會計信息質(zhì)量監(jiān)管精選(九篇)
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第1篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展使得我國的很多企業(yè)都希望通過上市的方式來獲取更大的經(jīng)濟(jì)收入，但是市場經(jīng)濟(jì)本身存在著一定的不足和弊端，這也使得一些企業(yè)為了獲取更高的利益必須在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)混亂的現(xiàn)象，這也對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了十分明顯的阻礙作用，所以一定要加強(qiáng)對我國上市公司會計信息質(zhì)量的監(jiān)管。
關(guān)鍵詞：
上市公司；會計信息；質(zhì)量監(jiān)管
在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和推動的情況下。企業(yè)在發(fā)展到一定程度之后就會想要往上市公司的方向去發(fā)展，因為一個企業(yè)一旦成為了上市公司就會在經(jīng)營和發(fā)展的過程中就會獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，但是這種發(fā)展趨勢也使得企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)常在會計信息上做手腳，這對整個企業(yè)社會信譽(yù)的建立非常的不利，同時也對整個市場秩序的規(guī)范也有著很明顯的負(fù)面影響。
1影響我國上市公司會計信息質(zhì)量的主要原因
1.1從體制環(huán)境上來看，計劃經(jīng)濟(jì)色彩重
我國的市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中有非常長的一段時間都處在不斷調(diào)整，不斷轉(zhuǎn)變的過程中，同時，當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷建設(shè)和發(fā)展，但是在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中還存在著比較多的計劃經(jīng)濟(jì)的殘余，在這一過程中體現(xiàn)的最為明顯的就是股票市場，很多的股票企業(yè)都在發(fā)展的過程中受到了計劃經(jīng)濟(jì)規(guī)則的影響，同時其也受到了一定的制約，所以股票市場的發(fā)展也會受到一定的阻礙，同時我國國有企業(yè)的數(shù)量越來越多，國家給出的定額在很多的情況下都沒有辦法充分的滿足整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，所以諸惡也使得企業(yè)之間的競爭變得更加的激烈。
1.2上市公司經(jīng)營壓力大，一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重
當(dāng)前我國的市場可以用瞬息萬變這樣的詞來形容，所以我國也在這樣的情況下經(jīng)歷了很多市場的變革，經(jīng)濟(jì)危機(jī)也對我國上市公司的發(fā)展，企業(yè)自身的發(fā)展能力和市場競爭力也受到了非常不利的影響，對于一些上市企業(yè)而言，企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)還不是十分的牢固，在經(jīng)過市場經(jīng)濟(jì)的一些不利因素影響之后就更容易出現(xiàn)競爭壓力加大的現(xiàn)象，最近幾年，通貨膨脹現(xiàn)象也在不斷的嚴(yán)重，股票的行情也不是非常好，所以企業(yè)的股價就會受到非常嚴(yán)重的影響，同時在企業(yè)的發(fā)展中勞動力的成本也在不斷的增加，所以企業(yè)的經(jīng)營成本也會不斷上漲，最后就會導(dǎo)致企業(yè)入不敷出，走進(jìn)破產(chǎn)的絕境。
1.3經(jīng)濟(jì)體制不完善，監(jiān)督不力
在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，我們必須看到在規(guī)范和監(jiān)督等方面我國還是存在著非常明顯的不足，這些不足會造成很多暗箱操作的發(fā)生，有些時候不能嚴(yán)格按照規(guī)范去嚴(yán)格執(zhí)行，這也使得規(guī)范失去了一些其本來的意義，雖然我國股票監(jiān)管部門已經(jīng)做了很多工作，但是問題并沒有得到有效的解決，所以這也成為我國上市公司發(fā)展受阻的一個重大的原因。
1.4上市公司會計人員素質(zhì)跟不上
會計信息失真可分三類：規(guī)范性失真是由于會計規(guī)范不科學(xué)導(dǎo)致的失真：違法性失真是有關(guān)單位和人員故意違反法律規(guī)章制度導(dǎo)致的失真；技術(shù)性失真是會計人員素質(zhì)不能滿足會計工作需要而導(dǎo)致的失真。后兩項失真均與會計人員有關(guān)。表現(xiàn)在：知識結(jié)構(gòu)老化。我國的大多數(shù)上市公司從國企改制而來，許多會計人員還習(xí)慣于用傳統(tǒng)的計劃模式下的會計思想處理經(jīng)濟(jì)事項，還不能適應(yīng)股票市場對會計工作的要求，客觀上形成了一些技術(shù)性失真；對證券市場運(yùn)作規(guī)則不熟。上市公司是證券市場的基石，但對上市公司的會計人員，監(jiān)管部門卻未對其作出證券從業(yè)資格的要求。
2提高我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的方法
2.1加強(qiáng)公司治理，改善會計環(huán)境
在我國的會計工作中對真實性要求最高的環(huán)節(jié)就是會計核算環(huán)節(jié)，會計人員在自己的日常工作中應(yīng)該首先考慮到的就是企業(yè)的利益，然后才能考慮這種做法是否符合會計法律法規(guī)的相關(guān)要求，如果會計法和企業(yè)的利益出現(xiàn)了矛盾的時候，會計人員首先考慮的是企業(yè)的利益，在這樣的情況下一定要采取有效的措施加強(qiáng)對會計人員的管理，同時在企業(yè)自身的監(jiān)督體系建設(shè)上也應(yīng)該多下功夫，只有這樣才能更好的保證會計信息的真實性。
2.2加快我國會計準(zhǔn)則的國際化進(jìn)程
我國在會計法的制定中應(yīng)該重點對會計法的監(jiān)督性進(jìn)行研究。我國現(xiàn)行的會計法存在一定的局限性，在實施中會和實際的經(jīng)濟(jì)活動存在一定的沖突，從而也為上市企業(yè)會計信息失真的情況提供了條件。要改善此類問題就必須要結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)實際以及企業(yè)發(fā)展的具體要求進(jìn)行會計法的制定。同時也要把我國的會計法制定獨立于其他的法律之外，這樣才可以保證會計法的客觀性，對社會中的任何企業(yè)和集體都可以進(jìn)行良好的規(guī)范，同時也應(yīng)該參考國外的一些會計準(zhǔn)則的經(jīng)驗，使得我國會計法更具有時代性，更能滿足人們對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。我國在制定會計的法時，要注意對會計監(jiān)督的職能的加強(qiáng)，為會計信息的真實性提供一定的保障，并且要保證企業(yè)財務(wù)的透明化，選擇國際上先進(jìn)的統(tǒng)計方法進(jìn)行會計信息的核算，從而保證會計信息的真實性。我國的會計制度在實行中會遇到一定的問題這是因為部分的會計條款并不符合上市企業(yè)發(fā)展的實際，企業(yè)在對會計信息進(jìn)行核算時，也會因為該問題而產(chǎn)生很多的分期。所以為了對這些問題進(jìn)行處理，我國的會計核算的方式應(yīng)該考慮到企業(yè)的核算的具體方式，并對將來的發(fā)展情況作預(yù)期，這樣才不會影響企業(yè)的發(fā)展，減少沖突的情況。
2.3加強(qiáng)會計信息披露的監(jiān)管
在我國的會計信息監(jiān)管工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對會計信息的披露，同時對敢于披露的企業(yè)一定要采取一定的獎勵措施，很多企業(yè)的會計失真現(xiàn)象都是比較隱蔽的，但是這種隱患的存在會使得我國的財政收入受到十分不利的影響，所以一定要在社會監(jiān)督制度的建設(shè)上多下功夫，使得會計信息能夠始終在一個比較好的監(jiān)督環(huán)境當(dāng)中，這樣才能更好的保證會計信息的真實性。
2.4加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)
在企業(yè)發(fā)展的過程中，一定要不斷增強(qiáng)員工的法律意識，同時也有效的改進(jìn)會計人員的工作質(zhì)量，如果遇到了違規(guī)操作的會計人員，應(yīng)該及時吊銷其會計資格證，同時也不允許其在同行業(yè)中就職，情況比較惡劣的還可以讓其負(fù)法律責(zé)任。結(jié)束語我國經(jīng)濟(jì)體制正經(jīng)過著由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中。由于計劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)體制的劇烈摩擦和沖突而引致了我國股市在運(yùn)行中發(fā)生扭曲和變形，并在相當(dāng)大的程度上偏離了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行軌道。這一點在上市公司披露的會計信息上得到了充分印證。本文通過以實證分析法評價我國上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀，以案例分析法剖析了會計信息中存在的種種問題，并分析了出現(xiàn)這些問題的原因。借鑒國際發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗和教訓(xùn)，有針對性地提出了提高我國會計信息質(zhì)量的六條途徑。無論對會計理論工作者，還是對證券市場的參與各方，都具有較大的借鑒意義和參考價值。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄,受利益驅(qū)動而造假。單位負(fù)責(zé)人為了完成上級下達(dá)的考核硬指標(biāo),從小集體和個人利益出發(fā),授意、指使或強(qiáng)制會計人員調(diào)整會計科目,虛列收支和往來款,假賬真算或真賬假算,人為地調(diào)節(jié)會計信息,使企業(yè)會計報表或虛虧實盈或虛盈實虧,借以偷漏稅款,騙取榮譽(yù),撈取政治資本。
(二)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱,會計從業(yè)人員素質(zhì)較低。有些會計人員不注意加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè),在現(xiàn)行的會計人員管理體制下,會計人員無法擁有寬松的執(zhí)業(yè)環(huán)境,“受人之托,忠人之事”的心理使他們很難堅持原則。就業(yè)競爭的壓力使他們順應(yīng)單位負(fù)責(zé)人的意圖進(jìn)行工作,甚至主動為其出謀劃策,或協(xié)助企業(yè)偷稅漏稅,或巧立名目套取財政資金等。還有些會計人員業(yè)務(wù)上不思進(jìn)取,僅限于作到賬目平衡,資金流通,沒有能力承擔(dān)預(yù)算管理、資金管理和單位內(nèi)部控制等方面的工作。
(三)會計服務(wù)市場不規(guī)范,不能起到監(jiān)督的作用。會計服務(wù)市場不規(guī)范,事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不容樂觀,部分中介機(jī)構(gòu)內(nèi)控不健全,未能嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德要求,采取低價、回扣等不正當(dāng)競爭,審計程序走過場,甚至故意出具虛假審計報告。作為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊會計師不能真正起到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用,有部分會計師事務(wù)所的從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)或職業(yè)道德低下,造成了在會計服務(wù)中不能很好地執(zhí)行獨立審計的職責(zé)或伙同企業(yè)聯(lián)合造假。
(四)企業(yè)弄虛作假嚴(yán)重,缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制。我國目前還沒有普遍實行會計報表的審計制度,有的企業(yè)從自身的利益出發(fā),對不同的部門提供不同的報表,從而不能有效地制止和防范利用會計報表弄虛作假的行為。財政、審計、稅務(wù)、工商等管理部門之間缺少溝通,難以形成合力,從而導(dǎo)致對會計信息失真現(xiàn)象重視不夠,處罰力度不夠。
二、加強(qiáng)對企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的對策
(一)加強(qiáng)會計法制宣傳,增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識。健全法律制度,嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì),加大執(zhí)法力度。繼續(xù)深入貫徹《會計法》,進(jìn)一步完善以《會計法》為中心的法規(guī)制度體系。同時,不能重檢查、輕處理,只檢查、不處理,對那些會計信息失真的典型案例,應(yīng)依照《會計法》的規(guī)定及時從快從嚴(yán)處理,以體現(xiàn)財經(jīng)法制的威嚴(yán),達(dá)到懲戒、警示的作用,用法律的權(quán)威確保會計信息的真實準(zhǔn)確。要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識,加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。要使單位負(fù)責(zé)人重視財務(wù)工作,必須讓他們學(xué)習(xí)《會計法》、《稅收征管法》、《預(yù)算法》等相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)。讓他們知道,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計信息承擔(dān)第一責(zé)任,任何的指使授意、弄虛作假行為所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。
(二)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,提高會計人員從業(yè)素質(zhì)。我國企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)不高,法律意識不強(qiáng),執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)的能力普遍偏低,導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。因此,我們要嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度,加強(qiáng)對會計人員的后續(xù)教育和法律、法規(guī)、職業(yè)道德的教育力度。同時,要重點加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和計算機(jī)水平的培訓(xùn),使會計工作由核算型向管理型、傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型、單一型向全面型轉(zhuǎn)變,使會計人員素質(zhì)適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和與國際接軌的需要。
(三)加強(qiáng)會計管理工作,規(guī)范中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。針對會計人員或中介機(jī)構(gòu)與被核算單位串通一氣,虛假作賬問題。我認(rèn)為,一方面財政、稅務(wù)等部門在對會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會計公司等中介機(jī)構(gòu)的設(shè)立審批和年檢過程中應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格把關(guān),對中介機(jī)構(gòu)在記賬過程中的違法違規(guī)行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅查處。另一方面是否能嘗試建立中介機(jī)構(gòu)和會計人員誠信檔案,采取記分制,制定出一套完整的獎懲制度,對被記賬單位檢查出的每一次違法、違規(guī)問題,在根據(jù)《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理的同時,對其的中介機(jī)構(gòu)或會計人員實行扣分制;相反對沒有問題的單位的中介機(jī)構(gòu)或會計人員實行加分制。當(dāng)中介機(jī)構(gòu)或會計人員的分?jǐn)?shù)達(dá)到一定的分值時,將對其予以通報:或被吊銷職執(zhí)業(yè)資格、取消任職、從業(yè)資格,或被評為先進(jìn)單位、優(yōu)秀從業(yè)人員。然后進(jìn)行網(wǎng)上公布,供需要單位查詢聘用。在國有及國有控股單位嘗試推行會計、總會計師、財務(wù)總監(jiān)委派制,使財會人員在地位、身份等方面超脫于對委派單位的依附,可以客觀、真實地反映被委派單位的財務(wù)情況,大膽地進(jìn)行監(jiān)督檢查,防范會計信息失真、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。大力發(fā)展注冊會計師事業(yè),不斷強(qiáng)化社會會計監(jiān)督。注冊會計師被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”,但目前卻奈何不了違法者,更有甚者與違法者同流合污,出具虛假報告或作偽證。長此以往,注冊會計師審計就會失去信譽(yù),形同虛設(shè)。因此,一方面必須嚴(yán)格注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化注冊會計師職業(yè)道德觀念,清除一批嚴(yán)重違反職業(yè)道德的注冊會計師,對出具虛假報告或作偽證者要承擔(dān)法律責(zé)任,受到法律制裁,另一方面,要提高注冊會計師社會監(jiān)督地位,強(qiáng)調(diào)其獨立性。
第3篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險；會計信息；八項準(zhǔn)備；披露
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
企業(yè)必須嚴(yán)格遵守《會計法》和國家財經(jīng)法規(guī)，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，確保會計資料真實，完整。這是防范和減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效措施。本文就是從會計信息質(zhì)量的角度來分析如何防范、自留及披露企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的。
1 通過會計信息防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的過程中，會有很多的風(fēng)險存在，有些風(fēng)險是必須直接面對，無法逃避的，比如說在應(yīng)收賬款收不回方面，會造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，那么由此帶來的一系列問題將會對企業(yè)的發(fā)展造成困擾。此時，企業(yè)就可以利用會計采取積極有效的措施，將這種可能性發(fā)生的幾率降到最低，減少企業(yè)的風(fēng)險度?；膺@方面的風(fēng)險，需要會計部門制定出相應(yīng)的措施來保證企業(yè)盡量的減少這方面的損失，所采取的方法有如下幾種：
1.1 實行客戶動態(tài)管理。在現(xiàn)階段，我國大部分的企業(yè)內(nèi)部在對客戶資料進(jìn)行管理方面，基本都是各自獨立掌握，每個部門或者業(yè)務(wù)員對于自己的客戶都進(jìn)行獨立管理，自己的客戶自己負(fù)責(zé)，自己管理，這樣造成的結(jié)果就是信息比較分散，沒有統(tǒng)一的管理，而且對于信息的完整度方面沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，由于時間的積累還容易造成丟失或是遺忘，由此導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款被遺忘的情況發(fā)生。在信息化如此發(fā)達(dá)的今天，對于客戶的信息管理應(yīng)該實行動態(tài)方式，實現(xiàn)資源共享，彼此監(jiān)督，按照一定的劃分標(biāo)準(zhǔn)將客戶分成不同的等級，然后針對每個等級的客戶采取相應(yīng)的措施。對于那些與企業(yè)主動結(jié)束合作關(guān)系、欠款量較大的、應(yīng)付的賬款在相當(dāng)長的時間內(nèi)還沒有到賬、在未付款期間其自身發(fā)生重大變故的客戶，要及時的掌握他們的動態(tài)，將他們作為動態(tài)管理的重點，可以在等級里將其標(biāo)記為高危狀態(tài)，對他們要應(yīng)用特別的措施來進(jìn)行管理，防止管理漏洞給企業(yè)帶來難以想象的后果。
1.2 完善內(nèi)部控制制度，確保應(yīng)收賬款回收。在應(yīng)收賬款的回收方面，要引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，對于信用風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險要有所控制。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的權(quán)力與職責(zé)要劃分明確，做到互相監(jiān)督，互相配合。一般情況下，在較大的企業(yè)內(nèi)部，都應(yīng)該有相應(yīng)的信用部門的設(shè)置，主管經(jīng)營和主管財務(wù)的部門之間要明確自身的職權(quán)范圍，做到相互制約，相互發(fā)展，對于在給客戶提供信用額度方面，一定要按照相關(guān)的規(guī)范程序?qū)訉訉徟?，不得，?yán)格按照規(guī)章辦事，完善內(nèi)部的控制制度，以確保應(yīng)收賬款的回收。
1.3 進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。對于沒有現(xiàn)金付款的客戶，從賒賬開始，就應(yīng)將其具體的信息情況備注在對客戶進(jìn)行動態(tài)管理的系統(tǒng)內(nèi)，直到應(yīng)收的賬款結(jié)清期間，都要對其進(jìn)行跟蹤管理，定期的對其進(jìn)行還款提醒，而且還應(yīng)該對客戶的狀態(tài)有所了解，防止客戶發(fā)生意外而賬款無從追討的情況發(fā)生，以此來確保逾期賬款最低發(fā)生率。通過這項管理服務(wù)，可以有效的減少或者避免逾期賬款發(fā)生的可能性，而且在此過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶的企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)或者其他無償還能力發(fā)生的前兆，應(yīng)該積極的采取有效額追討措施，防止發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬的危機(jī)。
2 通過會計信息自留企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
對于企業(yè)難以化解的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)只能“兜著走”。這類風(fēng)險主要包括：應(yīng)收賬款的壞賬損失；存貨市價下跌的損失，短期投資市價低于成本的損失，長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程以及無形資產(chǎn)的賬面價值低于可孰回金額的損失。對于這部分損失，我國新會計制度采取了計提“八項準(zhǔn)備”的會計處理方法?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失作計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
對于大部分公司來說，計提“八項準(zhǔn)備”是一次資產(chǎn)夯實的舉措，擠出了按過去會計制度“合法”存在的水分，是與國際會計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的重要一步?！鞍隧棞?zhǔn)備”政策的出臺，壓縮了上市公司通過計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱利潤的空間。同時證券監(jiān)督管理委員會文件還規(guī)定：“注冊會計師在審計中應(yīng)對上市公司所作的估計和處理是否恰當(dāng)作出判斷，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲嬕庖??！睆亩股鲜泄镜呢攧?wù)報告更真實地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也同時有效的防范了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
3 通過會計信息披露企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
傳統(tǒng)的會計披露已不能完全滿足會計信息使用者對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的判斷，企業(yè)要充分披露其經(jīng)營風(fēng)險，尚須關(guān)注以下四個問題：
3.1 R&D信息及披露。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗表明，企業(yè)在研究和開發(fā)(R&D)方面的大量投入是推動當(dāng)今技術(shù)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)增長的主要動力之一。R&D在企業(yè)未來業(yè)務(wù)提升中的重要性已越來越引起人們的普遍關(guān)注。而我國由于當(dāng)前尚無關(guān)于R&D信息披露的強(qiáng)制性專門化規(guī)定，上市公司對R&D活動的披露僅在利潤表的管理費(fèi)用項目與其他費(fèi)用項目一并列示，幾乎沒有任何一家上市公司在年報中披露年R&D支出數(shù)額，由于信息披露不充分，使得投資者無法對公司革新活動可能產(chǎn)生的未來收益進(jìn)行客觀有效的評估，同時也對企業(yè)未來的經(jīng)營風(fēng)險難以判斷。
3.2 揭示重大財務(wù)事項的信息。通過會計報表和表外注釋的披露，充分揭示承諾事項，或有關(guān)事項和期后事項，并逐項詳細(xì)說明其概況以反映對企業(yè)未來財務(wù)和經(jīng)營成果的重大影響，使信息使用者作了正確決策，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險作出正確估計。
此外，對于那些無法在對外的財務(wù)報表中加以揭示的風(fēng)險，如投資風(fēng)險，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部報表上對這類風(fēng)險予以披露。在企業(yè)項目決策報告中應(yīng)增加風(fēng)險分析的專門風(fēng)險分析項目。
綜上所述，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的帶動下，經(jīng)常會有一些帶有風(fēng)險性的行為出現(xiàn)，從古至今的規(guī)律就是，任何事情的存在都是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，利益與風(fēng)險并存，都是具有兩面性的。那么企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量將會在企業(yè)發(fā)展中扮演相當(dāng)重要的角色，會計信息質(zhì)量的好壞，會對企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，所以企業(yè)只有掌握好會計信息質(zhì)量的控制，才能在競爭激烈的市場中站穩(wěn)，才能在市場經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展中獲利。
參考文獻(xiàn)
第4篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
一、會計信息含義概述
當(dāng)下，就公司會計信息這一概念，學(xué)術(shù)界并沒有給出統(tǒng)一的定義，然而民眾對會計信息比較統(tǒng)一的理解即會計主體遵照會計準(zhǔn)則相關(guān)要求，選用專業(yè)化措施，針對出現(xiàn)過的經(jīng)濟(jì)事物實施相應(yīng)的明確、詳細(xì)計算、精準(zhǔn)記錄，進(jìn)而較好地構(gòu)成可以符合信息使用者現(xiàn)實要求，亦可以充分展現(xiàn)公司財務(wù)與經(jīng)營現(xiàn)狀體系化信息之總稱。
二、制約我國公司會計信息質(zhì)量提升的因素
(一)未給予會計信息質(zhì)量應(yīng)有的關(guān)注
就現(xiàn)在來說，鑒于我國推行社會主義市場經(jīng)濟(jì)的步伐特別緩慢，致使經(jīng)濟(jì)體系存在許多不足，故一些公司與會計信息質(zhì)量相關(guān)的規(guī)定便出現(xiàn)了不同程度的缺陷，最終引發(fā)諸多公司會計信息失真的情況出現(xiàn)。此外，某些會計人員于處理會計信息過程中盲目遵從上司的命令，人為地使自身會計信息朝監(jiān)管部門擬定的硬性指標(biāo)傾斜，完全不顧及市場需求。與此同時，部分公司就當(dāng)前的會計信息實施了錯誤的研究，于披露信息過程中很難跳出以前固定模式的限制，如此便造成了公司會計信息質(zhì)量低下的局面出現(xiàn)。
(二)會計工作者存在的失誤
不管什么人，他們于工作時均會出現(xiàn)不同程度的失誤，然而會計工作者的失誤卻會造成公司會計信息質(zhì)量低下的情況出現(xiàn)。會計工作者失誤通常指其于會計信息明確、計算、記載及上報等步驟，于自己未察覺的情況下出現(xiàn)的過失。盡管此種現(xiàn)象特別普遍，然而此種容易造成會計信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)的原因卻并非會計工作者有意為之。會計工作者于工作時的過失通常分成如下幾種：其一，鑒于工作者素質(zhì)低下，很難精準(zhǔn)地掌控專業(yè)化知識及技能，進(jìn)而引發(fā)失誤；其二，擁有較高專業(yè)水準(zhǔn)的會計工作者因為個人失誤而引發(fā)問題，但是審計工作者卻未審核出此類失誤。
(三)外部監(jiān)管力量較小
近些年來，雖然政府為了較好地制約會計工作者的舉動編撰了相應(yīng)的法律及法規(guī)，然而此類規(guī)定卻并未起到應(yīng)用的作用。此外，公司外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，比方說稅務(wù)機(jī)構(gòu)、審計機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)等，亦沒有把具體的監(jiān)管工作落到實處，這便導(dǎo)致監(jiān)管工作僅流于形式，不具現(xiàn)實意義的現(xiàn)象出現(xiàn)。諸如此類現(xiàn)象的出現(xiàn)致使公司會計信息無法得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管，同時亦給公司會計信息質(zhì)量的提升造成了特別大的阻礙。
三、促進(jìn)我國企業(yè)會計信息質(zhì)量提升的方法
(一)完善法律法規(guī)，切實推動執(zhí)法力度的提升
自法律立場出發(fā)，強(qiáng)化對公司的監(jiān)管，促進(jìn)執(zhí)法力度的提升，可以較好地規(guī)范公司會計工作者的行為及作風(fēng)，強(qiáng)化其責(zé)任理念，亦可以較好地保證公司會計信息質(zhì)量，進(jìn)而推動公司的可持續(xù)前進(jìn)。所以，相關(guān)政府部門理應(yīng)從社會及公司現(xiàn)狀出發(fā)，制定一系列實用性高的法律法規(guī)，且擴(kuò)大法律執(zhí)行力度，加強(qiáng)對公司會計信息質(zhì)量的監(jiān)管。就公司而言，公司理應(yīng)借助法律法規(guī)的監(jiān)管，切實改進(jìn)自身財會體系，并應(yīng)努力提升會計工作者的財務(wù)意識，貫徹監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)法力度，防止違法亂紀(jì)舉動的出現(xiàn)。
(二)創(chuàng)建一整套完備的會計監(jiān)管體系
為了更好地提升自身會計信息質(zhì)量，各公司理應(yīng)加速會計監(jiān)管機(jī)制的創(chuàng)建，為會計監(jiān)管的順利展開供給法律保障。至于完善會計監(jiān)管體系的創(chuàng)建方式方面，公司通?？蓮娜缦聨追矫嬷郑浩湟?，強(qiáng)化外部監(jiān)管。外部監(jiān)管也就是充分發(fā)揮社會審計監(jiān)管及政府監(jiān)管的作用。外部監(jiān)管系確保會計信息質(zhì)量，展現(xiàn)公司會計信息公正性及真實性的終極關(guān)口。各公司惟有強(qiáng)化自身外部監(jiān)管，方可充分暴露會計虛假，確保會計信息的高質(zhì)量；其二，擴(kuò)大公司監(jiān)管的透明度，優(yōu)化公司員工參與公司管理的方式；其三，將責(zé)任落實到個人。為了有效避免會計信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)時職工所出現(xiàn)的互相扯皮情況，各公司理應(yīng)將責(zé)任落實至部門及個人，讓職工各司其責(zé)，切實提高職工工作效率；其四，創(chuàng)建良好的社會監(jiān)督氛圍，強(qiáng)化輿論監(jiān)督。
(三)關(guān)注員工素質(zhì)，切實提高會計工作者專業(yè)素質(zhì)
對公司會計工作者的要求，各公司理應(yīng)確保數(shù)量及質(zhì)量的同步達(dá)標(biāo)。針對此方面，各公司可以從如下幾方面著手：其一，借助與著名財經(jīng)學(xué)院展開合作，聘用部分具有科學(xué)理念及較高專業(yè)素質(zhì)人才的方式，為公司的會計部門注入全新的血液；其二，公司應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)，以更好地提高自身會計工作者的綜合素質(zhì)；其三，為了有效地跟上時代及社會前進(jìn)的步伐，公司可于自身條件允許的情況下，挑選部分杰出會計工作者去發(fā)達(dá)地區(qū)或本國的部分杰出公司深造，進(jìn)而將其他公司及國家出色的會計理念引入自己公司；其四，公司可借助邀請知深會計工作者來公司舉辦專題講座的方式，加深職工對會計知識的理解，并促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提升。
四、結(jié)語
第5篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；中小企業(yè)；信息失真
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2012年8月7日
一、會計信息與會計信息質(zhì)量
會計信息是為進(jìn)行會計活動而收集、加工、整理的各種數(shù)據(jù)資料。它是在會計核算和會計分析中形成的包括所有的會計憑證上的原始數(shù)據(jù)和由這些數(shù)據(jù)經(jīng)會計核算處理而產(chǎn)生的賬簿、報表的全部內(nèi)容，以及從這些憑證、賬簿和報表中所得到的其他認(rèn)識和信息。
任何一種產(chǎn)品都有質(zhì)量要求，會計信息也不例外。會計信息質(zhì)量即指會計信息滿足特定信息需求者規(guī)定或潛在要求所具備的特征總和。首先，會計信息具有一定的時效性，會計信息會因為披露時間的延遲而使其原有的價值發(fā)生變化；其次，不同的會計信息使用者通常對會計信息有不同的用途，專業(yè)水平不同的使用者也會對會計信息質(zhì)量提出不同的要求；最后，社會在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，使人們對會計信息質(zhì)量的要求也會隨之改變。
二、我國中小企業(yè)會計信息低質(zhì)量原因分析
（一）會計法律法規(guī)不健全。近幾年，我國會計方面取得了不少進(jìn)步，準(zhǔn)則中關(guān)于會計信息的質(zhì)量沒有給出客觀具體深入的解釋，沒有具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，不利于信息產(chǎn)生過程中的操作，可見我國對會計信息質(zhì)量的相關(guān)規(guī)定未能具體地體現(xiàn)會計信息質(zhì)量特征的層次，我國的會計信息質(zhì)量沒有劃分它們特征之間的邏輯主次關(guān)系，僅是一系列平行條款組合而成。就目前中國財務(wù)報告所提供的信息看，大部分是財務(wù)信息，表外信息的內(nèi)容很少，同時財務(wù)信息披露體系中還缺乏預(yù)測性信息的披露，預(yù)測性信息的披露還處于起步階段。會計法律法規(guī)對于強(qiáng)制性披露的內(nèi)容是不夠的，也就使得表現(xiàn)出來的會計信息缺乏相關(guān)性。比如，會計準(zhǔn)則雖然限定了管理當(dāng)局會計政策的選擇范圍，但是這種選擇性又決定了會計政策的多樣性，所以管理當(dāng)局仍可以選擇一種盡量最大化自己效用的會計政策，而這樣選擇出來的會計政策能否真正的反映企業(yè)的真實狀況卻是未知。此外，會計準(zhǔn)則約束下披露的會計信息只是一種通用的會計信息，并不能夠與任何一位投資者的決策完全相關(guān)，不適合所有會計信息使用者的需求。
（二）外部監(jiān)督力度不完善。財務(wù)會計信息的會計核算與信息披露基本上呈現(xiàn)一種分工互補(bǔ)的格局，即財政部主要負(fù)責(zé)會計核算的規(guī)范，而相應(yīng)的監(jiān)督管理部門或工商稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)管理財務(wù)會計信息的上報和對外披露，會計、財政、審計和稅務(wù)等部門之間沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督體系，功能上交叉重疊，管理上又各自為政，普遍存在著低效的表現(xiàn)，極大地?fù)p害了會計信息的質(zhì)量。目前，很多上市公司出現(xiàn)財務(wù)問題，與公司的管理密不可分，也顯示了監(jiān)管部門的監(jiān)管不當(dāng)。
（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全在中小企業(yè)當(dāng)中比較普遍。內(nèi)控機(jī)制健全依賴于企業(yè)管理者較高的認(rèn)識、員工的執(zhí)行力和企業(yè)文化等，這在疲于經(jīng)營壓力的中小企業(yè)中無暇顧及。內(nèi)部控制機(jī)制實質(zhì)是企事業(yè)單位為維護(hù)資產(chǎn)的完整性，確保會計信息的真實可靠性，以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、考核和評價而制定的方法和手續(xù)的總稱。然而，現(xiàn)實中不少中小企業(yè)高層管理人員認(rèn)識不足，在內(nèi)部控制制度的制定上走過場，致使會計過程中各種錯賬不能及時被察覺和抑制。也有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于不懂會計法或者知法犯法，授意、指使甚至強(qiáng)令會計人員搞內(nèi)外賬，虛報會計信息等違規(guī)手段操縱會計信息，會計監(jiān)督形同虛設(shè)。
（四）公司治理管理失效。企業(yè)的管理人員缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識。內(nèi)部控制政策和程序缺陷，造成公司難以形成持續(xù)的實時監(jiān)督制度，執(zhí)行的缺陷，加上更沒有客觀的分析和改進(jìn)建議，降低和破壞了公司防范和應(yīng)對風(fēng)險的能力。管理層沒有風(fēng)險意識和風(fēng)險管理的觀點，無視內(nèi)部控制的重要性，忽略風(fēng)險之后的嚴(yán)重后果，必然會導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的低下。
三、改善中小企業(yè)會計信息質(zhì)量的幾點對策
（一）加強(qiáng)政府監(jiān)管。目前，對中小企業(yè)的監(jiān)管很松散，沒有完整有效的監(jiān)管體系。一方面各級監(jiān)管部門對中小企業(yè)的監(jiān)管流于形式，沒有真正意義上嚴(yán)格的監(jiān)管，造成中小企業(yè)監(jiān)管的真空地帶；另一方面各級監(jiān)管部門之間沒有很好的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，造成有些方面多重管理，有些方面又無頭管理，監(jiān)管的失效是中小企業(yè)會計信息失真的一個重要原因。因此，各級監(jiān)管部門要加強(qiáng)溝通，建立良好的信息共享和協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，充分發(fā)揮其監(jiān)管主導(dǎo)作用，引導(dǎo)會計主體實施正確的會計行為。財政部門作為法律規(guī)定的監(jiān)管部門，除了日常工作中收集、整理和記錄企業(yè)會計信息外，還可以通過派遣專門的信息收集員或設(shè)立專門的辦事處的方式到工商、稅務(wù)等部門進(jìn)行信息收集，并根據(jù)相關(guān)的會計信息質(zhì)量分類標(biāo)準(zhǔn)定時對企業(yè)的會計信息質(zhì)量進(jìn)行等級劃分和公開披露，對一些重要的部門更是要及時反饋信息。這樣，一方面企業(yè)為了維護(hù)自身的形象而主動提高會計信息的質(zhì)量；另一方面也方便會計信息使用者及時全面地取得他們所需要的會計信息，及時做出相應(yīng)的決策。
（二）充分發(fā)揮社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用。對中小企業(yè)會計信息起監(jiān)督作用的社會中介機(jī)構(gòu)主要有會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估所等。會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估所定期會對中小企業(yè)進(jìn)行審查，所出具的審查報告具有法律效力，對中小企業(yè)有一定的約束力，應(yīng)積極發(fā)揮這些中介組織的監(jiān)督作用。中小企業(yè)的年終報表一般都要經(jīng)過注冊會計師的審核才能上報工商局，特別是新的公司法要求所有有限責(zé)任公司的年報都必須經(jīng)過會計師事務(wù)所的審計，會計師事務(wù)所接觸到中小企業(yè)深層面的更多些，對中小企業(yè)的了解更深刻，會對中小企業(yè)的財務(wù)方面提供有益的建議和意見，對中小企業(yè)的監(jiān)督會更加有效。稅務(wù)師事務(wù)所主要從事中小企業(yè)的稅務(wù)事務(wù)，這一方面有利于規(guī)范中小企業(yè)的稅務(wù)核算，另一方面對幫助國家征稅起到了一個把關(guān)的作用。資產(chǎn)評估公司主要是對企業(yè)單項或整體資產(chǎn)的價值作出合理的評估，能有效防止企業(yè)虛增或虛減資產(chǎn)。
（三）完善企業(yè)內(nèi)控制度。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從制度上保障會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的一系列措施和程序。內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，主要從會計信息系統(tǒng)方面來規(guī)范，主要是規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。中小企業(yè)要想健康持續(xù)地發(fā)展，建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度是非常必要的。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要增強(qiáng)會計法律法規(guī)意識，提高對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重視，從意識領(lǐng)域牢固樹立法律法規(guī)意識，員工要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，形成良好的企業(yè)營運(yùn)氛圍。其次，要建立行之有效的內(nèi)部會計控制制度。一個有效的內(nèi)部會計控制包括預(yù)算控制、職責(zé)分工控制、人員控制、財產(chǎn)保全控制和風(fēng)險控制等。再次，實行有效的監(jiān)督，建立內(nèi)部會計稽核制度。嚴(yán)格的稽核會及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，并對發(fā)現(xiàn)的新問題和新情況及時進(jìn)行修正或改進(jìn)，防止更大錯誤的發(fā)生。
（四）建立現(xiàn)代企業(yè)制度。由于中小企業(yè)的家族式管理模式和我國市場要素的不完善，其會計信息主要是提供給政府部門和企業(yè)的經(jīng)營管理者。中小企業(yè)沒有形成有效的會計信息需求主體，缺乏一支能有效監(jiān)督會計信息供給質(zhì)量的需求力量。因此，培育有效的會計信息需求主體，為會計信息的產(chǎn)生提供“引致需求”，對高質(zhì)量會計信息的形成具有重要的作用。中小企業(yè)要擴(kuò)大會計信息的需求主體，首先要改變現(xiàn)有的以家族治理為主的管理模式，逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，多渠道地吸納投資資金，引進(jìn)管理人才，實現(xiàn)出資者和管理者雙重職能的有效分離；其次，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)放寬對中小企業(yè)的貸款限制，并且加大對有貸款業(yè)務(wù)的中小企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)督，規(guī)范中小企業(yè)會計信息的披露。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]楊紅梅.我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，208.10.
第6篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
[關(guān)鍵詞]會計信息；公司治理；監(jiān)管；制度
一、引言
上市公司會計信息披露的違規(guī)違法現(xiàn)象對于企業(yè)、投資人和金融市場都產(chǎn)生了巨大的傷害，給企業(yè)的信譽(yù)和信用，投資人的決策，金融市場的發(fā)展都帶來不可估量的的損失。上市公司中會計信息失真的問題態(tài)度和解決方式嚴(yán)重擾亂了證券市場的平穩(wěn)運(yùn)行，對投資者產(chǎn)生錯誤的引導(dǎo)，嚴(yán)重?fù)p害打擊了投資人在對上市公司的信心，破壞了證券市場的健康與平衡，嚴(yán)重的破壞了會計信息披露的透明性質(zhì)以及公正、公平、公開的基本原則，對金融市場的發(fā)展和完善有制約作用，會使金融市場發(fā)展混亂無序，配置困難，讓證券市場的效率機(jī)制不能獲得充分的發(fā)揮，造成大范圍不可估量的嚴(yán)重負(fù)面影響，對社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立非常不利。因此，對于上市公司會計信息披露問題的研究，在證券市場造假成風(fēng)的當(dāng)下，具有重要的意義。必須要要讓會計信息披露朝著提高證券市場效率的方向努力，并加以行規(guī)范，要徹底解決上市公司會計信息披露過程中存在的問題，確保會計信息披露的質(zhì)量和真實性，保證證券市場朝著良好的環(huán)境發(fā)展，讓證券市場的資源優(yōu)化配置的功能得以真正的實現(xiàn)。
二、我國會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀
很多企業(yè)都越來越意識到會計信息質(zhì)量對于企業(yè)和投資人有多么重要，盡管目前每個國家的情況都有所不同，但是他們都非常的重視對企業(yè)會計信息披露的質(zhì)量與效率。目前，研究上市公司會計信息披露質(zhì)量的改善方法，提高會計信息質(zhì)量是目前我國許多上市公司的主要課題，能夠幫助企業(yè)制定有效的會計信息監(jiān)管制度，能夠提高會計信息在決策上促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好幫助，完善金融市場的秩序?，F(xiàn)今，從法律法規(guī)上觀察，我國會計信息既強(qiáng)調(diào)可靠性，還強(qiáng)調(diào)信息相關(guān)性，這兩個特征對決策信息有明確要求。不過，我國目前會計信息中在可靠性以及相關(guān)性這兩方面存在的問題頗多。主要是因為現(xiàn)在的會計信息在經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)用的不多，利益相關(guān)的人對信息也沒什么要求，因此財務(wù)會計報告才要以會計信息的可靠性為主，并將可靠性作為提高會計信息質(zhì)量的前提。換言說，我國現(xiàn)在只有在會計信息的可靠性得到保證的前提下才能繼續(xù)討論會計信息的相關(guān)性，只有這樣，投資決策人才能做出科學(xué)、準(zhǔn)確、無誤的決策，制定的目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。
三、上市公司會計信息存在的問題
(一)會計信息披露相關(guān)法律法規(guī)不健全
對上市公司披露的會計信息的質(zhì)量研究是非常有必要的。當(dāng)前，我國會計信息披露相關(guān)法律法規(guī)不健全，很多法律沒有得到很好的遵守。所以，對會計準(zhǔn)則存在的問題如何解決來，已經(jīng)稱為當(dāng)前主要討論的問題。在新的會計準(zhǔn)則的頒布之后，相關(guān)的法律法規(guī)也開始加快完善，金融市場的復(fù)雜讓法律法規(guī)在市場的執(zhí)行難以得到適應(yīng)和滿足，信息披露的要求更加強(qiáng)烈，對會計信息質(zhì)量的要求也更加嚴(yán)格。當(dāng)前，上市公司的會計信息披露制度規(guī)定仍是不完善的，信息披露的過程中還存在很多問題，會計信息報告中所提供的財務(wù)管理信息很多，表外信息卻嚴(yán)重不足，在會計信息披露體系中缺乏前瞻性和預(yù)測性。以我國上市公司來說，公布會計信息的都是強(qiáng)制性的被動披露的信息，沒有主動自愿去披露的內(nèi)容，這就造成主動資源信息在內(nèi)容上和質(zhì)量上就無法滿足廣大投資者的需要，會計信息中存在著很多不確定性和波動性。要想解決這種情況，光靠相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)制性要求是不行的，這也說明了當(dāng)前上市公司披露出來的會計信息嚴(yán)重缺乏相關(guān)性。
(二)外部監(jiān)督制度不完善
財務(wù)中介機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀不容樂觀。在國外，個人和機(jī)構(gòu)的投資人都很健全，而我國金融市場的投資者的專業(yè)水平都比較低，很多投資者對于信息的理解和認(rèn)知都存在誤區(qū)，及時得到上市公司的會計信息也因為信息本身的原因造成品讀和決策上的困難與制約，在機(jī)上投資者對會計信息的需求也特別多，投資人或是債權(quán)人乃至國家方面對信息需求量都是非常大。但是這些使用人多數(shù)一般都是從財務(wù)中介機(jī)構(gòu)來獲得企業(yè)的一些情況，這樣一來就意味著，投資人只能依靠專業(yè)性較強(qiáng)的的金融中介機(jī)構(gòu)幫助運(yùn)作，才能得到有價值的信息，做出正確的決策。
(三)公司治理管理失效
企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)還有所不完善。上市公司治理結(jié)構(gòu)是一種管理和控制的組織體系。我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)，除了股東之外，還有董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，這些管理者的權(quán)利與義務(wù)，是通過的聘選和監(jiān)督的方式整合在一起形成制度的規(guī)范框架。在我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，國有主體存在缺位的問題，我國金融市場的發(fā)展也不完善與不健全，使上市公司缺乏對經(jīng)理層的監(jiān)督和約束，如股東對經(jīng)理的監(jiān)督和約束。目前，不少上市公司在治理結(jié)構(gòu)上都存在弊端和不足，會因為經(jīng)營管理出現(xiàn)問題導(dǎo)致會計信息的造假者沒有獲得應(yīng)有的懲罰，反而還獲得巨大收益，結(jié)果就會造成投資人利益受損，公司破產(chǎn)。
四、提高會計信息質(zhì)量監(jiān)管的途徑
如何在會計信息質(zhì)量方面，獲得提高，主要有下面兩點途徑：
(一)加強(qiáng)公司內(nèi)部治理與監(jiān)管
內(nèi)部控制是說在一個部門或者某個企業(yè)來達(dá)成有效、適用的管理、經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)方面的資源獲得保護(hù)，經(jīng)濟(jì)方面的信息得到獲取，經(jīng)濟(jì)方面的活動得到控制和經(jīng)濟(jì)方面的效益得到提高，避免出現(xiàn)差錯，從而在部門和企業(yè)內(nèi)部自我調(diào)整加以約束，對自身加以監(jiān)督。它的目的是保護(hù)上市公司的的固定資產(chǎn)和資金，確保會計信息的真實、及時和全面完整性。一是確保業(yè)務(wù)工作的效率得到上升，二是確保管理水平得到的提高，并最終獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制中的任何部門，任何企業(yè)在有效的經(jīng)營和管理的基礎(chǔ)上，所處的位置都是由其必要性的。但是各個部門在企業(yè)的內(nèi)部控制中，必要要發(fā)揮協(xié)調(diào)聯(lián)動的作用，給會計部門提供必須的財務(wù)管理信息和會計信息。所以，上市公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部控制完全不同，不過這兩個概念的聯(lián)系卻非常緊密。內(nèi)部控制中不少內(nèi)容都和內(nèi)部治理有關(guān)聯(lián)，上市公司內(nèi)部治理的對象其實就是內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)部控制的各種活動，按照工作的流程和工作的職責(zé)進(jìn)行細(xì)致的分類，對會計信息的真實性、及時性和全面性產(chǎn)生制約和影響。公司在內(nèi)部治理中，內(nèi)部控制的對象是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)。所以，內(nèi)部控制的好壞取決于三個方面，一是加會計控制制度的完善，二是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的健全，三是會計信息質(zhì)量的水平。
(二)建立健全社會監(jiān)管制度，加大對市場的整體調(diào)控措施
當(dāng)今，我國資本市場是不斷發(fā)展，取得了很大的成績，上市公司通過金融市場獲得融資，整合與優(yōu)化資源，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動和促進(jìn)作用。但是，我國金融市場還存在很多問題，亟待解決。首先，要加快股權(quán)分制建設(shè)的改革，為監(jiān)管制度的改革提供先決條件；其次，我國現(xiàn)行的《證券法》還有各方面的法律都需要健全和完善；再次，需要建立信息披露的制度，還要準(zhǔn)確的加以執(zhí)行；監(jiān)管制度需要完善，規(guī)范信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，證券的監(jiān)管要得到加強(qiáng)，嚴(yán)厲打擊虛假的會計信息；最后，要全面開放統(tǒng)籌發(fā)展，促進(jìn)良性競爭，提高能力，加強(qiáng)上市公司在金融市場的原始積累，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，我國經(jīng)理市場還處在起步的階段，但在私營企業(yè)和外企方面卻起到不小作用，而對于國有企業(yè)來說，我國國有企業(yè)在國有經(jīng)濟(jì)體制下以行政任命的方式來聘選高級經(jīng)理人。因此，在經(jīng)理市場下，若是管理者為達(dá)到自身利益，對財務(wù)信息作假掩蓋，就難以發(fā)揮出經(jīng)理人應(yīng)有的監(jiān)督和約束作用。健全和發(fā)展經(jīng)理市場要從以下幾個方面做起：首先，要大力劍身代化企業(yè)管理制度，改革傳統(tǒng)選拔機(jī)制，不再以行政任命為主，要使國有企業(yè)具有獨立性和自，成為對經(jīng)理市場有需求的對象。其次，要做好市場的資源分配、定性評價、激勵與懲罰、服務(wù)支持，引入競爭機(jī)制，組織供需見面，進(jìn)行雙向選擇，自主聘用。最后，要加強(qiáng)經(jīng)理市場的監(jiān)督指導(dǎo)，推進(jìn)我國經(jīng)理人市場的穩(wěn)定發(fā)展，防止市場經(jīng)濟(jì)和惡性競爭造成的盲目性和無序性，采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避和問題解決。
五、上市公司會計信息監(jiān)管問題的解決對策
(一)發(fā)揮注冊會計師監(jiān)督的作用
注冊會計師是具有對金融市場和上市公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的監(jiān)督作用，是決定上市公司審計報告的質(zhì)量的關(guān)鍵。上市公司進(jìn)行會計信息披露和財務(wù)報表信息披露，都要堅持可靠公開的原則。如果注冊會計師在審計上市公司提交的報表過程中發(fā)現(xiàn)問題，查出造假，不僅讓大眾投資者的經(jīng)濟(jì)受到損失，也會因為企業(yè)的信用危機(jī)對整個金融市場造成傷害，所以一定要牢牢監(jiān)督。
(二)建立健全市場監(jiān)管機(jī)制
從資本市場上的監(jiān)管結(jié)果來看，監(jiān)管人面對上市公司經(jīng)理層和事務(wù)所是否存在違法違規(guī)現(xiàn)象，有很大的不同。為了防范法違規(guī)現(xiàn)象，上市公司必須要完善制度，加強(qiáng)對組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和內(nèi)部控制監(jiān)管。
(三)引入第三方評價，改進(jìn)會計報告體系
銀行、工商、稅務(wù)和質(zhì)檢等第三方部門對企業(yè)的可觀評價，也是上市公司改進(jìn)會計報告體系，增強(qiáng)會計信息質(zhì)量的有效手段。上市公司想要融資，必須從銀行貸款，銀行的貸款是上市公司風(fēng)險最低的融資手段。銀行最看重的是上市公司的信用等級，所以銀行進(jìn)行貸款的時候會對上市公司進(jìn)行客戶評價和信用評級，讓上市公司提供上市公司的信用等級、授信額度以及上市公司上一年的負(fù)債情況此外，銀行還要定期對上市公司進(jìn)行審計和抽查，了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況。企業(yè)都要主動地進(jìn)行相關(guān)資料的批注。工商部門給上市公司辦理公司的各類工商營業(yè)執(zhí)照和工商營業(yè)手續(xù)，在上市公司的會計信息報表要披露工商部門對上市公司所出具的工商年檢信息。上市公司還要在會計信心報表中披露稅務(wù)部門行對公司的納稅情況，具體到上市公司繳納的稅款名稱、稅款額度。對于那些未能及時或足額納稅上市公司及有偷稅漏稅現(xiàn)象的上市公司，稅務(wù)部門應(yīng)第一時間地告知企業(yè)，并且進(jìn)行公示。質(zhì)檢部門檢驗上市公司的產(chǎn)品質(zhì)量是否符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和安全標(biāo)準(zhǔn)，出具的質(zhì)檢報告是上市公司產(chǎn)品質(zhì)量的重要憑證。只有上市公司的品達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，東西才能進(jìn)入市場，而且每家上市公司都設(shè)置自己的質(zhì)檢人員，加強(qiáng)對上市公司產(chǎn)品的生產(chǎn)監(jiān)控，讓自己的產(chǎn)品能夠達(dá)標(biāo)、保持高質(zhì)量，這樣才能讓企業(yè)的可信度增強(qiáng)，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資者必須要關(guān)注國家最新出臺的政策和措施，才能促進(jìn)投資者更好的知曉上市公司的會計信息報表，上市公司也要在披露的會計信息報表中附注露國家宏最新出臺的政策和措施，以及這些政策和措施對上市公司造成的經(jīng)濟(jì)影響。
(四)增加表外會計信息披露的內(nèi)容
表外會計信息披露的內(nèi)容上市工作的經(jīng)營業(yè)績、上市公司的社會責(zé)任，上市公司的環(huán)保水平，上市公司的人員調(diào)動等，這些重要內(nèi)容對于投資人，在規(guī)劃好投資決策的時候，起到重要的指導(dǎo)作用。
(五)財務(wù)報告應(yīng)及時地在網(wǎng)上公布
網(wǎng)絡(luò)的時代下，為了減少決策風(fēng)險，滿足外部會計信息的迫切需要，企業(yè)的會計人員和管理人員對計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)要熟練賬務(wù)，巧妙利用，提高上市公司會計信息報告的質(zhì)量和透明度。還要發(fā)揮上市公司會計信息在披露上的真實性和可靠性，保證廣大投資者德得到真實有效的信息，促進(jìn)投資者更好地決策和投資。
(六)提高投資者專業(yè)水平和風(fēng)險意識
很多投資者在投資的時候過于盲目，缺乏不理性，也會降低上市公司會計信息披露的質(zhì)量，使上市公司有恃無恐。所以要提升投資者專業(yè)水平和風(fēng)險意識，這也是對我國金融市場的規(guī)范與健全。這就要求投資者要努力學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，掌握金融理論和投資技巧，樹立投資理念和風(fēng)險意識。
六、結(jié)論
通過以上方式完善各種治理結(jié)構(gòu)，提高并優(yōu)化會計信息的透明度，提高系統(tǒng)工程的信息質(zhì)量。在我國當(dāng)前特殊的情況下，需要各種方式協(xié)同合作，妥善處理各種沖突，使用多種手段，全方位的配合，建立科學(xué)有效的會計信息披露機(jī)制和會計信息的治理機(jī)制，協(xié)同合作，互動聯(lián)系，改善我國目前會計信息披露不真實，不透明和不全面的問題，切實提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量。
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第7篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
[關(guān)鍵詞] 畸形會計信息會計規(guī)范監(jiān)督
目前我國存在十分嚴(yán)重的虛假會計信息問題，也在一定程度上對證券市場的發(fā)展、國有資產(chǎn)管理、企業(yè)籌集資金等方面產(chǎn)生了一定的影響，從而影響會計信息使用者的決策，進(jìn)而在宏觀上影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，透視虛假會計信息就顯得的非常重要，本文試圖通過對虛假會計信息的現(xiàn)狀分析、原因分析，提出如何在最大范圍內(nèi)防止虛假會計信息的產(chǎn)生，希望提出的幾點意見能切中虛假會計信息的要害,并進(jìn)行切實有效的治理,受到大家的關(guān)注。
一、我國會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀
會計信息質(zhì)量的高低將直接影響到社會經(jīng)濟(jì)生活，它既能降低信息使用者的決策質(zhì)量,又影響資源在國民經(jīng)濟(jì)中的合理有效配置，同時也會使國有資產(chǎn)造成大量的流失。會計信息不高會導(dǎo)致會計信用危機(jī),導(dǎo)致股市重挫,廣大股民投資沒有信心,銀行的呆賬、壞賬增加, 從而給國民經(jīng)濟(jì)帶來了極其嚴(yán)重的危害。
近年來，會計信息質(zhì)量問題范圍大而廣。上市公司利用虛假會計信息案例時有發(fā)生，如紅光實業(yè)、深圳原野、銀廣夏等，絕大多數(shù)是為了個人或小集團(tuán)謀取私利，從而嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益。通過正常經(jīng)營渠道有些上市公司無法得到的超額利益，于是就從股票市場上“圈”到更多的資金下手，編造提供虛假會計信息；而有些中介機(jī)構(gòu)、管理部門在虛假會計信息生成和傳播過程中，扮演了不光彩的角色以便取得利益來提高自己的收入。比如在經(jīng)濟(jì)體制的改革過程中，很多國有企業(yè)成功的改組成股份公司，但有些國有企業(yè)為了改組成功，就不惜在資產(chǎn)評估和財務(wù)報表上大做文章，以獲得向社會公開發(fā)行股票的資格。在這里不僅僅國企本身熱衷于造假，當(dāng)?shù)卣餐С诌@樣做。因為國企改制成功不僅能籌集到數(shù)量可觀的資金發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，同時又能提高地方政府的工作業(yè)績。在中國現(xiàn)有的政治體制下，有了企業(yè)得到了地方政府的支持，那么其他的問題便會迎刃而解了。例如銀廣廈2000年年報披露創(chuàng)業(yè)績“奇跡”，在股本擴(kuò)大一倍基礎(chǔ)上，股價增長440%.盡管此類上市公司為數(shù)不多，但也可以從一個側(cè)面反映上市公司會計信息質(zhì)量不容樂觀。據(jù)統(tǒng)計，僅2001年因違規(guī)而被證監(jiān)會查處、被滬深證交所公開譴責(zé)和批評的上市公司就達(dá)100余家。
據(jù)調(diào)查，會計信息虛假問題在非上市公司中，存在也是相當(dāng)普遍的。會計信息不實既涉及到一般的會計人員，也涉及到國有單位，甚至涉及到部分政府行為。
二、透視會計信息畸形的原因
所謂畸形的會計信息，是指會計信息不真實、不能客觀地反映各項經(jīng)濟(jì)活動，歪曲了各項經(jīng)濟(jì)活動所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。真實性對于會計信息來說是非常重要的。會計信息沒有了真實性就會嚴(yán)重的貽害社會和公眾的利益。會計信息畸形，違規(guī)披露、控制信息，其原因主要有四個：
首先，會計信息沒有準(zhǔn)確及時地向大眾披露以至于產(chǎn)生畸形的會計信息。第一，披露的會計信息與實際被道相馳導(dǎo)致畸形。社會公眾很難對審計過的會計報表有信任感。第二，會計信息披露內(nèi)容不全面、信息披露不及時導(dǎo)致畸形。第三，會計信息披露不規(guī)范導(dǎo)致畸形。會計信息披露報喜不報憂；會計信息披露隨意調(diào)整利潤分配；中期報告簡略，無法進(jìn)行財務(wù)分析與評價；部分公司的財務(wù)報告中不提供上年同期相關(guān)的重要數(shù)據(jù)。
其次，法規(guī)政出多門，資本市場與政府監(jiān)管部門關(guān)系不順。市場中最為重要的是資本市場功能的實現(xiàn)。改革開放以來，各項會計制度的確定和規(guī)范在一定程度上滿足了現(xiàn)階段的要求，但是會計規(guī)范和監(jiān)管仍由財政部實施，則必然導(dǎo)致政府規(guī)范與監(jiān)管的職能重疊和多頭管理，主次不分。財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國注冊會計師協(xié)會、審計署的關(guān)系處于無規(guī)范化的規(guī)范化狀態(tài)，對會計信息的規(guī)范和會計行為的監(jiān)管處于你管他也管，你不管他也不管的狀態(tài)，實屬不正常狀態(tài)。
再次，相關(guān)法律制度不完善以及低廉的違規(guī)成本。探究畸形會計信息產(chǎn)生的原因在現(xiàn)有的會計制度和會計準(zhǔn)則中主要是鉆空子，對不清楚的事項只披露其有利于公司的內(nèi)容，而不關(guān)注投資者的利益。就因為相關(guān)法律沒有規(guī)定具體詳細(xì)的措施，公司在會計師事務(wù)所對公司出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告后置之不理，而沒有提醒投資者注意。企業(yè)即使違規(guī)了也會受到當(dāng)?shù)卣恼諔?yīng)，受到的處罰很少，成本很低。
最后，會計信息披露受到審計、會計人員的影響。會計人員思想意識差和技術(shù)水平落后?！皬恼軐W(xué)上說，意識對存在的反映受反映者本人的條件的制約?！辈徽鎸嵉臅嬓畔⒃诤艽蟪潭壬吓c會計人員的素質(zhì)低、能力差、經(jīng)驗不足、品德差等有關(guān)。會計自身特點制約著會計信息的加工過程同時也影響到會計信息與客觀經(jīng)濟(jì)活動的吻合程度。審計、會計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量取決于審計師、會計師的執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)獨立性和職業(yè)道德規(guī)范。審計師、會計師如果沒有較強(qiáng)的專業(yè)能力，尤其是舞弊識別能力，那么在客觀上他都將無法提供高質(zhì)量的會計信息。
三、會計信息的規(guī)范與治理
從畸形會計信息的產(chǎn)生來看,我們應(yīng)從畸形會計信息賴以生存基礎(chǔ)著手,進(jìn)而改變畸形會計信息產(chǎn)生的外在因素。為了使我國會計信息質(zhì)量的不斷健康發(fā)展，必須加強(qiáng)對會計信息披露規(guī)范和治理問題的研究。筆者認(rèn)為實現(xiàn)會計信息披露規(guī)范化、 解決我國畸形會計信息問題的對策有以下幾個方面：
1.追根溯源，治理市場主體
公司的公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人必須牢固樹立起對單位會計責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險意識，建立起誠信為本、依法經(jīng)營的理念，從而根本上治理虛假會計信息。同時還要從制度安排上減少虛假信息的產(chǎn)生，比如完善公司治理結(jié)構(gòu)、完善公司內(nèi)部會計控制體系等，以預(yù)防畸形會計信息的產(chǎn)生。從而從根本上擺脫私營企業(yè)虛減利潤，以逃避交稅，國有企業(yè)則虛增利潤，以形成業(yè)績良好的形象，使經(jīng)營者獲得經(jīng)濟(jì)利益和政治榮譽(yù)等形象。從而在內(nèi)部避免畸形會計信息的產(chǎn)生。
2.面對巨大的利益誘惑，會計、審計人員素質(zhì)應(yīng)提高
第一，應(yīng)從根本上切斷會計信息與會計信息產(chǎn)生者之間的利益鏈條。這一點在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中要做到是非常困難的。切斷會計信息與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員之間的利益關(guān)系。這樣就有可能避免虛假畸形會計信息的產(chǎn)生,也在一定程度上降低了畸形會計信息所造成的危害。第二，應(yīng)提高會計人員的業(yè)務(wù)和道德素質(zhì)及規(guī)范和治理經(jīng)濟(jì)秩序。審計、會計人員是會計信息的直接制造者。各有關(guān)部門不斷加強(qiáng)對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的檢查,促進(jìn)會計人員思想水平，以不斷提高我國會計信息的可信程度。最后，應(yīng)加強(qiáng)對會計工作的管理。會計工作管理部門就應(yīng)將管理工作深入到會計信息的生產(chǎn)過程,有效地監(jiān)督和指導(dǎo)有關(guān)單位的會計工作。
3.建立會計信息披露監(jiān)督體系
首先，我國的會計師事務(wù)所應(yīng)與主管部門徹底脫鉤，嚴(yán)格推行合伙制，強(qiáng)化審計責(zé)任，走注冊會計師協(xié)會自律化管理的道路，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高審計職業(yè)質(zhì)量。加速注冊會計師的選拔與培訓(xùn)。其次，建立以證監(jiān)會抽查復(fù)審為核心的會計信息披露再監(jiān)督體系。在會計信息披露總體情況不理想，注冊會計師協(xié)會自律化管理尚不能有效運(yùn)作的情況下，加大證券監(jiān)管部門對注冊會計師的監(jiān)督力度就顯得十分必要。再次，加強(qiáng)會計信息披露監(jiān)管。對公司業(yè)績信息和關(guān)聯(lián)交易信息一定要進(jìn)行嚴(yán)格審查，發(fā)現(xiàn)有欺詐行為者，要依法嚴(yán)懲。最后，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管。中介機(jī)構(gòu)自身要本著對廣大投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。同時作為中介機(jī)構(gòu)的主管部門要真正擔(dān)負(fù)起約束中介機(jī)構(gòu)行為的責(zé)任;一旦中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)有違職業(yè)道德或失職行為，作為管理部門決不能姑息遷就，應(yīng)加大處罰力度。
4.建立完善的法律制度，明確違反法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
可以這樣該措施是避免畸形會計信息的產(chǎn)生的主要措施。第一，以法律形式明確畸形會計信息的非法性，不給不法分子鉆法律空子制造畸形會計信息留有余地。執(zhí)法部門對畸形會計信息認(rèn)定和管理必須依據(jù)會計法規(guī)中關(guān)于會計信息質(zhì)量方面的判定方法和判定標(biāo)準(zhǔn),這樣才能較好的貫徹執(zhí)行會計法規(guī)。否則畸形會計信息就會頻繁發(fā)生。不斷提高人們的法律意識，這樣人們就能自覺遵守會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,畸形的會計信息產(chǎn)生的可能性就會大幅度下降。第二，加大違法行為的處罰力度。加大對會計信息造假行為的處罰力度以便會計法規(guī)作用得到充分的發(fā)揮。如果企業(yè)會計信息造假行為，那么對其處罰力度應(yīng)使之無經(jīng)濟(jì)利益可圖,甚至還會因造假行為傾家蕩產(chǎn),否則法律對會計信息造假行為就沒有震懾作用。當(dāng)然，有關(guān)部門執(zhí)法必須快而準(zhǔn)，使造假者及時暴露其畸形的會計信息，使造假者及時受到應(yīng)有的處罰。有良好的法規(guī)并及時有效的得以執(zhí)行,那么畸形的會計信息就會得到一定程度的、有效的控制。第三，各部門各行其職，建立完善的會計信息披露機(jī)制。這里要求各主體和監(jiān)管部門各行其職，明確權(quán)責(zé)以使會計信息披露不畸形，從而建立一套有效的信息披露機(jī)制。財政部應(yīng)主要負(fù)責(zé)制定在會計信息披露之前如何生成這些信息的準(zhǔn)則，而證監(jiān)會應(yīng)主要負(fù)責(zé)監(jiān)管，確認(rèn)會計信息披露的原則。
第8篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行；會計信息披露；會計信息披露質(zhì)量
銀行作為當(dāng)今金融體制的核心，它的重要性不僅在于其自身功能的發(fā)揮，更重要的是其廣泛聯(lián)系性，使其對我國整個經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定和發(fā)展具有越來越舉足輕重的作用。目前我國的上市商業(yè)銀行有16家左右。上市商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)的主體，對其會計信息披露的要求日益增強(qiáng)，新會計準(zhǔn)則對會計信息披露質(zhì)量有明確的要求：（1）確保會計信息披露的及時性和相關(guān)性。（2）注重會計信息披露的真實可靠性以及其內(nèi)容的完整性。（3）充分性。（4）可比性原則。2006年12月8日，我國頒布了首個正式規(guī)定上市商業(yè)銀行會計信息披露的權(quán)威文件，但目前實際的披露狀況并不理想，仍然有待完善。本文以中國銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、華夏銀行五家上市銀行為例進(jìn)行分析。
一、現(xiàn)狀
（1）會計信息披露的及時性情況
五家上市商業(yè)銀行幾乎都能夠按時對會計報表進(jìn)行披露，時間都在次年的3月末，但華夏銀行的披露時間則通常推遲到了次年的4月份，說明不夠及時。相對于某些國外上市銀行要求會計信息披露在會計年度結(jié)束后三個月內(nèi)來說，我國較國外披露時間依然滯后。
（2）會計信息披露的真實性情況
各大銀行對不良貸款的披露情況是信息真實性的直接反映，處于自身考慮，銀行通常會使其不良貸款率維持在較低的水平。五家銀行披露的不良貸款率也都普遍較低，在1%左右浮動，但就目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況來看，其真實性有待考證。
（3）會計信息披露的充分性情況
以五家銀行對風(fēng)險定性定量信息披露情況為例，五家銀行對定性信息都有披露，但定量信息卻不然，特別是對操作風(fēng)險的定量分析，幾家都沒有進(jìn)行披露，信息披露的充分性依然存在很大的不足。
（4）會計信息披露的可比性情況
以對信用風(fēng)險定量信息的披露為例，五家銀行對信用風(fēng)險定量信息的披露沒有統(tǒng)一口徑統(tǒng)一內(nèi)容，雖然有相似的地方，但是由于項目多且雜，對于信息的相互可比有很大的不便。
從上述的分析可以看出，我國上市商業(yè)銀行會計信息披露不夠及時，對定量信息的披露不充分，缺乏統(tǒng)一的披露項目和內(nèi)容，使得披露的信息可比性差，進(jìn)而影響信息的真實性，因此，我國上市商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量總體不高，有待提升。
二、原因
（1）法律不健全以及監(jiān)督管理力度不夠。完善的法律、法規(guī)是會計信息披露的外界壓力。目前，雖然我國在相關(guān)規(guī)章制度方面一直在進(jìn)步，努力改善，但是依然有很多不足，如：經(jīng)?？赡苁菆蟊碇行枰兜闹匾獌?nèi)容的金融衍生產(chǎn)品、證券投資組合等業(yè)務(wù)，卻沒有相關(guān)的法律法規(guī)。同時我國政府對銀行會計信息披露情況的監(jiān)管和懲罰力度不夠，未能受到銀行關(guān)注和重視，以及多重監(jiān)管的普遍存在，都會造成銀行業(yè)會計信息披露質(zhì)量較差的情況。
（2）我國上市商業(yè)銀行自身管理體制和治理結(jié)構(gòu)的不完善。在我國上市商業(yè)銀行委托人的虛化，使其缺乏真實透明披露會計信息的內(nèi)在動力；同時委托鏈的延伸，加重了銀行的管理層次多，復(fù)雜了關(guān)系，就更加重了會計信息披露的難度，致使銀行各機(jī)構(gòu)間出現(xiàn)信息的不完全、不對稱；上市銀行財務(wù)報告生成鏈條過長，影響信息披露的及時性和完整性。在治理結(jié)構(gòu)方面，雖然銀行設(shè)立了董事會，但是在董事會、監(jiān)事會之間往往職責(zé)不清，特別是銀行董事會的權(quán)利過大，獨斷現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重影響銀行相關(guān)信息的生成和披露。
三、對策建議
（1）完善監(jiān)管機(jī)制
在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的環(huán)境下，監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)與溝通、共同監(jiān)管顯得極其重要，加強(qiáng)我國證監(jiān)會與銀監(jiān)會及國際金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，提高銀監(jiān)會各部門、機(jī)構(gòu)之間的信息共享，才能提高工作效率，更好的發(fā)揮監(jiān)管作用。加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，提高對違法、違規(guī)披露信息的懲罰，依法追究其法律責(zé)任，為會計信息披露的質(zhì)量提供強(qiáng)有力的保證，加強(qiáng)會計信息披露的及時性、真實性、完整性、可比性。
（2）完善銀行治理結(jié)構(gòu)
首先要完善董事選聘機(jī)制，優(yōu)化其結(jié)構(gòu)。其次，通過引入戰(zhàn)略性投資機(jī)構(gòu)，逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多樣化；最后，要形成和改善內(nèi)部控制制度。信息披露的不真實與銀行本身內(nèi)部控制制度水平較低是分不開的。因此，必須加強(qiáng)我國上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，杜絕虛假行為。建立獨立的會計審核機(jī)制，推動內(nèi)部控制制度的完善。
（3）手段多元化
我國上市商業(yè)銀行會計信息披露的及時性主要是通過提高會計信息披露的手段和縮短信息披露的時間來體現(xiàn)的。采用多元化的傳播渠道和多樣化的傳播形式會大大縮短會計信息披露的時間，提高其及時性，同時銀行要注重信息披露的時效性，改善銀行會計信息披露滯后的現(xiàn)象，進(jìn)一步實現(xiàn)銀行會計信息披露的及時性。
（4）充實披露內(nèi)容
我國上市商業(yè)銀行在會計信息披露中應(yīng)詳細(xì)提自身未來發(fā)展趨勢的預(yù)測性信息，而對于信息使用者來說，上市商業(yè)銀行未來發(fā)展?fàn)顩r的信息能夠增加他們投資評價和決策的相關(guān)性，以此減少風(fēng)險。完善定量信息的披露，如風(fēng)險的計算信息、內(nèi)部評價資本的充足性等，這些信息會通過市場傳遞給投資者，直接影響到他們對上市商業(yè)銀行經(jīng)營情況的判斷分析和決策。同時也要規(guī)范披露項目和口徑，做到信息可比。
提高我國上市商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量，充分發(fā)揮信息的有用性，增加信息透明度，是我國上市商業(yè)銀行必須面對的一個問題。我國上市商業(yè)銀行必須與時俱進(jìn)通過各種手段提高會計信息披露質(zhì)量，這樣才能在為信息使用者提供完整可靠信息的同時推動自身和整個銀行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：西京學(xué)院會計學(xué)院）
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第9篇：會計信息質(zhì)量監(jiān)管范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)療保障；醫(yī)療財務(wù)；會計信息披露
醫(yī)療保障制度為人們的健康提供有利保障，其是我國社會保證體系中的重要部分，而且醫(yī)療保障制度還有助于促進(jìn)社會的再生產(chǎn)[1]。然而從當(dāng)前醫(yī)保財務(wù)會計信息披露來看，其中還存在不足之處。而本文首先分析了醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量低下的原因，探討了保障醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量的對策思考。以此為民眾的醫(yī)療保障奠定良好基礎(chǔ)。
一、醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量低下的主要原因
(一)參保者對信息需求的意識較淡薄
醫(yī)保財務(wù)會計信息的實際中有著重要作用，尤其對提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營水平較顯著，而且醫(yī)療財務(wù)會計信息對評估醫(yī)保機(jī)構(gòu)財務(wù)管理提供有利條件[2]。但是當(dāng)前對醫(yī)保財務(wù)會計信息還不夠重視，醫(yī)療與醫(yī)保機(jī)構(gòu)并沒有認(rèn)識其重要性，所有者并不關(guān)注資金的去向，而且有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了吸納資金，采用盲目通過最大化經(jīng)營成果的方式來實現(xiàn)，大部分消費(fèi)者對醫(yī)保財務(wù)會計信息方面較為薄弱，有的消費(fèi)者并沒有主動去了解，另外對于醫(yī)保政策信息也不過問。另外，當(dāng)前我國醫(yī)保財務(wù)會計信息披露處于薄弱狀態(tài)，醫(yī)保提供者與受益者之間的法律規(guī)定還沒有制定；參保者在就醫(yī)時與醫(yī)生間的關(guān)系缺乏公正、透明的條件。
(二)醫(yī)保財務(wù)會計信息的審計與監(jiān)管不足
對于醫(yī)保財務(wù)會計信息的來源，最主要是通過這兩個機(jī)構(gòu)來提供，即醫(yī)院、醫(yī)保機(jī)構(gòu)，在信息的披露過程中，這兩個機(jī)構(gòu)可能會為了保障單位的良好發(fā)展，會回避一些不利的信息，因此對醫(yī)院與醫(yī)保機(jī)構(gòu)提供的信息十分重要。當(dāng)前審計醫(yī)保財務(wù)會計信息都是由國家審計部負(fù)責(zé)，在審計過程中還存在著一些問題。比如，由于審計部門與醫(yī)保機(jī)構(gòu)都屬于地方政府管理，這兩者之間的利益有著很大關(guān)聯(lián)，審計部門可能會為了自身利益缺乏公正性；審計部門審計的內(nèi)容較多，而且在評價中對醫(yī)保機(jī)構(gòu)的評價會帶來一定的影響。另外，審計部門并不能保障所有審計的專業(yè)性。醫(yī)療保障進(jìn)度體系中的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)發(fā)揮重要作用。對于當(dāng)前我國的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督來說，大多數(shù)是由衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)監(jiān)管；其中人力資源與社會保障機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)醫(yī)保資金的運(yùn)作與托管；藥品定價主要為國家發(fā)改委監(jiān)管，對于這些管理機(jī)構(gòu)來說，其從整體上看都屬于“一家子”，參保者的權(quán)益得到保障具有一定難度。因此，監(jiān)管醫(yī)療與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的工作由地方政府下屬部門負(fù)責(zé)，這對防止醫(yī)療與醫(yī)保機(jī)構(gòu)存在不正當(dāng)現(xiàn)象有著較大的難度。
(三)缺乏完善的醫(yī)保財務(wù)會計信息的相關(guān)理論
醫(yī)保財務(wù)會計信息的相關(guān)理論與產(chǎn)生的信息質(zhì)量有著密切的聯(lián)系[3]。與普通上市公司不同，醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量較低的影響也存在較大的區(qū)別，對于普通上市公司造成的損失，則可以通過估算來實現(xiàn)，而且受害者可以通過走法律渠道來維護(hù)權(quán)益。而醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量低下將與民眾的權(quán)益息息相關(guān)，給廣大民眾帶來的損失是不可補(bǔ)償?shù)?。因此，完善與規(guī)范醫(yī)保財務(wù)會計信息相關(guān)內(nèi)容十分有必要。從當(dāng)前我國醫(yī)保財務(wù)會計信息相關(guān)的內(nèi)容來看，其中還存在著不完善的現(xiàn)象，與之相關(guān)的文獻(xiàn)較少。另外，醫(yī)保財務(wù)會計還涉及到較多的其他學(xué)科，然而對于其他學(xué)科與醫(yī)保財務(wù)會計的研究還不夠深入，給醫(yī)保財務(wù)會計相關(guān)理論的發(fā)展帶來一定影響。
二、提高醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量的對策分析
(一)規(guī)范管理，做好宣傳工作
政府應(yīng)當(dāng)改變以往的管理方式，應(yīng)用分權(quán)式管理方法有助于實現(xiàn)醫(yī)保機(jī)構(gòu)行政權(quán)力、醫(yī)保基金運(yùn)營的相互脫離。這樣醫(yī)保機(jī)構(gòu)能夠進(jìn)行基金的收支管理，但對于資金的具體運(yùn)營來說，應(yīng)當(dāng)由專門的機(jī)構(gòu)與部門進(jìn)行管理。這樣才能使醫(yī)保財務(wù)會計信息的真實性得到保障，使參保者主動了解醫(yī)保信息。另外，還應(yīng)當(dāng)做好宣傳工作，使廣大參保者了解醫(yī)保財務(wù)會計信息，以此更好的解決其中存在的各類問題。
(二)建立健全會計制度，加強(qiáng)監(jiān)督
從我國醫(yī)保財務(wù)會計制度來看，其中還存在著不夠完善的地方，因此，對相關(guān)的制度進(jìn)行完善尤為重要，同時還需要加強(qiáng)監(jiān)督[4]?？梢酝ㄟ^規(guī)范信息披露要求與流程，使醫(yī)療保障中資金收支情況全面反映出來。同時，加強(qiáng)醫(yī)保財務(wù)會計信息方面的監(jiān)督，以此使醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量得到提升。
三、結(jié)語
總而言之，提高醫(yī)療財務(wù)會計信息的質(zhì)量十分重要，其不僅能降低醫(yī)療成本，還能使廣大群眾的權(quán)益得到保障。當(dāng)前醫(yī)保財務(wù)會計信息質(zhì)量低下的原因較多，通過規(guī)范管理、做好宣傳；構(gòu)建會計制度，加強(qiáng)監(jiān)督對提升醫(yī)療財務(wù)會計信息的質(zhì)量發(fā)揮重要作用。
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