稅收優(yōu)惠制度精選(九篇)

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第1篇：稅收優(yōu)惠制度范文

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部門，并在近幾年來迅速發(fā)展，為城市提供了大量的就業(yè)機(jī)會。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不充分，雖然我國政府為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展制定了各項稅收優(yōu)惠政策，但是很多政策僅限于制定層面，缺乏可操作性，效果并不明顯。在市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)仍屬于“弱勢群體”，主要表現(xiàn)在中小企業(yè)融資困難、國家對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不足或者不能有力實施等，所以無法吸引優(yōu)秀人才。在市場經(jīng)濟(jì)越來越激烈的情況下，如何通過稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為了一個不可忽視的問題。

一、中小企業(yè)和稅收優(yōu)惠的聯(lián)系

（一）稅收優(yōu)惠有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增加稅收收入

根據(jù)著名的“拉弗曲線”，國家稅收收入并不會一直隨著稅率的提高而增加，當(dāng)稅率超過某點是，稅收總額不僅不會增加，反而開始減少。這是因為稅率的提高會打擊企業(yè)的積極性，導(dǎo)致中小企業(yè)由于經(jīng)營管理而使利潤減少甚至虧損，使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少，從而導(dǎo)致稅收稅后的下降；另一方面，稅率過高在打擊企業(yè)積極性的同時，還會使得企業(yè)為了少繳稅而偷稅漏稅，這會導(dǎo)致稅收收入的下降。

（二）稅收優(yōu)惠是中小企業(yè)發(fā)展的動力，增加就業(yè)

目前，我國的中小企業(yè)大多是勞動密集型企業(yè)，缺乏核心競爭力，對于稅收優(yōu)惠的依賴要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)。稅收優(yōu)惠制度為中小型企業(yè)營造了寬松的外部環(huán)境，是中小企業(yè)發(fā)展的直接動力，可以有力地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。而且，由于我國的中小企業(yè)在吸收農(nóng)村剩余勞動力和減輕城鎮(zhèn)就業(yè)壓力方面，起到了重要的作用。因此，稅收優(yōu)惠制度在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的同時，也可以增加就業(yè)，減少政府在促進(jìn)就業(yè)方面的財政支出。

二、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀分析

（一）增值稅方面的問題

我國增值稅制度將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并分別按照17%和3%（不考慮現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)）征稅。我國的中小企業(yè)大多屬于小規(guī)模納稅人。本來這種規(guī)定是為了減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)從而促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，但是我國增值稅制實行憑票抵扣的制度，而小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，這樣一來小規(guī)模納稅人便不可以抵扣進(jìn)項稅，從而導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的實際稅負(fù)和一般納稅人并無二致，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。小規(guī)模納稅人由于無權(quán)開具增值稅專用發(fā)票，雖然可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，同時可以按照3%的稅率征稅，但是在實際經(jīng)營過程中，能不能申請到代開發(fā)票是一個未知數(shù)，而且很多購買商品的納稅人由于繁雜的手續(xù)和稅負(fù)問題，不愿意購買小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品，而是優(yōu)先選擇一般納稅人的產(chǎn)品，這就阻礙了我國中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外，增稅稅制度對中小企業(yè)的作用有限，我國將增值稅由生產(chǎn)型改為消費型之后，規(guī)定了將購買的固定資產(chǎn)納入到進(jìn)項稅額可抵扣范圍，但是我國中小企業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，資本所占比重較重。這樣一來，增值稅轉(zhuǎn)型不僅沒有減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，反而加大了中小企業(yè)和大型企業(yè)之間的稅負(fù)的差距。

（二）企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠問題

首先，我國的中小型企業(yè)所得稅稅負(fù)依然較重。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為20%。但是，由于我國中小企業(yè)大多是勞動密集型企業(yè)，在我國“人口紅利”逐漸消失的大背景下，人力成本和原材料成本逐漸提高，中小企業(yè)的利潤空間也大幅度下滑，20%的所得稅稅率相對于中小企業(yè)來說，稅負(fù)負(fù)擔(dān)依然較重，不利于中小企業(yè)積累自有資金。其次，稅收優(yōu)惠政策也不合理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高息技術(shù)企業(yè)適用15%的所得稅率，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的費用可以在加計扣除。然而，在實際中，只有很少的中小企業(yè)滿足這種認(rèn)定條件，而且很多中小企業(yè)根本沒有足夠的資金成立準(zhǔn)們的研發(fā)機(jī)構(gòu)，所以，中小企業(yè)是很難享受到這種優(yōu)惠政策的。最后，由于中小企業(yè)大多財務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)構(gòu)就對其采用核定征收的方法，但是這種方法往往不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實盈利水平，而且會存在稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管因素，因而進(jìn)一步增加了中小企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（三）不利于中小企業(yè)的融資

按照我國稅法的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款時，對于其利息支出超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，不準(zhǔn)扣除。但是由于中小企業(yè)在經(jīng)營初期，規(guī)模小、經(jīng)營信息不透明、信用等級差，銀行一般來說不愿意貸款給這些中小企業(yè)，這樣一來，民間借貸就成了中小企業(yè)的主要融資來源。目前，我國民間貸款率要明顯高于銀行貸款。例如，2013年第一季度溫州市中小企業(yè)自有資金、銀行貸款和民間借貸三者的比例為56：28：16，而且民間借貸比例還在逐漸提高。隨著民間借貸比例的提高，民間貸款比率也在不斷上升。根據(jù)銀監(jiān)會溫州分局的數(shù)據(jù)顯示，2013年1―3月溫州市民間貸款平均月利率為1.509%。而如果按照目前所得稅稅負(fù)的規(guī)定，中小企業(yè)通過民間融資渠道借到的資金不僅要承擔(dān)較高的利息支出，而且還要繳納一部分稅款，這樣一來，就加大了的中小其余的融資負(fù)擔(dān)。而從金融機(jī)構(gòu)的角度來說，如果政府不能提供一定的補(bǔ)償，出于自身利益的考慮，金融機(jī)構(gòu)是不會接受中小企業(yè)的貸款申請的。因此，我國對于資金提供方的稅收支持力度不足，也是都是中小企業(yè)融資困難的一個原因。

三、完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的建議

（一）完善和調(diào)整增值稅制度

首先，改變“一刀切”式的增值稅征收方式。要考慮到不同地區(qū)的情況，如邊遠(yuǎn)或貧窮地區(qū)，在增值稅稅率方面可以對這些地區(qū)的中小企業(yè)給予更多的優(yōu)惠，減輕其負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)這些地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展。同時，對于不同行業(yè)的企業(yè)，也應(yīng)該考慮實際情況，對于利潤率較低的行業(yè)也可以在增值稅稅率方面給予一定的優(yōu)惠。其次，給予小規(guī)模納稅人更多的稅收優(yōu)惠。我國雖然將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但是在實際中不能抵扣進(jìn)行稅額，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)比一般納稅人的還要重。因此，對于小規(guī)模納稅人，應(yīng)放松對進(jìn)項稅抵扣的限制。如果其能夠提供符合要求的會計核算相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)允許其開具增值稅專用發(fā)票，并允許抵扣進(jìn)項稅額。同時，改變將銷售收入作為是否允許適用和開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)的不當(dāng)做法，從而減輕小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)。最后，對于小規(guī)模納稅人購置的環(huán)境保護(hù)設(shè)備應(yīng)該給予抵扣增值稅進(jìn)項稅額的稅收優(yōu)惠。而對于小規(guī)模納稅人進(jìn)口的環(huán)保設(shè)備可以實行增值稅減免政策，對于利用可再生資源生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的中小企業(yè)可以實行先征后返的優(yōu)惠政策，不僅可以減輕小規(guī)模納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，還可以支持對可再生資源的利用。

（二）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

我國《企業(yè)所得稅法》在2008年1月的修改中，取消了外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的同時，加大了針對小型企業(yè)微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)在所得稅方面的優(yōu)惠。這些政策無疑極大的推動了我國企業(yè)的發(fā)展。但是，新修訂的《企業(yè)所得稅法》卻沒有對中型企業(yè)的優(yōu)惠傾斜。此外，現(xiàn)行的優(yōu)惠政策包括的范圍還是較小，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所占比重也不高，以6萬元作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，容易將大量真正意義的小型微利企業(yè)排除在優(yōu)惠范圍之外。因此，為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍。此外，加大對中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。我國目前對中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠主要有加速折舊、所得稅率優(yōu)惠、費用加計扣除等。但是我國對于加速折舊的規(guī)定比較嚴(yán)格，不利于中小企業(yè)的技術(shù)改造。因此，應(yīng)加大優(yōu)惠力度，如采用投資抵免、稅前列支、放松折舊加速規(guī)定、提高費用扣除比例等，從而推動中小企業(yè)技術(shù)革新，以提高自身發(fā)展水平。此外，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該簡化相應(yīng)稅收優(yōu)惠的審批手續(xù)，對于可有可無的資料，可以不必申報，同時提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)的辦事效率，為稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定具體時間限制，從而減少中小企業(yè)的時間成本。

（三）完善中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

首先，加強(qiáng)對債權(quán)融資的稅收優(yōu)惠政策。我國中小企業(yè)的融資渠道較窄，大多都是通過民間借款，債權(quán)市場雖然可以為中小企業(yè)提供資金，但是較高的融資費用使得中小企業(yè)望而卻步，因此債權(quán)融資一直中小企業(yè)的短板。政府應(yīng)該通過稅收減免等優(yōu)惠政策降低中小企業(yè)債務(wù)融資的交易費用。其次，可以給予債權(quán)投資者一定的稅收優(yōu)惠，如對于購買企業(yè)債權(quán)獲取的利息收入免稅，從而鼓勵投資者購買中小企業(yè)發(fā)行的債權(quán)。而對于商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，政府應(yīng)平衡利益，對向中小企業(yè)提供資金的金融機(jī)構(gòu)，給予稅收優(yōu)惠。如對貸款給符合一定條件的中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)，可以對貸款損失稅前扣除，政府還可以給予一定比例的補(bǔ)償，將損失降至最低。最后，可以將金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)收取的貸款利息收入按一定比例減免銀行當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅，化解金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險，從而提高金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款的積極性。

第2篇：稅收優(yōu)惠制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金 補(bǔ)充養(yǎng)老保險 稅收優(yōu)惠 稅收延遲

在我國，企業(yè)建立年金制度還是處在一個建設(shè)階段，仍處于探索和摸索時期，建立企業(yè)年金制度對于企業(yè)、職工、政府三方的利益產(chǎn)生的影響到底如何，本文就此進(jìn)行探討和研究。

一、我國企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

有資料顯示，截止2005 年，建立起企業(yè)的年金企業(yè)有2.4 萬家，職工參加人數(shù)為900萬人，基金積累達(dá)到680億元，資金的累積量相比2000年具有較大幅度的增長，達(dá)到256%。企業(yè)年金制度作為我國企業(yè)職工的養(yǎng)老保障體系支柱制度，各地政府積極推動其發(fā)展。各地相繼出臺地方法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)年金制度的實施和保障。早在2006年，聯(lián)想集團(tuán)作為首個注冊備案企業(yè)年金計劃，超過一年正式員工都可以參加，其中個人部分和公司的出資部分構(gòu)成了聯(lián)想企業(yè)的年金，出資的比例設(shè)置為1∶1，聯(lián)想委托金融機(jī)構(gòu)開展保險和賬戶以及投資服務(wù)。如果按照至少5%投資收益率以及工資的增長率來計算，加入年金計劃的職工，在聯(lián)想工作30年，如果退休前領(lǐng)取6000元工資，退休之后可以獲得社保金和年金的養(yǎng)老金共4000 元， 相比較，不參加企業(yè)年金職工，只能獲取1300元左右的社保金。

二、我國企業(yè)年金制度普及受到稅收優(yōu)惠的瓶頸制約

當(dāng)前我國的補(bǔ)充養(yǎng)老保險依然處在制度的建設(shè)時期，企業(yè)年金的總體規(guī)模依然較小， 發(fā)展還有很多不盡如人意的地方。企業(yè)年金市場的參與機(jī)構(gòu)既要正式的進(jìn)入，但是稅收的優(yōu)惠問題已經(jīng)明顯的成為阻礙其發(fā)展的因素。所以，通過借鑒國際上的經(jīng)驗，同時結(jié)合考慮我國的國情，需要盡快的制定出比較適合我國發(fā)展企業(yè)年金市場的稅收優(yōu)惠政策。因為作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險，企業(yè)年金是屬于非強(qiáng)制性的，假如缺少一些激勵政策，比如稅收方面的優(yōu)惠， 對于企業(yè)來說是沒有建立這種年金制度積極性的。在我國，現(xiàn)行的關(guān)于企業(yè)年金稅收方面的優(yōu)惠政策，很多的地方主要局限在企業(yè)的繳費層面，而對于職工的個人繳費則缺少一個統(tǒng)一的優(yōu)惠。另外一個障礙就是關(guān)于稅收的優(yōu)惠形式非常的簡單， 僅僅是在企業(yè)的繳費環(huán)節(jié)給予了企業(yè)免稅的待遇， 對于企業(yè)的投資環(huán)節(jié)利息稅和股息稅等方面制度缺失必要的安排， 這就在一定程度上阻礙年金發(fā)展速度以及覆蓋的范圍等。

所以，如果對企業(yè)的年金繳費稅前的列支比例設(shè)置一定幅度提高，對個人的繳費部分實施遞延納稅等方法，同時對年金基金投資的收益進(jìn)行適當(dāng)減免，個人的企業(yè)年金領(lǐng)取方面，多種模式，可以一次性支付也可以年金支付，通過這些全國性的明確稅收的制度支持，相信在我國，年金市場有有很大的發(fā)展空間。

三、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對年金制度的激勵分析

關(guān)于企業(yè)的年金計劃涉及到繳稅的環(huán)節(jié)主要有：企業(yè)以及職工向年金計劃進(jìn)行繳費，企業(yè)的年金計劃所取得的投資的收益，企業(yè)的職工在退休之后從年金計劃中提取的養(yǎng)老金等。年金計劃的受惠方主要包括企業(yè)和職工。目前，西方國家大多數(shù)允許企業(yè)和職工向年金計劃繳費的部分從應(yīng)稅所得扣除；對企業(yè)由于年金計劃的收入進(jìn)行免稅；而只是對退休的職工從年金計劃獲取的養(yǎng)老金進(jìn)行征稅。形象一點描述就是如果嚴(yán)格的按照三個階段分析，如果選取E來代表是免稅，用T來代表是征稅，對以上的三個環(huán)節(jié)開展課稅的情況進(jìn)行標(biāo)記，那么在目前西方一些國家對他們企業(yè)的年金計劃征收稅的模式簡單的可以表示成E-E-T，依據(jù)我國的情況看，可以考慮選擇這種模式。比較我國的TEE的模式來說，更加的有利于吸引更多的企業(yè)與職工參加， 促進(jìn)其發(fā)展和壯大。當(dāng)然，對于政府來說可能減少當(dāng)期的部分收入。

首先，稅收的優(yōu)惠可以激勵企業(yè)繳納年金，總體來看企業(yè)建立年金計劃可以明顯降低稅收。對企業(yè)的稅收優(yōu)惠，也就意味著是吧給員工繳納的養(yǎng)老基金計算入經(jīng)營的成本且免稅，也可以理解為稅收的減免降低職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保障的成本，這對企業(yè)具有不小的激勵作用。畢竟企業(yè)是建立起年金計劃的關(guān)鍵，給予企業(yè)稅收方面的激勵也是必要的。我國的國家稅務(wù)總局專業(yè)人士政策法規(guī)司的副司長楊元偉曾經(jīng)對此在“完善我國的企業(yè)年金稅收政策的七點設(shè)想”表示，企業(yè)建立企業(yè)年金多支付的繳費部分，在一定的原則上是可以在企業(yè)的所得稅繳納之前據(jù)實進(jìn)行列支。

其次，稅收優(yōu)惠激勵員工參加企業(yè)的年金計劃。因為企業(yè)年金延期支付所得稅，不僅企業(yè)繳費部分不記入收入，免除了當(dāng)期的納稅；而且員工繳費部分從當(dāng)期收入扣除，同樣不用當(dāng)期納稅；重要的是投資的收益同樣不用當(dāng)期納稅。而這些繳費以及收益要到領(lǐng)取養(yǎng)老金按普通的收入進(jìn)行納稅。特別是年金的積累期越長，個人利益會越大，賬戶積累的越多，這對年輕員工激勵更大， 即越早繳納，投資收益越多， 退休保障業(yè)也就越多。直觀一點說，就是如果一個年輕人參加了企業(yè)的年金計劃，那么他每年都會將部分的收入按期的存入到自己的年金賬戶中，而這個數(shù)額則是計稅之前，很容易理解就是工作期間應(yīng)稅的收入降低了，此處享受了低稅的優(yōu)惠。然而當(dāng)年輕人工作幾十年后退休，會從自己的企業(yè)年金中領(lǐng)取屬于自己的現(xiàn)金， 由于稅收優(yōu)惠也會繳納較低的稅，又一次的減少了自己的納稅額。這種做法在國外已經(jīng)實踐了很久，從實際效果來看， 企業(yè)的員工參加企業(yè)享受稅惠的年金計劃這一社會補(bǔ)充的養(yǎng)老計劃也可以延稅。延稅主要有三部分： 一部分是企業(yè)為員工所繳費的年金不記入職工的當(dāng)期收入，所以，員工不會因此項收入而納稅； 第二部分是員工繳納的自己年金部分從當(dāng)期的收入中稅前扣除，也省去了這筆錢的稅收，而且整體的稅率下降； 第三部分是有年金計劃的投資收益同樣不作為當(dāng)期收入納稅。而這些利益不受損害的情況下，只在員工開始領(lǐng)取自己的養(yǎng)老金時才會按照普通的收入進(jìn)行納稅，大大降低了成本，激發(fā)了員工和企業(yè)的積極性。

另外，稅收優(yōu)惠對政府的稅收影響。前面分析中企業(yè)和員工都從政府獲得稅收優(yōu)惠， 是否政府稅收會有損失？政府因為給予企業(yè)年金計劃優(yōu)惠的稅收政策，確實會造成當(dāng)期的財政損失一些收入，據(jù)資料顯示，這種以內(nèi)稅惠所引起的隱藏性的支出可能達(dá)到政府支出公共養(yǎng)老保險這些顯性支出的1/4左右，比如美國占到公共顯性支出1/5，大約占到全國GDP的1.09%，另外愛爾蘭分別占到21%和1.2%，澳大利亞是24.9%和1.01%。這樣看，如果把企業(yè)建立的年金計劃和基本的社會養(yǎng)老保險進(jìn)行替代的話，也就是政府的公共養(yǎng)老支出會大幅度的減少。因此，建立企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠隱形的支出減少要大于稅收收入減少，所以說政府不會造成收入的損失，還從另外一個角度從中受益。

最后，實質(zhì)上政府延稅待遇，是政府推遲稅收，稅收的總額不僅不減少， 反而會增加， 因此延遲稅收也可以當(dāng)成政府給予企業(yè)職工優(yōu)惠的貸款，政府收取貸款的利息，而員工則得到了更多投資的收益。企業(yè)年金發(fā)展前景廣闊，關(guān)于稅惠政策可綜合考慮制定，突破稅惠、法律等瓶頸后，我國年金市場會迅速進(jìn)入快速發(fā)展期。

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第3篇：稅收優(yōu)惠制度范文

關(guān)鍵詞: 補(bǔ)充養(yǎng)老保險；實證分析；稅收優(yōu)惠；精算模型

中圖分類號：F812.44 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1001-862X（2012）03－0062－008

一、 引 言

補(bǔ)充養(yǎng)老保險，與基本養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險一起構(gòu)成了養(yǎng)老保險的“三支柱體系”。對基本養(yǎng)老保險制度起到補(bǔ)充作用的養(yǎng)老保險計劃是一種與職業(yè)掛鉤的退休保障計劃，是在國家政策支持下，企業(yè)和職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保障計劃，是國家實施多層次養(yǎng)老保障的重大制度安排；是社會養(yǎng)老保障的重要組成部分，也是企業(yè)福利計劃的重要組成部分。它采用的是基金運作模式，是一種縱向的個人收入調(diào)節(jié)機(jī)制。從政府的角度來看，它逐步成為緩解社會基本養(yǎng)老保險財務(wù)危機(jī)的一個重要手段。目前中國養(yǎng)老保障體系的發(fā)展導(dǎo)向是應(yīng)對老齡化社會的沖擊，作為第二支柱的養(yǎng)老保險制度在分散和轉(zhuǎn)移國家基本養(yǎng)老保險面臨的風(fēng)險，促進(jìn)金融服務(wù)業(yè)發(fā)展和資本市場發(fā)育成熟，穩(wěn)定勞資關(guān)系，提高企業(yè)退休人員生活水平等方面都發(fā)揮著不可替代的作用。

2005年以來，中國補(bǔ)充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)得到較快發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計（1），截至2011年，中國補(bǔ)充養(yǎng)老保險市場總規(guī)模突破5000億元，但遠(yuǎn)低于1萬億元的發(fā)展預(yù)期，其中，稅收優(yōu)惠不明確是重要因素之一。補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃同政府稅收政策具有很強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，制度稅收優(yōu)惠是關(guān)系到補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度健全和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性約束條件（2）。幾乎所有的發(fā)達(dá)國家政府都對企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃采取鼓勵性優(yōu)惠措施，總的來說體現(xiàn)在3個方面[1]：在補(bǔ)充養(yǎng)老保險金支付時免稅；補(bǔ)充養(yǎng)老保險繳費在“稅前列支”；基金投資運營取得的收入免稅（或延遲納稅）。由這3個稅收優(yōu)惠方面可以衍生出征稅和免稅的各種優(yōu)惠類型的稅收。國際社會福利研究領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠主要是圍繞兩個概念展開的：一個是繳費與投資收益免稅，支付受領(lǐng)征稅的模式(即EET)；另一個是繳費征稅，投資收益和支付受領(lǐng)免稅模式(TEE)。從研究領(lǐng)域的導(dǎo)向來看，目前繳費與投資收益免稅，支付受領(lǐng)征稅的模式（EET）為主流導(dǎo)向。目前發(fā)達(dá)國家中，美國、英國、法國、加拿大大都采取這種稅收優(yōu)惠模式來激勵補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的發(fā)展。

二、中國目前補(bǔ)充養(yǎng)老保險所處的境況

發(fā)達(dá)國家的補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃的稅收優(yōu)惠政策已為我們提供了實踐經(jīng)驗，稅收優(yōu)惠政策作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度發(fā)展的激勵機(jī)制，激勵著雇主及雇員加入企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃；世界銀行則預(yù)測（3），至2030年，中國企業(yè)年金規(guī)模將高達(dá)1.8萬億美元，約15萬億元，成為世界第三大企業(yè)年金市場。然而中國補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策卻存在眾多不容忽視的問題。目前對于企業(yè)繳費環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠問題，各省市根據(jù)本地實際情況，出臺了針對企業(yè)繳費環(huán)節(jié)的年金稅收優(yōu)惠政策，但財政部尚未實施統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。對于上述提到的從繳費、投資收益和補(bǔ)充養(yǎng)老保險金領(lǐng)取3個方面的稅收優(yōu)惠問題，目前仍無任何稅收優(yōu)惠政策公布。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)稅收優(yōu)惠模式缺乏合理性，優(yōu)惠稅率低，激勵效果差。在補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃稅收優(yōu)惠政策的制定上往往缺乏針對不同地市在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平上的差異性而給予不同的對待，從而缺乏合理性。這種無差別稅收優(yōu)惠制度的表面性的公平成為江蘇省補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展的障礙。目前，江蘇省企業(yè)稅收優(yōu)惠采取的是ETT模式，（4）企業(yè)繳納的稅前扣減限額僅為工資總額的4%（5）。與發(fā)達(dá)國家相比，4%的稅收比例顯著較低，難以起到激勵效應(yīng)。從長遠(yuǎn)來看，容易造成制度的僵化，且不具有遞延納稅給個人帶來的收益。

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)單行，可操作性很差。中國補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策，只是從繳費環(huán)節(jié)進(jìn)入，其他環(huán)節(jié)卻沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。所以對于個人的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的征稅模式是TTT，這樣對于調(diào)動職工個人參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃的積極性極為不利。到目前為止還沒有一部明確規(guī)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠的專門規(guī)章，目前的稅收優(yōu)惠政策只是參照2007年11月28日國務(wù)院常務(wù)會議通過的《企業(yè)所得稅實施條例(草案)》。規(guī)定企業(yè)在繳費環(huán)節(jié)扣除工資額的4%，而有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險投資與發(fā)放階段的稅收優(yōu)惠問題仍缺乏詳細(xì)的規(guī)定。

（三）缺乏與基本養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策的銜接與協(xié)調(diào)機(jī)制?，F(xiàn)行基本養(yǎng)老保險采用的是EEE模式，補(bǔ)充養(yǎng)老保險對個人采取的TTT征稅模式；補(bǔ)充養(yǎng)老保險對于企業(yè)采取的是ETT模式，且對于企業(yè)繳費的稅收優(yōu)限額規(guī)定為4%。從縱向來看，兩者在稅收優(yōu)惠政策上差距甚遠(yuǎn)，不會對企業(yè)職工參保產(chǎn)生激勵效應(yīng)。

（四）稅收優(yōu)惠政策在實施過程中缺乏監(jiān)管。補(bǔ)充養(yǎng)老保險在運營、監(jiān)管等各環(huán)節(jié)的具體操作缺乏規(guī)范性，缺乏對稅收優(yōu)惠主體的審查與限制規(guī)定，且稅收政策的執(zhí)行不到位。在給予企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險繳費4%的稅收優(yōu)惠時無任何審查和限制規(guī)定。[2]致使補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃成為企業(yè)高層管理者的特殊福利。對于中小型企業(yè)由于其自身運營的原因，實施企業(yè)年金計劃很難達(dá)到其預(yù)期的收益目標(biāo)，所以經(jīng)常通過繳費的逃稅來回避補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃。

鑒于此，筆者將針對補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策存在的問題及已有研究所不能解決的上述問題，建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃稅收優(yōu)惠政策的實證模型；根據(jù)各省市之間經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平懸殊的狀況，用精算學(xué)和計量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對各省市補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域化差別進(jìn)行研究，根據(jù)研究結(jié)果找到改進(jìn)舉措。

第4篇：稅收優(yōu)惠制度范文

稅收優(yōu)惠模式顯露弊端

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．稅收優(yōu)惠的法律級次較低。

一是立法層次較低。大部分優(yōu)惠政策以暫行條例、行政法規(guī)、部門規(guī)章的形式出現(xiàn)，僅有極少數(shù)優(yōu)惠政策散落在稅收法律條文中。近年來，一些地方政府為實現(xiàn)其招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，在稅法規(guī)定的減免稅政策之外，施以更多的稅收優(yōu)惠，越權(quán)出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，以至于在同一地區(qū)、同一行業(yè)，甚至同一所有制企業(yè)適用完全不同的稅收政策，不但造成不同程度的稅收歧視，而且使國家稅款大量流失。

二是政策條文零散、割裂。大部分優(yōu)惠政策表現(xiàn)為部門規(guī)章和紅頭文件，出現(xiàn)在國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局的通知、規(guī)定中，在政策內(nèi)涵和總體規(guī)劃上缺乏統(tǒng)一性和長遠(yuǎn)性。

2．稅收優(yōu)惠沒有充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求。

我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策具有普遍優(yōu)惠的特點，沒有充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。內(nèi)資企業(yè)所得稅除對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的少量優(yōu)惠外，在體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策方面的優(yōu)惠內(nèi)容較少；外資企業(yè)所得稅由于實行全面的身份賦予型稅收優(yōu)惠政策，所以客觀上誘導(dǎo)了外商投資于周期短、高回報率的項目，借助稅收優(yōu)惠待遇盡快收回投資成本并獲得收益。因此，我國外資企業(yè)主要集中于一般加工工業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)，而迫切需要發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)的比重較少。

3．稅收優(yōu)惠的調(diào)控方式單一。

其一，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，主要集中在所得稅。而現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，再加上受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，所得稅優(yōu)惠政策的促進(jìn)作用十分有限。

其二，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的政策手段單一。稅收優(yōu)惠的政策手段包括直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠兩大類。直接優(yōu)惠的具體方式主要是免稅、減稅、退稅。其特點是簡單明了、具有確定性。間接優(yōu)惠的具體方式主要是稅收扣除、加速折舊等，其特點是具有彈性。一般情況下，直接優(yōu)惠對納稅義務(wù)人爭取稅收優(yōu)惠的激勵作用大，間接優(yōu)惠對納稅義務(wù)人調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動的激勵作用大。因此，在選擇稅收優(yōu)惠的政策手段時，主要應(yīng)當(dāng)運用間接優(yōu)惠，盡可能少用直接優(yōu)惠。

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠，按照優(yōu)惠的項目計算，95以上的項目屬于直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠項目所占的比重不足5。這種方式是針對企業(yè)利潤進(jìn)行調(diào)整，主要適應(yīng)于盈利企業(yè)，而對那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、獲利小、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資鼓勵作用不大。

4．稅收優(yōu)惠的設(shè)置事前缺乏可行性論證，事后缺乏實施效能分析評估。

目前由于對稅收優(yōu)惠效應(yīng)的不適當(dāng)夸大，以及對各種優(yōu)惠政策的事前可行性論證分析制度尚未建立，造成政府在設(shè)置稅收優(yōu)惠項目時，較少考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應(yīng)大小。其結(jié)果，一些稅收優(yōu)惠很可能在實踐中沒有任何收益，甚至造成稅收優(yōu)惠范圍失控，效用低下。

5．稅收優(yōu)惠的管理缺乏宏觀預(yù)算控制。

對稅收優(yōu)惠的宏觀管理，就是對各種稅收優(yōu)惠措施減少國家財政收入的數(shù)額及其鼓勵方向通過編制預(yù)算實行計劃管理，同時跟蹤監(jiān)控優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果。對稅收優(yōu)惠實行預(yù)算管理，一方面能夠充分發(fā)揮公眾對稅收優(yōu)惠的監(jiān)督作用與控制作用；另一方面通過建立稅收支出預(yù)算制度，能夠?qū)χС龅囊?guī)模和支出方向進(jìn)行預(yù)算、平衡和控制，并對稅收支出的經(jīng)濟(jì)效果和社會效果進(jìn)行分析和考核。稅收支出的預(yù)算控制，在西方許多國家都已經(jīng)采用，但我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠沒有實行預(yù)算管理。公眾不知道稅收優(yōu)惠的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，也無法對稅收優(yōu)惠進(jìn)行有效控制，政府本身也對實行新的稅收優(yōu)惠的支出規(guī)模、財政承受能力無法準(zhǔn)確估計。

完善稅收優(yōu)惠政策的思考

1．加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程。

為切實提高稅收優(yōu)惠政策的透明度與穩(wěn)定性，加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程已成為當(dāng)務(wù)之急。主要應(yīng)從三方面入手：一是要盡快提升現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的法律層次。二是清理整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。通過歸集整合，由國務(wù)院單獨制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)，對稅收優(yōu)惠的具體項目、范圍、內(nèi)容、方法、審批程序、審批辦法、享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利與義務(wù)、責(zé)任等作出詳細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限。應(yīng)確立合理分權(quán)的指導(dǎo)思想，采取中央授權(quán)的方式賦予地方政府一定的管理權(quán)限。

2．科學(xué)界定稅收優(yōu)惠的范圍。

應(yīng)該在不改變公平與效率平衡的基礎(chǔ)上，將稅收優(yōu)惠的范圍限定在社會公共需要領(lǐng)域。在現(xiàn)階段，我國稅收優(yōu)惠的范圍應(yīng)當(dāng)是：在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，保留農(nóng)業(yè)、原材料工業(yè)、能源工業(yè)、交通運輸業(yè)的稅收優(yōu)惠，保留中西部落后地區(qū)和東北老工業(yè)基地的稅收優(yōu)惠，保留投資、技術(shù)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠，保留環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠；在社會領(lǐng)域，保留 生活必需品和文化、教育、衛(wèi)生、體育事業(yè)的稅收優(yōu)惠，其他各項稅收優(yōu)惠均應(yīng)以不同方式予以取消。

3．明確稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。

首先，確立產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域、外資政策為輔，并有機(jī)結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策原則。對產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)，能源、交通、通信、水利等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，國家的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、幼稚產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)，某些第三產(chǎn)業(yè)和資源綜合利用項目，區(qū)別不同情況，給予不同層次和形式的稅收優(yōu)惠。其次，適當(dāng)調(diào)整和縮小區(qū)域優(yōu)惠范圍。將優(yōu)惠重點由原來的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)等東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)向中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移。

4．優(yōu)化稅收優(yōu)惠的調(diào)控方式。

從稅收要素看，在稅基、稅率、稅額、納稅時間四個要素中，由稅率和納稅時間構(gòu)成的稅收優(yōu)惠屬于間接稅收優(yōu)惠，由稅率、稅額構(gòu)成的稅收優(yōu)惠屬于直接稅收優(yōu)惠。無論從理論還是實踐角度看，間接稅收優(yōu)惠的優(yōu)點均大于直接優(yōu)惠。因此，我國要進(jìn)一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠的調(diào)控方式，將直接減免為主轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主。在直接減免上，主要體現(xiàn)在符合新辦企業(yè)條件，并符合國家鼓勵性投資的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)不再分內(nèi)外資，也不分區(qū)域，均可享受新辦企業(yè)減免的優(yōu)惠。在間接優(yōu)惠上，也應(yīng)不分內(nèi)外資企業(yè)、新老企業(yè)，只要符合產(chǎn)業(yè)政策條件均可采用加速折舊、投資抵免、再投資退稅、技術(shù)開發(fā)費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式。

5．建立稅收優(yōu)惠的可行性論證和分析評估制度。

對擬的新的稅收優(yōu)惠項目，要進(jìn)行可行性分析論證，通過成本效益分析決定其取舍；對已經(jīng)存在的稅收優(yōu)惠，要進(jìn)行實施效果的分析評估，對各類騙取稅收優(yōu)惠的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)懲，對保留下來的稅收優(yōu)惠項目加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督。

6．建立稅收優(yōu)惠的預(yù)算制度。

第5篇：稅收優(yōu)惠制度范文

關(guān)鍵詞：貨物勞務(wù)稅 所得稅 稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠作為一種鼓勵措施，已在我國稅制中得到了廣泛的應(yīng)用。稅收優(yōu)惠是國家從自身政治、經(jīng)濟(jì)、社會等目標(biāo)出發(fā)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會穩(wěn)定，按照法定規(guī)則，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵和照顧措施，通過對納稅人法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的背離，向納稅人讓渡一部分財產(chǎn)權(quán)利的行為規(guī)則。

一、稅收優(yōu)惠目標(biāo)

1.以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)

稅收優(yōu)惠是政府運用稅收功能的關(guān)鍵性政策杠桿之一，到目前為止，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國稅收優(yōu)惠制度主要的政策目標(biāo)，并且廣泛地籌集財政資金，使得我國能夠確保穩(wěn)定足量的稅收收入。經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)又細(xì)化為兩方面：一是偏向限制，對需要限制的經(jīng)濟(jì)行為征稅甚至征以重稅；二是偏向促進(jìn)，對需要鼓勵和激勵的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行減免。

2.以社會發(fā)展為目標(biāo)

除了上述的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)外，我國稅制也關(guān)注于大力拓展稅收優(yōu)惠制度的收入分配調(diào)節(jié)作用，大充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的社會穩(wěn)定功能，體現(xiàn)出傾向于稅收的公平原則。

所得稅更多地體現(xiàn)了這一目標(biāo)，個人所得稅分類課征，對工資薪金實行九級超額累進(jìn)稅率，對勞務(wù)報酬加成征收，其實質(zhì)便是三級超額累進(jìn)稅率，而且個人所得稅的稅基是按照納稅人的具體情況尤其是基本生活需要情況，對個人貨幣收入進(jìn)行多項扣除之后的應(yīng)納稅所得額，從根本上體現(xiàn)了對高收入者多課稅、對低收入者少課稅或者不課稅的量能課稅原則，縮小高收入者和低收入者征稅后的收入差距。企業(yè)所得稅中隊社會福利公益事業(yè)、科教衛(wèi)事業(yè)等非營利事業(yè)的稅收優(yōu)惠，對農(nóng)林牧漁業(yè)的減免稅等支持農(nóng)村事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，都是以穩(wěn)定社會為主要目標(biāo)的。而貨物勞務(wù)稅稅收優(yōu)惠中對公平收入分配的影響則作用相對較小。

3.以其他領(lǐng)域發(fā)展為目標(biāo)

這一類地稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)了國家對公共事業(yè)的支持，是我國稅收優(yōu)惠制度的重要補(bǔ)充內(nèi)容，但并不構(gòu)成我國稅收優(yōu)惠的主要方面，在貨物勞務(wù)稅和所得稅中均有體現(xiàn)。具體有：對政府后勤機(jī)關(guān)的減免稅等國家政治機(jī)關(guān)及團(tuán)體的稅收優(yōu)惠，對軍用品的減免稅、對安置隨軍家屬就業(yè)的減免稅等軍事方面的稅收優(yōu)惠，對領(lǐng)館人員的減免稅等外交方面的稅收優(yōu)惠?？梢?，大多是針對公共機(jī)構(gòu)的特定稅收優(yōu)惠。

二、稅收優(yōu)惠方式

稅收優(yōu)惠方式方面，一般可以分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩種，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠以直接優(yōu)惠為主題，其適用對象和手段都很具體，但間接優(yōu)惠也有使用。

1.直接優(yōu)惠

所謂直接優(yōu)惠方式，指的是直接對應(yīng)納稅額進(jìn)行優(yōu)惠，其中包括定期減免、以稅還貸、降低稅率及稅額扣除等，我國稅制中運用直接優(yōu)惠方式占較大比例。

就貨物勞務(wù)稅與所得稅而言，兩者都在稅收優(yōu)惠中運用了直接優(yōu)惠方式，如企業(yè)所得稅的分別適用于普通企業(yè)、小型微利企業(yè)、國家支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合規(guī)定的非居民企業(yè)的不同稅率。但從比較的角度來看，貨物勞務(wù)稅的稅收優(yōu)惠更具有直接性特征。

2.間接優(yōu)惠

所謂間接優(yōu)惠方式，主要是指對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而對應(yīng)納稅額給予優(yōu)惠?？梢园l(fā)現(xiàn)，所得稅的優(yōu)惠中相對貨物勞務(wù)稅使用了更多間接優(yōu)惠的方式，個人所得稅和企業(yè)所得稅均有大量稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在扣除項目上。

三、稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向

1.區(qū)域?qū)蛐?/p>

我國的稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)出區(qū)域?qū)蜻@一特點。貨物勞務(wù)稅中表現(xiàn)在增值稅對出口加工區(qū)和保稅區(qū)的產(chǎn)品的優(yōu)惠政策，所得稅中對不同地區(qū)的企業(yè)有著不同的稅收優(yōu)惠，例如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市等。對于東西方不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，也制定了有著不同側(cè)重的區(qū)域稅收優(yōu)惠。

2.產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性

我國的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出以下幾方面的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向特點：第一是促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率、技術(shù)開發(fā)和引進(jìn)以及技術(shù)服務(wù)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免稅，貨物勞務(wù)稅中對高新技術(shù)產(chǎn)品的減免稅；第二是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)的低稅率，增值稅中對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，并使用不同的稅率；第三是促進(jìn)國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對用高新技術(shù)改造、升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠；第四是鼓勵環(huán)保和廢舊利用產(chǎn)品及生活必需品生產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠；第五是鼓勵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，如增值稅中對農(nóng)林牧漁業(yè)的減免稅、對礦產(chǎn)品的減免稅、對石油、煤炭、電力等能源行業(yè)的減免稅，營業(yè)稅中隊交通運輸和金融保險以及旅游業(yè)等服務(wù)行業(yè)的減免稅等。

3.出口導(dǎo)向性

出口退稅是以增強(qiáng)出口商品的競爭能力為目標(biāo)，退還商品形成過程中的間接稅收。我國出口的增長速度遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，出口退稅額葉逐年遞增，我國對退稅率的平均水平改革使其有了一定程度的降低，同時更加注重對出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向性。

4.投資導(dǎo)向性

這一導(dǎo)向主要體現(xiàn)在所得稅中，分為兩方面：第一是內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如現(xiàn)行企業(yè)所得稅中對加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免等，對自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)的減征稅收等優(yōu)惠；第二是對利用外資的優(yōu)惠，旨在吸引外資，占到了本類稅收優(yōu)惠中的較大比例。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：稅收優(yōu)惠制度范文

摘 要 石油行業(yè)是我國支柱性的能源行業(yè)，隨著我國經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，我國的石油行業(yè)稅收政策為石油行業(yè)的發(fā)展提供了極大的助力，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠加速了我國石油行業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 石油行業(yè) 稅收優(yōu)惠

我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠吸收了國外石油稅收制度的優(yōu)點，鼓勵中小油田的開采，同時保障了外商在我國油田投資的利益，為我國石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了積極作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對石油的需求量不斷劇增，現(xiàn)有的石油生產(chǎn)已不能滿足消費增長的需要，這需要我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一些必要的調(diào)整，給予石油行業(yè)更大的支持力度來促進(jìn)石油行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、我國石油行業(yè)的現(xiàn)狀

世界經(jīng)濟(jì)的增長離不開石油行業(yè)的支持，近年來，石油安全問題也已日益被我們所熟知，所謂的石油安全指的是石油的供應(yīng)能夠滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。通過幾十年的石油發(fā)展史我們可以看到為了保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的石油競爭以致石油戰(zhàn)爭，這時刻在提醒著我們石油作為基礎(chǔ)能源的重要性。我國近年來經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，國內(nèi)的石油產(chǎn)量已遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。由于我國人均石油資源的缺乏，雖然我國的石油行業(yè)取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然受到了石油行業(yè)的制約，扶持自有石油企業(yè)、吸引國外資金已是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須重視的課題。

二、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題

我國石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠制度雖然在一定程度上給予自有石油企業(yè)相應(yīng)的扶持，并且保證了外商的利益，卻還是沒能夠幫助我國的石油資源進(jìn)行高效配置，起到稅收制度應(yīng)有的調(diào)控作用。石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還需要健全和完善，主要有以下幾點問題：

1.石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠缺乏動態(tài)的調(diào)整

現(xiàn)在世界上的原油價格受到戰(zhàn)亂、政治、金融等很多因素的影響，原油價格的規(guī)律難以用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律去預(yù)測。我國的石油行業(yè)稅收政策不能針對原油的價格起伏進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在原油價格較高時石油行業(yè)獲利較高，而在原油價格低迷時會嚴(yán)重制約石油行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠沒有幫助提高資源利用率

我國政策上鼓勵對一些非優(yōu)質(zhì)石油能源的開發(fā)開采，但在稅收優(yōu)惠政策上沒有能給予投資企業(yè)以相應(yīng)的、足夠的支持。我國的石油資源中有大量的油田質(zhì)量不能夠達(dá)到盈利的標(biāo)準(zhǔn)，如果國家能夠?qū)@些資源給予稅收優(yōu)惠的支持，降低投資開發(fā)的成本，將為我國增加數(shù)字可觀的石油產(chǎn)量。另外石油的開采有著周期性，當(dāng)開采到了遞減期后石油企業(yè)的利益在不斷的下降，而我國石油行業(yè)的稅收政策在整個石油開采時期都是一致的，沒有提高資源利用率的相應(yīng)鼓勵措施，這就導(dǎo)致石油企業(yè)為了確保自身效益而廢棄甚至提前廢棄低產(chǎn)的石油資源，轉(zhuǎn)而開發(fā)新的油田，這在我國石油資源不充足的情況下更是極大的浪費了可用資源。

3.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠對環(huán)境保護(hù)的支持不夠

我國對環(huán)境保護(hù)有一定的稅收優(yōu)惠支持，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到國際上工業(yè)化國家支持節(jié)能環(huán)保的標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠方式單調(diào)、范圍窄、力度小，在稅收制度上也沒有對環(huán)保和節(jié)能體現(xiàn)出足夠的支持。

三、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠的調(diào)整

稅收優(yōu)惠政策是國家進(jìn)行行業(yè)調(diào)控的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠能夠有效的幫助我國石油行業(yè)的發(fā)展，加大招商引資的支持力度，為我國石油自產(chǎn)量的提升以及外資石油資源的開發(fā)起到了扶持作用，有助于幫助我國合理的利用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)了石油行業(yè)的環(huán)境保護(hù)。

1.稅收優(yōu)惠政策要有助于石油行業(yè)的發(fā)展

我國目前的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵加工業(yè)、服務(wù)業(yè)等投資少見效快的非生產(chǎn)型行業(yè)的發(fā)展上起到了積極作用，但對于能源以及農(nóng)林、原材料等產(chǎn)業(yè)的支持力度有限。我國石油行業(yè)的發(fā)展很大程度上制約著我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家綜合實力的提升，對我國的國家安全有著重大的意義。我國原有的稅收政策注重幫助行業(yè)度過難關(guān)，卻沒有給予行業(yè)發(fā)展足夠的重視，國家有必要針對現(xiàn)今石油行業(yè)的形勢，充分考慮我國現(xiàn)有石油產(chǎn)業(yè)的需要，給予石油行業(yè)以切實的鼓勵政策，加大國家對石油行業(yè)的支持力度，來確保我國的能源儲備以及國家安全。

2.稅收優(yōu)惠政策要有助于加大石油產(chǎn)量

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依靠著科技的創(chuàng)新和資產(chǎn)的引進(jìn)，招商引資是我國每個行業(yè)發(fā)展的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策首先要能夠吸引新的投資進(jìn)入石油行業(yè)，并確保已投資石油行業(yè)的利益，來促進(jìn)石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策一方面要注重加大對我國劣質(zhì)石油資源開發(fā)的扶持力度，保證在稅收方面給予足夠的支持以保證投資企業(yè)的效益，這不僅可以提高我國的石油產(chǎn)量，更有助于資源的合理利用；另一方面要注重對外合作石油開采的扶持，以滿足我國引進(jìn)外資合作開采海洋石油以及陸地石油資源的需要，在吸引外資并對外資進(jìn)行管理的過程中我們需要參照國際做法制定各項稅務(wù)制度，解決納稅企業(yè)的稅收問題，在保證國家利益的前提下給予外商合理的稅收優(yōu)惠支持，在共贏的基礎(chǔ)上提高我國石油產(chǎn)量。

3.稅收優(yōu)惠政策要鼓勵科技創(chuàng)新

我國以前的稅收政策雖然一直都對科技的創(chuàng)新給予了一定支持，卻單一的關(guān)注科技在生產(chǎn)中的運用而忽略了科技的開發(fā)和創(chuàng)新。國家近年來的稅收優(yōu)惠政策雖然加大了科技創(chuàng)新方面的支持，卻仍需要注重對石油行業(yè)環(huán)境保護(hù)、石油開采、加工生產(chǎn)、節(jié)能等方面新技術(shù)、新應(yīng)用上的扶持，在稅收優(yōu)惠的范圍上、手段上進(jìn)行創(chuàng)新，切實的加大國家對石油行業(yè)環(huán)保、節(jié)能以及生產(chǎn)技術(shù)的扶持力度。

4.國家要制定動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策

單一的、固定的稅收優(yōu)惠政策難以應(yīng)付市場經(jīng)濟(jì)的變化，難以有效的發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的國家調(diào)控作用，我國有必要對石油行業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的稅收政策作出動態(tài)的調(diào)整，讓稅收優(yōu)惠政策能夠滿足更多的情況、適應(yīng)更大的范圍。一方面稅收優(yōu)惠政策需要針對我國石油行業(yè)的具體利潤情況來進(jìn)行動態(tài)的調(diào)控，在整個石油行業(yè)發(fā)展形勢一片大好的時期適當(dāng)減少優(yōu)惠政策增加國家財政收入，在石油行業(yè)發(fā)展受阻、原油價格低迷的時候適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠政策對石油行業(yè)的支持幫助石油行業(yè)度過難關(guān)；另一方面稅收優(yōu)惠政策要針對石油企業(yè)在石油開采的各個時期建立動態(tài)的調(diào)控政策，在石油開采的初始和產(chǎn)量上升期等石油企業(yè)獲利大的時期適當(dāng)減少稅收優(yōu)惠政策，在產(chǎn)量的下降期等石油企業(yè)利潤不斷下降的時期加大稅收優(yōu)惠政策的支持來滿足石油企業(yè)的利益需要，盡可能更多的開采剩余石油來提高資源的利用率，減少原有資源的浪費。

5.國家要注重石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施

我國的稅收優(yōu)惠政策由于規(guī)章多而且比較分散，在實際的操作中存在著很多不便。國家需要注重稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，需要將稅收優(yōu)惠政策形成法律文本給予其法律支持。個別納稅人鉆稅收優(yōu)惠政策的空子為自己牟利，政府一方面需要杜絕個別納稅人的不法行為，不給其以可趁之機(jī)；另一方面要保證稅收優(yōu)惠政策能夠有效的落實，使稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到其應(yīng)有的積極作用。

四、總結(jié)

綜上所述，石油行業(yè)是我國重要的基礎(chǔ)能源行業(yè)，稅收優(yōu)惠政策的合理制定并有效實施將為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家穩(wěn)定起到積極的作用，我們需要針對我國石油行業(yè)的具體情況不斷的完善稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：稅收優(yōu)惠制度范文

采用實證分析法、歸納演繹法、比較分析法等方法，對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及科技、經(jīng)貿(mào)、金融等相關(guān)部門進(jìn)行實地走訪和抽樣調(diào)查，歸納梳理出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收法規(guī)、政策，指出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題及成因，提出完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系的建議。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；稅收政策；發(fā)展思路；產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠；國際稅收競爭

加快培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的突破口和重要抓手，有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的可持續(xù)能力在市場經(jīng)濟(jì)條件下，而稅收作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的引導(dǎo)作用。當(dāng)前，我國促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策還不完善，對促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮。報告在充分調(diào)研及深入研究基礎(chǔ)上，對促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并指出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題，構(gòu)建了相關(guān)稅收政策體系的發(fā)展思路，提出完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的建議，對我國制定促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系具有一定的實踐和理論價值。

1稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系分析

稅收作為國家財政收入的主要來源、社會財富再分配的重要手段，將稅收政策作為促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施，還需考慮其正當(dāng)性，而決定稅收優(yōu)惠政策正當(dāng)性的首要要件在于國家希冀通過稅收優(yōu)惠政策所達(dá)成目的具有公益性。其次，稅收政策對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，主要是通過改變不同產(chǎn)業(yè)間要素收入的比價關(guān)系從而使供給或需求發(fā)生變動，最終影響體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上。具體表現(xiàn)在：稅收優(yōu)惠政策可以對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的成本和收益提供一定的保障，能夠促使大量的社會資本向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；基于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)輻射性特征也將會帶動一大批配套產(chǎn)業(yè)輔助產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，不但能為國家稅收創(chuàng)造豐富的稅源，同時也為制定更優(yōu)惠的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

2促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策現(xiàn)狀分析

（1）梳理促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收政策。我國自1994年稅制改革以來出臺過許多優(yōu)惠政策，支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，主要體現(xiàn)在稅收促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造、中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、綠色食品發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展、地方傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、企業(yè)淘汰落后產(chǎn)品、產(chǎn)能等方面。此外，各地地方政府也出臺過一些地方性的財稅激勵政策和措施。

（2）分析稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)展成效。系列優(yōu)惠政策的出臺和執(zhí)行，有力地促進(jìn)各類企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新，幫助企業(yè)應(yīng)對了2008年的全球金融危機(jī)，為我國建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系和促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。以廣東為例，2010年廣東（不含深圳）軟件企業(yè)已落實增值稅退稅企業(yè)335戶，累計退稅金額為3.4億元。另據(jù)對廣東省東莞市的調(diào)查，東莞市軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、綜合利用節(jié)能環(huán)保，僅2010年就有99戶次企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠4528萬元。稅收優(yōu)惠政策造就了軟件企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期主要利潤的形成，也顯著提高了企業(yè)的獲利能力。據(jù)工信部最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2010年我國共實現(xiàn)軟件業(yè)務(wù)收入13364億元，同比增長31%，產(chǎn)業(yè)規(guī)模比2001年擴(kuò)大十幾倍，年均增長38%。在全球軟件與信息服務(wù)業(yè)中，所占份額由不足5%上升到超過15%。

（3）總結(jié)存在的主要問題。①稅收優(yōu)惠立法缺乏系統(tǒng)性和針對性，法律位階低。當(dāng)前我國現(xiàn)有涉及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散見于各類稅收行政法規(guī)、部門規(guī)章或稅收規(guī)范性文件中，缺乏系統(tǒng)性。同時，現(xiàn)有的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是稅收規(guī)范性文件，法律位階低，權(quán)威性、嚴(yán)謹(jǐn)性和穩(wěn)定性不足，在一定程度上制約了稅收優(yōu)惠作用的有效發(fā)揮。②稅收優(yōu)惠政策在范圍、力度、制度等方面存在不足。主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策覆蓋面窄、稅收優(yōu)惠政策受益對象存在偏差、稅收優(yōu)惠方式單一、偏重于事后獎勵而事前扶持型優(yōu)惠較少、稅收優(yōu)惠力度不夠等方面。③缺乏配套稅收優(yōu)惠政策。缺乏鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資、擔(dān)保機(jī)構(gòu)為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供貸款擔(dān)保、保險公司為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供科技保險等稅收優(yōu)惠政策。④稅收征管制度存在問題。協(xié)調(diào)溝通機(jī)制的缺乏導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行困難，稅收優(yōu)惠政策的審辦機(jī)制效率低下。

3構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的思路及基本框架

2010年10月10日，《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》確定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點方向、主要任務(wù)和扶持政策，提出了以“完善稅收激勵政策”作為建立促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的指導(dǎo)思想。調(diào)整和完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系應(yīng)確立公平、提高立法位階、增強(qiáng)立法系統(tǒng)性、效率性、針對性等基本原則。要以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級換代為目標(biāo)，不斷完善稅收政策。提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次，保持促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收立法的穩(wěn)定并適時調(diào)整，稅收立法應(yīng)與國家稅制改革總體規(guī)劃相適應(yīng)，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，突出科學(xué)性，以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主，區(qū)域性優(yōu)惠為輔，重視對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，與世貿(mào)規(guī)則相協(xié)調(diào)，減少國際貿(mào)易爭端?；谏鲜龇治?，報告從系統(tǒng)制定稅法、完善稅收政策、完善稅收征管三個方面提出了構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系：

（1）增強(qiáng)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收立法的系統(tǒng)性和針對性。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點，結(jié)合稅制改革方向，從總體上考慮構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系。在梳理現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整、整合、改造，通過“修改”、“擴(kuò)大”以及“增加新的優(yōu)惠措施”，形成比較系統(tǒng)的優(yōu)惠政策體系。

（2）完善稅收政策的具體建議。①改革流轉(zhuǎn)稅稅制，從我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來看，優(yōu)惠大多集中于所得稅稅種，而流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠較少，這與我國雙主體的稅制結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)，因此，需指定具體的稅收政策增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收政策的優(yōu)惠力度，改革流轉(zhuǎn)稅稅制。②優(yōu)化、改進(jìn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠多體現(xiàn)在所得稅稅種上，但是政策存在著重事后優(yōu)惠、忽視研發(fā)過程優(yōu)惠，優(yōu)惠手段較為單一，優(yōu)惠門檻較高，政策設(shè)置并不十分符合產(chǎn)業(yè)特點等問題，因此需從各個方面進(jìn)一步優(yōu)化、改進(jìn)所得稅優(yōu)惠政策。③建立創(chuàng)新型人才的個人所得稅優(yōu)惠制度，我國現(xiàn)行個人所得稅減免稅僅限于法律規(guī)定的少數(shù)幾種類型，為了提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)高科技人才的工作積極性，應(yīng)建立針對新興產(chǎn)業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠制度。④建立全面的房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠制度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)會使用廠房和土地，而這些房產(chǎn)建造工藝較為復(fù)雜，原始價值高于一般經(jīng)營用房。為了降低新興產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)對其實行減免稅。⑤完善激勵戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的配套稅收優(yōu)惠制度，例如可以針對金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險公司建立不同的稅收優(yōu)惠政策；優(yōu)化風(fēng)險投資稅收激勵政策以減少投資風(fēng)險，吸引更多的資金向新興產(chǎn)業(yè)投入；放寬我國民間資本準(zhǔn)入條件，鼓勵民間資本投資新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

第8篇：稅收優(yōu)惠制度范文

1.不符合國際稅收慣例，不能適應(yīng)我國加入wto的新形勢　從形式看，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定稅率都是33%，但兩套稅法無論是在法律效力，還是稅前扣除項目標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策等方面都存在明顯差異，外商投資企業(yè)的窄稅基、多優(yōu)惠和內(nèi)資企業(yè)的寬稅基、少優(yōu)惠直接導(dǎo)致兩者實際稅負(fù)的差距，據(jù)統(tǒng)計，外商投資企業(yè)所得稅實際平均稅負(fù)一直在10%左右，而內(nèi)資企業(yè)則在25%以上。實行內(nèi)外有別的兩套稅法，既違背市場經(jīng)濟(jì)要求的公平稅負(fù)、平等競爭原則，也不符合國際慣例，中國已經(jīng)加入wto，外資企業(yè)將進(jìn)一步進(jìn)入我國，成為我國經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，我國的企業(yè)也將進(jìn)一步走向國際市場，參與國際競爭，對企業(yè)所得稅在內(nèi)外資企業(yè)之間、地區(qū)之間實現(xiàn)統(tǒng)一提出了迫切要求。

2.稅基界定不規(guī)范，內(nèi)資企業(yè)稅前扣除限制過嚴(yán)　稅法對稅基的確定存在的主要問題：一是與企業(yè)會計制度的關(guān)系不協(xié)調(diào)，由于稅收制度和會計制度在職能、目標(biāo)和核算依據(jù)等諸多方面存在差異，近年來，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，會計制度已經(jīng)發(fā)生了很大變化，且不斷處于調(diào)整之中，而稅法沒有建立一套獨立的所得稅稅基確定原則，有些規(guī)定甚至在沿用老的會計制度，如對銷售收入的確認(rèn)、對資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。二是稅法對界定稅基的一些概念比較模糊，如對業(yè)務(wù)招待費、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費都以收入的一定比例為計算依據(jù)，收入凈額和總收入是會計概念還是稅務(wù)概念，其內(nèi)涵和外延有多大，并不明確。三是對內(nèi)資企業(yè)稅前扣除項目列支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定過嚴(yán)，如內(nèi)資企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，廣告性支出的限額、對折舊方法和折舊年限的嚴(yán)格限定等，使得為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的許多費用不能在稅前足額列支，不符合市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展規(guī)律，也不利于內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展。

3.稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確，稅收優(yōu)惠形式單一　一是稅收優(yōu)惠政策不能有效體現(xiàn)國家宏觀調(diào)控需要。內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠比較少，且多屬照顧性，或是替代財政支出性的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠偏重于解決機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中的臨時性困難，對資源優(yōu)化配置的引導(dǎo)不足。而對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策，其效果偏重于鼓勵吸引外資總量，不能有效調(diào)節(jié)外商投資的方向。二是稅收優(yōu)惠方式單一，政策效果不確定，容易引起企業(yè)偷稅、避稅現(xiàn)象。所得稅優(yōu)惠政策以直接優(yōu)惠居多，間接優(yōu)惠較少，主要是減稅、免稅和低稅率。這些優(yōu)惠措施，容易誘使企業(yè)通過頻繁注冊新企業(yè)、人為安排獲利年度、利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)企業(yè)間的利潤水平，鉆稅法的空子。目前，與我國簽訂稅收協(xié)定的國家有79個，已經(jīng)生效的65個，而有稅收饒讓條款的國家只有30多個，我國給予外商投資者的低稅率和減免稅等直接優(yōu)惠措施，外方需要在母國補(bǔ)繳稅款，實際轉(zhuǎn)化成了投資者所在國的稅收收入，并沒有使投資者最終受益。三是優(yōu)惠政策的實施主觀性、隨著性大。我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅每年都有一些優(yōu)惠政策以法規(guī)、規(guī)章甚至規(guī)范性文件形式出臺，加上各地區(qū)為了本地區(qū)利益，無視稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，用減免稅優(yōu)惠政策作為招商引資廣告，隨意擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，越權(quán)減免稅，采用地方稅先征后還、即征即退等形式變相減免稅，搞低稅優(yōu)惠競爭，擾亂了正常的稅收秩序。我國已經(jīng)加入wto，這種有失公平、公正、多變的稅收優(yōu)惠政策很可能面臨外國投資者的訴訟。

4.企業(yè)間稅負(fù)差異過大，部分企業(yè)稅負(fù)過重　我國現(xiàn)行稅制對同一經(jīng)濟(jì)行為在各類主體之間稅收待遇上的差異性，尤其是在所得稅上表現(xiàn)最為明顯。如內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)、現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)與非試點企業(yè)、上市與非上市公司、境外上市與境內(nèi)上市公司之間在適用稅率以及所享受的稅收優(yōu)惠政策方面存在著較大的差異，導(dǎo)致稅收待遇不公現(xiàn)象非常突出。

我國的企業(yè)所得稅稅制所存在的上述弊端亟待通過所得稅制改革來完成。在中國已經(jīng)加入wto的今天，在世界經(jīng)濟(jì)日益一體化的今天，中國的稅制改革不能脫離國際主流稅制的發(fā)展方向，不能莫視稅制的國際慣例，不能莫視稅制差異對國際資本流動的影響。所得稅制的國際借鑒，對探討我國所得稅制改革具有重要意義。

二、企業(yè)所得稅制的國際比較及趨勢分析

1.企業(yè)所得稅制的國際比較　一是納稅主體的認(rèn)定。有兩種類型：一種是公司所得稅，一種是企業(yè)所得稅，國際上通行的是公司所得稅類型，對不具有法人資格的企業(yè)，如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，改征個人所得稅。在稅收管轄權(quán)方面，以企業(yè)登記地或以實際管理機(jī)構(gòu)或控制管理中心地為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)無限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)。

二是稅基的確定。在應(yīng)稅所得與會計利潤的關(guān)系處理方面，在“不成文法”國家，如美國、英國等，會計準(zhǔn)則通常是由會計師協(xié)會等民間組織制定，會計利潤和應(yīng)稅所得差異也大，在“成文法”國家，因為會計制度以官方的法規(guī)為主體，應(yīng)稅所得和會計利潤相當(dāng)接近。

三是稅率結(jié)構(gòu)。世界上大多數(shù)國家實行比例稅率，有些國家仍保留累進(jìn)稅率，主要出于財政上的原因，企業(yè)所得稅的大頭由大企業(yè)繳納，稅率高了，小企業(yè)難以承受，稅率低了，難以滿足財政收入的需要。在比例稅率的運用上由于各國貨幣制度、政府政策及所得稅的地位等諸多因素的差異，有的國家實行單一的比例稅率，如瑞典、意大利、澳大利亞等；而更多的國家實行差別比例稅率，主要是對小型公司的所得稅采用較低稅率。

四是對成本費用的列支。對存貨的計價，許多國家都允許在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種方法之間選擇，但要保持連續(xù)性。有些國家則明確不能采用后進(jìn)后出法，如法國、韓國、新加坡、加拿大等，有不少國家還允許采用市價與成本孰低法，如法國、意大利、日本、美國等。在折舊的提取方面，各國為了鼓勵資本投資，紛紛放棄傳統(tǒng)的“直線法”計提折舊，實行“余額遞減法”等加速折舊法，采用高折舊率對固定資產(chǎn)進(jìn)行第一年基礎(chǔ)攤銷，稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限通常短于實際可使用年限，有的國家對固定資產(chǎn)的折舊攤提額規(guī)定可以大于固定資產(chǎn)原值，許多國家實行固定資產(chǎn)投資的稅收抵免，額外給投資者一筆稅收補(bǔ)貼。

2.低稅率、寬稅基是國際所得稅制改革的趨勢　19世紀(jì)80年代中期以來，世界各國相繼進(jìn)行了所得稅制改革，其主要特點是：充分利用企業(yè)所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能與作用，通過規(guī)范、完善和調(diào)整稅收政策，采用加速折舊、投資抵免等稅收鼓勵措施，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，刺激投資，達(dá)到增加供給、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。美國于1986年進(jìn)行了稅制發(fā)展史上涉及面最廣、調(diào)整幅度最大的稅制改革，以“公平、簡化和經(jīng)濟(jì)增長”為政策目標(biāo)，以“拓寬稅基、降低稅率”為基本內(nèi)容，美國公司所得稅的基礎(chǔ)稅率實行15%、25%、34%三檔累進(jìn)稅率，最高稅率由46%降低到34%。美國的稅制改革無疑對西方國家產(chǎn)生重大影響，加拿大、英國、澳大利亞、法國、奧地利、新西蘭、荷蘭、日本等國，都不同程度地進(jìn)行了以減稅為核心的企業(yè)所得稅制改革（注：財政部稅制稅則司：《國際稅制考察與借鑒》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年。）。在稅率形式上，大多累進(jìn)稅率演進(jìn)為比例稅率，到1990年，除美國、荷蘭外，經(jīng)合組織的其余22個成員國都實行比例稅率。在降低稅率的同時，通過取消一些減免稅優(yōu)惠措施拓寬稅基，如美國取消了凈資本所得的優(yōu)惠、股票回購支出的扣除、購買設(shè)備投資的10%的減免等。

西方國家稅制改革的結(jié)果大大降低了企業(yè)所得稅的總體稅負(fù)水平。企業(yè)所得稅的稅負(fù)在降低，這不僅體現(xiàn)在一般所得的邊際稅率降低導(dǎo)致的稅負(fù)降低，而是整個稅率制度決定的稅收負(fù)擔(dān)降低。因為，一方面是當(dāng)代各國經(jīng)濟(jì)的開放度越來越大，另一方面當(dāng)代政府的管理理念與政府目標(biāo)是增強(qiáng)本國企業(yè)在國際市場上的競爭力，保護(hù)本國企業(yè)的發(fā)展，再一方面，公司所得稅是直接對資本的投資所得征稅，與投資報酬成消長關(guān)系，所以各國為了吸引外資，解決本國的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長問題，都競相降低公司所得稅。

三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法幾大原則性問題研究

1.企業(yè)所得稅的功能定位問題　企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的設(shè)計、優(yōu)惠政策的制定都不能回避一個基本問題，即企業(yè)所得稅在整個稅收體系中的功能定位，它涉及該稅種在組織收入中的功能定位，還涉及該稅種在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的功能定位。企業(yè)所得稅在一國稅收收入中所占比重多大為合理？企業(yè)所得稅能征多少，既要看流轉(zhuǎn)稅已經(jīng)征了多少，后面的個人所得稅和其他稅種還要征多少，相互間需要銜接配合。各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收征管水平、政府對公平效率目標(biāo)的側(cè)重點以及對經(jīng)濟(jì)管理模式的選擇都會影響企業(yè)所得稅占一國稅收收入的比重。稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，不同的稅種對資源配置和收入分配有著不同影響，一般認(rèn)為，選擇性商品稅和差別商品稅是非中性，會影響資源配置，所得稅和統(tǒng)一商品稅是中性，不會扭曲資源配置。但是，中性的稅收不一定有效率，非中性稅收不一定無效率。如果一個社會市場功能十分健全，不存在壟斷，不存在產(chǎn)品的外部效應(yīng)，那么非中性稅收只會妨礙市場對資源的有效配置。但現(xiàn)實情況是存在壟斷，存在產(chǎn)品的外部效應(yīng)，需要政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷，這時，起矯正作用的非中性稅收是有效率的。政府運用所得稅稅收政策對資源配置和收入分配發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，已成為世界各國的普遍做法。通過所得稅優(yōu)惠政策，影響投資報酬率，引導(dǎo)資源的合理流動。而各國所得稅制度和稅負(fù)水平的差異，使得低稅負(fù)國對資本、技術(shù)、勞務(wù)、人員等資源產(chǎn)生高吸引力，影響資源在國際間的流動。由此可見，我國企業(yè)所得稅需要在與整個稅收體系的協(xié)調(diào)中設(shè)計稅負(fù)水平，從國家的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向出發(fā)設(shè)計相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

2.應(yīng)納稅所得額與會計利潤的原則性差異　應(yīng)納稅所得額與會計利潤都是企業(yè)收益額。但兩者之間存在明顯差異。會計利潤的計算依據(jù)是企業(yè)會計準(zhǔn)則，它的服務(wù)對象是投資者、債權(quán)人和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益人，應(yīng)納稅所得額依據(jù)的是稅法規(guī)定的各項稅法條款，它的服務(wù)對象是政府，其功能是直接調(diào)節(jié)征納雙方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，兩者對信息質(zhì)量特征的要求、對收益的確認(rèn)和計量等方面的基本原則存在差異。確定應(yīng)稅所得的原則與會計利潤存在某些共同之處，如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性與資本性支出原則等，但也存在明顯差別：一是稅法不承認(rèn)重要性原則，只要是應(yīng)稅收入和不得扣除的項目，無論金額大小，都需按稅法計算應(yīng)稅所得；二是稅法有限度的承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則，而強(qiáng)調(diào)確定性原則，如合理估計的或有負(fù)債允許在計算利潤時扣除，而不得在稅前列支。三是會計利潤強(qiáng)調(diào)實質(zhì)重于形式原則，對外在的表現(xiàn)形式不能真實反映經(jīng)濟(jì)實質(zhì)時，應(yīng)以反映經(jīng)濟(jì)實質(zhì)為原則。這時會計利潤的計算融入了人們的主觀判斷，從某些意義上修正了確定性原則。而確定應(yīng)稅所得時，有時更側(cè)重于形式的規(guī)定，如計稅收入和稅前扣除的確認(rèn)，稅法必須以某種標(biāo)志性的憑證取得為依據(jù)確定是否計入當(dāng)期應(yīng)稅收入，是否允許稅前列支，這也是稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性的客觀要求。四是稅法強(qiáng)調(diào)合理性原則。稅法規(guī)定各項成本費用的列支標(biāo)準(zhǔn)和對關(guān)聯(lián)交易非公允價格的納稅調(diào)整實際上是對會計利潤確認(rèn)原則中實際成本原則的修正。應(yīng)納稅所得額與會計利潤之間既有聯(lián)系又有差別，企業(yè)所得稅法的設(shè)計，既要注意稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計制度的銜接，又要體現(xiàn)稅法的相對獨立要求。

3.設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目標(biāo)與原則　一是充分重視稅收優(yōu)惠在我國進(jìn)一步對外開放和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長中的作用。加入wto，意味著我國將在更大范圍和更深程度上參與國際競爭和合作，也將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。wto組織和制度的構(gòu)建以盡量不干預(yù)市場機(jī)制運行為宗旨，同時，wto也允許在特定情況下對對外貿(mào)易的干預(yù)和對本國產(chǎn)業(yè)實行合理與適度的保護(hù)。我們在履行對wto成員國承諾義務(wù)的同時，應(yīng)充分利用wto規(guī)則給予發(fā)展中國家的某些例外條款和優(yōu)惠待遇，培育和提升我國經(jīng)濟(jì)的國際競爭力，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。二是區(qū)別稅收優(yōu)惠與財政支出的不同功能。稅收優(yōu)惠和財政支出都能體現(xiàn)政府的政策意圖，但兩者又發(fā)揮著不同的功能，由于稅法具有穩(wěn)定性的特點，對于一些時效性強(qiáng)的政策鼓勵適宜使用財政支出形式來解決。三是注意稅收優(yōu)惠要有利于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。四是注意稅收優(yōu)惠政策的時效性和制度調(diào)整的適應(yīng)性問題。

四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的政策選擇

1.關(guān)于稅率的選擇　目前33%的企業(yè)所得稅稅率水平，對于不享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)來說是偏高的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低，但從目前企業(yè)所得稅在整個稅收體系中的地位看，不應(yīng)使企業(yè)所得稅的總量下降，企業(yè)所得稅收入規(guī)模過小，會導(dǎo)致實施稅收優(yōu)惠政策的空間非常有限，不利于所得稅政策宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。同時，我國企業(yè)所得稅稅率水平應(yīng)與國際水平，尤其是周邊國家稅率水平基本保持平衡，我國周邊14個國家或地區(qū)，10個國家（地區(qū)）的公司（企業(yè)）所得稅稅率在30%以上，為了有利于吸引外資投資，我國應(yīng)取中等偏下水平。綜合上述因素，企業(yè)所得稅稅率應(yīng)在25-30%為宜。

2.合理確定稅基，統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)稅務(wù)處理的方法和標(biāo)準(zhǔn)　建立一套完整的獨立于企業(yè)財務(wù)會計制度的企業(yè)所得稅稅基確定原則，稅法應(yīng)對計稅收入的確定、扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等作出具體規(guī)定，形成統(tǒng)一、獨立的稅法體系。具體來說：

一是計稅收入的確定。由于會計利潤旨在反映企業(yè)的經(jīng)營成果，理應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而納稅義務(wù)的發(fā)生，直接引起企業(yè)的現(xiàn)金流出，本著稅收為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的宗旨，順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，建議在應(yīng)稅收入確定時，適當(dāng)兼顧收付實現(xiàn)制原則。如對應(yīng)收未收的銷售收入、對金融企業(yè)應(yīng)收未收的利息收入、對接受非貨幣性資產(chǎn)的捐贈、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資評估增值所取得的經(jīng)濟(jì)利益等項目，可以在限定條件下適用收付實現(xiàn)制。這里的限定條件很重要，如對金融企業(yè)超過規(guī)定的期限以上的應(yīng)收未收利息才按實際收到利息計算應(yīng)稅所得，對接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資評估增值部分，金額較大的，可按期分?jǐn)傆嬋霊?yīng)稅所得。

二是提高內(nèi)資企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。辦法是與現(xiàn)行的外商投資企業(yè)所得稅靠攏。如取消計稅工資，取消對公益性、救濟(jì)性捐贈的限額；在融資利息方面，對不同的借款形式，如發(fā)行債券、向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款等，只要是合理合法，都是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)可選擇的籌資方式，其發(fā)生的利息支出，理應(yīng)得到足額補(bǔ)償，不宜按銀行同期同類貸款利率水平加以限制，但對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互借款的利息水平應(yīng)加以限定。

三是規(guī)定對資產(chǎn)的稅務(wù)處理。調(diào)整對固定資產(chǎn)折舊的稅收政策，在折舊年限、折舊方法上采取更靈活優(yōu)惠的措施促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造。隨著技術(shù)進(jìn)步的加快，無形資產(chǎn)的實際有效期限將越來越短，原稅法規(guī)定的不得少于十年的攤銷期限應(yīng)該調(diào)整；企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，一律規(guī)定在不短于5年的期限分期攤銷不合適。

3.稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范和調(diào)整　一是調(diào)整稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，體現(xiàn)鼓勵技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。為此，稅收優(yōu)惠應(yīng)從原來的地區(qū)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠，考慮到產(chǎn)業(yè)政策具有政策性、時效性強(qiáng)的特點，稅法只對稅收優(yōu)惠的原則加以規(guī)定，具體應(yīng)由國務(wù)院結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要和產(chǎn)業(yè)政策制定，并適時調(diào)整。

二是減少稅收優(yōu)惠，取消不符合wto規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施。對原有過多過濫的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加以清理，取消政策目標(biāo)不明確以及已經(jīng)不合時宜的臨時性優(yōu)惠措施。如對發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)的減免稅轉(zhuǎn)由財政支出解決；取消地區(qū)性優(yōu)惠稅率；取消不符合wto規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施，如對產(chǎn)品出口企業(yè)的特別減稅措施。為支持中西部地區(qū)的發(fā)展，是否需要啟動現(xiàn)在應(yīng)該取消的經(jīng)濟(jì)特區(qū)所采用的“避稅港”模式，值得商榷。

三是實行稅收優(yōu)惠形式的多元化。稅收優(yōu)惠由單一的直接減免稅改為直接減免、加速折舊、投資抵免、再投資退稅、對技術(shù)開發(fā)費的加計扣除等多種優(yōu)惠措施并舉的多元化稅收優(yōu)惠形式。對外國投資者的稅收優(yōu)惠，應(yīng)關(guān)注稅收饒讓條款，讓投資者能真正享受到我國所給予的稅收優(yōu)惠。

四是注意稅收優(yōu)惠政策的制度性調(diào)整的適應(yīng)問題。兩法合并，必將帶來各經(jīng)濟(jì)主體的利益調(diào)整，直接影響投資收益水平。為了保持稅收政策的延續(xù)性，為經(jīng)濟(jì)主體提供相對穩(wěn)定的制度環(huán)境，需要安排制度變遷的過渡性措施。如對原稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)享受到期滿為止，對外商投資企業(yè)取消特定地區(qū)稅率優(yōu)惠后在一定時期內(nèi)實行超稅負(fù)稅收返還的過渡性措施等。

統(tǒng)一企業(yè)所得稅法不是簡單的兩稅合并，而是對我國企業(yè)所得稅制的改革和完善過程，新的企業(yè)所得稅法，需要與國際慣例接軌，需要與財政體制與財政政策的整合，需要與其他稅種的相互協(xié)同，需要稅收征管的配套改革。而所得稅制的改革又伴隨著經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的重新調(diào)整，企業(yè)將面臨稅收環(huán)境的制度性變遷，并引起企業(yè)主體行為的適應(yīng)性調(diào)整，從而影響我國經(jīng)濟(jì)的方方面面。

【參考文獻(xiàn)】

[1]　沈玉平.所得稅調(diào)節(jié)作用與政策選擇[m].北京：中國稅務(wù)出版社，1999.

[2]　唐騰翔.比較稅制[m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1990.

第9篇：稅收優(yōu)惠制度范文

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)概述 

關(guān)于小微企業(yè)，國內(nèi)相關(guān)稅法條例中又將其叫做小型微利企業(yè)，其界定標(biāo)準(zhǔn)集中表現(xiàn)在：第一，對于工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額在3000萬元以內(nèi)、從業(yè)人數(shù)小于100人且納稅所得額在30萬元以內(nèi)的企業(yè)，可稱為小為企業(yè)。第二，對于非工業(yè)企業(yè)，若在資產(chǎn)總額上保持為1000萬元以內(nèi)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，且納稅所得額為30萬元以內(nèi)，這類企業(yè)也可叫做小微企業(yè)。需注意這種界定方法主要從稅法角度著手，而從廣義角度出發(fā)，不同行業(yè)企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)上也極為不同。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，強(qiáng)調(diào)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以中高速增長為主，不斷縮小城鄉(xiāng)區(qū)域差距，并注重以創(chuàng)新驅(qū)動為主。而這種新常態(tài)目標(biāo)的實現(xiàn)很大程度需依托于小微企業(yè)。在此基礎(chǔ)上提出的稅收優(yōu)惠政策，其通過簡化稅制、減免稅收、公平稅制以及稅率的降低等，有利于推動小微企業(yè)的快速發(fā)展[1]。 

二、稅收優(yōu)惠政策在小微企業(yè)中落實的問題 

稅收優(yōu)惠政策落實中，不可否認(rèn)其對小微企業(yè)的發(fā)展起到明顯推動作用，如納稅成本的降低、技術(shù)創(chuàng)新的突破、融資難題的解決等，同時對于稅收部門自身也可在征收成本上進(jìn)行節(jié)約。然而實際落實稅收優(yōu)惠政策中，存在的問題也不容忽視，極大程度上導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策落實的預(yù)期目標(biāo)難以實現(xiàn)。 

（一）從稅收征管角度 

小微企業(yè)在實際享受稅收優(yōu)惠政策中，需注意做好相應(yīng)的認(rèn)證與申請工作。但從較多小微企業(yè)實際情況看，其在基本信息情況上多處于缺失狀態(tài)，如實際的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入等，這樣在申請過程中便會受到極大的阻礙。加上小微企業(yè)多以核定征收方式為主，這與稅收優(yōu)惠政策中提及的查賬征收要求相背離，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策難以落實。另外，小微企業(yè)在實際申請稅收優(yōu)惠政策中，由于包含的內(nèi)容較多，如營業(yè)稅、增值稅以及所得稅等，這樣需經(jīng)過多個部門審批，申請成本較高，影響小微企業(yè)的積極性。 

（二）從稅收制度角度 

稅制方面的問題集中表現(xiàn)在：第一，政策導(dǎo)向性較差。從較多稅收優(yōu)惠政策的制定情況看，其多以經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或區(qū)域市場情況為依據(jù)，未能立足于中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這樣稅收優(yōu)惠政策實施中，很難真正起到推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、融資的作用。第二，稅收優(yōu)惠力度較小。通過以往學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，對于營業(yè)稅與增值稅，往往將2萬元作為起征點，超出部分將全部繳納，此時稅收優(yōu)惠政策僅能覆蓋2%個體工商戶，而在這一臨界點附近業(yè)主則難以享受到優(yōu)惠，這就會產(chǎn)生稅負(fù)不公平問題出現(xiàn)。除此之外，收稅優(yōu)惠方式單一問題也較為凸出，較多間接稅收政策如投資抵免、加速折舊并未實際落實。 

（三）從稅收立法角度 

在稅收立法方面，存在的問題集中表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠政策體系不完善、政策連續(xù)性缺失等方面。如在體系方面，較多政策落實中多以散落形式呈現(xiàn)，不具備較強(qiáng)的穩(wěn)定性，且在落實中也沒有相關(guān)法律作為保障。再如政策連續(xù)性方面，較多優(yōu)惠政策多具有應(yīng)急性、臨時性特征，這樣容易使小微企業(yè)出現(xiàn)“短期行為”，一旦優(yōu)惠政策結(jié)束，便會采取解雇員工等措施，既影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，也會使國家稅收資源大量流失[2]。 

三、稅收優(yōu)惠政策完善的相關(guān)建議 

針對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策實施中存在的問題，首先要求優(yōu)化稅收征管，可考慮將稅收優(yōu)惠政利用多渠道進(jìn)行宣傳，采取定期培訓(xùn)方式，使小微企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策理解更為深刻。同時，需對辦稅程序、辦稅手段上進(jìn)行簡化，如在辦稅方式上可引入“一窗口受理”、“一站式辦結(jié)”等方式。其次，應(yīng)在稅制改革步伐上加快，如對于創(chuàng)業(yè)起步階段的企業(yè)，可考慮采取“零稅率”方式，使小微企業(yè)初期發(fā)展中資金短缺問題得以解決。同時，需在地流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠額度上進(jìn)行提高，且對間接優(yōu)惠制度進(jìn)行完善，包括相關(guān)的融資稅收優(yōu)惠、投資稅收優(yōu)惠以及企業(yè)轉(zhuǎn)型升級稅收優(yōu)惠等。最后，對于稅收相關(guān)法律也需不斷完善，可在稅收征管方面制定相應(yīng)的法律條例，適時將切合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律進(jìn)行完善，確保稅收優(yōu)惠政策落實中有相應(yīng)的法律作為保障。除此之外，小微企業(yè)自身也需不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，如在財務(wù)管理人員素質(zhì)方面等，確保能夠真正將稅收優(yōu)惠政策引入到企業(yè)中[3]。 

四、結(jié)論 

稅收優(yōu)惠政策的落實是推動經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下小微企業(yè)發(fā)展的重要保障。實際落實過程中，應(yīng)正確認(rèn)識小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的基本內(nèi)涵，立足于現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策落實中存在的問題，在此基礎(chǔ)上采取相應(yīng)的完善策略，優(yōu)化稅收征管、加快稅制改革并在相關(guān)法律上不斷完善，這樣才可真正推動小微企業(yè)的發(fā)展。 

參考文獻(xiàn)：