公允價值的計量屬性。

一、公允價值計量屬性不能同時滿足會計信息可靠性的質(zhì)量要求

公允價值計量依賴管理當局或者會計人員的職業(yè)判斷和合理估計，增加了公允價值的不確定性，使公允價值計量具有很大的彈性空間。公允價值計量引入現(xiàn)金流量現(xiàn)值技術(shù)，資產(chǎn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定離不開會計人員的職業(yè)判斷。如非貨幣換具有商業(yè)實質(zhì)，是換入資產(chǎn)能夠采用公允價值計量的重要條件之一。符合下列條件之一的，視為具有商業(yè)實質(zhì)：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。測算一項資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值需要使用折現(xiàn)率、資產(chǎn)的使用壽命、資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、每年現(xiàn)金流量的概率等因素，以上因素的確定都是建立在對未來合理的估計基礎(chǔ)上的。由于經(jīng)濟環(huán)境隨時都在變化，資產(chǎn)的實際現(xiàn)金流量往往會與預計數(shù)有出入，而且預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的假設(shè)也有可能發(fā)生變化，因此增加了公允價值計量的不確定性。

二、公允價值計量考慮的因素復雜，不便于操作，增加了獲取公允價值的難度

準則規(guī)定，在資產(chǎn)減值測試中，計算某項在建工程、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時，應首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計。在估計替代利率時，應充分考慮資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量金額及其時間的預計離散程度、資產(chǎn)內(nèi)在不確定性的定價等因素；替代利率在估計時，可以根據(jù)企業(yè)加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率作適當調(diào)整后確定。調(diào)整時，應當考慮與資產(chǎn)預計現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風險以及其他有關(guān)政治風險、貨幣風險和價格風險等。這就要求會計人員不僅要具備財務會計知識、資產(chǎn)評估方面的理論和經(jīng)驗，還要掌握金融學方面的理論，以及了解國內(nèi)、國際政治形勢等，而后者的要求超出了一般會計人員的專業(yè)范圍，從而增加了其獲取公允價值的難度。

三、公允價值可能造成企業(yè)盈余或股東權(quán)益的波動幅度加大

新準則規(guī)定對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)其價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益。改變了期末只計提減值準備不確認利得，待資產(chǎn)處置時確認轉(zhuǎn)讓損益的做法，使交易性金融資產(chǎn)的隱性收益顯性化，但如果當期公允價值的波動幅度較大也可能會造成企業(yè)盈余的波動幅度加大。

新準則規(guī)定對可供出售的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債日以公允價值計量，因公允價值變動形成的利得或損失直接計入資本公積。如果每期公允價值的波動幅度較大也會造成企業(yè)股東權(quán)益的波動幅度加大。如《上海證券報》2008年1月31日刊登文章《保定天鵝股東權(quán)益就像孩兒臉》，指出此日該公司公布的年報股東權(quán)益驟增11億元，但投資者閱讀這份年報時，保定天鵝的凈資產(chǎn)已經(jīng)較報表數(shù)縮水了3億元。保定天鵝持有長江證券股權(quán)列入可供出售金融資產(chǎn)科目核算，公允價值變動凈額高達14.76億元，在扣除所得稅影響數(shù)3.69億元后，保定天鵝2007年末資本公積較年初凈增加11.07億元，凈資產(chǎn)因此相應增加11.07億元。實際上，保定天鵝年報中的資產(chǎn)負債表只是一張一瞬間的照片，其中長江證券股權(quán)的公允價值反映的是2007年末收盤時的市價，而長江證券股價在年報公布日的前一日報收于27.47元，較去年末收盤價38.26元跌去了三成之多，資本公積凈減少3.26億元。

四、新準則為企業(yè)通過公允價值操縱盈余留下了隱患

新準則使企業(yè)盈余管理的彈性增強。非貨幣性資產(chǎn)交易準則規(guī)定在滿足公允價值計量條件下，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入損益。債務重組準則規(guī)定以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。由于公允價值的計量具有彈性大、不確定性的特點，管理當局很可能根據(jù)需要通過非貨幣易或債務重組操縱盈余。因此如何確保公允價值計量的可靠性，防止管理當局利用公允價值操縱盈余，成為實施新會計準則面臨的一項現(xiàn)實而嚴峻的問題。

五、我國有效運用公允價值會計的對策建議

1．制定詳細的、具體的、便于操作的公允價值計量細則。新修訂的企業(yè)會計準則對采用公允價值計量進行了原則性的規(guī)定，我國引入公允價值進行計量尚處于起步階段，有必要制定更加詳細的、具體的、便于操作的公允價值計量細則，對采用公允價值計量的進行明確規(guī)定，詳細披露公允價值的確定過程、考慮的因素等，使報表閱讀人和使用人對公允價值是否可靠和公允有充分的估計。

2．監(jiān)管部門制定嚴格的法律，對通過操縱公允價值操縱盈余的行為，實施經(jīng)濟處罰、行政處罰、市場準入等處罰手段，從外部環(huán)境上保障公允價值的可靠性。當管理當局在權(quán)衡處罰成本與操作公允價值獲得利益的高低時，更嚴厲的處罰能夠震攝管理當局，從而在外部監(jiān)管方面對公允價值的可靠性起到保障作用。

監(jiān)管部門修訂相關(guān)的制度，不再用簡單的凈利潤指標作為市場準入、分配監(jiān)管資源的準繩，探索和制定與公允價值計量模式相配套的監(jiān)管規(guī)章和制度，從而從根源上杜絕企業(yè)通過公允價值操縱盈余的動機。

3．培育講誠信的企業(yè)會計文化理念。如果企業(yè)有弄虛作假、操縱利潤的動機，即使采用歷史成本計量屬性，也不能杜絕操縱利潤的行為。例如在一家大型生產(chǎn)企業(yè)，管理當局通過操縱在產(chǎn)品的完工程度、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配，同樣可以達到操縱利潤的目的。會計信息的可靠性根源在于企業(yè)自身講究誠信，靠監(jiān)管和嚴懲等外部手段不能從根源上確保會計信息的可靠性。

4．提高會計人員素質(zhì)。加強會計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，強化誠信理念，加強會計人員的專業(yè)培訓，尤其加強如何運用公允價值計量的培訓，提高會計人員理論和操作水平。

5．培育豐富的、活躍的市場體系。對于公允價值的認定，依照三個層次確定。第一層次，當存在市場交易的情況下，交易價格即為公允價值；第二層次，在不存在市場交易的情況下，以同類或類似資產(chǎn)交易價格作為公允價值的計量基礎(chǔ)；第三層次，如果按照一、二層次仍不能確定，可運用現(xiàn)值技術(shù)估計公允價值。如果資產(chǎn)存在活躍的市場交易價格，則可以直接按照第一層次確定公允價值，也就不存在公允價值計量不可靠性的問題。所以積極培育各類資產(chǎn)的市場，建立健全豐富、活躍的市場體系是實施公允價值計量的基礎(chǔ)和重要保障。

第9篇：文獻計量論文范文

關(guān)鍵詞： 高職畢業(yè)設(shè)計（論文） 現(xiàn)狀 質(zhì)量 提升途徑

引言

畢業(yè)設(shè)計（論文）是高職教育的最后一個十分重要的教學環(huán)節(jié)，是對學生近三年在在校期間所學專業(yè)的知識水平的綜合檢驗，也是學生走上工作崗位，結(jié)合頂崗實習獨立完成相關(guān)課題，提高獨立工作能力的最佳途徑。近幾年應屆大學畢業(yè)生逐年增多，就業(yè)競爭十分激烈，高職院校的學生在校時間本身就比本科學生少，而現(xiàn)在頂崗實習的時間一直在不斷增加，學生頂崗實習后就很少有時間做畢業(yè)設(shè)計（論文），這對高職教育的最后環(huán)節(jié)提出了挑戰(zhàn)。鑒于高職教育畢業(yè)設(shè)計（論文）的重要性，需采取有效方法加以改進。

1.調(diào)查現(xiàn)狀

2012年江蘇省高等職業(yè)院校畢業(yè)設(shè)計（論文）的調(diào)查情況為：抽查總數(shù)250篇，合格83篇，比率為33%；基本合格144篇，比率為58%；不合格23篇，比率為9%。從近三年來江蘇省高等職業(yè)院校畢業(yè)設(shè)計（論文）抽查情況及其他相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高職院校學生的畢業(yè)設(shè)計（論文）有可圈可點之處，但也有許多不足之處。好的方面如畢業(yè)設(shè)計（論文）的文本格式相對來說已較為規(guī)范、設(shè)計（論文）能與生產(chǎn)實際結(jié)合，能注重實用性等。不足的方面，多表現(xiàn)在抄襲之風盛行、內(nèi)容比較空洞等?？偠灾呗毊厴I(yè)設(shè)計（論文）還有待提高，高職畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量還有很大提升空間。

2.原因分析

造成高職學生的畢業(yè)設(shè)計（論文）可見狀的因素是多種多樣的，既有主觀原因，又有客觀原因，主要包括以下幾點。

2.1缺乏深刻認識

大多數(shù)學生都有一種錯誤的想法，就是認為畢業(yè)設(shè)計（論文）只是個形式，所以，常常對其重視不夠，只是敷衍了事。由于沒弄清畢業(yè)設(shè)計（論文）和實習及就業(yè)之間的關(guān)系，取舍不當，往往舍本逐末，不知哪個才是重點，一味強調(diào)就業(yè)問題，而忽視畢業(yè)設(shè)計（論文）的重要性。尤其是大學生就業(yè)競爭異常激烈的今天，一旦就業(yè)問題和畢業(yè)設(shè)計（論文）產(chǎn)生較大沖突，許多學生就會義無反顧地應對就業(yè)，在設(shè)計（論文）上花的時間和精力就大大減少，甚至于棄基本格式規(guī)范要求于不顧，最后只是從網(wǎng)上大量的粘貼復制，交差了事。學生沒有通過畢業(yè)設(shè)計（論文）環(huán)節(jié)提高自身的能力水平，其畢業(yè)設(shè)計（論文）也無質(zhì)量可言了。

2.2選題不當

畢業(yè)設(shè)計（論文）的題目應該是指導老師根據(jù)專業(yè)的核心能力，結(jié)合生產(chǎn)實際，以及多年的工作經(jīng)驗和學生掌握的專業(yè)技能情況等多個因素加以綜合而提出的，最后由師生共同選擇確定。不過在實際選擇中，由于少數(shù)指導老師工作不認真，在選題時沒有給予學生適當有效的引導，再加上把關(guān)不嚴往往會導致學生選題不當?shù)那闆r，范圍不是過大就是過小，如經(jīng)濟類學生寫《論市場經(jīng)濟》、《論保險營銷》、《淺談景點的門票》等；有些老師給的論文題目過于陳舊，甚至和當前經(jīng)濟社會發(fā)展偏差太遠；由于論文題目過于空泛，常與實際情況不相符，以至于學生不能真正理解題目的深意，不會選擇資料，或選了資料但不會用，寫出來的論文實用性大幅下降，質(zhì)量較低。

2.3寫作水平不夠

高職畢業(yè)設(shè)計（論文）是學生綜合能力的體現(xiàn)，不但反映出學生的基本寫作能力，還能對其所學專業(yè)知識進行綜合提高，同時還能培養(yǎng)學生獨立思考的習慣，加強學生分析問題解決問題的能力及專業(yè)實踐能力。高職學生由于語文功底薄弱，在做畢業(yè)設(shè)計（論文）時往往力不從心，許多學生覺得無從下手，有話說不出來，也不知道如何說。少數(shù)學生甚至對畢業(yè)設(shè)計（論文）的程序格式都不清楚，不但形式不規(guī)范，而且用詞造句都成問題。這都是高職學生基礎(chǔ)文化水平不夠造成的。

2.4時間間斷

畢業(yè)實習和畢業(yè)設(shè)計一般都是同時進行的，大約在每年的三月份至五月份。在這段時期內(nèi)，高職畢業(yè)生大多已經(jīng)在頂崗實習。企業(yè)為了利潤的最大化，讓學生都在崗位上工作，學生大部分精力都用在工作崗位上，無心做畢業(yè)設(shè)計（論文）。有些高職學生眼高手低，遇到不順心的頂崗實習工作就無法踏實地做下去，往往是工作一段時間就換到另一個崗位，以至于崗位換了很多，經(jīng)驗卻沒積累多少。有些學生更在短暫的實習期間，連換好幾份工作，對工作沒深入了解，缺乏連貫性，畢業(yè)設(shè)計（論文）與工作崗位實際也就很難結(jié)合了，質(zhì)量低下在所難免。

2.5教師指導不到位

當前，高職學校的指導教師普遍存在工作任務繁重，教學工作以及科研任務把他們壓得喘不過氣。一個指導老師往往要指導十多名學生，此時如果要對每一位學生都細加指導就精力不濟了，以至于老師在指導中流于形式，應付學校檢查的多，自己用心指導的少。而且，學生頂崗實習過程中，不同學生從事的崗位也大有不同，而老師也不可能對每一行業(yè)都有比較深刻的了解，尤其是年輕老師，可能專業(yè)知識掌握得不夠熟練，指導能力也存在缺陷，再加上沒有工作經(jīng)驗，就無法全方面地指導學生。此外，有個別老師對其崗位不太盡責，不主動詢問學生狀況，甚至有學生來找也是漫不經(jīng)心地搪塞，質(zhì)量就更難以保證。

3.提高高職畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量的途徑

3.1強化認識

畢業(yè)設(shè)計（論文）是高職人才培養(yǎng)方案的重要組成部分，是培養(yǎng)學生綜合運用專業(yè)知識、理論和技能，分析解決實際問題和養(yǎng)成初步科學研究能力的一個重要教學環(huán)節(jié)。各高職院校要充分認識這項工作的重要性，切實加強畢業(yè)設(shè)計（論文）工作，強化過程管理，不斷提升畢業(yè)設(shè)計（論文）工作的整體水平，提高大學生的綜合素質(zhì)、實踐能力和創(chuàng)新能力。其次各高職院校要繼續(xù)加強全院師生對畢業(yè)設(shè)計（論文）工作這個環(huán)節(jié)的認識。畢業(yè)設(shè)計（論文）作為必修課學分，直接關(guān)系學生畢業(yè)證書的發(fā)放。所以學生要給予足夠的重視，認真對待，不管是平時積累，還是進行設(shè)計都要按照規(guī)定的標準進行，切不可脫離實際。對老師而言，除了要把好質(zhì)量關(guān)，在平常教學中，應調(diào)整教學方法，將畢業(yè)設(shè)計（論文）融入課堂，以便學生在平時學習過程中就能做好準備工作，在教學過程中有意識地培養(yǎng)學生的設(shè)計意識，引導學生的設(shè)計思路。

3.2完善管理

高職院校多采用學分制。一般說來，在第五學期學生就可基本修夠?qū)W分，因此，可提前做準備，第五學期結(jié)束就開始畢業(yè)設(shè)計（論文）工作。此時并非頂崗實習時期，指導或管理工作都比較容易進行，在安排具體任務和內(nèi)容時，應作全面考慮，因為有部分同學已經(jīng)找到工作，但也有尚未工作的，應根據(jù)其特點具體安排。到第六學期，大部分同學進入頂崗實習階段，就需要采取相應的指導管理方式。學院與學生頂崗實習單位應建立有效的合作機制，并邀請專業(yè)人員對頂崗學生進行指導。各系要根據(jù)學院的畢業(yè)設(shè)計（論文）工作規(guī)范和本系的專業(yè)特點和學生頂崗實習情況制定出臺各系畢業(yè)設(shè)計（論文）的工作實施細則，制定每階段的工作要求，責任到人，并安排好各階段進程工作的檢查或抽查。

3.3加強過程監(jiān)管

學生做畢業(yè)設(shè)計（論文）的過程最為關(guān)鍵。指導教師要做好指導監(jiān)督工作，需對頂崗實習畢業(yè)生的現(xiàn)狀進行實時了解，通過學生記錄的畢業(yè)實習日志，或依靠遠程指導等形式快速了解、定期指導學生畢業(yè)設(shè)計（論文）工作。首先，指導老師應充分發(fā)揮其引導作用，通過與學生的交流或主動與學生交流，間接地督促幫助學生完成畢業(yè)設(shè)計（論文），在指導過程中要有建議性地提出一些意見和問題，引導學生思考解決，這樣不僅有效地督促了學生按時完成畢業(yè)設(shè)計（論文）工作，而且鍛煉了其解決實際問題的能力。所以，指導教師的指導工作應該具備合理性、及時性和主動性。參與畢業(yè)設(shè)計的指導教師可提前將值日表列出，公布給學生，并及時召開相關(guān)座談會，總結(jié)出現(xiàn)的問題，并采取相應的措施予以解決。各系畢業(yè)設(shè)計（論文）工作小組要對各階段的工作進程進行檢查或抽查，不能落空，對于缺乏責任心的指導教師，院系可采取通報批評或扣減工作量的方法懲罰，嚴重者甚至可取消其指導教師的資格，以確保學生畢業(yè)設(shè)計（論文）工作的正常順利進行。

結(jié)語

畢業(yè)設(shè)計（論文）是高職學生完成三年專科學業(yè)的標志性作業(yè)，是對專業(yè)學習成果的綜合性總結(jié)和檢閱，是大學生從事科學研究的最初嘗試，是在教師指導下所取得的科研成果的文字記錄，也是檢驗學生掌握專業(yè)知識的程度、分析問題和解決問題基本能力的一份綜合答卷。提升畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量涉及學院（系）領(lǐng)導、指導教師、輔導員、學生等主體，因此要注重制度建設(shè)，加強過程管理，每個環(huán)節(jié)保證溝通順暢，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，才能保證提高高職畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量。

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