支付風(fēng)險控制精選(九篇)

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第1篇：支付風(fēng)險控制范文

法院終審認(rèn)定，銀行工作人員在實際操作中只審查了取款憑證和密碼的真實性，遺漏了對提款人身份的核實，未完全盡到審核之責(zé)，對存款被冒領(lǐng)負(fù)有過錯，應(yīng)承擔(dān)一定責(zé)任。判令銀行承擔(dān)30%的過錯責(zé)任，賠償原告聶某75000元。

大額現(xiàn)金支付歷來為儲蓄機構(gòu)的高風(fēng)險業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)操作稍有疏忽，就可能遭受不法分子欺詐，產(chǎn)生難以挽回的巨額損失。支付大額存款，儲戶除出示存單(折)､復(fù)述密碼之外，儲蓄機構(gòu)還得履行特定程序，依照中國人民銀行《關(guān)于加強金融機構(gòu)個人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》[銀發(fā)(1997)363號]等規(guī)定，對一日一次性從儲蓄賬戶提取現(xiàn)金5萬元(不含5萬元)以上的，儲蓄機構(gòu)柜臺人員必須要求取款人提供有效身份證件，并經(jīng)儲蓄機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后予以支付。其中一次性提取現(xiàn)金20萬元(含20萬元)以上的，要求取款人必須至少提前1天以電話等方式預(yù)約。筆者就此對大額支付現(xiàn)金的身份確認(rèn)､提前預(yù)約､分級授權(quán)的風(fēng)險控制談點淺見。

1.身份證件審核

儲蓄機構(gòu)辦理大額支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)，對儲戶身份確認(rèn)的特殊環(huán)節(jié)，就是審查取款人的身份證件。依照銀發(fā)(1997)363號等文件的規(guī)定，對于一日一次性提取現(xiàn)金5萬元(不含5萬元)以上的，應(yīng)當(dāng)審核取款人的身份證件。這里應(yīng)當(dāng)注意以下幾點:第一，“取款人”應(yīng)當(dāng)理解為:在儲戶親自支取時，取款人為儲戶本人，儲蓄機構(gòu)應(yīng)當(dāng)審查儲戶的有效身份證件;在儲戶委托他人代為支取時，取款人為人，儲蓄機構(gòu)負(fù)有審查委托人和人身份證件的義務(wù)。第二，“有效證件”的范圍，依照銀發(fā)(1997)363號文件包括身份證､軍官證､護照等。第三，“審核”的標(biāo)準(zhǔn)依照中國人民銀行辦公室《關(guān)于個人存取款業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的批復(fù)》[銀辦函(2000)816號]的規(guī)定，“審核”取款人提供的身份證件姓名是否與存單､存折姓名一致，即形式審查，而非實質(zhì)審查。第四，“委托他人代取”，中國人民銀行以銀條法[1991]15號文件解釋為，委托他人代取是一種民事法律行為，即儲戶用足以證明其身份的證件(包括工作證､戶口簿､居民身份證等)及存單或存折為委托授權(quán)的標(biāo)志，交他人代為提取存款的行為。第五，5萬元是指本息合計數(shù)，而非僅為本金的數(shù)額。

國家金融監(jiān)管部門歷來主張，儲蓄機構(gòu)對身份證件進行形式審查。中國人民銀行《關(guān)于儲蓄存單､存折密碼更換手續(xù)有關(guān)問題的批復(fù)》[銀復(fù)[1999]44號]､《關(guān)于辦理存單掛失手續(xù)有關(guān)問題的復(fù)函》[銀函(1997)520號]均持同一態(tài)度，當(dāng)然大額支付現(xiàn)金也不例外，法院在愈來愈多的司法判例中予以認(rèn)可。形式審查要求，儲蓄機構(gòu)審查取款人的身份證件并登記，取款人必須持有儲戶的身份證件，儲戶的姓名與存單､存折記載的姓名完全一致，如從監(jiān)控錄像查看取款人為男性，而登記身份證件號碼卻為女性等。違反上述要求，將可能承擔(dān)賠償責(zé)任。前述案例之中，取款人憑聶某牡丹卡支取28萬元存款，登記的取款人姓名卻為李某，且不存在委托取款情形，法院最終判決銀行承擔(dān)30%的賠償責(zé)任。

2.儲戶提前預(yù)約

儲戶一次性提取現(xiàn)金20萬元(含20萬元)以上的，實行提前預(yù)約，是儲蓄機構(gòu)支付大額現(xiàn)金風(fēng)險控制的又一重要制度。實踐中應(yīng)當(dāng)注意:第一，提前預(yù)約僅限于提取現(xiàn)金，儲戶如果辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)或者支取存款轉(zhuǎn)存另外賬戶，則不必實行預(yù)約。道理很簡單，只要現(xiàn)金不被支取，一旦發(fā)生問題，儲蓄機構(gòu)就存在通過賬戶止付避免損失的機會。第二，提前預(yù)約的限額為20萬元。個別儲蓄機構(gòu)擅自制定預(yù)約標(biāo)準(zhǔn)，如一次性提取現(xiàn)金5萬元以上必須提前預(yù)約。這不僅對儲戶取款造成極大不便，限制儲戶的取款自由，構(gòu)成無正當(dāng)理由拖延支付存款。而且容易成為承擔(dān)賠償責(zé)任的把柄。第三，提前預(yù)約的時間為“一天”，即提前一個營業(yè)日，而非提前24小時預(yù)約。第四，提前預(yù)約的方式可以采取電話通知､上門預(yù)約登記等方式，但不應(yīng)當(dāng)僅限定為上門預(yù)約登記。儲戶提前預(yù)約應(yīng)當(dāng)告知戶名､賬號､支取金額等內(nèi)容，儲蓄機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以登記。第五，儲戶只能在約定日期､預(yù)約取款的網(wǎng)點辦理大額預(yù)約后的支取，當(dāng)日未取款則預(yù)約失效，儲戶必須重新辦理預(yù)約。提前預(yù)約制度對于儲蓄機構(gòu)來說，屬于剛性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)不折不扣地執(zhí)行。否則，發(fā)生糾紛后將被指控存在違規(guī)操作，可能承擔(dān)賠償責(zé)任。

第2篇：支付風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；風(fēng)險；控制

1國庫集中支付過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險

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（1）國庫集中支付數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。

國庫集中支付數(shù)據(jù)處理量大，涉及單位多，沒有計算機管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據(jù)處理幾乎全部依賴于計算機的管理，如果由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則會嚴(yán)重影響國庫集中支付的順利進行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風(fēng)險放在尤為重要的位置。

（2）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。

財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。

（3）財政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險。

與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

（4）財政內(nèi)部管理風(fēng)險。

財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構(gòu)，具有絕對控制資金流向的權(quán)利。因此，財政內(nèi)部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產(chǎn)生風(fēng)險。財政預(yù)算指標(biāo)的編制、批復(fù)，單位用款計劃的編制、批復(fù)，非預(yù)算單位財政直接撥款都必須有嚴(yán)格控制，防止內(nèi)部人員產(chǎn)生違法支付的事情。

作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會發(fā)生把關(guān)不嚴(yán)，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現(xiàn)象。

（5）銀行違規(guī)支付風(fēng)險。

銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應(yīng)嚴(yán)格加強管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴(yán)，極易產(chǎn)生違法問題。

（6）預(yù)算單位現(xiàn)金管理風(fēng)險。

實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。盡管國庫集中支付對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生任何影響，但實際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理條例要求使用現(xiàn)金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風(fēng)險。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預(yù)算單位加強現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。

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2國庫集中支付風(fēng)險控制建議

國庫集中支付過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴(yán)格，制度不健全導(dǎo)致的，因此，在實際操作中應(yīng)特別注意對人員的培訓(xùn)，預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）加大宣傳力度，提高風(fēng)險認(rèn)識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要人民銀行、銀行和預(yù)算單位的密切配合，要堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風(fēng)險意識，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

（2）計算機網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險控制。隨著國庫集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題也愈顯突出。數(shù)據(jù)是國庫集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數(shù)據(jù)風(fēng)險控制，確保數(shù)據(jù)安全。在實際工作中，應(yīng)采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務(wù)中實行“雙機熱備”，就是在實時有兩臺服務(wù)器同時并行，處理數(shù)據(jù)，時刻有一臺服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現(xiàn)故障，備份服務(wù)器將即時接管集中支付數(shù)據(jù)，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運用數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。④建立良好的服務(wù)器安全運行環(huán)境，數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心機房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據(jù)一定時間；機房內(nèi)所有集中支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、處理、存儲設(shè)備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機房采用全鋼防靜電地板鋪設(shè)，并采用專用空調(diào)24小時保持溫度、濕度，機房環(huán)境干凈整潔，達到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機房、配電室計算機系統(tǒng)重要設(shè)施嚴(yán)格管理，配備消防、安保等設(shè)備；建立嚴(yán)格的進入制度，不準(zhǔn)無關(guān)人員隨便進入機房。⑥安裝反病毒軟件，應(yīng)選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的計算機，應(yīng)嚴(yán)格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據(jù)和要求，而落實制度是實施安全管理的關(guān)鍵。計算機安全檢查是促進制度落實的保障。

三是貫徹“以人為本”的數(shù)據(jù)安全管理理念。無論是數(shù)據(jù)的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅持崗位分離，權(quán)限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進行管理，預(yù)防各類人為事故、案件的發(fā)生。

（3）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財政部門之間信息梗塞之弊端。

（4）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負(fù)起責(zé)任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（5）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。四是紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，適應(yīng)新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。

第3篇：支付風(fēng)險控制范文

經(jīng)歷多年發(fā)展，保險行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模正在不斷擴大，業(yè)務(wù)品質(zhì)也在穩(wěn)步提升，隨著保險主體的不斷增加和發(fā)展及市場競爭的日趨激烈，如何加強風(fēng)險管控、降低成本，提高效益，從而實現(xiàn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營，將顯得尤為重要。多數(shù)公司已經(jīng)在財務(wù)管理方面推出了資金收付集中管理模式，很大程度上規(guī)避了資金風(fēng)險，包括降低了賬戶管理風(fēng)險和票據(jù)管理風(fēng)險，降低了資金使用成本，提高了資金使用效率，有助于提升公司資信等級，增強融資能力等。然而在資金收付集中的推廣和實施過程中，還有很多不夠完善的地方，因此有必要對保險業(yè)尤其是壽險公司，資金收付集中管理存在的風(fēng)險進行分析并采取有效措施進行控制。

資金收付集中管理模式主要是指，以先進的管理思想為指導(dǎo)，發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢，對公司的資金實施有效的管理、配置和管控。主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)批量轉(zhuǎn)賬扣款、業(yè)務(wù)批量轉(zhuǎn)賬付款、費用批量轉(zhuǎn)賬集中支付和費用網(wǎng)上銀行批量支付。其中：批量轉(zhuǎn)賬扣款和批量轉(zhuǎn)賬付款統(tǒng)稱為批量代收付，是保險公司利用銀行代收代付系統(tǒng)，為繳納保險費或者領(lǐng)取保險金的客戶提供的一種主動劃款服務(wù)。

通過對資金收付集中管理的仔細(xì)研究和細(xì)致分析后發(fā)現(xiàn)，多數(shù)壽險公司在推廣和實施資金收付集中過程中存在著流程改造風(fēng)險、數(shù)據(jù)集中風(fēng)險、過程控制風(fēng)險。其中流程改造風(fēng)險包括管理模式變化的風(fēng)險、員工觀念沖擊的風(fēng)險和人員治理的風(fēng)險；數(shù)據(jù)集中風(fēng)險包括數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險、高可用性風(fēng)險、整體系統(tǒng)性能和擴展性風(fēng)險以及數(shù)據(jù)集中后的內(nèi)部控制風(fēng)險；過程控制的風(fēng)險主要包括：批量代收付文件傳輸過程中，報盤文件和回盤文件的數(shù)據(jù)被修改的風(fēng)險；銀行賬號與戶名未校驗導(dǎo)致的資金收付錯誤風(fēng)險；銀行單方面扣收小額賬戶管理費而造成客戶賬號無法正常使用，無法及時扣款成功造成的承保時效風(fēng)險；還包括應(yīng)支付外部供應(yīng)商的費用，通過網(wǎng)上銀行支付時存在的人為修改數(shù)據(jù)風(fēng)險。

針對壽險公司資金收付集中管理存在的風(fēng)險，本文利用風(fēng)險管理理論，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，通過調(diào)查研究、查閱文獻，從操作程序的過程控制、技術(shù)手段的管控措施和公司內(nèi)控建設(shè)的制度完善等方面，提出了有針對性的風(fēng)險控制方案。

一、操作程序的過程控制。

一是針對批量報盤文件和回盤文件數(shù)據(jù)被修改的風(fēng)險，提出如下解決方案：搭建DDN專線，對公司端和銀行端兩個端口的流程進行改造，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對接，從而提交給銀行的批量報盤文件實現(xiàn)交易系統(tǒng)的自動處理，真正排除了人為修改數(shù)據(jù)的可能性；二是針對銀行在進行批量文件處理時賬號與戶名不校驗的情況，一方面嚴(yán)格把關(guān)確保公司前臺操作人員的信息錄入準(zhǔn)確，另一方面與銀行溝通，定期將公司系統(tǒng)中所有的新增賬號等信息內(nèi)容調(diào)取出來，與銀行系統(tǒng)的信息進行核對，再有就是通過銀行系統(tǒng)程序設(shè)置，對于每筆交易記錄，均能通過銀行交易系統(tǒng)自動進行戶名和賬號校驗；三是針對銀行扣收小額賬戶管理費的情況，為避免發(fā)生承保時效風(fēng)險，需要加強與銀行的合作，在保證公司的客戶信息與銀行的客戶信息保密的前提下，實現(xiàn)賬戶信息共享，將所有公司的客戶賬戶進行不扣費處理。四是針對網(wǎng)上銀行支付存在修改數(shù)據(jù)的風(fēng)險，可以利用先進的銀行系統(tǒng)，開發(fā)公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，開展銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)，通過深度合作，實現(xiàn)公司資金管理系統(tǒng)與銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的協(xié)同對接，避免人為干預(yù)，從技術(shù)上保證付款的時效性和安全性。

二、技術(shù)手段的管控措施。

信息技術(shù)水平的高低，直接決定著資金收付集中的實施效果。資金收付集中后，風(fēng)險也就相應(yīng)集中到了信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，壽險公司應(yīng)加強內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)和規(guī)劃，開發(fā)、運用可靠的IT風(fēng)險防范技術(shù)，主動防范風(fēng)險。可以通過開展雙網(wǎng)隔離、異地災(zāi)備等安全的建設(shè)項目，保障公司信息的安全和系統(tǒng)的安全運行，各家壽險公司還應(yīng)該依據(jù)國家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國內(nèi)外先進的金融和保險管理經(jīng)驗，結(jié)合信息化發(fā)展的需要，分層級、分步驟完善IT風(fēng)險管控制度，并制定風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)，重點圍繞數(shù)據(jù)使用、系統(tǒng)運行、災(zāi)難恢復(fù)、故障評估和應(yīng)急處理等信息技術(shù)安全工作，制定相應(yīng)規(guī)章制度，使IT工作有章可循。壽險公司還要定期對風(fēng)險管控制度及落實情況進行評估，力爭將IT風(fēng)險管控制度更加完善，把IT風(fēng)險管控工作落到實處。通過建立資金決策支持系統(tǒng)，實施對資金流的集中監(jiān)控，及時反映資金動態(tài)，真正起到實施監(jiān)控的功能；在IT隊伍建設(shè)方面，需要建立持續(xù)的IT人才引進和培養(yǎng)機制，加強IT人員日常管理，增強IT人員的風(fēng)險防范意識，強化對公司控制風(fēng)險的重視程度和執(zhí)行力。

三、公司內(nèi)控建設(shè)的制度完善。

第4篇：支付風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：負(fù)責(zé)經(jīng)營 風(fēng)險控制 策略

資金對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，如何籌集資金已經(jīng)成為企業(yè)必須考慮的重要問題。一個企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展并獲得最大的利潤，就需要采取適當(dāng)?shù)幕I資方式發(fā)展自己的企業(yè)。

一、負(fù)債經(jīng)營

1.負(fù)債經(jīng)營的含義：在會計學(xué)中，負(fù)債是指企業(yè)在過去的交易或事項中形成的預(yù)期會使企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)。而負(fù)債經(jīng)營是使企業(yè)通過向銀行借款、對外發(fā)行債券、和憑借自己的商業(yè)信用等各種方式來籌資的方法，也被稱為舉債經(jīng)營。

2.負(fù)債經(jīng)營的前提條件：公司必須擁有償還債務(wù)的能力；負(fù)債經(jīng)營的籌資方式獲得的凈利潤率必須高于企業(yè)的負(fù)債利率；負(fù)債經(jīng)營的目的是促進企業(yè)最大化的實現(xiàn)而不是通過這種方式來償還以前的債務(wù)，避免造成債務(wù)的惡性循環(huán)。只有只有企業(yè)才能有利可圖，在進行負(fù)債經(jīng)營前應(yīng)該做好以下工作：

（1）通過對企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品的銷售趨勢以及市場現(xiàn)狀的具體分析，確定企業(yè)資金的需求量，防止企業(yè)的盲目生產(chǎn)造成的積壓，資金得不到充分利用。（2）對企業(yè)的投資方向進行周密的探究，從而使資金理用達到更好的效果。在考慮資金的投向和范圍時，應(yīng)當(dāng)避免項目的分散，應(yīng)該有重點的進行投資生產(chǎn)，投資到能給企業(yè)帶來更大利益的產(chǎn)品中。（3）為了降低籌措資金的資金成本，要認(rèn)真選擇負(fù)債資金的來源。不同的資金來源所生成的資金成本也不同。所以企業(yè)要控制好籌集資金的方式和渠道。

3.負(fù)債經(jīng)營的種類：（1）按照償還期限的不同可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債按照應(yīng)付金額是否肯定可以分為肯定負(fù)債、視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債、需予以估計的流動負(fù)債。長期負(fù)債是會計分錄的內(nèi)容，是指期限超過一年的債務(wù)，按照償還的方式又可分為到期一次還本利息、分期還本利息、分期付息到期還本。（2）按形成可分為借款性負(fù)債和自發(fā)性負(fù)債。借款性負(fù)債是指企業(yè)在經(jīng)營過程中主動籌集資金來增加負(fù)債，包括債券的發(fā)行、向銀行借款等；自發(fā)性負(fù)債是指企業(yè)自動形成對負(fù)債的增加來擴大生產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營活動，如應(yīng)付工作、福利費，應(yīng)交的稅金和預(yù)提的費用等。（3）按負(fù)債是否肯定可以分為實有負(fù)債和或有負(fù)責(zé)。實有負(fù)債是實際上已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須承擔(dān)起的義務(wù)。

4 負(fù)債經(jīng)營的特征：（1）負(fù)債經(jīng)營的目標(biāo)是追求企業(yè)資產(chǎn)的增保值。企業(yè)利用負(fù)債經(jīng)營方式融資來的資金來減少由資金匱乏形成的機會損失，發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)杠桿效應(yīng)，從而達到企業(yè)價值的最大化。（2）通過負(fù)責(zé)經(jīng)營籌集來的資金，其所有權(quán)不屬于企業(yè)所有，但是企業(yè)有使用的權(quán)力，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)為這些資金的使用支付一定的費用。（3）企業(yè)采用負(fù)債融資的前提是企業(yè)的自由資本，企業(yè)利用自由資本作為擔(dān)?；虻盅?。例如，一個公司要想利用發(fā)行債券來籌資，那么對企業(yè)的自由資本要嚴(yán)格的規(guī)定，股份有限公司的最低凈資產(chǎn)不得低于人民幣三千萬元，有限責(zé)任公司的最低凈資產(chǎn)不得低于人民幣六千萬元，最近三年的年均可分配利潤不得低于公司債券一年的利息等。（4）負(fù)債經(jīng)營是利用別人的資金來增加自己收益。企業(yè)冒著風(fēng)險來籌集資金擴大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)的收益率必須高于利息率否則造成的損失由企業(yè)自己承擔(dān)。（5）負(fù)債經(jīng)營能夠充分利用社會上閑置的資金，同時可以解決生產(chǎn)經(jīng)營中資金不足的現(xiàn)象，閑散的資金用到企業(yè)急需的地方，相當(dāng)于進行了一次資源配置，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

二 、負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險

企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營在給企業(yè)帶來利益的同時也存在著一定的風(fēng)險。適度的負(fù)債經(jīng)營會使股東財富較快的增長，但是過度的負(fù)債經(jīng)營又會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來很大的危害。

1.企業(yè)的風(fēng)險與負(fù)債經(jīng)營規(guī)模的變化成正相比。企業(yè)要想采用負(fù)債經(jīng)營來籌資必須保證投資的成本低于投資的收益，如果企業(yè)在投資項目時所獲的收益不能達到預(yù)期的收益率，即企業(yè)沒有獲利，可能會由于產(chǎn)品賣不出去而使企業(yè)的資金不足，從而降低了企業(yè)的償還能力，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險便隨之增大，進而導(dǎo)致收益率下降。負(fù)債額不變的情況下，虧損的越多企業(yè)的償債越弱。

2.負(fù)債經(jīng)營的不合理利用尤其是過的的負(fù)債可能會引起股東和債權(quán)人之間的沖突。在現(xiàn)實企業(yè)中，股東通常喜歡投資風(fēng)險高的獲利大的項目，因為項目一旦成功了，股東將會得到高額的利潤，而債權(quán)人只能收回自己的本金和利息；如果項目失敗的話，失敗所帶的損失由企業(yè)的股東和投資的借款的債權(quán)人一起來分擔(dān)，負(fù)債如果過高會導(dǎo)致債權(quán)人承擔(dān)的損失占很大的比重，兩者很可能發(fā)生矛盾。

3.再次籌集資金的難度加大。負(fù)債經(jīng)營的利用必然會增大企業(yè)的負(fù)債率，這樣一來會使企業(yè)在債權(quán)人面前的信用程度降低，通過增加負(fù)債來進行籌資在一定程度上有了約束，所以說再籌資的難度增大了。這種情況下企業(yè)的財務(wù)管理不得不面臨一個大的問題，怎樣使企業(yè)在利用負(fù)債經(jīng)營的同時而不影響他們的再籌資。

4.負(fù)債的比率過高，可能會導(dǎo)致市場的股票價格下跌。對于股份有限公司，負(fù)債經(jīng)營產(chǎn)生風(fēng)險也會影響著股票的價格。當(dāng)負(fù)債比率過高，甚至超出了允許的范圍時，股票的風(fēng)險會增大從而使其價格下降。

5.負(fù)債經(jīng)營增強了企業(yè)的經(jīng)營成本，影響資金的周轉(zhuǎn)率。企業(yè)發(fā)生負(fù)債，必須定期向債權(quán)人支付利息，到了還款期限，還要償還巨款，所以說企業(yè)的經(jīng)營成本和資金的周轉(zhuǎn)都會受到負(fù)債的影響。

6.負(fù)債過高沒有能力償還。如果企業(yè)利用負(fù)債投資項目但卻沒有得到預(yù)期的收益或者企業(yè)整體的財務(wù)狀況發(fā)生了惡化或者是企業(yè)在短期內(nèi)資金運作不當(dāng)?shù)纫蛩夭粌H使企業(yè)的收益率大幅度下降而且還會使企業(yè)面臨沒有能力償還債務(wù)的風(fēng)險。這樣會影響企業(yè)的運營甚至影響企業(yè)的信譽。

三、負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的控制和策略

負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險是客觀存在的，是不可能完全消除的，但是我們可以采取一些措施來控制風(fēng)險的發(fā)生，把風(fēng)險降低或是轉(zhuǎn)移。OECD在2009年報告中指出，“金融危機對我們的最大震動是風(fēng)險管理的失敗，”而董事會在企業(yè)負(fù)債風(fēng)險管理中起著決定性的作用，它決定著企業(yè)文化和風(fēng)險態(tài)度，以及企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略。以下就是我的一些想法和策略：

1.建立并強化風(fēng)險防范意識，加強資金的管理。企業(yè)要想立足于這個市場，就需要建立一套完整的反響防范意識和財務(wù)信息系統(tǒng)，及早的對風(fēng)險進行預(yù)測和防范。企業(yè)一旦發(fā)生了負(fù)債，就要面臨著債務(wù)的義務(wù)，因而財務(wù)風(fēng)險也隨之而來，此時，作為企業(yè)的管理者，在籌集資金之前就要做好周密的計劃，保證企業(yè)能夠及時的足額的長期負(fù)債的本金和利息。加強風(fēng)險防范意識西藥我們加強企業(yè)的資金管理，盡可能的加快資金的周轉(zhuǎn)率，其中的關(guān)鍵就是對于應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該盡可能的減少讓人的占有縮短他人占用的時間，最大極限的減少壞賬損失和其他不必要資金的占用。同時手上也要持有一定量的資金以應(yīng)對突發(fā)事件的發(fā)生。資金的安全性和靈活性能都使負(fù)債的償還有很大程度的保障，盡量避免了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.保證資產(chǎn)的利潤率大于負(fù)債的利息率。隨著市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，一個健康的企業(yè)想持續(xù)發(fā)展，其利潤率必須大于負(fù)債的利息率。因為企業(yè)償還債務(wù)一般都是來源于其盈利，所以在投資項目時，該項目的利潤率是否大于負(fù)債利息率是必須要考慮的。通過對企業(yè)事前利潤率或是銷售利潤指標(biāo)的科學(xué)合理的預(yù)測和分析，如果可行即企業(yè)有能力抗擊風(fēng)險，又實力補償風(fēng)險所造成的各種損失，企業(yè)便可以去選擇負(fù)債經(jīng)營之道了。

3.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)增強抵御風(fēng)險的能力。企業(yè)獲得的效益與負(fù)債資金的投向有關(guān)，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實際情況和當(dāng)時市場環(huán)境來選擇負(fù)債經(jīng)營，通過調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，來改善企業(yè)的財務(wù)。企業(yè)分析資本結(jié)構(gòu)的方法：首先通過融資結(jié)構(gòu)的改善來降低平均成本。因為權(quán)益融資成本一般高于負(fù)債融資成本，負(fù)債的增加可以使融資成本下降。而且利用每股收益的變化可以判斷一個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，所以每股收益提高了則說明資本結(jié)構(gòu)是合理的是有助于實現(xiàn)股東財富最大化的負(fù)債經(jīng)營。其次要考慮怎樣獲取資金，不僅要求企業(yè)每次的還款額即本息和在企業(yè)能夠預(yù)期支付的范圍內(nèi)，而且要求負(fù)債性的籌資來源盡可能是多方面的，來自不同的渠道不同的層次等。然后是要對各項負(fù)債的還款期限進行合理的科學(xué)的搭配，防止集中還債，給企業(yè)帶來還款的高峰，不利于資金的周轉(zhuǎn)。最后我們需要做到企業(yè)資金成本必須低于預(yù)期的投資報酬。資金成本由籌資的費用和資金占有費倆部分組成。資金籌集費指取得資金發(fā)生的費用，如向銀行借款需要支付的利息，這里的利息就是指資金籌集的費用。資金占用費指因為占用資金而發(fā)生的費用，有可能是機會成本。例如應(yīng)收賬款100萬元，如果這是銀行存款，你放在銀行里存著就可以取得銀行給咱們的利息，但由于它是應(yīng)收賬款，你就無法取得這筆利息，所以就產(chǎn)生了資金占用費：100萬*利率。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。一個占用你的自己對你形成了價值一個是你取得資金需要支付費用，但是他們都有時間價值有關(guān)，只有構(gòu)成都是資金本金*利率。

4.遵循原則即成本效益、資金加速、舉債適度、資金集中等原則。成本效益原則是指在會計信息供給與需求不平衡的狀況下會計信息供給花費的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會計信息供給的成本。換言之，成本效益貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營活動的始終，包括要求資本成本最小化和資金效益最大化；資金加速原則是要求從控制資金的投入量，加強企業(yè)資金的回收，減少資金的長期沉淀，及時的處理人欠資金，對于商業(yè)信用要謹(jǐn)慎利用等方面加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，充分利用資金盡可能的減少資金的占用量；舉債適度原則就是企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營帶來的風(fēng)險應(yīng)該與企業(yè)全部資金中債務(wù)資金所在占比重呈正比。隨著改革的深入，舉債的方式不再是單一的從銀行借款而是多渠道的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)借款的多少，使用時間的長短等來選擇不同的籌資方式，進行合理適度的負(fù)債經(jīng)營，控制比率，從總體上對債務(wù)風(fēng)險進行防范；資金集中原則是指資金調(diào)配權(quán)、資金的總量、資金的使用三方面的集中。

5.適度的利用財務(wù)杠桿帶來的作用。一般來說，企業(yè)在經(jīng)營中總會發(fā)生資金。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，不論利潤是多少，債務(wù)利息是不變的。于是，當(dāng)息稅前利潤增大時，每一元息稅前利潤所負(fù)擔(dān)的利息就會相應(yīng)減少，從而給投資者收益帶來更大幅度的提高。這種債務(wù)對投資者收益的影響稱作財務(wù)杠桿。財務(wù)杠桿作用是負(fù)債和優(yōu)先股籌資在提高企業(yè)提高所有者收益中所起的作用，是以企業(yè)的投資利潤與負(fù)債利息率的對比關(guān)系為基礎(chǔ)的。但是如果過分的利用財務(wù)杠桿的作用，負(fù)債越多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越大，一旦經(jīng)營出現(xiàn)了不良癥狀，息稅前的資金利潤率就有可能下降到利息率之下，從而使的利潤率降低。所以說要適度的利用財務(wù)杠桿作用，不要讓負(fù)債比率過高，否則會加重企業(yè)的危機。

現(xiàn)在隨著我國經(jīng)濟市場的繁榮，企業(yè)籌資的方式越來越豐富。負(fù)債經(jīng)營仍然是最重要的籌資手段，是企業(yè)迅速發(fā)展的必由之路。把握適度的負(fù)債經(jīng)營，在自身踏踏實實地提高管理水平的前提下，在國家、銀行、債權(quán)人的密切配合下，通過舉債經(jīng)營，擴大資金積累，獲取超出自有資金更大范圍的盈利，加速企業(yè)發(fā)展、地區(qū)繁榮和國民經(jīng)濟的強盛。使企業(yè)拓寬經(jīng)營之路，從而保證企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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[2]劉劍，楊姍.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險結(jié)構(gòu)控制策略研究.科技向?qū)В?010.03

[3]張永明.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營及其風(fēng)險防范對策.商業(yè)經(jīng)濟，2009年03期

第5篇：支付風(fēng)險控制范文

【關(guān)鍵詞】匯率風(fēng)險金融衍生產(chǎn)品進口押匯遠期售匯遠期外匯交易外匯期權(quán)

【中圖分類號】F275

一、外貿(mào)公司進口付匯風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）外貿(mào)公司進口付匯匯率風(fēng)險表現(xiàn)形式

因人民幣在國際外匯市場上尚未全面自由流通，所以外貿(mào)公司在與國外客戶結(jié)算貨款時主要以美元和歐元結(jié)算，公司在進口付貨款時必須用人民幣去外匯市場上購?fù)鈪R，而人民幣兌美元歐元的匯率是隨時波動的，這就帶來了一個外匯敞口匯率風(fēng)險。

在國際貿(mào)易實務(wù)中，外貿(mào)公司進口付匯，一般以出口國所在國家的法定貨幣為主要計價貨幣。簽訂進口合同時，貿(mào)易合作的雙方在考慮保險費、貨物成本、稅費、倉儲費以及清關(guān)費、上岸費等國際貿(mào)易定會產(chǎn)生的費用后會產(chǎn)生一個進口報價，報價的過程中雙方會預(yù)估一個匯率，可能高估也可能低估，這取決于財務(wù)人員的判斷，匯率判斷的準(zhǔn)確性直接會影響到合同利潤的預(yù)算。而對于貿(mào)易雙方而言，不論是進口公司還是出口公司都希望獲得最大的收益，承擔(dān)最小的匯率風(fēng)險。如中國公司與德國出口公司簽訂一筆合同進口某類設(shè)備，德國公司要求中方以歐元付貨款，到期付匯時進口方必須以人民幣兌換成歐元進行支付，這時中方就要承擔(dān)實際最終歐元對人民幣匯率與預(yù)期匯率之間的差異造成的最終合同利潤損益。

另外，合同約定的付款期限也會給進口商帶來一定的付匯匯率風(fēng)險。付款期限的長短對于進口付匯匯率的影響在于：若在此期間，人民幣貶值，進口公司需要更多的本幣去購買外幣，增加購匯成本，利潤減少；若在此期間，人民幣升值，進口公司則需支付較低的購匯成本，利潤增加。

（二）外貿(mào)公司進口付匯風(fēng)險防范現(xiàn)狀

自從2005年7月21日人民幣匯率改革以來，人民幣對美元成單邊升值的走勢，美元兌人民幣匯率波動非常小，平均的日波幅在2‰以下，因此，對于進口商來說，用人民幣購買美元，基本沒有外匯交易風(fēng)險。所以外貿(mào)公司之前普遍采用傳統(tǒng)的延長付匯期限的方法來規(guī)避匯率風(fēng)險。但是這種傳統(tǒng)的延遲付匯措施在規(guī)避進口付匯上有一定的風(fēng)險，財務(wù)人員即使能夠正確預(yù)測匯率走勢，也很難預(yù)測匯率變動幅度，這樣的計算誤差可能帶來財務(wù)成本損失，尤其碰到一些匯率變動幅度較大的貨幣，比如日元等，這種情況表現(xiàn)更明顯。

二、外貿(mào)公司利用金融衍生產(chǎn)品防范進口付匯匯率風(fēng)險案例

外貿(mào)公司可采取外匯保值策略，通過遠期外匯交易和外R期權(quán)交易等外匯衍生工具，將進口付匯成本控制在企業(yè)運營可以承受的范圍之內(nèi)，使企業(yè)避免了受匯率市場控制，從而獲得一個穩(wěn)定的、可預(yù)估的現(xiàn)金流，以助于企業(yè)制定長遠的發(fā)展計劃。

（一）人民幣匯率平穩(wěn)升值預(yù)期下采取的防范匯率風(fēng)險金融工具

1.進口押匯與遠期售匯交易結(jié)合

進口押匯與遠期外匯交易（多為遠期售匯）業(yè)務(wù)相結(jié)合是外貿(mào)公司采用的一種較普遍防范進口付匯風(fēng)險手段。一方面由于過去的幾年人民幣大部分情況下處于單邊升值狀態(tài)，人民幣兌美元遠期保持看漲態(tài)勢，延遲付款期限會降低企業(yè)購匯成本。另一方面，美聯(lián)儲沒有退出量化寬松政策，繼續(xù)采用較低的利率刺激市場，這就給企業(yè)利用外幣貸款節(jié)省財務(wù)成本提供了空間。

遠期結(jié)售匯的價格是依據(jù)國際通用遠期外匯交易的原理計算得出。遠期結(jié)售匯價格取決于即期結(jié)售匯匯率、人民幣和外匯利率以及交割期限。遠期報價的理論基礎(chǔ)是利率平價理論，理論的核心是國際資本流動將促使高利率貨幣遠期貼水，低利率貨幣遠期升水。

通過該理論推導(dǎo)出的遠期報價公式為：

遠期匯率=即期匯率×1+rate（CNY）×N/365÷1+rate（USD）×N/360+f（x1，x2，x3）

其中：N為實際天數(shù)，rate（CNY）、rate（USD）為中美兩國利率，f（x1，x2，x3）為綜合考慮各影響因素，綜合當(dāng)期市價水平做出的掉期點數(shù)調(diào)整。掉期點為遠期匯率與即期匯率之間的價差。影響遠期外幣報價的因素包括兩國的利率水平、人民幣升值預(yù)期、境內(nèi)市場上美元和人民幣資金供求情況等。

例1：公司與美國公司簽訂合同，進口一部大型印刷設(shè)備儀器，其中USD800 000的貨款是以信用證形式支付，于2012年7月26日承兌付款，當(dāng)日購匯匯率為6.4008。

（1）若公司在承兌付款日到期后選擇即期付款，則需要支付的自有資金=應(yīng)付外匯外幣×即期銀行外幣基準(zhǔn)利率，即5 120 640人民幣購美元付款。此筆業(yè)務(wù)購匯成本即為5 120 640人民幣，人民幣3個月貸款利率5.6%，一般上浮5%。所以融資成本為5 120 640×5.6%×1.05×90/360=75 273元

（2）公司財務(wù)人員判斷后期人民幣升值預(yù)期加強，選擇與從事外匯業(yè)務(wù)的銀行辦理一筆進口押匯業(yè)務(wù)。貸款金額與進口貨款金額相同，用該筆美元貸款支付進口貨款，貸款期限為3個月。美元貸款利率通常為當(dāng)日倫敦同業(yè)拆借利率LIBOR加多少個基點，具體根據(jù)當(dāng)期銀行美元貸款成本及當(dāng)期美元利率市場情況而定，當(dāng)時公司美元貸款利率為LIBOR+300BP，當(dāng)日倫敦同業(yè)拆借利率3個月為0.4471，押匯利率3.45%。公司押匯3個月融資成本為800 000×3.45%×90/360=6 900美元。押匯到期日，2012年10月24日人民幣兌美元匯率為6.2625。與2012年7月26日即期付款相比：

融資成本減少75 273-6 900×6.262 5= 32 061.75元

匯兌成本減少800 000×（6.400 8-6.262 5）= 110 640元

可看出，公司財務(wù)在判斷人民幣升值預(yù)期的情況下，采用進口押匯方式延長付款期限，企業(yè)不僅由于不同幣種的不同貸款利率節(jié)約了融資成本，同時也因為人民幣升值節(jié)省了不少的購匯成本。

（3）實際操作實務(wù)中，財務(wù)人員往往不能確定美元未來走勢，升值或者貶值，或者知道人民幣長期升值預(yù)期，卻無法博弈短期內(nèi)尤其是3個月內(nèi)美元對人民幣是大幅貶值或小幅貶值。所以，為了防范匯率風(fēng)險，鎖定收益，外貿(mào)公司財務(wù)人員有時會采取進口押匯與遠期售匯相結(jié)合的方式。在押匯的同時，鎖定3個月后的美元對人民幣匯率。假設(shè)人民幣對美元即期價格6.4008，某銀行外匯遠期報價見下表1。

同時，根據(jù)公司與銀行協(xié)定在報價的基礎(chǔ)上還有優(yōu)惠點，扣除優(yōu)惠點后得3個月遠期報價人民幣對美元6.4275，押匯利率3.45%，測算得出采用進口押匯3個月并同時鎖定遠期匯率的方式融資成本為：

800 000×3.45%×90/360×6.427 5= 44 349.75（元）

這個成本比到期后立即購匯兌付減少75 273-44 349.75=30 923.25（元）

匯兌成本比到期后立即購匯兌付增加800 000×（6.4275-6.4008）=21 360（元）

綜合來看，購匯成本還是會比立即兌付減少30 923.25-21 360=9 563.25元

公司財務(wù)人員認(rèn)為以達到預(yù)定成本控制目的，最終決定選擇進口押匯與遠期售匯相結(jié)合的融資付款方式完成該筆業(yè)務(wù)的支付。

在人民幣升值預(yù)期比較強烈的情況下，進口押匯與遠期售匯是外貿(mào)企業(yè)常用的比較有效的控制匯率L險、降低財務(wù)成本方式。辦理進口押匯融資，相對于人民幣流動資金貸款而言，更為簡便。企業(yè)獲得授信額度后在即期信用證規(guī)定的付款時間內(nèi)，或?qū)ν飧犊町?dāng)天辦理押匯授信即可。起息日為付款日，融通資金沒有閑置時間。另外，對于外貿(mào)企業(yè)而言，資產(chǎn)負(fù)債率高、資金不足是長期存在的問題。商品銷售、回收貨款的周期一般為1～3個月，進口押匯正好滿足企業(yè)在這段時間內(nèi)的資金需求。如遇未來匯率走勢不夠明朗的情況下，企業(yè)在辦理進口押匯的同時還可以做一筆遠期外匯買賣業(yè)務(wù)，鎖定價格，這樣不管匯率如何波動到期后都以事先與銀行約定的匯率交割，不但能夠避免匯率風(fēng)險，還可以在辦理押匯時就計算出還款時的金額，有利于企業(yè)有計劃的調(diào)度資金，優(yōu)化資金管理。普通遠期產(chǎn)品，即使在人民幣升值預(yù)期不夠強烈的情況下，遠期外匯報價高于市場即期報價的同時，由于外幣融資成本低于人民幣融資成本，公司利用普通遠期產(chǎn)品還是能節(jié)省一部分進口購匯成本。

但同時，我們也應(yīng)看到，進口押匯和遠期售匯這兩種金融工具對于防范匯率風(fēng)險是在人民幣升值預(yù)期強烈的情況下有效，若人民幣升值預(yù)期不強烈，相反，人民幣貶值預(yù)期強烈或未來人民幣兌美元走勢不明朗，選擇這兩種金融工具有可能還會給企業(yè)帶來損失。

2.DF與NDF

DF是指境內(nèi)的遠期外匯交易（Deliverable Forwards），NDF是指境外的無本金交割遠期外匯交易（Non-deliverable Forwards）。DF是企業(yè)與銀行簽訂了遠期結(jié)售匯合同，合同中約定了未來辦理遠期結(jié)售匯的幣種、金額、匯率、到期日等事項，合同到期后必須以約定的幣種、金額、匯率與銀行實際交易。NDF是指企業(yè)銀行簽訂合同約定未來的遠期匯率及交易金額，并在未來制定日期，就之前約定的匯率與即期市場匯率軋差交割。目前在我國，政府是明令禁止境內(nèi)企業(yè)進行外匯交易的，但在NDF產(chǎn)品的實際交易過程中，人民幣或外幣并不需要跨境流通交易，境內(nèi)銀行通知其境外分行進行交易，而企業(yè)給予銀行的外匯擔(dān)保也是存在境內(nèi)銀行賬上的。因此，國家外匯管理局很難完全管制NDF交易。

（1）使用DF產(chǎn)品進行外匯保值

DF實際上就是普通遠期，下面通過實例分析如何利用DF產(chǎn)品節(jié)省進口購匯成本。

例2：2010年6月，公司進口一批印刷設(shè)備，總金額為1 000萬美元，客戶要求20%的預(yù)付款以T/T形式付出。當(dāng)日美元即期市場價為6.8415，直接用人民幣購匯需支付100 000 00×20%×6.8415= 136 830 00（元）。

公司與銀行簽訂相同金額的美元貸款業(yè)務(wù)3個月，利率為3.31%，到期后需支付美元利息2 000 000×3.31%×90/360=16 550（美元）

同時，公司與銀行簽訂一筆普通遠期業(yè)務(wù)，當(dāng)日人民幣升值預(yù)期比較強烈，遠期外匯價格為6.7705。

另外，公司存入一筆人民幣保證金給銀行，期限也是3個月，定存利率1.71%，用于支付到期時按照DF遠期外匯價格購入的美元貸款本息。到期時美元貸款本息合計需人民幣（2 000 000+16 550）× 6.7705=13 653 055元，需存入的保證金為13 653 055/（1+1.71%×90/360）=13 594 937元

可看出，公司實際到期后進口付匯需要的購匯成本為人民幣13 594 937元，比直接購匯13 683 000元節(jié)省了88063元。

公司利用DF產(chǎn)品實現(xiàn)匯兌收益，與遠期購匯價格、外幣貸款利率、人民幣存款利率等相關(guān)。外幣保值操作人員可根據(jù)DF產(chǎn)品的期限、價格、形式來測定利潤空間，選擇最優(yōu)的產(chǎn)品進行進口外匯保值。

（2）使用NDF產(chǎn)品進行外匯保值

NDF屬于無本金交割，到期后不用實際交割，只需進行差額支付。雙方事先約定交易的本金和金額，在到期日前兩個工作日，根據(jù)中國人民銀行公布的外匯牌價計算雙方是虧還是盈，虧損方補差價給盈利方。境外NDF的市場價格完全由市場供求關(guān)系決定，所以境外人民幣兌美元匯率要低于境內(nèi)。

例3：2011年5月A公司進口一批木材，需支付貨款300萬美元。A公司選擇在銀行辦理境內(nèi)人民幣存款質(zhì)押貸美元，同時在境外擬作一筆NDF遠期售匯業(yè)務(wù)。

當(dāng)天境內(nèi)美元即期購匯價格為6.4805，境外3個月NDF價格6.321，境內(nèi)3個月遠期購匯價格6.372，人民幣3個月定存利率2.85%，美元貸款利率3.2%。

當(dāng)天即期購匯需人民幣3 000 000×6.4 805= 19 441 500元

企業(yè)以當(dāng)日即期人民幣購匯價格做全額質(zhì)押貸3個月美元，鎖定境外NDF3個月遠期價格6.321。3個月到期后，企業(yè)在境內(nèi)以市場價格購入美元完成美元貸款本息支付，境外以NDF價格交易，完成境內(nèi)外收支抵消。公司的支出為購匯成本加美元貸款利息支出，收入為人民幣存款利息收入。3個月后人民幣可能升值也可能貶值，下面我們基于人民幣走勢的三種情況對NDF產(chǎn)品如何防范進口付匯風(fēng)險進行分析：

購匯成本分析：

①3個月后人民幣大幅升值，市場即期價6.2。境內(nèi)購匯成本相對于3個月前即期價格每一美元少支付6.4805-6.2=0.2805元，境外NDF價格相對于3個月前即期價格每交割一美元損失6.321-6.2= 0.121元，境內(nèi)外合計總收益0.2805-0.121=0.1595元

②3個月后人民幣小幅升值，市場即期價6.4。境內(nèi)購匯成本相對于3個月前即期價格每一美元少支付6.4805-6.4=0.0805元，境外NDF價格相對于3個月前即期價每交割一美元盈利6.321-6.4=0.079元，境內(nèi)外合計總收益0.0805+0.079=0.1595元

③3個月后人民幣貶值，市場即期價6.6。境內(nèi)購匯成本相對于3個月前即期r格每一美元多支付6.6-6.4805=0.1195元，境外NDF價格相對于3個月前即期價格每交割一美元盈利6.6-6.321=0.279元，境內(nèi)外合計總收益0.279-0.1195=0.1595元

可看出，3個月到期后不管人民幣走勢如何，采用NDF產(chǎn)品進行對沖交易，每一美元都會獲得0.1595元的盈利，NDF交易盈利是固定的，為3 000 000×0.1595=478 500元

美元融資利息分析：

美元貸款利息支出=3 000 000×3.2%×90/ 360=24 000美元

人民幣定存利息收入=19 441 500×2.85%×90/360=138 520.69元

公司此筆NDF總收益478 500+138 520.69= 617 020.69元

總支出24000×交易日人民兌美元市場即期價

由此看出，除非人民幣大幅貶值，交易到期后人民幣購美元貸款利息的支出覆蓋了NDF收益與人民幣存款利息收入的總和，此筆NDF交易幾乎是無風(fēng)險的。

實際在2011年8月人民幣兌美元市場即期價為6.4085。

境內(nèi)人民幣定存收益138 520.69元。

境外NDF交割盈利3 000 000×0.1595=478 500元

美元貸款利息支出24 000×6.4085=153 804元

此筆NDF交易收益為138 520.69+478 500-153 804=463 216.69元

NDF是金融市場利用境內(nèi)外人民幣兌美元預(yù)期匯率差異，美元貸款利率低于人民幣貸款利率，完成的套利交易。在2008年前，人民幣平穩(wěn)升值的走勢下，NDF產(chǎn)品有效地幫助進口企業(yè)減少了購匯成本，是進口公司一個不錯的匯率避險工具。但是，二次匯改后，尤其是2014年2月后，人民幣匯率逐漸呈現(xiàn)雙向波動的匯率走勢，NDF產(chǎn)品套利的空間越來越小。

（二）人民幣匯率雙向波動走勢下采取的防范匯率風(fēng)險金融工具

2011年12月1日，《國家外匯管理局關(guān)于銀行辦理人民幣對外匯期權(quán)組合業(yè)務(wù)相關(guān)問題的通知》正式施行。為進一步推動國內(nèi)外匯期權(quán)市場發(fā)展，滿足進出口企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險需求，國內(nèi)各家銀行在理論與實務(wù)方面圍繞外匯看跌、看漲兩種風(fēng)險逆轉(zhuǎn)期權(quán)組合進行了廣泛探索，紛紛推出各種金融衍生產(chǎn)品。

1.外匯期權(quán)概述

外匯期權(quán)交易（Foreign Exchange Option），又被稱為貨幣期權(quán)交易（Currency Option），是指進入此金融衍生產(chǎn)品的買方有權(quán)利在合同規(guī)定日或者之前以合同的執(zhí)行價格買或賣出合同相應(yīng)金額的外匯資產(chǎn)的權(quán)利。一般，在市場對期權(quán)持有者有利時，期權(quán)持有者會行使權(quán)利，買入或賣出合同中的外匯資產(chǎn)；在市場對外匯期權(quán)持有者不利時，期權(quán)持有者則會放棄行使權(quán)利。可見，期權(quán)合同的一方擁有在未來某一時刻以交易日確定的價格買進或賣出某種貨幣的權(quán)利，而沒有必須以執(zhí)行價格買進或賣出某種貨幣的義務(wù)，當(dāng)然，為獲得這項權(quán)利，合同一方必須支付一定的期權(quán)費。

外匯期權(quán)合同包括的幾大要素：執(zhí)行價格（Strike rate）指雙方期權(quán)交易的交割價格；到期日（Expiry date）指期權(quán)買方行使期權(quán)的日期；終止時間（Cut-off time）指期權(quán)被執(zhí)行的那一時刻；交割日（Delivery date）指到期日后的2個工作日；期權(quán)費（Premium）指買方購入期權(quán)所需支付的費用。

對于進口企業(yè)來說，主要涉及到的期權(quán)是買入看漲期權(quán)。期權(quán)與遠期外匯不同過，遠期外匯具有強制性，無論未來匯率如何變動公司都將用之前簽訂遠期合同的匯率進行交割。而期權(quán)可交割可不交割，在市場行情不利于期權(quán)買方時，買方可選擇不交割，但需支付一定的期權(quán)費。綜述，外匯期權(quán)對于買方來講，虧損是有限的。下面通過圖1來看企業(yè)買入看漲期權(quán)損益情況。

如圖1所示，對于期權(quán)買方來說，當(dāng)市場即期價格低于期權(quán)執(zhí)行價時，選擇無交割，期權(quán)合同的最大虧損為期權(quán)費，公司可以以更加便宜的市場價格即期買入美元賣出人民幣，當(dāng)市場即期匯率達到A點，與期權(quán)執(zhí)行價相同時，期權(quán)的效益開始慢慢顯現(xiàn)。當(dāng)市場即期匯率價格到達B點，期權(quán)費等于執(zhí)行價格與市場即期匯率差，這時候期權(quán)損益為0。當(dāng)市場即期匯率繼續(xù)上漲，期權(quán)收益無限增大。期權(quán)的優(yōu)點在于當(dāng)前人民幣雙向波動的條件下，買入簡單的期權(quán)在提供了匯率保護的同時，也提供了最充分的靈活性，讓公司能100%享受未來匯率的有利變動。公司最大的損失就是期權(quán)費，但是收益無限制。缺點就是前期需支付高額的期權(quán)費。

財務(wù)成本是企業(yè)利潤核算時一個重要問題。所以外貿(mào)公司在使用外匯期權(quán)時都會關(guān)注其產(chǎn)生的期權(quán)費用問題，將其納入成本核算。期權(quán)費用又稱權(quán)利價格、權(quán)利金等。一般來說，期權(quán)費用主要受以下幾個因素影響：（1）貨幣匯率的波動性。市場對未來貨幣波動預(yù)測，波動越大，意味著賣方承擔(dān)的風(fēng)險也越大，期權(quán)費用相對會高。（2）期權(quán)合約到期日。期權(quán)期限越長，波動可能性越大，賣方承擔(dān)的風(fēng)險也越大，期權(quán)費就會越高，反之，期權(quán)期限越短，期權(quán)費也越少。（3）約定執(zhí)行價比遠期價格越差，期權(quán)費越便宜。綜合來講，就是期權(quán)交易對買方越不利，期權(quán)費就越低。執(zhí)行價格較高，與遠期價格越差，到期執(zhí)行期權(quán)和期權(quán)獲益的可能性就越小，所以期權(quán)費就越低。所以，期權(quán)的波動性是決定期權(quán)費用的一個重要因素。但是對外貿(mào)公司來說，期權(quán)合同的期間可能是很長一段時間，簽訂期權(quán)合同時波動率低，但是幾個月后波動率有可能就會高，所以企業(yè)選擇在波動率較低的時候進行期權(quán)交易不失為一個不錯的保值策略。

2.外貿(mào)公司使用外匯期權(quán)的實例

例4：2015年7月份公司與美國公司簽訂一筆化工原料進口訂單，預(yù)計3個月后有筆600萬美元的付匯。當(dāng)時受政策層面影響，人民幣已經(jīng)有走軟趨勢。過去的經(jīng)驗顯示，當(dāng)局可能在為更多的外匯改革做準(zhǔn)備，比如交易區(qū)間擴大。當(dāng)局努力增進外匯自由化和人民幣國際化。而關(guān)于上海自貿(mào)區(qū)的政策細(xì)節(jié)也意味著資本賬戶開放正在進行中，人民幣升值的單邊市場預(yù)期可能會令這一過程復(fù)雜化，人民幣走貶可能是抑制此預(yù)期的方法之一。但是多數(shù)人還維持人民幣匯價長期穩(wěn)定微幅走強的預(yù)測，但是對此預(yù)測并不十分確認(rèn)。公司財務(wù)人員決定對于3個月后到期的這筆600萬美元付匯買入期權(quán)保護。

本金：600萬美元，交割日：3個月后，遠期參考： 6.2952，執(zhí)行價：6.2952，期權(quán)費：本金的0.5%，交易日即期購匯價：6.2136。

2015年8～10月處于人民幣貶值期，等到10月份期權(quán)合同到期日，當(dāng)時市場即期匯率為6.3707，A公司選擇按照執(zhí)行價格匯率。

到期購匯成本減少6 000 000×（6.3707-6.2952）=45 3000元

購買期權(quán)支付的期權(quán)費為6 000 000×0.5%×6.2136=186 408元

可見，公司通過支付期權(quán)費買入期權(quán)獲得的收益與期權(quán)費相抵消，避免由于匯率上漲帶來的損失。單看這一筆交易，購入期權(quán)比做普通遠期多付出了一部分期權(quán)費用。

下面針對此筆業(yè)務(wù)做進一步測算分析：

如果2015年10月市場即期匯率低于執(zhí)行價，即期匯率為6.20，則公司選擇不交割。用6.2的即期價去市場購美元，購匯成本=6 000 000×6.20= 37 200 000元。而若當(dāng)時做的是普通遠期交易，到期必須以6.2952的價格購美元，購匯成本= 37 771 200元。普通遠期比期權(quán)多出的購匯成本= 37 771 200-37 200 000=571200元，期權(quán)比普通遠期多出的期權(quán)費6 000 000×0.5%×6.2136= 186 408元。綜上所述，在這種情況下期權(quán)比普通遠期更好的保護了匯率價格，讓公司充分享受到未來匯率的潛在收益。

在人民幣走勢判斷不太明朗的情況下，外匯期權(quán)與普通遠期相比而言，更具有靈活性。普通遠期到期必須交割，而期權(quán)可視到期日市場即期價格做決定，在人民幣貶值的情況下，普通遠期帶來的收益優(yōu)于外匯期權(quán)。但是，在人民幣大幅升值的情況下，選擇期權(quán)可以使企業(yè)參與到較低的即期市場匯率的機會，充分享受潛在的匯率收益。所以對于外貿(mào)公司而言，采用普通遠期與外匯期權(quán)相結(jié)合的方式防范風(fēng)險是非常有必要的。

三、外貿(mào)公司進口付匯匯率風(fēng)險防范的建議

列舉了外貿(mào)公司幾個用金融衍生品進行外匯保值的案例，實際上，當(dāng)今外匯市場金融衍生品種類繁多，外貿(mào)公司應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點選擇合適的時點進行外匯保值操作，并且對于各項金融衍生品組合管理以達到最優(yōu)效果。

（一）循序漸進鎖定價格

公司盡量不要一次性做完全部敞口額度，應(yīng)該視外匯市場價格，依次進入，分時間、分價格選擇有利時機進入市場，分散風(fēng)險，一般來講，建議按照付匯量的50%選擇3個月內(nèi)的外匯保值產(chǎn)品，付匯量的30%選擇6個月內(nèi)的外匯保值產(chǎn)品。

（二）各類金融衍生品組合管理

外匯市場金融產(chǎn)品種類繁多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模，對未來外匯交易總量做出大致預(yù)估，合理、優(yōu)化組合各類外匯產(chǎn)品。一般來講，預(yù)測越遠的現(xiàn)金流其準(zhǔn)確性越差，所以現(xiàn)在可以操作的頭寸更少，而像普通h期這樣的產(chǎn)品需要100%確定，所以預(yù)測準(zhǔn)確性差的現(xiàn)金流做普通遠期產(chǎn)品比例就應(yīng)該減少。在外匯保值產(chǎn)品的組合上，外貿(mào)公司可以選擇1/3的量做普通遠期，1/3的量做外匯期權(quán)，剩下1/3敞口額度隨機根據(jù)市場狀況應(yīng)變。1/3的普通遠期將付匯成本鎖定，剩余2/3的外匯期權(quán)和敞口額度可以按市場匯率水平隨時調(diào)整外匯交易操作方向，防范匯率風(fēng)險。這樣一個組合可以分擔(dān)風(fēng)險。

（三）選擇正確的金融衍生品、貿(mào)易融資產(chǎn)品防范外匯風(fēng)險

企業(yè)防范匯率風(fēng)險，降低財務(wù)成本，除了面對匯率變動帶來的匯兌成本上升，還要面對國內(nèi)人民幣資金面緊縮，銀根收緊，造成的人民幣貸款資金成本提高。外貿(mào)公司應(yīng)該利用好自身優(yōu)勢，去國際市場尋找更便宜的外幣融資，例如海外代付、NDF等產(chǎn)品，選擇境外融資彌補資金缺口，節(jié)省貸款利息支出，降低融資成本，提高企業(yè)市場競爭實力。

（四）建立預(yù)算匯率制度

預(yù)算匯率，是企業(yè)的目標(biāo)匯率。每個年度開始之初，企業(yè)通過預(yù)算匯率制度年度制訂經(jīng)營計劃和目標(biāo)。預(yù)算匯率是計算利潤目標(biāo)的一個依據(jù)，是控制企業(yè)經(jīng)營成本的一個依據(jù)。對于經(jīng)營者來說，防范匯率風(fēng)險，規(guī)避或消除匯率損失，目的是為了把企業(yè)財務(wù)成本損失降低到最低，而不應(yīng)該把外匯保值看成企業(yè)獲取利潤的一個方法。所以制定預(yù)算匯率制度，以預(yù)算匯率作為參考，在匯率市場波動下，尋找合適的時機完成外匯保值交易。而預(yù)算匯率則是企業(yè)選擇完成外匯交易時機的一個重要參考，以及評判外匯交易保值效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。

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第6篇：支付風(fēng)險控制范文

一、政府財政風(fēng)險與會計反映需求

（一）政府財政風(fēng)險財政風(fēng)險指政府未來面臨的籌資壓力，包含了政府的借款與支出。從廣義的角度去看，財政風(fēng)險可以定義為負(fù)債。而這些負(fù)債可以從兩個維度上進行區(qū)分：一是從是否由法律或合約確認(rèn)來區(qū)分這些負(fù)債，可以分為顯性的負(fù)債風(fēng)險和隱性的負(fù)債風(fēng)險； 二是從發(fā)生是否需要條件來區(qū)分這些負(fù)債，則可以分為直接負(fù)債和或有負(fù)債。 任一政府債務(wù)都可以從這兩個維度去進行分析。如，國家發(fā)行的債權(quán)等債務(wù)、預(yù)算涵蓋的支出、公務(wù)員工資等長期性支出等，就屬于顯性且直接的負(fù)債，特征是由法律和合約確認(rèn)，并且會在任何條件下都存在；而國家做出的各種債務(wù)擔(dān)保、對貿(mào)易和匯率的擔(dān)保、對私人投資的擔(dān)保等，就屬于顯性且或有的負(fù)債， 特征是雖然由法律和合約確認(rèn)，但只有在特定情況下才會發(fā)生；又如， 國家未來承擔(dān)的公共養(yǎng)老金、沒有經(jīng)過法律硬性規(guī)定的社會保障計劃等，就屬于隱性且直接的負(fù)債， 特征是沒有經(jīng)過法律和合約的確認(rèn)， 而只是反映了政府道義責(zé)任，但同時這些負(fù)債具有無條件性；銀行破產(chǎn)、養(yǎng)老等基金的破產(chǎn)、緊急財政援助等， 就屬于隱性且或有的負(fù)債，特征是既沒有法律和合約確認(rèn)， 同時也是在某些特定條件下才會發(fā)生。

（二）政府會計系統(tǒng)對財政風(fēng)險反映需求按照政府會計目標(biāo)，其作為計量政府資產(chǎn)、負(fù)債以及預(yù)算收支執(zhí)行情況的會計系統(tǒng)，應(yīng)該對各類的財政負(fù)債風(fēng)險進行全面的評估和計量，以充分發(fā)揮反映和監(jiān)督職能，為財政負(fù)債風(fēng)險的防范起到相應(yīng)的作用。事實上，根據(jù)對政府與公眾之間存在的公共受托責(zé)任的理解，政府需要在動用公共資源向公眾提供公共服務(wù)的同時，對資源使用的經(jīng)濟性和有效性負(fù)責(zé)，并保證資源使用中財務(wù)風(fēng)險的可控性。而政府會計則應(yīng)通過會計信息報告系統(tǒng)來充分反映這種受托責(zé)任的執(zhí)行情況。所以，理想中的政府會計應(yīng)當(dāng)不僅能夠為政府的財務(wù)管理、審計和績效評價等提供相應(yīng)信息，還需要正確的反映政府的資產(chǎn)負(fù)債情況，尤其是要對包括政府顯性債務(wù)風(fēng)險、隱性債務(wù)風(fēng)險、直接債務(wù)風(fēng)險、或有債務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的所有政府債務(wù)風(fēng)險給予反映和揭示，以滿足政府內(nèi)部基于公共財務(wù)管理的信息需求和政府外部利益相關(guān)方對受托責(zé)任評估的信息需求。可見，對政府的財政債務(wù)風(fēng)險進行全面反映是促進政府財政透明度提升，幫助公共治理和公共選擇機制建立的客觀需求。

二、現(xiàn)行預(yù)算會計對政府負(fù)債的反映方式

（一）我國政府負(fù)債風(fēng)險現(xiàn)狀 就我國目前政府負(fù)債的構(gòu)成及規(guī)模來看，主要應(yīng)注意的是隱性負(fù)債和或有負(fù)債的問題。在2008年之后，由于應(yīng)對金融危機，我國采取了包括增發(fā)國債、發(fā)行2000億元地方債以及4萬億的經(jīng)濟刺激計劃等擴張的財政措施，而這勢必將在增加政府負(fù)債規(guī)模的同時，加大政府負(fù)債的風(fēng)險。截至2010年6月，我國地方融資平臺貸款達7.66萬億元，其中的財政擔(dān)保存在較大風(fēng)險。

（二）現(xiàn)行預(yù)算會計對政府負(fù)債的反映方式雖然，各種數(shù)據(jù)都表明，我國存在的各種政府負(fù)債規(guī)模龐大，而其中的隱性和或有負(fù)債隱含的潛在風(fēng)險也已非常大。但是，我國現(xiàn)行的預(yù)算會計體系僅僅是對顯性直接負(fù)債進行披露，并未對政府的顯性或有負(fù)債、隱性直接負(fù)債、隱性或有負(fù)債的情況進行反映，這些未被反映的隱性負(fù)債和或有負(fù)債的存在使得政府處于大量的負(fù)債風(fēng)險之中，成為未來影響國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的潛在障礙。目前看，我國政府負(fù)債及其風(fēng)險的反映可從確認(rèn)與報告兩個層面來認(rèn)識：首先，確認(rèn)的條件與確認(rèn)基礎(chǔ)。從確認(rèn)條件上看，我國的預(yù)算會計僅對政府的顯性負(fù)債項目進行確認(rèn)，而不對或有負(fù)債進行確認(rèn)。這與國際公共部門會計準(zhǔn)則（IPSAS）中的規(guī)定存在一定的差異，該準(zhǔn)則將符合一定條件的或有負(fù)債給予確認(rèn)，這些條件從負(fù)債的基本定義出發(fā)，強調(diào)其是由過去事項而承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)，并很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益或潛在服務(wù)的資源流出，同時金額應(yīng)能夠可靠計量。而從確認(rèn)基礎(chǔ)上看，與國際會計師聯(lián)合會（IFAC）的《政府財務(wù)報告指南》中允許包括現(xiàn)金制、修正現(xiàn)金制、修正應(yīng)計制、應(yīng)計制四種會計確認(rèn)基礎(chǔ)不同的是，我國的《財政總預(yù)算會計制度》以收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為基礎(chǔ)，雖然2001年《暫行補充規(guī)定》通過“暫存款”這一政府負(fù)債項目，在一定程度上轉(zhuǎn)向了修正的收付實現(xiàn)制。其次，政府負(fù)債報告的方式。當(dāng)前， 我國的政府財務(wù)報告模式很大程度上只不過是對預(yù)算執(zhí)行情況的報告，其目的也只是在于對預(yù)算收支執(zhí)行情況和結(jié)果進行反映，并未提供充分的有關(guān)政府負(fù)債方面的信息。與此形成對比的是，國際上較多國家都會在報表中對包括顯性負(fù)債以及符合確認(rèn)條件的或有負(fù)債給予報告， 同時對于不符合確認(rèn)條件的或有負(fù)債則會在財務(wù)報告附注中給予披露（其中， 英美等國對所有的或有負(fù)債在附注中披露， 澳洲國家則僅要求對可計量的或有負(fù)債給予附注中的披露）。因而，相對于發(fā)達國家的政府負(fù)債報告來看，過度側(cè)重于預(yù)算收支情況的反映，而忽略了包括養(yǎng)老金項目、社會保障計劃、公共投資項目的未來維護支出、或有負(fù)債等項目的記錄和披露， 將制約報告使用者對政府財務(wù)狀況的評估工作。

三、現(xiàn)行預(yù)算會計對政府負(fù)債處理的缺陷

（一）會計確認(rèn)基礎(chǔ)對政府負(fù)債信息反映的制約 我國現(xiàn)行的預(yù)算會計對政府負(fù)債的確認(rèn)基本采用收付實現(xiàn)制或者修正的收付實現(xiàn)制，這意味著或有負(fù)債、直接的隱性負(fù)債將無法在政府會計系統(tǒng)中給予反映。具體而言，直接隱性負(fù)債雖然已在當(dāng)年發(fā)生，但尚未發(fā)生現(xiàn)金支付，而不能給予確認(rèn)；或有負(fù)債在已經(jīng)很可能引起現(xiàn)金支出的年份內(nèi)，由于尚未支出，也不能給予確認(rèn)。這將導(dǎo)致政府負(fù)債信息無法全面、完整地被反映。

（二）會計科目設(shè)置存在的制約 我國現(xiàn)行的預(yù)算會計制度并未對政府負(fù)債進行全面的反映，其有限的負(fù)債類會計科目無法對政府債務(wù)做到分類核算。目前看，由于將各級政府的舉債簡單歸入借入款科目核算，使得無法對期限長短不同的負(fù)債進行核算，從而使得難以對短期債務(wù)帶來的償債風(fēng)險進行及時的揭示。

（三）會計報表在反映風(fēng)險方面存在的缺陷 由于現(xiàn)行預(yù)算會計無法全面反映政府負(fù)債，使得其無法反映政府未來承擔(dān)的經(jīng)濟利益流出金額。尤其是，直接隱性負(fù)債及或有負(fù)債未反映在政府會計報表當(dāng)中，會使各級政府反映的債務(wù)規(guī)模遠遠低于實際債務(wù)規(guī)模，使得政府的財政風(fēng)險控制難以實施。

四、財政風(fēng)險控制導(dǎo)向下政府會計改革建議

（一）服務(wù)于受托責(zé)任反映與公共決策需求的政府財務(wù)會計體系構(gòu)建由于當(dāng)前我國預(yù)算會計主要立足于對年度預(yù)算收支的核算，而非定位于向公共財務(wù)管理提供相關(guān)信息，所以才導(dǎo)致了我國政府會計對財政風(fēng)險反映的不足。鑒于此，應(yīng)當(dāng)將政府會計的反映和核算范圍進行拓展， 不僅局限于對政府預(yù)算收支進行事后反映，而應(yīng)關(guān)注政府財務(wù)活動全過程的反映。在該框架下，政府會計的目的應(yīng)該在于通過對公共收支、公共投入與產(chǎn)出等的全面核算，而幫助反映政府受托責(zé)任，并為公共科學(xué)決策提供必要的財務(wù)信息。

（二）政府負(fù)債確認(rèn)條件和確認(rèn)基礎(chǔ)的明確為全面、客觀地反映政府負(fù)債帶來的財政風(fēng)險，應(yīng)改進目前預(yù)算會計中對政府負(fù)債的確認(rèn)過程。首先，在確認(rèn)條件上，可以根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的定義來對政府負(fù)債給予確定，即政府負(fù)債也應(yīng)當(dāng)是過去的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)、該義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出、該義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)可靠計量。這樣，將會有效擴大政府負(fù)債的確認(rèn)范圍，不僅政府借款、政府債券等直接顯性負(fù)債能夠得以確認(rèn)，而且包括應(yīng)付未付的款項、借款衍生出未來應(yīng)付利息等直接隱性負(fù)債，債務(wù)擔(dān)保、政府承諾等可作為預(yù)計負(fù)債的或有負(fù)債項目都將被納入到政府負(fù)債的確認(rèn)范圍。其次，在確認(rèn)基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步地引入應(yīng)計制。應(yīng)當(dāng)注意的是，從現(xiàn)金制到全面應(yīng)計制的轉(zhuǎn)變是一個長期過程，發(fā)達國家的實踐證明了這一點。因此，該過程應(yīng)采用漸進的轉(zhuǎn)變方式。具體看，當(dāng)前我國政府會計可先行引入修正的收付實現(xiàn)制，再逐步實現(xiàn)收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并存的確認(rèn)模式。雖然非全面的權(quán)責(zé)發(fā)生制難以將全部的資產(chǎn)和負(fù)債進行確認(rèn)和記錄，但其應(yīng)當(dāng)可將最主要的資產(chǎn)與負(fù)債給予確認(rèn)、相當(dāng)程度上實現(xiàn)對政府債務(wù)風(fēng)險的揭示。

（三）政府會計中負(fù)債類科目的豐富與分類 由于我國當(dāng)前預(yù)算會計中對負(fù)債類科目的設(shè)定過于簡單，因而制約了財政風(fēng)險的反映與披露?；诖耍嫦騻鶆?wù)風(fēng)險控制的政府會計改革，其另一要點應(yīng)當(dāng)是設(shè)置更為豐富的負(fù)債類會計科目，同時充分考慮政府負(fù)債核算的特點、對這些負(fù)債類科目進行適當(dāng)?shù)姆诸?。在該問題上，可以充分借鑒國外發(fā)達國家的做法?？紤]到現(xiàn)行總預(yù)算會計中只有“借入款”一項負(fù)債類科目，難以適應(yīng)全面、分類反映的需求，因此，可在取消這一科目基礎(chǔ)上，結(jié)合政府可能面臨的現(xiàn)實及潛在財政風(fēng)險內(nèi)容，設(shè)置諸如“應(yīng)付社?；稹薄ⅰ皯?yīng)付利息”、“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)付短期債券”等科目。

（四）政府會計報告形式的改進 由于政府負(fù)債不僅涵蓋了顯性負(fù)債，還包括了隱性負(fù)債、或有負(fù)債等內(nèi)容。所以，即便實現(xiàn)了確認(rèn)基礎(chǔ)和會計科目的改進，也無法將所有的負(fù)債風(fēng)險在會計報告表內(nèi)進行反映。于是，基于全面反映受托責(zé)任、提高財政透明度的考慮，應(yīng)當(dāng)改進政府會計報告的形式，除了進行充分、適當(dāng)?shù)恼畷嫳韮?nèi)披露之外，還要通過報表附注的形式，對難以進行會計確認(rèn)的債務(wù)項目和信息進行披露。在報表附注中進行表外披露的負(fù)債項目應(yīng)當(dāng)主要包括預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債，其信息應(yīng)當(dāng)包括：預(yù)計負(fù)債的種類與形成原因、預(yù)計負(fù)債的期初與期末余額和變動情況、預(yù)計負(fù)債相關(guān)的預(yù)期補償金額；或有負(fù)債的種類及形成原因、或有負(fù)債預(yù)計的財務(wù)影響、對經(jīng)濟利益流出不確定性的說明、獲得補償?shù)目赡苄缘取?/p>

此外，為保證財政風(fēng)險控制導(dǎo)向的政府會計模式的實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)將其納入到一整套政府會計規(guī)范體系的構(gòu)建之中。根據(jù)國外政府會計改革經(jīng)驗看，反映受托責(zé)任、 提高財政透明度的政府會計改革目標(biāo)的實現(xiàn)， 是在一套較為完備的政府會計規(guī)范體系建立和完善之后完成的。因而，在我國，要實現(xiàn)財政風(fēng)險的全面揭示和有效控制，其前提和保證也應(yīng)是政府會計改革進程中，以法律為基礎(chǔ)、以政府會計準(zhǔn)則和制度為主體的政府會計規(guī)范體系形成。

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第7篇：支付風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 負(fù)債經(jīng)營 融資 財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號:F230 文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)05-183-03

今天的醫(yī)院正處在市場經(jīng)濟的浪潮之中,尤其是我國加入世界貿(mào)易組織(WTO)以來,醫(yī)療市場逐漸開放,民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦,使我國未來醫(yī)療市場的競爭將更為激烈。而另一方面,我國目前的醫(yī)院以公立醫(yī)院為主,作為實行一定福利政策的公益性事業(yè)單位,不能僅僅考慮自身的利益,更要考慮其社會效益。在市場競爭日益激烈,自有資本相對短缺而政府投入又十分有限的新形勢下,醫(yī)院要謀求發(fā)展,提升服務(wù)水平,解決資金短缺的難題,采取負(fù)責(zé)融資無疑是一個很好的手段。目前,負(fù)債經(jīng)營已經(jīng)廣為我國醫(yī)療機構(gòu)所用。具體情況如表1所示。

從表1可以看出,所選取城市醫(yī)療機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債率均在20%以上,其中湖南更是達到了34.69%?？梢?負(fù)債經(jīng)營已經(jīng)成為醫(yī)院一種重要的運營方式。但負(fù)責(zé)經(jīng)營必然帶來的是財務(wù)風(fēng)險的增加,一旦負(fù)債融資失控,出現(xiàn)無法按時支付到期債務(wù)、甚至資不抵債的狀況,將會嚴(yán)重制約著醫(yī)院的發(fā)展,甚至導(dǎo)致醫(yī)院的破產(chǎn)。因此,醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營中,如何進行財務(wù)風(fēng)險控制成為一個亟待解決的問題。

一、醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營的必要性

1.宏觀環(huán)境的變化促使醫(yī)院實行負(fù)債經(jīng)營。隨著衛(wèi)生體制改革的推進,醫(yī)院早已脫離了靠政府政策支撐運營的年代。在市場經(jīng)濟浪潮的沖擊下,醫(yī)院不可避免的要進行一次轉(zhuǎn)型。計劃經(jīng)濟模式難以適應(yīng)市場的發(fā)展,取而代之的是市場經(jīng)濟的模式。在這種模式下,資本運營作為市場經(jīng)濟一個重要組成部分,對醫(yī)院的發(fā)展起著巨大的促進作用。拓寬醫(yī)院的融資渠道,對醫(yī)院抓住機遇快速發(fā)展,加快科技進步,提升服務(wù)水平,存在著積極的意義。與此同時,當(dāng)前醫(yī)院不得不面對的一個事實是政府衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧膊】刂?、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、醫(yī)療保障等公共衛(wèi)生服務(wù),大多數(shù)醫(yī)院從政府得到的財政補助資金正逐步減少。資金的短缺也迫使醫(yī)院必須采取負(fù)債經(jīng)營的模式。

2.實行負(fù)債經(jīng)營可以提高資金的效用。首先,醫(yī)院實行負(fù)債經(jīng)營可以在短時間內(nèi)籌集到較多的資金用于擴大醫(yī)院規(guī)模,更新醫(yī)療設(shè)備,提升服務(wù)水平;同時,籌集的資金可以彌補由于醫(yī)院補償機制不足所帶來的資金短缺,減輕醫(yī)院因政府財政撥款和醫(yī)療價格調(diào)整所帶來的壓力。其次,負(fù)債經(jīng)營可以有效的利用財務(wù)杠桿的效用,提高醫(yī)院的利益。由于醫(yī)院支付的債務(wù)利息是一項與醫(yī)院收益無關(guān)的固定支出,當(dāng)醫(yī)院總資產(chǎn)收益率發(fā)生變動時,將會給凈資產(chǎn)收益率帶來更大幅度的變動。最后,負(fù)債經(jīng)營可以減少通貨膨脹帶來的損失。當(dāng)宏觀經(jīng)濟處于通貨膨脹嚴(yán)重時期,貨幣必然發(fā)生貶值,而醫(yī)院的債務(wù)是以賬面?zhèn)鶆?wù)為準(zhǔn)的,這就將貨幣貶值的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了債權(quán)人的身上。

3.實行負(fù)債經(jīng)營可以增強醫(yī)院的活力。醫(yī)院實行負(fù)債經(jīng)營,會給其帶來內(nèi)在的動力和外在的壓力。一方面,醫(yī)院獲取了更多的資金,加快了資金的流轉(zhuǎn);另一方面,固定的債務(wù)利息以及到期還款的壓力,會迫使醫(yī)院的管理層更加重視醫(yī)院投資項目的經(jīng)濟效益,提高資金的利用效率,采取多種方法調(diào)動員工工作積極性,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。

二、醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險成因

1.醫(yī)院所處環(huán)境以及運營機制導(dǎo)致大量舉債。醫(yī)院作為一個經(jīng)濟實體,舉債經(jīng)營必然會帶來財務(wù)風(fēng)險。隨著城市化、工業(yè)化進程快速推進,就醫(yī)需求呈幾何級數(shù)上升,導(dǎo)致醫(yī)院供應(yīng)不足,而醫(yī)院承擔(dān)部分社會責(zé)任,不得不大量舉債擴張,擴張債務(wù)不一定能取得相應(yīng)的效益,這就導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的增加。

從機制上來看,醫(yī)院大量負(fù)債是委托和道德風(fēng)險的體現(xiàn)。大多負(fù)債經(jīng)營的醫(yī)院是公立醫(yī)院,公立醫(yī)院的委托人是政府或直接管理機構(gòu),人是醫(yī)院管理層。一般來講,人存在兩種風(fēng)險,一是逆向選擇,即醫(yī)院的管理層出于職業(yè)升遷、甚至政績考慮,最優(yōu)選擇是大量的舉債。因為管理層只有在任期間取得良好的政績(擴大醫(yī)院規(guī)模,提高技術(shù)水平等),才能凸顯其管理能力。而要獲得這些好政績,最好的方式就是大量舉債,而不管負(fù)債是否合理。二是道德風(fēng)險,由于職業(yè)生涯的不連續(xù)性,醫(yī)院管理層大量舉債,可能并不是為了醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的需要,而是通過財務(wù)現(xiàn)金流、項目控制財務(wù)“漏出”,獲取私人利益。因而,委托機制造成了財務(wù)風(fēng)險的增加。

2.盲目制定投融資計劃,外債過多。目前,我國醫(yī)院大都缺乏對投融資計劃的深入分析,往往只是憑借個人的主觀臆斷和經(jīng)驗主義進行決策。由于在決策過程中缺乏對項目可行性的周密分析及所依賴的信息不全面,加之過分強調(diào)融資的效果而忽視自身的還款能力,很容易造成盲目舉債,導(dǎo)致醫(yī)院資金結(jié)構(gòu)不合理,外債資金占總資金的比例過高等問題。此外,同城醫(yī)院互相攀比的現(xiàn)象比比皆是,醫(yī)院不根據(jù)自身情況而盲目引進先進設(shè)備,既浪費資金又難以收回成本,造成資源的浪費。一旦醫(yī)院出現(xiàn)大量壞賬,資金回籠慢時就極其容易引發(fā)巨大的財務(wù)危機,嚴(yán)重制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

3.醫(yī)院管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。作為一個獨立的經(jīng)濟實體,在進行經(jīng)濟活動中,財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。而負(fù)債經(jīng)營更是會擴大財務(wù)風(fēng)險。但在現(xiàn)實的工作中,很多醫(yī)院管理人員并沒有意識到這點,認(rèn)為有錢在手,管好現(xiàn)錢就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識的淡薄使得他們在資金的使用上往往過于隨性,出現(xiàn)財務(wù)危機時又沒有預(yù)先做好準(zhǔn)備,難以化解危機,從而使醫(yī)院的經(jīng)營陷入困境。

4.醫(yī)院角色定位模糊,市場競爭力不強。在我國,大多數(shù)醫(yī)院都是屬于公立醫(yī)院,是帶有公益性的事業(yè)單位,從理論上講是屬于非盈利性的組織。但是另一方面醫(yī)院要生存和發(fā)展,必須依靠醫(yī)療收入和藥品收入來維持,如果在進行負(fù)債經(jīng)營的過程中,未來的盈利不足以彌補借入的資金成本,醫(yī)院就難以生存。在現(xiàn)實生活中,政府對醫(yī)院的定位偏重于公益性組織,為了解決群眾“看病貴”等問題,政府是不允許醫(yī)院有大量的結(jié)余的,在財政撥款十分有限的條件下,醫(yī)院這種半公益性半市場化的角色定位,無疑會大大增加財務(wù)風(fēng)險。

5.宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險形成的外部原因,也是不可避免的原因。作為社會經(jīng)濟體的一部分,醫(yī)院必然會受到它所處的宏觀環(huán)境的影響,尤其是經(jīng)濟環(huán)境的影響。醫(yī)院融資的主要途徑是通過銀行借款,當(dāng)遇到金融緊縮,銀根抽緊,借款利率大幅度上升時,必然引起利息費用劇增,醫(yī)院收益下降。這種由于宏觀環(huán)境復(fù)雜多變所帶來的收益不確定性,是造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。

三、財務(wù)風(fēng)險控制策略

1.選擇適合的財務(wù)結(jié)構(gòu),改革醫(yī)院機制。財務(wù)結(jié)構(gòu)分為三種:穩(wěn)健型的財務(wù)結(jié)構(gòu),保守型的財務(wù)結(jié)構(gòu)和激進型的財務(wù)結(jié)構(gòu)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實際情況選擇相應(yīng)的財務(wù)結(jié)構(gòu),不應(yīng)為了盲目追求經(jīng)濟效益而選擇激進型財務(wù)結(jié)構(gòu)。醫(yī)院機制的設(shè)計關(guān)乎醫(yī)院的切身利益,醫(yī)院應(yīng)多從降低財務(wù)風(fēng)險的角度考慮去改革醫(yī)院機制。如績效考核制度的改善,醫(yī)院應(yīng)該加強績效考核,不單一以利潤為考核指標(biāo),應(yīng)結(jié)合其他諸多因素。否則醫(yī)院的銷售代表可能為了增加業(yè)績,盲目擴大銷售,對一些沒有償還能力的客戶進行銷售。表面上看利潤得到增加,其實已成壞賬。非但對醫(yī)院沒有效益,更會增加財務(wù)風(fēng)險。

2.明確負(fù)債經(jīng)營的目的,確定合理的籌資結(jié)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營的主要目的是為了補償政府投入的嚴(yán)重不足,通過借債改善和提高醫(yī)院的醫(yī)療條件和技術(shù)水平,實現(xiàn)自身的升級,獲取更大的社會效益。這就表明只有當(dāng)醫(yī)院借債所獲取的利潤足以補償其利息費用時,負(fù)債經(jīng)營才是可取的。否則,一旦資不抵債,醫(yī)院很容易陷入經(jīng)營困境,甚至破產(chǎn)。在明確負(fù)債經(jīng)營的目的后,還必須確定合理的籌資結(jié)構(gòu)。目前,醫(yī)院融資的渠道主要包括銀行貸款、融資租賃、職工集資等,醫(yī)院在選擇融資方式時,應(yīng)該充分考慮融資的目的和實際情況,采取不同的融資方式,以期最小化利息費用,減少負(fù)債所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3.提高科學(xué)決策水平,適度控制舉債規(guī)模。在知識經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,依據(jù)經(jīng)驗主義拍板的方式早已行不通。一個正確的決策,可以讓醫(yī)院起死回生;一個錯誤的決策,也可以讓醫(yī)院破產(chǎn)清算。提高科學(xué)決策水平,才能夠讓醫(yī)院籌集的金額用到最緊急的地方,讓資金的效用最大化。在作出決策前,醫(yī)院管理人員應(yīng)該廣泛聽取員工的意見,實事求是,充分衡量舉債的效益和風(fēng)險,既考慮醫(yī)院的眼前利益更要兼顧長遠的發(fā)展。舉債規(guī)模不足,難以帶來財務(wù)杠桿的效益;舉債規(guī)模過多,醫(yī)院會疲于應(yīng)付利息費用而阻礙其發(fā)展。適度的舉債規(guī)模才能既有效的控制財務(wù)風(fēng)險又充分的利用財務(wù)杠桿,從而獲取更大的收益。

4.增強全員風(fēng)險意識,建立風(fēng)險預(yù)警機制。由于外部環(huán)境處于不斷變化當(dāng)中,醫(yī)院必然會出現(xiàn)實際效益與預(yù)期效果發(fā)生偏差的時候。當(dāng)發(fā)生重大財務(wù)危機時,醫(yī)院如果沒有任何防備,就極其容易無法按期支付款項,不但影響醫(yī)院商業(yè)信譽,嚴(yán)重時更會導(dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)清算。因此,醫(yī)院的全體員工,尤其是管理人員,應(yīng)該正確的看待財務(wù)風(fēng)險,樹立強烈的風(fēng)險意識。當(dāng)醫(yī)院賬面利潤增加時,不能盲目樂觀,應(yīng)該認(rèn)真分析利潤來源,控制應(yīng)收賬款量,并且科學(xué)的估測存在的預(yù)期風(fēng)險。風(fēng)險管理的重點在于事前的預(yù)防,而不是事后的處理,醫(yī)院在負(fù)責(zé)經(jīng)營的過程中,建立全面科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是非常必要的。各個醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況,通過收集財務(wù)信息,對醫(yī)院的資金流向、運營情況、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灾笜?biāo)進行全程跟蹤,及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險,有效的將風(fēng)險遏制在輕微時期。此外,可購買相應(yīng)的職業(yè)風(fēng)險基金,減低突發(fā)事件對醫(yī)院的影響。

5.完善會計核算系統(tǒng),加強內(nèi)部控制。會計信息是醫(yī)院管理人員做出正確決策的信息基礎(chǔ),也是建立風(fēng)險預(yù)警機制的基礎(chǔ),會計信息失真是造成財務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。然而在現(xiàn)實當(dāng)中,會計基礎(chǔ)工作并沒有得到太多的重視,某些小醫(yī)院甚至沒有專門的財會人員。醫(yī)院要在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境中降低自身的財務(wù)風(fēng)險,第一步就必須把會計基礎(chǔ)工作做好,注重加強管理會計職能的發(fā)揮,在機構(gòu)設(shè)置、人員配備方面應(yīng)有意識的向財會工作傾斜,充分發(fā)揮財會人員的管理職能。另外,醫(yī)院應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并保證實際中的工作按照計劃有效的運行。比如醫(yī)院應(yīng)定期或者不定期的盤點存貨和固定資產(chǎn),以保證資產(chǎn)的安全和完整。同時醫(yī)院應(yīng)加強內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置,條件允許的,應(yīng)單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),加強對會計和財務(wù)工作的監(jiān)督,降低財務(wù)風(fēng)險。

6.強化醫(yī)院的資產(chǎn)管理,保證現(xiàn)金的流動性。醫(yī)院的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)、教、研的基礎(chǔ),也是醫(yī)院賴以生存的重要資源。固定資產(chǎn)的購置金額比較大,一般多采取分期付款或融資租賃的方法。因此,醫(yī)院除了要做好詳細(xì)的投資計劃,規(guī)劃好現(xiàn)金的分配之外,還是加強對固定資產(chǎn)的管理,增強其使用壽命。流動資產(chǎn)管理與醫(yī)院的日常經(jīng)營緊密相關(guān),是財務(wù)風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快,說明其資金流轉(zhuǎn)狀況良好,短期償債能力較強。為了加快流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,一方面醫(yī)院要加強對應(yīng)收賬款的管理,根據(jù)病人的實際承受能力以及病情輕重來進行治療,避免出現(xiàn)過多的欠費,同時加強對住院病人的預(yù)交金管理和做好催交欠費工作;另一方面,醫(yī)院要避免過多的存貨,通過有效的信息系統(tǒng)判斷各類藥物的需求量,以提高藥物存貨的周轉(zhuǎn)速度。

參考文獻:

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2.高潔.國有醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營的幾點思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2003(8)

3.韓燕.醫(yī)院資金緊缺的原因及對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2003(9)

4.郁慶意.醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營與償債能力的初探[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究,2000(9)

5.郁志飛,王旋.醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題及對策[J]中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2003(12)

第8篇：支付風(fēng)險控制范文

供電公司經(jīng)濟平安風(fēng)險管理實施方案（附管理控制模板）

按照省公司皖電審353號指導(dǎo)意見和市公司經(jīng)濟平安風(fēng)險管理實施方案，進一步深化“經(jīng)濟平安工程”建設(shè)，實施風(fēng)險常態(tài)化管理，結(jié)合公司實際，制定本實施方案。

一、工作目標(biāo)

以經(jīng)濟活動風(fēng)險管理控制模板為載體，以經(jīng)濟平安內(nèi)部監(jiān)督的聯(lián)動工作為推動，進一步深化和細(xì)化經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作，強化業(yè)務(wù)部門樹立風(fēng)險意識，在繼續(xù)關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的制度與機制的建立、制度的執(zhí)行與機制的運作這兩個方面風(fēng)險的同時，逐步擴大納入風(fēng)險評估的要素，關(guān)注企業(yè)外部因素和內(nèi)部管理，建立不相容崗位分離的監(jiān)督制約機制。圍繞公司各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理目標(biāo)，通過梳理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點分析開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估，制定風(fēng)險應(yīng)對措施加以預(yù)防和控制，保證公司經(jīng)濟安全。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任分工

（一）成立風(fēng)險管理委員會

組長：張小東

副組長：鄧子瑞宋亞

成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海

張軍吳軍余紅姚小平

崔玉民盧山代建國

風(fēng)險管理委員會下設(shè)辦公室，掛靠監(jiān)察審計部。

主任：張軍

成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷

（二）職責(zé)分工

經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作與公司其他管理工作緊密結(jié)合，以經(jīng)濟活動風(fēng)險管理控制模板為載體，全面落實風(fēng)險管理“三道防線”。

第一道防線：各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位，重點包括：財務(wù)部、營銷部、生產(chǎn)部、物資公司和陽光公司。具體（分工見附件2）工作職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)制定本單位（部門）具體風(fēng)險管理實施計劃

（2）負(fù)責(zé)梳理主管的業(yè)務(wù)流程

（3）負(fù)責(zé)分析關(guān)鍵點

（4）負(fù)責(zé)評估風(fēng)險

（5）負(fù)責(zé)制定風(fēng)險控制措施

（6）負(fù)責(zé)執(zhí)行控制活動

（7）負(fù)責(zé)對風(fēng)險控制進行過程記錄

（8）負(fù)責(zé)向公司監(jiān)察審計部報送經(jīng)濟平安風(fēng)險管理明細(xì)臺帳、季度報表和評估報告。

第二道防線：風(fēng)險管理委員會，具體工作職責(zé)：

（1）審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案

（2）審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告

（3）審議監(jiān)察審計部或風(fēng)險管理辦公室提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價綜合報告

（4）審議風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案

（5）辦理公司有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項

第三道防線：監(jiān)察審計部或風(fēng)險管理辦公室，定期對各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理工作實施情況和風(fēng)險管理措施的有效性進行協(xié)調(diào)和監(jiān)督，并結(jié)合審計項目對公司風(fēng)險管理進行評估，提出改進建議。具體工作職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)制定總體計劃和實施細(xì)則

（2）負(fù)責(zé)部署各階段具體工作任務(wù)

（3）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)、督促和檢查各責(zé)任單位工作

（4）負(fù)責(zé)信息溝通和宣傳培訓(xùn)工作

三、經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作措施與計劃安排

（一）制定實施計劃與學(xué)習(xí)宣傳（8月份）

1.制定計劃和實施方案。根據(jù)省、市公司風(fēng)險管理指導(dǎo)意見、制訂本公司的經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作計劃，明確目標(biāo)任務(wù)、職責(zé)與分工、方法與步驟，制定本單位的實施辦法，并積極實施。

2.學(xué)習(xí)宣傳與培訓(xùn)。公司上下深入學(xué)習(xí)宣傳《指導(dǎo)意見》，解讀文件精神。公司組織對風(fēng)險管理工作進行研討，開展經(jīng)濟平安風(fēng)險管理相關(guān)知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，進一步樹立全員風(fēng)險管理意識。

（二）各單位實施風(fēng)險評估步驟和方法（8-9月份）

1.梳理業(yè)務(wù)流程

（1）確定業(yè)務(wù)管理的各項目標(biāo)，詳細(xì)說明該項控制要達到的目標(biāo)

（2）梳理是否有健全的內(nèi)部控制制度

（3）梳理是否有清晰的管理流程

（4）梳理是否有明確的管理標(biāo)準(zhǔn)

（5）梳理是否有對應(yīng)的管理責(zé)任人

2.分析關(guān)鍵控制點

（1）找出關(guān)鍵控制點或關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（2）分析每個關(guān)鍵控制點可能存在的風(fēng)險點

（3）收集風(fēng)險管理初始信息等基礎(chǔ)資料，如：制度辦法、財務(wù)報表、合同、工程項目等資料。

3.對風(fēng)險點進行評估（采取定量法、定性法、定量和定性相結(jié)合3種方法）

（1）定量法：按照lec法(見附件3)或內(nèi)控評價體系進行定量評估。a評估風(fēng)險發(fā)生的可能性,b評估風(fēng)險發(fā)生的頻率（次數(shù)）,c評估風(fēng)險發(fā)生的危害程度。

（2）定性法：可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、行 業(yè)比較、政策分析等。

（3）根據(jù)評估結(jié)果得出相應(yīng)的風(fēng)險提示，風(fēng)險級別程度為（高風(fēng)險、一般風(fēng)險、有風(fēng)險、暫無風(fēng)險）

4.制定風(fēng)險管理控制措施和責(zé)任到人

詳細(xì)描述實際采用的風(fēng)險管理控制措施，詳細(xì)闡述控制部門或控制人實施控制的過程和完成時間、頻率等。

（1）確定采取的風(fēng)險管理策略：是控制風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險、需要上級協(xié)調(diào)解決的風(fēng)險、其他等。

（2）將風(fēng)險控制的責(zé)任分解到具體的責(zé)任人。

（3）責(zé)任人按照控制措施負(fù)責(zé)對相關(guān)的風(fēng)險進行控制，負(fù)責(zé)風(fēng)險防范和控制。

（4）形成風(fēng)險管理模板，主要包括管理目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、風(fēng)險評估結(jié)果、控制措施、風(fēng)險管理記錄臺帳。

（三）經(jīng)濟平安風(fēng)險管理的監(jiān)督與檢查（10月份）

監(jiān)察審計部定期進行經(jīng)濟平安風(fēng)險管理專題研究和分析，審核確認(rèn)各單位自查自評結(jié)論，向風(fēng)險管理委員會報告公司各單位經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作實施情況，對存在的問題以管理建議書的形式進行反饋，對整改情況進行監(jiān)督檢查。

四、經(jīng)濟平安風(fēng)險管理有關(guān)要求

（一）高度重視。各職能部門都要把風(fēng)險管理作為重要工作，樹立“抓經(jīng)營業(yè)務(wù)就要抓經(jīng)濟平安”的意識，按照職責(zé)分工抓好風(fēng)險管理，切實提高風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)風(fēng)險的在控與可控。

（二）積極運用公司內(nèi)部控制評價體系。各單位開展風(fēng)險管理自評應(yīng)積極應(yīng)用省公司內(nèi)部控制評價體系，將其作為開展風(fēng)險管理自評的重要手段，分析潛在的風(fēng)險。

（三）建立臺帳。各單位應(yīng)對風(fēng)險管理信息實行動態(tài)管理建立明細(xì)臺帳（附件4），定期或不定期實施風(fēng)險辨識、分析、評價，以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估，并以半年為一周期向監(jiān)察審計部報送。

（四）定期報告。各單位對經(jīng)濟平安風(fēng)險管理的實施情況，對存在的風(fēng)險，要要及時從外部、內(nèi)部影響因素進行分析、總結(jié)。各單位應(yīng)按以半年為一周期向監(jiān)察審計部報送一次《經(jīng)濟平安風(fēng)險管理實施情況一覽表》（附件5）及風(fēng)險管理總結(jié)報告，實現(xiàn)風(fēng)險的日常管理。

附件：

1.供電公司經(jīng)濟平安風(fēng)險管理控制模板

2.經(jīng)濟平安風(fēng)險管理評估工作任務(wù)分解表

3.經(jīng)濟平安風(fēng)險管理識別與評估方法表

4.供電公司風(fēng)險管理明細(xì)臺帳

5.經(jīng)濟平安風(fēng)險管理實施情況一覽表（半年報）

附件1：

供電公司

經(jīng)濟平安風(fēng)險管理控制模板

一、財務(wù)部

1、貨幣資金管理

關(guān)鍵控制點：崗位設(shè)置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）公司內(nèi)部與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關(guān)業(yè)務(wù)，是否建立了崗位責(zé)任制度并明確崗位職責(zé)；

（2）不相容崗位應(yīng)相互是否分離（重點是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監(jiān)督；

（3）供電所核算員的任免、調(diào)動是否事先征得縣公司財務(wù)部門同意，并辦理交接手續(xù)。

（4）公司內(nèi)部與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的部門是否制定嚴(yán)格的發(fā)票收據(jù)管理制度并加強對發(fā)票、收據(jù)的購買、印制、領(lǐng)用、保管、繳銷、作廢的管理；

（5）是否設(shè)立專人管理并登記發(fā)票、收據(jù)臺帳；

（6）供電所是否以核算員為管理發(fā)票的第一責(zé)任人管理各類發(fā)票；

（7）縣公司電費收入及其他業(yè)務(wù)收入是否及時全額入賬；

（8）縣公司營業(yè)大廳收取電費的庫存現(xiàn)金是否當(dāng)日存入銀行電費帳戶；

（9）縣公司營業(yè)大廳編制的銀行繳款單明細(xì)是否及時與財務(wù)部出納編制的電費帳戶銀行存款日記帳相核對。

（10）縣公司及供電所庫存現(xiàn)金是否設(shè)定最高限額，超過限額是否及時存入銀行；

（11）財務(wù)部出納人員和供電所核算員是否每日清點庫存現(xiàn)金并與庫存現(xiàn)金日記賬余額相核對；

（12）財務(wù)部是否組織專人定期或不定期對公司本部和供電所庫存現(xiàn)金進行清查并填寫庫存現(xiàn)金盤點表及清查記錄；

（13）公司本部各生產(chǎn)單位自有資金是否統(tǒng)一納入公司財務(wù)管理，各供電所自有資金是否統(tǒng)一納入陽光公司財務(wù)管理并在公司財務(wù)部門和陽光公司財務(wù)部分別設(shè)置“明細(xì)帳”、“備查簿”；

（14）是否制定制度明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；

（15）財務(wù)專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管；供電所帳戶預(yù)留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。

（16）是否制定了庫存現(xiàn)金支付的相關(guān)制度，庫存現(xiàn)金支付范圍是否符合規(guī)定；

（17）納人員在付款和結(jié)算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（18）是否制定了嚴(yán)格的支付審批程序并嚴(yán)格執(zhí)行，是否根據(jù)不同崗位職務(wù)設(shè)立不同級別的審批權(quán)限；

（19）大額資金的支付及對外投資等是否經(jīng)預(yù)算管理委員會或董事會審議，現(xiàn)金支付范圍是否符合中國人民銀行《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定。

2、固定資產(chǎn)管理

關(guān)鍵控制點：計價與折舊、使用及維護、資產(chǎn)處置

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）是否嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》所列固定資產(chǎn)入賬，每類固定資產(chǎn)賬戶應(yīng)附有單獨的卡片或表單，資產(chǎn)使用或保管人是否同時擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。

（2）是否按公司規(guī)定計提折舊，折舊的計提范圍、計提方法是否符合省公司固定資產(chǎn)管理辦法。

（3）資產(chǎn)價值管理部門、資產(chǎn)實物管理部門與資產(chǎn)使用保管部門之間管理權(quán)責(zé)是否劃分清晰。資產(chǎn)增減變動是否履行必要的審批手續(xù)并及時通知財務(wù)部門變更相應(yīng)卡片。

（4）維修和保養(yǎng)費用是否全部進入當(dāng)期、或者分期攤?cè)敫髌诘某杀举M用，是否資本化。

（5）是否制定固定資產(chǎn)定期盤點的辦法并定期盤點。盤點結(jié)果是否進行認(rèn)真分析，經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序后進行相應(yīng)處理。

（6）是否建立固定資產(chǎn)保險管理工作制度、機構(gòu)健全，各責(zé)任部門是否按照省公司有關(guān)規(guī)定對理賠進行處理。

（7）資產(chǎn)處置（包括轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢、無償調(diào)撥等）是否按規(guī)定權(quán)限、程序履行申請、審批、處理。資產(chǎn)處置是否及時準(zhǔn)確進行帳務(wù)處理。處置殘值是否及時準(zhǔn)確入賬。

3、成本費用管理

關(guān)鍵控制點：預(yù)算、控制、核算、分析和考核

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）是否由各職能部門負(fù)責(zé)編制本部門歸口管理的成本費用年度預(yù)算或提出公司年度財務(wù)預(yù)算的建議。

（2）財務(wù)部是否對各部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)及建議進行初審、匯總和平衡后，并在此基礎(chǔ)上提出公司全年的預(yù)算草案。

（3）是否由預(yù)算管理委員會召開預(yù)算會議，對預(yù)算草案進行審查并下達年度成本計劃。

（4）成本責(zé)任中心是否將成本指標(biāo)分解到各職能部室和生產(chǎn)經(jīng)營單位。

（5）各責(zé)任中心是否嚴(yán)格按照下達的成本費用計劃對歸口于本部門的費用負(fù)責(zé)安排支出，并按時與財務(wù)部核對使用及節(jié)余情況。

（6）各部門的費用發(fā)票是否按審批權(quán)限由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行審批簽字，再到財務(wù)部門報銷。

（7）費用支付和記賬是否職責(zé)分離，財務(wù)部門是否設(shè)專人對費用報銷的原始票據(jù)進行審核和復(fù)核，確保原始票據(jù)真實、合法、有效，報銷費用及時準(zhǔn)確入賬。

（8）是否嚴(yán)格按成本開支范圍正確核算，有無弄虛作假，亂擠虛列成本費用或人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象，成本費用的歸集與分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理準(zhǔn)確。

（9）各責(zé)任中心是否負(fù)責(zé)對各自控制的指標(biāo)完成情況進行分析，財務(wù)部門是否負(fù)責(zé)對公司成本的分析，是否建立成本分析報告制度。

（10）是否建立成本考核制度，成本費用實績是否納入公司經(jīng)濟責(zé)任制考核。

4、農(nóng)維費管理

關(guān)鍵控制點：農(nóng)維費核算、預(yù)算管理、支出管理

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）農(nóng)維費是否在遠光系統(tǒng)中單獨設(shè)立賬套核算；

（2）農(nóng)維費是否編制年度財務(wù)收支預(yù)算，并經(jīng)預(yù)委員會審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續(xù)；

（3）農(nóng)維費及農(nóng)維費差額是否在開具增值稅發(fā)票時應(yīng)予以扣除,農(nóng)維費及農(nóng)維費差額是否開具普通發(fā)票；

（4）農(nóng)維費的計提和分割是否由營銷部門統(tǒng)一計算；

（5）農(nóng)維費是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，賬務(wù)處理正確；

（6）農(nóng)維費支出是否規(guī)范。

5、重大決策事項管理

關(guān)鍵控制點：籌資、投資、擔(dān)保。

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）發(fā)生長短期借款是否在年初應(yīng)編制融資預(yù)，并經(jīng)公司預(yù)委員會審批通過，

（2）長短期貸款是否根據(jù)年度預(yù)算編制月度計劃，同時經(jīng)董事會審批后報省公司審批，經(jīng)省公司審批后方可借款。

（3）對外投資是否納入公司預(yù)算控制，并經(jīng)董事會（董事會）審議通過

（4）項目投資與股權(quán)投資是否編制效益評價報告并對投資效益進行評價

（5）對外提供擔(dān)保是否提供擔(dān)保相關(guān)資料及風(fēng)險評估結(jié)果，報董事會批準(zhǔn)后報省公司審批。

（6）是否建立擔(dān)保臺賬、建立跟蹤和監(jiān)控制度

二、營銷部

1、用戶申請與電價核定

關(guān)鍵控制點：電價審批、電價執(zhí)行、用戶信息分類、申請手續(xù)、用電合同、變更用電

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）分類電價是否物價部門規(guī)定，具體用戶的電價類別是否根據(jù)核定相關(guān)信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）單位或個人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時，是否按照供電營業(yè)規(guī)則規(guī)定，事先到供電企業(yè)用電營業(yè)場所提出申請，辦理手續(xù)；

（3）用戶申請新裝或增加用電時，是否向供電企業(yè)提供用電工程項目批準(zhǔn)的文件及有關(guān)的用電資料，包括用電地點、電力用途、用電性質(zhì)、用電設(shè)備清單等，并依照供電企業(yè)規(guī)定的格式如實填寫用電申請書及辦理所需手續(xù)；

（4）營業(yè)機構(gòu)受理用戶申請，組織相關(guān)人員完成現(xiàn)場勘察，是否就供電電源點、電壓等級、供電方式、計量裝置的配置提出書面意見，和用戶協(xié)商后，提出供電方案，由營銷部組織相關(guān)部門對供電方案進行會審；

（7）用戶確認(rèn)后，是否委托具有資質(zhì)的施工單位進行施工；

（8）竣工驗收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計量方式、用電性質(zhì)、電價類別及計算方式等；

（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時，是否事先提出申請，并攜帶有關(guān)證明文件，到供電企業(yè)用電營業(yè)場所辦理手續(xù)，變更供用電合同，確定新的電價類別；

（10）每年定期開展用電檢查和營業(yè)普查，是否到用戶處核對客戶用電設(shè)備臺帳、合同執(zhí)行情況、電價執(zhí)行情況、安全用電情況等。

2、用戶工程與業(yè)擴工程

關(guān)鍵控制點：工程施工、施工質(zhì)量、工程驗收、表計管理、客戶檔案

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）是否制定用戶工程與業(yè)擴工程的內(nèi)部控制制度；

（2）是否委托具有資質(zhì)的設(shè)計單位進行工程設(shè)計；

（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進行工程施工；

（4）是否組織對施工圖紙進行審查；

（5）施工過程中，公司組織施工質(zhì)量檢查：

（6）隱蔽工程、電源點安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質(zhì)量如何；

（7）工程竣工后，是否組織相關(guān)部門對工程進行竣工驗收；

（8）用戶工程和業(yè)擴工程完工驗收合格后，是否由計量管理中心配置表計及客戶中心或計量管理中心裝表；

（9）電費管理中心在接到計量管理中心的裝拆單和客戶服務(wù)中心的業(yè)務(wù)單及供電合同后是否進行電費建卡或變更工作以及計算機系統(tǒng)的電費建卡；

（10）業(yè)務(wù)單、裝拆表單以及合同等相關(guān)客戶資料是否進行審核歸檔

3、抄表及表計校驗

關(guān)鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復(fù)核、表計校驗管理

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）是否制定抄表及表計校驗業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度；

（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現(xiàn)場應(yīng)仔細(xì)核對表號、互感器倍率等相關(guān)的信息；

（3）是否對集抄、遠程抄表方式應(yīng)定期核對；

（4）抄表員對抄回的信息（表碼、業(yè)務(wù)變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據(jù)異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內(nèi)部工作傳單，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部工作傳單進行現(xiàn)場核實處理；

（5）抄表員核實確認(rèn)抄表數(shù)據(jù)后是否及時將抄表數(shù)據(jù)上傳到營銷mis系統(tǒng)；

（6）電費復(fù)核人員是否對抄表數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；

（7）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；

（8）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認(rèn)可，滿意度如何。

4、收費

關(guān)鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復(fù)核

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

（1）是否制定有電費收費方面的內(nèi)部控制制度；

（2）電費管理中心是否與銀行進行對帳、平帳；

（3）確認(rèn)后的電量，電費計算結(jié)果形成電費應(yīng)收數(shù)據(jù)信息是否全部通過審核；

（4）營銷部是否定期根據(jù)銀行進帳單、繳款單統(tǒng)計實收電費，制定電費回收情況表并欠費賬齡分析表；

（7）營銷部是否依據(jù)欠費催繳辦法對拖欠電費的用戶進行催收，并對電費回收進行考核；

（8）計劃部根據(jù)營銷部銷售電量和調(diào)度所口子的電量計算線損，是否對異常線損波動進行分析并檢查偷漏電等異常情況。

三、生產(chǎn)部

關(guān)鍵控制點：工程項目立項、設(shè)計、計劃、實施、工程款項支付、驗收及竣工決算。

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

1、企業(yè)是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項目法人負(fù)責(zé)制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）執(zhí)行情況，重點檢查招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制的實施，工程管理組織形式是否科學(xué)；

2、工程項目立項是否經(jīng)過充分的技術(shù)論證和財務(wù)評價，預(yù)算管理委員會是否審查，防止論證不科學(xué)而造成投資上的損失和浪費；

3、工程設(shè)計委托的單位是否具備資質(zhì)，是否簽訂合同；監(jiān)督工程項目是否嚴(yán)格實行計劃管理，投資計劃是否報省公司審批，年度資金預(yù)算是否落實；

4、是否對施工隊伍資質(zhì)進行審查、實行招投標(biāo)制、簽訂施工合同等，是否實行工程監(jiān)理制，隱敝工程是否由項目負(fù)責(zé)部門（或業(yè)主）兩人以上簽字認(rèn)可；

5、是否按合同支付工程備料款和工程進度款，工程質(zhì)保金是否按合同留足，是否嚴(yán)格控制成本費用；財務(wù)人員是否全過程參與了工程項目各個階段；

6、工程項目是否存在以預(yù)算代決算，工程造價是否突破概預(yù)算，是否按要求由相關(guān)部門組織驗收，竣工驗收資料是否齊全，并及時辦理竣工決算手續(xù)，審計部門有否進行審計，廢舊物資是否按規(guī)定辦理退庫手續(xù)，或處理的廢舊物資收入是否入賬；

7、是否制定了本單位工程項目管理辦法和工程竣工決算報告具體實施辦法，單位對竣工工程項目是否及時編制了工程竣工決算報告，單位投資項目是否實行統(tǒng)計制度和月度分析制度并定期上報、竣工決算報告是否經(jīng)過單位內(nèi)部或中介機構(gòu)的審計，單位財務(wù)、計劃、基建等相關(guān)部門在工程決算報告編制中是否履行了相應(yīng)的職責(zé)，是否對重大投資項目實行后評估制度。

四、物資公司

關(guān)鍵控制點：材料物資計劃、采購、合同、驗收、入庫、領(lǐng)用、清查。

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責(zé)是否劃分清楚，不相容職務(wù)是否分離；

2、材料物資計劃管理是否科學(xué)，有否根據(jù)生產(chǎn)部門需求申請編制；

3、材料采購是否嚴(yán)格實行招投標(biāo)管理制和合同管理制，采購權(quán)根是否劃分清楚；

4、材料入庫是否組織相關(guān)部門針對材料數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量價格進行現(xiàn)場驗收，款項支付是否按合同和驗收無誤后的結(jié)算單據(jù)進行；

5、材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備，倉儲人員有否不按規(guī)定的手續(xù)發(fā)料，倉儲人員有否及時根據(jù)領(lǐng)料單登記材料臺帳，財務(wù)部門稽核人員有否去現(xiàn)場進行稽核；

6、材料的倉儲管理是否科學(xué)，有無因管理責(zé)任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對“二級庫”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責(zé)是否明確；

7、有否定期組織清查盤點，做到帳賬相符、帳實相符，對盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責(zé)任，并按規(guī)定權(quán)限報批；

8、單位廢舊物資處理是否有明確統(tǒng)一的規(guī)定；

9、廢舊物資是否單獨保管，廢舊物資的處理是否及時入賬。

10、各物資需求部門是否根據(jù)實際工作需要將物資（預(yù)算范圍內(nèi)）采購申請報審批部門；

11、預(yù)算外采購是否明確專門的審批權(quán)限；

12、由招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組對標(biāo)書審定后，是否對外統(tǒng)一；

13、非招標(biāo)采購的詢價人與采購人職務(wù)是否分離；

14、是否建立供應(yīng)商評價機制，對詢價結(jié)果進行書面分析，供應(yīng)商的確定是否符合比質(zhì)比價原則；

15、招標(biāo)采購與非招標(biāo)采購合同的簽訂是否經(jīng)過紀(jì)檢、審計、法律、財務(wù)等部門的審核及會簽。

五、陽光公司

關(guān)鍵控制點：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所經(jīng)濟平安風(fēng)險管理的三大模塊（貨幣資金、營銷管理、物資管理）

關(guān)鍵控制點風(fēng)險識別主要內(nèi)容：

1、貨幣資金管理

（1）是否建立發(fā)票管理制度，明確管理責(zé)任人。

（2）收取的電費現(xiàn)金是否當(dāng)日送存電費賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費），偏遠地區(qū)且在當(dāng)?shù)匚撮_設(shè)賬戶的是否在收費人員回到電費賬戶開設(shè)地當(dāng)天將電費送存電費賬戶。

（3）核算員是否根據(jù)開具的電費發(fā)票情況登記應(yīng)收電費明細(xì)賬，并根據(jù)營銷報表登記電費總賬，電費總賬和明細(xì)賬每月必須核對一致。

（4）供電所在每月月末是否將當(dāng)月的零星安裝工程、對外提供勞務(wù)等零星工程收入、對外提供勞務(wù)收入上交陽光公司財務(wù)部。

（5）供電所不核算其他業(yè)務(wù)收支，但是否逐筆、序時登記其他業(yè)務(wù)收支備查薄。

（6）供電所經(jīng)費是否須逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和經(jīng)費收支備查簿。

（7）供電所核算員是否每日終了要清點現(xiàn)金，將現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對，保證賬款相符。

（8）供電所所有銀行賬戶是否應(yīng)納入縣公司財務(wù)統(tǒng)一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，在次月5日前核對完畢并編制余額調(diào)節(jié)表。

（9）供電所是否在《鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所財務(wù)管理辦法》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，是否制定嚴(yán)格的現(xiàn)金支付、審批、復(fù)核的程序，是否應(yīng)設(shè)定現(xiàn)金支付的最高限額；核算員在付款和結(jié)算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（10）勞務(wù)費返還、績效考核獎等自有資金的二次分配是否及時登記其他業(yè)務(wù)收支備查簿并定期與陽光公司對賬。

2、電力營銷管理

（1）具體用戶的電價類別是否根據(jù)核定相關(guān)信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）表卡上規(guī)定的基礎(chǔ)信息資料和設(shè)備臺帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現(xiàn)場查看，核實相關(guān)用戶信息。

（3）抄表員在初次抄表時是否復(fù)核用戶用電性質(zhì)及電價類別。

（4）每年是否按規(guī)定定期開展用電檢查和營業(yè)普查，查看計量方式、用電性質(zhì)、用電容量及設(shè)備、電價執(zhí)行情況等。

（5）用戶變更用電時，是否及時進行現(xiàn)場勘察、辦理變更手續(xù)并變更供用電合同和電費卡。

（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務(wù)是否分離。

（7）高壓用戶施工是否報縣公司審核，施工圖設(shè)計完成后，是否由縣公司營銷部組織勘察、設(shè)計、施工。

（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對用戶工程從技術(shù)和安全性等方面進行驗收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所業(yè)擴工程施工收費是否符合規(guī)定并全額上繳陽光公司，施工和驗收崗位相是否分離。

（9）裝表接電后，是否檢查計量正確性，用戶驗收確認(rèn)表計輪換進行審核。

（10）是否由線損管理員對裝表單或換表單填寫的內(nèi)容，如原表指數(shù)、新?lián)Q或新裝表指數(shù)、換表前電量、換表后倍率確認(rèn)等進行認(rèn)真審核。

（11）是否制定抄表及表計校驗業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度；

（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現(xiàn)場應(yīng)仔細(xì)核對表號、互感器倍率等相關(guān)的信息；

（13）對集抄、遠程抄表方式是否定期核對；

（14）抄表員對抄回的信息（表碼、業(yè)務(wù)變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據(jù)異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內(nèi)部工作傳單，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部工作傳單進行現(xiàn)場核實處理；

（15）抄表員核實確認(rèn)抄表數(shù)據(jù)后是否及時將抄表數(shù)據(jù)上傳到營銷mis系統(tǒng)；

（16）電費復(fù)核人員是否對抄表數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；

（17）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；

（18）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認(rèn)可，滿意度如何。

（19）電費發(fā)票是否根據(jù)當(dāng)月抄表員實際抄回的用電量及相應(yīng)的電價開具，發(fā)票上填寫的單價、用電量和總金額應(yīng)當(dāng)核對一致。

（20）mis系統(tǒng)打印電費發(fā)票前，是否對票面進行核對。

（21）微機員與抄表員職務(wù)是否分離。

（22）收費員收取的電費是否全額上繳縣公司電費專戶，是否存在截留。23、編制欠費清單交責(zé)任電工（收費員）是否單獨保管用戶的欠費發(fā)票。電費資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務(wù)分離。

（23）是否根據(jù)銷售電量和供電關(guān)口電量計算線損并設(shè)專人對臺區(qū)線損進行管理。

（24）線損在每月的測算值應(yīng)在一定的區(qū)間內(nèi)，若差異太大，檢查是否存在設(shè)備故障或偷、漏電等異常情況并及時反映。

（25）是否存在將預(yù)收性質(zhì)的電費沖抵應(yīng)收，是否將回收老欠電費抵當(dāng)月應(yīng)收或用其他資金墊付或經(jīng)費沖抵，以達到通過對工作績效考核的情況。

（26）核算員是否每月記錄電費賬，核算電費明細(xì)賬，核對各臺區(qū)電費回收情況，定期與縣公司財務(wù)部核對電費往來。

（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。

（28）核銷電費是否符合規(guī)定程序，收回以前年度核銷的電費賬務(wù)處理是否正確

3、物資管理

（1）領(lǐng)用物資是否及時入庫，領(lǐng)用物資與實際入庫是否一致。

（2）驗收后是否及時進行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結(jié)，并保持帳、卡、物三相符。

（3）是否制定了倉儲保管的相關(guān)規(guī)定，是否對倉儲保管員的職責(zé)做了詳細(xì)說明。

（4）倉儲物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。

（5）庫容庫貌是否干凈整齊，庫存物資是否做到“四號定位、五五碼放”。

（6）是否根據(jù)需要設(shè)置安全員崗位并制定相應(yīng)的職責(zé)，消防、防盜、防潮設(shè)施配備是否齊全。

（7）是否定期或不定期的進行消防、防盜設(shè)施的檢測并進行記錄。

（8）物資保管員是否能正確報警和使用消防器材，是否制定了危險品管理制度。

（9）易燃、易爆物品是否按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定存放，是否存在混庫現(xiàn)象。

（10）對生產(chǎn)或工程結(jié)束后退回的剩余材料是否及時辦理入庫手續(xù)，以確保其成本開支的真實性。

（11）是否進行經(jīng)常性和定期性的盤點，確保在庫物資數(shù)量同計算機庫存數(shù)、帳、卡、物四相符。

（12）盤點后的盈虧是否認(rèn)真進行原因分析并按相關(guān)規(guī)定進行處理。

（13）是否制定了切實可行的物資領(lǐng)用審批程序，并得到有效執(zhí)行。

（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請后經(jīng)專門人員審批并辦理領(lǐng)用手續(xù)后方可領(lǐng)用。

（15）倉管人員發(fā)料前是否對領(lǐng)料單中的物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、簽字審批手續(xù)等進行認(rèn)真的校對，能否做到嚴(yán)格按單發(fā)料。

（16）發(fā)料是否堅持先進先出原則，以縮短物資在庫時間，防止物資過期變質(zhì)。

（17）是否存在白條抵庫的現(xiàn)象？物資領(lǐng)用后是否能夠及時、準(zhǔn)確的記錄領(lǐng)用情況？

（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復(fù)列支拆除費用，是否按照權(quán)限處置廢舊物資。

（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產(chǎn)的情況。

附件2：

供電公司經(jīng)濟平安風(fēng)險管理評估工作任務(wù)分解表

序號

主要內(nèi)容

工作內(nèi)容分解

分管領(lǐng)導(dǎo)

責(zé)任人

責(zé)任部門

配合部門

時間安排

1

制定工作計劃，明確具體工作內(nèi)容工作措施。

1、轉(zhuǎn)發(fā)文件，組織人員學(xué)習(xí)省公司經(jīng)濟平安風(fēng)險管理工作指導(dǎo)意見

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

8月份

2、制定下發(fā)經(jīng)濟平安風(fēng)險管理的具體實施方案通知

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司有關(guān)部門

2

根據(jù)省公司工作目標(biāo)、工作范圍、工作要求、工作要點制定具體工作計劃，分解風(fēng)險管理模板，開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制。

1、貨幣資金風(fēng)險管理控制模板

張小東

吳軍

財務(wù)部

公司各單位

8月份

2、固定資產(chǎn)風(fēng)險管理控制模板

張小東

吳軍

財務(wù)部

公司各單位

3、成本費用風(fēng)險管理控制模板

張小東

吳軍

財務(wù)部

公司有關(guān)部門

4、農(nóng)維費管理控制模板

張小東

李鳳春

吳軍

盧山

財務(wù)部

陽光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

5、重大決策事項管理控制模板

張小東

吳軍

財務(wù)部

6、電力營銷管理控制模板

唐亞非

余紅

營銷部

客服中心

7、工程建設(shè)管理控制模板

梅杰

姚小平

生產(chǎn)部

各生產(chǎn)單位

8、物資管理控制模板

劉榮海

崔玉民

代建國

物資公司

9、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所風(fēng)險管理控制模板

李鳳春

盧山

陽光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

3

完成風(fēng)險的識別、評估等

將評估結(jié)果，明細(xì)臺帳、報表、報告報送審計部和分管領(lǐng)導(dǎo)

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

9月份

4

監(jiān)督與監(jiān)察

監(jiān)察審計部組織對各單位風(fēng)險管理工作開展情況進行監(jiān)督檢查。

宋亞

張軍

監(jiān)察審計部

公司各單位

10月份

附件3：

經(jīng)濟平安風(fēng)險識評估方法——lec法

經(jīng)濟平安風(fēng)險評估方法參照安全生產(chǎn)風(fēng)險評估中的lec法，用與系統(tǒng)風(fēng)險率有關(guān)的三種因素指標(biāo)值之積來評價風(fēng)險程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發(fā)生風(fēng)險的可能性大??；e——風(fēng)險發(fā)生的頻度；c——一旦發(fā)生風(fēng)險會造成的損失后果；d——危險性。

l的取值參考

e的取值參考

分?jǐn)?shù)值

風(fēng)險發(fā)生的可能性

分?jǐn)?shù)值

風(fēng)險發(fā)生的頻繁程度

10

完全可以預(yù)料（會發(fā)生）

10

每天

6

相當(dāng)可能發(fā)生

6

每周一次，或偶然

3

可能發(fā)生，但不經(jīng)常

3

每月一次

1

發(fā)生的可能性小，屬于意外

2

每季度一次

0.5

很不可能發(fā)生，可以沒想到

1

每年－至兩次

c的取值參考為：

分?jǐn)?shù)值

發(fā)生風(fēng)險產(chǎn)生的后果（對企業(yè)）

發(fā)生風(fēng)險產(chǎn)生的后果（對干部個人）

100

特別重大損失（達500萬元以上）、特別重大影響（國家）

違法犯罪，情節(jié)十分嚴(yán)重，影響特別惡劣

40

重大損失（達100萬元以上）、重大影響（省）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)嚴(yán)重，影響惡劣

15

嚴(yán)重?fù)p失（達10萬元以上）、嚴(yán)重影響（市、省公司）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)較重，影響較嚴(yán)重

7

較大損失（達1萬元以上）、較大影響（本單位）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)一般，影響較壞

3

一般損失（達1千元以上）、一般影響（所屬二級單位）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)較輕，影響較小

1

引人注目，需要補救（范圍較?。?/p>

不構(gòu)成違規(guī)違紀(jì)，影響輕微

d的取值參考為：

分?jǐn)?shù)值

危險程度

評估結(jié)論

＞160

高度危險，要立即整改

高風(fēng)險

70-160

顯著危險，需要修改

中風(fēng)險

20-70

一般危險，需要注意

低風(fēng)險

＜20

沒有風(fēng)險

暫無風(fēng)險

附件4：

供電公司風(fēng)險管理明細(xì)臺帳

部門（單位）：

年月日

控制模板

關(guān)鍵控制點（風(fēng)險點）

基礎(chǔ)資料來源

風(fēng)險識別

風(fēng)險類別

風(fēng)險評估（定量）

風(fēng)險評估（定性）

風(fēng)險等級

風(fēng)險管理措施

有無內(nèi)控制度等

內(nèi)控制度是否完善

執(zhí)行考核是否有效

發(fā)生概率（e）

發(fā)生可能（l）

發(fā)生后果（c）

風(fēng)險值（d)

問卷調(diào)查

集體討論

行業(yè)比較

政策分析

風(fēng)險策略

管理工具

管理責(zé)任人員

單位負(fù)責(zé)人：

填制人：

附件5：

經(jīng)濟平安風(fēng)險管理實施情況一覽表（半年報）

年八月二十七日

本期實施風(fēng)

險評估事項

對應(yīng)

模板

主要情況描述

風(fēng)險屬性

風(fēng)險

處理

策略

現(xiàn)有風(fēng)險

未來風(fēng)險

高

風(fēng)險

一般

風(fēng)險

低

風(fēng)險

暫無

風(fēng)險

高

風(fēng)險

一般

風(fēng)險

低

風(fēng)險

暫無

風(fēng)險

1

2

3

4

備注：1、“對應(yīng)模板”項按經(jīng)濟平安風(fēng)險管理規(guī)定的模板名稱填列，如基層單位有改動，則按基層單位改動后的對應(yīng)模板填列。

2、“主要情況描述”內(nèi)容包括：風(fēng)險評估實施過程的簡單描述、存在的風(fēng)險及其原因（原因應(yīng)從外部、內(nèi)部影響因素分析，內(nèi)部因素分析應(yīng)從制度的健全性和執(zhí)行的有效性兩個方面進行分析）。

3、“風(fēng)險屬性”項請在對應(yīng)項直接劃“√”。

4、“風(fēng)險處理策略”項請按照省公司“審工作19號”文規(guī)定填列，即填列“控制、承擔(dān)、其他、需上級協(xié)調(diào)解決的風(fēng)險”。

5、本表按評估的事項一事一列。

第9篇：支付風(fēng)險控制范文

【關(guān)鍵詞】公益 志愿者 防控

目前，我國正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、國際化交織的戰(zhàn)略機遇期，社會管理任務(wù)更為艱巨和繁重，社會管理內(nèi)容必將向強調(diào)公共服務(wù)轉(zhuǎn)變。因此，公益組織志愿服務(wù)、參與社會管理面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。志愿者服務(wù)作為實現(xiàn)公益組織的宗旨和任務(wù)，做了巨大的貢獻。可是，志愿服務(wù)同其他社會活動一樣，存在著各種風(fēng)險。當(dāng)前在這方面，既缺乏法律約束，也缺少規(guī)章制度，同時，組織措施和風(fēng)險防范的意識、知識都十分缺乏。公益組織志愿服務(wù)中的風(fēng)險防控有一下幾方面：

一、志愿服務(wù)的法律環(huán)境

志愿服務(wù)涉及領(lǐng)域不斷擴大，但立法相對滯后，就連美國這樣志愿服務(wù)發(fā)達的國家，也沒有專門針對志愿者或志愿服務(wù)的法律、法規(guī)?？v觀世界各國非營利組織法，《波蘭公益活動及志愿制度法》起到了引領(lǐng)作用。該法用九項條款，將志愿服務(wù)組織條件、志愿者的權(quán)利和義務(wù)作出了詳盡的規(guī)定。其中規(guī)定“開展志愿服務(wù)的組織要告知志愿者其所提供的服務(wù)對健康及安全構(gòu)成的一切風(fēng)險，以及防護這些風(fēng)險的規(guī)則；歐洲青年志愿者組織規(guī)定“志愿者可以得到資助、食物以及他們基本費用的報銷”；聯(lián)合國開發(fā)計劃署專題報告《志愿精神在中國》[2]中提出“招募單位應(yīng)向志愿者提供人身意外傷害保險、大病醫(yī)療保險和住院附加保險”。

二、志愿服務(wù)的法律關(guān)系

志愿服務(wù)的法律關(guān)系，主要是志愿服務(wù)組織-志愿者-服務(wù)對象之間的關(guān)系。大多數(shù)組織志愿者的社團組織不是國家行政機關(guān)，與志愿者不是行政管理的上下級和雇傭關(guān)系，而是一種基于平等原則下的民事關(guān)系。志愿者參加則是一種要約和承諾。志愿者與服務(wù)對象的服務(wù)可以通過簽訂協(xié)議或合同書以示規(guī)范，這是符合普通民事行為的操作程序和構(gòu)成要件的。

三、志愿服務(wù)風(fēng)險的法律責(zé)任

志愿服務(wù)是公益組織依法開展的工作，志愿者是公益組織招募的義工，志愿服務(wù)的法律主體是公益組織。公益組織對志愿者負(fù)有法律和倫理責(zé)任。義工服務(wù)組織承擔(dān)民事責(zé)任后，有權(quán)向故意或有重大過失的義工追償部分或者全部賠償費用。服務(wù)對象在接受義工服務(wù)過程中對義工造成的損害，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。義工服務(wù)組織應(yīng)當(dāng)支持受損的義工向有關(guān)的服務(wù)對象追償損失?！碑?dāng)服務(wù)對象不能賠付或不能及時賠付時，社團組織應(yīng)先行墊付，再向損害人追償。

四、志愿服務(wù)風(fēng)險形式與內(nèi)容

公益組織志愿服務(wù)的風(fēng)險管理，涉及的領(lǐng)域十分廣泛。包括志愿服務(wù)組織及員工風(fēng)險，志愿者風(fēng)險、服務(wù)對象風(fēng)險；還包括人身傷害風(fēng)險、財產(chǎn)、建筑設(shè)備風(fēng)險、合作伙伴風(fēng)險、公眾風(fēng)險、聲譽風(fēng)險。從人力資源管理角度講，可分為招聘風(fēng)險、績效風(fēng)險、成本風(fēng)險、培訓(xùn)風(fēng)險和志愿者管理風(fēng)險。從預(yù)防角度講，還可分為已知風(fēng)險、可預(yù)知風(fēng)險、不可預(yù)知風(fēng)險。

五、志愿服務(wù)的風(fēng)險防范

（一）加快志愿服務(wù)的立法進程。我國目前缺少全國性的志愿服務(wù)法律法規(guī)，志愿服務(wù)的法律主體、法律責(zé)任和法律義務(wù)不明確，防范措施也缺少法律強制性。所以不能很好地起到規(guī)避志愿服務(wù)風(fēng)險的作用。

（二）建立管理制度并付諸實施。任何法律都不可能涵蓋志愿服務(wù)活動和志愿服務(wù)組織可能遇到的所有問題。特別是我國現(xiàn)階段志愿服務(wù)仍處于發(fā)育階段，此類法律可能還會不利于志愿服務(wù)的發(fā)展和延緩公民參與志愿服務(wù)，因而強調(diào)完善的制度和良好的管理是相當(dāng)重要的。

（三）加強志愿服務(wù)風(fēng)險防范的能力建設(shè)。首先，志愿服務(wù)組織要學(xué)會和掌握識別風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險，這樣才能有組織、有計劃、有措施地予以防范；其次，是建立風(fēng)險評估機制，對志愿服務(wù)的每個環(huán)節(jié)、每個領(lǐng)域可能發(fā)生的風(fēng)險做出評估，由專人在規(guī)定的時間完成；再次，是做好風(fēng)險防范預(yù)案、在立足防范的基礎(chǔ)上，把損失控制在最小的范圍，防止損失的擴大和延續(xù)。

（四）在重點環(huán)節(jié)上加強防范。一是，在招聘時嚴(yán)格審查，不良記錄者要限制其參加相關(guān)項目志愿服務(wù)，如有經(jīng)濟不良行為者，一般不能從事于籌資和涉及錢物的志愿服務(wù)。二是，必須注冊，要理解和承認(rèn)志愿服務(wù)的章程并履行手續(xù)。三是，必須進行培訓(xùn)，使其理解和掌握開展志愿服務(wù)的規(guī)定和技能，遵守安全規(guī)則，應(yīng)對危機事態(tài)。四是，特殊事項要單獨約定，比如對于風(fēng)險較大的志愿服務(wù)，例如參加抗災(zāi)救災(zāi)活動等，一般不開展危險性較大的志愿服務(wù)和單獨的志愿服務(wù)；五是，必須明確志愿服務(wù)的界定范圍，在志愿服務(wù)組織的安排下，從事時間、地點、對象和內(nèi)容已經(jīng)規(guī)定了的志愿服務(wù)，才能認(rèn)定為是該組織的志愿服務(wù)活動。六是，在志愿服務(wù)結(jié)束時，宣布志愿服務(wù)結(jié)束，對以后延發(fā)的一些問題，原則上不予負(fù)責(zé)。七是，平衡需求和分擔(dān)風(fēng)險，當(dāng)遇有高風(fēng)險的服務(wù)需求和擁有富于冒險精神的志愿者時，需要周密安排和謹(jǐn)慎行事。為分擔(dān)志愿服務(wù)風(fēng)險，可借鑒國外作法，為志愿者購買保險，建立風(fēng)險預(yù)備金等。

總之，我國公益組織志愿服務(wù)歷史悠久，但規(guī)范的規(guī)?；顒舆€處于初創(chuàng)階段，開展針對志愿服務(wù)風(fēng)險防范的研究，對于志愿組織的健康發(fā)展將起到積極的推動作用。

參考文獻：