財務收支審計報告精選(九篇)

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第1篇：財務收支審計報告范文

資產(chǎn)審計科上半年開展的主要工作如下：

資產(chǎn)審計科將股份公司年度財務收支審計作為年度工作重點，并從加強審前調(diào)查了解、全面開展審計、加強對股份公司存在問題的總結以及嚴格審計問題的整改落實等方面細化了工作目標和進度安排。上半年，資產(chǎn)審計科已完成田心股份公司的20__年度財務收支審計，已發(fā)出大望股份公司的審計報告（征求意見稿）。通過審計促使股份公司加強經(jīng)濟活動管理，提高財務管理水平。

另外，資產(chǎn)審計科在我局與區(qū)財政局（集資辦）聯(lián)合聘請的會計師事務所對區(qū)31家股份公司的20__年度財務收支審計工作中，密切關注聘請的會計師事務所審計進度，督促審計人員嚴格審計，該項目已于5月底已完成。

上半年，資產(chǎn)審計科對__區(qū)投資管理公司下屬企業(yè)__市__工業(yè)有限公司以及__區(qū)投資管理公司2014年12月重新收回股權的____實業(yè)股份有限公司（含四個下屬企業(yè)）進行了審計，其中已對__市__工業(yè)有限公司20__年度財務收支情況審計出具了審計報告，____實業(yè)股份有限公司20__年度財務收支情況審計已發(fā)出審計報告（征求意見稿）。通過審計查清區(qū)屬國有企業(yè)資產(chǎn)負債、20__年度收入支出以及物業(yè)出租等情況，促進區(qū)屬國有企業(yè)規(guī)范財務管理。

第2篇：財務收支審計報告范文

一、審計報告涵蓋的內(nèi)容應全面、完整，能充分反映領導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況

審計機關實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計，要對其所在地區(qū)、部門和單位的財政、財務收支的真實性、合法性、進行審計，更要對領導干部任職期間對地方經(jīng)濟或單位的效益貢獻進行審計分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計內(nèi)容應涵蓋：

1、主要經(jīng)濟指標完成情況。其中，重點審查：　(1)經(jīng)濟增長率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長率的真實性。(2)全社會固定資產(chǎn)投資增長率。審查全社會固定資產(chǎn)投資的完成額及增長率，分析投資效益及投資結構對經(jīng)濟增長的影響。(3)地方財政收入增長幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率。要注意剔除物價因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實際增長率。(5)節(jié)能減排控制指標的完成情況。

2、預算執(zhí)行情況和決算的真實合法性。

3、預算外資金收入、支出和管理情況。

4、專項資金的管理和使用情況。

5、國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。

6、任職期間債權債務的變化情況。

7、財政、財務收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。

8、其他需要審計的事項。

在對上述事項進行審計的基礎上，分析領導干部任職期間上級下達的主要經(jīng)濟工作目標的完成情況以及遵守國家財經(jīng)法紀的情況，分清領導干部應負的經(jīng)濟責任，全面評價領導干部任職期間經(jīng)濟責任的履行情況。

二、報告評價的主要方面

經(jīng)濟責任審計報告不同于一般的財政財務收支報告，審計評價既要反映領導在任期間的財政財務收支的真實合法性，還要分析評價經(jīng)濟決策的科學、民主性，個人執(zhí)行廉政準則和紀律情況，因此審計報告應分以下幾方面進行評價：

1、財政財務收支和上級政府下達的主要經(jīng)濟指標完成情況以及本級財政收支的真實、合法、效益性情況。

2、重大經(jīng)濟項目的決策和實施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過集體討論，項目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項目的決策程序是否合法合規(guī)。

3、單位內(nèi)控制度是否健全，對下屬單位是否監(jiān)管有力。

4、被審計個人執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項規(guī)定，有無個人經(jīng)濟問題。

三、審計報告的評價應遵循客觀、公正、獨立的原則

審計報告中，對領導任期經(jīng)濟責任的主人應遵循以下幾個原則：

1、客觀性原則。審計評價應以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎上作出客觀、公正的評價。不能主觀臆斷，對那些未經(jīng)審計、證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應加以評價。

2、相關性原則。審計評價應在經(jīng)濟責任審計的事項和職權范圍內(nèi)評價，對與經(jīng)濟責任審計事項不相干的事項不予評價。

3、重要性原則。審計評價不能事無巨細、面面俱到，應抓住重大的經(jīng)濟責任事項進行評價，要突出重點，詳略得當，對一般性問題可以不予評價。

4、謹慎性原則。要充分考慮與領導干部任期經(jīng)濟責任相關的諸多因素對經(jīng)濟責任的影響，做到用語恰當，留有余地。審計評價應以審計能夠核實的內(nèi)容為主得出結論，對證據(jù)不充分的事項，只做客觀陳述。

5、獨立性原則。審計評價應保持獨立、客觀、公正，站在第三者的立場，不摻雜任何個人觀點和傾向。

6、時限性原則。即只對被審計對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行評價，同時應分清任職前與任職后有連續(xù)性事項責任的劃分。作出審計評價，應堅持以事實為依據(jù)、以法律法規(guī)為準繩、以任期目標任務為標準，謹慎運用審計人員的職業(yè)判斷。

四、報告評價要標準準確

經(jīng)濟責任審計報告中對被審計對象的評價應本著客觀公正的態(tài)度，按照審計的內(nèi)容，分別從五個大的方面，給予評價。一是對執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)方面的評價。應按照“能夠認真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個等次評價。二是對財務資料的真實性，按照“真實、基本真實、不真實”進行評價。三是對財務收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進行評價。四是對國有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來評價。五是對個人廉潔從政情況評價，若審計中未發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟問題，應以“審計中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個人經(jīng)濟方面的問題，”進行表述：對發(fā)現(xiàn)的個人經(jīng)濟方面問題，存在什么，就表述什么。

第3篇：財務收支審計報告范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機構設置和職能情況。部門機構設置、具體職能、人員編制，領導干部的職責分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結構；

2、財務管理體制和會計核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟決策和投資項目情況；

4、上級部門對其制定的各項經(jīng)濟考核指標和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀檢、組織、等部門，了解與被審計對象有關的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達審計通知書。部門經(jīng)濟責任審計項目的計劃時間，一般為2個月。

審計實施方案的主要內(nèi)容包括：審計工作目標、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。

二、審計范圍

（一）審計的時間范圍

經(jīng)濟責任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。

（二）審計的對象范圍

按照領導干部行使權力的環(huán)節(jié)和方式以及擔負的直接經(jīng)濟責任和間接經(jīng)濟責任的相關程度劃分為必審、抽審和延伸審計調(diào)查三個層次。部門職能機構、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實際情況進行抽審和延伸審計調(diào)查。

1、部門職能機構、職能單位必須由區(qū)審計局實施審計，其他可由區(qū)審計局與內(nèi)部審計部門共同操作實施，企業(yè)審計可由部門委托區(qū)審計中心或社會中介機構實施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計的內(nèi)容范圍

1．審計的主要內(nèi)容是：

（1）被審計領導干部任職期間經(jīng)濟責任目標（相關經(jīng)濟指標）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標和各項財政財務指標。

（2）預算執(zhí)行及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執(zhí)行政府財政預算和國家財政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實、合法、完整性；預算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實情況等。

（3）重大經(jīng)濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關經(jīng)濟管理措施及制度建設等。

（4）被審計領導干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟和業(yè)務指標完成情況；

（2）預算（包括財務計劃）執(zhí)行情況；

（3）預算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權債務情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財務管理和會計核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定和標準，及時足額解繳，有無截留挪用、設置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進行收費；各項支出是否按預算進行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉移資金、私設賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟決策、實施和效益情況；

（9）領導干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計實施要求

（一）審計實施階段

1、召開審計進點會。

2、現(xiàn)場審計。按審計實施方案制定的審計目標和要求實施審計。

3、收集、整理審計證據(jù)，完成審計取證，撰寫審計日記。

4、編制審計工作底稿。

5、與被審計單位溝通、核實審計情況。

（二）審計報告階段

1、審計組成員按審計分工對相關審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領導干部應負有的經(jīng)濟責任。審計組組長對照審計工作方案，在進行復核和綜合審計證據(jù)的基礎上形成審計報告（初稿），經(jīng)審計組集體討論后，提交所在科室負責人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領導審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領導審核后的審計報告（初稿），應根據(jù)其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領導干部的意見。

3、被審計領導干部應自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或審計機關。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計組在認真研究、核實被審計領導干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎上，提出是否采納回復意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。

5、審計組應當將審計報告（修改稿）、被審計領導干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關材料，一并報送審計組所在科室負責人審核。

6、審計組長在對審計報告進行審核后，代擬審計機關審計報告、審計結果報告、審計決定（涉及違反國家規(guī)定的財政財務收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計組所在科室負責人審核后，報局法規(guī)信息科復核。

7、審計機關領導審定鑒發(fā)審計報告等審計文書。

（三）審計結束階段

1、審計報告送達被審計單位及領導干部。審計結果報告報送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀監(jiān)委等有關部門。

2、審計組應在規(guī)定時間內(nèi)取得被審計領導干部所在單位有關審計整改情況的回復材料。

3、審計組將全部審計資料按照有關規(guī)定整理歸檔。

四、審計評價

經(jīng)濟責任審計評價，是經(jīng)濟責任審計報告的核心。審計評價應遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結果、寫實的方式進行；既要大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違紀問題，闡明被審計對象應負的責任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內(nèi)，圍繞與被審計領導干部相關的重要經(jīng)濟事項來進行評價，以審計認定的具體的事實和數(shù)據(jù)進行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎上，如實指出工作中存在的違紀違規(guī)問題和需要改進的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計和審計證據(jù)不充分的事項不予評價，規(guī)避審計風險。具體評價內(nèi)容：

1、經(jīng)濟責任范圍內(nèi)各項經(jīng)濟指標（責任目標）完成的真實性評價；

2、財政收支、財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結果進行評價；

3、重大經(jīng)濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進行評價；

4、遵守財經(jīng)法規(guī)和有關廉政規(guī)定情況的評價，將定量法和定性法結合起來，運用計算分析進行評價。此項評價內(nèi)容不作必須評價的內(nèi)容，但若審計發(fā)現(xiàn)問題，則應如實評價（但如果有舉報，而經(jīng)審計核實并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應根據(jù)審計核實結果如實評價）；

5、履行經(jīng)濟責任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結論性的評價。

五、審計公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計通知書、審計報告、審計結果報告。另可根據(jù)需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。

2、審計報告必須征求被審計對象的意見。

3、審計報告格式要求：

（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構設置、下屬單位分布結構；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調(diào)查單位；

（2）審計結果：審計期限內(nèi)的財政預算執(zhí)行和財務收支情況，資產(chǎn)負債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計評價：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責任界定：對問題定性要準確，表達要清晰，運用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出相應的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關注意事項

1、經(jīng)濟責任審計工作是一項政治任務，層次高、難度大，審計人員需認真對待。

2、經(jīng)濟責任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。

3、經(jīng)濟責任審計以財政財務收支審計為基礎，以審計調(diào)查等方法為補充，注重審計資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應及時向領導請示匯報。

第4篇：財務收支審計報告范文

關鍵詞：國家建設項目 竣工決算審計 財務決算審計

由于國家建設項目的建設模式較多，如建設單位公開招標確定施工方；建設單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設模式的合同內(nèi)容不同，結算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務決算審計：財務決算是對預算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結，與部門預算不可分割。財務決算一般指年度決算。單位財務決算審計就是對一個部門或單位年終財務決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權債務的審計；對所有者權益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務決算審計既包括建設單位自身的財務決算，同時也包括某個項目的財務收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關的財務收支、工程造價等。比如對財務的審計，在單位財務決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當結算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務決算審計的方法對項目財務收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預算、招投標、多計造價等問題依據(jù)審投發(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設項目結算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應有的意義和作用。而單位財務決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務決算審計，還是項目決算審計，都應該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結算，而僅有工程結算審計報告，建設單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經(jīng)紀律，促進加強管理和廉政建設，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務決算審計可以延伸至有關單位，如設計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關規(guī)定，必須要對投資方、設計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關文件，明確項目決算審計或結算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務審計結果 ，以及上級審計部門對財務審計的成果，避免重復審計。

第5篇：財務收支審計報告范文

【關鍵詞】審計程序； 審計項目；審計依據(jù)；審計報告

一個完整的審計項目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進駐被審計單位開展實地審計的過程，而且是包括從制定審計項目計劃到審計報告最終報出的各個階段的程序和過程。這個程序和過程一般需要四個階段，即：制定審計項目計劃階段、審計工作準備階段、審計工作實施階段和審計工作報告階段。

一、制定審計項目計劃階段

審計項目計劃是審計機關每年對審計項目和審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。審計機關必須編制審計項目計劃，據(jù)以實施審計監(jiān)督，以保障審計工作科學、有序和高效的運行。

審計項目計劃一般包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。編制審計項目計劃，應當堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務均衡和避免重復、交叉的原則。審計機關編制審計項目計劃，確定審計項目和審計調(diào)查項目，除上級機關統(tǒng)一組織的審計項目和審計調(diào)查項目外，應當在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關應當努力完成。

二、審計工作準備階段

（一）組成審計組，進行審計前學習和調(diào)查

根據(jù)年度審計項目計劃安排，審計機關應結合審計項目的特點和要求，安排適當?shù)膶徲嬋藛T，組成審計組。審計組實行組長負責制，其他成員在組長領導和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔的審計工作各負其責。審計組的全體成員，應針對審計項目的特點進行審前學習和審前調(diào)查，以便掌握審計依據(jù)，了解被審單位情況。

同時，審計項目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計單位準備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計單位的基本情況，如：成立時間、隸屬關系、機構設置、人員結構、經(jīng)營范圍、財務管理與會計核算模式等；被審計單位的各項規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟事項和主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，以及其他會計資料。

（二）編制審計方案

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是保證審計工作預期效果的重要手段，也是實施審計前的具體工作計劃。審計方案應當成為審計機關檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，審計方案應當是根據(jù)年度審計項目計劃的要求，針對被審計單位的具體情況以及在明確審計重點的基礎上形成的。

1.審計依據(jù)。審計依據(jù)是進行審計過程中判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟事項的真實性、合法性、效益性時，要嚴格以國家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標準，同時以上年底審計工作安排及本年度審計計劃作為具體標準。

2.審計目標。審計目標是審計人員查證活動所要查明證實的具體內(nèi)容，它通過被審計人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計目標就是被審計單位的受托經(jīng)濟責任的履行情況。具體地講，就是被審計單位的財政、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。我國總結審計實踐經(jīng)驗，已將對財政財務收支的“真實、合法和效益”實施審計載入《審計法》，作為國家審計機關依法進行審計監(jiān)督的明確目標，它的實現(xiàn)應當是國家各級審計機關義不容辭的職責。

3.審計范圍和內(nèi)容。從審計的范圍講，可以從不同角度和要求進行規(guī)范；從業(yè)務范圍而言，可以是財務收支審計、資產(chǎn)負債損益審計，也可以是管理審計和離任審計或對具體事項進行的專項（專題）審計；從審計的時間范圍而言，可以是年度財務收支審計或某個期間的財務收支審計，也可以是定期審計，如一年一度的財務決算審計，還可能是不定期的審計，如接受領導臨時安排的專項審計任務等。

4.審計方法。為了取得具有充分證明力的審計證據(jù)，必須正確選用各種審計方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點財產(chǎn)、現(xiàn)場觀察、對外函證以及向有關單位和人員進行調(diào)查等。實際工作中，一般采用就地審計，根據(jù)具體情況也可采取送達審計的方式。

5.具體審計內(nèi)容和重點審計部分。分析了解被審計單位的相關信息，根據(jù)對被審計單位的掌握情況，確定重點審計內(nèi)容。

6.審計組組長、成員及其分工。一般審計小組的組長由審計處一名處長或副處長擔任，主審由審計科長或業(yè)務骨干擔任。審計小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計項目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務內(nèi)容、工作量大小相適應。人員結構也因審計項目的不同而不同，如離任審計項目，除了審計部門的人員外，還需有組干、財務、企管等部門的人員參與。

（三）下達審計通知書

根據(jù)審計項目計劃，在對預定項目實施審計前，應當由審計機關向被審計單位發(fā)出審計通知書。審計機關根據(jù)規(guī)定應當在實施審計前三日，向被審計單位送達審計通知書。

三、審計工作實施階段

一是進駐被審單位，召開由被審計單位有關人員和審計組人員參加的會議，聽取匯報。

二是實施審計方案中制定的各項測試程序，及時記錄審計事項，并認真編制審計工作底稿，對查出的問題，要征得被審單位有關領導和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認，如果被審計單位提出不同意見，則應進一步調(diào)查取證，以保證問題的落實。

在這個階段，審計人員的業(yè)務素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計工作任務的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認真調(diào)查分析的同時，更要與被審計單位協(xié)調(diào)好工作關系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應深入實際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關起門來做“查賬先生”，這樣會阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實。這個階段要求審計人員要認真細致、作風扎實，要做到“進得去，出得來”。大量的取證工作要在這個階段完成，但也有部分問題不能及時在這個階段完成。由于被審計單位各方面原因，或是提供相應資料的人員不在，或是審計組對查出的問題需要被審計單位進一步配合提供證據(jù)和相關資料，對這些不能及時查證核實的問題可記錄下來，要求被審計單位于事后一定時間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計工作報告階段

編寫審計報告，就是將審計工作底稿所列示的審計結果資料、審計證據(jù)以及相關資料，經(jīng)過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價并形成審計意見的書面文件的過程。審計報告是項目審計的直接成果，是審計人員辛勤勞動的結晶，它不僅集中地反映了審計工作質(zhì)量，而且也是審計發(fā)揮作用的關鍵所在。

審計報告由主審起草，再經(jīng)審計組組長審核后初步定稿，然后填寫審計報告征求意見書，征求被審計單位的意見，在征得被審計單位領導簽字同意后，報企業(yè)主管審計工作的領導（一般為董事長）簽發(fā)正式文件。

從制定審計項目計劃至審前準備、現(xiàn)場落實取證，最終到審計報告的正式報出，一般來說審計項目的全過程即告結束。但是，在某些項目審計決定發(fā)出后，對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況可以進行后續(xù)審計，借以監(jiān)督被審計單位如期糾正錯弊，改進工作。在實施后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，可依有關規(guī)定進行處罰。當然，在后續(xù)審計中，發(fā)現(xiàn)審計意見書和審計決定不當時，應當進行復查，重新作出審計決定，以維護審計決定的嚴肅性，增強審計工作的權威性。

第6篇：財務收支審計報告范文

第二條本準則所稱分析性復核，是指審計人員對被審計單位有關財政收支、財務收支、經(jīng)濟指標進行研究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關注的審計方法。

第三條審計人員應當依據(jù)專業(yè)判斷來確定運用分析性復核的方式、范圍和程度。

第四條審計人員運用分析性復核的主要目的是：在編制審計方案階段，幫助審計人員確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點；在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率；在審計報告階段，對財政財務資料進行總體復核，形成或支持審計結論。

第五條審計人員在實施分析性復核前，可以參考被審計單位已有的經(jīng)過分析的資料、被審計單位提供的資料和其他渠道獲取的相關資料。

第六條審計人員在運用分析性復核方法時，可以將被審計單位的財政財務資料和其他經(jīng)濟活動資料與下列資料進行比較：

（一）同行業(yè)資料；

（二）被審計單位前期同類資料；

（三）被審計單位的計劃、預算、定額等資料；

（四）審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料；

（五）其他資料。

第七條常用的分析性復核方法有比較分析、比率分析、趨勢分析和結構分析。

第八條審計人員運用分析性復核時，應當考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種相關關系。如果不存在預期相關關系，審計人員不應當運用分析性復核。

第九條在編制審計方案時，審計人員應當運用分析性復核了解被審計單位的基本情況，揭示其財政收支、財務收支中可能存在的重要錯誤，確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點。

第十條在審計實施過程中，審計人員可以利用分析性復核揭示財政收支、財務收支中可能存在重要錯誤的項目，以確定審計重點，減少審計測試工作量。

第十一條審計人員在運用分析性復核進行實質(zhì)性測試時，應當考慮下列因素：

（一）所涉及審計事項的重要性；

（二）相關內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（三）用于分析性復核的財政財務資料和相關資料的可獲得性、相關性、可比性和可靠性；

（四）分析性復核的目的，及對其結果依賴的程度；

（五）分析性復核的對象和信息的來源；

（六）分析性復核可代替的審計方法。

第十二條在編制審計報告、作出審計結論時，審計人員應當利用分析性復核印證其他審計方法得出的結論，對被審計單位財政財務狀況或經(jīng)營成果情況的總體合理性做出判斷，以確定是否增加審查內(nèi)容。

第十三條分析性復核結果的可依賴性和可信程度受以下因素影響：

（一）分析性復核的目的；

（二）分析性復核所涉及事項的重要性；

（三）分析性復核結果與針對同一審計目標實施的其他審計步驟的結論的一致性；

（四）預期分析性復核結果的正確程度；

（五）對固有風險和控制風險的評估；

（六）實施分析性復核的審計人員的能力與經(jīng)驗。

第十四條如果被審計單位的內(nèi)部控制不健全，審計人員不能過分依賴或者不能僅僅依賴分析性復核結果；如果內(nèi)部控制失效，審計人員不能直接依賴分析性復核結果。

第十五條當分析性復核結果顯示有重要異常波動或者嚴重背離預期資料時，審計人員應當要求被審計單位作出解釋和說明，并獲取支持解釋和說明的審計證據(jù)。

第7篇：財務收支審計報告范文

關鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);會計審計;問題;分析

中圖分類號:F239.1

文獻標識碼:A

一、引言

審計指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據(jù),并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統(tǒng)過程。會計審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務收支活動。審計是因經(jīng)濟監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生的是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分,主要對財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行審查。會計審計一方面監(jiān)督和促進社會經(jīng)濟的發(fā)展,同時又受經(jīng)濟發(fā)展的制約服從經(jīng)濟發(fā)展。

但是由于會計審計資源的稀缺性、環(huán)境的復雜性與不確定性、信息的不完備性與不對稱性等真實的特征,所以對會計審計工作應注意的幾個問題作如下分析。

二、以法定程序科學的方法進行審計

整合審計資源,實現(xiàn)審計業(yè)務的科學化管理,重點之一就是改進審計管理程序,即進一步明確審計工作總體目標和各項目審計目標,增強會計審計的科學性。

由于會計審計工作自身的獨立性所以必須根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定設立,并依法使其行政權力,對其行政行為的后果承擔相應的責任,這樣才能有效保證會計審計工作的權威性與公正性以及保證審計組織更好的行使審計監(jiān)督權。

首先在下達審計通知書時,審計機關要在實施審計三日前,由審計組向被審單位送達《審計通知書》。通知會計責任的雙方,主送被審計單位,還要抄送會計核算中心。同時,通知書還要明確對雙方必須審計的事項。并明確指出由被審單位或會計核算中心提供必要的工作條件。

其次實施審計并提出審計報告并征求被審單位的意見。對審計事項有關的會計資料其實、完整和其他相關情況需要由被審單位法定代表人和會計中心主管會計共同作出書面承諾。對被審單位財政財務收支真實性、合法性、效益性審計,特別是審計評價,必然涉及到被審單位和會計核算中心,因此,審計報告在征求被審單位意見時,還必須同時征求會計核算中心的意見。并要求在規(guī)定時間內(nèi),將其共同的書面意見送交審計組或審計機關。

最后審計意見書和審計決定書要分別情況再進行處理。審計意見書市對沒有違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的審計事項作出評價;對情節(jié)顯著輕微違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的,予以指明并責令自行糾正。審計意見書需要有一定的分析使意見書具有一定的指導與規(guī)范作用。

審計決定是指審計機關在審定審計報告后,依據(jù)《審計報告》中所列的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支的事實,對被審計單位依法給予處理、處罰的審計文書?！皩τ羞`反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,需要依法給予處理、處罰的,除應當對審計事項作出評價,出具審計意見書外,還應當對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,在法定職權范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。”審計決定是加強國家的審計監(jiān)督,維護國家財政經(jīng)濟秩序,促進廉政建設,保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的重要工具。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支的行為具有實行懲戒與教育的直接效力。

出具審計意見書,既要對被審計單位保證會計工作和會計資料真實、全面、完整的會計責任進行評價,又要對會計核算中心工作真實、完整的會計責任進行評價。因是對兩個客體同一審計事項的審計,只需出具一份審計意見書,分別評價雙方的責任,在主送被審單位時,要抄送核算中心。審計決定書具有它的特殊性,原則是凡違反國家規(guī)定的財政財務收支行為的。對被審計單位要體現(xiàn)既對事又對人,在處理處罰單位的同時。追究單位負責人的會計責任。屬會計核算中心失誤的只對人不對事,主要追究責任人的責任。

所以審計決定只對被審計單位下。但要抄送給會計核算中心,由會計核算中心配合落實審計決定。對會計核算中心不按規(guī)定辦理,審核把關不嚴,出現(xiàn)重大失誤的,對會計核算中心的主管機關下達審計建議書,追究責任人的責任。

三、政府審計計劃管理

政府審計計劃管理的核心問題是研究如何合理有效地分配和利用審計資源。也就是說,確定會計審計計劃目標,安排審計項目,實質(zhì)上就是在分配審計資源,保證在給定資源的條件下充分履行審計職責。管理水平的高低在一定程度上決定了審計工作質(zhì)量,審計機關內(nèi)部管理制度水平較高,就能避免或減少審計決策風險、行為風險和技術風險,阻止審計風險從潛在狀態(tài)向實質(zhì)狀態(tài)轉換,降低風險發(fā)生的機率。

因此,政府審計計劃管理應當分為審計規(guī)劃和審計項目計劃兩個體系,從宏觀和微觀兩個層面來控制整個會計審計管理程序。

四、充分考慮審計導向

風險導向型審計的產(chǎn)生,主要源自美國,風險導向型審計的內(nèi)在思想是,任何審計業(yè)務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內(nèi)。在未來,會計審計的戰(zhàn)略創(chuàng)新主題是從制度基礎審計轉向風險導向審計。審計機關每年要對其風險管理計劃的執(zhí)行情況進行回顧,根據(jù)外部環(huán)境的變化,修改業(yè)務要求,控制環(huán)境,分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的主要風險水平,提出解決之道。

風險導向審計能夠提高會計審計的質(zhì)量。因為知識經(jīng)濟的跳躍式發(fā)展一方面會帶來高效率,另一方面存在大量無形的、不確定的以及創(chuàng)新因素,這都會使審計風險和信息風險增加。

實踐表明:信息化是有風險的,信息系統(tǒng)規(guī)模越大,功能越復雜,風險也就越大。風險基礎審計順應了高風險環(huán)境下的需要,提供了一種降低審計風險的新思路。風險導向審計將會計審計結論建立在審計風險評估的基礎上,依據(jù)企業(yè)內(nèi)在和外在的風險因素,確定應當審計的事項及審計重點的系統(tǒng)方法。為了適應充滿風險的會計審計環(huán)境,其特別師會計審計戰(zhàn)略,要求對各種風險因素進行綜合分析,適時修改相應的一些不合時宜的法律法規(guī),制定適合于每一個被審計單位具體情況的審計計劃與目標,以適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。

五、考慮市場信息的不對稱性

在審計過程中應拓寬審計信息流動渠道,提高審計成果的利用效率。審計信息管理是對審計信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲等的管理。審計信息不但影響審計機構內(nèi)部決策活動,而且影響利用審計信息進行決策的外部單位。所以,審計機構應建立健全審計信息工作制度,加強審計信息管理。在具體工作中,審計機構應組建或明確一個獨立的部門負責審計信息資源的統(tǒng)一管理,由其負責利用信息網(wǎng)絡技術,對分散的信息進行收集、整理和分配,并建立審計信息數(shù)據(jù)庫,為共享信息奠定基礎;審計人員要增強合作意識,提高信息共享的自覺性,為信息交換提供便利,同時,要通過對審計信息的綜合利用,提高信息的利用水平,避免就事論事的低層次分析,要把歷史的、零散的、來源廣泛的審計信息,圍繞一定的審計目標進行整合,通過歸納分析,使之系統(tǒng)化,在更高的層次上體現(xiàn)審計成果。

六、提高審計人員的素質(zhì)

劉家義審計長提出,國家審計是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”,這不僅樹立了審計事業(yè)自身建設和發(fā)展的科學宏偉目標,而且對審計人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。在當前經(jīng)濟快速更新發(fā)展的新形勢下,會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)(政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì))、潛能發(fā)揮,對履行審計職責,提高會計審計地位、樹立良好審計形象至關重要。因此審計機關要適應形勢發(fā)展要求。

(一)開發(fā)現(xiàn)有審計人力資源,發(fā)掘其潛能

可以采取的措施是:建立一系列的激勵、競爭管理、福利制度,調(diào)動審計人員發(fā)揮出最大潛能;加強行業(yè)培訓,構建審計系統(tǒng)干部終身職業(yè)教育體系。

(二)可以更新審計人員,優(yōu)化審計隊伍結構

真正建立起政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良的職業(yè)化審計隊伍,為把審計事業(yè)建設得更輝煌打下堅實的基礎。同時,應做到“三個結合”,即:

1　定期培訓與自學相結合。

2　理論研究與實踐相結合。

3　應用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結合。審計人員素質(zhì)提高了,工作就能得心應手,審計工作質(zhì)量及效率也會隨之提高。

審計人員是審計“免疫系統(tǒng)”的“細胞”,也是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要力量。審計人員只有具備良好的全面素質(zhì)和過硬的綜合能力,才能真正履行好審計工作的神圣使命,為審計“免疫系統(tǒng)”功能的實現(xiàn)增添力量。

參考文獻:

1　劉進寶,審計學概論,清華大學出版社,2008,6

2　于玉林,項文衛(wèi),審計管理學,中國時代經(jīng)濟出版社,2009,7

3　孫穎,審計基礎與實務,機械工業(yè)出版社,2008,3

第8篇：財務收支審計報告范文

摘要：2015年6月28日，審計署了14家央企2013年度財務收支審計結果公告，其中13家均發(fā)現(xiàn)違法違紀線索。本文通過分析審計署公布的2013年央企審計結果公告，發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制不完善導致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內(nèi)部控制制度非常必要。

關鍵詞：央企 內(nèi)部控制制度 審計結果公告

一、有關概念的界定

（一）央企。中央企業(yè)包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業(yè)；第二類是由銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會管理的企業(yè)，主要是金融行業(yè)企業(yè)；第三類是由國務院其他部門管理的企業(yè)，包括鐵路、黃金等行業(yè)企業(yè)。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業(yè)。

（二）內(nèi)部控制。根據(jù)美國COSO的定義，內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。我國財政部會同銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會和審計署5部委2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》重新定義了我國的內(nèi)部控制，認為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

二、2011―2013 年審計署審計公告中被審計央企的基本情況

央企涉及國家重要領域，關系著國計民生，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用，其獨特性可能在于各種行為實際上是傳遞政府的某種信號，這使得央企追求的目標不單是利潤最大化，還承擔著社會責任和政治責任。2011―2013年審計署央企審計公告共計35 家（其中中國國電集團公司分別于2011年和2013年進行了審計公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機構審計后進行的財務收支審計。被審計央企存在的主要問題有：

（一）主要問題類型。

1.違規(guī)決策。例如，2012年三峽集團下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風電項目開發(fā)權的公司股權，較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風電項目因接入電網(wǎng)系統(tǒng)外送線路河北段未獲核準而處于停工狀態(tài)。2010年至2014年，中電投集團下屬中電投貴州金元集團股份有限公司在未經(jīng)集體決策和中電投集團審批的情況下，向參股公司發(fā)放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風險。

2.少繳稅金。2005年至2013年，國網(wǎng)公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應計入營業(yè)外收入的“幫扶”資金計入資本公積、將本應資本化的利息支出計入當期財務費用等，造成收入多計108.05億元、少計91.91億元，成本費用多計113.48億元、少計4.24億元，加上合并報表抵銷不充分多計利潤3.39億元，由此導致9年間共計少計利潤89.71億元，少繳稅金22.43億元。

3.違規(guī)招標。2009年至2013年，中國第二重型機械集團公司下屬二重重裝未嚴格執(zhí)行公司招投標、比價采購管理辦法的規(guī)定，未對單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個合同進行招標，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協(xié)作中也存在未按規(guī)定招標采購的問題。

4.違規(guī)用地。審計發(fā)現(xiàn)，國家電網(wǎng)公司違規(guī)將教育科研設計用地用于商業(yè)開發(fā)。此外，國網(wǎng)公司還存在違規(guī)建設樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學院”“中心”等名義新建具有住宿、會議、餐飲等接待功能的設施或場所后，國網(wǎng)公司仍批準三期工程立項，投資估算6.94億元，主要建設綜合性多功能廳、學員公寓等，截至2014年6月，已支付設計、征地拆遷等費用2 755.83萬元。

5.廉潔從業(yè)。（1）超標配車。至2013年底，國電集團本部及9家下屬單位，超標準配置公務用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規(guī)發(fā)福利。2013年，三峽集團總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規(guī)領取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費中列支27.54萬元。2013年，三峽集團總部及5家下屬企業(yè)組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團部分下屬單位違規(guī)購買禮品或列支旅游、美容會所消費等支出50.20萬元。（3）違規(guī)購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團下屬金元集團和成套公司購買單價500元以上的高檔酒，金額合計1 753.66萬元。（4）違規(guī)建設裝修。三峽集團總部在人均辦公面積超標的情況下，還于2011年至2012年規(guī)劃建設辦公區(qū)總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。

（二）個例分析。本文首先選取《國家電網(wǎng)公司2013年度財務收支審計結果》（2015年第7號，總第204號）進行詳細分析。公告分成四部分：一是介紹國網(wǎng)公司的基本情況，包括主要財務數(shù)據(jù)及注冊會計師出具的報告類型；二是詳細列示了審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；三是以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況；四是審計處理及整改情況。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題包括經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展?jié)摿傲疂崗臉I(yè)三個方面。經(jīng)營業(yè)績方面又細分為財務收支、貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署及內(nèi)部管理三方面。按這個標準，國網(wǎng)公司存在的主要問題中4條財務收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤計算時，以影響利潤數(shù)額為準）；6條貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內(nèi)部管理涉及金額566.83億元；7條發(fā)展?jié)摿栴}涉及金額285.2億元；3條廉潔從業(yè)問題涉及金額1.7億元。共計37 條問題，涉及金額1 016.92億元。

（三）整體分析。審計公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財務收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內(nèi)部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發(fā)展?jié)摿栴}59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業(yè)問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進一步分析發(fā)現(xiàn)，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢，可見，內(nèi)部控制中管理控制是制約央企發(fā)展的最重要因素。

三、完善央企內(nèi)部控制的建議

（一）中央企業(yè)內(nèi)部。2010年4月，五部委聯(lián)合了18項內(nèi)部控制指引，分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)在2011年會計年度結束后，應隨年度報告一同披露由注冊會計師簽字的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告。從四年來的實施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量，更好提升了我國企業(yè)內(nèi)部控制水平和風險防范能力，但也不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評價“重形式”而“輕實質(zhì)”，“重形式”是上市公司為了滿足監(jiān)管部門的要求，不得不披露本公司的內(nèi)部控制自我評價報告?！拜p實質(zhì)”則主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部控制認定標準不夠科學；內(nèi)部控制缺陷披露比例較低；內(nèi)部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內(nèi)部控制缺陷在本年沒有披露具體的應對措施。

（二）注冊會計師。注冊會計師應堅持客觀公正原則，恪守職業(yè)道德，嚴格遵守獨立性要求，對于違背獨立性原則以及“不能同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務”監(jiān)管要求的內(nèi)控審計業(yè)務，應主動堅決拒絕承接，切實維護公平競爭的市場秩序。同時，對于上市公司內(nèi)部控制自我評價報告審計也應客觀真實地提供合理保證，不能因為內(nèi)部控制自我評價報告與上市公司財務報表整合審計而不去獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（三）監(jiān)管部門。對央企建設項目招標來說，最大的問題是很多建設工程不具備公開招標條件、只能走邀請招標或直接發(fā)包形式。而同時，這中間又有很多建設項目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對這些工程招標進行非公開招標的審批。但按照審計規(guī)定，這就構成了違規(guī)。而對非建設項目招標，如采購招標等，問題可能更嚴重一些。

（四）國家審計署。在公布的35份央企財務收支審計結果公告中，最后一項為“審計處理及整改情況”。其大致內(nèi)容為：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。某集團具體整改情況由其向社會公告。本次審計發(fā)現(xiàn)相關違法違紀問題線索，已依法移送有關部門進一步調(diào)查處理。這樣的報告形式不利于被審計企業(yè)對所存在問題的重視。被審計單位根據(jù)審計建議采取切實的措施，是真正實現(xiàn)審計目標、改善社會治理的有效途徑。目前我國審計報告中審計建議和整改部分，都是審計署單方面的陳述，報告使用者無法直接知悉被審計單位的接受程度和改進決心。將被審計單位對審計建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個組成部分以附錄形式置于審計報告之中，一方面可以給被審計單位一個表達意見的平臺，從被審計單位的視角給出更多的信息，體現(xiàn)審計報告的客觀和公正；另一方面被審計單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計報告的公開將此顯現(xiàn)于公眾的監(jiān)督之下，可以促進審計建議的執(zhí)行和取得整改成果。

參考文獻：

[1]羅乾宜.大型央企集團財務治理模式及其制度創(chuàng)新[J].會計研究，2012，（4）.

第9篇：財務收支審計報告范文

第一條根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》等有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督與評價，結合本單位實際，特制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條內(nèi)部審計機構在本單位內(nèi)部審計領導小組的領導下，依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對本單位及所屬單位的經(jīng)營管理活動獨立進行審計監(jiān)督，對本單位內(nèi)部審計領導小組和上級審計機構負責并報告工作。

第二章審計機構和審計人員

第四條集團公司設投資審計部為集團公司的內(nèi)部審計機構，負責組織、協(xié)調(diào)和實施集團公司的內(nèi)部審計工作。

第五條為加強集團公司內(nèi)部審計力量，成立由集團專職內(nèi)部審計人員和聘任兼職內(nèi)部審計人員組成的集團內(nèi)部審計隊伍，在投資審計部的具體指導下，開展內(nèi)部審計工作。

第六條審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計人員與辦理的審計事項或與被審單位有利害關系的，應當回避。審計人員依法行使職權受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第七條審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和能力。審計人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第三章審計職責和權限

第八條內(nèi)部審計機構對下列單位進行審計：

（一）集團公司本部；

（二）集團公司投資的全資子公司；

（三）集團公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會同意的；

（四）集團公司指定的其他單位。

第九條內(nèi)部審計機構對下列事項進行審計：

（一）年度財務預算、投資計劃及其執(zhí)行情況；

（二）財務收支及其有關的經(jīng)濟活動；

（三）年度經(jīng)濟目標考核責任制完成情況，經(jīng)營者年薪及職工工資總額使用情況；

（四）經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任履行情況；

（五）固定資產(chǎn)投資及技改項目；

（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理情況；

（七）經(jīng)濟管理和效益情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計領導小組及上級審計機構交辦的其他審計事項。

第十條內(nèi)部審計機構對本單位及所屬單位經(jīng)濟活動中的重大事項開展審計調(diào)查，提出加強調(diào)控和管理的意見和建議。

第十一條內(nèi)部審計機構具有以下職權

（一）參加與審計事項有關的會議；參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由集團公司審定公布后施行。

（二）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料，并對其真實性、完整性負責；

（三）要求被審計單位提供該項審計工作所需要的辦公場所等工作條件，如實反映情況，按要求提供與審計事項相關的資料，不得拒絕和阻撓。

（四）檢查被審計單位有關生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物；

（五）對審計事項的有關問題，有權向集團公司內(nèi)部的相關部門和個人進行調(diào)查，并取得有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄與審計事項有關的資料，經(jīng)集團公司內(nèi)部審計領導小組同意，有權予以暫時封存；

（七）視實際情況，組織具有法定資格的社會中介機構或具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與審計；或委托具有法定資格的社會中介機構和具備審計資格的集團公司所屬的有關單位進行審計；

（八）對被審計單位提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；

（九）督促被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定；

（十）對違反財經(jīng)法紀和嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失的單位和個人，有權向集團公司領導提出追究責任的建議。

第四章審計工作程序

第十二條審計工作計劃。內(nèi)部審計機構根據(jù)上級內(nèi)審機構的要求和集團公司的具體情況，確定年度審計工作重點，擬定審計項目計劃，報集團公司內(nèi)部審計領導小組批準后實施。根據(jù)集團公司特殊需要，也可實行臨時專項審計。

第十三條審計方案。按照審計項目計劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計工作方案。

第十四條審計通知。根據(jù)審計計劃確定審計事項并組成項目審計組，提前三日向被審單位送達審計通知書（臨時審計除外）。

第十五條實施審計。審計人員通過審查會計憑證、會計帳薄、會計報表、經(jīng)濟合同，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式獲取各類審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時編制工作底稿。

第十六條審計報告。審計組應在審計實施結束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，出具審計報告(初稿)，審計組提交審計報告(初稿)前應當征求被審單位意見，被審單位應在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計機構對審計組提交的審計報告(初稿)經(jīng)審核后出具審計報告，報集團公司內(nèi)部審計領導小組批準后下達被審單位和有關單位執(zhí)行。內(nèi)部審計機構將根據(jù)有關要求將審計結果報送上級審計機構。

第十七條被審單位應根據(jù)審計報告及時作出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結果報告集團內(nèi)部審計機構。被審單位對審計報告如有異議，可以向集團公司董事會提請裁決處理。

第十八條后續(xù)審計。內(nèi)部審計機構根據(jù)實際情況和需要，確定后續(xù)審計范圍，實行后續(xù)審計，一般在審計報告下達執(zhí)行一定時期后進行，檢查審計報告的執(zhí)行情況。

第十九條集團內(nèi)審機構對辦理的審計事項建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第五章獎勵和處罰

第二十一條集團公司所屬各單位應加強管理，嚴肅財經(jīng)紀律，積極配合內(nèi)審機構開展審計工作，各單位的內(nèi)審結果作為年度經(jīng)濟責任考核及有關先進評比的依據(jù)之一。

第二十二條對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報集團公司批準后對被審單位領導及直接責任人給予相應的處理，情節(jié)嚴重構成犯罪的，將提請司法機關依法追究刑事責任。

第二十三條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，將給予獎勵。

對、、、泄漏機密的內(nèi)部審計人員，將依照有關規(guī)定予以處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第六章附則

第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。