計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的總稱。內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、制取、填制、審核、傳遞、保管等。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬等，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求等，會(huì)計(jì)檔案的歸類要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件要求等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作范圍非常廣泛。有人甚至將與會(huì)計(jì)工作直接或間接聯(lián)系的工作，如定額管理、計(jì)量管理等也納入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇，這充分說明了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在范圍上的廣泛性。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作又是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。是會(huì)計(jì)工作最基本的要求，也是最重要的會(huì)計(jì)行為，在工作中，會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，完全取決于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞，不單純是單位內(nèi)部事務(wù)，它影響到會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)知悉了解和有效利用會(huì)計(jì)資料的合法權(quán)益；影響到會(huì)計(jì)資料在加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面功能作用的發(fā)揮；進(jìn)而影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的順利運(yùn)行。這是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要。會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為保證的。國(guó)家非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，要求得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這在客觀上也要求會(huì)計(jì)工作要符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會(huì)計(jì)工作水平的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，為改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。如果沒有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作水平也就無法提高。實(shí)際情況存在，一些單位賬務(wù)不清、賬目混亂，在這種狀況下的會(huì)計(jì)工作難以在單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，會(huì)計(jì)人員不能只重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，同時(shí)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，只有這樣才能更好地完成會(huì)計(jì)工作。

三、當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理制度不健全。一些單位沒有按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督控制制度、崗位責(zé)任制度等。制度的不健全必然造成一些會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的工作范圍、崗位責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，把習(xí)慣當(dāng)制度，給日常的會(huì)計(jì)工作留下死角，長(zhǎng)此以往將會(huì)使會(huì)計(jì)秩序混亂，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、危及經(jīng)濟(jì)安全，助長(zhǎng)腐敗的滋生和蔓延。

2.隨意填制會(huì)計(jì)記賬憑證。關(guān)于填制會(huì)計(jì)記賬憑證，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出：記賬憑證是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和分類的一種憑證，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前有的單位會(huì)計(jì)人員隨意填制記賬憑證，沒有按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間及時(shí)、序時(shí)記賬，摘要記錄不能真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容性質(zhì)，會(huì)計(jì)核算科目使用不正確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息搶走，不能給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不真實(shí)。關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)告，《規(guī)范》明確指出：應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。然而一些單位為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，隨意偽造、編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些，都嚴(yán)重地干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了極為惡劣的消極影響。

4.不按規(guī)定記賬、結(jié)賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，記賬時(shí)應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)內(nèi)容記入賬內(nèi)。而有的單位在記賬時(shí)，只記金額，不記內(nèi)容摘要、日期、編號(hào)等，不及時(shí)核對(duì)總賬和明細(xì)分類賬。造成總賬與明細(xì)賬嚴(yán)重不符，賬簿記錄與實(shí)際資產(chǎn)嚴(yán)重不符。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還明確規(guī)定：年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，一是對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)的不進(jìn)行合計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)，只結(jié)轉(zhuǎn)本頁(yè)最后一筆金額，或不進(jìn)行任何結(jié)轉(zhuǎn)。二是有的會(huì)計(jì)年末根本不結(jié)賬或不累計(jì)，不能從總賬賬面上反映出本年的累計(jì)發(fā)生額和年末余額。

四、提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量必須做到以下幾點(diǎn)

1.是領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的最好支持，從領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員取得真實(shí)、完整、無誤的原始憑證，賬簿記錄、報(bào)表填制都要規(guī)范。從源頭上控制，可為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障。

2.應(yīng)配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員。高素質(zhì)，主要是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有較強(qiáng)的綜合分析能力。會(huì)計(jì)人員僅會(huì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是不夠的，若沒有良好的職業(yè)道德，工作中不給領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)資料，使領(lǐng)導(dǎo)做出錯(cuò)誤的決策。

第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

（一）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的影響。

各國(guó)的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn)，需要針對(duì)新的特點(diǎn)制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這些新的工作標(biāo)準(zhǔn)，也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。面對(duì)日茸發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)加快制定有關(guān)針對(duì)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

（二）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)發(fā)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到控制，但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性，會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證；同時(shí)，計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全。因此，控制風(fēng)險(xiǎn)更難確定。在電算化本文由收集整理會(huì)計(jì)條件下。會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響。

現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)， 即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)， 使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離， 牽制力下降。如在手工方式下， 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對(duì)控制措施， 基本上都是由手工處理完成的。但實(shí)施電算化后， 憑證即是帳，帳即是憑證， 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已， 也就是說不存在帳證不符的問題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制， 尤其是程序化控制，是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ a icpa ）認(rèn)為： 如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理， 無論是簡(jiǎn)單的還是復(fù)雜的， 審計(jì)人員都要充分了解整個(gè)系統(tǒng)， 并能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。因此， 作為審計(jì)人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)， 掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的控制， 其審查實(shí)際上是對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查， 一般要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)， 審計(jì)人員要心中有數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向被審單位提出。

（四）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響。

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字，這些書面資料為審計(jì)提供了清晰的線索，審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以根據(jù)需要對(duì)這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識(shí)別，修改不留痕跡。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，全部會(huì)計(jì)處理均由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對(duì)電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用。為此，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須注意要留下充分的審計(jì)線索，使審計(jì)人員能順利完成審計(jì)任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件，則應(yīng)拷貝，以便查尋。

（五）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)的改變。對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù)，就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

（六）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

在手工條件下，審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)人的審查，采用的方法主要是對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。責(zé)任容易確定，結(jié)果也較直觀。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件下，審計(jì)人員應(yīng)該從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實(shí)、正確，以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)過系統(tǒng)維護(hù)后，輸出信息的真實(shí)性、正確性上。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作影響的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可靠性的審計(jì)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.審查數(shù)據(jù)流程圖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確；

2.審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理；

3.檢查系統(tǒng)對(duì)輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測(cè)，系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求；

4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

1.加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的。

2.合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。

3.在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助沒計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

（三）加快審計(jì)軟件的開發(fā)。

審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對(duì)會(huì)計(jì)程序本身合法性，正確性的審查功能；具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能；具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等。通過這些功能，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題，做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前，國(guó)際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)，即把對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

（五）采用新的審計(jì)方法，掌握審計(jì)線索。

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：

1.計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)

行審計(jì)，為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測(cè)財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程，隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制，效率高的特點(diǎn)，并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

2.重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致。

三、針對(duì)不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告

（一）對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中，“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段.應(yīng)分別有“按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，是xx（單位名稱）管理層的責(zé)任”和“xx（單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制？ ”的文字表述。

（二）對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的單位出具的審計(jì)報(bào)告中，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制？ ”。

（三）對(duì)執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為：“按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（或xx行業(yè)會(huì)計(jì)制度，下同）的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制 ？ ”。對(duì)于出具的無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

（一）積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才。

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多，使得審計(jì)的內(nèi)容和范圍更為深入和廣泛。審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)與應(yīng)用技術(shù)。因此，必須建立一支計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，具體做法可從以下二方面入手：

1.有計(jì)劃、有步驟地對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)審計(jì)技等知識(shí)的培訓(xùn)，使他們掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)、審計(jì)軟件的應(yīng)用和維護(hù)，從而能夠勝任新的審計(jì)工作。

2.應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍中來，成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員。同時(shí)要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)，掌握審計(jì)的基本原理。

（二）給審計(jì)人員以工具軟件的強(qiáng)有力的支持，積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在計(jì)算機(jī)審計(jì)的手段方面有兩種做法：一是由專業(yè)人員或軟件公司開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，審計(jì)人員的任務(wù)是經(jīng)過培訓(xùn)會(huì)操作這些軟件；二是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作的要求，借助軟件工具來完成審計(jì)工作。與此同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，因電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的規(guī)模會(huì)日益龐大，審計(jì)工作的任務(wù)、內(nèi)容變得更為復(fù)雜、手工難以實(shí)現(xiàn)有效審計(jì)，使用計(jì)算機(jī)則是解決這一難題的必由之路。

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 前提；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)程序

一、會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作開展的前提

（一）提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

（二）引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件

在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫(kù)，但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫(kù)、明細(xì)賬庫(kù)、總賬庫(kù)及報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件，程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。

（一）準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃，一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

4.確定審計(jì)重要性，確定審計(jì)范圍。

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。

（二）實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴；在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。

2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果，如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：（1）“測(cè)試數(shù)據(jù)法”，就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作出評(píng)價(jià)；（2）“受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是12月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作出評(píng)價(jià)。

3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文

件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分析等測(cè)試，得出結(jié)論，作出評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。

審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

（四）異議和復(fù)審階段

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

        1  會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

        1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀  會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

        1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀  我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

        2  會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

        2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響  實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

        2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響  審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。 

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

  由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

        2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響  眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

        3  如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

        3.1 完善立法工作  隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入,會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì),越來越多的組織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡(jiǎn)單來講,會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域,利用現(xiàn)代技術(shù)和手段,實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化,以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響,在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性,同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來,及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域,也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出,雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn),但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主,職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí),也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講,在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒有改變,但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用,會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析

從內(nèi)容上來看,會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)(CAIS)環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)行為為對(duì)象,審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前,我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了解和掌握,大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢(shì)下,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化,同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此,為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平,強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性,審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn),應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來源于實(shí)踐,反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比,電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看,都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠,計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求,缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo),難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作的有序高效展開。因此,在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上,加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究,不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,拓寬理論研究的廣度和深度,尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究,以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運(yùn)作。

2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化,也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國(guó)際審計(jì)發(fā)展來看,在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中有專門的條款來詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等;從具體國(guó)家來看,美、日、英等國(guó)都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況,過去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng),會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此,為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要,要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐,更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則,完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系,以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作,為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其次,在積極借鑒和吸引國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,充分考慮我國(guó)的特殊國(guó)情和發(fā)展要求,實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展的要求,為企業(yè)更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打好基礎(chǔ)。第三,新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn),還需對(duì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。 3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外,抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì),才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn),在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先,在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水平,在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)的審計(jì)過程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn),防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn),耗費(fèi)巨大的人力物力財(cái)力。其次,審計(jì)人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過程,監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行,保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理

需要應(yīng)有的質(zhì)量。 4.完善審計(jì)內(nèi)容

在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同的審計(jì)內(nèi)容,擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是,會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低,需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口,重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查,了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì),保障系統(tǒng)的安全可靠。其次,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個(gè)方面的測(cè)試和評(píng)價(jià),審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),審計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤觀察,必要時(shí)要進(jìn)行手工復(fù)核方式。

5.改進(jìn)審計(jì)方法

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評(píng)估等多學(xué)科知識(shí)的技術(shù)方法,革新審計(jì)方法及技術(shù),充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì),實(shí)現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢(shì)。一是,審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用,自覺通過參與培訓(xùn)或自覺等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平,采用專業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的查閱、核對(duì)、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次,可組織各方面專家,包括會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家及計(jì)算機(jī)專家等組織專門小組,加強(qiáng)各種通用、專用審計(jì)軟件和輔助審計(jì)軟件的研究和開發(fā)力度,在吸引國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,完善我國(guó)各類商品化審計(jì)軟件的功能,盡快研制出臺(tái)符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三,借鑒發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),大力發(fā)展審計(jì)軟件市場(chǎng),充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用,實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過程中的廣泛應(yīng)用及普及,逐步推進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)電算化 審計(jì)問題 影響 對(duì)策

一、前言

財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和管理，提高了財(cái)務(wù)工作的效率 ，大大減輕會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。它的使用促使原有的審計(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨前所未有的問題和挑戰(zhàn)，它要求審計(jì)工作人員根據(jù)財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的不斷發(fā)展和變化，提出適合審計(jì)實(shí)際工作特點(diǎn)和要求的解決措施。

二、財(cái)會(huì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題：

（一）審計(jì)可視線索自然消失

手工會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下，審計(jì)人員可以通過紙質(zhì)信息加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷獲取重要線索，而在會(huì)計(jì)電算化條件下，隨著計(jì)算機(jī)硬件水平和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提高，紙質(zhì)文字信息變成了磁質(zhì)代碼，審計(jì)人員面對(duì)這些代碼“一片茫然，一頭霧水”，無法制定審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作，客觀上存在可視線索消失的問題。

（二）財(cái)會(huì)電算化條件下內(nèi)部控制的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求

財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用促使審計(jì)工作從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)換成動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)下，以前的手工做賬環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施因失去了作用而被取消，有些內(nèi)部控制措施因?yàn)樾畔⒒膽?yīng)用而得到了增加和加強(qiáng)；由于信息化內(nèi)部控制技術(shù)如防火墻技術(shù)、密碼技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，使得如何了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了內(nèi)部審計(jì)的難題。

（三）對(duì)信息系統(tǒng)的盲目信任，造成對(duì)財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的忽視

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常情況下，計(jì)算準(zhǔn)確性高，數(shù)字信息處理高效快捷，精準(zhǔn)。但是遇到木馬等計(jì)算機(jī)病毒后會(huì)使得電腦的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)發(fā)生損壞，影響系統(tǒng)正常運(yùn)行，造成工作數(shù)據(jù)丟失，損毀和篡改，使計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。近幾年利用會(huì)計(jì)信息化軟件做假賬造成會(huì)計(jì)信息失真的問題也不容忽視。審計(jì)人員盲目的相信信息系統(tǒng)不會(huì)出錯(cuò)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)以及自身對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的缺乏，容易造成審計(jì)工作的重大失誤。

（四）傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)難以獲取存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的審計(jì)證據(jù)的問題促使了審計(jì)內(nèi)容和方法的改變

財(cái)會(huì)電算化軟件數(shù)量眾多，再用傳統(tǒng)通用的審計(jì)手法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料變得困難；同時(shí)由于會(huì)計(jì)與審計(jì)本身客觀上存在的矛盾：一方面，審計(jì)要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好；另一方面，市場(chǎng)化的會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商和使用者們則希望保密程度愈高愈好，愈不透明愈好；這種矛盾造成數(shù)據(jù)采集困難。另外，電算化環(huán)境下數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)根本獲取不到數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，必須采用新的審計(jì)技術(shù)和手段，如采用測(cè)試程序嵌入系統(tǒng)完成對(duì)重要數(shù)據(jù)的審計(jì)、使用軟件動(dòng)態(tài)跟蹤某些重要數(shù)據(jù)的變化等加以解決，這就要求審計(jì)人員掌握較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)。

（五）對(duì)審計(jì)人員技能和審計(jì)工具提出新要求

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息化技術(shù)高度發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)職能逐步由原來的微觀監(jiān)督向著宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，為單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反映和提供財(cái)務(wù)管理中的情況和問題，提供宏觀控制所需信息成為今后審計(jì)工作的新職責(zé)。這就要求工作人員必須具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和很高的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平。而實(shí)際工作中，審計(jì)人員的水平參差不齊，現(xiàn)代化審計(jì)工具匱乏，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。

三、對(duì)于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)工作的問題的解決措施

（一）健全和完善財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的法規(guī)和規(guī)定

由于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)屬于新技術(shù)，從中出現(xiàn)的問題也是前所未見的，因此舊審計(jì)規(guī)定和工作流程已經(jīng)不適合現(xiàn)在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境。現(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則需要根據(jù)財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的變化而作出調(diào)整。迫切需要國(guó)家有關(guān)部門加快制定計(jì)算機(jī)自動(dòng)化審計(jì)工作的法規(guī)和規(guī)定，建立和完善具有中國(guó)特色，適合我國(guó)發(fā)展需要的審計(jì)體制和審計(jì)工作的流程。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的研究，努力開發(fā)實(shí)用高效的審計(jì)軟件，促進(jìn)審計(jì)軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化

現(xiàn)階段傳統(tǒng)通用的審計(jì)技術(shù)和工作方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的工作需要，審計(jì)人員迫切需要操作簡(jiǎn)便易學(xué)，高效的審計(jì)軟件。軟件除了要符合審計(jì)原理、規(guī)程外，也要考慮審計(jì)人員的工作方式、習(xí)慣。整個(gè)軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)和編制，必須從審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，滿足對(duì)不同的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。國(guó)家應(yīng)當(dāng)采用多種激勵(lì)措施鼓勵(lì)軟件開發(fā)人員對(duì)此類軟件的開發(fā)，單位也要加大資金投入，及時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)電算化審計(jì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行升級(jí)和改造。

（三）培養(yǎng)既熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)又具有豐富的審計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)的工作人員

財(cái)會(huì)電算化信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和信息處理的綜合性，使得審計(jì)內(nèi)容，范圍和審計(jì)技術(shù)較以前更為廣泛和復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員不僅熟練的掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)還要具備豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)，以及深厚的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。國(guó)家要加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)會(huì)電算化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨新挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，改變以往舊有的審計(jì)模式，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要。本文進(jìn)行了初步探討和研究，希望可以為審計(jì)工作的發(fā)展盡一點(diǎn)綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]杜保宣.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)存在的主要問題及對(duì)策[J].才智，2013，06：290+292

第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是運(yùn)用現(xiàn)代辦公自動(dòng)化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、項(xiàng)目管理、資源管理、檔案管理、審計(jì)支持、工作溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)計(jì)算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)管理、審計(jì)程序管理、審計(jì)臺(tái)賬管理、審計(jì)決策管理等審計(jì)過程進(jìn)行的一種輔助工具。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用

提高審計(jì)工作效率。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動(dòng)編制工作底稿、自動(dòng)編制審計(jì)報(bào)告、自動(dòng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔，實(shí)現(xiàn)快速計(jì)算和資料自動(dòng)整理功能，能大大提高審計(jì)工作效率。

降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠?qū)λ械谋粚徲?jì)電子信息進(jìn)行全面的疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠?qū)σ呀?jīng)審計(jì)過的信息資料進(jìn)行自動(dòng)化的初步測(cè)試；能夠通過設(shè)置預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、深入審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、過程審計(jì)，降低因?yàn)樾畔⒉煌暾?、不及時(shí)給審計(jì)工作可能帶來的工作風(fēng)險(xiǎn)。

提升內(nèi)部審計(jì)師能力。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過程化沉淀技術(shù)、具有審計(jì)模型和審計(jì)預(yù)警分析指標(biāo)自定義和保留功能、具有審計(jì)案例整理記錄和支持功能、具有審計(jì)法律法規(guī)庫(kù)在線支持功能。內(nèi)部審計(jì)師通過長(zhǎng)期運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，直接獲取有價(jià)值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計(jì)疑點(diǎn)線索評(píng)判依據(jù)，能夠快速和持續(xù)提升審計(jì)工作能力。

保證審計(jì)工作質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，規(guī)范了工作底稿，同時(shí)還根據(jù)實(shí)際情況編制本單位其他工作底稿，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，大大節(jié)省了手工審計(jì)過程中制作工作底稿的時(shí)間，而且工作底稿更加規(guī)范、美觀，提高了自動(dòng)化程度和審計(jì)工作質(zhì)量。

增加審計(jì)成果利用價(jià)值。審計(jì)作業(yè)各審計(jì)管理人員，通過使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計(jì)工作任務(wù)；過程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)可能存在疑點(diǎn)的執(zhí)行措施和成效進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)事中防范；內(nèi)部審計(jì)師通過審計(jì)軟件的應(yīng)用，大大提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)工作能力，能夠有更多時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況，使企業(yè)各經(jīng)營(yíng)相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)并降低風(fēng)險(xiǎn)；通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)師可以更全面、更及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不合理措施；通過計(jì)算機(jī)輔助工具，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)多年經(jīng)營(yíng)信息、審計(jì)結(jié)果信息、審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)分析信息，以及日常是被審計(jì)對(duì)象信息進(jìn)行綜合預(yù)警、設(shè)置分析模型，為領(lǐng)導(dǎo)制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù)，輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的主要功能

數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒈粚徲?jì)對(duì)象的不同業(yè)務(wù)管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，進(jìn)行包括查詢、分析、對(duì)比、抽樣、底稿編制等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動(dòng)化結(jié)合手工方式的數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換工具作業(yè)地點(diǎn)的不同又分為現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集和遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集兩種方式。

審計(jì)項(xiàng)目管理功能。審計(jì)項(xiàng)目管理軟件是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)資源、審計(jì)臺(tái)賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行情況、項(xiàng)目過程資料、人個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后的綜合資料的統(tǒng)計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。

審計(jì)數(shù)據(jù)查詢功能。審計(jì)軟件提供了為審計(jì)人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具，具體包括賬表查詢，審計(jì)抽樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)的自定義和自動(dòng)查詢，查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計(jì)業(yè)務(wù)分析功能。審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供的各種審計(jì)人員常用的審計(jì)分析方法，具體包括杜邦分析、指標(biāo)趨勢(shì)分析、指標(biāo)對(duì)比分析、指標(biāo)結(jié)構(gòu)分析、分錄分析、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析、行業(yè)業(yè)務(wù)參考指標(biāo)分析、國(guó)資委評(píng)價(jià)指標(biāo)分析、自定義指標(biāo)分析等功能。

審計(jì)文書管理功能。審計(jì)文書管理軟件為審計(jì)作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計(jì)作業(yè)過程需要的審計(jì)模板文檔和模板文書，并按照審計(jì)程序進(jìn)行了各階段審計(jì)文書歸類。系統(tǒng)提供了審計(jì)通知書、審計(jì)責(zé)任承諾書、審計(jì)方案、被審計(jì)單位情況表、各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序參考表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、審計(jì)處罰意見書、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等幾百種常用審計(jì)文書。通過審計(jì)文書管理軟件的應(yīng)用減少了內(nèi)部審計(jì)師以往手工進(jìn)行文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理軟件是為規(guī)范審計(jì)作業(yè)過程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理、檢查審計(jì)作業(yè)過程完成進(jìn)度的計(jì)算工輔助工具。審計(jì)程序管理按照一般審計(jì)過程區(qū)分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段，分別就各階段的審計(jì)文書、審計(jì)底稿、審計(jì)資料、審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行管理。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)師開展與重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的一種新型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，是實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計(jì)工作模式的解決方法，其本質(zhì)是一個(gè)針對(duì)大規(guī)?！皹I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計(jì)的過渡。

審計(jì)管理核心功能。審計(jì)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)勤工作的計(jì)算機(jī)輔助工具集，核心功能包括審計(jì)管理體系、審計(jì)辦公自動(dòng)化、審計(jì)資源管理、審計(jì)支持系統(tǒng)、審計(jì)檔案管理、審計(jì)管理決策等功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)勤審計(jì)作業(yè)及審計(jì)管理人員的工作計(jì)劃、審計(jì)復(fù)核、眾多審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度查詢、審計(jì)結(jié)果分析、審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)等工作管理要求。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

具有審計(jì)資料收集更加便捷的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的手工審計(jì)，以紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為對(duì)象，如進(jìn)行就地審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料搬到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)辦公場(chǎng)所；如報(bào)送審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料運(yùn)送到審計(jì)機(jī)構(gòu)；上述資料的提供、運(yùn)送、保管都極不方便，審計(jì)單位成本高、時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)效率低。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位只要提供紙質(zhì)報(bào)表、賬務(wù)電子數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)注意到的違規(guī)問題或調(diào)查事項(xiàng)，分析存在問題的科目和業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，并做好記錄，然后再對(duì)照原始資料進(jìn)行審計(jì)，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的審計(jì)工作，經(jīng)常伴隨著大量重復(fù)的計(jì)算工作，并且在人工計(jì)算過程中，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，計(jì)算過程都是事先編好的程序，只要輸入數(shù)據(jù)正確，就不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且計(jì)算速度快而準(zhǔn)確。

具有快速查詢的優(yōu)點(diǎn)：在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，如果要查找某一類型問題時(shí)，需要在相關(guān)憑證和帳冊(cè)中一頁(yè)一頁(yè)查找，并手工記錄，容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計(jì)小組在審計(jì)過程中，一般都是分工合作，每個(gè)人面對(duì)的只是部分賬冊(cè)，這樣所審計(jì)的賬不是很完整。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員相當(dāng)于每人面對(duì)一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計(jì)更全面、更細(xì)致、更準(zhǔn)確；同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時(shí)間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對(duì)于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進(jìn)行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。

具有快速編制審計(jì)工作底稿的優(yōu)點(diǎn)：作為審計(jì)工作的重心，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的內(nèi)容都是手工填寫。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設(shè)置自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)計(jì)算的功能，可以自動(dòng)地將被審計(jì)單位的賬、表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填入到工作底稿中，大大節(jié)省了編寫時(shí)間，并且工作底稿更加規(guī)范，更加系統(tǒng)性。

審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)上出現(xiàn)了多種財(cái)務(wù)軟件。作為審計(jì)人員，沒有時(shí)間，也沒有精力去把市場(chǎng)上的所有財(cái)務(wù)軟件都學(xué)會(huì)、學(xué)精。在沒有使用審計(jì)軟件時(shí)，只能依靠被審計(jì)單位提供的報(bào)表、憑證等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作處于被動(dòng)。使用審計(jì)軟件，只要把被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，審計(jì)人員就掌握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以更主動(dòng)地開展審計(jì)工作。

四、計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

(一)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸入類計(jì)算機(jī)舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，通過偽造、篡改數(shù)據(jù)，冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達(dá)到非法目的。審計(jì)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查。主要包括：職責(zé)分工檢查、接觸控制檢查、操作權(quán)限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應(yīng)用審計(jì)抽樣技術(shù)，將部分機(jī)內(nèi)記賬憑證與手工的原始憑證相核對(duì)，審查輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性；③應(yīng)用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實(shí)性、合法性；④對(duì)數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行測(cè)試；⑤對(duì)例外情況進(jìn)行核實(shí)；⑥對(duì)輸出報(bào)告進(jìn)行分析，看有無異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

軟件類計(jì)算機(jī)舞弊主要是通過非法改動(dòng)計(jì)算機(jī)程序，或在程序開發(fā)階段預(yù)先留下非法指令，使得系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)處理功能出現(xiàn)差錯(cuò)，或程序控制功能失效，從而達(dá)到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測(cè)試數(shù)據(jù)法；⑤計(jì)算機(jī)輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計(jì)算機(jī)專家的工作；⑧對(duì)違法行為的可能受益者進(jìn)行調(diào)查，審查其個(gè)人收入。

(三)輸出類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的主要是通過涂改報(bào)告、盜竊或截取機(jī)密文件或商業(yè)秘密來實(shí)施的。輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權(quán)限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數(shù)據(jù)運(yùn)動(dòng)的數(shù)據(jù)處理人員；③檢查計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施附近是否有竊聽或無線電發(fā)射裝置；④檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用日志，查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過，是否屬于正常工作；⑤通過調(diào)查懷疑對(duì)象的個(gè)人交往以發(fā)現(xiàn)線索；⑥檢查無關(guān)或作廢的打印資料是否及時(shí)銷毀，暫時(shí)不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。

(四)網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)

在這里，網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)是指只要有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，即使其他控制措施非常嚴(yán)格，也能實(shí)施舞弊。常見的舞弊手段是超級(jí)沖殺與計(jì)算機(jī)病毒。

第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

(一) 傘計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足, 嚴(yán)重弱化了審計(jì)職能的發(fā)揮,造成這種現(xiàn)象的原因在于: 一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計(jì)知識(shí),在決策和管理中忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計(jì)工作就是對(duì)內(nèi)部賬目的檢查,沒有認(rèn)清審計(jì)工作范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低; 二是單位人員認(rèn)識(shí)不足。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類型單位,單位人員一直存在著單位經(jīng)營(yíng)好壞與自身無關(guān)的觀念,他們沒有認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性,在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的全面實(shí)施。

( 二) 傘計(jì)目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確

大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作都以財(cái)務(wù)工作為主,沒有將材料采購(gòu)、人員選拔任用、經(jīng)費(fèi)支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評(píng)價(jià)等其他管理工作納人到內(nèi)部審計(jì)范圍,導(dǎo)致審計(jì)工作范圍狹窄、內(nèi)容單一; 單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度, 合理設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo), 無法發(fā)揮出審計(jì)工作價(jià)值; 一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,也未能配備高素質(zhì)的審計(jì)人員,造成審計(jì)監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評(píng)價(jià)等職能嚴(yán)重弱化。

(三) 傘計(jì)制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前,行政事業(yè)單位審計(jì)工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系,導(dǎo)致審計(jì)工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面: 一是缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)尚未針對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范, 使得部分單位審計(jì)工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù), 無法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是缺乏審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級(jí)部門的要求制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃, 使得工作規(guī)劃與本單位實(shí)際情況脫節(jié)。同時(shí),單位也沒有制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃,缺乏對(duì)審計(jì)工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定,導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和制約,導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高,易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題,增大了單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 傘計(jì)技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計(jì)工作量較大、內(nèi)容較多, 對(duì)審計(jì)工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計(jì)工作中,沒有引人如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)法、抽樣選樣審計(jì)法等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法,不重視對(duì)信息技術(shù)手段的應(yīng)用,也沒有建立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型, 使得單位審計(jì)工作仍停留在靜態(tài)審計(jì)階段,難以提高審計(jì)工作效率。同時(shí),單位內(nèi)部審計(jì)工作仍以事后審計(jì)為主,不重視事前、事中審計(jì),難以保證審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的對(duì)策

(一)提高傘計(jì)工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識(shí)角度人手, 提高單位全員對(duì)審計(jì)工作的重視程度, 確保審計(jì)工作有效開展, 具體可從以下兩個(gè)方面著手:

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先,加大對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度。可由上級(jí)主管部門組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn),由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)程度,而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次,可由地方審計(jì)局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座,針對(duì)單位主管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),并由培訓(xùn)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)價(jià), 其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次,采用各種宣傳方式,如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語(yǔ)、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等, 使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時(shí),認(rèn)識(shí)至日內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用,有助于確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性,可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。

2、提高單位人員的認(rèn)識(shí)

首先, 建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后,可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),并在培訓(xùn)的過程中,著重闡明內(nèi)審工作的重要性,調(diào)動(dòng)員工參與和支持內(nèi)審的積極性, 使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次,可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門,由各部門負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評(píng),并對(duì)不積極參加培訓(xùn)的部門及個(gè)人進(jìn)行批評(píng), 對(duì)學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型, 借此來激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次,為有效降低學(xué)習(xí)成本,可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制,由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會(huì),而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

(二) 明確傘計(jì)工作目標(biāo)、職能和定位

首先, 合理確定審計(jì)目標(biāo)。從我國(guó)行政事業(yè)單位的整體情況上看,單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為, 以合法合規(guī)性審計(jì)為前提和基礎(chǔ), 以內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作為重點(diǎn)開展內(nèi)審工作, 從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次,明確審計(jì)工作職能。在當(dāng)前的新形勢(shì)下,行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要進(jìn)一步明確職能,并對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新, 借此來提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險(xiǎn)、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次, 認(rèn)清審計(jì)工作定位。從本質(zhì)上看,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與其它類型的審計(jì)有著較大的區(qū)別, 因此必須認(rèn)清審計(jì)工作定位, 從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行,為組織增加相應(yīng)的價(jià)值。

(三)健全傘計(jì)規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有序開展的依據(jù),所以必須健全相關(guān)制度, 確保審計(jì)工作落實(shí)到位, 提高審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。

1、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)際情況,構(gòu)建起相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,如內(nèi)審時(shí)間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等,這樣一來,各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作,不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)及詢私舞弊時(shí)間的發(fā)生,而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局,并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作, 以此為基礎(chǔ),編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃,同時(shí),結(jié)合本單位的實(shí)際情況,制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃, 確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計(jì)劃制定的過程中,可將計(jì)劃_=3GL期設(shè)定為6 個(gè)月或是12 個(gè)月,由此不但能夠確保內(nèi)審工作計(jì)劃的時(shí)效性和有效性,而且還有助于內(nèi)審工作計(jì)劃的修正與完善,有利于計(jì)劃的順利實(shí)施。

3、完善審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性,可通過完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一,可由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門承擔(dān)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé),指派專人到各行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審工作的開展進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià),一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題,可依據(jù)問題的嚴(yán)重程度對(duì)單位進(jìn)行處罰。其二,可由社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督,單位則應(yīng)采取信息公開的方式, 將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報(bào)紙、網(wǎng)站等平臺(tái)上,同時(shí), 設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱,及時(shí)搜集社會(huì)反饋的問題, 確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會(huì)公眾的視線下進(jìn)行,由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實(shí)性。

( 四) 改進(jìn)傘計(jì)工作技術(shù)方法

信息時(shí)代下,行政事業(yè)單位審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),不斷改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)與方法, 提高審計(jì)工作效率。首先,主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員,要不斷提升自身的知識(shí)水平,積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)各種新的審計(jì)技術(shù)和方法,如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等,并在熟練掌握這些方法的同時(shí),學(xué)習(xí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù),如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等, 從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次,加快審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計(jì)信息化的建設(shè)速度,逐步加大該方面的資金投人,配置相關(guān)的審計(jì)硬件和軟件,為審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)提供保障。由此,不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題,而且還能進(jìn)一步提升審計(jì)效率,有助于減輕審計(jì)人員的工作。單位在建設(shè)審計(jì)信息化的過程中,應(yīng)當(dāng)使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接,運(yùn)用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),構(gòu)建審計(jì)工作平臺(tái), 使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。

第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

由于我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，同時(shí)又受到投資企業(yè)和民營(yíng)主管的控制，政府管理的缺失以及行業(yè)間交流的匱乏，使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強(qiáng)化審計(jì)工作的重點(diǎn)，科學(xué)改善審計(jì)工作的手段和方式，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行。

一、民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

（一）符合現(xiàn)代化企業(yè)制度的管理規(guī)范

在我國(guó)，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行的是兩權(quán)分離的管理制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠全面獲得公司的生產(chǎn)資料，從而適應(yīng)市場(chǎng)的各項(xiàng)需求和變動(dòng)，做出科學(xué)、合理的決策。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者需要向所有者（股東）承擔(dān)權(quán)責(zé)任，建立明確的審計(jì)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的內(nèi)部考核和制度規(guī)范。這兩種權(quán)利的劃分也就注定了內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要性和合理性。

（二）有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)是以事后審計(jì)為主的，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行，需要努力建設(shè)三個(gè)重要的方面，第一，要開展適當(dāng)?shù)氖虑皩徲?jì)，考察被審計(jì)單位的制度及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否具有可行性，幫助企業(yè)節(jié)省開支，促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施和開展；第二，完善事中審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)展審計(jì)工作中遇到的各種問題，針對(duì)問題采取科學(xué)的解決措施；第三，監(jiān)督事后審計(jì)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和考察，衡量其中的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合行業(yè)規(guī)范，從而為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。

二、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作一般具有兩項(xiàng)基本原則，其一就是工作必須保持相對(duì)的獨(dú)立性；其二則是需要具有權(quán)威性，兩者缺一不可。企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，從而接受企業(yè)治理層的領(lǐng)導(dǎo)和指示。但是當(dāng)前，在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置得五花八門，一些審計(jì)部門直接接受部門管理者的領(lǐng)導(dǎo)，與業(yè)務(wù)部門缺乏交流；也有一些審計(jì)部門直接與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置很難在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題，因此也就直接影響了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展和執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范

首先是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)，企業(yè)自身也沒有指定相關(guān)的工作準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)交流不夠規(guī)范，導(dǎo)致許多企業(yè)的審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施得不夠全面，甚至存在忙中出錯(cuò)的情況；其次，內(nèi)部審計(jì)的程序不健全，一些審計(jì)工作的通知書憑借的是口頭通知，沒有完整的聽證計(jì)劃和內(nèi)容，審計(jì)的結(jié)果和被審計(jì)對(duì)象的工作形式及內(nèi)容不符，因此也就無法全面的維護(hù)審計(jì)結(jié)果和內(nèi)部程序，體現(xiàn)權(quán)威的審計(jì)結(jié)果；最后，內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，大多數(shù)企業(yè)只是盯著自己企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)賬單，包括原材料的購(gòu)買和產(chǎn)品的銷售等，但是需要注意的是，審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部全部的組織程序，最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給忽略了，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也無法達(dá)到為決策提供借鑒的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升

審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門選拔的，學(xué)歷一般較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，甚至連基本的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作也無法全面處理，因此審計(jì)工作展開的難度比較大。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力也有待加強(qiáng)，大多數(shù)人對(duì)自己工作重要新的認(rèn)識(shí)還不足，使得審計(jì)工作開展難度比較大。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動(dòng)起來，因此也就使審計(jì)工作毫無生氣。

三、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織分工

對(duì)于大規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會(huì)，組織內(nèi)部的審計(jì)章程，從而促進(jìn)各項(xiàng)制度的公允性和合法性；對(duì)于規(guī)模比較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計(jì)小組，對(duì)全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計(jì)工作的開展和各項(xiàng)工作計(jì)劃的執(zhí)行。

（二）擴(kuò)大審計(jì)范圍

擴(kuò)大審計(jì)范圍的基本內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要的審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計(jì)劃方案；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，指的是企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計(jì)算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而使其降至最低；績(jī)效審計(jì)，審計(jì)部門需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)。

（三）提升審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)將直接影響到民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作開展的優(yōu)劣。因此，企業(yè)管理者需要不斷充實(shí)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)人員準(zhǔn)入的門檻，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行德育和智育的培訓(xùn)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)培訓(xùn)工作的展開和執(zhí)行。同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的科學(xué)性和合理性。

四、總結(jié)

綜上所述可知，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其中的內(nèi)部審計(jì)工作也得到了跨越式的提升。但是當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然存在較為嚴(yán)重的問題，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織分工，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提升審計(jì)人員的素質(zhì)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魯霽萱.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017,(08)