財務(wù)經(jīng)營情況精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；經(jīng)營決策；經(jīng)濟全球化

當(dāng)代的中國，正處在市場經(jīng)濟的背景下，許多企業(yè)紛紛走上了轉(zhuǎn)型的道路，對這些企業(yè)來說，它管理的重點是經(jīng)營，而經(jīng)營中的重點則是決策，一個正確的合理的經(jīng)營決策對整個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它不僅關(guān)系到整個企業(yè)的前途的命運，而且對這個企業(yè)來說，它更是長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。而對于一個企業(yè)，在它的經(jīng)營決策中，更能涉及股東、管理者、消費者、社會大眾等相關(guān)方面利益的則是它的財務(wù)分析，一個企業(yè)的財務(wù)分析，就像是一個企業(yè)的發(fā)動機。

一、財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是企業(yè)的核心，它的基本內(nèi)容包括分析企業(yè)償債能力、分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)、評價企業(yè)資產(chǎn)營運能力、分析企業(yè)資產(chǎn)分布的情況和周轉(zhuǎn)情況、評價企業(yè)盈利能力、分析企業(yè)利潤目標(biāo)完成的情況等。

企業(yè)財務(wù)分析主要的側(cè)重點在以下幾個方面：

1、企業(yè)償債能力分析。通過財務(wù)分析反映的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利和現(xiàn)金等指標(biāo)來分析企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力。企業(yè)的償債能力反映了這個企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險性，但同時也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負(fù)債為企業(yè)獲取更大的收益。

2、企業(yè)盈利能力分析。根據(jù)財務(wù)分析反映的企業(yè)利潤的構(gòu)成情況并且分析企業(yè)盈利能力的大小。通過盈利能力的分析，可以發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤或企業(yè)價值的貢獻(xiàn)大小，便于管理者采取相應(yīng)的措施改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或改進業(yè)務(wù)模式。

3、企業(yè)資產(chǎn)運營能力分析。通過分析一個企業(yè)各項資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化、規(guī)模變化、周轉(zhuǎn)情況，從而分析這個企業(yè)資產(chǎn)的營運能力。而通過資產(chǎn)營運能力的分析，可以發(fā)現(xiàn)并且改進企業(yè)在經(jīng)營過程中對它的各項資產(chǎn)的利用狀況，以便為提高企業(yè)盈利能力和增強核心競爭力打下基礎(chǔ)。

4、企業(yè)現(xiàn)金能力分析?，F(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息在反映企業(yè)的償債能力、支付能力、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等方面有著修正的作用。所以，從現(xiàn)金流量出發(fā)來分析企業(yè)現(xiàn)金能力是至關(guān)重要的。

二、財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策的意義

財務(wù)分析對于一個企業(yè)來說，它不僅是對于已經(jīng)完成的財務(wù)活動的一種總結(jié)，而且它還為財務(wù)的預(yù)測打下前提，在這個企業(yè)財務(wù)的循環(huán)管理過程中，擔(dān)當(dāng)著承上啟下的作用。財務(wù)分析是考核評價一個企業(yè)的重要手段。一個企業(yè)的財務(wù)分析可以評價這個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和它的財務(wù)狀況，這是一種重要的依據(jù)，通過這個依據(jù)，可以了解這個企業(yè)的營運能力、償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理等的狀況，從而分析出這個企業(yè)在日常經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展的過程中經(jīng)營決策的制定和實施是否合理有效。財務(wù)分析是對一個企業(yè)經(jīng)營的狀況和經(jīng)營的成果進行評價，亦是在監(jiān)督這個企業(yè)在經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中，決策是否的行之有效。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，做到真正的有效發(fā)揮財務(wù)分析作用，才能實現(xiàn)企業(yè)價值的最終最大化。

三、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析的作用

財務(wù)分析不僅為企業(yè)其它決策的制定提供數(shù)量的分析和決策的依據(jù)，而且它始終貫穿于這個企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，為企業(yè)的經(jīng)營決策的實施提供資金支持。正是因為財務(wù)分析的特殊功能，引導(dǎo)經(jīng)營決策的制定和實施，協(xié)調(diào)這些決策之間的關(guān)系，因此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營決策中，財務(wù)分析占有核心的地位。

（一）通過財務(wù)分析掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性，制定適合企業(yè)的經(jīng)營決策。

一個企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營活動，隨著生產(chǎn)發(fā)展、業(yè)務(wù)量大小等方面遵循一定的規(guī)律性。不同行業(yè)，對資金方面的占用、需求則遵循不同的規(guī)律。財務(wù)分析就是要能夠掌握和認(rèn)識一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金的運動變化規(guī)律，為企業(yè)財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

（二）通過財務(wù)分析了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和存在的問題，具體制定經(jīng)營決策。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有其自身的規(guī)律性，具體的反映在財務(wù)分析數(shù)據(jù)指標(biāo)的各項數(shù)值中。通過相關(guān)數(shù)值的比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理問題，從而找出差距，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。通過這些財務(wù)分析，可以及時的診斷出企業(yè)的“健康”狀況，為企業(yè)決策和日常的管理服務(wù)。

（三）通過財務(wù)分析可以更好的為企業(yè)制定籌資的經(jīng)營決策。

企業(yè)籌資的具體動機是多種多樣的。在企業(yè)實際籌資中，動機有時是單一的，有時則是結(jié)合的。而無論出于什么動機，決策者應(yīng)在公司現(xiàn)有的財務(wù)基礎(chǔ)上進行分析，尤其對一些上市公司來說，應(yīng)該進行財務(wù)的敏感性分析和財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測，用現(xiàn)有的融資空間，選擇最適宜的籌資渠道。隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略將做出更大的調(diào)整，而財務(wù)分析對企業(yè)大的經(jīng)營決策中的作用會越加重要。

（四）通過財務(wù)分析可以使企業(yè)的決策者對于企業(yè)的經(jīng)營決策與時俱進。

財務(wù)分析不僅要求企業(yè)定期對公司的日常財務(wù)情況做出分析，了解企業(yè)自身的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)其不足，及時更改企業(yè)的經(jīng)營策略。同時隨著經(jīng)濟全球化和一體化的發(fā)展，財務(wù)分析在企業(yè)的管理中的作用愈加重要，決策者應(yīng)對企業(yè)擬發(fā)生的重大事項，例如對外投資、企業(yè)購并等，財務(wù)分析的結(jié)果將直接影響到管理當(dāng)局的決策。

（五）財務(wù)分析是為債權(quán)人和投資者提供正確的信息以便實施決策的重要工具。

一個企業(yè)的投資者可以通過財務(wù)分析了解這個企業(yè)的獲利和償債能力，預(yù)出測投資后風(fēng)險程度以及收益水平，從而做出正確的決策。作為企業(yè)的投資主體，債權(quán)人也逐漸變得多元化，這種情況下，各個方面潛在的投資者和債權(quán)人在決策上就會更多的考慮到企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，他們需要通過考察這個企業(yè)的財務(wù)狀況，對其進行分析，之后作出關(guān)于信貸和投資等的決策。然后為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)，為提高經(jīng)濟效益、加強管理、提供可靠資料。企業(yè)的管理人員通過對其成本利潤的情況了解，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，進而采取對應(yīng)措施，改善其經(jīng)營管理模式，使企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭永春，財務(wù)分析在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[J]，經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2010(32)

第2篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營；財務(wù)管理

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作中，財務(wù)管理正在發(fā)揮著必不可少的積極作用，尤其是近幾年國企改革的不斷深入，管理的逐漸規(guī)范化，使得國有企業(yè)加快了市場化步伐，企業(yè)經(jīng)營者改變經(jīng)營思路、提高核算意識的同時，也更加提高了對財務(wù)工作的重視程度。在這種形勢下，財務(wù)管理的重要作用不斷凸顯出來。而對于財務(wù)工作者來說，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高無疑對財務(wù)工作提出了更高的要求。財務(wù)管理水平若滯后于企業(yè)經(jīng)營管理需求，不但不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，還會給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失；反之，如果財務(wù)管理工作在滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要的基礎(chǔ)上，能夠先于企業(yè)經(jīng)營提供有效數(shù)據(jù)，則會帶動企業(yè)經(jīng)營工作的更好開展，起到事半功倍的效果。下面，就現(xiàn)代財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用等問題及企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理上存在的一些問題進行闡述。

一、財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，財務(wù)管理不但在預(yù)算管理及企業(yè)內(nèi)部控制等方面都發(fā)揮著應(yīng)有的作用，其外延也正在不斷擴大，在企業(yè)經(jīng)營活動的各方面發(fā)揮著更多的管理職能。（1）財務(wù)管理在人力資源管理中的應(yīng)用。人力資源是企業(yè)資源中極其重要的組成部分。作為企業(yè)資源的一部分，必然同其他經(jīng)濟資源一樣會有相應(yīng)的投入與產(chǎn)出。因此，財務(wù)管理范疇增加了人力資源管理的內(nèi)容，人力資源會計就顯得尤為重要。人力資源不但會為企業(yè)帶來現(xiàn)實效益，還會為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，具有其他任何經(jīng)濟資源無法比擬的效益性。而作為企業(yè)資源的一部分必然有相應(yīng)的投入與產(chǎn)出。人力資源會計是將會計的基本理論、基本方法應(yīng)用于人事管理領(lǐng)域。人力資源作為一個經(jīng)濟范疇，具有質(zhì)和量的雙重指標(biāo)：質(zhì)方面的指標(biāo)是人力資源所具有的才干、智慧、知識、體質(zhì)等。人力資源的量的指標(biāo)是指與物質(zhì)資源相結(jié)合的人數(shù)。人力資源成本在企業(yè)總成本中占有相當(dāng)大的比例。人力資源的合理配置與使用不僅是人力資源部門的份內(nèi)事，也是財務(wù)部門核算的重點。財務(wù)部門應(yīng)從企業(yè)各項成本的比例構(gòu)成等方面考慮，計算企業(yè)中人力資源成本的合理范圍，并運用財務(wù)方法對該范圍內(nèi)的人員成本進行分解，計算出人力資源日常工資薪金等支出、人員培訓(xùn)費用、具有特殊能力或?qū)ζ髽I(yè)作出特殊貢獻(xiàn)的人員獎勵性支出等。另一方面，應(yīng)根據(jù)行業(yè)平均水平及企業(yè)實際情況等方面的綜合考慮后確定不同崗位人員的單位人工成本最終計算出各崗位人員數(shù)量，為人力資源部門的人員計劃提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。（2）財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營方向上的引導(dǎo)作用。有效的財務(wù)信息能夠客觀地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)，為企業(yè)經(jīng)營提供可靠的方向指引。通過企業(yè)財務(wù)部門對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分項核算，企業(yè)經(jīng)營者結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營狀況，可以看出企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)變化，如哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)營成果在整體經(jīng)營活動中的份額呈上升趨勢，是否還有發(fā)展空間，從而確定是否值得擴大經(jīng)營；而對于一些呈萎縮趨勢的經(jīng)營活動，決定是采取加大力度調(diào)整使之恢復(fù)或提高經(jīng)營成果，還是采取果斷地轉(zhuǎn)移經(jīng)營方向以獲取更大的經(jīng)濟利益。企業(yè)只有準(zhǔn)確地掌握市場動態(tài)，提高對市場變化的敏感洞察力，并適時地調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，才能生存、發(fā)展并獲利。與此同時，企業(yè)也應(yīng)準(zhǔn)確地把握本企業(yè)經(jīng)營情況，正確認(rèn)識本企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力及本行業(yè)在整個市場中的發(fā)展趨勢等等。此時，就需要企業(yè)加強財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平來準(zhǔn)確把握自身情況，來滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。

二、影響財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營過程中作用發(fā)揮的幾個因素

（1）傳統(tǒng)經(jīng)濟管理模式對財務(wù)管理的不利影響。企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理密不可分，這是被企業(yè)管理者所認(rèn)可的。但是，因受傳統(tǒng)經(jīng)濟管理思維模式的影響，在企業(yè)經(jīng)營管理中，決策層的經(jīng)營方針政策與各項決策的形成極少應(yīng)用財務(wù)管理方法，財務(wù)管理工作往往不能真正參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去，不少企業(yè)的財務(wù)工作仍停留在一些基礎(chǔ)工作上，不能發(fā)揮財務(wù)管理的真正作用。在這種情況下，財務(wù)管理實際上并沒有開展起來，企業(yè)經(jīng)營者往往心中有自己的一本賬，他們往往會按照自己的思路去經(jīng)營企業(yè)，而不運用財務(wù)數(shù)據(jù)去衡量企業(yè)經(jīng)營成果，也不會正確運用財務(wù)信息到企業(yè)經(jīng)營管理工作之中。這種管理模式不但限制了企業(yè)的經(jīng)營管理水平，也會相應(yīng)影響財務(wù)管理水平的提高。（2）會計職能的特殊性對財務(wù)管理參與企業(yè)經(jīng)營的不利影響。有效的財務(wù)管理會為企業(yè)經(jīng)營提供有力保障。會為企業(yè)經(jīng)營在數(shù)據(jù)上提供有力依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)營工作的開展有的放矢。盡管如此，由于會計工作具有核算和監(jiān)督的基本職能，使得財務(wù)管理具有不同于其他部門的特殊性，由于制度所限，經(jīng)營者往往感覺束手束腳；而由于財務(wù)部門要受到本企業(yè)和上級相關(guān)業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)與管理，還需接受中介機構(gòu)的檢查與監(jiān)督，也難免使經(jīng)營者無法正確看待財務(wù)部門的位置，很難把財務(wù)管理真正納入到企業(yè)管理中去。這種情況下，財務(wù)管理會獨立于企業(yè)經(jīng)營工作之外，財務(wù)人員很難把握企業(yè)經(jīng)營管理的需要，也不能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，最終使得形成的財務(wù)數(shù)據(jù)有可能偏離經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)。造成無效財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營沒有任何實質(zhì)性意義。（3）受會計人員執(zhí)業(yè)水平與對自身工作內(nèi)容認(rèn)識上的限制，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用發(fā)揮。很多國有企業(yè)雖然也在強調(diào)加強財務(wù)管理工作，但往往不知從何下手。財務(wù)人員一方面在抱怨著領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)工作；另一方面又不知財務(wù)管理工作應(yīng)重點著手在哪些方面。很多財務(wù)人員工作數(shù)年還只能停留在機械地對數(shù)據(jù)進行簡單的會計處理上，不能從企業(yè)經(jīng)營的角度處理會計事項，也不能結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計數(shù)據(jù)進行正確的分析，并運用到企業(yè)經(jīng)營管理中去。造成以上情況的原因一方面受財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的影響；另一方面雖然我國經(jīng)濟體制改革在不斷深入，財務(wù)人員卻沒能重新認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營工作的需要對財務(wù)管理的客觀需求而適時地調(diào)整自身對財務(wù)管理工作內(nèi)容的認(rèn)識，沒有及時把工作重點由原來的只停留在日常賬務(wù)處理上升到通過財務(wù)工作促進企業(yè)經(jīng)營管理上。這種情況也造成了經(jīng)營者不能從財務(wù)部門獲得經(jīng)營企業(yè)的有用信息而對財務(wù)工作的不重視。（4）由于不同機構(gòu)對財務(wù)信息的需求，造成財務(wù)人員無暇處理會計日常業(yè)務(wù)以外的分析等管理工作。

三、正確看待企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)管理的作用，更好地運用財務(wù)方法促進企業(yè)經(jīng)營

第3篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

[關(guān)鍵詞]增長管理；現(xiàn)金流量；財務(wù)管理預(yù)警

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0063-02

1財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)概述

1.1財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的含義

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會計資料、經(jīng)營計劃及財務(wù)報表等會計信息為基礎(chǔ)，通過觀察一系列靈敏財務(wù)信息的變化，實時分析出集團或公司所面臨的財務(wù)危機的分析系統(tǒng)。

1.2財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

（1）預(yù)防功能

財務(wù)預(yù)警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺到潛藏的危機，并有效地采取措施以達(dá)到避免和預(yù)防危機發(fā)生的可能。

（2）監(jiān)測功能

經(jīng)過搜集與自身企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息、國內(nèi)外市場的競爭情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，跟蹤并檢測本企業(yè)和同行之間的變化情況，并據(jù)此詳細(xì)分析當(dāng)前宏觀經(jīng)濟狀況。

（3）診斷功能

依據(jù)檢測結(jié)果，對比企業(yè)當(dāng)前實際財務(wù)狀況和同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)情況，結(jié)合財務(wù)分析方法、集團診斷技術(shù)及企業(yè)管理技術(shù)追蹤企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化的原因及企業(yè)營運過程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監(jiān)測和診斷工作之后，糾正企業(yè)運營過程中的差錯和過失，讓企業(yè)重新步入正常的運營軌道，通過各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財務(wù)危機出現(xiàn)時，制止財務(wù)狀況的進一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時，監(jiān)控可能導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的長期財務(wù)決策制度。由此可見，一套行之有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問題的同時，能夠提供解決方案和應(yīng)對措施。

2增長管理財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

2.1可持續(xù)增長理論在財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財務(wù)資源的情況下，銷售能夠增長的最大比率是可持續(xù)增長率。公式表示為：

可持續(xù)增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×（資產(chǎn)/期初權(quán)益）

公式顯示，在穩(wěn)定的財務(wù)政策下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)收益率呈線性變動。

2.2基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長模型權(quán)衡企業(yè)當(dāng)前銷售增長率的合理性，判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來的銷售增長率；可持續(xù)增長模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預(yù)計銷售增長率和實際情況多有偏差，可持續(xù)增長率可以計算企業(yè)資金盈缺，進行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)運作流程

基于增長管理的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在分析、發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險警情的同時，注意日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財務(wù)狀況，連續(xù)分析資金運行各環(huán)節(jié)，達(dá)到流程的優(yōu)化；在事前、事中、事后做到及時跟蹤控制警情；將企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制及財務(wù)預(yù)警結(jié)合起來，提高企業(yè)財務(wù)反應(yīng)速率，確保在需要時做出迅速反應(yīng)，應(yīng)對問題。

3現(xiàn)金流財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

3.1基于現(xiàn)金流的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)框架

通過檢測和控制現(xiàn)金及其流向可以構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預(yù)警源頭，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，檢測并匯報警度，整理出一套極具規(guī)模的財務(wù)預(yù)警模型。作為企業(yè)獨特的經(jīng)濟資源，現(xiàn)金連接著企業(yè)活動、籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動，從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)保持密切聯(lián)系。所以，在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警的過程中，通過對其在企業(yè)活動中數(shù)量和效益的分析，分別研究現(xiàn)金流量綜合財務(wù)預(yù)警、籌資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警、投資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警和經(jīng)營現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警，結(jié)合各自特點，選取合適的預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。基于現(xiàn)金流量的財務(wù)管理預(yù)警數(shù)據(jù)來源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財務(wù)狀況

站在企業(yè)角度來看，不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表正負(fù)方向有所不同，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別，影響著企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，為此，分析各種活動對現(xiàn)金流量正負(fù)方向產(chǎn)生的差異，可以對企業(yè)目前財務(wù)狀況做出一些判斷和分析。下面是針對不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財務(wù)狀況判斷。

（1）經(jīng)營流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營是目前企業(yè)狀態(tài)，如果企業(yè)依靠放棄投資或進行處置長期資產(chǎn)來取得投資活動的現(xiàn)金流入，則表示企業(yè)財務(wù)狀況到了危急關(guān)頭。

（2）經(jīng)營流入

（3）經(jīng)營流入流出且籌資流入

（4）經(jīng)營流入

（5）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財務(wù)狀況一片大好，此時要加強對投資項目的可行性研究，避免因過分投資產(chǎn)生的資金浪費。

（6）經(jīng)營流入>流出且投資流入流出，表示企業(yè)可以通過經(jīng)營活動和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財務(wù)狀況基本穩(wěn)定，企業(yè)的擴大經(jīng)營產(chǎn)生的投資活動資金逆流也算正常，但還是要注意對投資規(guī)模的把控。

（7）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經(jīng)營流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財務(wù)狀況

通過對企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計算，分析三種活動在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的方法。通過企業(yè)現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)，可以有效地分析現(xiàn)金流入質(zhì)量，推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小，掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來源。依據(jù)現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向，據(jù)此對企業(yè)的理財水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營、投資和籌資活動是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動。經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用來監(jiān)察資本周轉(zhuǎn)惡化程度，籌資風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本結(jié)構(gòu)惡化程度，投資風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴張惡化程度。[JP]

（1）經(jīng)營活動預(yù)警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的情況下，現(xiàn)金流入量越大，則表示企業(yè)經(jīng)營活力越強，如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例，則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，壞賬風(fēng)險小，取得現(xiàn)金實力較強，企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理；此外，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況正常，資金支出結(jié)構(gòu)相對合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性，一旦浮動較大，則要進一步尋找原因。經(jīng)營預(yù)警指數(shù)指的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預(yù)警臨界值”（又叫做危險邊際量或安全邊際量）的部分與“預(yù)警臨界值”相比產(chǎn)生的動態(tài)指數(shù)。公式表示為：

經(jīng)營預(yù)警指數(shù)=（本期年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值）/年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值

經(jīng)營預(yù)警指數(shù)>0，表示企業(yè)處于健康狀態(tài)；經(jīng)營預(yù)警指數(shù)

（2）投資活動預(yù)警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征，假使一個企業(yè)主要現(xiàn)金流入來源是收回投資資金，乃至處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導(dǎo)致的，則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營能力衰弱，持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。企業(yè)在構(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)過程中，很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預(yù)示著將來會有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生，屆時就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策的決定正確與否來判斷了。投資預(yù)警指數(shù)建立在零負(fù)債投資條件下，企業(yè)超額投資的臨界值和實際投資活動現(xiàn)金流出值的差額與投資預(yù)警臨界值相比較產(chǎn)生的動態(tài)相對指數(shù)，公式表示為：

投資預(yù)警指數(shù)=（年投資預(yù)警臨界值-年投資活動現(xiàn)金流出量）/年投資預(yù)警臨界值

投資預(yù)警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標(biāo)”，所以，數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實企業(yè)投資情況良性，超出這一范圍，無論是高于或低于，都表示警情的產(chǎn)生。

（3）籌資活動預(yù)警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大，說明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴大生產(chǎn)的能力較強。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務(wù)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險弱化的有力措施，但在短期之內(nèi)，籌資活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過大，或許會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進投資者信心，提高企業(yè)籌資能力，但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當(dāng)前正常經(jīng)營活動所用現(xiàn)金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，保證企業(yè)未來現(xiàn)金流量的正常流入。

4結(jié)論

通過研究中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警體系，能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結(jié)論：基于現(xiàn)金流量指標(biāo)的中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以極大程度地降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)財務(wù)指標(biāo)不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況，對某些財務(wù)指標(biāo)進行更改或調(diào)整。對于融資能力較差的中小企業(yè)，現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測指標(biāo)，與站在利潤角度分析的預(yù)警體系相比，現(xiàn)金流量預(yù)警體系更加能夠靈敏地察覺財務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛怡然.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（2）.

第4篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

一、經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

1.經(jīng)營風(fēng)險的概念

所謂的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，具體就是指企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體，在激烈的市場競爭中，由于原材料、人工成本、生產(chǎn)成本、市場供求等多種不確定因素，而導(dǎo)致的企業(yè)利潤減少等問題。經(jīng)營杠桿系數(shù)是企業(yè)稅前利潤變動率與銷售額變動率之間的一個比值，利用這個比值可以判斷企業(yè)的利潤收益情況。經(jīng)營風(fēng)險是貫穿在企業(yè)的發(fā)展全過程中，是不會徹底消失的，但是，可以進行預(yù)先防范。

2.財務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在內(nèi)外財務(wù)管理過程中，因為各種不可預(yù)見或無法控制的因素，而產(chǎn)生的企業(yè)利潤降低。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因與企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理水平、企業(yè)內(nèi)部制度及收益分配制度等密切相關(guān)。

3.經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系。企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，為了確保資金支持，往往會采取債務(wù)集資等方式，來擴大企業(yè)資本積累，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的現(xiàn)金流。但是，債務(wù)資本的增加，就會使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大，一旦資金出現(xiàn)問題，就容易引發(fā)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大問題。但是，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險之間，也具有互相促進的作用，良好的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，將有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而確保企業(yè)的經(jīng)營正常進行，并進一步促進企業(yè)財務(wù)和效益得到優(yōu)化。不過，如果企業(yè)面臨大好的發(fā)展機遇，則可以根據(jù)企業(yè)的承受能力，適當(dāng)?shù)卦黾迂攧?wù)風(fēng)險，以此來降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

二、經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素

1.企業(yè)經(jīng)營管理方面的因素

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，其中，最重要的因素是企業(yè)經(jīng)營管理方面的因素。這方面的因素主要有企業(yè)管理制度、人員配置與管理情況、產(chǎn)品銷售策略等。假如企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理制度存在不科學(xué)之處，或者存在漏洞，那么，在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，就會發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；人員配置與管理情況，涵蓋的范圍比較廣泛，其中，關(guān)鍵崗位人員或技術(shù)人員流失，對于企業(yè)的正常經(jīng)營影響比較大。如果企業(yè)人員配置不合理或者管理部科學(xué)，很多人才就會選擇離職或跳槽，這將給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來重大的影響。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，加入車間工人大量離職，企業(yè)將面臨生產(chǎn)停滯甚至生產(chǎn)癱瘓的問題，其損失也將是不可估量的；產(chǎn)品只有銷售出去，才能實現(xiàn)企業(yè)的利潤，所以，產(chǎn)品銷售策略非常關(guān)鍵，好的銷售策略將有助于產(chǎn)品在市場上順暢地銷售出去，并在目標(biāo)消費群體中形成良好的印象。如果銷售策略不正確，則產(chǎn)品實際銷售情況就不可能達(dá)到預(yù)期，產(chǎn)品積壓不僅導(dǎo)致企業(yè)遭受極大的經(jīng)濟損失，也會直接影響銷售人員的積極性。

2.企業(yè)財務(wù)資金管理方面的因素

在企業(yè)具體的經(jīng)營管理中，企業(yè)財務(wù)資金管理能力與管理水平，將會直接決定財務(wù)風(fēng)險的大小，如果財務(wù)風(fēng)險過大，還會進一步引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)資金管理分為流動資金管理、回款管理和項目資金管理等。導(dǎo)致財務(wù)資金管理出現(xiàn)問題的原因很多，常見的有企業(yè)資金管理制度、財會流程、財會人員等。

三、加強對經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險管理與控制的策略

1.經(jīng)營風(fēng)險的管理防控策略

為了降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，必須要對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的管理與控制。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度體系，構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制機制，比如，構(gòu)建科學(xué)的組織機構(gòu)、合理設(shè)置部門與崗位、制定完善的工作流程等，同時，還要健全產(chǎn)品質(zhì)量管理、財務(wù)管理、薪酬管理、營銷管理等多個管理體系；其次，逐步健全和完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。市場經(jīng)驗證明，很多企業(yè)的失敗，主要是因為戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面出現(xiàn)失誤，因此，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要依靠董事會進行民主決策，決策依據(jù)必須要精準(zhǔn)、真實、有力，另外，還要加強人力資源信息管理，為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營提供人力資源保證。

2.財務(wù)風(fēng)險的管理與控制

第5篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)營性理念 財務(wù)管理 創(chuàng)新

就目前各高校的具體情況而言，在財務(wù)方面的經(jīng)營理念核心是在高校財務(wù)管理中樹立成本意識和資金效率意識，這與高校財務(wù)管理工作的任務(wù)和目標(biāo)是相一致的。各個高校應(yīng)該在堅持本校的總體經(jīng)營理念下，創(chuàng)新財務(wù)管理方面的經(jīng)營理念，加強財務(wù)預(yù)算管理，提高資金使用效益，指導(dǎo)財務(wù)管理工作，實現(xiàn)高校財務(wù)管理目標(biāo)，促進高校健康快速的發(fā)展。

一、高校經(jīng)營性理念的內(nèi)涵

隨著教育體制的改革，高校的教學(xué)管理理念已經(jīng)不再是原來的那一套方法，而是逐步在向更高層次發(fā)展。現(xiàn)在的高校在原有的管理基礎(chǔ)上對其管理方法有所創(chuàng)新，引進了高校經(jīng)營性理念。目前經(jīng)營性理念在并沒有完全普及，但是已經(jīng)為一部分學(xué)校的管理人員所看好，并已經(jīng)運用到實際的工作中。雖然大學(xué)是非營利性家機構(gòu)，但是一套完整的經(jīng)營性理念對大學(xué)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。經(jīng)營性理念在財務(wù)中的運用主要是通過對學(xué)校所擁有的或可控制的資源進行優(yōu)化配置與整合，把提高資源使用效率和運作效益作為目的的系列籌劃營謀活動。

不要狹隘的認(rèn)為只有企業(yè)或是其他的營利性機構(gòu)才能有自己的經(jīng)營性理念。作為高校，管理人員要把明確學(xué)校的發(fā)展方向，發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展中會存在的障礙，作為高校的經(jīng)營性理念。在大學(xué)的經(jīng)營管理中必須要強調(diào)成本與效率的重要性。在學(xué)校教學(xué)活動順利進行的條件下，縮小其成本，提高學(xué)校的效益，最大程度的充分利用學(xué)校的人力、物力與財力等各項資源，并且使其能夠再生與增值，自然也成了高校的“管理性經(jīng)營”。

二、高校財務(wù)管理的內(nèi)涵

目前全國大約有2000多所高校，而這些高校之間存在的競爭是在多個方面的，不僅是在教學(xué)環(huán)節(jié)上有所競爭，作為保障學(xué)校發(fā)展的財務(wù)環(huán)節(jié)一樣也是競爭的內(nèi)容。目前大多數(shù)高校的財務(wù)管理的工作主對象資金。財務(wù)人員需要對學(xué)校的整體情況有一個大致的了解，然后根據(jù)具體的情況制定下一年度的財務(wù)預(yù)算，在財務(wù)年度中，及時的分析資金的流向以及學(xué)校的財務(wù)狀況，定期定時的向管理層匯報財務(wù)情況，對存在的問題以及有待改進的地方及時更正，幫助管理層對學(xué)校的發(fā)展做出正確的決定。

但是目前部分高校的財務(wù)管理系統(tǒng)并不完善，財務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確，財務(wù)記錄不詳細(xì)，財務(wù)分析不可靠等是部分高校普遍存在的問題。這些問題都有待改善。

三、淺析經(jīng)營性理念在高校財務(wù)管理方面的創(chuàng)新

就我認(rèn)為大學(xué)的經(jīng)營性理念主要體現(xiàn)在了兩個方面：第一是在教學(xué)方面的經(jīng)營。要不斷的加強教學(xué)能力，提高教學(xué)水平，完善教育體制，促進學(xué)校的發(fā)展。第二是在財務(wù)管理上的經(jīng)營。要不斷的提高財務(wù)管理水平，提高資金利用效率，提高財務(wù)分析能力，促進財務(wù)管理的進步。

（一）將充分應(yīng)用預(yù)算機制，納入到財務(wù)管理方面的經(jīng)營性理念中

財務(wù)預(yù)算作為財務(wù)管理中的一個的環(huán)節(jié)，是財務(wù)管理發(fā)展的關(guān)鍵，所以應(yīng)不斷地發(fā)展、創(chuàng)新預(yù)算管理。將財務(wù)預(yù)算納入經(jīng)營性理念中，用理念來指導(dǎo)學(xué)校管理人員的行為，促進預(yù)算的創(chuàng)新發(fā)展。預(yù)算的發(fā)展可以帶動校進財務(wù)管理的發(fā)展，以爭取有向上級部門申請到的更多財務(wù)經(jīng)費用于學(xué)校的建設(shè)，有效的財務(wù)預(yù)算報告會使學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃與學(xué)校的資金供求能更好地形成對接，使學(xué)校教學(xué)的發(fā)展有充足的財力保證。

當(dāng)前各個高?，F(xiàn)行的預(yù)算管理制度不能很好的適應(yīng)財政預(yù)算體制改革所提出的的要求。國家在預(yù)算體制改革中推行三個項目的具體實施方案分別是：部門預(yù)算的管理、國庫實行集中收付制度以及政府采購制度。只有建立了細(xì)致周密、科學(xué)合理的部門預(yù)算，才能有條不紊的實施財政預(yù)算體制的改革。

要積極發(fā)揮高校預(yù)算管理強有力的引導(dǎo)作用。高校預(yù)算管理一般涉及到學(xué)校的財務(wù)、資金、科研、人力資源等多個方面的內(nèi)容，起到了資源配置的作用，是高校財務(wù)管理體系中尤為重要的一部分。隨著各個高校發(fā)展規(guī)模的的不斷擴張，使高校的收人來源更為多樣化，支出的費用則更為膨脹化，這就要求各高校在編制資金預(yù)算的過程中要突出重點。在資金預(yù)算的安排上要增加對學(xué)科基礎(chǔ)建設(shè)、重點課題研究以及學(xué)校本年度重點工作的投人，進一步改善辦學(xué)的條件，提高教學(xué)的質(zhì)量，充分的發(fā)揮資金預(yù)算政策在資源配置方面的積極作用，并不斷地鼓勵和引導(dǎo)預(yù)算資金流向最為主要的教學(xué)和科研方面，同時制定出切實可行的獎勵政策，在保證制度的基礎(chǔ)上，控制各種定員定額的支出，壓縮各種行政公務(wù)性支出，確保資金的合理運用，大幅的提高預(yù)算管理能力，使資金預(yù)算工作盡量做到民主化、公開化以及透明化，使資金預(yù)算指標(biāo)盡量的達(dá)到客觀化、公正化以及可靠化，逐漸的提高高校的綜合競爭力。

（二）將財務(wù)分析納進財務(wù)管理方面的經(jīng)營性理念中

高校的財務(wù)分析是指，財務(wù)部門運用特定的方法通過對本年度的財務(wù)預(yù)算、資金收支情況、資金使用方向等方面全面的對本校的財務(wù)情況進行有效地分析，確保財務(wù)管理工作有效地進行，是財務(wù)管理工作中尤為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，直接影響到學(xué)校資金的流向以及學(xué)校的發(fā)展。將財務(wù)分析納入到經(jīng)營性理念中來，使財務(wù)分析的工作受到更多的重視，促進財務(wù)分析在各個高校的發(fā)展及應(yīng)用，幫助管理層做出有利于學(xué)校發(fā)展的決策。

財務(wù)分析對現(xiàn)在的高校的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。高校財務(wù)管理部門根據(jù)資金收支情況如實編制各項財務(wù)報表，再根據(jù)財務(wù)報表作出準(zhǔn)確詳細(xì)的財務(wù)分析報告。通過財務(wù)分析報表，學(xué)校管理層在可以對學(xué)校資金用途、資金收支規(guī)模、資金收支結(jié)構(gòu)、學(xué)校自主收入能力、學(xué)校負(fù)債水平、凈資產(chǎn)變動以及結(jié)余情況、學(xué)校綜合財務(wù)狀況有一個清晰的了解，是相關(guān)的決策層對學(xué)校發(fā)展方向做出判斷的數(shù)據(jù)依據(jù)。財務(wù)報表的專業(yè)性導(dǎo)致其難以直接向需求方提供直觀的財務(wù)信息，而財務(wù)分析則是在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他數(shù)據(jù)資料，通過對等各項指標(biāo)的分析，可以簡潔明了并全面反映高校的財務(wù)狀況，對學(xué)校的發(fā)展與經(jīng)營有著很大的積極作用。

（三）將高校財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新納入到經(jīng)營性理念中

財務(wù)管理作為高校工作的重要板塊之一，要不斷的促進高校財務(wù)管理工作的方法以及效率的發(fā)展。將財務(wù)管理工作納入高校經(jīng)營性理念中，可以為財務(wù)工作創(chuàng)造發(fā)展的動力，使財務(wù)管理更加平穩(wěn)健康的發(fā)展。

在以前，高校財務(wù)管理的目標(biāo)是充分的使用上級部門下?lián)艿慕逃?jīng)費，努力做到收支平衡，保證教學(xué)任務(wù)的順利完成。而現(xiàn)在，高校收入來源更加多樣化，收入渠道更加多元化，對于高?？傮w資金財務(wù)部門需要做到合理規(guī)劃，高校在保證資金的合理運用的情況下可以獨立自主，自我約束。為了實現(xiàn)高校教學(xué)發(fā)展目標(biāo)，通過對財務(wù)的細(xì)心運作，在考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險價值的前提下，籌集更多的資金，合理配置高校的教育資源，提高資金使用效益。結(jié)合高校的其他經(jīng)營性理論，努力為社會培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，提供有用的科研成果，最終實現(xiàn)高校價值最大化的目標(biāo)。

（四）將高校會計人員管理創(chuàng)新，納入到經(jīng)營性理念中

高校的會計人員是高校會計信息的收集者，同時也是會計信息的加工者。有效加強高校的會計人員的素質(zhì)，可以提高會計信息的準(zhǔn)確性，真實性以及有效性。將高校會計人員的管理納入到經(jīng)營性理念中來可以有效地對會計工作者進行管理，有效提高會計人員的工作積極性。

所以，我們要不斷的加強高校會計人員隊伍的建設(shè)，發(fā)展會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，完善會計人員的自律機制，引導(dǎo)會計工作人員做好自己的本職工作，保證高校財務(wù)的安全，構(gòu)建會計人員的內(nèi)部與外部監(jiān)督機制，進行會計工作的輪崗輪值，競爭上崗的機制。

四、結(jié)束語

隨著教育體制改革的不斷推進，各個高校之間的競爭無處不在。因此經(jīng)營性理念的創(chuàng)新成了各個高校在激烈的競爭中生存并發(fā)展的有效出路。高校的經(jīng)營性理念應(yīng)隨著教育體制的改革而有所創(chuàng)新，高校的財務(wù)管理工作也應(yīng)該隨之創(chuàng)新。從新的視角發(fā)現(xiàn)并審視經(jīng)營性理念在財務(wù)管理高校財務(wù)方面的創(chuàng)新，促進高等學(xué)校在財務(wù)管理方面的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]曾潮潔，張繼英.加強高校財務(wù)分析的思考[N].蘭州交通大學(xué)學(xué)報.2006

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第6篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表， 編制 ， 分析

Abstract: to make good financial statement analysis work, can correct evaluation of enterprise financial position, operating results and cash flow conditions, this paper reveals the pay and risk of the enterprise future; Can check the enterprise budget situation, assessment of the performance management personnel, establish and perfect the reasonable for the incentive mechanism of help.

Keywords: financial statements, establishment, and analysis

中圖分類號： F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、管理用財務(wù)報表對通用財務(wù)報表的改進

1.管理用財務(wù)報表提高了會計信息的可理解性

通用財務(wù)報表中采用歷史成本和公允價值雙重計量模式，這種對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不區(qū)分而采用雙重計量模式的做法，增加了會計信息使用者獲取有用信息的難度，降低了會計信息的有用性。而管理用財務(wù)報表克服了這個缺陷，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同對資產(chǎn)和負(fù)債進行分類，并采取不同計量屬性。

2.管理用財務(wù)報表提高了報表列報的明晰性和一致性

國際會計準(zhǔn)則委員會（IASB）和美國會計準(zhǔn)則委員會（FASB）聯(lián)合的《關(guān)于財務(wù)報表列報的初步觀點》中建議，財務(wù)報表列報應(yīng)區(qū)分營業(yè)活動和融資活動，要求會計主體提供一套具有內(nèi)在一致性的財務(wù)報表，主體財務(wù)報表應(yīng)盡可能相互補充。而管理用財務(wù)報表對通用財務(wù)報表符合國際財務(wù)報表改革的趨勢，按業(yè)務(wù)性質(zhì)將企業(yè)經(jīng)濟活動區(qū)分為經(jīng)營活動和融資活動，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的列報都重新分類，統(tǒng)一列報順序。

3.管理用財務(wù)報表更加注重現(xiàn)金流的列報

通用財務(wù)報表的一個缺陷是重視利潤、輕現(xiàn)金流量，而對企業(yè)來說，現(xiàn)金流是及其重要的，很多上市公司通過盈余管理的方法操縱的利潤很高，但其現(xiàn)金流是枯竭的。通用財務(wù)報表注重利潤流的理念會導(dǎo)致在企業(yè)日常管理中注重賬面價值而忽視經(jīng)濟價值。管理用財務(wù)報表對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行分類的做法有助于會計信息使用者預(yù)測會計主體未來的現(xiàn)金流量。

二、管理用資產(chǎn)報表的編制

企業(yè)活動分為經(jīng)營活動和金融活動兩個方面。因此，編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表需要對按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的資產(chǎn)負(fù)債表進行一系列調(diào)整，具體如下。

1.將資產(chǎn)分解為經(jīng)營性資產(chǎn)和金融資產(chǎn)

（1）貨幣資金：貨幣資金本身是金融資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。理論上，對貨幣資金的處理主要有三種做法：一是將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)；二是根據(jù)行業(yè)或公司“歷史平均的貨幣資金/銷售百分比”以及本期銷售額，估算經(jīng)營活動所需的貨幣資金數(shù)額，多余部分列為金融資產(chǎn)；三是將其全部列為金融資產(chǎn)。（2）應(yīng)收票據(jù)：如果是以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；如果是無息應(yīng)收票據(jù)，視同為商業(yè)信用產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，歸入經(jīng)營性資產(chǎn)。（3）短期權(quán)益投資屬于金融資產(chǎn)，長期權(quán)益投資屬于經(jīng)營性資產(chǎn)。（4）債權(quán)性投資：對于非金融企業(yè)而言，債券和其他帶息的債權(quán)性投資都是金融資產(chǎn)。

2.將負(fù)債分解為經(jīng)營性負(fù)債和金融負(fù)債

（1）應(yīng)付票據(jù)：如果是以市場利率計息的，屬于金融負(fù)債；如果是無息應(yīng)付票據(jù)，視為商業(yè)信用產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，歸入經(jīng)營性負(fù)債；（2）優(yōu)先股：從普通股股東角度看，優(yōu)先股屬于金融負(fù)債；（3）應(yīng)付項目：大多數(shù)應(yīng)付項目屬于經(jīng)營性負(fù)債，“應(yīng)付利息”是債務(wù)籌資的應(yīng)計費用，屬于金融負(fù)債；“應(yīng)付股利”中由優(yōu)先股產(chǎn)生的部分屬于金融負(fù)債，由普通股產(chǎn)生的部分屬于經(jīng)營性負(fù)債；（4）遞延所得稅負(fù)債：和遞延所得稅產(chǎn)生原因一致，應(yīng)屬于經(jīng)營性負(fù)債；

3.管理用資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

管理用資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)為：

凈經(jīng)營資產(chǎn)＝凈金融負(fù)債+股東權(quán)益

其中：

凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債

凈金融負(fù)債＝金融負(fù)債－金融資產(chǎn)

存在兩種情況：第一種情況是企業(yè)持有凈金融負(fù)債，這表明企業(yè)利用債務(wù)資金購置了經(jīng)營性資產(chǎn)，企業(yè)是債務(wù)市場的凈籌資人。這種狀況下，市場的中的投資者投入的資金通過企業(yè)投入經(jīng)營活動獲得市場先機，經(jīng)營性投入產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)利潤可以用來回報投資者，也就是通過實業(yè)產(chǎn)生利潤。第二種情況是企業(yè)持有凈金融資產(chǎn)。這表明有一部分權(quán)益資金被用于購買債務(wù)工具，企業(yè)是債務(wù)市場的凈投資人。從投機動機來看，投資損失由投資者承擔(dān)，投資收益絕大多數(shù)歸企業(yè)所有。

三、管理用利潤表的編制

1.區(qū)分經(jīng)營性損益和金融損益并分?jǐn)偹枚?/p>

金融損益涉及以下項目的調(diào)整：財務(wù)報表中“財務(wù)費用”包括利息支出（減利息收入）、匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。應(yīng)將“財務(wù)費用”全部作為金融損益處理；財務(wù)報表的“公允價值變動損益”中，屬于金融資產(chǎn)價值變動的損益應(yīng)計入金融損益，其數(shù)據(jù)來自財務(wù)報表附注；財務(wù)報表的“投資收益”中，既有經(jīng)營性資產(chǎn)的投資收益，也有金融資產(chǎn)的投資收益，前者屬于經(jīng)營損益，后者屬于金融損益，其數(shù)據(jù)可以從財務(wù)報表附注中獲得；

2.分?jǐn)偹枚?/p>

區(qū)分經(jīng)營性損益和金融損益后，根據(jù)企業(yè)實際的平均所得稅稅率計算經(jīng)營性損益和金融損益應(yīng)分?jǐn)偟乃枚悺?/p>

3.管理用利潤表的結(jié)構(gòu)

經(jīng)過以上兩個步驟調(diào)整，管理用利潤表的基本結(jié)構(gòu)為：

稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×（1-所得稅稅率）=凈利潤+稅后利息費用=凈利潤+利息費用×（1-所得稅稅率）

從管理用利潤表可以看出：

凈利潤=經(jīng)營性損益利潤+金融損益利潤

對一般非金融企業(yè)來說，金融損益利潤下的利息費用為負(fù)數(shù)，如果出現(xiàn)正數(shù)，結(jié)合管理用資產(chǎn)負(fù)債表就可以看出，企業(yè)是把部分來源于金融負(fù)債的資金購買了金融資產(chǎn)如股票、債券等。如果金融損益利潤占凈利潤的比例過大，這就表明企業(yè)的利潤主要不是來自于主營業(yè)務(wù)，利潤不穩(wěn)定。

四、管理用現(xiàn)金流量表的編制

1.區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量

經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)流量;金融現(xiàn)金流量是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，又稱為實體現(xiàn)金流量。實體現(xiàn)金流量也可以按下述方法計算：

實體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量一凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資=（稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷）-（凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資+折舊與攤銷）=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資

2.管理用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

從實體現(xiàn)金流量的來源的角度看，它是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資的部分，即來自經(jīng)營活動；從實體現(xiàn)金流量的去向的角度看，它被用于債務(wù)融資活動和權(quán)益融資活動，即被用于金融活動。因此：

營業(yè)現(xiàn)金毛流量-凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

通過管理用現(xiàn)金流量表反映的信息可以看出，企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少凈現(xiàn)金余額，以及產(chǎn)生的現(xiàn)金的去處，即多少用于債務(wù)現(xiàn)金流，多少用于股權(quán)現(xiàn)金流量。

第7篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 財務(wù)危機

一、觀點

第一種觀點：“財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。”這一觀點強調(diào)了財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險控制功能，風(fēng)險控制雖然是財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的重要功能之一，但其功能遠(yuǎn)不止這一項，因而這種觀點具有一定的局限性。第二種觀點：“財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財務(wù)指標(biāo)體系為中心，通過對財務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測，及時反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)?！边@一觀點在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上側(cè)重提出了對財務(wù)指標(biāo)進行分析的預(yù)警方法。但指標(biāo)分析只是財務(wù)預(yù)警分析方法中的一種，而分析方法也只是財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的一部分，這個系統(tǒng)還應(yīng)包括組織機制的建立及其它分析方法，因此此種觀點也有其局限性。第三種觀點：“財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)就是通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)所面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因和企業(yè)財務(wù)運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財務(wù)分析系統(tǒng)?！边@個觀點比較全面地涵蓋了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

二、財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的作用和功能

（1）財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的作用：預(yù)知財務(wù)危機的征兆。當(dāng)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者提早做準(zhǔn)備或采取對策，以減少財務(wù)損失。預(yù)防財務(wù)危機發(fā)生或控制其進一步擴大。當(dāng)財務(wù)危機征兆出現(xiàn)時，有限的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并報告，還能及時尋找導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化的原因，使經(jīng)營者知其然，更知其所以然，以便制定有效措施對癥下藥，防止財務(wù)狀況進一步惡化，避免嚴(yán)重的財務(wù)危機真正發(fā)生。避免類似財務(wù)危機再次發(fā)生。有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時回避現(xiàn)有的財務(wù)危機，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生的原因、解決措施、處理結(jié)果，并及時提出改進建議，彌補企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從而既提供未來類似的前車之鑒，又能從根本上消除隱患。畢竟只要企業(yè)吸取教訓(xùn)，不被同一塊石頭絆倒兩次，失敗依舊是成功之母。

（2）財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的功能：信息收集功能。財務(wù)預(yù)警的過程同時也是一個搜集信息的過程，它通過搜集企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和經(jīng)營狀況信息，據(jù)此進行分析比較，開展預(yù)警。信息搜集也是一個貫穿于財務(wù)預(yù)警始終的活動。監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計劃、標(biāo)準(zhǔn)進行對比，對企業(yè)營運狀況做出預(yù)測，找出偏差，進行核算、考核，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。預(yù)報功能。當(dāng)危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對策，避免潛在的風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。診斷功能。診斷是財務(wù)預(yù)警體系的重要功能之一，它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)隊企業(yè)經(jīng)營之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運行中的弊端及其癥結(jié)所在。治療功能。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出癥結(jié)后，能幫助經(jīng)營者有的放矢、對癥下藥，制定有限措施，更正企業(yè)經(jīng)營中的偏差或過失，防止財務(wù)狀況進一步惡化，使企業(yè)恢復(fù)到正常運轉(zhuǎn)的軌道上。健身功能。通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財務(wù)危機發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、平息波動和解除危機的各項措施，以及處理反饋與改進建議。作為未來類似情況的前車之鑒，還可以將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗、教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動的規(guī)范，以免重犯同樣或類似的錯誤，不斷增強企業(yè)的免疫能力。

三、財務(wù)危機預(yù)警方法

第8篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

由于甲公司有著豐富的酒店經(jīng)營管理經(jīng)驗,因此A公司成立后,將酒店分公司承包給甲公司經(jīng)營,承包經(jīng)營期限為20年。甲公司對酒店分公司經(jīng)營、管理擁有獨立權(quán),酒店分公司的財務(wù)管理、會計核算由甲公司委派人員進行組織核算,并按照甲公司集團母子公司財務(wù)管控制度進行管理。

酒店分公司的收益分配根據(jù)承包經(jīng)營協(xié)議,甲公司保證每年實現(xiàn)一定金額的營業(yè)利潤,超過部分作為承包經(jīng)營收益歸甲公司所有,不足指標(biāo)部分由甲公司補足。對根據(jù)承包經(jīng)營協(xié)議確定由甲公司上交的的營業(yè)利潤,并結(jié)合考慮A公司本部損益后計算出的當(dāng)年損益,由A公司投資方按投資比例分享。

在上述承包經(jīng)營情況下,甲公司是否需要對A公司財務(wù)報表進行合并財務(wù)報表,筆者認(rèn)為,在實務(wù)過程中,存在以下兩種爭議:1、A公司整體財務(wù)報表需要納入甲公司的合并財務(wù)報表;2、A公司酒店分公司視為控制的特殊目的主體而需要納入甲公司的合并財務(wù)報表。下面我們就針對該案例進行分析,在該種情況下,采用那個合并報表范圍更符合甲公司的實際情況:

根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則33號―合并財務(wù)報表》中關(guān)于合并范圍的規(guī)定,母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán),滿足下列條件之一的,視為母公司能夠控制被投資單位,應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司,納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是,有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外:

(一)通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議,擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。

(二)根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。

(三)有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。

(四)在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。

而中國證監(jiān)會證監(jiān)會公告[2008]48號文件要求在正確理解“控制”的涵義時,公司應(yīng)充分關(guān)注持有被投資單位表決權(quán)的比例對控制權(quán)的影響,綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、日常經(jīng)營管理決策以及所處行業(yè)特點等因素,判斷是否具有決定被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策的權(quán)力,并以此為基礎(chǔ)合理確定企業(yè)合并的類型和合并財務(wù)報表的范圍。如公司將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍,應(yīng)當(dāng)充分披露具有控制權(quán)的相關(guān)證據(jù)。如公司未將持股比例高于50%的被投資單位納入合并范圍,應(yīng)當(dāng)充分披露不具有控制權(quán)的相關(guān)依據(jù)。

根據(jù)《公司法》規(guī)定,股東會由全體股東組成,股東會是公司的權(quán)力機構(gòu),股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán),但是,公司章程另有規(guī)定的除外。因此,一般的有限責(zé)任公司,其公司的實質(zhì)控制權(quán)是在股東會,而并非董事會。筆者認(rèn)為:在本案例中,甲公司只擁有A公司25%的股權(quán),通過簽訂的承包經(jīng)營協(xié)議,對A公司的經(jīng)營決策的控制也僅僅限于對A公司酒店分公司,對A公司除酒店分公司之外的經(jīng)營業(yè)務(wù)無法具有決策權(quán)力,甲公司是無法對A公司整體資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果進行控制的,因此,甲公司對A公司整體合并財務(wù)報表是不合適的。

那接下去,我們再來分析一下甲公司是否可以將A公司酒店分公司視為控制的特殊會計主體而納入合并財務(wù)報表。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則33號―合并財務(wù)報表講解(2008)》,判斷母公司能否控制特殊目的主體應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素:

(一)母公司為了融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體。

(二)母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。

(三)母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力。

第9篇：財務(wù)經(jīng)營情況范文

在市場化經(jīng)濟發(fā)展的形勢下，投資者和社會公眾利益集團對企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量管理有了更高的業(yè)務(wù)要求，要想提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績，就要有效完善財務(wù)內(nèi)控管理可以明確各個崗位的職責(zé)，有效控制財務(wù)管理進程，避免出現(xiàn)財務(wù)管理混亂的情況，從而達(dá)到財務(wù)管理的新高度。

2加強財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營的聯(lián)系

2.1完善財務(wù)內(nèi)控制度是加強企業(yè)管理的基礎(chǔ)。隨著我國經(jīng)濟體制的全面改革，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)成為自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營，獨立核算的經(jīng)營實體了，國家要建立市場化的經(jīng)營體制，所有的企業(yè)單位要想在激烈的競爭中生存下來，就要加強自身企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的管理和控制，同時要把握好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)總體管理的關(guān)系，在不斷調(diào)整勞動者與生產(chǎn)資料的結(jié)合方式以及不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的協(xié)作關(guān)系的同時，使財務(wù)內(nèi)控制度的管理更加科學(xué)化、合理化；同時，在對生產(chǎn)過程實施嚴(yán)格的監(jiān)督，才能保證科學(xué)、合理的規(guī)章制度得到切實貫徹執(zhí)行，才能進行科學(xué)的財務(wù)經(jīng)營活動，所以，將強企業(yè)財務(wù)經(jīng)營內(nèi)控制度的管理是企業(yè)總體經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。更是協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。2.2完善財務(wù)內(nèi)控制度可以深化企業(yè)改革和克服薄弱環(huán)節(jié)。在以往的經(jīng)營體制下，企業(yè)單位受到國家統(tǒng)收統(tǒng)支財務(wù)政策的約束，對自身的財務(wù)管控沒有獨立經(jīng)營的理念，甚至生產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)由國家統(tǒng)籌安排和調(diào)配，所謂的內(nèi)部經(jīng)營核算都是在國家財務(wù)管控下進行的。隨著市場化經(jīng)營體制改革的到來，企業(yè)的自主經(jīng)營理念將成為企業(yè)財務(wù)管理的新趨勢，為滿足市場化經(jīng)營的需要，企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善和有效的執(zhí)行，是適應(yīng)深化改革這個大趨勢要求的必然選擇，同時也能規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高經(jīng)營效益，推進企業(yè)獨立自主經(jīng)營的新發(fā)展。

3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的不足

3.1企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定具體的實施細(xì)則。財務(wù)內(nèi)控制度沒有建立、健全經(jīng)營制度，企業(yè)單位對外投資經(jīng)營沒有經(jīng)過必要的論證和分析，從而亂投資、亂借款、亂存款，其結(jié)果不但收不到效益，提升給企業(yè)造成財務(wù)經(jīng)營的不得力，使得企業(yè)經(jīng)濟受到損傷。一些單位購進固定資產(chǎn)時，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人只是在發(fā)票上簽字報銷，對于財產(chǎn)的保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應(yīng)的制度管控，造成家底不清，賬目混亂。3.2制定財務(wù)內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)，偏離國家財經(jīng)制度。企業(yè)為了活躍經(jīng)營生產(chǎn)活動，單方面制定一些超出國家要求范圍的一些管理經(jīng)營策略，例如企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費用比例制定標(biāo)準(zhǔn)過高，發(fā)生的招待費用沒有符合國家稅收要求的票證，甚至發(fā)生費用沒有票證，一些單位的財務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)不起檢查和經(jīng)營活動的推敲和梳理。由此出現(xiàn)了財務(wù)經(jīng)營責(zé)任劃分不清楚，相互推諉責(zé)任落實不到位。3.3在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度上，執(zhí)行力不強。財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位，一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度只是停留在紙面上，日常財務(wù)事物的處理不一定在按照內(nèi)控管理制度進行，財務(wù)的內(nèi)審也會受到行政權(quán)力的掌控影響不能做到實時有效的開展。企業(yè)的內(nèi)控管理呈現(xiàn)軟弱無力的狀態(tài)。

4完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控來提高企業(yè)經(jīng)營績效的舉措

4.1加強收入資金監(jiān)管企業(yè)的各項收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。加強資金收入的監(jiān)管力度，要求財務(wù)管理人員對當(dāng)天的資金回收要做到當(dāng)天收入當(dāng)天入賬，催促收費人員及時回籠每天的收入，建議設(shè)立專職的督察人員對煤炭的收入繳納賬目進行督導(dǎo)，以確保資金隨時處在安全管理狀態(tài)中。業(yè)務(wù)支出的審批流程必須做到逐級審批簽字，嚴(yán)格按照審批制度進行，財務(wù)人員不得隨意批復(fù)借錢款項。對于屋子的采購或新項目的支出費用的審批，要遵循審批流程，達(dá)到千元以上的基建維修或設(shè)備購置要求的，要經(jīng)過企業(yè)董事會的通過才可以進行資金的調(diào)撥。強調(diào)采購制度的嚴(yán)格執(zhí)行，采購清單要明細(xì)各類支出項目的資金款項，采購程序要透明，核定采購物資的消耗定額，不能有物資的積壓情況，對屋子的手法保管做到嚴(yán)格細(xì)致，確保采購的物資安全儲存。4.2完善財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。完善財務(wù)內(nèi)控制度的建立，制定相應(yīng)科室財務(wù)任務(wù)完成的責(zé)任書，同時要完善不相容職務(wù)相互分離制約的制度，對于財務(wù)印鑒的雙人管控、收費稽核、物資采購和驗收保管等工作相互分離，并進行不定期的職位輪換，上級主管對財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行情況進行隨機性的檢查，對財務(wù)內(nèi)控經(jīng)營管理進行定期考核，有效監(jiān)督內(nèi)控管理情況，及時處理存在的問題，對于出現(xiàn)較大違規(guī)的人和事進行一定的處罰，做到全面把控財務(wù)內(nèi)控管理全局。從源頭杜絕管理失控現(xiàn)象。4.3加大財務(wù)制度的執(zhí)行力，內(nèi)控制度執(zhí)行載入考核管理。企業(yè)經(jīng)營成果顯著與否在于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)營的好壞，要想做到財務(wù)內(nèi)控管理到位，就要做好財務(wù)制度的有效執(zhí)行，設(shè)立財務(wù)監(jiān)察審計專門的科室，對財務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題進行及時的整改，確保內(nèi)控管理制度完善和嚴(yán)密，將財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行管理納入各階段的考核管理中，從而優(yōu)化對每一個財務(wù)操控人員的業(yè)務(wù)管理，培養(yǎng)操控人員得專業(yè)素質(zhì)，養(yǎng)成自覺遵守財務(wù)管理制度的良好習(xí)慣，由此達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

5結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的管理中心，企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)混亂就會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來巨大的影響，要想提高企業(yè)的經(jīng)營成果，就要從加強財務(wù)經(jīng)營管理上開始，嚴(yán)格把控財務(wù)內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行，才能維護正常的財務(wù)秩序，才能使企業(yè)的經(jīng)營正常開展，才能使得企業(yè)健康發(fā)展。

作者:陳瑞 單位:國網(wǎng)安徽省電力公司來安縣供電公司

參考文獻(xiàn)

[1]趙強.論企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立[J].工業(yè)會計，2016（3）.