內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)的過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要手段。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進(jìn)行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進(jìn)我國社會(huì)主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計(jì)監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要分支，不僅具有內(nèi)部審計(jì)的一般特點(diǎn)，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動(dòng)性

在高校內(nèi)部，審計(jì)部門對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須是得到上級(jí)部門的書面委托后，才能開展這項(xiàng)工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)接受任務(wù)具有被動(dòng)性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，監(jiān)督并審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計(jì)人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，和工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)工作有所區(qū)別，工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是一項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位，均是對(duì)事不對(duì)人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性。

（四）審計(jì)的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計(jì)對(duì)象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容比較多樣化，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在個(gè)人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，還包括廉政建設(shè)等審計(jì)內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。

（五）具有較為嚴(yán)格的時(shí)效性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和履職情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時(shí)間段內(nèi)，審計(jì)的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項(xiàng)不屬于審計(jì)的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，在運(yùn)用的時(shí)間上，也具有很明顯的時(shí)效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時(shí)效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間較長，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對(duì)這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會(huì)議資料等本身就比較多，有些資料因?yàn)闀r(shí)間太過久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實(shí)際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計(jì)人員數(shù)量不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財(cái)、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計(jì)部門的工作人員會(huì)不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法也不一樣，評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)然不會(huì)完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計(jì)人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)比較困難，達(dá)不到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計(jì)算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識(shí)，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的多種專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計(jì)人員的編制有限，配置較為“精簡(jiǎn)”，使得高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)集中進(jìn)行，審計(jì)任務(wù)更加繁重，必然會(huì)使審計(jì)力量不足的缺點(diǎn)更加突顯。這必然導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏足夠的覆蓋面和深度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計(jì)成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計(jì)等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議中各部門的優(yōu)勢(shì)，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的各種問題。目前，國家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計(jì)的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果報(bào)告，一般只在組織人事以及被審計(jì)人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計(jì)意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計(jì)成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計(jì)制度，明確審計(jì)部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計(jì)的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計(jì)部門工作的需要，加強(qiáng)審計(jì)的力量，提升審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評(píng)價(jià)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，如何妥善的作出審計(jì)報(bào)告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，不僅要客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個(gè)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識(shí)，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險(xiǎn)”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題，評(píng)價(jià)的對(duì)象要與審計(jì)的對(duì)象一致，審計(jì)到什么范圍就評(píng)價(jià)到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項(xiàng)，堅(jiān)決不予評(píng)價(jià)。

（三）不斷建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢(shì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門必須重視對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快知識(shí)的更新，提高知識(shí)的層次，并加強(qiáng)審計(jì)人員思想道德教育，使審計(jì)人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體需要，派遣審計(jì)人員參加有針對(duì)性的后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計(jì)人員能夠更有針對(duì)性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計(jì)過程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計(jì)。

（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，它屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計(jì)工作計(jì)劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高審計(jì)工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計(jì)過程中遇到的問題，促進(jìn)各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及審計(jì)成果的運(yùn)用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計(jì)項(xiàng)目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2013）11-0045-01

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是審計(jì)部門按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范的審計(jì)程序，通過對(duì)企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況的進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以確定被告審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)得到有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)部門開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和外部審計(jì)部門開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，筆者就內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)談一點(diǎn)看法。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

（一）被審計(jì)人員及所屬企業(yè)的經(jīng)營管理人員違法違紀(jì)行為的隱蔽性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。在一定的條件下，在有限的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員不可能將被審計(jì)人員所有的違法違紀(jì)行為全部查清，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來客觀上的風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）審計(jì)證據(jù)資料認(rèn)證難也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。由于審計(jì)工作的滯后性，相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)人員的違法違紀(jì)線索，但由于相關(guān)證據(jù)無法取得和認(rèn)證，無法反映真實(shí)全面的有效信息。造成可能的違法違紀(jì)事實(shí)無法落實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的局限性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中的特殊地位，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)所屬企業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問題不能真實(shí)全面地得到落實(shí)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較其他類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害后果更大。主要表現(xiàn)在：第一影響領(lǐng)導(dǎo)和組織部門用人決策，事關(guān)黨和企業(yè)形象，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)不符合實(shí)際，組織部門在對(duì)干部任免進(jìn)行決策時(shí)，將會(huì)形成無法彌補(bǔ)的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)未保持必要的持業(yè)謹(jǐn)慎，遺漏了審計(jì)證據(jù)，使應(yīng)該違法犯罪分子得到重用，后果無疑是對(duì)犯罪分子的縱容，必將給企業(yè)經(jīng)營管理留下隱患，也不可避免地會(huì)造成國有資產(chǎn)流失；第三是影響審計(jì)部門的信譽(yù)和形象，如果審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論不客觀、不準(zhǔn)確，審計(jì)的信譽(yù)和形象將會(huì)受到很大的影響。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）盡快制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。2013年審計(jì)署了新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，并將于2014年元月1日施行，準(zhǔn)則中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制專門制定了具體控制準(zhǔn)則，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)或管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)復(fù)核，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)完整，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）正確定位，不越權(quán)越位。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理架構(gòu)中的地位決定了審計(jì)的只是干部監(jiān)督管理機(jī)制中一環(huán)節(jié)，只是對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)和向組織部門提出建議，不是決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中，一定要認(rèn)真聽取被審計(jì)人員的意見，充分尊重被審計(jì)單位和被審計(jì)人員反映的情況，結(jié)合實(shí)際情況做出評(píng)價(jià)，主觀武斷，用絕對(duì)化的專業(yè)術(shù)語去下結(jié)論。

（三）分清責(zé)任，區(qū)別對(duì)待。一是正確劃分集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任；二是正確劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任；三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任；四是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；五是故意責(zé)任和過失責(zé)任。這就需要審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強(qiáng)的判斷能力。

（四）必須保證審計(jì)證據(jù)的客觀全面性。審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)結(jié)論必須以獲取的真實(shí)、相關(guān)、全面的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)做出，審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)之彰必須有很強(qiáng)的佐證關(guān)系，審計(jì)人員在審計(jì)過程中且不可以未未經(jīng)查證的事項(xiàng)，做出概括性、預(yù)測(cè)性評(píng)價(jià)，在進(jìn)行處理處罰時(shí)，一定要嚴(yán)格履行合法的審計(jì)程序，做到事實(shí)準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。

（五）將日常審計(jì)檢查、外部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于審計(jì)所涉及的時(shí)間一般較長，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又必須以檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因此審計(jì)人員在開展日常財(cái)務(wù)收支、管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題，并及時(shí)反映，以便防微杜漸，切實(shí)降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的可能性，且不可聽之任之；同時(shí)審計(jì)人員也可加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與結(jié)果共享，這樣不僅可以提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，更有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、同時(shí)應(yīng)當(dāng)抓好的幾個(gè)方面的工作

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能。由于審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)人員中來，大多數(shù)審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的研判，缺少從整體角度發(fā)現(xiàn)、分析問題的能力。因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高廣大審計(jì)人員對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部管理的技能，相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。

（二）加強(qiáng)審前調(diào)查，科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任前應(yīng)深入被審計(jì)單位，認(rèn)真開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)背景、管理模式、內(nèi)部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計(jì)人員，并對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，制定有針對(duì)性的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，確保探索審計(jì)工作有條不紊地順利進(jìn)行。

（三）盡力轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告具有很強(qiáng)的從屬性和目的性，再加之審計(jì)人員的特殊地位，所以在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、安生、生產(chǎn)等有關(guān)部門聯(lián)系和溝通，審計(jì)證據(jù)及有關(guān)資料一定要獲得有關(guān)部門的簽字和蓋章，一方面可以使審計(jì)證據(jù)更有說服力，另一方面可以轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）要建立“審計(jì)人才庫”。目前現(xiàn)有的審計(jì)人員的專業(yè)特點(diǎn)多是財(cái)務(wù)人員，而開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，目前在增加審計(jì)編制比較困難的情況下，審計(jì)部門可以通過建立“審計(jì)人才庫”的方式來解決審計(jì)人才不足的問題，通過將有關(guān)經(jīng)濟(jì)專家、工程專家、管理專家、法律專家收納到“人才庫”中，建立與“人才庫”內(nèi)有關(guān)專家比較密切的聘用合作關(guān)系，進(jìn)而有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；模式構(gòu)建

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 009

[中圖分類號(hào)] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）01- 0023- 02

0 引 言

本文首先構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，然后根據(jù)構(gòu)建的模式流程闡述整個(gè)模式的全過程，主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告這四個(gè)過程。

1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式構(gòu)建

首先要對(duì)審計(jì)的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部制度存在的問題進(jìn)行識(shí)別，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的流程風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)術(shù)決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；然后參照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序并引入風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后依照風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平不同制定審計(jì)策略及方案并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；最后把審計(jì)結(jié)果交于管理層決策，并完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式闡述

2.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有頭腦風(fēng)暴法、動(dòng)態(tài)分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法及環(huán)境分析法等多種。本文風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用環(huán)境分析法，可分為外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。

外部環(huán)境分析：了解所審計(jì)企業(yè)所處的行業(yè)的發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營是否存在周期性和季節(jié)性，行業(yè)的盈利水平及發(fā)展趨勢(shì)。審計(jì)人員通過國家統(tǒng)計(jì)部門的網(wǎng)站及行業(yè)協(xié)會(huì)提供的調(diào)查數(shù)據(jù)來收集所需的行業(yè)狀況的數(shù)據(jù)。法律和監(jiān)管環(huán)境主要是了解相關(guān)部門在本行業(yè)的一些特殊規(guī)定。其他外部因素主要有銀行利率的變動(dòng)、通貨膨脹及全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。

內(nèi)部環(huán)境分析：審計(jì)單位的性質(zhì)對(duì)于企業(yè)的稅收及財(cái)務(wù)報(bào)告方面都有重大的影響，所以作為審計(jì)人員首先要分析企業(yè)的性質(zhì)。審計(jì)單位使用何種會(huì)計(jì)政策對(duì)于審計(jì)單位所做的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等一系列內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有至關(guān)重要的影響，審計(jì)人員應(yīng)該了解被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策是否符合法律及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制是企業(yè)是否遵守法律規(guī)定及衡量經(jīng)營效果的尺子。

2.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先對(duì)被審計(jì)企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)及流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后引入風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及剩余風(fēng)險(xiǎn)。

總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是分析企業(yè)的戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)，使用的方法是SWOT矩陣法。流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要使用流程圖法。風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)是直接利用審計(jì)人員被處罰的概率來計(jì)量的，是對(duì)審計(jì)人員的違法違規(guī)行為的綜合控制參數(shù)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法能事先確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的賬戶和披露，能節(jié)約審計(jì)資源。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以通過兩個(gè)層次來評(píng)估，財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和交易類別賬戶余額層次，并在這兩個(gè)層次中引入風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)，使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更為合理。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要受抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，首先要確定抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；然后審計(jì)人員要明確審計(jì)證據(jù)、重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系；最后根據(jù)前兩條以及風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)來評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)來源于戰(zhàn)略分析和經(jīng)營環(huán)節(jié)分析，是審計(jì)人員較為關(guān)注的方面，審計(jì)人員在評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)后得出剩余風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要包括內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序及風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估。內(nèi)部控制測(cè)試首先要初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平不同分為高水平內(nèi)部控制、低水平內(nèi)部控制及低于最大值的控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高水平的內(nèi)部控制不必繼續(xù)了解；對(duì)于低水平的內(nèi)部控制要測(cè)試全面的控制活動(dòng)；對(duì)于低于最大值的控制風(fēng)險(xiǎn)要測(cè)試企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的控制來應(yīng)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序，其流程是依據(jù)被審計(jì)企業(yè)的資料，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)復(fù)核，尋找審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)和疑點(diǎn)，然后項(xiàng)目組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的審查工作，根據(jù)審計(jì)中的特點(diǎn)確定重點(diǎn)，并正確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，最后做好底稿。風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在審計(jì)過程中法律法規(guī)可能有重大變化或企業(yè)內(nèi)部有重大改變都需要審計(jì)人員再次評(píng)估，來確保評(píng)估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

2.4 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果交于管理層決策并最終完成審計(jì)報(bào)告。管理層在處理審計(jì)結(jié)果時(shí)要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)及考慮報(bào)告帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)常用的指標(biāo)有財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。評(píng)價(jià)過程中使用的評(píng)價(jià)原則主要是客觀性、謹(jǐn)慎性和統(tǒng)一性。報(bào)告帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解不全面所造成的，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照企業(yè)的真實(shí)情況對(duì)企業(yè)審計(jì)并編制審計(jì)報(bào)告及披露被審計(jì)企業(yè)存在的問題，減少報(bào)告帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié) 語

本文首先構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，然后對(duì)整個(gè)模式的全過程進(jìn)行闡述，主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告這四個(gè)過程。

主要參考文獻(xiàn)

[1]唐可蔚，宋夏云，郭強(qiáng)華，等.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程[J].審計(jì)與理財(cái)，2015（5）：40-42.

第4篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)務(wù)管理水平

一、前言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)有序進(jìn)行的重要手段。為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，我們必須要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性。要做到這一點(diǎn)，首先要更新財(cái)務(wù)管理觀念，改變對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)（如認(rèn)為經(jīng)責(zé)審計(jì)就是專查財(cái)務(wù)或者與財(cái)務(wù)管理不相干等），做到經(jīng)責(zé)審計(jì)常態(tài)化與財(cái)務(wù)管理規(guī)范化相融通。

二、從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，是提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有一定的特點(diǎn)，通常是指對(duì)企事單位的經(jīng)營承包人或者法定代表人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。

其一，雙重性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一，這在審計(jì)的對(duì)象和目的上都可以得到充分的體現(xiàn)。這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種獨(dú)特的審計(jì)模式，不僅是針對(duì)事，而且又針對(duì)人，同時(shí)還兼顧審計(jì)監(jiān)督和干部監(jiān)督。顯而易見，這樣不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，而且同時(shí)對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了考核和監(jiān)管，從而又間接的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。其二，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其工作期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要目標(biāo)，因此政府相關(guān)部門考核其任職的領(lǐng)導(dǎo)干部室要高度重視，尤其是其工作的部門和單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面的工作要尤其重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果和相關(guān)建議報(bào)告，真正達(dá)到財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)和作用，做到“生財(cái)有道、聚財(cái)有方、理財(cái)有法、用財(cái)有效”的目的，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

三、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提升財(cái)務(wù)管理水平

（一）完善制度，規(guī)范收支行為

要高度重視財(cái)務(wù)部門管理工作，要以相關(guān)法律為依據(jù)、相關(guān)道德為準(zhǔn)繩，企業(yè)所有會(huì)計(jì)人員必須要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并不斷加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。同時(shí)要在加強(qiáng)學(xué)習(xí)和建設(shè)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)法律和制度的執(zhí)行力度。此外，還要做好企業(yè)年度預(yù)算工作，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制。根據(jù)企業(yè)各部門的發(fā)展要求，要在年初由財(cái)務(wù)部門牽頭，企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，其他相關(guān)部門參加，按照相關(guān)法律要求，本著“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，科學(xué)合理制定企業(yè)本年度的預(yù)算，并按照法律規(guī)定的相關(guān)程序到相關(guān)政府部門進(jìn)行備案報(bào)批工作。企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)開支，都要經(jīng)過審批，尤其是金額比較巨大的開支必須要按預(yù)算執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化企業(yè)收入管理機(jī)制

按照法律要求，企業(yè)不得設(shè)立自己的小金庫，不得設(shè)立賬外賬；企業(yè)各項(xiàng)收入必須按照法律規(guī)定的統(tǒng)一格式開具統(tǒng)一的票據(jù)，出納工作人員不能由會(huì)計(jì)人員出任，同時(shí)稽核工作不得由企業(yè)的出納人員出任，會(huì)計(jì)檔案保管和收支費(fèi)用以及債權(quán)債務(wù)的登記工作不得由企業(yè)的出納人員擔(dān)任；企業(yè)所有的部門和員工都不得收取款項(xiàng)，所有的收入必須有財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的核算和管理，并進(jìn)行統(tǒng)一的復(fù)核和稽查。因此企業(yè)的所有原始憑證或原始記錄，必須由專人進(jìn)行審批，做到應(yīng)收則收、應(yīng)收不漏，并做好相關(guān)憑證的保管和歸檔，以便備查。

（三）加強(qiáng)貨幣資金管理

按照相關(guān)法律要求，企業(yè)的各項(xiàng)收入要及時(shí)存入銀行，對(duì)于現(xiàn)金的管理工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視，做好財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的工作，監(jiān)督好財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的工作，對(duì)于現(xiàn)金要做好日清月結(jié)，賬賬、賬實(shí)相符工作；及時(shí)上交財(cái)政專戶，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金庫存、賬實(shí)相符情況進(jìn)行抽查、核對(duì)；財(cái)務(wù)印章必須由專門的員工進(jìn)行保管，需要蓋章的工作都要經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)，做到支票與印鑒相分開的管理，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)。同時(shí)還要加強(qiáng)現(xiàn)金支出的管理工作，現(xiàn)金支出要嚴(yán)格按照相關(guān)程序，并加強(qiáng)整個(gè)過程的監(jiān)督工作。企業(yè)日常所有的經(jīng)濟(jì)支出必須要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度；企業(yè)日常所有的經(jīng)濟(jì)支出必須要做到事前申請(qǐng)、事中控制、事后審核，否則不予報(bào)銷。5000元以上的非正常開支，由企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人集體研究決定。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該協(xié)同各相關(guān)部門建立健全相關(guān)組織，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證專（兼）職審計(jì)人員，應(yīng)依據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度等開展內(nèi)部審計(jì)工作。每年制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，明確重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和時(shí)間安排，堅(jiān)持把財(cái)務(wù)管理督導(dǎo)與內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用；突出重點(diǎn)，有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理行為，確保企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查提出財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的不足和問題，確保企業(yè)各項(xiàng)制度能夠得到有效的執(zhí)行，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)的意見和建議，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理行為。

四、結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)正常運(yùn)行的必要基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。這不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門業(yè)務(wù)工作要求越來越高，也應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。本文從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)出發(fā)提出了幾項(xiàng)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合能力的方法，只有這樣才能做好基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的財(cái)務(wù)管理能力提升工作。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

(一)國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況

對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對(duì)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；帳表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題的解決程度等。

(二)任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)

對(duì)于國有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來的經(jīng)濟(jì)問題就會(huì)被擱置。這就是國有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來真是的反應(yīng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對(duì)于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。

(三)任職期間經(jīng)營成果的審計(jì)

在國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容——經(jīng)營成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對(duì)于國有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。

(四)任職期間國有企業(yè)經(jīng)營合法性審計(jì)

新時(shí)期，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對(duì)任職期間國有企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的績效審計(jì)。

二、新時(shí)期國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題分析

(一)對(duì)于開展國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

其一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對(duì)于審計(jì)的對(duì)象確定存在一定的難度。對(duì)于國有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。其二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會(huì)產(chǎn)生較大的難度。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動(dòng)，查處的難度比較大，給國有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化

當(dāng)前，由于國有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒有一種制度和機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無法在國有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。由于審計(jì)結(jié)果疏于落實(shí)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到處理與解決的就相對(duì)比較少，被審單位整改的也不徹底到應(yīng)有的作用。

三、新時(shí)期構(gòu)筑國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

(一)完善國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管

做好國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對(duì)于國有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實(shí)事求是的評(píng)價(jià).一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線；二是加強(qiáng)國有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平；三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對(duì)國有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。

(二)建立健全國有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能

對(duì)于日益現(xiàn)代化的國有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)管理中強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計(jì)監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先，建立以防為主的監(jiān)控防線。即國有企業(yè)在全過程的管理中注重各部門職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次，基于現(xiàn)有的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門，成立一個(gè)獨(dú)立與審計(jì)對(duì)象的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。

第6篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；存在問題；對(duì)策

一、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面低，削弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋率低，嚴(yán)重削弱了其監(jiān)督、制約、促進(jìn)管理作用的發(fā)揮。

首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅限于離任審計(jì)，并且“先離后審”，對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展較少，也就是說事后審計(jì)多、事中審計(jì)少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。

其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人除科級(jí)干部外，還包括非科級(jí)而負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項(xiàng)目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項(xiàng)目無法得到監(jiān)督。

（二）確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益均來自承建的施工項(xiàng)目，這些施工項(xiàng)目收入，必須在完成實(shí)際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認(rèn)收入。在實(shí)際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實(shí)情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認(rèn)收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目提供的完成工作量確認(rèn)收入，這樣可能會(huì)因?yàn)槿鄙儆辛ψC據(jù)，而高估收入。

還有，確認(rèn)任期成本也存在風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段施工企業(yè)審計(jì)人員確認(rèn)成本的主要證據(jù)仍是財(cái)務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險(xiǎn)，一是可能存在已發(fā)生而未進(jìn)行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當(dāng)期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔(dān)但未計(jì)入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人可能承擔(dān)了應(yīng)由當(dāng)任責(zé)任人承擔(dān)的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。

（三）審計(jì)力量薄弱、缺乏指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，全面評(píng)價(jià)無法得以很好地實(shí)現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項(xiàng)目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)一定是定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合?，F(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評(píng)價(jià)。

首先，施工企業(yè)配備審計(jì)人員少，制約了審計(jì)評(píng)價(jià)全面性。

施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是由人事部門委托進(jìn)行，具有臨時(shí)性且要求審計(jì)時(shí)間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計(jì)證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料，而較少地涉及工作計(jì)劃、會(huì)議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評(píng)價(jià)。

其次，審計(jì)人員專業(yè)單一，影響評(píng)價(jià)全面性。

施工企業(yè)審計(jì)部門配備的審計(jì)人員大部分來自會(huì)計(jì)專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對(duì)審計(jì)專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識(shí)涉及較少。由于審計(jì)人員其他專業(yè)知識(shí)的缺乏，無法全面、客觀的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、管理水平做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

最后，缺乏量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，全面評(píng)價(jià)受到限制。

定量評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)過程中采集到的真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評(píng)價(jià)，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準(zhǔn)確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要建立一定的量化指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以更加全面評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果形式化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中離任審計(jì)占絕大多數(shù)，任中審計(jì)開展的非常少。而開展離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計(jì)部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨(dú)立性嚴(yán)重受到了影響，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計(jì)評(píng)價(jià)往往避重就輕，使審計(jì)獨(dú)立性受到影響。

三、解決存在問題的對(duì)策

（一）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用

擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，進(jìn)一步積極推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將任中審計(jì)納入施工企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃，使之制度化、經(jīng)常化、慣例化，以發(fā)揮事中審計(jì)作用，從而做到隨時(shí)監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進(jìn)改進(jìn)問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用。

（二）充實(shí)審計(jì)力量，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)力量，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵(lì)審計(jì)人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面知識(shí)，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計(jì)部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財(cái)務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行全面審計(jì)，以減少在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保全面、客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人

結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)，立足本企業(yè)以及承建施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，本著企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與短期目標(biāo)相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可包括施工項(xiàng)目施工預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債率水平，管理費(fèi)用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會(huì)聲譽(yù)、負(fù)擔(dān)的社會(huì)責(zé)任等等。另外，審計(jì)部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)此判斷經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在控制點(diǎn)的控制、管理上是否存在需要彌補(bǔ)的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實(shí)際的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

還應(yīng)說明的一點(diǎn)就是，要做到全面、客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計(jì)部門不僅要認(rèn)真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹(jǐn)慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價(jià)值觀以及科學(xué)的思維方式。

（四）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果被嚴(yán)肅使用

施工企業(yè)要提高審計(jì)部門地位，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要盡量做到先審后離；任中審計(jì)要客觀、公正、實(shí)事求是。企業(yè)要嚴(yán)肅對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責(zé)任的依據(jù)，以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦振祥.國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(3):184.

[3]劉亞玲.淺談離任審計(jì)中存在的問題及建議[J].審計(jì)研究,2010(5):33-34.

第7篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求，把被審計(jì)對(duì)象所在單位與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個(gè)方面的內(nèi)容：一要審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項(xiàng)資金、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計(jì)對(duì)象遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財(cái)物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性

（一）審計(jì)缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計(jì)部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計(jì)缺乏自主性，陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，審計(jì)部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng)，無法保證審計(jì)質(zhì)量，也帶來了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長，只在離任后才接受審計(jì)，容易形成走過場(chǎng)的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過程中，以人為審計(jì)的對(duì)象，必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如：審計(jì)過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈形葱纬赏晟频慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定，致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià)，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計(jì)技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后，與被審計(jì)單位極不對(duì)稱，審計(jì)工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)工作，審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展時(shí)間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多，在審計(jì)實(shí)施過程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會(huì)使審計(jì)流于形式，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會(huì)帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合，審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計(jì)部門予以實(shí)施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，又要考慮當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實(shí)條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)交換意見，共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的確定，合理安排審計(jì)資源，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。

第8篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

國有控股商業(yè)銀行現(xiàn)階段對(duì)分行負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，屬于各行內(nèi)部審計(jì)范疇。雖然各行之間在審計(jì)形式、內(nèi)容和方法等方面有所差別，但基于我國相同的銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展和監(jiān)管的大環(huán)境，其在審計(jì)中存在的問題卻是基本相似的。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的種類較為單一，審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮不充分

目前國有控股商業(yè)銀行對(duì)分行負(fù)責(zé)人開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式主要以離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，其他如任中審計(jì)、履職審計(jì)和強(qiáng)制休假離崗審計(jì)等開展得非常少。而離任審計(jì)的實(shí)施，還是因?yàn)殂y監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》中對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任用的準(zhǔn)入資格有硬性要求，也就是說是對(duì)分行負(fù)責(zé)人任用時(shí)必須要做的審計(jì)項(xiàng)目。這樣就可以說，從審計(jì)發(fā)起動(dòng)機(jī)角度來看，目前對(duì)分行負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本上就是被動(dòng)開展的。這種審計(jì)的主動(dòng)性的缺失，必然對(duì)審計(jì)的效果、質(zhì)量存在一種不可預(yù)計(jì)的損傷。隨之審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用也難以得到充分地發(fā)揮。

（二）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，弱化了審計(jì)的效果

在目前情況下，由于種種原因，對(duì)于分行負(fù)責(zé)人“先審后離”的離任審計(jì)原則很難得到落實(shí)，絕大部分情況是“先離后審”。即在人力資源部門已決定了被審計(jì)人升職或調(diào)動(dòng)等的情況下，才通知審計(jì)部門進(jìn)行離任審計(jì)?！跋葘徲?jì)、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有時(shí)總是與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。而人動(dòng)時(shí)往往還是集中進(jìn)行，對(duì)多名分行負(fù)責(zé)人離任采取“一攬子”委托審計(jì)的辦法，同時(shí)，時(shí)間要求也比較緊張。對(duì)于此類“非計(jì)劃”項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門只能被動(dòng)接受審計(jì)任務(wù)，在審計(jì)資源的配置上也無法得到最優(yōu)組合，審計(jì)的效果自然無法達(dá)到最好。這種以取得審計(jì)報(bào)告為目的審計(jì)工作有時(shí)僅僅停留在形式和程序上，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)成果也無法真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督中去。

（三）審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門單獨(dú)開展，未能與其他相關(guān)部門形成合力

目前對(duì)商業(yè)銀行分行負(fù)責(zé)人開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，主要形式是人力資源部門安排，內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施。這種操作方式的不足之處是，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)時(shí)限內(nèi)涉及的被審計(jì)人黨紀(jì)和廉政建設(shè)情況、是否有重大違規(guī)違紀(jì)方面的記錄或舉報(bào)情況，以及內(nèi)外部案件發(fā)生情況、干部年度考核情況等較難全面掌握。這些信息往往分散在人力資源部門、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，對(duì)其責(zé)任的認(rèn)定該主管部門也更具權(quán)威性。在審計(jì)時(shí)間緊的情況下，單憑內(nèi)部審計(jì)部門單打獨(dú)斗，無法對(duì)被審計(jì)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出更加全面的評(píng)價(jià)。

（四）離任審計(jì)內(nèi)容不全面，關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，評(píng)價(jià)體系不完善

目前，商業(yè)銀行分行負(fù)責(zé)人離任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是分行負(fù)責(zé)人任職期內(nèi)的經(jīng)營行為是否合法合規(guī)，是否完成了各項(xiàng)任期目標(biāo)，而忽視了其任職期內(nèi)的經(jīng)營行為對(duì)本單位長遠(yuǎn)發(fā)展和未來獲利能力的影響。特別是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析及分行可持續(xù)發(fā)展分析，現(xiàn)行的離任審計(jì)對(duì)這種情況并不能給予充分揭示。同時(shí)，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)多以全行經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)為主，未能充分突出與被審計(jì)人關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的指標(biāo)，因此責(zé)任也較難界定。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的抽樣審計(jì)也僅憑審計(jì)師主觀判斷隨機(jī)抽樣，未能突出抽樣的科學(xué)性、代表性，審計(jì)質(zhì)量難以把握。

二、解決目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對(duì)策分析

（一）思想重視，完善制度，豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式

實(shí)行分行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高級(jí)管理人員通過監(jiān)管部門任職資格審查的需要，也是審計(jì)工作自身發(fā)展的需要，更是商業(yè)銀行在新的發(fā)展時(shí)期加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展的需要。國有控股商業(yè)銀行要充分認(rèn)識(shí)對(duì)分行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和必要性，通過完善審計(jì)制度，在做好離任審計(jì)的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)方式，豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。加強(qiáng)對(duì)分行負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部恪盡職守、依法經(jīng)營、不斷提高自律能力與經(jīng)營管理水平，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)統(tǒng)籌人事安排，堅(jiān)持“先審計(jì)，后任職”原則，保證審計(jì)成果充分利用

商業(yè)銀行要改變目前存在的離任審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后現(xiàn)象，把審計(jì)結(jié)果作為選拔干部的重要依據(jù)。人力資源部門就統(tǒng)籌安排全年分行負(fù)責(zé)人離任審計(jì)任務(wù)，給內(nèi)部審計(jì)部門一個(gè)基本準(zhǔn)確的安排計(jì)劃，以便協(xié)調(diào)安排審計(jì)資源，避免因離任審計(jì)任務(wù)的突然性造成的審計(jì)人員左支右絀的現(xiàn)象。對(duì)離任審計(jì)的成果要合理運(yùn)用，分行負(fù)責(zé)人離任必須在離任審計(jì)作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒定以后，才能確定其離任與否。離任審計(jì)過程中，離任者作為被審計(jì)對(duì)象，應(yīng)在原崗位接受審計(jì)、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助離任審計(jì)的開展。對(duì)于審計(jì)查出的問題，應(yīng)在離任前由其本人加以妥善處理和解決。因工作需要應(yīng)盡快離任的，應(yīng)在進(jìn)行工作交接時(shí)同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施，以保證對(duì)存在的問題加以妥善處理。

（三）借鑒國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合

借鑒國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形式，建立由人力資源部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)等部門共同組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，由會(huì)議負(fù)責(zé)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)、制度制訂、安排實(shí)施等工作。在開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)、人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門均派出人員共同組成審計(jì)組，相互配合，相互協(xié)作。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、審計(jì)部門人員各負(fù)其責(zé)，廣泛收集整理對(duì)被審計(jì)人及所在單位掌握的有關(guān)情況，特別是人力資源部門的干部考察結(jié)果等，優(yōu)化組合審計(jì)資源、審計(jì)信息，保證審計(jì)組審計(jì)參考依據(jù)的廣泛性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段，各部門人員按所熟悉領(lǐng)域分工開展審計(jì)工作，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和質(zhì)量，進(jìn)一步豐富審計(jì)成果，改進(jìn)審計(jì)的效果。

第9篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)范文

從實(shí)踐方面看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展,社會(huì)各部門上下尚無一個(gè)統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn),有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但仍不夠完善,由于審計(jì)人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側(cè)成峰,遠(yuǎn)近高低各不同"的結(jié)果。特別是部門、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行國家的路線、方針、政策等保證和服務(wù)職責(zé),而這些職責(zé)履行的結(jié)果往往表現(xiàn)為社會(huì)效益和環(huán)境效益,其特點(diǎn)很直接表示出來,審計(jì)評(píng)價(jià)無所適從。

二、審計(jì)結(jié)論承擔(dān)較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),須加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)人的評(píng)價(jià),事關(guān)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的要求自然很高,但當(dāng)前的情況是,審計(jì)工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無形中給審計(jì)工作帶來了高風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作交辦的任務(wù),其審計(jì)工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限,是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要問題

搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),準(zhǔn)確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限十分重要。由于審計(jì)對(duì)象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任也不同,對(duì)責(zé)任的界定也有所不同。在實(shí)際操作責(zé)任界定中,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于這些責(zé)任,審計(jì)人員要認(rèn)真研究責(zé)任帶來的經(jīng)濟(jì)后果,做出正確的判斷,最終作出對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任的評(píng)價(jià)。

(二)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

要把握三方面的責(zé)任推定,比如通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計(jì)后,應(yīng)先分項(xiàng)作評(píng)價(jià),然后再綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(三)加快審計(jì)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用研究,選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法

審計(jì)人員在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)大體一個(gè)原則:盡可能的選擇最合理的定量評(píng)價(jià)法。為此,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個(gè)重點(diǎn)”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯(cuò)位”原則?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”就是突出對(duì)審計(jì)工作實(shí)績?cè)u(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。

(四)全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)