財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量;作用

作為一名企業(yè)會(huì)計(jì)，必須在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)下，才能夠完成企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理工作，利用審計(jì)質(zhì)量要求標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行管理會(huì)計(jì)應(yīng)該做的工作。因此，會(huì)計(jì)信息所包含的內(nèi)容是需要仔細(xì)推敲的，才能保證財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量得到充分提高。在現(xiàn)階段，獲取信息雖然能夠提高財(cái)務(wù)審計(jì)的整體質(zhì)量，但是無(wú)形中也增加了審計(jì)的成本。因此，會(huì)計(jì)管理需要不斷的完善和發(fā)展，才能夠與社會(huì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，在獲取正確信息的同時(shí)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作運(yùn)行的成本。

1財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容

其實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容是包含多種方面的。因?yàn)橐疾炱鋾?huì)計(jì)信息的真實(shí)性，就必須要保證會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性和準(zhǔn)確性，以及對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全方面的審核，才能夠?qū)τ跁?huì)計(jì)報(bào)表的各種形式和種類(lèi)進(jìn)行一個(gè)劃分。對(duì)審查內(nèi)容的處理標(biāo)準(zhǔn)也是如此，關(guān)于企業(yè)合并和報(bào)表準(zhǔn)確性、一致性也不能夠忽略，只有保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)上述的內(nèi)容進(jìn)行全面的檢查之后，才能確定會(huì)計(jì)信息情況，具體的審查情況才能得出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告以及評(píng)估水平，才能夠真實(shí)、準(zhǔn)確的將財(cái)務(wù)報(bào)告上交給上層的企業(yè)管理人員。在保證企業(yè)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)報(bào)告公平、公正的基礎(chǔ)之上，一定要讓高層管理人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)。它能夠幫助企業(yè)更好地面對(duì)發(fā)展過(guò)程中，遇到的困難和挑戰(zhàn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的重大決策。

2管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用

2.1為財(cái)務(wù)審計(jì)提供相應(yīng)的信息

管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科中一個(gè)重要的部分，它能夠幫助企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行規(guī)劃控制。當(dāng)管理者能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的具體情況后，才能夠用科學(xué)的辦法進(jìn)行合理的分析，保證企業(yè)資源得到充分的利用。財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中需要的相關(guān)信息，是財(cái)務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)，并且在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息一定要符合財(cái)務(wù)審計(jì)人員的要求，才能夠保證符合財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以看出信息的質(zhì)量直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。管理會(huì)計(jì)能夠提供多種多樣的信息，但是要選擇能夠符合財(cái)務(wù)審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)的信息。管理會(huì)計(jì)的信息，相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息更加的仔細(xì)和明確。并且具有一定的實(shí)際意義，能夠在一定程度上保證相關(guān)信息的及時(shí)性和完整性，應(yīng)對(duì)企業(yè)曾經(jīng)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行一系列的規(guī)劃，說(shuō)明管理會(huì)計(jì)的信息是提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的根本依據(jù)。

2.2保證審計(jì)工作正確高效完成

在企業(yè)正常運(yùn)作的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要分為不同的階段，其中計(jì)劃階段的主要內(nèi)容是要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)中客戶(hù)以及合作伙伴等信息進(jìn)行采納和收集，并且歸納出最有用的信息，作為本次財(cái)務(wù)審計(jì)的主要需求和目標(biāo)。企業(yè)管理人員不斷開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在這個(gè)階段中會(huì)形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，所以未來(lái)的發(fā)展具有一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是十分重要的。在管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，要幫助審計(jì)人員進(jìn)行信息的收集和采納，從根本上縮短生產(chǎn)時(shí)間，并且提高財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)提供的信息要具有真實(shí)性，能夠幫助企業(yè)管理者更加清楚地意識(shí)到財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)上的層次問(wèn)題。在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，一定要及時(shí)的糾正錯(cuò)誤，并且合理的控制錯(cuò)誤。在測(cè)試階段測(cè)試結(jié)果出來(lái)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一定的測(cè)試，這其中也需要管理會(huì)計(jì)信息的借鑒，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量上的提高。

2.3幫助審計(jì)工作人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的計(jì)劃階段，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)是十分重要的。因此，要求審計(jì)人員一定要全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)中的購(gòu)買(mǎi)支付情況，員工工資、產(chǎn)品成本等各種財(cái)務(wù)支出情況，并且能夠及時(shí)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和成本進(jìn)行的控制。而在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存貨的一些評(píng)估和資產(chǎn)成本的管理就顯得尤其重要，這也是實(shí)現(xiàn)控制的主要方式，這些都應(yīng)該通過(guò)管理會(huì)計(jì)的計(jì)劃組織以及控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。管理人員要不斷幫助其財(cái)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)的一些實(shí)際問(wèn)題，利用一些控制管理能力，及時(shí)糾正這些錯(cuò)誤，并且預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，這也從側(cè)面提高了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。

3提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的具體對(duì)策

3.1在企業(yè)內(nèi)建立管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)

要想保證管理會(huì)計(jì)在提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量中的作用，能夠極大的顯現(xiàn)出來(lái)。就需要不斷發(fā)揮企業(yè)中管理會(huì)計(jì)的作用，完善企業(yè)管理會(huì)計(jì)的方式。首先，要在企業(yè)內(nèi)容上建立管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)能夠更加全面的運(yùn)用到工作中來(lái)?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)缺少專(zhuān)門(mén)研究管理會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，因此，必須要建立相關(guān)的管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，才能更好地對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)行一系列的指導(dǎo)。例如企業(yè)，企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)管理會(huì)計(jì)的專(zhuān)家，組織一個(gè)管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，才能夠推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的發(fā)展。在企業(yè)管理中設(shè)立機(jī)構(gòu)是一個(gè)好的辦法，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，還能夠解決企業(yè)內(nèi)部分工不明確的問(wèn)題，為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。但是，設(shè)立會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，一定要選取具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)門(mén)人才進(jìn)行科學(xué)的管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在一定程度上幫助企業(yè)解決很多復(fù)雜的會(huì)計(jì)上的難題，畢竟會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是結(jié)合了大多數(shù)擁有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)技能的人才，必定會(huì)使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作越做越好，防范各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也會(huì)使得企業(yè)在今后的財(cái)務(wù)工作中運(yùn)行的更加順利。

3.2加強(qiáng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)提高人員素質(zhì)

管理會(huì)計(jì)人員是作為管理會(huì)計(jì)工作者的具體操作者，對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)和管理會(huì)計(jì)工作方法的熟練度以及掌握標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，來(lái)不斷提升自身的水平。以至于更好地將理論和實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用到管理會(huì)計(jì)的實(shí)際工作過(guò)程中。例如，企業(yè)在定期對(duì)管理會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)的時(shí)候，一定要制定相應(yīng)的考核制度。對(duì)于管理人員在培訓(xùn)過(guò)程中，所需的知識(shí)和一些操作要進(jìn)行定期考核，才能確保管理會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)過(guò)程中，所掌握知識(shí)的情況，才能根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度。從而不斷推進(jìn)企業(yè)管理人員的工作和學(xué)習(xí)，這樣才能夠不斷推進(jìn)企業(yè)管理人員在學(xué)習(xí)中突破自己，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的提高。管理會(huì)計(jì)人員是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重中之重，要定期對(duì)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)課程，讓具有豐富會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的老師進(jìn)行嚴(yán)格的授課，保證每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠?qū)W到真本事，在學(xué)習(xí)課程結(jié)束后，企業(yè)要設(shè)定考試內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考試，使得管理會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)后檢測(cè)自己，看看是否能夠做到學(xué)以致用，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，為企業(yè)今后的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份力量。

4結(jié)語(yǔ)

根據(jù)以上所述，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，企業(yè)財(cái)務(wù)信息日益繁多和復(fù)雜，給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)過(guò)程中，一定要準(zhǔn)確地利用財(cái)務(wù)信息來(lái)進(jìn)行工作，還可以借助一些工具進(jìn)行審計(jì)管理。管理會(huì)計(jì)提供的信息能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到進(jìn)一步的規(guī)范和提高，從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和水平，不斷地把完善管理會(huì)計(jì)信息等方面的內(nèi)容落實(shí)到位，保證企業(yè)內(nèi)外部信息的真實(shí)性和完整性。對(duì)信息進(jìn)行有效的處理，使財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量得到飛速的提高。財(cái)務(wù)管理人員本身是具有相對(duì)獨(dú)立性的，但是在審計(jì)工作中很大程度上會(huì)使得管理人員聚集在一起，無(wú)形中加深會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是由財(cái)務(wù)審計(jì)工作所提供的，所以更應(yīng)該注重財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量中的信息真實(shí)性。企業(yè)管理人員需要在不斷的高標(biāo)準(zhǔn)要求下提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息，實(shí)現(xiàn)自身會(huì)計(jì)技能的有效提高，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

[1]丁偉.管理會(huì)計(jì)在提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量中的作用[J].智能城市,2017,3(7).

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

一、當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)資金管理現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈?zhǔn)且皂?xiàng)目的融資為開(kāi)端,經(jīng)過(guò)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)以及房子的交付使用,到項(xiàng)目的售后,其最終的過(guò)程是支付外部的融資成本,這幾個(gè)過(guò)程形成了房地產(chǎn)行業(yè)循環(huán)反復(fù)使用,房產(chǎn)企業(yè)資金鏈的管理主要包括資金的籌措,資金的使用和資金的回流三個(gè)環(huán)節(jié)。在房地產(chǎn)生產(chǎn)過(guò)程中,需要吸收大量的社會(huì)物化勞動(dòng)投入,勢(shì)必要?jiǎng)佑么罅康娜肆ξ锪?規(guī)模較大的住宅小區(qū)以及建筑物的建設(shè)資金大部分需要上億元甚至更多,所以在整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要大量的資金支持,整個(gè)環(huán)節(jié)中必須保證資金鏈的良好運(yùn)作。房地產(chǎn)項(xiàng)目資金環(huán)節(jié)是一個(gè)很長(zhǎng)的周期,資金投入大,回籠慢,同時(shí)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨許多偶然因素的制約,包括土地投資市場(chǎng)、綜合開(kāi)發(fā)市場(chǎng)以及房地產(chǎn)銷(xiāo)售市場(chǎng),項(xiàng)目資金投入后需要經(jīng)過(guò)各個(gè)市場(chǎng)的一次性的完整流通才能獲得最終的利潤(rùn)。

二、房地產(chǎn)業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式簡(jiǎn)單可以歸納為置地-建設(shè)-銷(xiāo)售三個(gè)部分,建設(shè)時(shí)間、市場(chǎng)環(huán)境以及政府制定的行政法規(guī)等,無(wú)法進(jìn)行有效的盈利預(yù)測(cè),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理上存在著許多需要改進(jìn)的方面,如公司治理結(jié)構(gòu),資金管理,工程財(cái)務(wù)管理以及整個(gè)項(xiàng)目資金賬目的審計(jì)環(huán)節(jié)都存在不同程度的問(wèn)題。

(1)資金管理存在漏洞

貨幣資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn),可以用來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金流動(dòng)支付的需要,同時(shí)也是企業(yè)還本付息和依法納稅的重要保障,資金成本較高。此外,項(xiàng)目?jī)?nèi)部資金管理也很重要,如果某職位在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)力較大,高度的資金集權(quán)會(huì)增大財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生的概率。

(2)收入成本核算缺乏合理性

房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)周期一般是一年以上,項(xiàng)目較大的工程甚至要3至5年的時(shí)間。這期間,資金的收效慢,就會(huì)發(fā)生企業(yè)的投入產(chǎn)出比例呈現(xiàn)出不合理的現(xiàn)象,大量的資金投入產(chǎn)生的費(fèi)用無(wú)法與收入配比,需要注意的是,開(kāi)發(fā)產(chǎn)品即便預(yù)售完畢,預(yù)售款項(xiàng)并不能確認(rèn)是收入,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本載體是整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目,項(xiàng)目銷(xiāo)售單位卻是單個(gè)樓層或者戶(hù)型,單個(gè)樓層的售價(jià)與其成本自然就不是配比的。

(3)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)

雖然房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司大多依據(jù)國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是成效卻不大,主要原因是國(guó)內(nèi)企業(yè)只模仿了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的外形,設(shè)置了機(jī)構(gòu),卻沒(méi)有學(xué)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的核心,國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往沒(méi)有財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)權(quán),審計(jì)報(bào)表的審批還是在領(lǐng)導(dǎo)手中,高度集中的財(cái)務(wù)集權(quán)設(shè)置,讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作內(nèi)容大多流于形式,沒(méi)有起到監(jiān)督管理作用。

三、房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理的建議

面對(duì)日益加深的金融危機(jī),在行業(yè)、企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)式管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要防范資金斷流底線(xiàn),開(kāi)創(chuàng)多元化融資渠道,加強(qiáng)企業(yè)大規(guī)模融資,遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則,建立完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和防范,對(duì)資金的管理做到物盡其用。

(1)完善企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)在建立資本結(jié)構(gòu)時(shí),要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償還能力確立融資目標(biāo),負(fù)債份額,債源分布,還債時(shí)間,將投資回收時(shí)間與負(fù)債時(shí)間長(zhǎng)短期聯(lián)合起來(lái),防止還債集中到來(lái)。創(chuàng)建良好的籌資環(huán)境,降低資金成本,避免到期物理償債的現(xiàn)象發(fā)生,有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),良好的融資環(huán)境能夠促進(jìn)企業(yè)吸收到更多的投資。

構(gòu)建內(nèi)部集團(tuán)資金結(jié)算中心是解決資金矛盾問(wèn)題的有效方式之一,各類(lèi)單位在中心內(nèi)開(kāi)設(shè)收入戶(hù)和支出戶(hù),通過(guò)資金預(yù)算管理,資金統(tǒng)籌管理,對(duì)資金進(jìn)行有效的綜合評(píng)估,挖掘資金潛力,降低資金風(fēng)險(xiǎn),提高資金調(diào)度的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,將資金的預(yù)算、資金使用情況細(xì)化到每月每日,使得預(yù)算在不斷變化中接近實(shí)際應(yīng)用,為日后其他工程項(xiàng)目資金預(yù)算提高可行度和準(zhǔn)確性的建議。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制位企業(yè)提供了真實(shí)完整,有效可靠地資金流動(dòng)信息,能夠幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策,及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施,促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)資金鏈的有序運(yùn)行。

(2)推進(jìn)企業(yè)自身改善

企業(yè)自身要注重對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)可行性的研究,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)發(fā)背景、規(guī)模和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行全方位的研究,確定項(xiàng)目后,對(duì)市場(chǎng)供需情況、工程預(yù)算以及政策法規(guī)進(jìn)行全面分析,確定項(xiàng)目資金鏈能夠穩(wěn)定持續(xù)的拓展。

銀行借貸已經(jīng)不能滿(mǎn)足日益變化的房地產(chǎn)行業(yè)需求,房地產(chǎn)行業(yè)不能局限于當(dāng)前的融資方式,除了傳統(tǒng)借貸和風(fēng)險(xiǎn)投資以外,還要借助上市融資、信托投資的方式,注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),形成多元化融資資金鏈,提高項(xiàng)目資金流動(dòng)性。

在審計(jì)控制方面,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì),其功能已經(jīng)逐步擴(kuò)展到了經(jīng)營(yíng)審計(jì)領(lǐng)域,

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;銀行;財(cái)務(wù);審計(jì)

商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展和財(cái)務(wù)制度的不斷變化使審計(jì)資源的供需矛盾日漸凸顯，如何合理配置審計(jì)資源，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員面臨的重要課題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展而來(lái)的一種新的審計(jì)方法和理念。審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能夠更準(zhǔn)確地把握重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，有利于促進(jìn)銀行價(jià)值增值，有利于提高審計(jì)的質(zhì)量與效率。

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵與特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審單位的重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審單位可能發(fā)生的重大內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，提高質(zhì)效的審計(jì)方法［1］。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有如下特征:一是審計(jì)重心從審計(jì)測(cè)試前移至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更加注重審前準(zhǔn)備;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍主要是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制環(huán)境;三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以分析性復(fù)核為主，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式從零散型轉(zhuǎn)向整體化、結(jié)構(gòu)化;五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)先進(jìn)化，借助大數(shù)據(jù)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，將具有某些共同特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，評(píng)估審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域、時(shí)段或會(huì)計(jì)科目;六是審計(jì)程序個(gè)性化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的企業(yè)、不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的程序;七是審計(jì)證據(jù)更關(guān)注外部證據(jù)的證明力，通過(guò)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加恰當(dāng)、合理，能更準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)效。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用的必要性

2．1及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)結(jié)果的不確定性。重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要。目前，銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是與資本、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、利率(匯率)、財(cái)務(wù)收支、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)以及支付清算等其他業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)種類(lèi)的多樣性、產(chǎn)品創(chuàng)新的前瞻性，以及該行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布范圍廣、表現(xiàn)形式復(fù)雜、數(shù)量龐大。面對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，如果不深入開(kāi)展審前分析，而按一般流程實(shí)施審計(jì)，將使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果大打折扣。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)就是從各個(gè)層面對(duì)被審對(duì)象的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析結(jié)果，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，組織審計(jì)人員制訂審計(jì)方案，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

2．2有效防范管理層舞弊需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

當(dāng)銀行從業(yè)人員串通舞弊時(shí)，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮其作用。如果需要發(fā)現(xiàn)舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)拓寬視野，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)入手，瞄準(zhǔn)銀行發(fā)展異常的業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注集中采購(gòu)、大額費(fèi)用支出、管理人員與信貸單位或關(guān)聯(lián)方、管理人員與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等情況，鎖定舞弊行為可能發(fā)生的范圍，采取內(nèi)查外調(diào)、多方取證等方式，可以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊的行為。例如，當(dāng)某銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)需要裝修時(shí)，管理層通過(guò)傳遞內(nèi)部關(guān)鍵信息等舞弊方式使得某施工單位中標(biāo);之后通過(guò)虛增費(fèi)用、多列資產(chǎn)的方式套取資金存放于施工單位存款賬戶(hù)，則在此情況下，內(nèi)部控制是失效的。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可將該項(xiàng)資本性支出偏高事項(xiàng)納入重點(diǎn)審計(jì)范圍，比較面積、標(biāo)準(zhǔn)相同的網(wǎng)點(diǎn)裝修情況，分析資本性支出偏高的原因，通過(guò)審查預(yù)決算資料，對(duì)施工單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并核查施工單位與銀行往來(lái)的相關(guān)賬務(wù)，揭示管理層串通舞弊的行為。又如，某單位資金周轉(zhuǎn)困難需要向銀行借款，根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定，單位不具備授信準(zhǔn)入條件，某些管理人員放寬尺度或內(nèi)部審核，從而使客戶(hù)獲得銀行信貸支持，在此情況下，內(nèi)部控制也是失效的。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可將新發(fā)貸款短期內(nèi)形成不良貸款的單位納入重點(diǎn)審計(jì)范圍，分析貸款形成不良的原因，通過(guò)審計(jì)管理層或控制人與貸款單位法人、財(cái)務(wù)人員或關(guān)聯(lián)人員的非正常資金往來(lái)，揭示管理層舞弊行為。

2．3促進(jìn)銀行價(jià)值增值需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國(guó)家方針政策與法律法規(guī)的執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、內(nèi)部管理制度遵守情況、銀行轉(zhuǎn)型創(chuàng)新過(guò)程中業(yè)務(wù)制度、系統(tǒng)、流程等設(shè)計(jì)情況等。通過(guò)檢查評(píng)估銀行財(cái)務(wù)管理的健全性、遵行性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，分析內(nèi)部控制缺陷，提出管理或整改建議，提示被審單位采取應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或損失。同時(shí)，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，收集相關(guān)資料、信息，識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行梳理，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行篩選、加工和分析，挖掘內(nèi)部管理存在的漏洞，或找出有效信息未得到充分利用等，提出建設(shè)性意見(jiàn)。管理層采納審計(jì)建議，可以減少治理缺陷、控制漏洞等減值因素，還可以充分將有價(jià)值的信息運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，從而創(chuàng)造出超預(yù)期價(jià)值，促進(jìn)商業(yè)銀行價(jià)值增值［2］。如，某商業(yè)銀行所轄區(qū)域貸款利息收入與信貸投放總量不匹配，審計(jì)借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，找出了該區(qū)域內(nèi)涉及貸款利率計(jì)付的相關(guān)參數(shù)設(shè)置不夠準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了修正相關(guān)參數(shù)的建議。審計(jì)建議得到采納，錯(cuò)誤參數(shù)得到糾正，貸款利息收入明顯增加，審計(jì)促進(jìn)了價(jià)值增值。

3運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的策略與方法

當(dāng)前，商業(yè)銀行為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)踐工作中或多或少運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，如在審計(jì)范圍上能?chē)@財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及監(jiān)管部門(mén)關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，還應(yīng)結(jié)合被審單位的控制環(huán)境、測(cè)試結(jié)果及業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率［3］。

3．1分析商業(yè)銀行外部環(huán)境

審計(jì)人員在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析政治、法律環(huán)境，以及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、金融監(jiān)管的有效性、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等外部環(huán)境。通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的研究，了解到銀行面臨的各類(lèi)外部壓力、監(jiān)管要求，從內(nèi)部控制之外的角度，分析該壓力所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及舞弊動(dòng)機(jī)。

3．2評(píng)估商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境

評(píng)估商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)，不但要從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的健全性、合理性、遵循性和有效性，還應(yīng)將審計(jì)視角擴(kuò)展到銀行經(jīng)營(yíng)與轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)、上級(jí)機(jī)構(gòu)考核指標(biāo)、考核內(nèi)容與權(quán)重、高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好、銀行從業(yè)人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)操守及忠誠(chéng)度等方面［4］。

3．3關(guān)注財(cái)務(wù)管理重要風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

當(dāng)前，與商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，仍然是銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)。為此，銀行應(yīng)將信貸資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)納入財(cái)務(wù)管理的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注是否建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制，將不良資產(chǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，不良資產(chǎn)處置是否及時(shí)合規(guī);關(guān)注貸款準(zhǔn)備金的計(jì)提是否足額、支出是否合規(guī)。負(fù)債方面，關(guān)注存款的吸收是否通過(guò)正常渠道，利率是否偏高，是否存在高息吸存、變相支付手續(xù)費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。銀行各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否安全可靠，如網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、智慧柜員機(jī)等系統(tǒng)或渠道運(yùn)行是否可靠，能否確保客戶(hù)資金安全。財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，將影響利潤(rùn)的科目、發(fā)展異常的業(yè)務(wù)作為重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1)收入管理:重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注是否存在少計(jì)、多計(jì)業(yè)務(wù)收入;是否挪用、隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收入私設(shè)“小金庫(kù)”;是否存在滿(mǎn)足考核需要隨意調(diào)整各類(lèi)收入;是否存在收入不足額收取、直接在外單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等現(xiàn)象;收入入賬是否及時(shí)等。2)支出管理:是否存在虛列支出套取資金形成“小金庫(kù)”或用于賬外開(kāi)支;是否存在與有關(guān)單位聯(lián)合，采取虛列支出等方式在外單位套現(xiàn);是否嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出;是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算各項(xiàng)支出;庫(kù)存物資消耗是否及時(shí)攤?cè)氤杀?是否采取掛賬等手段逃避費(fèi)用指標(biāo)控制等。3)非金融資產(chǎn)管理:是否嚴(yán)格按程序?qū)嵭屑胁少?gòu)固定資產(chǎn);是否存在與供應(yīng)商配合，在沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)或購(gòu)建固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等情況下虛開(kāi)發(fā)票、虛構(gòu)項(xiàng)目資料，套取資金帳外存放;是否利用網(wǎng)點(diǎn)改造、裝修等工作便利與施工企業(yè)聯(lián)合，通過(guò)虛增工程量、虛列支出項(xiàng)目、編制虛假工程決算的方法，多付工程款，套取資金帳外支用;資產(chǎn)處置是否按制度執(zhí)行，是否存在低價(jià)賣(mài)出資產(chǎn)后從買(mǎi)方返利等現(xiàn)象。關(guān)注銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品創(chuàng)新可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)應(yīng)關(guān)注新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度，從其核算、執(zhí)行情況以及與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的匹配程度來(lái)分析其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如理財(cái)、同業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注是否遵循國(guó)家政策和監(jiān)管要求，是否按正規(guī)渠道向客戶(hù)銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品，有無(wú)發(fā)生“飛單”行為;理財(cái)資金監(jiān)控是否到位，資金是否流向“兩高一?！?、民間借貸、政府平臺(tái)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，造成理財(cái)資金無(wú)法按期兌付，發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，危及客戶(hù)資金安全，間接給銀行帶來(lái)?yè)p失。同業(yè)業(yè)務(wù)是否存在違規(guī)行為，出現(xiàn)期限錯(cuò)配、監(jiān)管套利、跨市場(chǎng)套利等情況。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、制度變更階段的審計(jì)，從業(yè)務(wù)需求的分析到新業(yè)務(wù)上線(xiàn)，從制度思路的形成到新制度的推廣，重點(diǎn)關(guān)注其各階段所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制不足及舞弊行為。此外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷和存在的漏洞也不容忽視，如相關(guān)業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤或系統(tǒng)控制存在缺陷，可導(dǎo)致商業(yè)銀行整體某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)區(qū)域產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)或損失。

3．4實(shí)施審計(jì)測(cè)試

審計(jì)測(cè)試包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試主要檢查是否建立、健全了內(nèi)部控制制度，制度設(shè)計(jì)是否合理，有效，制度更新是否及時(shí);內(nèi)部控制制度是否得以貫徹執(zhí)行，是否有效。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要是對(duì)賬簿、報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)在新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)，無(wú)論內(nèi)部控制是否有效，都要對(duì)各類(lèi)交易、重要賬戶(hù)余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜。高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)核查，中等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可抽樣50%，一般風(fēng)險(xiǎn)可抽樣10%～25%。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試是必不可少的。

險(xiǎn)導(dǎo)向在財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用需注意的問(wèn)題

4．1科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)，旨在通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、價(jià)值創(chuàng)造最大化、股東權(quán)益最大化。針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和緊急程度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，優(yōu)先選取風(fēng)險(xiǎn)程度高、涉及范圍廣、機(jī)構(gòu)層級(jí)高的項(xiàng)目，同時(shí)，結(jié)合被審機(jī)構(gòu)要求，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，依據(jù)項(xiàng)目需要，科學(xué)合理地確定審計(jì)重點(diǎn)及具體審計(jì)目標(biāo)。如對(duì)某新成立商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其目標(biāo)一般在于審計(jì)其建立的財(cái)務(wù)制度，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷，提出完善和改進(jìn)建議。又如，開(kāi)展財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì)，其目標(biāo)在于揭示財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，分析評(píng)估銀行財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問(wèn)題和管理缺陷，提出管理建議和人員處理建議。

4．2綜合運(yùn)用審計(jì)方法

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，應(yīng)綜合使用各種審計(jì)方法，使得審計(jì)成本最低，效果最好。實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在全面掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具，編制、運(yùn)行審計(jì)模型，找出審計(jì)疑點(diǎn)，并對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深入分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)，確定審計(jì)重點(diǎn)，選取風(fēng)險(xiǎn)程度高和有代表性的疑點(diǎn)作為審計(jì)樣本，有的放矢地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。要充分利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)抽樣等科學(xué)方法，避免過(guò)多依靠經(jīng)驗(yàn)判斷，合理確定審計(jì)樣本。改變單純以查閱為主的審計(jì)方法，要善于從審計(jì)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等途徑中得到線(xiàn)索，利用ERPF系統(tǒng)、前臺(tái)業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)、會(huì)計(jì)稽核系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱所需信息，綜合運(yùn)用復(fù)算、比較、分析性復(fù)核等多種審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在審計(jì)的不同階段，應(yīng)運(yùn)用不同的方法。如審計(jì)準(zhǔn)備階段，主要運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析法，即收集、整理審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料、數(shù)據(jù)和相關(guān)制度，通過(guò)分析相關(guān)資料，運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，分析大額、異常資金來(lái)源與去向，查找重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，確定審計(jì)重點(diǎn);實(shí)施階段，主要運(yùn)用訪談、審閱、復(fù)算、書(shū)面文檔檢查、“飛行檢查”等方法;審計(jì)報(bào)告階段，主要運(yùn)用比較、歸納、統(tǒng)計(jì)、分析等方法［5］。審計(jì)方法不是孤立、唯一的，它是一個(gè)系統(tǒng)的方法體系，需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合運(yùn)用，從而提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

4．3培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)水平和較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、綜合分析能力、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要求審計(jì)人員掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員了解法律法規(guī)，熟悉銀行業(yè)務(wù)、熟練運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)、具備綜合分析能力。如果審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，難以正確評(píng)估審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)判斷出現(xiàn)重大失誤，審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，則直接影響審計(jì)質(zhì)量和效果。倘若審計(jì)人員具備較為全面的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，但對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)信息系統(tǒng)的使用不了解，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不充分，可能會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行具體事項(xiàng)查證時(shí)，或?qū)o(wú)從下手，或?qū)⒑馁M(fèi)大量時(shí)間卻收效甚微。為此，商業(yè)銀行應(yīng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備，提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，充分發(fā)揮復(fù)合型人才在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的作用。

參考文獻(xiàn):

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第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

一、科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收的組織實(shí)施程序

科技部條財(cái)司2010年的《關(guān)于進(jìn)一步做好國(guó)家科技支撐計(jì)劃財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的通知》中，對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的組織實(shí)施程序作出了明確的規(guī)定：課題結(jié)束后，課題承擔(dān)單位向科技部提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)；專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）以下，在提交財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)的同時(shí)提交課題相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，1000萬(wàn)元以上的課題在提交財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，接受科技部指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)；專(zhuān)家組或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐被驗(yàn)收單位，提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見(jiàn)，并反饋給課題承擔(dān)單位；需要整改的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)于接到驗(yàn)收意見(jiàn)后15日內(nèi)完成。如圖1所示：

此處，要區(qū)分兩個(gè)不同的概念：財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。財(cái)務(wù)審計(jì)是指課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上，接受科技部指定的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算文件和項(xiàng)目合同書(shū)中確定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是財(cái)務(wù)審計(jì)最終指向。

二、國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收存在的問(wèn)題

國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收涵蓋面廣、 內(nèi)容眾多，在驗(yàn)收操作環(huán)節(jié)，專(zhuān)家組一般參照六個(gè)方面的指標(biāo)，相應(yīng)的考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)在《國(guó)家科技支撐計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見(jiàn)表》中有詳細(xì)列示（見(jiàn)表1）。

根據(jù)考核指標(biāo)，結(jié)合考核內(nèi)容，財(cái)務(wù)驗(yàn)收最終形成三種結(jié)果，分別為：通過(guò)驗(yàn)收、存在問(wèn)題需要整改和不通過(guò)驗(yàn)收。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，經(jīng)費(fèi)使用合理的，通過(guò)驗(yàn)收；經(jīng)費(fèi)使用中存在不規(guī)范行為，但經(jīng)整改后能夠達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，按存在問(wèn)題需要整改處理；存在違反專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定不得通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收行為的，按不通過(guò)驗(yàn)收處理。在具體驗(yàn)收過(guò)程中，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范使用專(zhuān)項(xiàng)資金的意識(shí)淡薄 不少課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題是自己爭(zhēng)取的，使用權(quán)、自也應(yīng)該在自己手上，這種錯(cuò)誤觀念很大程度上造成了科研經(jīng)費(fèi)使用的不規(guī)范。在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中出現(xiàn)了個(gè)人招待費(fèi)、家庭電話(huà)費(fèi)、私家車(chē)運(yùn)行費(fèi)等消費(fèi)類(lèi)和生活用品類(lèi)的票據(jù)，這些支出將直接影響課題的檢查驗(yàn)收。同時(shí)還存在一種思想，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)使用是否合理、規(guī)范不是自己負(fù)責(zé)，只要財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可就萬(wàn)事大吉。對(duì)此，《專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》有明確規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅是科研經(jīng)費(fèi)的使用者，更是責(zé)任者，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。單位財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。很明顯，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用者、管理者和責(zé)任者，只有加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的意識(shí)，才能在源頭上改善經(jīng)費(fèi)的管理，從而提高專(zhuān)項(xiàng)資金的安全性和有效性。

（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告資料不完整 在項(xiàng)目承擔(dān)單位提供的財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告中，最常見(jiàn)問(wèn)題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經(jīng)費(fèi)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件、設(shè)備明細(xì)賬（單價(jià)5萬(wàn)元以上）、勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)發(fā)放簽收單復(fù)印件，自籌經(jīng)費(fèi)銀行進(jìn)賬單復(fù)印件等原始憑證。相關(guān)附件是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性以及完整性的重要憑據(jù)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收專(zhuān)家無(wú)法在缺少附件的情況下對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確、合理的判斷。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算 專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的單獨(dú)核算是《專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及其他相關(guān)文件的主要原則，同時(shí)也是對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位經(jīng)費(fèi)使用基本要求。項(xiàng)目承擔(dān)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目或會(huì)計(jì)科目對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，因此無(wú)法在賬務(wù)中區(qū)分項(xiàng)目的資金活動(dòng)與單位的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，未能實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用?！秾?zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定的八項(xiàng)不得通過(guò)驗(yàn)收行為的第二項(xiàng)，即未對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算。

（四）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)隨意與支出未執(zhí)行預(yù)算書(shū) 專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍中的各項(xiàng)支出必須與課題研究任務(wù)相關(guān)，同時(shí)，各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，如出國(guó)人員費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認(rèn)。但有些項(xiàng)目卻出現(xiàn)了課題經(jīng)費(fèi)支出與研究項(xiàng)目不相關(guān)，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高等不合理問(wèn)題。課題開(kāi)支范圍未履行預(yù)算書(shū)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中集中體現(xiàn)在：（1）勞務(wù)費(fèi)?！秶?guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中明確，勞務(wù)費(fèi)的支付對(duì)象為課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員的費(fèi)用。以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放課題組人員費(fèi)用的情況比較普遍。（2）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)?！秶?guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出，鼓勵(lì)共享、試制、租賃儀器設(shè)備。財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)設(shè)備購(gòu)置存在的問(wèn)題主要有：未按合同書(shū)約定增添設(shè)備，用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)性設(shè)備，或者列支實(shí)驗(yàn)室維護(hù)改造費(fèi)；在國(guó)家嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置的規(guī)定下，超預(yù)算增添設(shè)備，并且未履行報(bào)批手續(xù)等。

（五）預(yù)算調(diào)整未履行規(guī)定程序 課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核批。項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程中，支出科目在超過(guò)該科目核定預(yù)算10%且金額在5萬(wàn)元以上的，未由課題承擔(dān)單位提出調(diào)整意見(jiàn)并經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)的項(xiàng)目，勢(shì)必直接影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

（六）自籌經(jīng)費(fèi)配套不到位 自籌配套經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要資金來(lái)源，其到位及使用情況是關(guān)系項(xiàng)目能否全面完成的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分項(xiàng)目承擔(dān)單位沒(méi)有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經(jīng)費(fèi)，而是歸納、統(tǒng)計(jì)出單位財(cái)務(wù)賬目中和本課題研究相關(guān)的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經(jīng)費(fèi)配套不足。根據(jù)《專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》， “虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位”是財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過(guò)的行為之一。

（七）課題承擔(dān)單位無(wú)法監(jiān)管課題合作單位的經(jīng)費(fèi)使用 項(xiàng)目研究是一個(gè)整體，包含承擔(dān)單位和合作單位的共同勞動(dòng)，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行同樣如此。項(xiàng)目合作方經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)直接影響整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行效果。在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，一些項(xiàng)目承擔(dān)單位經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范合理，但項(xiàng)目合作單位出現(xiàn)了一些不合規(guī)的情況，如未單獨(dú)核算、未按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支費(fèi)用、預(yù)算調(diào)整不履行規(guī)定的程序等，這些都將直接影響整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的順利通過(guò)。

（八）結(jié)余資金與應(yīng)付未付資金概念混淆 結(jié)余經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目驗(yàn)收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部。財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付資金和預(yù)計(jì)支出，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見(jiàn)屬于應(yīng)付未付和預(yù)計(jì)支出的內(nèi)容包括：購(gòu)買(mǎi)設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專(zhuān)著、文章的出版費(fèi)等。一些項(xiàng)目承擔(dān)單位甚至承擔(dān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，常?；煜Y(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款誤認(rèn)為專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金，帶來(lái)的嚴(yán)重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計(jì)劃使用的費(fèi)用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

三、國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收完善措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策 “十一五”期間，為不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，財(cái)政部和科技部相繼出臺(tái)和完善了財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理政策和制度。其中有科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、財(cái)政部科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》等，各項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定、辦法要求，加強(qiáng)與科技計(jì)劃項(xiàng)目相關(guān)的法律、規(guī)章、制度的學(xué)習(xí)，提高科研管理的水平和經(jīng)費(fèi)使用的效益，確?？蒲泄ぷ鹘】?、持續(xù)地發(fā)展。

（二）規(guī)范科技計(jì)劃項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行 （1）掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)的支出要嚴(yán)格按預(yù)算書(shū)和項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理辦法的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴(yán)格履行預(yù)算規(guī)定的調(diào)整程序。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行核批：課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)科技部審核，財(cái)政部批準(zhǔn)；課題合作單位之間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見(jiàn)，經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)；支出預(yù)算科目中勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過(guò)該科目核定預(yù)算10%，或超過(guò)10%但調(diào)整金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行，在超過(guò)10%且金額在5萬(wàn)元以上的，由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見(jiàn)，經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)。

（三）完善科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理 （1）建立專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法。根據(jù)《專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》，結(jié)合項(xiàng)目承擔(dān)單位的實(shí)際情況，制定具體、科學(xué)和切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，例如經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度、招投標(biāo)管理制度、合同會(huì)簽制度、固定資產(chǎn)管理制度等，提高專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的合法性。（2）加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算。課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法設(shè)立單獨(dú)項(xiàng)目統(tǒng)一管理，設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)手人雙簽、財(cái)務(wù)人員審核的模式，課題開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)資料保存完善。

（四）強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理 建立包括審計(jì)、財(cái)政、科技等部門(mén)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，重視對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收；建立事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督和控制體系，做到對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。強(qiáng)化項(xiàng)目中期檢查實(shí)效，中期檢查中不僅要重視項(xiàng)目完成的科研成果，也要重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況和支出科目預(yù)決算完成情況。加強(qiáng)對(duì)合作單位課題經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督，考慮通過(guò)按執(zhí)行進(jìn)度分期撥款、強(qiáng)化項(xiàng)目事中檢查、嚴(yán)格項(xiàng)目課題負(fù)責(zé)人重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一支筆制度等。建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。明確科研項(xiàng)目的目標(biāo)，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

（五）加強(qiáng)結(jié)余資金的管理 項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按合同約定核撥課題合作單位經(jīng)費(fèi)，不能截留、挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)必須提供經(jīng)費(fèi)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的附件。課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理按《經(jīng)管管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題實(shí)施的實(shí)際需要申請(qǐng)預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結(jié)存結(jié)余，提高課題預(yù)算的行效率。課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門(mén)，不得轉(zhuǎn)移結(jié)余經(jīng)費(fèi)，由科技部或相關(guān)主管部門(mén)按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部：《科技部》，財(cái)教[2006]160號(hào)。

[2]財(cái)政部：《科技部》，財(cái)教[2006]219號(hào)。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)；機(jī)制研究

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的研究應(yīng)該得到充分的完善和創(chuàng)新。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠有效的保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展和順利運(yùn)行，同時(shí)完成對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作、成本和費(fèi)用的監(jiān)督和審查，因此，現(xiàn)代企業(yè)必須完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并讓其與其他企業(yè)制度和系統(tǒng)相互協(xié)作發(fā)揮作用。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的產(chǎn)生是內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代公司管理相結(jié)合的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)是公司管理不可缺少的組成部分，是經(jīng)過(guò)一系列的制度和規(guī)定，對(duì)企業(yè)各個(gè)管理層上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行企業(yè)擁有者委托協(xié)議的客觀要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要途徑。審計(jì)的束縛和調(diào)節(jié)有助于契約的實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就在于給予企業(yè)增加價(jià)值，有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制管理運(yùn)行過(guò)程，提高企業(yè)管理效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立是審計(jì)整改浪潮的制度保障。加大審計(jì)力度，可以有效改善企業(yè)實(shí)踐中的問(wèn)題，保障審計(jì)制度的完美發(fā)揮預(yù)期的審計(jì)功能。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義是獨(dú)立自主、監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)的財(cái)政情況、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的真實(shí)性和合法性。從定義可以看出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要是源于企業(yè)的自我約束、自我監(jiān)督和自我控制，內(nèi)部審計(jì)對(duì)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況都有著非常重要的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)的基本職能就是監(jiān)督職能。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況的日益競(jìng)爭(zhēng)激烈，單單的監(jiān)督功能早已不能滿(mǎn)足企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展與進(jìn)步要求，所以?xún)?nèi)部審計(jì)的職能務(wù)必拓展開(kāi)來(lái)。目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更注重的是對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題拿出可行的解決辦法，同時(shí)協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)工程質(zhì)量控制力、提高運(yùn)作效率、降低成本支出。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的內(nèi)容

隨著時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法的內(nèi)容也在不斷地創(chuàng)新和改變，目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包含如下幾條：第一，財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最為重要的內(nèi)容，同時(shí)也是最為根本的內(nèi)容。財(cái)務(wù)的使用狀況體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好，那么銷(xiāo)售利潤(rùn)必然增加而各類(lèi)成本則相對(duì)降低；企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不好，那么企業(yè)必然銷(xiāo)售額下滑、生產(chǎn)成本降低。同時(shí)企業(yè)對(duì)于謀取私利行為也要進(jìn)行嚴(yán)格管制，抵制害群之馬，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的不良發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)要保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和信息的真實(shí)性；第二，經(jīng)營(yíng)審計(jì)越來(lái)越成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的部分。審計(jì)人員針對(duì)不同的工種設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期目標(biāo)，并進(jìn)行考核，同時(shí)對(duì)于未完成預(yù)設(shè)目標(biāo)的工作要找到原因、探討解決方案；第三，內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制逐步相輔相成、共同協(xié)作。同時(shí)保證企業(yè)有效運(yùn)行，改進(jìn)、改善各部門(mén)的控制與管理。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷向前發(fā)展的，要時(shí)刻迎合時(shí)代和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件而變化，不可固陳守舊、一成不變。

4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于問(wèn)責(zé)機(jī)制的作用

4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依附于問(wèn)責(zé)需求

隨著企業(yè)內(nèi)部成本的增加和所有者與經(jīng)營(yíng)者間的權(quán)責(zé)信息不對(duì)稱(chēng)，被委托人可能只顧短期效益或者個(gè)人私利而損害委托人的利益。當(dāng)委托人對(duì)被委托人不信任時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生問(wèn)責(zé)需求，這時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要提供評(píng)價(jià)信息，證時(shí)被委托人有效履行受托責(zé)任。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須依托于問(wèn)責(zé)機(jī)制，若不存在問(wèn)責(zé)需求，那就沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)。

4.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系根據(jù)問(wèn)責(zé)對(duì)象而定

現(xiàn)代企業(yè)中一般存在兩種類(lèi)型的委托關(guān)系，一種是資產(chǎn)擁有者和資產(chǎn)管理者之間的原始委托關(guān)系；另一種是企業(yè)管理層與企業(yè)操作層或執(zhí)行層之間的派生委托關(guān)系。當(dāng)股東問(wèn)責(zé)管理層時(shí)，內(nèi)部審計(jì)做出的應(yīng)該是治理動(dòng)機(jī)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；而當(dāng)管理層問(wèn)責(zé)操作層時(shí)，內(nèi)部審計(jì)做出的就應(yīng)該是管理動(dòng)機(jī)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。二者報(bào)告提交對(duì)象不同，問(wèn)責(zé)對(duì)象也不同。

4.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型根據(jù)問(wèn)責(zé)內(nèi)容而定

如前文所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立自主的評(píng)價(jià)活動(dòng)。而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求因問(wèn)責(zé)需求而生，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象也應(yīng)滿(mǎn)足問(wèn)責(zé)主體的需要。當(dāng)問(wèn)責(zé)主體為原始委托人或派生委托人時(shí)，企業(yè)責(zé)任不涉及社會(huì)責(zé)任。當(dāng)問(wèn)責(zé)主體查看財(cái)務(wù)責(zé)任的執(zhí)行情況時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或者是合規(guī)性審計(jì)以提供財(cái)務(wù)信息；當(dāng)問(wèn)責(zé)主體進(jìn)行管理責(zé)任執(zhí)行情況時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)提供管理信息。

4.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限依問(wèn)責(zé)機(jī)制構(gòu)建而定

問(wèn)責(zé)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，通常來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作是獨(dú)立自主的評(píng)價(jià)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的問(wèn)責(zé)提供幫助的服務(wù)，是問(wèn)責(zé)機(jī)制的重要組成部分。而且問(wèn)責(zé)機(jī)制的限制、激勵(lì)制度與內(nèi)部確認(rèn)制度通常不涉及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力集中在評(píng)價(jià)價(jià)值上，而不在確認(rèn)與獎(jiǎng)懲。在經(jīng)濟(jì)信息方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是核實(shí)和驗(yàn)證問(wèn)責(zé)客體提供信息的精確性。分析、整理和驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息，上報(bào)問(wèn)責(zé)主體；在行政信息方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作是收集、分析問(wèn)責(zé)客體未涉及到的信息，大部分是非財(cái)務(wù)信息，應(yīng)該與內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)交流后上報(bào)問(wèn)責(zé)主體。

5建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的途徑

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，需要顧及到審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的管理及與其他部門(mén)良好的協(xié)作，而且也要顧及到與其他機(jī)制的相互作用，比如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和績(jī)效評(píng)定機(jī)制等，因此，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜而困難的工程。第一，確保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立自主的。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，避免讓其下屬參與財(cái)政等部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)是為了檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)流通是否存在問(wèn)題，工作流程是否合理、規(guī)范，監(jiān)測(cè)各部門(mén)的成本、開(kāi)支狀況。獨(dú)立性可以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完美的執(zhí)行自身職能和自身的權(quán)威不可侵犯性，促使企業(yè)工作的高效運(yùn)行。第二，要完善內(nèi)部審計(jì)的程序，內(nèi)部審計(jì)程序可以分為四個(gè)部分：計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和反饋。規(guī)范審計(jì)的程序，確保所有審計(jì)都從這四個(gè)程序依次辦理。計(jì)劃階段的主要工作有確立審計(jì)的對(duì)象和預(yù)期目標(biāo)。審計(jì)人員的分配和各部門(mén)工作的審計(jì)安排都要做到詳細(xì)合理的安排。實(shí)施階段就是審計(jì)人員進(jìn)駐各部門(mén)實(shí)地調(diào)查，訪查與記錄。報(bào)告階段就是整理分析調(diào)查資料，歸納總結(jié)，做成審計(jì)報(bào)告，提交上級(jí)，并建立檔案保存；同時(shí)審計(jì)部門(mén)也要完成對(duì)自身審計(jì)工作的總結(jié)，介紹出現(xiàn)的問(wèn)題，并探討解決方案。反饋階段就是領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門(mén)相互協(xié)作，找到出現(xiàn)問(wèn)題的解決方案。第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度體系非常重要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和其他制度相互協(xié)作，比如，質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)卡制度等。保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，同時(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和可靠，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，利用好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的相互制約和聯(lián)系，形成一系列的方法與程序。同時(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)水平同樣重要。

6結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制就是進(jìn)行企業(yè)工作的監(jiān)督和檢查，并規(guī)范各部門(mén)的工作流程，保障企業(yè)資源的充分利用。內(nèi)部審計(jì)工作隨著時(shí)代不斷發(fā)展，已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，我們要充分學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論，迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和時(shí)代需求，拓展和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的職能、內(nèi)容以及在問(wèn)責(zé)機(jī)制中的作用，并提出了建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的幾條實(shí)用途徑，希望給內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。其目的在于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性，以及對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑做出評(píng)價(jià)，借以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。需要指出的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門(mén)所進(jìn)行的分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)形式，它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵，與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來(lái)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門(mén)，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國(guó)內(nèi)外同類(lèi)行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書(shū)，一般不需作出審計(jì)決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢(xún)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計(jì)建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是，在這三個(gè)階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式，在實(shí)施審計(jì)工作前，要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報(bào)告中要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。專(zhuān)門(mén)運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量分析和評(píng)價(jià)的一種方法，它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營(yíng)管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法，分析預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等。總體評(píng)價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤(rùn)率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績(jī)，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評(píng)價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，即對(duì)采購(gòu)、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購(gòu)計(jì)劃制定的正確性，采購(gòu)計(jì)劃的完成情況，采購(gòu)方式的合理性，采購(gòu)批量確定的科學(xué)性，采購(gòu)成本水平的變化以及采購(gòu)費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場(chǎng)地的利用情況，倉(cāng)庫(kù)管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過(guò)程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷(xiāo)售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷(xiāo)售方式的合理性，銷(xiāo)售費(fèi)用的高低，銷(xiāo)售收入水平等。

3、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)建與改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等活動(dòng)的審查。

4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系?？疾煨б嫠降母叩?，既要看產(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照，從中找出資源利用中存在的問(wèn)題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。

二是針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)活動(dòng)時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過(guò)程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來(lái)運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來(lái)審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的復(fù)雜的過(guò)程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，必要時(shí)要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對(duì)照選定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評(píng)價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問(wèn)題，都要具體說(shuō)明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見(jiàn)和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對(duì)事、對(duì)人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，對(duì)不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見(jiàn)與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)參考。

六、企業(yè)效益審計(jì)成果的利用

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

1 深入分析了醫(yī)院監(jiān)察審計(jì)的重要性

《醫(yī)院紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》一書(shū)主要從完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)醫(yī)院紀(jì)檢、監(jiān)察和提升內(nèi)部實(shí)務(wù)管理水平等多個(gè)方面，闡述了提升醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)察管理水平的必要性。黨的十以來(lái)，我國(guó)有關(guān)政府部門(mén)針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生建設(shè)提出了一系列改革的措施與規(guī)劃意見(jiàn)，其內(nèi)容涵蓋了績(jī)效考核、城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生保險(xiǎn)、醫(yī)院財(cái)務(wù)控制能多個(gè)方面，同時(shí)也向國(guó)內(nèi)的醫(yī)療衛(wèi)生部門(mén)提出了更為規(guī)范化、精細(xì)化以及科學(xué)化的醫(yī)療發(fā)展需求。在《醫(yī)院紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》中，作者著重強(qiáng)調(diào)了國(guó)內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生部門(mén)對(duì)于下級(jí)醫(yī)院的財(cái)政資金使用規(guī)范、醫(yī)院財(cái)政管理的政策性?xún)?nèi)容。書(shū)中提出的案例，包括經(jīng)營(yíng)自主、經(jīng)濟(jì)管理、人事管理、業(yè)務(wù)監(jiān)督等各類(lèi)側(cè)重，從多個(gè)方面分析了當(dāng)前國(guó)內(nèi)醫(yī)院審計(jì)管理的普遍性問(wèn)題，并以此深化了醫(yī)院內(nèi)部控制管理升級(jí)優(yōu)化的重要價(jià)值。

2 全面闡述了醫(yī)院內(nèi)部控制工作的多元化發(fā)展

從內(nèi)容上看，該書(shū)共計(jì)分為14 章，每個(gè)章節(jié)均涵蓋了現(xiàn)代醫(yī)院審計(jì)的一個(gè)專(zhuān)業(yè)性的發(fā)展領(lǐng)域?？傆[該書(shū)，作者基于當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的包括藥品處理、藥品價(jià)格超標(biāo)、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)度不夠等核心問(wèn)題，分別從內(nèi)部審計(jì)控制管理流程劃分建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)制度控制與文化建設(shè)、醫(yī)院項(xiàng)目招標(biāo)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、控制監(jiān)督評(píng)價(jià)、信息化發(fā)展等專(zhuān)業(yè)性角度，闡述了當(dāng)前醫(yī)院醫(yī)療管理與審計(jì)的多維性與復(fù)雜性，并闡明上述要素之間的相互聯(lián)系與相互影響。作者在書(shū)別提出了醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題需要從醫(yī)院?jiǎn)挝粚用嬉约搬t(yī)院業(yè)務(wù)層面分別挖掘，而且在論述醫(yī)院財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)時(shí)，又通過(guò)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)不同的視角進(jìn)行闡述。整個(gè)論述過(guò)程無(wú)論是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部問(wèn)題的闡述還是對(duì)外政策分析均具有鮮明的層次感，具有非常重要的思想開(kāi)拓價(jià)值。此外，作者摒棄了傳統(tǒng)審計(jì)論述專(zhuān)注自下而上的論證方式，而是從細(xì)節(jié)出發(fā)，就醫(yī)院內(nèi)部控制管理理念、管理框架的特征為切入點(diǎn)，從現(xiàn)階段醫(yī)院審計(jì)管理的典型問(wèn)題入手，詳細(xì)分析其原因并提出對(duì)應(yīng)解決策略，既體現(xiàn)了整體性的理論高度，同時(shí)還兼具了實(shí)用性，對(duì)于醫(yī)院管理人員具有重要的參考價(jià)值和指導(dǎo)作用。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

一、公立醫(yī)院改革所涉及的主要財(cái)務(wù)信息

1.公立醫(yī)院改革要求控制醫(yī)藥費(fèi)用加強(qiáng)成本核算，涉及醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用財(cái)務(wù)信息。

公立醫(yī)院公益性質(zhì)的定位、公立醫(yī)院自身的改革和鼓勵(lì)非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展，開(kāi)放醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)，將使公立醫(yī)院更多地面對(duì)提供質(zhì)優(yōu)而價(jià)廉服務(wù)的政策壓力、醫(yī)院改進(jìn)管理的內(nèi)部壓力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的外部壓力。加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)、控制費(fèi)用、強(qiáng)化成本管理與核算，有助于公立醫(yī)院從內(nèi)部尋求途徑提高競(jìng)爭(zhēng)力的空間。成本核算涉及反映藥品耗費(fèi)、材料消耗、固定資產(chǎn)折舊的醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和行政后勤部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。

2.政府加強(qiáng)公立醫(yī)院投資以及執(zhí)行基本藥物制度涉及相應(yīng)資產(chǎn)信息。

公立醫(yī)院作為公益性機(jī)構(gòu)的明確定位，將強(qiáng)化政府在公共醫(yī)療制度建設(shè)中的政府辦醫(yī)責(zé)任。落實(shí)政府對(duì)公立醫(yī)院的基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、醫(yī)院重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)等的投入，將增加以財(cái)政撥款完成的基建工程或購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備器械等固定資產(chǎn)，以及購(gòu)入藥品等物資，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)、庫(kù)存物資等。同時(shí)，作為醫(yī)療衛(wèi)生體制改革一項(xiàng)基本制度的國(guó)家基本藥物制度，要求公立醫(yī)院要按照比例配備和使用基本藥物，減輕患者醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算上，要求在庫(kù)存物資中反映基本藥物儲(chǔ)備情況，包括儲(chǔ)備的品種和金額。

3.取消藥品加成，增加基建、設(shè)備、學(xué)科建設(shè)撥款涉及財(cái)政補(bǔ)助收入。

公立醫(yī)院改革采取相關(guān)政策，破除“以藥補(bǔ)醫(yī)”機(jī)制，將公立醫(yī)院補(bǔ)償由服務(wù)收費(fèi)、藥品加成收入和財(cái)政補(bǔ)助三個(gè)渠道改為服務(wù)收費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)助兩個(gè)渠道。醫(yī)院由此減少的合理收入或形成的虧損，通過(guò)調(diào)整醫(yī)療技術(shù)服務(wù)價(jià)格、增加政府投入等途徑予以補(bǔ)償。同時(shí)，財(cái)政還將增加對(duì)公立醫(yī)院建設(shè)和科研的投入。財(cái)政補(bǔ)助收入包括財(cái)政投入補(bǔ)償?shù)恼咝蕴潛p補(bǔ)貼和基建、設(shè)備、學(xué)科建設(shè)撥款等，其核定方式和金額將體現(xiàn)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的核算中。

4.執(zhí)行基本藥物制度和醫(yī)療價(jià)格調(diào)整將涉及醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)變化。

國(guó)家基本藥物制度是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革一項(xiàng)基本制度。公立醫(yī)院要按照比例使用基本藥物，減輕患者醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算上，一方面藥品收入會(huì)下降，另一方面要求在醫(yī)療收入的藥品收入中要反映提供基本藥物的收入金額。公立醫(yī)院改革要調(diào)整醫(yī)藥價(jià)格，取消藥品加成的同時(shí)提高診療費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等醫(yī)療技術(shù)服務(wù)價(jià)格，降低大型設(shè)備檢查價(jià)格，政府投資購(gòu)置的公立醫(yī)院大型設(shè)備按扣除折舊后的成本制定檢查價(jià)格。這種降低物品價(jià)格而提升技術(shù)服務(wù)價(jià)格的取向，體現(xiàn)了特殊勞動(dòng)的價(jià)值，有利于建立公平合理的激勵(lì)機(jī)制。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)賬目核算上，會(huì)使醫(yī)院的醫(yī)療收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，檢查收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入等將相對(duì)降低，而治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥事服務(wù)收入等將相對(duì)增加。

5.內(nèi)部分配激勵(lì)機(jī)制的完善將涉及應(yīng)付職工薪酬信息。

完善公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)是公立醫(yī)院改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，法人有效治理的基本特征在于構(gòu)建一套激勵(lì)、約束和控制機(jī)制。作為獨(dú)立法人組織的公立醫(yī)院，必然要完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，健全以服務(wù)質(zhì)量、數(shù)量和患者滿(mǎn)意度為核心的內(nèi)部分配機(jī)制，體現(xiàn)多勞多得、優(yōu)績(jī)優(yōu)酬，提高人員經(jīng)費(fèi)支出占業(yè)務(wù)支出的比例，提高醫(yī)務(wù)人員待遇?？傮w來(lái)看，在改善醫(yī)療服務(wù)和提高醫(yī)療水平的前提下，職工薪酬將會(huì)有較大幅度的增長(zhǎng)。

應(yīng)付職工薪酬反映了職工的薪酬水平，從中可以了解醫(yī)院薪酬制度的制定和執(zhí)行，進(jìn)一步深入分析醫(yī)院醫(yī)生、護(hù)士、行政后勤等人員的崗位績(jī)效工資制度的合理性，分配激勵(lì)機(jī)制的建立和完善情況。

6.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，將增加醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的提取。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指存在于醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部,可能導(dǎo)致?lián)p失和傷殘事件的不確定性或可能發(fā)生的一切不安全事件，主要包括:醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯(cuò)、醫(yī)療意外、并發(fā)癥以及由這些因素導(dǎo)致的醫(yī)療糾紛等。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是醫(yī)院從醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中提取的，用于抵御醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，當(dāng)這些事件實(shí)際發(fā)生時(shí)，首先從提取的風(fēng)險(xiǎn)基金中支付相關(guān)支出或彌補(bǔ)損失。

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深化，公立醫(yī)院面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加，提取準(zhǔn)備金是一種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理方式。醫(yī)療市場(chǎng)的不確定性、疾病診療的復(fù)雜性、醫(yī)患之間嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)、當(dāng)前解決途徑的體制等原因，可能導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)用基金，能夠提供一定量的資金準(zhǔn)備，在一定程度上緩解醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)壓力。

二、公立醫(yī)院改革財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域

公立醫(yī)院改革的進(jìn)展和成果，可以通過(guò)前述的主要財(cái)務(wù)信息得以反映和顯示，以此為依據(jù)，可以確定公立醫(yī)院改革財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

1.公立醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)成本控制審計(jì)。

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題歸納范文

一、政府績(jī)效審計(jì)的定義與內(nèi)容

(一)政府績(jī)效審計(jì)的定義。

雖然績(jī)效審計(jì)這些年已經(jīng)受到越來(lái)越多的重視，但是人們對(duì)它的理解尚且不足，所以對(duì)其定義的判定至今還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的說(shuō)法。第九屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織會(huì)議利馬宣言審計(jì)規(guī)則指南總則中稱(chēng)，財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性和意義是毋庸置疑的，但除此之外還有一種類(lèi)型的審計(jì)，即對(duì)政府當(dāng)局的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性進(jìn)行的審計(jì)。英國(guó)國(guó)家審計(jì)法中是這樣定義的，績(jī)效審計(jì)就是針對(duì)政府部門(mén)或者其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)，對(duì)其履行職責(zé)情況的調(diào)查以及所使用資源的效果性、效率性、積極性的評(píng)估。世界各國(guó)對(duì)此也都有類(lèi)似的定義。

基于此，國(guó)際上對(duì)績(jī)效審計(jì)的定義進(jìn)行了總結(jié)，最終歸納為對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)，簡(jiǎn)稱(chēng)為3E。我國(guó)相關(guān)學(xué)者也都基本贊同3E 定義，同時(shí)也發(fā)表了各自不同的看法。竹德操等人表明了自己這方面的看法。他們認(rèn)為，關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益方面的審計(jì)，主要是由相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員，針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行有系統(tǒng)、有組織的評(píng)價(jià)、分析，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合發(fā)展前景，提出一系列有助于提高經(jīng)濟(jì)效益的方案，使其更加適用績(jī)效審計(jì)的活動(dòng)。李鳳鳴則提出另外一種觀點(diǎn)。他指出，績(jī)效審計(jì)就是圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心，實(shí)施的一系列審計(jì)活動(dòng)。雖然各國(guó)學(xué)者與機(jī)構(gòu)對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的定義都有著不同角度的研究與判定，但他們的基本觀點(diǎn)還是有相似之處的，即大家普遍認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)就是圍繞被審計(jì)單位所占有的政府公共資金各方面使用情況的評(píng)價(jià)，主要包括以下三個(gè)方面的審計(jì)：經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性，也就是當(dāng)今國(guó)際上普遍采用的3E 定義。

(二)政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。

關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，從單純字面意思來(lái)理解，也就是對(duì)政府各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，其結(jié)果主要還是依賴(lài)于政府的基本職能。因此，要了解政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，就要明確政府的主要職能，對(duì)各部門(mén)考察的指標(biāo)以及考核的結(jié)果。其內(nèi)容應(yīng)該包括：對(duì)政府制定政策的評(píng)估，對(duì)政府所做出決策的審查和對(duì)政府公共管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)管公共服務(wù)國(guó)有資產(chǎn)管理行政效率、廉潔狀況等方面的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。在真正實(shí)施具體的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員要從全局上去看問(wèn)題，既要關(guān)注該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，又要考核與此相關(guān)的社會(huì)效益。

二、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(一)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀。

從20 世紀(jì)80 年代初，政府績(jī)效審計(jì)開(kāi)始出現(xiàn)在中國(guó)，我國(guó)就進(jìn)行了大量的實(shí)踐和探索，到目前為止，政府績(jī)效審計(jì)工作在我國(guó)已經(jīng)形成了良好的開(kāi)端。但與此同時(shí)，我們也看到政府績(jī)效審計(jì)并未在全國(guó)普遍展開(kāi)，許多問(wèn)題依然存在。大力推進(jìn)政府績(jī)效的建設(shè)與發(fā)展，是我國(guó)面臨的重大問(wèn)題，同時(shí)也是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理體制，建設(shè)良好政府的必然要求。如何更快更好地從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)型向績(jī)效審計(jì)，是我們研究的重要方向。

(二)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

1、法制建設(shè)不夠完善，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未設(shè)立。

從績(jī)效審計(jì)開(kāi)展以來(lái)，許多國(guó)家針對(duì)績(jī)效審計(jì)這一問(wèn)題，經(jīng)過(guò)各種研究與討論，制定出有關(guān)的法律與法規(guī)。例如美國(guó)審計(jì)總署早在1972 就頒布了《政府審計(jì)準(zhǔn)則》，其中就包含了績(jī)效審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容;英國(guó)在1983 年頒布的《國(guó)家審計(jì)法》中則主要指出了公共資金的使用監(jiān)控，并明確了政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。我國(guó)1994 年頒布了《審計(jì)法》，卻并沒(méi)有對(duì)政府績(jī)效審計(jì)進(jìn)行相關(guān)的授權(quán)，之后1996 年1 月又提出了《審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)規(guī)劃方案》，1997 年頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，2006 年正式頒布修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。以上這些法律法規(guī)都不夠健全，而且與政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展形勢(shì)很不適應(yīng)，不能成為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更是紙上談兵，毫無(wú)進(jìn)展，致使政府績(jī)效審計(jì)難以深入開(kāi)展。

2、體制不合理。審計(jì)體制是政府績(jī)效能否成功開(kāi)展的重要因素之一。

我國(guó)目前采用的是行政型的審計(jì)體制模式，也就是績(jī)效審計(jì)既要受到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，同時(shí)也要接受地方各級(jí)人民政府的監(jiān)察這樣一種雙重領(lǐng)導(dǎo)。這種體制的弊端是：

(1)不能真實(shí)客觀反映問(wèn)題。這種體制將審計(jì)監(jiān)督主體與審計(jì)監(jiān)督對(duì)象，共處在一個(gè)利益主體里，具有同一隸屬關(guān)系，不符合內(nèi)部控制的要求，不能有效發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督作用，也就難以客觀真實(shí)地反映問(wèn)題。

(2)透明度較差。在審計(jì)工作中，被審計(jì)單位往往處于控制壟斷地位，導(dǎo)致審計(jì)人員不能收集到很多重要信息，無(wú)法客觀地反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，難以開(kāi)展有效的公共活動(dòng)，從而影響我國(guó)財(cái)政管理體制的透明度。

(3)審計(jì)的獨(dú)立性比較差。一般國(guó)外的審計(jì)法會(huì)明確規(guī)定把審計(jì)機(jī)關(guān)組織、審計(jì)長(zhǎng)和其他審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，保持各自應(yīng)有的獨(dú)立性。而我國(guó)目前采用的是行政型的審計(jì)體制模式，這種體制會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)的獨(dú)立性，妨礙審計(jì)職能的發(fā)揮。

3、政府績(jī)效審計(jì)理論研究不足。

當(dāng)前，我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)處于較快的發(fā)展階段，但是相關(guān)的理論研究明顯缺乏，學(xué)術(shù)界對(duì)諸多關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)的基本規(guī)定性命題也尚未進(jìn)行深入的研究，得出統(tǒng)一的結(jié)論。關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)的闡述版本各種各樣，爭(zhēng)議很大，而對(duì)象、職能、目標(biāo)、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)等零散雜亂，不能形成統(tǒng)一結(jié)構(gòu)的績(jī)效審計(jì)體系。另外，我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上都尚且不成熟，依然處于初級(jí)階段，在技術(shù)方法、工作體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)容等方面還缺少科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及制度化的審計(jì)模式。

4、政府和公眾對(duì)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足。

在我國(guó)，公眾對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)還局限于一個(gè)比較小的范圍，大多數(shù)人都只是聽(tīng)說(shuō)過(guò)審計(jì)這個(gè)名詞，至于它的內(nèi)容、目的、具體的操作范圍又是什么，許多人都知之甚少。一些文獻(xiàn)上的記載也僅停留在對(duì)國(guó)外情況的描述，甚至有人認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)并不符合中國(guó)的國(guó)情，因此大家對(duì)政府績(jī)效并沒(méi)有給予很大的重視。另外，資金撥付方面也沒(méi)有得到上級(jí)機(jī)關(guān)的高度重視，各項(xiàng)體制機(jī)制尚需要大力完善;政府對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展也沒(méi)能更好地發(fā)揮監(jiān)督權(quán)，因此整個(gè)績(jī)效系統(tǒng)的運(yùn)行存在很大的漏洞。

三、完善我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的建議

(一)建立健全法律法規(guī)體系，保證政府績(jī)效審計(jì)有法可依。

完善法律法規(guī)是順利開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。到2006 年2 月我國(guó)新的《審計(jì)法》修訂完成，但依然沒(méi)有對(duì)績(jī)效審計(jì)的法定目標(biāo)、審計(jì)程序等做出明確的規(guī)定，僅以這項(xiàng)法律作為績(jī)效審計(jì)的依據(jù)是不充分的，具有局限性，因此加快修訂補(bǔ)充相關(guān)法律法規(guī)具有緊迫性。我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)目前所處的狀態(tài)尚且是不完全授權(quán)的，在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)過(guò)程中必然存在風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該結(jié)合本國(guó)發(fā)展國(guó)情，吸收國(guó)際先進(jìn)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在有效落實(shí)現(xiàn)有《審計(jì)法》的基礎(chǔ)上，去粗取精，更好地完善相關(guān)法律法規(guī)體系，使得績(jī)效審計(jì)實(shí)施能夠做到有法可依，只有這樣才能從根本上推動(dòng)我國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展，使其展現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

(二)深化政府績(jī)效審計(jì)體制改革，積極開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)工作。

我們應(yīng)對(duì)現(xiàn)行體制進(jìn)行改革，使之向立法型模式轉(zhuǎn)變。在立法型模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)受全國(guó)人民大會(huì)的管轄，其權(quán)限由憲法賦予，工作不受行政部門(mén)和其他方面的干涉，直接向人大提出報(bào)告，向人大負(fù)責(zé)，這樣可以使得國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性得到有效保障。為此，我們可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取早日發(fā)展成為立法型模式。另外，選擇一些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作，也是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的有效措施，為我國(guó)全面開(kāi)展審計(jì)工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

(三)推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)理論研究體系的建立。

從我國(guó)審計(jì)的現(xiàn)狀可以看出，我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)有機(jī)融合了經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三個(gè)特性，只有做到3E審計(jì)，才能從真正意義上實(shí)現(xiàn)政府績(jī)效審計(jì)。因此我們應(yīng)該從這個(gè)本質(zhì)出發(fā)，打破傳統(tǒng)觀念對(duì)人們的束縛，對(duì)政府績(jī)效理論研究進(jìn)行深入的探討，得出具有更高價(jià)值的理論基礎(chǔ)。我們認(rèn)為當(dāng)前一方面要研究開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的具體程序與方法，為真正實(shí)踐提供指導(dǎo);另一方面要把實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)與方法進(jìn)行歸納，構(gòu)建起完整的政府績(jī)效審計(jì)理論體系，為今后全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提供一定的借鑒。

(四)增強(qiáng)對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的重視程度。

為了加強(qiáng)對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的重視程度，首先，加大對(duì)績(jī)效審計(jì)宣傳工作的力度是必不可少的，這樣使公眾能更加充分地了解績(jī)效審計(jì);其次，要增強(qiáng)政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果的透明度，定期將審計(jì)機(jī)關(guān)考核結(jié)果予以公布;最后，要主動(dòng)接受輿論與社會(huì)公眾的監(jiān)督，提高各界監(jiān)督政府績(jī)效的積極性，從而讓更多的人參與進(jìn)來(lái)，保障對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的重視程度，推動(dòng)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。