財務(wù)制度設(shè)計精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度

（一）含義

謂財務(wù)制度，是指企業(yè)為了更好地實施經(jīng)營管理活動，依據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)及財會制度訂立的對財務(wù)工作行為、工作方法起規(guī)范、指導(dǎo)作用的規(guī)章制度，企業(yè)財務(wù)制度在企業(yè)管理中起著重要的“優(yōu)化管理”、“管制約束”和“激勵引導(dǎo)”作用。

（二）特征

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度主要有5方面的特征：（1）明確了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)主體的范圍，對財務(wù)管理等級、企業(yè)內(nèi)部各部門與財務(wù)部之間的關(guān)系、以及企業(yè)合作經(jīng)營、采購等各單位之間的財務(wù)關(guān)系進行了明確；（2）根據(jù)企業(yè)具體情況制定財務(wù)工作內(nèi)容，確定崗位，并且明確了財務(wù)內(nèi)部管不同管理者的崗位職責(zé)；（3）明確了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)戰(zhàn)略及政策、要求，確定了具體管理內(nèi)容、方法、流程；（4）確定了財務(wù)管理與內(nèi)部其他責(zé)任部門、相關(guān)單位、分公司子公司等單位之間的關(guān)系；（5）對企業(yè)未來的財務(wù)規(guī)劃和環(huán)境變化帶來的經(jīng)營方式的分析判定。

（三）主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度并非是某一個制度，而是一個財務(wù)系統(tǒng)，其包含內(nèi)容非常多：有財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、資本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、財務(wù)人員行為管理制度，還有：財務(wù)計算制度、財務(wù)計劃制度、財務(wù)控制制度、財務(wù)考評制度、財務(wù)監(jiān)查制度等等，總的來說財務(wù)制度的制定，應(yīng)從三個階段入手考慮：（1）管理職能；（2）管理對象；（3）管理階段。

二、進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計的必要性和最終目標

（一）進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計的必要性

企業(yè)通過財務(wù)管理制度的設(shè)計，使企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)容、要求變得規(guī)范化、文件化，這樣一來，能促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作、管理工作更加科學(xué)、標準，從管理角度來看，企業(yè)也只有設(shè)計了內(nèi)部財務(wù)管理制度，才能真正實現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化，才能更好地提升企業(yè)的核心競爭力。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標主要在于能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)活動，做到規(guī)范化管理，使整個企業(yè)的財務(wù)工作能支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，總的來說，進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計主要目的有幾方面：（1）更好的保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；（2）實現(xiàn)企業(yè)標準化管理，有效提高企業(yè)的綜合實力，提升企業(yè)市場競爭力；（3）規(guī)范財務(wù)部門的工作流程和工作行為，有效提高工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則

（一）權(quán)、責(zé)、利三者結(jié)合的原則

企業(yè)財務(wù)關(guān)系會涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)一個的方方面面，因此要做好財務(wù)管理，首先是要找到權(quán)、則、利三者的均衡結(jié)合。首先，要對權(quán)力進行劃分，其次有權(quán)利就要有需要承擔(dān)的責(zé)任，要將企業(yè)中各部門的責(zé)任進行劃分；再次，做好責(zé)任與利益的結(jié)合，要在財務(wù)責(zé)任中將物質(zhì)利益充分地體現(xiàn)出來，使投資者、經(jīng)營者、企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)者都能在對自身物質(zhì)利益的追求的激勵下，充分調(diào)動積極性，有效提高生產(chǎn)。

（二）穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則

制度是死的，但企業(yè)是活的，任何制度不可能一直不變，而是需要不斷的發(fā)展和完善的，但對于管理來說，任何發(fā)文都不能變化頻率太高，否則會出現(xiàn)“朝令夕改”的不良影響。因此，內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計也是一樣，我們要隨著企業(yè)經(jīng)營情況對財務(wù)制度進行調(diào)整，但根本還是要做到求穩(wěn)和連續(xù)，對于正確的要始終堅持下去，對于已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展腳步的，則要及時調(diào)整。

（三）堅持與企業(yè)實際和管理需求結(jié)合的原則

制度的制定是與企業(yè)實際生產(chǎn)需求相關(guān)的，是來源于企業(yè)本身的管理需求的，企業(yè)之間的生產(chǎn)方式、管理方式、規(guī)模情況、產(chǎn)品情況都是不同的，其財務(wù)活動也會存在差異，因此，我們在制定財務(wù)制度時不能一概而論，而是要在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的管理需求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點進行充分考慮，真正找到能符合自身企業(yè)財務(wù)管理需求的管理制度。

（四）效益最大化原則

企業(yè)要生存管理，要在激烈的競爭中生存下來，就必須要考慮到利益最大化的問題，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計也是一樣的，要確保其能實施，并且能取得最好的效果。因此，我們在進行制度設(shè)計時，首先要簡單清晰，有可操作性，要先尋求到設(shè)計、運行成本、經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，要在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，且符合管理要求的基礎(chǔ)上科學(xué)的制定財務(wù)制度，以最低的設(shè)計成本來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)利益最大化。

（五）要與財務(wù)規(guī)定、規(guī)律相結(jié)合

一方面，任何制度都必須是站在遵紀守法的基礎(chǔ)上來的，財務(wù)制度也是一樣，其內(nèi)容原則必須與國家的財經(jīng)法規(guī)政策、法律一致的，財務(wù)制度也一樣，首先是必須不能與國家法律相悖，必須要在遵紀守法的基礎(chǔ)上建立起來。另一方面，任何事物存在都是有自己的客觀規(guī)律的，因此，財務(wù)制度設(shè)計時我們也必須尊重財務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性。

四、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計

（一）設(shè)計流程

進行財務(wù)制度設(shè)計，一般需要幾個階段：（1）準備階段，這一階段主要要對財務(wù)工作內(nèi)容、人員情況、需求等相關(guān)業(yè)務(wù)活動信息進行資料收集，并對制度設(shè)計人員及其工作內(nèi)容、時間安排進行明確；（2）草案擬定，這一階段則是將第一階段收集的信息進行梳理，參考各種國家法律法規(guī)進行草案擬定；（3）修訂發(fā)文，這一階段主要在于征集各部門意見，在探討后修改定稿；（4）試運行階段，永遠沒有完美的制度，制度必然會有瑕疵和漏洞的，因此，在發(fā)文后是需要試運行半年到一年，在試運行期間進行具體問題的分析；（5）定稿發(fā)文，在試運行結(jié)束后，若無運行成本、經(jīng)濟效益的問題，則發(fā)文進行貫徹歸檔。

（二）設(shè)計方法

不同的制度設(shè)計方法也是不同的，總之應(yīng)考慮到企業(yè)實際的人、財、物、信息等各個方面，采取不同的方法來進行制度設(shè)計。一般而言，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計常用的方法有三種：（1）比較分析法（又稱文獻法），即把其他公司、地區(qū)、階段的不同的財務(wù)制度收集進行比較，這樣能吸取別人的成功經(jīng)驗，從中取長補短的尋找對自己有利的地方，這種方法的實用性非常強。（2）系統(tǒng)分析法，即以財務(wù)管理為中心，以提高企業(yè)效益為目標，將其他的圍繞著這一中心和目標的所有財務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)的工作活動歸納到一起進行綜合考慮分析，在保證企業(yè)利益的同時，平衡國家、財務(wù)部員工、企業(yè)內(nèi)各部門幾者之間的利益關(guān)系，以實現(xiàn)“共贏”為目標來進行制度設(shè)計，以保證制度的協(xié)調(diào)性、穩(wěn)定性和正確性。（3）實地調(diào)查法，則是制度設(shè)計人員通過訪談、提問、找專家、問卷調(diào)查等方法進行實地調(diào)查、取樣，實地調(diào)查法用得比較多的是在第一階段（準備階段）和第四階段（試運行階段），需要注意的是，實地調(diào)查的方法很多，不同方法適用不同的人員，但在這過程中的批評性意見和建設(shè)性意見是要引起重視度關(guān)鍵。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用，其不僅規(guī)范著財務(wù)人員的行為，還激勵著內(nèi)部員工的工作激情，并且還為企業(yè)的投資、發(fā)展活動提供可參考的指導(dǎo)性建議。這就需要我們在進行相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計時從國家法律法規(guī)、企業(yè)自身情況、員工的心理狀態(tài)等三方面進行考慮，最后運用科學(xué)的方法制定出符合企業(yè)自身需求的制度，以幫助企業(yè)提高核心競爭力，使得企業(yè)在競爭日益激烈的市場中獲得可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］陳阿梅.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計研究［J］.科技與企業(yè),2013（9）.

第2篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

關(guān)鍵詞:國有公司;財務(wù)監(jiān)督;財務(wù)監(jiān)督體制

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

一、問題的提出及研究意義

作為所有者權(quán)力的主要組成部分,財務(wù)監(jiān)督權(quán)一直就是出資者用于維護自己經(jīng)濟利益必須掌握的重要權(quán)力。企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織形式的變化,財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離,使財務(wù)監(jiān)督權(quán)的歸屬與使用成為出資者維護自己資本權(quán)益的難題。在公司治理結(jié)構(gòu)中,財務(wù)監(jiān)督體制以及相適應(yīng)的組織機構(gòu)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)配置、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式和方法,主要從財務(wù)收支角度監(jiān)督和約束公司不同層級經(jīng)營管理者財務(wù)行為,維護終極所有者和法人財產(chǎn)所有者的經(jīng)濟利益。國有公司作為一種以國有資本為主的企業(yè)組織形式,由于其在產(chǎn)權(quán)關(guān)系方面的先天性缺失,使政府機構(gòu)成為事實上的掌管國有資本權(quán)益的代表和對經(jīng)營管理者執(zhí)掌財務(wù)監(jiān)督權(quán)的代表。當(dāng)現(xiàn)實中的財務(wù)監(jiān)督體制不能完全有效地遏止部分經(jīng)營管理者侵蝕國有資本權(quán)益時,不斷改進和完善財務(wù)監(jiān)督體制,加強財務(wù)監(jiān)督,約束不同層級的者或經(jīng)營管理者的財務(wù)行為,具有更加重要的意義。

財務(wù)監(jiān)督體制與一定企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度相聯(lián)系,它保證企業(yè)財務(wù)運行正常、既定的財務(wù)關(guān)系得以維持,是企業(yè)財務(wù)管理體制的重要組成部分。本文認為,從構(gòu)成內(nèi)容上看,財務(wù)監(jiān)督體制是建立在一定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系基礎(chǔ)上,為了維護不同利益主體的財務(wù)利益,在企業(yè)不同財務(wù)監(jiān)督層次之間,設(shè)置財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)、界定監(jiān)督權(quán)責(zé)、規(guī)定監(jiān)督程序和監(jiān)督方法的制度。

二、我國國有公司現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制存在的主要問題

(一)缺乏對高層重大財務(wù)決策的有效監(jiān)督?，F(xiàn)行國有公司財務(wù)決策管理體制下,公司內(nèi)部的重大財務(wù)決策,如投資決策、貸款決策、對外債務(wù)擔(dān)保決策和企業(yè)并購或重組決策等,只要通過董事會討論決定,即可付諸實施。在董事會開會討論過程中,董事們常站在經(jīng)營者的位置上作出決策。監(jiān)事會參與現(xiàn)場會議全過程,履行監(jiān)督職能,但監(jiān)事會成員無反對表決權(quán),只能進行事后評判式監(jiān)督。從監(jiān)督結(jié)果看,在國有公司重大資產(chǎn)流失案件中,政府部門、公司的董事會和監(jiān)事會不能有效代表國有資本出資者利益進行監(jiān)督。

(二)對公司高層經(jīng)營管理人員違規(guī)獲取個人財務(wù)利益的監(jiān)督不到位。對公司高層經(jīng)營管理人員違規(guī)獲取個人財務(wù)利益的監(jiān)督不到位表現(xiàn)在:現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制對國有公司經(jīng)營管理層的職位消費未設(shè)置有效的監(jiān)督關(guān)卡,造成國有資本出資人的資金不是流向生產(chǎn)經(jīng)營,而是流向少數(shù)高層人員的畸形消費;現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制對經(jīng)營管理層暗地里利用國有公司的人才、資金、產(chǎn)品、市場和技術(shù)等謀取個人利益的監(jiān)督存有缺陷;對國有公司高層設(shè)立“小金庫”,私分公款,難于實行財務(wù)監(jiān)督。

(三)對經(jīng)營管理者隱瞞真實信息不能及時實行有效監(jiān)督。主要表現(xiàn)在對關(guān)聯(lián)方交易、公司利潤信息和信息掌握的監(jiān)督三個方面。經(jīng)營管理層利用會計資料生成技術(shù),虛增業(yè)績,特別是利用關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤,蒙蔽政府職能部門和國有控股公司的相關(guān)利益人;另一方面由于會計信息生成技術(shù)原因和公司經(jīng)營管理層的主導(dǎo)作用,國有公司年度會計報告資料在經(jīng)過人為修飾后,往往變得讓人難于相信,而這就造成在監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的信息不對稱。

(四)國有公司年度財務(wù)報告審計委托制度不能有效維護出資者利益。國有控股上市公司財務(wù)報告的審查按照規(guī)定由社會中介組織會計師事務(wù)所承擔(dān)。在現(xiàn)行體制下,會計師事務(wù)所等一些中介監(jiān)督組織,獲取業(yè)務(wù)的方式不是提高審計鑒證質(zhì)量、提供可資信賴的審計報告或鑒證評估意見,而是千方百計與有權(quán)力委聘的公司經(jīng)營管理層搞好關(guān)系,以此取得國有公司年度財務(wù)報告審計鑒證業(yè)務(wù)的長期委托聘用合同,造成了會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)競爭的不正常,迫使許多會計師事務(wù)所按照公司的意思違心發(fā)表審計意見。

(五)經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制尚未成型。一方面經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督目標依公司負責(zé)人的意志而轉(zhuǎn)移,因而缺乏規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督目標。有些公司,在負責(zé)人或經(jīng)營管理層變更后,對財務(wù)監(jiān)督的取向及由此帶來的財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)的職能、任務(wù)和權(quán)限界定隨之變化;另一方面在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督問題上,部分國有公司沒有把切實維護法人財產(chǎn)所有者利益或公司整體利益(以下簡稱法人財產(chǎn)所有者利益)作為設(shè)計監(jiān)督體制的重要目標,也沒有擬訂相關(guān)制度予以保障。

三、國有公司經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)計框架

出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)已成為財務(wù)管理理論的重要內(nèi)容。從上世紀九十年代開始的出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)的研究,已經(jīng)成為財務(wù)理論界共同關(guān)心的事。在財務(wù)管理理論方面,已基本認同出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)兩個理論分支。在出資者財務(wù)理論中,財務(wù)監(jiān)督理論作為其重要組成部分已經(jīng)確立。在經(jīng)營者財務(wù)理論中,財務(wù)控制理論也為共同認可,對于經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督問題,理應(yīng)給予明確肯定。本文僅對經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制進行框架設(shè)計。

(一)組織機構(gòu)。經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的組織機構(gòu)是內(nèi)部機構(gòu)。在國有公司冗長的委托鏈中,除了最初的委托人(全體人民或股東)到最終的人(資產(chǎn)的使用者或經(jīng)營者)外,中間的委托人或人都具有雙重身份,既是委托人又是人。這種委托鏈決定國有公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)的雙重身份:其一為公司總部的財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)具有出資者監(jiān)督和經(jīng)營管理者監(jiān)督雙重身份。主要表現(xiàn)在擁有法人財產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)的公司總部,他們是下一層級的監(jiān)督權(quán)力機構(gòu),必須成為出資者財務(wù)監(jiān)督指令的執(zhí)行機構(gòu)。而作為公司的經(jīng)營管理高層,具有相對獨立的經(jīng)濟利益要求,時時不忘從其本身利益角度,實行一定范圍內(nèi)以其利益為主的財務(wù)監(jiān)督行為。在目前的條件下,國有公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)具有雙重身份,這是我們必須面對的現(xiàn)實;其二為公司內(nèi)部不同層級財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)具有監(jiān)督權(quán)力機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)雙重身份。根據(jù)委托理論,上一層級的財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)既是下一層級監(jiān)督組織機構(gòu)的權(quán)力機構(gòu),又是上一層級監(jiān)督指令的執(zhí)行機構(gòu)。從公司財務(wù)監(jiān)督運行的實踐看,公司內(nèi)部每一層級的財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)都具有這種雙重身份。因而,國有公司經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的組織機構(gòu)主要有:

1、董事會及其辦事機構(gòu)。董事會作為公司經(jīng)營管理最高層,是公司法人財產(chǎn)所有權(quán)的代表者和擁有者,掌管公司的重大戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理決策和財務(wù)決策等權(quán)力,理所應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的最高監(jiān)督權(quán)力機構(gòu)。從接受政府的委托角度看,董事會扮演雙重角色,要代表出資者在公司履行監(jiān)督職能,同時又要代表經(jīng)營管理者在公司履行監(jiān)督職能,這是兩種財務(wù)監(jiān)督體制相互交叉的重要連接點。在對公司進行經(jīng)營管理時,既要利用出資者賦予的權(quán)力,監(jiān)督公司經(jīng)營管理執(zhí)行層維護國有資本權(quán)益,又要作為經(jīng)營管理最高層,監(jiān)督經(jīng)營管理各層努力工作,滿足公司全體員工的利益需求。董事會下設(shè)哪些履行經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督職責(zé)的辦事機構(gòu),直接與公司治理結(jié)構(gòu)有關(guān)。目前,尚無公認的模式可以照搬,需根據(jù)公司不同情況而定。

2、總經(jīng)理及其班子。在國有公司中,總經(jīng)理及其班子負責(zé)日常的經(jīng)營管理,負有監(jiān)督下屬嚴格執(zhí)行公司各項財務(wù)決策的職權(quán)?？偨?jīng)理作為執(zhí)掌公司日常經(jīng)營管理權(quán)的高層人員,需要從公司整體角度,規(guī)劃財務(wù)運行和財務(wù)監(jiān)督,配備專門負責(zé)財務(wù)工作的副總經(jīng)理或總會計師,考慮所屬財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和財務(wù)人員的安排,并通過制定公司內(nèi)部的財務(wù)制度,規(guī)范財務(wù)收支,給財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)提供監(jiān)督依據(jù)。

3、隸屬總經(jīng)理及其班子的專門財務(wù)監(jiān)督部門。公司財務(wù)部門是隸屬總經(jīng)理及其班子的專門監(jiān)督部門,主要負責(zé)公司日常財務(wù)事項的操作和處理,同時負有對公司日常財務(wù)收支進行監(jiān)督的職責(zé)。

4、公司職能部門和子(分)公司的財務(wù)機構(gòu)。從國有公司治理結(jié)構(gòu)層次看,職能部門、下屬子(分)公司是否設(shè)置財務(wù)機構(gòu),由公司經(jīng)營管理層確定。一般來說,層級較多的國有公司,都采取下設(shè)財務(wù)機構(gòu)的分散核算形式。因此,這些財務(wù)機構(gòu)同時又是監(jiān)督機構(gòu),要執(zhí)行公司年度預(yù)算和上層財務(wù)指令,對其管轄范圍內(nèi)的財務(wù)事項實行監(jiān)督。

5、其他專門監(jiān)督機構(gòu)。主要是公司內(nèi)部的一些非專職從事財務(wù)檢查監(jiān)督工作的組織機構(gòu)。

(二)監(jiān)督程序。經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的監(jiān)督程序與公司日常財務(wù)管理活動結(jié)合在一起。表現(xiàn)為從上到下的層級監(jiān)督,其順序是:公司最高層董事會財務(wù)決策指令和財務(wù)監(jiān)督指令;總經(jīng)理及其班子接受董事會指令、向下具體實施指令并負責(zé)組織實施;總會計師接受指令、向財務(wù)機構(gòu)監(jiān)督指令;財務(wù)部接受指令、向下屬財務(wù)機構(gòu)指令,進行財務(wù)收支的日常監(jiān)督和定期檢查;子(分)公司派出財務(wù)機構(gòu)或委派財務(wù)負責(zé)人接受指令,進行日常監(jiān)督和定期檢查。

經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制的監(jiān)督程序與公司內(nèi)部的委托關(guān)系密切相關(guān)。一般來說,從上到下,層層進行監(jiān)督是常用的監(jiān)督程序。但是,有時為了工作需要,公司高層監(jiān)督權(quán)力機構(gòu)可以越級直接對不同層次職能部門和子公司或者分公司等下屬進行檢查監(jiān)督。

(三)運行方式。一般來說,出資者財務(wù)監(jiān)督體制所用的監(jiān)督方式,在經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體制中都能使用。不同的是,經(jīng)營管理者比較喜歡采用直接派員對所屬職能部門和子公司(分公司)進行事中監(jiān)督。這表現(xiàn)為在公司內(nèi)部實行會計委派制,派出財務(wù)機構(gòu)或會計負責(zé)人,對內(nèi)部各單位的財務(wù)行為進行現(xiàn)場監(jiān)督,使下屬財務(wù)活動盡可能置于高層的控制之中。

國有公司內(nèi)部會計委派制,根源于在不同經(jīng)營管理層之間的利益不對稱和信息不對稱,從而不能完全避免下層經(jīng)營管理者的道德風(fēng)險和逆向選擇。由于委托關(guān)系在不同層次的經(jīng)營管理者之間,同樣存在類似于所有者與經(jīng)營者之間的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。實行內(nèi)部委派會計制度,可以防范下屬經(jīng)營管理者發(fā)生損害公司整體利益的行為,保證經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督體制的運行不偏離高層意志。從現(xiàn)實角度看,實行內(nèi)部會計委派制度,下屬會計人員相對獨立,不受下屬單位經(jīng)營管理者的約束,有利于委派會計挺直腰桿站在公司整體利益立場上,對下屬單位的財務(wù)收支進行監(jiān)督,規(guī)范下屬單位及其經(jīng)營管理者的財務(wù)收支行為,有利于公司資金的整體調(diào)度和使用效益,實現(xiàn)公司整體財務(wù)目標。

(作者單位:1.山東省建設(shè)發(fā)展研究院;2.山東省城鄉(xiāng)建設(shè)勘察院)

主要參考文獻:

[1]李敬國.論國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制與制度設(shè)計[J].經(jīng)濟師,2008.8.

第3篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機。同時造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。

一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。

三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第4篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

摘 要 研究院沿襲改制前的財務(wù)管理制度在現(xiàn)在的經(jīng)營管理中存在許多問題，預(yù)算管理薄弱且執(zhí)行困難，資金管理松散，使用效力低下，對多種經(jīng)營缺乏全盤考慮，分配不當(dāng)，沒有與企業(yè)長遠發(fā)展相配套的科學(xué)財務(wù)系統(tǒng)，對長期發(fā)展不力。本文主要討論了財務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度設(shè)計問題，有利于提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 財務(wù)改革

一、引言

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎(chǔ)上的，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴格加強控制的良好范本。

傳統(tǒng)的觀念認為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當(dāng)今市場經(jīng)濟條件下需要更新這種理念，認識到加強內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對企業(yè)內(nèi)部控制進行創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)不斷前進。

二、原有內(nèi)控制度弊端

多年計劃經(jīng)濟的影響下，研究院會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機構(gòu)的膨脹不僅沒有增加效率反而導(dǎo)致組織臃腫、流程復(fù)雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴、信息不準確甚至錯誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財務(wù)管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。

其中，有效的成本控制和財務(wù)監(jiān)督需要特別予以關(guān)注。

研究院在改制之后對各業(yè)務(wù)部門實行經(jīng)濟責(zé)任制，簽訂經(jīng)濟責(zé)任合同，定下年度經(jīng)濟目標和管理費上交比例，以完成經(jīng)濟任務(wù)作為考核指標，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務(wù)部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務(wù)管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務(wù)部門各行其是，財務(wù)報銷審核權(quán)力掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實施，必要的監(jiān)管制度形同虛設(shè)，稅務(wù)補繳稅工作一度引起很大震動，如何加強控制、監(jiān)管，強化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。

三、內(nèi)控制度設(shè)計

在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進行分析，并提出內(nèi)控制度設(shè)計的重點內(nèi)容：

（一）成本控制

實行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長超過收入，利潤成負數(shù)，這樣的結(jié)果顯然不利于發(fā)展?？刂瞥杀?、降低成本是當(dāng)務(wù)之急。嚴格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費、招待費與設(shè)備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費成本，加強必要成本支出是當(dāng)務(wù)之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統(tǒng)。這是進行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應(yīng)由預(yù)算、執(zhí)行控制、分析評價、業(yè)績考核報告幾部分組成。預(yù)算是控制信息的出發(fā)點。業(yè)務(wù)部門作為成本控制的責(zé)任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在進行年度財務(wù)預(yù)算時根據(jù)上年費用成本支出對本年成本支出進行估計，財務(wù)部門結(jié)合實際經(jīng)營情況和全院發(fā)展目標予以審核，再報院管理層進行批準，確定下來的預(yù)算支出數(shù)即為年度控制目標。

b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。

c．分析評價系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素?？己艘詷I(yè)務(wù)部門的差別而定。要結(jié)合部門收入、凈利潤，成本支出預(yù)算目標等各項指標進行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個任務(wù)主要由財務(wù)部門負責(zé)，并做出相應(yīng)的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報告和考核的結(jié)果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實施獎懲提供依據(jù)?？刂茍蟾娴男枰峁┏鲞@些詳細信息：完成了多少，應(yīng)該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達到預(yù)期目標與否，完成得好不好，責(zé)任歸屬在何處都應(yīng)該予以指出。

d．獎勵制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負獎勵。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

加強內(nèi)部監(jiān)督就是加強內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財務(wù)監(jiān)督總會談到稅務(wù)、工商。審計等上級部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財務(wù)管理各方面：預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等各方面。加強內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標志，建立全方位的財務(wù)控制體系，多元的財務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進的多道財務(wù)控制防線。使財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴密有效的財務(wù)監(jiān)督對于確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財務(wù)制度上對收支報銷都有相關(guān)審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴，監(jiān)督無力，報銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務(wù)部門自己掌握。財務(wù)審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設(shè)，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標的設(shè)定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況很有必要。具體實施建議如下：

一是樹立財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機構(gòu)協(xié)調(diào)。嚴格遵照《會計法》要求，明確企業(yè)法人職責(zé)，加強財務(wù)監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財務(wù)監(jiān)督權(quán)層層具體落實至相關(guān)部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)行為進行干預(yù)，凡是超過預(yù)算的成本費用支出、不符合常規(guī)的收支一律報經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)政策和會計政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術(shù)服務(wù)、投融資、折舊和費用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經(jīng)濟行為進行規(guī)范、激勵與約束。

二是在制度執(zhí)行中進行嚴密監(jiān)督，全方位控制。財務(wù)執(zhí)行機制是財務(wù)部門行使財務(wù)執(zhí)行權(quán)力的制度安排，涉及到財務(wù)部門如何開展財務(wù)活動、獲取財務(wù)利益、控制財務(wù)成本等問題。

三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務(wù)部門對各單位、業(yè)務(wù)部門財務(wù)行為自我監(jiān)督機制，即通過強化財務(wù)部門、管理層的財務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財務(wù)責(zé)任和利益的對稱配置，促使財務(wù)部門承擔(dān)其財務(wù)行為的經(jīng)濟后果；二是加強對財務(wù)主體的責(zé)任耳標控制和財務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。

四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務(wù)的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。

參考文獻：

第5篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

關(guān)鍵詞：物質(zhì)集中采購；內(nèi)控制度

中國經(jīng)濟發(fā)展正在進入一個全新時代。在新時期，中國經(jīng)濟將逐漸進入精細化管理的時期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會生產(chǎn)活動順利進行的重要環(huán)節(jié)。

一、當(dāng)前物質(zhì)集中采購面臨的問題

物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。

1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當(dāng)前企業(yè)采購管理的難點。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計，每年企業(yè)因為采購人員舞弊造成的及其嚴重。

2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險系數(shù)就會越來越高。為了控制采購風(fēng)險，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當(dāng)前急需解決的問題。

3.當(dāng)前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實的專業(yè)知識，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實的專業(yè)知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略

面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進行。本人結(jié)合多年的采購實踐，對加強物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。

1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個部門與采購部門的溝通合作，實現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實現(xiàn)采購有效進行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。

2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險評估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險，因此實現(xiàn)對采購風(fēng)險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險評估體系。采購風(fēng)險主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點，建立預(yù)算風(fēng)險評估、招標文件風(fēng)險評估、供應(yīng)商信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等四方面的風(fēng)險評估體系。并將風(fēng)險評估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實現(xiàn)采購安全進行的必要保障。實踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。

3.嚴格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責(zé)體系。職能分工才能更好的實現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購部結(jié)合財務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進行采購招標、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務(wù)票據(jù)等等工作。

4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實施有效財務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)。同時，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團隊開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。

三、結(jié)束語

物質(zhì)集中采購將在未來時候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強企業(yè)的內(nèi)控制度實現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進企業(yè)管理水平的有效提升。

參考文獻：

[1]楊幫文：淺議內(nèi)部控制制度設(shè)計[J].公用事業(yè)財會，2006（3）：29-31.

第6篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

一、工作質(zhì)量情況

（一）舉辦醫(yī)院資產(chǎn)清查培訓(xùn)班

為認真貫徹落實總部下發(fā)的《軍隊機關(guān)部隊事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》，進一步推進我院資產(chǎn)管理工作，規(guī)范資產(chǎn)管理秩序，4月份財務(wù)科組織醫(yī)院開展資產(chǎn)清查工作，由于醫(yī)院資產(chǎn)管理人員少、任務(wù)重，管理難度大，很多資產(chǎn)管理人員都是兼職，既沒有資產(chǎn)管理的專業(yè)背景，也缺少資產(chǎn)管理的實際經(jīng)驗，為確保此次資產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，4月30日財務(wù)科舉辦了醫(yī)院資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記培訓(xùn)班，通過辦班，明確了資產(chǎn)清查的主要任務(wù)，解決了不會管、不善管的問題，為下一步開展全院資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記打下了基礎(chǔ)。

（二）開展工程財務(wù)工作

工程是XX的擴建工程，為了做到XX工程經(jīng)費供應(yīng)及時、開支合理、管理嚴格、監(jiān)督有力，確保工程的順利進行，財務(wù)科指定專人負責(zé)管理核算工作，并根據(jù)最新頒布的XX號《XX會計核算辦法》，擬定了專用的會計科目，制定了《XX財務(wù)管理規(guī)定》。除做好XX財務(wù)組建工作外，4月份以來，財務(wù)科還做了大量的財務(wù)保障工作，一是承辦日常費用報銷，計發(fā)了外聘人員的工資；二是收取了建立和土建單位的資料費、圖紙費、資格預(yù)審保證金；三是參加了土建招標的經(jīng)濟類打分等。

（三）舉辦醫(yī)院財務(wù)工作會議

為進一步加大醫(yī)院財經(jīng)管理力度，全面提高醫(yī)院正規(guī)化建設(shè)和管理水平，根據(jù)院首長指示，6月中旬，財務(wù)科舉辦了醫(yī)院財務(wù)工作會議，此次會議分析總結(jié)了近年來醫(yī)院財經(jīng)管理的主要工作情況，明確了下一步主要工作任務(wù)，通報了醫(yī)院財經(jīng)紀律檢查工作情況，傳達了院黨委《關(guān)于加強財經(jīng)管理的意見》，講解、審議了《XX醫(yī)院票據(jù)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院經(jīng)費開支范圍和審批權(quán)限暫行辦法》、《XX醫(yī)院實物資產(chǎn)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院基層單位財務(wù)管理暫行辦法》。

（四）組織健康醫(yī)學(xué)中心財務(wù)籌建工作

XX醫(yī)學(xué)中心掛牌成立后，財務(wù)科組織人員成立了XX醫(yī)學(xué)中心財務(wù)部，根據(jù)XX醫(yī)學(xué)中心的管理特點，制定了《XX醫(yī)學(xué)中心財務(wù)管理及成本核算辦法》。由于財務(wù)工作及時到位，自X月XX日專家門診開診以來，截至5月底，累計收取門診、查體、住院收入XX萬元，并計發(fā)專家掛號提成XX萬元，協(xié)作費等XX萬元，同時按照醫(yī)院全成本核算管理要求，及時整理了各項成本數(shù)據(jù)，為健康醫(yī)學(xué)中心開展成本核算工作打下了基礎(chǔ)。

二、質(zhì)量建設(shè)活動開展情況

（一）學(xué)習(xí)規(guī)章制度，建立崗位規(guī)范

1、組織全科人員學(xué)習(xí)了《基層財務(wù)管理辦法》，《實物資產(chǎn)管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《XX經(jīng)費審批權(quán)限》和《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》等。

2、參照ISO9000質(zhì)量管理體系，完善了實物資產(chǎn)管理、事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費、預(yù)算外經(jīng)費、會計、出納、等崗位操作規(guī)程，建立了各崗位工作標準。

3、按根據(jù)財務(wù)科質(zhì)量方針，建立了財務(wù)科工作和服務(wù)質(zhì)量目標。

（二）檢查服務(wù)質(zhì)量，整頓作服務(wù)秩序

1、主動征求意見

為了有針對性地抓好財務(wù)科服務(wù)質(zhì)量問題，財務(wù)科做了兩個方面的工作，一是領(lǐng)導(dǎo)率隊深入科室，主動征求服務(wù)意見，得到了基層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，比較客觀地了解了財務(wù)科在對外服務(wù)方面存在的一系列問題；二是與財務(wù)人員逐個談心，了解每個人對做好服務(wù)工作的認識和打算。

2、規(guī)范服務(wù)行為

加強了財務(wù)人員的勞動紀律和工作效率的檢查力度，在處長辦公室門口設(shè)置了長信箱，規(guī)范了財務(wù)人員的日常管理行為。強化財務(wù)科窗口集中服務(wù)的功能，在不違反財務(wù)規(guī)章制度的情況下，規(guī)范報賬流程，減少辦事手續(xù)，方便了基層，提高了效率。

3、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境

一是為了讓辦事人員在等待辦理業(yè)務(wù)時有一個良好的休息環(huán)境，財務(wù)科專門設(shè)置了休息坐椅和飲水機等服務(wù)設(shè)施；二是積極倡導(dǎo)文明禮貌服務(wù)用語，力爭在財務(wù)科形成一個文明服務(wù)的良好氛圍。

三、存在的問題及原因分析

個別同志服務(wù)態(tài)度差、服務(wù)效率低，即便在新領(lǐng)導(dǎo)上任后，仍存在因服務(wù)不到位而導(dǎo)致的投訴問題，這說明部分同志一方面對質(zhì)量建設(shè)工作重視不夠，另一方面缺乏為基層排憂解難的服務(wù)理念，在對外服務(wù)上，只滿足于完成任務(wù)，未能將方便基層、提高效率擺在服務(wù)工作的首位。

四、改進措施

1、結(jié)合服務(wù)對象的反饋意見和整改中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施，堅持持續(xù)改進，邊整邊改，對服務(wù)過程中一些群眾反映強烈的問題，認真查找原因，盡快落實解決，對服務(wù)態(tài)度差、問題較為突出的個人進行重點幫助教育，并限期整改。

第7篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點與要求，針對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理活動而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度對保證醫(yī)院會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，保證醫(yī)院的經(jīng)濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護理質(zhì)量，輕視財務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財務(wù)部門分管，無法保證其獨立性，從而導(dǎo)致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認識。醫(yī)院管理者要充分認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨立性，將內(nèi)審人員從財務(wù)、會計人員中分離出來。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運營高效，醫(yī)院會計信息真實、準確，保護醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第8篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

一、監(jiān)督理論與非營利組織財務(wù)監(jiān)督

監(jiān)督經(jīng)濟學(xué)是監(jiān)督理論最新的發(fā)展成果，其將監(jiān)督視作一種由供求關(guān)系進行分配的商品。監(jiān)督經(jīng)濟學(xué)的研究表明，正是由于社會上有著監(jiān)督的供需關(guān)系，監(jiān)督才得以存在。那些想方設(shè)法當(dāng)選的政治家是監(jiān)督商品的供應(yīng)者，他們用以換取資源與選票，而監(jiān)督的需求者是那些能夠利用監(jiān)督從政治家那里得到利益的相關(guān)者集團，他們?yōu)榱说玫揭欢ǖ恼伪幼o而承擔(dān)相應(yīng)的政治成本。這對于政治家和利益集團來說，無非是雙贏的，政治家可以借助利益集團的力量當(dāng)選，而監(jiān)督者可以憑借政治聯(lián)系獲得捐贈和補貼。政治決策與市場決策是顯著不同的，因為政治決策是強制執(zhí)行、只能進行一次并且是間斷的，并且同一時間有很多企業(yè)與行業(yè)為了實現(xiàn)自己特定的目標而尋求政治庇護。所以，監(jiān)督已經(jīng)不是一種純經(jīng)濟的現(xiàn)象了。非營利組織的監(jiān)督也是機構(gòu)自身和相關(guān)利益者雙方的需求，財產(chǎn)的提供人和受益人為了維護各自的經(jīng)濟利益而需要了解機構(gòu)的財務(wù)狀況，非營利組織需要監(jiān)督從而繼續(xù)獲得資源，而監(jiān)督人也可以通過監(jiān)督了解組織的財務(wù)狀況，以提供下一次的資源。

在經(jīng)濟學(xué)中，監(jiān)督作為一種產(chǎn)成品，成本最小化和利益最大化也是監(jiān)督的目標。在非營利組織財務(wù)監(jiān)督的成本利益問題上，我國學(xué)者已經(jīng)展開了研究。一方面政府的監(jiān)督是存在成本的。學(xué)者侯江紅認為政府監(jiān)督成本包含直接和間接成本。其中，直接成本是指政府內(nèi)部機構(gòu)的直接監(jiān)管支出，間接成本是監(jiān)管執(zhí)行過程中耗費的成本。另一方面，政府的財務(wù)監(jiān)管也能帶來良好的效益，特別表現(xiàn)公益性效益上。財務(wù)監(jiān)督可以提升非營利組織的對外形象，可以防范腐敗，在保證非營利組織管理質(zhì)量的同時提高整個社會的福利水平。因此，財務(wù)監(jiān)管在非營利組織的運行中發(fā)揮著重要的作用。在具體的構(gòu)建和實施過程中，非營利組織要重視和支持政府的財務(wù)監(jiān)督，同時政府、非營利組織和社會都要積極參與到監(jiān)督中，相互合作，實現(xiàn)成本效益的最優(yōu)化。

二、非營利組織財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)實考量

（一）從“紅會”事件看我國非營利組織的財務(wù)監(jiān)督 中國紅十字會是中國統(tǒng)一的紅十字會組織，主要從事人道主義工作，同時也是國際紅十字運動的重要成員。但是，“紅會”的宗旨從2011年6月開始受到了極大地質(zhì)疑，原因是微博炫富的“郭美美事件”。2011年6月21日，一名叫“郭美美baby”的新浪微博網(wǎng)友受到了關(guān)注，這個二十歲女孩自稱“開瑪莎拉蒂，住大別墅”，微博上面顯示的認證身份竟然是“中國紅十字會總經(jīng)理”。這位女孩的真實身份眾說紛紜，引發(fā)了網(wǎng)友的熱議，同時，也造成了網(wǎng)民和人民對紅十字會的不信任。數(shù)據(jù)顯示，自從郭美美事件發(fā)生后，7月份全國的社會捐款數(shù)為5億元，與上年相比環(huán)比下降50%，紅會接收的捐贈銳減。

事實上，在“紅會事件”中，隱藏著巨大的誠信危機，而如何提升約束性的監(jiān)督力量使得非營利機構(gòu)的誠信度得到提高，從而使財務(wù)違規(guī)行為減少發(fā)生，是一個關(guān)鍵的問題。在這個案例中，“紅會”的財務(wù)監(jiān)督主要出現(xiàn)了以下問題：第一，關(guān)于財務(wù)信息公開的制度還不夠完善。非營利機構(gòu)只有進行透明化經(jīng)營，通過財務(wù)信息公開，才能保證監(jiān)督的進行。第二，獨立外部審計監(jiān)督的缺乏。在“郭美美事件”之前，紅會沒有獨立的外部審計監(jiān)督，難以保障其財務(wù)的可靠性。第三，日常性財務(wù)監(jiān)督的缺乏。只有對實施過程進行監(jiān)控，對組織章程進行制定，才能衡量公益目標的實施程度?？傮w而言，財務(wù)腐敗是慈善機構(gòu)履行公共受托責(zé)任時候的敗筆，解決非營利機構(gòu)的“困境”，只有通過構(gòu)建嚴密的監(jiān)督機制。

（二）非營利組織財務(wù)監(jiān)督存在的問題 “紅會”這個典型個案表明，在我國，非營利機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督是一個必要而且長期的任務(wù)，在總結(jié)我國非營利組織目前發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)其財務(wù)監(jiān)督存在以下幾個問題：（1）國家層面：財務(wù)監(jiān)督力度不夠。由于國家擁有獨特的強制力，其作為非營利組織的主要監(jiān)督者之一，是不可替代的。因為政府部門職責(zé)的不明確分工和不完善的法律法規(guī)，國家的財務(wù)監(jiān)督效率非常低下。雖然財政、審計、稅務(wù)等各個部門都對非營利組織進行監(jiān)督，但是由于職責(zé)分工和法律權(quán)限不明晰，導(dǎo)致了財務(wù)監(jiān)督成本非常大，但財務(wù)監(jiān)督效果不理想。在不改變這種格局的情況下，就算加大監(jiān)督的力度，也是事倍功半的。（2）社會層面：財務(wù)監(jiān)督驅(qū)動力量薄弱。因為財務(wù)資源的產(chǎn)權(quán)公益化性質(zhì)和財務(wù)信息的不對稱性與外部性，社會監(jiān)督的主體無法監(jiān)督非營利性組織。相比發(fā)達國家，我國的新聞媒介、社會公眾和有關(guān)社會組織對非盈利組織的監(jiān)督顯得十分薄弱。挖掘其深層次的原因，包括兩個方面：第一，關(guān)于非營利組織的法規(guī)不完善，特別是關(guān)于信息披露的強制性制度規(guī)定。第二，非營利組織中的財務(wù)資源，是歸全社會所有，但是，全民所有也是產(chǎn)權(quán)的一種不完全所有，由于存在多重監(jiān)督主體，許多監(jiān)督主體就沒有強烈的主動監(jiān)督的意愿和意識。（3）內(nèi)部層面：內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督失效?！皟?nèi)部人控制”的現(xiàn)象也存在在非營利組織里。一方面，由于非營利組織中，存在著監(jiān)督不夠嚴密、信息較不對稱、利益驅(qū)動的現(xiàn)象，人在追逐個人利益時，損害了組織的利益。另一方面，在掌握組織的信息方面，內(nèi)部人比外部人更有優(yōu)勢。非營利性組織最初的目的是為了公益事業(yè)的發(fā)展，然而結(jié)構(gòu)、人員隨著機構(gòu)的發(fā)展壯大而向著官僚化發(fā)展，讓其變成了為組織甚至個人謀利而爭取資金。

三、非營利組織財務(wù)監(jiān)督的社會機制

（一）非營利組織財務(wù)社會保障機制 保證社會監(jiān)督的最重要的問題是保障社會監(jiān)督主體的實際監(jiān)督權(quán)，從而使其對非營利組織進行監(jiān)督。在沒有權(quán)利的情況下，就不可能有監(jiān)督，監(jiān)督的職能也不可能實現(xiàn)。保障社會監(jiān)督主體的權(quán)利的因素有以下三個： （1）完善的制度是社會監(jiān)督的必要條件。只有用正式的制度規(guī)定監(jiān)督主體的權(quán)利才能夠保證社會監(jiān)督的合法性和權(quán)威性。而在我國的情況中，可以頒布相應(yīng)的法律來建立保障監(jiān)督權(quán)力的法律制度。通過法律可以規(guī)定公民可以向管理機構(gòu)提出申請，批準后可以翻閱非營利組織的財務(wù)、運營等各種信息；同時，對于未進行登記或未被批準的非營利組織，公民和社會監(jiān)督主體有權(quán)檢舉；國家應(yīng)法律規(guī)定非營利組織必須披露其信息，從而保證社會監(jiān)督主體監(jiān)督的信息需求。（2）社會監(jiān)督需要雙方擁有對稱的信息。除了制度的保障，相應(yīng)的信息需求也是必須的。而其具體途徑主要有：通過非營利組織登記管理機構(gòu)或者業(yè)務(wù)主管部門取得相關(guān)的資料；翻閱非營利組織印發(fā)的書面報告；通過信息化的網(wǎng)絡(luò)渠道披露相關(guān)財務(wù)和經(jīng)營信息。網(wǎng)絡(luò)具有容量大、受眾廣、時效強的特征，可以較好解決監(jiān)督者不方便獲得非營利組織信息的困難。（3）社會監(jiān)督需要較好的組織保障。由于社會監(jiān)督的主體非常廣泛，如果監(jiān)督僅僅靠每個個體，那么監(jiān)督會耗費較大的成本，同時，效率非常低下，便不能達到監(jiān)督應(yīng)有的效果。在我國，國家可以將全力賦予會計師事務(wù)所等第三方機構(gòu)作為社會監(jiān)督個體的代表，成立專項資金支付審計費用，從而對非營利機構(gòu)進行監(jiān)督，獲得監(jiān)督效果。

（二）非營利組織財務(wù)社會監(jiān)督實施機制 一是注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。由于我國未形成對非營利組織審計的具體、可行、明確的制度，民政部門每年只會對非營利組織進行一次審查。但調(diào)查研究卻表明，中國的非營利組織中，有一部分根本就沒有做年度財務(wù)報告的意愿，自愿接受注冊會計師審計的就更少了。在這種情況下，國家應(yīng)該盡快建立非營利組織的強制的審計制度，規(guī)定組織必須每年至少要接受外部審計機構(gòu)的一次審計，從而使非營利組織自己不斷強化聘請外部機構(gòu)進行財務(wù)審計的意識。二是建立包括其他利益相關(guān)者的社會監(jiān)督。非營利組織的社會監(jiān)督主體除了審計師外，還需要社會公眾、捐贈者、媒體以及同行業(yè)其他的非營利組織一同對其進行監(jiān)督。對于金融機構(gòu)監(jiān)督來說，對大多的非營利組織，尤其是民間非營利組織的運作只有粗淺的了解，這就加大貸款的風(fēng)險，為了降低這種風(fēng)險，金融機構(gòu)需要積極主動地去了解非營利組織的資金、組織運營情況，以及其內(nèi)部的財務(wù)情況。同時，非營利組織也需要積極給予支持和配合，提供相應(yīng)的信息。捐贈者的監(jiān)督非常重要，捐贈者委托非營利組織管理其資源和財產(chǎn)，通過非營利組織實現(xiàn)捐贈者進行社會活動的目的，捐贈者追求的是資金的有效利用。隨著非營利組織發(fā)展日益加快，其往往對同行關(guān)注密切，非營利組織相互的監(jiān)督既能有效減少監(jiān)督的成本，又能彌補政府監(jiān)督和第三方監(jiān)督的不足。

四、非營利組織財務(wù)政府監(jiān)督機制

（一）完善非營利組織登記與監(jiān)督法規(guī) 國家可以通過立法與政府規(guī)定來行使對非盈利組織的監(jiān)督權(quán)。直到上個世紀的80年代后期才開始建立對非營利組織的法律規(guī)范，到目前為止，非營利組織的法律規(guī)范仍然不健全。主要的問題包括：第一，法律法規(guī)的漏洞較多。許多非營利機構(gòu)還沒有進行統(tǒng)一的管理；對于募捐的政策、財務(wù)披露的制度、監(jiān)督與評估的政策規(guī)定、違反財務(wù)規(guī)定的處罰等方面規(guī)定都沒有進行詳細可操作性的規(guī)定。第二，籠統(tǒng)的法規(guī)規(guī)定的操作性與針對性不強。完善與構(gòu)建非營利組織規(guī)定的目的是對非營利組織進行有效的監(jiān)督。由于等級制度對非營利組織的規(guī)定門檻較高，需要組織都沒有進行有效登記，其納入監(jiān)管范圍就更不可能了。在這種情形下，對非營利組織的監(jiān)督必須依靠對其基本信息的了解，相關(guān)部門應(yīng)該相應(yīng)降低門檻，對于沒有登記入案的非營利組織也應(yīng)該給予備案。

（二）建立對非營利組織的強制信息披露制度 財務(wù)監(jiān)督的前提是信息披露制度的完善。為了使非營利組織的財務(wù)信息公開化和透明化，要求強制性財務(wù)信息披露的法律應(yīng)該頒布。我國目前已經(jīng)頒布了《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》和《民間非營利組織會計制度》，同時，對某些特定行業(yè)的會計規(guī)定也相繼出臺，這些規(guī)定能一定程度上對非營利組織的信息披露進行監(jiān)督和規(guī)范。但是，從其執(zhí)行的狀況來看，非營利組織在信息披露的質(zhì)量和數(shù)量上都有著明顯的問題。

非營利組織的治理需要借助財務(wù)信息進行，而對其的監(jiān)督更加需要相關(guān)信息的披露。Robert M.Busluna的研究表明，財務(wù)信息與其他的監(jiān)督機制相比有顯著差異，并指出會計系統(tǒng)在管理補償計劃的運行機制中起著至關(guān)重要的作用。同時，Robert表示財務(wù)信息的準確性和詳細性影響資源分配的有效性和利用的合理性，會計監(jiān)督的首要目的是提高資金使用的經(jīng)濟效果。為了保障利益相關(guān)者的知情權(quán)，國家必須利用強制力頒布法律規(guī)定非營利組織財務(wù)的強制信息披露制度。

財務(wù)信息披露制度是一個非常復(fù)雜的過程，并不是瞬間能夠完成的，必須進行有計劃的構(gòu)建。而信息披露制度需要明確以下問題：第一，必須確認目前的非營利組織中，哪一些是必須公開財務(wù)信息的。同時，必須建立完善的非營利組織的登記制度，適當(dāng)降低門檻，盡量讓所有的非營利組織都進行備案。第二，制度要規(guī)定需要披露的財務(wù)信息有哪些，什么時候披露，多久披露一次。非營利組織應(yīng)該至少一年披露一次財務(wù)信息、基本信息、機構(gòu)基本業(yè)務(wù)介紹以及人員構(gòu)成、接收的捐贈情況、三張會計報表、審計報告、監(jiān)事意見等等。第三，如何讓外部監(jiān)督者掌握與組織有關(guān)的所有信息。而在我國，披露財務(wù)信息的方式包括書面的披露方式和網(wǎng)絡(luò)的披露方式。第四，應(yīng)該對未按照規(guī)定進行披露的組織予以處罰。我國對違規(guī)的處罰包括行政性警告、經(jīng)濟處罰和刑事處罰。

在財務(wù)社會監(jiān)督機制中，非營利組織應(yīng)該加強制度、信息和組織保障，在注冊會計師和外部利益相關(guān)者的共同努力下，對非營利組織的財務(wù)狀況進行監(jiān)督。而在財務(wù)政府監(jiān)督機制中，非營利機構(gòu)應(yīng)該完善登記和監(jiān)督法規(guī)的同時，建立披露財務(wù)信息強制性的監(jiān)督制度。只有在社會和政府財務(wù)監(jiān)督機制同時作用的情況下，非營利組織才能更加有效、合法地運行。

第9篇：財務(wù)制度設(shè)計范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 制度建設(shè) 會計制度

企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)存在的不足之處

（一）財務(wù)會計控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會計管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發(fā)展目標。而公司制定的相關(guān)的財務(wù)控制制度，對于企業(yè)財務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。

（二）企業(yè)會計要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、收入等具體的幾個部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現(xiàn)出會計要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

（三）公司的財務(wù)會計的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財務(wù)管理工作，對公司財務(wù)信息的真實性和可靠性都會產(chǎn)生嚴重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個方面的影響，使財務(wù)會計的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行。

二、促進公司財務(wù)會計制度建設(shè)的具體措施

（一）會計核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費用，在交易發(fā)生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務(wù)狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風(fēng)險能力。

（二）愜意財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財務(wù)會計風(fēng)險管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財務(wù)會計制度建設(shè)方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)會計的建設(shè)可以擁有一個良好的環(huán)境。

（三）設(shè)置與此相關(guān)的基建報表

在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M行增設(shè)，在事業(yè)單位報表中要具體的設(shè)立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細的表現(xiàn)出來。

（四）對于固定資產(chǎn)的會計核算和監(jiān)督要不斷加強

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業(yè)財會的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責(zé)任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強，出現(xiàn)什么情況要及時和資產(chǎn)部門進行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時找到相應(yīng)的解決措施。

（五）建立完善的財務(wù)會計控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務(wù)會計制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對其進行完善，使財務(wù)會計的相關(guān)制度可以不斷完善，促進企業(yè)財務(wù)的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關(guān)準則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財務(wù)會計制度進行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務(wù)會計制度建設(shè)目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務(wù)會計制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王燕.以財務(wù)信息化建設(shè)為契機推進企業(yè)管理會計應(yīng)用水平――X工業(yè)公司財務(wù)信息化建設(shè)實踐與啟示[J].中國市場，2015，20：151-152