財務內(nèi)控論文精選(九篇)

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第1篇：財務內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制分類目的問題措施

所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟活動正常進行、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財務理論界和實踐界所重視。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財務活動的合法性也是內(nèi)部控制的目標。

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導致內(nèi)部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

一、內(nèi)部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血液，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。貨幣資金控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料準確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多，價值高，所以不但要加強資產(chǎn)的管理，而且內(nèi)部控制也必須到位，要在主管院長的統(tǒng)一領(lǐng)導下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責，制定制度，對資產(chǎn)的購建審批、驗收、記錄、使用到報廢清理的全過程進行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊，防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。

三是監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應處理的過程。單位結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。

二、內(nèi)部控制基本目的

一是醫(yī)院要將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

二是醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營管理效率，是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本目的。

三是可靠的信息報告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。因此，提高信息報告質(zhì)量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。

四是守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內(nèi)部控制的絕對保障。

三、內(nèi)部控制存在問題

一是認識不足。不少醫(yī)院并未意識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領(lǐng)導者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經(jīng)法規(guī)，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二是制度不夠完善。財務管理的各項法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務規(guī)章制度當作是內(nèi)部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，影響了執(zhí)行的效果。

三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會計系統(tǒng)后，醫(yī)院會計核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計數(shù)據(jù)處理的速度快了，會議核算的準確性和可行性也有了極大的提高，但也為內(nèi)部控制帶來了許多新問題。計算機技術(shù)的復雜性以及計算機犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度難度更大。

四是專業(yè)人員素質(zhì)不強。在一些醫(yī)院，一些不具有會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，賬務處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導致會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多財務管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對其進行管理培訓，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

四、內(nèi)部控制完善措施

一是要建立業(yè)務的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責任，形成責任明確、有權(quán)有責的管理控制體系。醫(yī)院對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學、嚴密的醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎(chǔ)。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操體權(quán)限和控制方法。

三是要通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。做好醫(yī)院預算控制應重點做好以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：確定預算的項目、標準和程序；編制和審定預算；預算執(zhí)行的授權(quán)；預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預算業(yè)績的考核和獎懲。

四是要各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費、住院處負責人審批、簽注退款理由，經(jīng)財務科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負責人辦理退款手續(xù)，并存檔。

總之，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果。

參考文獻：

[1]白礬.醫(yī)院審計風險及防范對策探析《經(jīng)濟師》.

第2篇：財務內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞:財務風險；內(nèi)控制度

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標在企業(yè)內(nèi)部實行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！比欢?，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。作為一個有效的內(nèi)控制度，應該要有以下五點：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個完整的控制環(huán)境應該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業(yè)可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發(fā)生的風險，而且能夠預測出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對企業(yè)財務帶來的影響。三是控制措施?？刂拼胧┦侵钙髽I(yè)根據(jù)風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時發(fā)現(xiàn)，從而可以及時對人員部署進行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實際情況而適時建立相應的信息系統(tǒng)，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，而當債務到期，企業(yè)卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的籌資風險。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴張還是日常經(jīng)營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財務風險中的籌資風險，要以企業(yè)的籌資活動為出發(fā)點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業(yè)的籌資活動進行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對企業(yè)現(xiàn)有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業(yè)培訓，進而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的投資風險主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營管理不善導致企業(yè)無法收到當初的預期收益，或者因為市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財務風險，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營等方面會出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會遭受巨大損失。在對內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗主義，用以往的經(jīng)驗來大概的進行實質(zhì)的購買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業(yè)對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業(yè)必須要嚴格管理其投資活動，對其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應該要設(shè)立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業(yè)的投資決策過程進行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對企業(yè)的投資項目進行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應該要設(shè)立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動性風險是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟活動中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業(yè)受到損失的可能性?？梢哉f，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟擴張，大大增加企業(yè)在市場的占有率，企業(yè)可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經(jīng)濟情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對固定資產(chǎn)進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現(xiàn)，進而企業(yè)的經(jīng)營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經(jīng)營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業(yè)的資金被大量的應收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營，但卻因為應收賬款，所以無法實現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動作為出發(fā)點來制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業(yè)的正常經(jīng)營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓?，F(xiàn)金預算編制部門要做到對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預算作為依據(jù)，對企業(yè)的資金使用進行分配?，F(xiàn)金預算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對企業(yè)資金的使用過程進行強有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風險是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動受到嚴重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業(yè)往往就會采取經(jīng)驗主義，單單僅憑主管經(jīng)驗就草率對企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財務風險也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發(fā)點，對相關(guān)的受益分配政策進行制定，對內(nèi)控制度不斷進行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價下跌。

三、內(nèi)控制度在財務風險控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業(yè)日?；顒又锌赡艹霈F(xiàn)的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經(jīng)營活動的順利實施，經(jīng)營效率的穩(wěn)定性、會計信息的可靠性、財產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財務風險事故的出現(xiàn)的一種長期有效的機制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語財務風險的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會直接表露在財務風險上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內(nèi)控機制，同時也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

[1]王彤.強化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財務風險[N].濟南職業(yè)學院學報，2013

第3篇：財務內(nèi)控論文范文

[摘要]實施網(wǎng)絡(luò)財務給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進行。

隨著網(wǎng)絡(luò)財務的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財務時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題

（一）網(wǎng)絡(luò)財務的應用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務外，網(wǎng)絡(luò)財務同時還集成許多管理以及財務的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財務提供在線辦公等服務，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠，達到企業(yè)內(nèi)部控制目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復雜。

（二）網(wǎng)絡(luò)財務使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財務的應用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

（三）網(wǎng)絡(luò)財務使企業(yè)面臨的安全風險加大

網(wǎng)絡(luò)財務的應用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的先進技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財務內(nèi)部控制措施

（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)控制的重點目標。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復及災難補救計劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行詳細的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標準進行；（4）系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓，不僅培訓系統(tǒng)的操作，還要使受訓人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導入等。

3.系統(tǒng)應用控制。是指具體的應用系統(tǒng)中用來預防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準確的會計信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應設(shè)置必要的控制，維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關(guān)的記錄都應打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計算機網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務部門，實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務控制。主要應做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進行控制，防止無關(guān)人員上機操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。

（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應在網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應防護措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡(luò)進行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務控制。網(wǎng)絡(luò)財務是電子商務的基石，是電子商務的重要組成部分，因此，對電子商務活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認制度，以及相應的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)的應用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務遠程監(jiān)控等遠程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術(shù)手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務系統(tǒng)嚴禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

[參考文獻]

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第4篇：財務內(nèi)控論文范文

才能夠充分的發(fā)揮財務流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績，如福特汽車公司對財務付款流程的優(yōu)化，通過精簡多余的、重復的原財務付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%?？茖W的財務流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價值為核心，堅持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財務流程再造才有根本動力和出發(fā)點；只有為顧客創(chuàng)造價值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財務流程范圍，各部門獨立運作，缺乏溝通，難以實現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟時代下管理的需要和實時控制的需要。

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實施內(nèi)部控制應遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財務流程再造中的運用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務流程再造的首重環(huán)節(jié)，強化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅實的基礎(chǔ)；其次，完善風險評估體系：財務流程再造是在原財務流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應。因在財務流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強風險意識，有效的控制風險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應對措施控制，加強對關(guān)鍵風險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務流程再造要求流程內(nèi)部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務流程不足和缺陷，及時反饋相關(guān)信息，從而促進財務流程體系的自我改造，保持財務流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財務流程，診斷和識別問題，尋找再造工作的切入點，清楚不增值流程，簡化繁余流程，整合相容流程，實現(xiàn)流程加速和自動化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強調(diào)客戶入住的合法性、房租計價的標準性、房租減免的政策性，建立銷售、服務和收款相互獨立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時檢查和勾對相關(guān)數(shù)據(jù)和服務，與客戶退房時進行最終核對，為賬款催收提供依據(jù)；同時合理設(shè)計保證金和定金的財務操作流程，并單獨入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財務流程職位和人員，對相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請購、報批、發(fā)單、驗收和付款應該單獨進行，同時以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務進行的依據(jù)，并留案備查，同時對大宗商品和單價較高商品由管理層集體決議進行；接著，在酒店成本費用控制環(huán)節(jié)：精簡原財務流程下重復和無效職位，標準化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費用預算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴格控制成本費用的審批授權(quán)。

第5篇：財務內(nèi)控論文范文

企業(yè)內(nèi)部會計控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，評估降低經(jīng)營風險，提高經(jīng)營活動的效率，確保經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，保證國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會計基本職能的反映，目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建立的幾個思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的緊迫性

會計是以價值量反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差，導致財務狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟“經(jīng)紀人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發(fā)點來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機制尚未完全形成，因此建立科學與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會計控制體系的作用就是要一是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)營管理和財務管理，推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的應遵循的目標

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會計監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟事項，建立會計內(nèi)部控制體系就是要推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會計控制制度應遵循的目標主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會計記錄、計量、反映作用的正常發(fā)揮，對經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的應遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系應遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會計控制制度是在遵守國家相關(guān)會計法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會計法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會計內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時的調(diào)整。適用性原則就是講會計內(nèi)部控制體系要適合于在某個企業(yè)實施，且實施效果能夠得到保障。內(nèi)部會計控制必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項業(yè)務過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對企業(yè)的人、財、物、信息等各要素以及各業(yè)務活動領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的、全面的會計內(nèi)控制度。同時要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會計內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制實施應注意的幾個方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，都要密切注意會計控制實施的動態(tài)。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前可以通過資金預算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動的預算，以便依據(jù)全面預算對經(jīng)濟活動或資金運動實施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預算之后，依據(jù)預算對正在進行的經(jīng)濟活動或資金運動進行的控制。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程中的控制標準主要有會計法規(guī)、內(nèi)部會計制度、相關(guān)政策、預算計劃、定額和崗位責任等。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況進行會計憑證、會計賬簿和會計報表進行控制，確保經(jīng)濟業(yè)務如實記錄，會計業(yè)務真是的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設(shè)

注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設(shè)是指要創(chuàng)造條件有利于會計控制體系在企業(yè)順利的實施。比如實施會計控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認識、重視等。內(nèi)部會計控制環(huán)境是推動會計控制工作的內(nèi)在原因，沒有好的會計內(nèi)控環(huán)境，何談會計控制制度。其環(huán)境建設(shè)主要依賴兩個方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對會計控制體系的作用、實施條件、相關(guān)責任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會計人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會計人員自身的學習，另一種則是整個會計人員團隊的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

第6篇：財務內(nèi)控論文范文

高職院校辦學模式的改變和業(yè)務特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統(tǒng)的財政撥付辦學轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學模式。辦學規(guī)模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項目，國家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費也不斷涌入。為實現(xiàn)科研經(jīng)費的價值，高職院校也應加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規(guī)模，學校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強化建設(shè)項目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計、協(xié)約審計、項目變更審計與建設(shè)資金審計等等），促進內(nèi)控審計團隊的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計體制顯得尤為關(guān)鍵。預算資金管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因為教學實訓設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領(lǐng)取都應建立合理、完備的管理制度。

二、基于內(nèi)部治理視角談論高職院校內(nèi)部控制制度的完善和財務風險的管理

(一)在高職院校決策機構(gòu)中設(shè)置總會計師

總會計師作為專門管理財務工作的校領(lǐng)導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權(quán)威性，預防經(jīng)濟策略傾斜?？倳嫀煈獏f(xié)助校長全方位地對各類財經(jīng)工作進行管理，嚴格落實財經(jīng)策略法規(guī)，并負責處理日常財經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財會、審計、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協(xié)調(diào)學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經(jīng)濟關(guān)系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經(jīng)濟工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會計師，并讓總會計師協(xié)助校長打理財務方面的事務，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經(jīng)驗。不但需要高質(zhì)素的財務管理人員和高水準的審計監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運作規(guī)律的總會計師來對財務工作進行指導。

(二)健全會計系統(tǒng)，實現(xiàn)財務風險控制

當前，大部分高職院校的財務會計系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經(jīng)濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質(zhì)量；而會計的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規(guī)模，并實現(xiàn)了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制

1、建立高職院校監(jiān)事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權(quán)利的運轉(zhuǎn)

高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國家相關(guān)規(guī)章和市場需要自主辦學的特權(quán)。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權(quán)利運作行為。高職院校監(jiān)事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監(jiān)事會主要監(jiān)管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監(jiān)事會還應對高職院校管理層的業(yè)績進行考核，以此作為干部任免的標準。

2、加強預算控制

預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點是獲得社會效益而并非經(jīng)濟效益。與企業(yè)預算對比，高職院校未來業(yè)務是明確的，在學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業(yè)務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：

(1)真正實現(xiàn)“零基預算”在實踐中，傳統(tǒng)高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟活動建設(shè)中來。

(2)實現(xiàn)“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結(jié)束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構(gòu)成以預算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。

(3)實現(xiàn)實物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個體檔案；所有資產(chǎn)價值應全部歸納入財務報表系統(tǒng)內(nèi)，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進行直接接觸。

三、結(jié)束語

第7篇：財務內(nèi)控論文范文

盡管我國的經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，在世界上的經(jīng)濟地位也逐漸提高，市場經(jīng)濟體制不斷地發(fā)展完善，但是，我國的市場經(jīng)濟起步晚，歷經(jīng)時間比較短，缺乏堅實的基礎(chǔ)，經(jīng)驗不足，一些運作方式并不成熟，很多管理機制也不健全。在這樣的經(jīng)濟大環(huán)境下，很多企業(yè)的管理者對企業(yè)財務內(nèi)部控制的認識不足，常常走“球”路線來獲得經(jīng)濟利潤，而忽視了這樣做可能給企業(yè)帶來的損失。

二、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的措施

合理的企業(yè)財務內(nèi)部控制體系首先應該堅持全面性、重要性、制衡性、適應性以及成本效益原則，建立健全財務內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確分工職責，強化內(nèi)部控制管理，具體措施包括：

（一）建立健全財務控制制度

健全的控制制度和完善的管理體系能夠為企業(yè)實施和考核財務管理工作提供明確的依據(jù)和標準。因此，各企業(yè)應當在遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立健全企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括：（1）建立崗位責任制?？茖W合理地劃分各部門職責，明確責權(quán)利關(guān)系，使各部門加強配合，同時又相互監(jiān)督制約，比如相關(guān)法律規(guī)定出納人員不得兼任審核；明細賬與總賬要由不同職位的人的登記等。（2）建立收支審批制度。企業(yè)要明確財務部門各項工作的授權(quán)范圍及其具體職責，包括財務重大事項報告審批制度、財務收支審批管理辦法等。（3）建立財產(chǎn)清查制度，對企業(yè)的財產(chǎn)物質(zhì)實施定期和不定期清查，盤點物資實際數(shù)量，清點庫存現(xiàn)金，檢查企業(yè)是否賬實相符，從而確保會計信息的真實性和財產(chǎn)物資的完整性。（4）建立財務檢查分析制度。一方面，企業(yè)應該定期檢查財務管理工作，對違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進行登記作為其評價參考依據(jù)；另一方面要對財務部門出現(xiàn)的問題進行分析，明確事故發(fā)生的原因，并制定相應的解決方案，改進財務內(nèi)部控制工作。另外，可靠的憑證制度、科學的預算制度等也是必不可少的。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能有效促進各部門明確責權(quán)利的劃分，嚴格控制成本，提高工作效率。

（二）強化企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的實施力度

在建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)應該注重將制度規(guī)范落到實處。

（三）加強對財務人員的培訓，提高其綜合素質(zhì)

人是一個企業(yè)的主體，任何完善的制度都需要工作人員去踐行，任何先進的技術(shù)設(shè)備也都需要員工去操作，離開人，任何制度都是形同虛設(shè)。因此，為了能與先進的管理思想、科學合理的財務工具以及健全的財務內(nèi)部控制機制相匹配，企業(yè)應該注重對管理者和員工的培訓，提高財務工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務人員，使他們提高對單位的責任感，發(fā)揚愛崗敬業(yè)的精神，時刻以嚴謹認真的工作態(tài)度投入到工作中。例如組織員工參加會計知識培訓，了解最新的會計規(guī)范和相關(guān)制度；加強財務人員的法制建設(shè)，避免弄虛作假，提高財務會計人員的職業(yè)操守，保障企業(yè)會計信息的真實性。除此之外，企業(yè)應該制定合理有效的激勵機制，明確獎懲措施，以此來促進工作人員提高工作的積極性和主動性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）強化內(nèi)部審計

科學合理的企業(yè)內(nèi)部審計能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)，有利于規(guī)范經(jīng)濟活動，并提高企業(yè)的管理水平。然而目前，我國的一些企業(yè)還未充分認識到內(nèi)部審計的重要作用，對審計工作并不重視，對審計崗位的設(shè)置也不合理，審計工作通常由其他部門的人員兼職，嚴重制約了審計工作的職能發(fā)揮。針對這種情況，具體措施有：（1）企業(yè)應該使審計工作獨立于財務工作，設(shè)立完整的審計部門，配備專業(yè)的工作人員，使審計工作保持針對性、經(jīng)常性、連續(xù)性，從而促進企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)的良好運行提供保障。（2）加強對審計工作人員的培訓，提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，挑選熟練掌握財務管理知識、具有豐富的財務管理經(jīng)驗和較高的業(yè)務水平的人從事審計工作。還要注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)對審計人員提出了更高的職業(yè)道德標準，從事審計工作要秉持客觀公正的原則，依法辦事。另外，對審計工作者的再教育也必不可少，審計人員應該不斷學習新知識，掌握新技能，及時了解新的政策法規(guī)，與時代的發(fā)展相適應。（3）加強對審計工作的過程控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計包括事前審計、事中審計和事后審計。由于大部分企業(yè)一般只關(guān)注事后審計工作和效果，沒有做好事前的預測工作并制定相應的預防措施，工作過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并進行反饋，導致審計工作難度加大，管理控制成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應當加強對工作的事前審計和事中審計，對過程中出現(xiàn)的問題及時反饋總結(jié)并提出有效的解決措施，防止問題的進一步擴大，從而降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險，為企業(yè)的良好運營提供保障。

三、結(jié)語

第8篇：財務內(nèi)控論文范文

（一）日本ICOFR評價依據(jù)：兩個層次。日本ICOFR評價依據(jù)包括兩個層次：法律法規(guī)層次———2006年6月日本議會通過的《金融商品交易法》；技術(shù)規(guī)范層次———2007年2月日本企業(yè)會計審計會正式的《關(guān)于財務報告內(nèi)部控制評價與審計準則以及財務報告內(nèi)部控制評價與審計實施準則的制定（意見書）》和同時頒布的《財務報告內(nèi)部控制評價與審計準則》（簡稱為評價與審計準則），以及《財務報告內(nèi)部控制評價與審計實施準則》（簡稱為實施準則），要求上市公司自2008年4月1日以后開始進行會計年度ICOFR的評價與審計。以上法規(guī)共同為企業(yè)管理層以及公認會計師對ICOFR評價提供指導。日本內(nèi)部控制評價與審計準則主要由三部分組成：內(nèi)部控制基本框架、財務報告內(nèi)部控制評價及報告和財務報告內(nèi)部控制的審計?！柏攧請蟾鎯?nèi)部控制評價及報告”和“財務報告內(nèi)部控制的審計”分別闡述了管理層對財務報告內(nèi)部控制的有效性評價和注冊會計師進行審計的思路。

（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鑒美國SOX法案主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，日本在意見書中規(guī)定了全新的內(nèi)部控制框架，提出了建立內(nèi)部控制的四個目標和六個基本要素。四目標：除了COSO報告中包括的提高業(yè)務活動的效率性、財務報告的可靠性與經(jīng)營活動的合法性三個目標外，還增加了“資產(chǎn)保全”目標。內(nèi)部控制的基本要素，除了吸收美國COSO報告中的關(guān)于控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控被多數(shù)國家認可的五要素以外，考慮到隨著IT環(huán)境變化發(fā)展，IT滲透企業(yè)以及信息系統(tǒng)反饋與ICOFR制度密切相關(guān)，日本增加了“對IT的應付”這一新的基本要素。IT的應對在內(nèi)部控制框架中體現(xiàn)了日本信息技術(shù)的飛躍發(fā)展對組織產(chǎn)生的深刻影響。IT內(nèi)部控制是日本內(nèi)部控制框架的重要特征。在管理層評估內(nèi)部控制有效性時，日本與美國都是采用自上而下基于風險導向的方法。但與美國不同的是，日本意見書實施準則規(guī)定：由管理層評估使用IT的控制是評估業(yè)務水平控制的重要內(nèi)容。實施準則包括：使用IT內(nèi)部控制的評價、評價范圍的決定、評價單位的認定及使用IT的內(nèi)部控制的構(gòu)建狀況和運行狀況有效性的評價四方面。

（三）日本ICOFR評價———與財務報告審計相關(guān)聯(lián)。具體體現(xiàn)在：（1）ICOFR評價與財務報表審計協(xié)同進行。兩個審計過程可由同一個注冊會計師執(zhí)行，并且可互相利用對方的審計證據(jù)。這樣可以縮小測試范圍，減少審計工作量和降低執(zhí)行成本。（2）主要評價與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個非常廣泛的概念，日本審計準則的內(nèi)部控制評價范圍只與財務報告相關(guān)，這與美國相同。日本準則同時對公認會計師進行ICOFR的評價范圍做了要求，其內(nèi)容主要包括管理層對內(nèi)部控制評價范圍的適當性、評價范圍所選擇方法的合理性、內(nèi)部控制有效性評價適當性以及內(nèi)部控制重大缺陷的報告適當性等幾部分。（3）內(nèi)部控制評價報告原則上可與財務報表審計合并編制。所以日本財務報告內(nèi)部控制評價執(zhí)行標準是與財務報告審計相關(guān)聯(lián)的。日本以上的做法也是基于成本效益原則的考慮。

二、美日經(jīng)驗對我國的借鑒

美國的財務報告內(nèi)部控制體系較為成熟，而日本的經(jīng)濟和人文環(huán)境與我國較為相似，美、日兩國ICOFR評價經(jīng)驗對于我國上市公司如何實施ICOFR評價具有重要的借鑒意義。

（一）關(guān)注IT的應對。2008年6月我國五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，表明我國在內(nèi)部控制評價和審計中取得了重大成就。但基本規(guī)范中提出的我國內(nèi)部控制五要素中不包括內(nèi)部控制IT的應對，這不得不說是一個缺憾。目前IT環(huán)境迅速發(fā)展，IT已滲透到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的各方面，組織的業(yè)務內(nèi)容在很大程度上依賴信息技術(shù)，組織信息系統(tǒng)與IT高度結(jié)合，如果離開了IT信息技術(shù)上市公司將無法進行業(yè)務活動。上市公司各項業(yè)務活動對IT的應對已成為公司實現(xiàn)內(nèi)部控制目標必不可少的內(nèi)容，因此我國應借鑒日本的做法，將IT的應對作為內(nèi)部控制的基本要素之一，及時制訂與IT內(nèi)部控制相關(guān)的I-COFR評價和審計的具體措施。

（二）通過法律形式對我國I-COFR的有效性評價進行強制性規(guī)定并嚴加監(jiān)管。我國開展內(nèi)部控制評價和審計工作時間不長，取得了一定的成就，企業(yè)內(nèi)控重視程度、經(jīng)營管理水平、風險防范與應對能力都有顯著提高，但也存在不少問題。截至2012年12月1日，滬、深交易所共有2492家上市公司，其中2244家披露了內(nèi)部控制評價報告，占比90.64%，還有9.36%沒披露；有2236家上市公司未披露內(nèi)控缺陷，占比99.64%，8家上市公司內(nèi)控存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計情況：2012年共有1532家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占比僅為61.48%，其中內(nèi)控審計結(jié)論為標準無保留意見的為1506家，占98.%，非標準意見的是26家，占1.7%。從中可以看出，目前還有不少上市公司未披露ICOFR評價和審計的情況，公司財務報告的可靠性無法得到保證。所以我國有必要借鑒美國的做法，通過法律形式對ICOFR的有效性評價進行強制性規(guī)定。為了更好地推動內(nèi)控規(guī)范體系的落地，應針對不同行業(yè)以及企業(yè)現(xiàn)實需求，研究特殊行業(yè)運作特點、共性風險和行之有效的控制措施，及時制定和行業(yè)實務指南。針對目前有些公司內(nèi)控缺陷認定的隨意性，監(jiān)管部門應研究制定內(nèi)控缺陷認定指南。在修改《會計法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)時增加內(nèi)部控制相關(guān)條款，提升內(nèi)控要求的法律層次，進一步明確企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)對內(nèi)控的責任。要建立健全考試和培訓制度，將內(nèi)控的規(guī)范知識納入到會計從業(yè)和專業(yè)技術(shù)職稱考試以及繼續(xù)教育的內(nèi)容中，培育壯大內(nèi)控專業(yè)技術(shù)隊伍人才。財政部、證監(jiān)會及派出機構(gòu)要加大監(jiān)管資源的投入，形成合力，加大對有關(guān)企業(yè)、會計師事務所和咨詢機構(gòu)實施規(guī)范體系的監(jiān)督檢查力度，堅決查處內(nèi)控評價工作走過場、缺陷認定不客觀、評價結(jié)論不適當和內(nèi)控信息披露不充分的違規(guī)違法行為。

第9篇：財務內(nèi)控論文范文

內(nèi)部控制對財務管理來說極其重要。一個良好的內(nèi)部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務管理的風險進行有效的防控，把風險降為最低，但是就目前我國的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內(nèi)部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當前國內(nèi)民營經(jīng)濟的特色，在財務控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經(jīng)營方向和經(jīng)營行動出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運行，也是內(nèi)控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發(fā)展來看，加強內(nèi)控制度在財務管理中的高效應用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。

二、財務管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的認知不夠

對于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的重要性認知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導層認知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務管理中，由于規(guī)模的限制，財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內(nèi)部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在經(jīng)濟快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執(zhí)行力度。我國當前的公司財務管理內(nèi)部控制制度，具有很強現(xiàn)實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對公司的財務管理是沒有實質(zhì)性的作用的。

3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制不完善

在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務部門的設(shè)計上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導決策權(quán)也過于集中，這樣的話很容易導致在進行內(nèi)審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構(gòu)的劃分不明確，此外，在進行內(nèi)部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設(shè)計是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應用的今天，對于公司財務管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機制。

4.財務管理隊伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符

我國當前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財務管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會計隊伍的素質(zhì)不一致，造成公司財務內(nèi)部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務能力、技能素質(zhì)以及理論知識的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應的狀況，從而給財務管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。

三、財務內(nèi)部控制制度問題的應對措施

1.建立標準化的財務內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財務管理中要想使內(nèi)部控制制度的實施更有效，就必須要對產(chǎn)權(quán)制度進行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控體制，促進領(lǐng)導層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施。

2.建立健全內(nèi)部控制制度體系

建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營目標的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調(diào)研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風險的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對公司內(nèi)部各個部門機構(gòu)的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財務管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競爭機制，發(fā)揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質(zhì)提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構(gòu)成結(jié)構(gòu)進行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。

4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作

從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計部門的設(shè)置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。

5.加大內(nèi)控制度的實施檢查力度

要確保公司財務管理內(nèi)部控制制度的有效落實，公司就要對內(nèi)控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機構(gòu)和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。

四、結(jié)語