稅務(wù)籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃方法范文

二、稅制要素籌劃法。該方法就是利用稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手：

（一）找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開(kāi)展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)要轉(zhuǎn)讓?zhuān)袃杉夜鞠胭?gòu)買(mǎi)這項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，兩家都出價(jià)1000萬(wàn)元，一家是外國(guó)公司，購(gòu)買(mǎi)后在外國(guó)使用，另一家為境內(nèi)公司，購(gòu)買(mǎi)后在境內(nèi)使用?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用，就不屬于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。因此若該企業(yè)將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)公司，由此該企業(yè)可免交50（10005％）萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅。

（二）找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定，并依此簽訂對(duì)外銷(xiāo)售合同。稅制設(shè)計(jì)過(guò)程中，對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間作出了明確的法律規(guī)定，納稅人采取不同的收款方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就會(huì)有很大差別。納稅人可以利用這些具體規(guī)定，簽訂對(duì)自己有利的銷(xiāo)售合同，延遲納稅義務(wù)。如某企業(yè)簽訂了一份1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，如是直接收款合同，當(dāng)對(duì)方資金周轉(zhuǎn)不靈的情況下必定會(huì)遲延付款，但企業(yè)仍須根據(jù)合同規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金，這就會(huì)給企業(yè)造成納稅壓力。如果企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況簽訂分期付款銷(xiāo)售合同分期確認(rèn)收入，分期計(jì)算繳納稅金，就可以達(dá)到遲延納稅、緩解企業(yè)納稅壓力的目的。

三、分拆與合并技術(shù)。分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而最大化節(jié)稅的技術(shù)。

（一）利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率，計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割，可以減少計(jì)稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率，節(jié)減稅款。我國(guó)企業(yè)所得稅率為33％，但國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，即年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（包括3萬(wàn)元），企業(yè)所得稅稅率為18％；年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下（包括10萬(wàn)元），企業(yè)所得稅稅率為27％。納稅人可以根據(jù)效益原則，選擇是否將企業(yè)分割為兩個(gè)或多個(gè)納稅主體，從而享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%，應(yīng)繳所得稅為39600元。此時(shí)，如將企業(yè)分拆為兩個(gè)企業(yè)，分立出來(lái)的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為5400元；原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為24300元，兩個(gè)企業(yè)共計(jì)納稅29700元。分拆后與分拆前相比企業(yè)共節(jié)約所得稅9900元。轉(zhuǎn)

（二）采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。當(dāng)一個(gè)企業(yè)盈利另一個(gè)企業(yè)虧損時(shí)，盈利企業(yè)需要繳納所得稅，而虧損企業(yè)的虧損卻遲遲得不到彌補(bǔ)，這對(duì)企業(yè)構(gòu)成了損失。在這種情況下，企業(yè)就可以利用合并技術(shù)進(jìn)行籌劃，來(lái)減少繳納企業(yè)所得稅。如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬(wàn)元，甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬(wàn)元和0萬(wàn)元。我國(guó)稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)，可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤(rùn)?，F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè)，甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得率為27%，應(yīng)納稅所得額為24300元，比合并前少納稅305700元。可見(jiàn)，選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并，可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)很大的利潤(rùn)，達(dá)到合理避稅的目的。

四、組織形式籌劃法。在有些情況下，對(duì)一種企業(yè)組織形式無(wú)法進(jìn)行籌劃，而必須通過(guò)另行設(shè)立企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，這種方法就叫組織形式籌劃法。因此，組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況：

第2篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：　煤炭企業(yè); 稅務(wù)會(huì)計(jì); 稅務(wù)籌劃;

煤炭企業(yè)是我國(guó)很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè), 為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)做出了非常重要的貢獻(xiàn)。但是, 隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革不斷深入, 傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)往往需要承受沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而隨著近年來(lái)我國(guó)進(jìn)行了能源轉(zhuǎn)型, 傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的巨大的壓力, 再加之稅務(wù)改革的深入進(jìn)行, 煤炭產(chǎn)業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不斷加大, 這對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義及種類(lèi)

(一) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是在企業(yè)中從事稅務(wù)工作的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員, 其工作目的是為了保證國(guó)家的利益以及納稅人的合法權(quán)益。隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革, 我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化制度不斷完善, 多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及債權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化, 原有的企業(yè)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一崗位的存在, 就尤為必要了。

(二) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的種類(lèi)

在企業(yè)中的會(huì)計(jì)基本可以分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì), 而稅務(wù)會(huì)計(jì)是近年來(lái)企業(yè)中新增的一個(gè)會(huì)計(jì)類(lèi)型。稅務(wù)會(huì)計(jì)又可分為納稅籌劃會(huì)計(jì)和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)類(lèi)型。納稅規(guī)劃會(huì)計(jì)是指在不違反國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下, 通過(guò)專(zhuān)業(yè)的學(xué)術(shù)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)減少或者拖延企業(yè)納稅。而另一種是調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)。調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能是將企業(yè)的收入、利潤(rùn)以及應(yīng)交稅費(fèi)核算為應(yīng)納稅所得、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用

(一) 規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為

根據(jù)我國(guó)憲法以及相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定, 我國(guó)公民具有納稅的義務(wù), 納稅人需要進(jìn)行稅務(wù)登記、按期申報(bào)稅務(wù)、及時(shí)繳納稅務(wù)等。根據(jù)稅法規(guī)定, 不同行業(yè)其所實(shí)行的繳稅政策是不盡相同的, 因此其計(jì)算方式是十分復(fù)雜的。稅務(wù)會(huì)計(jì)是具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)門(mén)型人才, 其可以依據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的依據(jù)確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規(guī)范我國(guó)煤炭企業(yè)的納稅行為。

(二) 維護(hù)煤炭企業(yè)合法稅收權(quán)益

企業(yè)作為納稅人需要依法履行繳納稅務(wù)的義務(wù), 同樣也依法享有諸多稅法所規(guī)定的權(quán)利。例如當(dāng)企業(yè)收入不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況下, 企業(yè)可以利用緩期繳納稅款的權(quán)力, 保持企業(yè)的穩(wěn)定, 當(dāng)企業(yè)擺脫困難時(shí)再行繳納稅務(wù), 類(lèi)似的還具有陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等權(quán)力。通過(guò)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以切實(shí)有效得為煤炭企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)益, 保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展, 為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(三) 促進(jìn)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展

煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要對(duì)過(guò)往的稅務(wù)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督, 運(yùn)用稅負(fù)因素分析等方法, 結(jié)合煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)合理規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)的投資、融資和收益分配等各個(gè)不同的環(huán)節(jié)的納稅活動(dòng)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)階段實(shí)行節(jié)稅措施, 已達(dá)到總體的合理節(jié)稅的目的。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

(一) 利用稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅

在我國(guó)的稅收的政策當(dāng)中, 除了規(guī)定了各行各業(yè)的繳稅要求, 也包含了一些繳稅的優(yōu)惠政策, 如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策、綜合利用資源的優(yōu)惠以及增值稅優(yōu)惠等等。

第3篇：稅務(wù)籌劃方法范文

Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：稅務(wù)成本已成為企業(yè)總成本中的一個(gè)重要部分，企業(yè)日益重視對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅務(wù)成本 。本文論述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的策略，闡述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的采用的具體方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃策略 稅務(wù)籌劃方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分運(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的一種行為。

其最終目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

1.1 減少計(jì)稅依據(jù)策略應(yīng)納稅額是以計(jì)稅依據(jù)為基礎(chǔ)的，只有計(jì)稅依據(jù)減少，才能有效減少應(yīng)納稅額。具體可以從減少應(yīng)稅收入和增加可扣除費(fèi)用兩個(gè)大方面入手。

1.2 適用低稅率策略我國(guó)目前征收的各種稅收，其稅率是高低不同的，增值稅適用17%稅率；營(yíng)業(yè)稅適用3%或5%稅率；企業(yè)所得稅中小型微利企業(yè)所得稅率20%，低于一般企業(yè)的25%所得稅率。這些稅率的不同，給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。

1.3 降低應(yīng)納稅額策略根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)范，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也可以從降低應(yīng)納稅額入手。比如增值稅、消費(fèi)稅在出口銷(xiāo)售時(shí)符合條件的退稅政策；企業(yè)所得稅中對(duì)境外所得已納稅額的扣除政策等等都為稅務(wù)籌劃提供了可能。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

2.1 組織形式籌劃法企業(yè)組建時(shí)就要進(jìn)行企業(yè)組織形式的籌劃。因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)涉稅稅種各為相同，應(yīng)納稅額的多少也有差異，在成立后運(yùn)行中對(duì)稅務(wù)成本的影響也不相同。比如組建法人企業(yè)需納企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅；而組建非法人企業(yè)如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需納個(gè)人所得稅；再如組建分公司可以與總公司統(tǒng)一核算，匯總納稅，當(dāng)分公司在前期運(yùn)營(yíng)虧損時(shí)可能減少總公司的稅務(wù)成本，而組建子公司則需獨(dú)立納稅，即便前期虧損也不能減少總公司的稅務(wù)成本。

案例: 某化妝品集團(tuán)有限公司欲投資建立一原材料加工企業(yè)，該集團(tuán)公司總的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)原材料加工企業(yè)在開(kāi)辦初期因技術(shù)原因會(huì)面臨虧損，預(yù)計(jì)第一年虧損額為50萬(wàn)元，并且建立初期需投入大量設(shè)備費(fèi)和科研費(fèi)。

如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該集團(tuán)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，使該集團(tuán)可少繳所得稅12.5萬(wàn)元（50×25%）。

如果設(shè)立子公司，則虧損50萬(wàn)元需待子公司以后年度的利潤(rùn)去抵減。

可見(jiàn)在這種情況下，對(duì)該集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，設(shè)立分公司可以節(jié)約稅務(wù)成本。

2.2 資本結(jié)構(gòu)籌劃法在籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃主要是考慮不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響不同。

案例：某企業(yè)欲籌集1200萬(wàn)元資金用于某生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)，制定了三種籌資方案。假設(shè)三種方案的借款年利率均為6.1%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，三種方案的息稅前利潤(rùn)均為105萬(wàn)元。

從表1計(jì)算可以看出，方案三應(yīng)納所得稅額最低僅為15.27萬(wàn)元，而權(quán)益資本收益率卻最高達(dá)9.54%。所以對(duì)該公司來(lái)講，在其他條件相同時(shí)采用方案三公司的稅務(wù)成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最大。

2.3 形式轉(zhuǎn)化籌劃法在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃有時(shí)候僅僅是轉(zhuǎn)變投資資產(chǎn)的形式，也可能為企業(yè)帶來(lái)籌劃的收益。

案例：2010年甲企業(yè)與乙公司投資設(shè)立一合作企業(yè),甲企業(yè)的投資方案有兩種：第一：以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。第二：以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定，自2003年1月1日起以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，第一方案中“以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入”則不需納營(yíng)業(yè)稅，以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)需納增值稅=2000×17%＝340（萬(wàn)元）；同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝340×（7％＋3%）＝34（萬(wàn)元）。而在第二方案中以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)則需納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%＝100（萬(wàn)元）。同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝100×（7％＋3%）＝10（萬(wàn)元）。而以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入則不需納稅。

兩個(gè)方案相比，方案二節(jié)稅374-110＝264（萬(wàn)元）。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，2010稅法，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第4篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；開(kāi)發(fā)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

東莞房地產(chǎn)業(yè)是東莞國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中有著舉足輕重的地位。然而，東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)近年來(lái)也面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、開(kāi)發(fā)成本上升、土地成交價(jià)格攀高、銷(xiāo)售量縮減等問(wèn)題。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是且前東莞房地產(chǎn)業(yè)打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法之一。

一、東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)行稅務(wù)籌劃因各種原因失敗而付出的代價(jià)。主要包括：稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)、稅收政策變化、稅收?qǐng)?zhí)行不規(guī)范以及目的偏差。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不健全，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)稅務(wù)聳劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)的不穩(wěn)定，增加風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得按原稅收政策實(shí)行的合理合法的方案。變得既不合理又不合法。這種稅收政策變化的不可預(yù)知性，可能使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)大為增加。稅收?qǐng)?zhí)行不規(guī)范。即由于稅收行政執(zhí)法不規(guī)范，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不是想盡辦法去偷稅、漏稅和逃稅，而是最大限度利用稅法賦予納稅人的權(quán)利，用足、用活、用好國(guó)家和地方政府的稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)充分運(yùn)用合法手段減輕稅負(fù)的目的。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)往往面臨不同稅負(fù)的多種納稅方案的選擇。房地產(chǎn)企業(yè)可以避重就輕。選擇低稅負(fù)的納稅方案，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段之一。但是，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為要以不違法為前提，如果采取違法手段來(lái)減少納稅支出，不僅會(huì)破壞房地產(chǎn)企業(yè)的信譽(yù)和形象，而且還會(huì)受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)制裁。造成無(wú)可挽回的負(fù)面影響。稅務(wù)籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，既有收益也有風(fēng)險(xiǎn)。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅要考慮籌劃方案可能產(chǎn)生的收益，也要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)除了可能會(huì)產(chǎn)生意想不到的風(fēng)險(xiǎn)之外。也有可能會(huì)增加成本。稅務(wù)籌劃成本是房地產(chǎn)企業(yè)因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的支出。稅務(wù)籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成水是指房地廣：開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和支出。具體表現(xiàn)為：支付稅務(wù)專(zhuān)家費(fèi)用、籌建或完善組織的成本、組織之間物質(zhì)和信息的交流成本、制定和實(shí)施計(jì)劃的成本、談判成本、監(jiān)管成本和相關(guān)聯(lián)的管理成本等。隱性成本是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于實(shí)施稅務(wù)籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的費(fèi)用和支出。

成本效益分析是東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須認(rèn)真考慮和對(duì)待的問(wèn)題。當(dāng)東莞房地產(chǎn)扦發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的收益大于其籌劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展和實(shí)施稅務(wù)籌劃：當(dāng)東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本高于其收益時(shí)。就應(yīng)當(dāng)主動(dòng)放棄稅務(wù)籌劃。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本效益分析時(shí)，還要認(rèn)真考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大小。在沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，自然是收益越大越好；但存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益。在這種情況下，東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就不能簡(jiǎn)單比較收益的大小。還應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)的高低以及經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小。

二、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法

綜合運(yùn)用國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家學(xué)者稅務(wù)籌劃的方法與技術(shù)，東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、因素分析法、遞延納稅籌劃法、比較法、避稅臨界點(diǎn)法、分劈法等。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多的利潤(rùn)而在銷(xiāo)售活動(dòng)中進(jìn)行的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。這種方法普遍運(yùn)用于母子公司、總分公司、有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)之間。

因素分解法又稱(chēng)杜邦分析法，是以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心。將因素分解，提示各因素對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。

遞延納稅籌劃法是指企業(yè)采用一些推遲實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入或加大前期成本費(fèi)用扣除的方法，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到推遲納稅的目的。

比較法是在不違法的情況下，對(duì)多個(gè)納稅方案計(jì)算納稅效果，比較其綜合稅負(fù)。從中選擇稅負(fù)最低、納稅風(fēng)險(xiǎn)最小的方案，

避稅臨界點(diǎn)法的關(guān)鍵是，尋找最佳稅負(fù)的臨界點(diǎn)。借以享受免稅或減稅等稅收優(yōu)惠政策，保護(hù)企業(yè)及個(gè)人的合法權(quán)益。

分劈法是指在合理合法的情況下。把應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)、交易合同進(jìn)行適當(dāng)分劈，達(dá)到節(jié)稅的目的。

三、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題

1、稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅相混淆。東莞不少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的本質(zhì)。偷稅是指納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、產(chǎn)生納稅義務(wù)后。采取不法手段隱瞞全部或者部分納稅義務(wù)，達(dá)到不履行或者不足額履行納稅義務(wù)的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷稅具有明顯的欺詐性和違法性。是國(guó)家所禁止和嚴(yán)厲打擊的行為。漏稅也是國(guó)家禁止的行為。稅務(wù)籌劃是符合稅法以及政府相關(guān)規(guī)定的合法行為。

2、只重稅負(fù)高低。忽略了其他因素。目前，東莞的一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，單純從稅收籌劃的角度去考慮或?qū)嵤┮恍┓桨?，結(jié)果在實(shí)際工作中往往達(dá)不到預(yù)期效果，甚至是得不償失。例如，企業(yè)所得稅是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)，而有的企業(yè)許多稅收籌劃都是通過(guò)減少本期利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少所得稅目的的，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)指標(biāo)下降的負(fù)面影響。有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有著眼于整個(gè)籌劃期間的稅負(fù)最小化，只考慮當(dāng)年的稅負(fù)最低，而沒(méi)有考慮這種稅負(fù)減少對(duì)其他年份的影響。

3、缺乏稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人才。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面普遍存在專(zhuān)業(yè)人才極度匱乏的現(xiàn)象。東莞有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只能夠填寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，卻不會(huì)對(duì)申報(bào)表進(jìn)行具體分析，甚至不知道哪些稅收政策有利于企業(yè)、哪些不利，更談不上事先的稅務(wù)籌劃。

4、片面夸大稅務(wù)籌劃的作用。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃一定可以增加企業(yè)的鼐利。實(shí)際上，稅務(wù)籌劃也并不一定是盈利的唯一方法。

四、東莞房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題的對(duì)策

1、樹(shù)立法治觀念，依法實(shí)施稅務(wù)籌劃。依法籌劃是稅收籌劃工作的基礎(chǔ)和前提。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和地方政府的相關(guān)稅收法規(guī)。任何違法的稅收籌劃，無(wú)論一時(shí)取得的成果如何顯著，但遲早是要失敗和付出代價(jià)的。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既要熟悉國(guó)家和地方政府的稅收法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，又要仔細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，悉心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，選擇既符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益又符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案。

2、提高稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)化水平。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)施稅費(fèi)籌劃時(shí)，籌劃人員必須要具有相當(dāng)?shù)亩愂諏?zhuān)業(yè)知識(shí)和水平。要對(duì)國(guó)家和地方政府的稅收征管形式、內(nèi)容和方法有很深的認(rèn)識(shí)和了解，才能對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)的稅收政策進(jìn)行充分的分析、研究和設(shè)計(jì)，才能降低企業(yè)的成本和納稅負(fù)擔(dān)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供條件。因此，東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要全面提高稅務(wù)籌劃人才的專(zhuān)業(yè)水平。

3、提高交流和溝通的能力。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃行為最終要達(dá)到的目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依賴(lài)稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為合法。只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)和責(zé)任，稅務(wù)籌劃行為才會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益。東莞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員誠(chéng)心交流和溝通，并以誠(chéng)信納稅的行為。樹(shù)立企業(yè)良好的納稅信譽(yù)和形象。取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度信任和認(rèn)同。力求實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。

4、從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略進(jìn)行稅務(wù)籌劃。東莞房地廣：開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃要有整體的稅務(wù)籌劃思路和方案，應(yīng)從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的事項(xiàng)，也應(yīng)關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)的方方面面，不能只注重戰(zhàn)術(shù)籌劃，輕視戰(zhàn)略籌劃，顧此失彼。稅務(wù)籌劃應(yīng)在項(xiàng)目決策之初就開(kāi)始，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目要高瞻遠(yuǎn)矚，合理規(guī)劃，并應(yīng)充分考慮自身的納稅成本。通過(guò)合理、合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)、稅務(wù)籌劃、所得稅、土地增值稅

稅務(wù)籌劃是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及公民依法納稅的意識(shí)提高而出現(xiàn)的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅務(wù)籌劃將具有更廣闊的發(fā)展前景。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌。

所謂稅務(wù)籌劃，是納稅人在國(guó)家稅收法律規(guī)定許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、核算等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠政策和運(yùn)用稅收法規(guī)所允許的技術(shù)差異，從而達(dá)到盡可能降低稅收負(fù)擔(dān)或遞延繳納稅款的目的，以使納稅人獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

在對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收進(jìn)行籌劃之前，有必要先了解一下當(dāng)前房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收立法整體情況。一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目從招投標(biāo)、開(kāi)發(fā)、建設(shè)到銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┻^(guò)程主要涉及以下這些稅種：企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等，相對(duì)應(yīng)的法規(guī)為各稅種暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及財(cái)政、稅收部門(mén)的規(guī)章、通知、批復(fù)等。

因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須是在充分了解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的自身情況進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的分類(lèi)主要可以分為分行業(yè)、分稅種、根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三種類(lèi)別進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)項(xiàng)目可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及區(qū)分不同稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)繳納的稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一般來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。根據(jù)稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要是通過(guò)減免稅政策、稅法的模糊性、選擇性、數(shù)量性條文等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還可以通過(guò)稅基、稅率、稅額避稅的方法進(jìn)行節(jié)稅。房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)的稅種主要是營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅，而5%的營(yíng)業(yè)稅以及在此基礎(chǔ)上附加的教育附加與城建是根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售額征收的，因而節(jié)稅空間不大。接下來(lái)主要從企業(yè)所得稅、土地增值稅兩個(gè)稅種簡(jiǎn)單介紹一下稅種的稅務(wù)籌劃。

（一）、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，是企業(yè)所得稅的征收對(duì)象，同時(shí)還包括對(duì)外投資產(chǎn)生的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)等所得。目前，內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅為25%。

（二）、土地增值稅的稅務(wù)籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納土地增值稅。該稅種是針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)而設(shè)的特殊稅種，因此更有必要進(jìn)對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

1、根據(jù)土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

土地增值稅的征稅范圍為：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物行為，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此，像房地產(chǎn)中的代建房行為就是應(yīng)該屬于勞務(wù)行為，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開(kāi)發(fā)之初確定最終用戶(hù)，實(shí)行定向開(kāi)發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免開(kāi)發(fā)后銷(xiāo)售繳納土地增值稅。

2、利用土地增值稅起征點(diǎn)作稅收籌劃

土地增值稅的起征點(diǎn)為：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％，免征土地增值稅。利用這一規(guī)定，納稅人在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售時(shí)，應(yīng)考慮增值額增加帶來(lái)的收益和放棄起征點(diǎn)的優(yōu)惠而增加的稅收負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系，否則增值率稍高于起征點(diǎn)就會(huì)帶來(lái)?yè)p失。

陽(yáng)光房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得銷(xiāo)售收入693萬(wàn)元。該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元，建造此樓投入了300萬(wàn)元的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（其中：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)40萬(wàn)元，前期工程費(fèi)40萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)100萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用40萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為55萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，該房地產(chǎn)企業(yè)可以扣除的費(fèi)用除了上述費(fèi)用以外，還可以加計(jì)扣除（100+300）×20%=80萬(wàn)元。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20.5%。根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)按30%的稅率繳納土地增值稅（693-100-300-40-80-55）×30%=35.4萬(wàn)元。企業(yè)稅后利潤(rùn)為693-100-300-40-80-55-35.4=82.6萬(wàn)元。如果該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，將該批住宅的出售價(jià)格降低為690萬(wàn)元，則該公司的增值率為（693-100-300-40-80-55）/（100+300+40+80+55）=20%.根據(jù)稅法的規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅。企業(yè)稅后利潤(rùn)為690-100-300-40-80-55=115萬(wàn)元。進(jìn)行納稅籌劃后使企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)115-82.6=32.4萬(wàn)元。

3、利用增加扣除項(xiàng)目金額進(jìn)行稅收籌劃

計(jì)算土地增值稅是以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率即增值率的大小按照相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的，增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。而增值率=增值額 / 扣除項(xiàng)目，因此適當(dāng)增加分母，即扣除項(xiàng)目，可以降低增值率，適用較低的稅率，達(dá)到降低稅負(fù)的效果。

稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目包括五個(gè)部分：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，主要是指從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開(kāi)發(fā)成本之和的20%。其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息費(fèi)用如何計(jì)算，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收籌劃。稅法規(guī)定利息支出凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的 10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果企業(yè)預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較高，開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，則可計(jì)算分?jǐn)偟睦⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除；反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦?，這樣可以多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。

二、根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）.利用不同的資金籌措方式進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)資金的需求量較大，如何更好地籌措資金，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。從稅收的角度來(lái)看，不同的籌資模式方式公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。

假設(shè)2011年1月份陽(yáng)光房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，需要資金1000萬(wàn)元，由于公司采用的籌措資金的方式不同，對(duì)公司的稅負(fù)影響也必然不同。

如果企業(yè)選擇銀行貸款融資方式，按年利率6%計(jì)算，每年需要支付利息60萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該利息費(fèi)用可以在稅前扣除，因此采用銀行貸款融資方式融資，對(duì)公司利潤(rùn)的影響額為60萬(wàn)元，可以為公司節(jié)稅60×25%=15萬(wàn)元；如果陽(yáng)光房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)發(fā)行債券融資，公司債券可以對(duì)社會(huì)公開(kāi)發(fā)行，也可以局限于企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)行。稅法規(guī)定資本紅息不得在稅前扣除，而債券利息可以作為費(fèi)用在稅前列支。如果債券年利率為10%，則通過(guò)債券融資對(duì)公司利潤(rùn)的影響為100萬(wàn)元，即采用發(fā)行債券的方式融資可以為企業(yè)節(jié)稅25（100×25%）萬(wàn)元。采用上述兩種方式融資，都可以達(dá)到節(jié)稅的目的，只是影響程度有所不同，但如果企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，由于發(fā)行股票屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤(rùn)分配，所以不能有效降低稅基。

（二）、通過(guò)不同的投資方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，投資收益、經(jīng)營(yíng)收入及利息收入涉及的稅目與稅率是不同的，會(huì)產(chǎn)生同樣的投資收入所對(duì)應(yīng)的稅負(fù)不同的情況。因此出于對(duì)節(jié)稅利益的追求，可以通過(guò)將不同性質(zhì)的收入進(jìn)行相互轉(zhuǎn)換達(dá)到稅收籌劃的效果。

譬如陽(yáng)光房地產(chǎn)公司有500萬(wàn)的閑置資金，希望與某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司A進(jìn)行合作，至于采用什么樣的方式進(jìn)行合作很有講究，畢竟采用何種方式進(jìn)行合作將直接對(duì)陽(yáng)光房地產(chǎn)公司的今后取得的合作收入的納稅活動(dòng)產(chǎn)生決定性的影響。

陽(yáng)光房地產(chǎn)公司主要可以采取三種方式與A公司進(jìn)行合作：第一種是直接將500萬(wàn)作為出資與A公司進(jìn)行合作開(kāi)發(fā)房產(chǎn)；第二種是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)將500萬(wàn)資金出借給A公司參與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)；第三種是采取投資入股方式參與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)。

假設(shè)陽(yáng)光房地產(chǎn)公司在1年以后中途退出該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)與A公司協(xié)商，分得現(xiàn)金100萬(wàn)。第一種方式下，100萬(wàn)收入按稅法規(guī)定作為項(xiàng)目收入分利。由于陽(yáng)光房地產(chǎn)公司出資金，其收入不分?jǐn)側(cè)魏纬杀?，在公司分?00萬(wàn)元時(shí)，相當(dāng)于公司將合作開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)中屬于自己的部分轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓收入需要繳納不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。其中營(yíng)業(yè)稅及附加為33萬(wàn)元，企業(yè)所得稅16.75萬(wàn)元，稅后收入為50.25萬(wàn)元。第二種方式下，假設(shè)陽(yáng)光房地產(chǎn)公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)將500萬(wàn)借給A公司。1年后陽(yáng)光房地產(chǎn)公司同樣收回100萬(wàn)元，其作為利息收入，應(yīng)繳納金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加5.5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅23.625萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)70.875萬(wàn)元。在第三種情況下，房產(chǎn)完工銷(xiāo)售后分回股利100萬(wàn)元。由于兩個(gè)公司的稅率相同，公司100萬(wàn)稅后利潤(rùn)不需要補(bǔ)稅，即陽(yáng)光房地產(chǎn)公司所獲經(jīng)濟(jì)利益為100萬(wàn)元。從以上三種投資方式看第三種稅負(fù)最輕，但要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且B公司不負(fù)責(zé)還本。第一種與第二種相比，第一種投資方式稅負(fù)較重，但是陽(yáng)光房地產(chǎn)公司直接參與了房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，獲得開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)際操作中，由于經(jīng)營(yíng)收入、利息收入、以及分紅收入在收入性質(zhì)上可以相互轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)可以結(jié)合自己公司的實(shí)際情況、實(shí)際需求來(lái)確定經(jīng)營(yíng)投資方式以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）、合作建房的稅務(wù)籌劃

第6篇：稅務(wù)籌劃方法范文

一、前言

這些年來(lái)，我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)不斷加強(qiáng)稅法宣傳，使得企業(yè)的納稅意識(shí)不斷提升。然而，我們不能忽視，由于我國(guó)的稅收法律政策頻繁調(diào)整，稅收征管的手段日趨精細(xì)化，稅務(wù)部門(mén)打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為的力度不斷加強(qiáng)，這從某種角度導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。如果稅務(wù)籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務(wù)部門(mén)的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和聲譽(yù)造成難以彌補(bǔ)的損害，嚴(yán)重時(shí)甚至造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。有鑒于此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在近些年獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是在稅務(wù)籌劃方面存在一些不足，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)

從目前來(lái)看，我國(guó)不少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)常常是在出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題后才想辦法采取相應(yīng)的解決措施，這就導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理制度缺乏，正式納稅籌劃方案不足的問(wèn)題，進(jìn)而造成企業(yè)難以實(shí)施有效的納稅籌劃工作。這種情況直接說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理理念還不夠先進(jìn)，仍舊停留在事后解決的層面，事前預(yù)防的意識(shí)還不夠扎實(shí)。由于稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)，所以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)難以進(jìn)行有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物。但從目前來(lái)看，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政企定位不夠清晰，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層基本是政府統(tǒng)一任命的，企業(yè)法人代表幾乎都在地方黨委和相關(guān)部門(mén)中擔(dān)任要職，企業(yè)的資金和利潤(rùn)依舊由國(guó)家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依舊發(fā)揮著決定性作用，這就導(dǎo)致企業(yè)的管理模式中有著強(qiáng)烈的政府行政色彩。從掌控經(jīng)濟(jì)資源的角度來(lái)看，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)和稅收都是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的所得稅和增值稅都是國(guó)家收入，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為企業(yè)納稅和上繳利潤(rùn)都是屬于國(guó)家的，這從心理上就降低了對(duì)稅法的崇拜感。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中也很少有意識(shí)地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)，領(lǐng)導(dǎo)層一般會(huì)采取托關(guān)系、找熟人的方式去解決。而稅務(wù)部門(mén)又基于面子考慮，不對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收違法行為進(jìn)行強(qiáng)烈曝光，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)嚴(yán)重不足。

3.稅企之間溝通不順暢

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不到位，還有一部分原因是稅企雙方溝通不暢造成的，由于稅企交流不暢，雙方對(duì)稅收政策的理解不盡相同，容易造成信息不對(duì)稱(chēng)情況。毫無(wú)疑問(wèn)，良好的溝通和交流能夠有效減少征納雙方對(duì)稅收政策理解的偏差，減少企業(yè)由于理解偏差而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃的策略

針對(duì)存在的問(wèn)題，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手來(lái)優(yōu)化稅務(wù)籌劃：

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，要優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置，要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相銜接。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要想適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，由總經(jīng)理領(lǐng)頭，賦予稅務(wù)部門(mén)的部長(zhǎng)一定的決策權(quán)，使其參與到企業(yè)決策過(guò)程中，還要尊重稅務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性和自主性，發(fā)揮其在稅務(wù)管理工作中的應(yīng)有價(jià)值。具體而言，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要使稅務(wù)部與財(cái)務(wù)部處于同等的地位上，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，利用領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注，使稅務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行密切合作，稅務(wù)部還要招聘能力過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)管理人員。

2.提升辦稅人員的綜合素質(zhì)

我們都知道我國(guó)的稅收法律比較復(fù)雜，如果辦稅人員綜合素質(zhì)不高，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生偷稅漏稅的不良心理。要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要完善現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)，面向社會(huì)招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)、職業(yè)經(jīng)理人、稅務(wù)部總經(jīng)理等高級(jí)人才；其次，企業(yè)要主動(dòng)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員，為企業(yè)的辦稅人員隊(duì)伍注入新鮮血液，要選拔出真正優(yōu)秀的稅務(wù)高級(jí)管理人員，并為其提供良好的發(fā)展條件，使其盡情發(fā)揮才能；再次，企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使稅務(wù)人員加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高法律意識(shí)，格盡職守，專(zhuān)心工作；最后，企業(yè)還要構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)出色的工作人員，要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，激發(fā)起工作積極性。對(duì)于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)不佳，給企業(yè)造成稅務(wù)損失的工作人員，要嚴(yán)懲不貸、以儆效尤。

3.建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯曾經(jīng)做過(guò)一項(xiàng)研究，研究結(jié)果顯示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做得好的企業(yè)，每年可以為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)一般要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、對(duì)外投資計(jì)劃、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、跨國(guó)經(jīng)?I業(yè)務(wù)方案和戰(zhàn)略執(zhí)行等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要從企業(yè)的籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利益分配等各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加強(qiáng)事前、事中和事后的科學(xué)籌劃。具體而言，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)工作：

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理不一定能完全獲得經(jīng)濟(jì)利益，如果籌劃方案沒(méi)有生效，反而會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)稅收損失。二是企業(yè)要強(qiáng)化合法性原則。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)要熟練、正確地應(yīng)用稅收法律法規(guī)，在稅法的準(zhǔn)許范圍內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，堅(jiān)決摒棄偷稅漏稅的違法違規(guī)行為。三是企業(yè)要提前制定應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和方案，在籌劃稅務(wù)之前，要全面評(píng)估各種方案，對(duì)于各種意外情況，要盡量做到未雨綢繆，防患于未然。一旦發(fā)生意外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要將損失降低到最低程度。三是可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，可以考慮將部分稅務(wù)事項(xiàng)外包具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，這樣不僅能轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高稅務(wù)管理工作的效率。

4.加強(qiáng)內(nèi)外稅務(wù)信息溝通

一方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通。首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)信息系統(tǒng)，使企業(yè)上下級(jí)和內(nèi)部各部門(mén)能及時(shí)了解稅務(wù)的相關(guān)情況，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售等部門(mén)也要了解企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并配合稅務(wù)部制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理方案。目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要想防范信息失真、監(jiān)控不力，必須加強(qiáng)事前與事中的嚴(yán)格監(jiān)督，21世紀(jì)是信息技術(shù)時(shí)代，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以引入先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息系?y，如采用以集成化數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，進(jìn)一步構(gòu)建統(tǒng)一的考核指標(biāo)，完善管理報(bào)告體系，優(yōu)化數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢(xún)和追蹤審計(jì)。其次，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還要制定稅務(wù)報(bào)告制度，與企業(yè)各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)稅務(wù)信息的及時(shí)交流。具體而言，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要定期了解本單位的稅收情況，一旦出現(xiàn)異常，要第一時(shí)間報(bào)告給稅務(wù)部。同時(shí)，還要建立企業(yè)重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)向稅務(wù)部匯報(bào)地方政策、資產(chǎn)損失、稅籌方案等。

第7篇：稅務(wù)籌劃方法范文

     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對(duì)策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資 和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國(guó)家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來(lái) 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營(yíng)決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來(lái)凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專(zhuān)業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國(guó)的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專(zhuān)門(mén)從事提供稅務(wù)、咨詢(xún)及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專(zhuān)業(yè)化特征)(7)籌劃過(guò)程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類(lèi)型和產(chǎn)品類(lèi)型都要通過(guò)稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)著已不少見(jiàn)，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營(yíng)管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國(guó)外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國(guó)外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶(hù)曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國(guó)外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營(yíng)安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測(cè)，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算下來(lái)的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國(guó)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡(jiǎn)單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問(wèn)題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國(guó)家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢(xún)私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問(wèn)題、

    2、在國(guó)外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國(guó)約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國(guó)還出現(xiàn)了專(zhuān)為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來(lái)滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，跨國(guó)稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專(zhuān)多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題在歐美國(guó)家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃、)主要通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話(huà)說(shuō)，所得稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益是免稅的)當(dāng)然，在國(guó)外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來(lái)源于各國(guó)稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專(zhuān)門(mén)人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救，專(zhuān)門(mén)人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識(shí)，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到相同經(jīng)營(yíng)目的的各種經(jīng)營(yíng)手段和方式進(jìn)行納稅測(cè)評(píng)，選擇納稅少、稅后利潤(rùn)大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第8篇：稅務(wù)籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 合理合法 成本收益

一、 稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生前，在合理合法的情況下，對(duì)納稅人的各項(xiàng)投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，從而減少企業(yè)的納稅成本，增加其凈收益，使企業(yè)能夠合理地配置本身的資源，讓企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最佳水平。

二、 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、 合理合法性

稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅人的納稅行為發(fā)生之前，著眼于納稅人整體利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)是稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，能讓企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化是最終目標(biāo)，因此，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在遵循企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)整體上的合法、安全、經(jīng)濟(jì)的納稅得以實(shí)現(xiàn)。

2、 籌劃性

稅務(wù)籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術(shù)、稅率技術(shù)、分劈技術(shù)、

扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。眾所周知，應(yīng)納稅額=稅基*稅率。對(duì)于納稅人，可以通過(guò)以下幾個(gè)因素進(jìn)行分析，即通過(guò)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃達(dá)到減少應(yīng)納稅額，通過(guò)分劈、扣除和抵免等方法進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅基，通過(guò)利用低稅率，優(yōu)惠稅率等低稅率方法進(jìn)行籌劃降低納稅，亦可通過(guò)延期納稅等方法進(jìn)行籌劃以實(shí)現(xiàn)納稅的相對(duì)節(jié)稅。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，這些技術(shù)可以單獨(dú)使用，也可以根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)采用幾種。

3、 成本收益性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本決策的一部分。它往往與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策

配合才能發(fā)揮更好的作用，其稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)應(yīng)該繳納稅款的種類(lèi)、企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀態(tài)相結(jié)合，在納稅行為或義務(wù)發(fā)生之前聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)出謀劃策，才能發(fā)揮很大的作用。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需進(jìn)行成本效益分析，納稅人充分評(píng)估其稅務(wù)籌劃收益和為獲得稅務(wù)籌劃收益所付出的各項(xiàng)確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務(wù)籌劃收益大于其成本時(shí)，方案才可取。

4、 風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，由于涉及到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變

化而產(chǎn)生的諸多不確定因素，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果沒(méi)有出現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)的可能以及由此帶來(lái)的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規(guī)的變動(dòng)、實(shí)施稅務(wù)籌劃的成本、沒(méi)有全面系統(tǒng)地開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人與稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃的理解和把握存在的差異。要想規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審慎把握稅收政策，建立和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

5、 專(zhuān)業(yè)性

在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)籌劃較為流行。目前，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)

所除了做審計(jì)業(yè)務(wù)，還有稅務(wù)服務(wù)。而稅務(wù)籌劃是其中的一項(xiàng)內(nèi)容，而要完成好這一項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須盡快提高財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)務(wù)主管等的稅務(wù)籌劃技能。因?yàn)槎悇?wù)籌劃要求從業(yè)者除了要具備熟練的會(huì)計(jì)操作技能，還要熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)政策，并能將二者加以靈活運(yùn)用的專(zhuān)門(mén)人才。除了著重加強(qiáng)并提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的綜合能力，還應(yīng)重視后備人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 王小敏，齊芬霞。關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)思考[J]經(jīng)濟(jì)問(wèn)題 2005.9

[3]蘇強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范[j]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.2

[4]常向東，李永海，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.4

第9篇：稅務(wù)籌劃方法范文

摘 要 在我國(guó)稅收已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的各個(gè)方面的大環(huán)境下，有效的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金以及時(shí)間，實(shí)現(xiàn)更好地企業(yè)效益。然而運(yùn)用不當(dāng)，則適得其反。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃常見(jiàn)問(wèn)題，進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 常見(jiàn)問(wèn)題 企業(yè)管理

現(xiàn)代稅收已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，影響著企業(yè)的利益，成為企業(yè)決策時(shí)不可忽略的因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何利用好稅務(wù)籌劃，最大限度的、合理合法的滿(mǎn)足自己的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

（一）稅務(wù)籌劃的概念

所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅的行為發(fā)生以前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅內(nèi)容做出事先安排，從而達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。在這里我們要認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)籌劃是企業(yè)法人的一項(xiàng)基本權(quán)利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴(yán)懲的行為。

（二）稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著深刻的積極意義。

首先，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)和決策能力，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)根據(jù)稅法中的稅率的高低和各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)，這樣便可以擴(kuò)大節(jié)稅利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

其次，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在資金調(diào)度上更靈活。企業(yè)可以根據(jù)稅收中各種政策的規(guī)定，實(shí)施合適的稅務(wù)規(guī)劃，使其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)盈虧互抵，以在納稅期間達(dá)到減少納稅金額的目的，企業(yè)還可以通過(guò)其他合法手段，延長(zhǎng)納稅期，使企業(yè)能更加靈活的調(diào)度資金。

二、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的方法很多，一般在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)是多個(gè)方法結(jié)合使用。在這里簡(jiǎn)單介紹一下：

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌資的主要方式有金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，其產(chǎn)生的稅后效果也不同，所以企業(yè)在籌措資金之前可以進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，且根據(jù)地區(qū)不同，實(shí)行的稅收政策不同。所以企業(yè)在投資時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行綜合考慮，根據(jù)國(guó)家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)，以達(dá)到節(jié)稅并提高企業(yè)的利潤(rùn)。

三、稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決

稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優(yōu)勢(shì)，但是也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，一旦實(shí)施不好非但不會(huì)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列麻煩甚至虧損。

（一）稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問(wèn)題

當(dāng)今我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

首先，稅務(wù)籌劃方面的人員專(zhuān)業(yè)性較弱。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在缺乏較為專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，相當(dāng)一部分財(cái)會(huì)人員，缺乏稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，無(wú)法根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行從上而下的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。我國(guó)稅法與外國(guó)稅法有一定的差異，有些企業(yè)沒(méi)有組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)我國(guó)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究，而是照搬國(guó)外的一些做法，這些不接地氣的稅務(wù)籌劃，也無(wú)法真正的起到作用。而且我國(guó)當(dāng)今稅收制度變化較快，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員無(wú)法正確解讀我國(guó)當(dāng)下的稅收政策，或無(wú)法及時(shí)更新與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，也無(wú)法制定出有效的籌劃方案。

其次，企業(yè)管理層缺乏相關(guān)素養(yǎng)

很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理沒(méi)有明確策劃目的，沒(méi)有考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的客觀要求，導(dǎo)致出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)脫節(jié)，使資金流動(dòng)停滯，企業(yè)正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進(jìn)行稅務(wù)策劃而忽略了其成本與收益問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)非但沒(méi)有提高反而被減少。

另外有些企業(yè)管理忽略了稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已經(jīng)成為定局之后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無(wú)論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)策劃。所以企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)抓住稅務(wù)策劃時(shí)機(jī)，在正確的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三，盲目將稅務(wù)籌劃交托于稅務(wù)

稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國(guó)外很多國(guó)家的企業(yè)管理將稅務(wù)籌劃交予專(zhuān)業(yè)稅務(wù)進(jìn)行操作，而我國(guó)的稅務(wù)剛剛開(kāi)始發(fā)展，尚不成熟，所以簡(jiǎn)單的將稅務(wù)籌劃交予稅務(wù)，很多時(shí)候無(wú)法使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）解決辦法：

首先，提高企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)以及稅務(wù)籌劃方面的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使其能夠正確有效的利用稅務(wù)籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對(duì)這把雙刃劍進(jìn)行把握，減少或避免其負(fù)面影響，從而提高企業(yè)的效益。

其次，提高企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以聯(lián)合稅務(wù)事務(wù)所或者相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)以及輸送，著重增加具有工科專(zhuān)業(yè)背景的稅務(wù)從業(yè)人員，并促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師的后續(xù)培訓(xùn)和教育的經(jīng)常化、制度化，使注冊(cè)稅務(wù)師在應(yīng)對(duì)各種策劃業(yè)務(wù)時(shí)能做到游刃有余。

第三，積極解決稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，探索更加有效的經(jīng)營(yíng)模式，熟悉各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)最大范圍的運(yùn)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益也將成為當(dāng)代企業(yè)管理者必備的素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越快的發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化成為了企業(yè)的目標(biāo)，為了增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性，占據(jù)有利的市場(chǎng)份額，掌握稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃成為了企業(yè)學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃的實(shí)施過(guò)程中，不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，了解并掌握稅法的最新內(nèi)容以及稅法工作機(jī)關(guān)的最新工作流程，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施以及企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：