出口企業(yè)稅收管理精選(九篇)
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第1篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足
在“先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負(fù)責(zé)管理，約定俗成地造成征稅機關(guān)管理內(nèi)銷、退稅機關(guān)管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20*年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報人工審核微機對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫；另一種是由各基層分局接受申報人工審核稅政科微機對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫。
在以上兩種模式下，對出口企業(yè)退稅業(yè)務(wù)實行集中管理，有利于各項政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認(rèn)定、征免稅申報管理、單證辦理、疑點處理、退免稅審批、退調(diào)庫辦理，即出口退稅具體事務(wù)由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：
1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價格的變動情況、企業(yè)實際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實地查看過，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險。
2、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動性還不夠。因為出口退稅專業(yè)性強，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認(rèn)識還不足，對出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。
3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強征退稅銜接的具體做法
今年以來，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個縣（市）局開展了試點，為進一步加強征退稅銜接做出了積極的探索，從實踐中摸索經(jīng)驗，在工作中解決問題。
1、加強領(lǐng)導(dǎo)，扎實推進征退稅銜接試點工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項重點工作，分管局長及進出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點單位扎實推進征退稅銜接試點工作，切實做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實到位，結(jié)合實際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報資料受理、人工審核、疑點調(diào)查、退稅評估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動機制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實地調(diào)查等動態(tài)管理相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對出口企業(yè)直接有效的管理。
4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運行。加強與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。
5、加強溝通聯(lián)系，實現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實行“一戶式”管理，切實加強征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。
通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，實現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報審核、疑點處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進了退（免）稅管理更好地融合到日管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進一步提高了整個稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進一步完善征退稅銜接的幾點認(rèn)識
我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復(fù)操作，實現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門單獨管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實或完善。對征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，同時加強考核和責(zé)任追究，實現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實。
第2篇：出口企業(yè)稅收管理范文
隨著國家煙草行業(yè)進出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經(jīng)營模式發(fā)生了變化，實行卷煙出口企業(yè)收購出口、卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口的經(jīng)營模式，為規(guī)范新經(jīng)營模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、卷煙出口企業(yè)（名單見附件1）購進卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣，并按照下列方式進行免稅核銷管理。
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口（出口日期以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個月的申報期（申報期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報表（附件4）。
2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
6.出口卷煙已免稅證明。
（二）退稅機關(guān)應(yīng)對卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報進行審核（包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息的比對審核），對經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》（附件5）。退稅機關(guān)應(yīng)按月對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的情況，填寫《出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。
二、有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見附件2）按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口次月起4個月的申報期內(nèi)，向退稅機關(guān)申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報表。
2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與本通知第一條第一款相同。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（二）退稅機關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報進行處理。
出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。
三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見附件3）按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：
（一）卷煙出口企業(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號〕第四條規(guī)定，向退稅機關(guān)申請開具《出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無誤且出口卷煙牌號、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計劃相符的，由退稅機關(guān)開具《出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過免稅出口卷煙計劃以及未在列名口岸報關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機關(guān)一律不得開具《出口貨物證明》。
（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口次月起4個月的申報期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報表。
2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明復(fù)印件。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（三）主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷申報進行處理，對卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進行免稅核銷申報以及經(jīng)審核不予核銷的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。
四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)或申請開具《出口貨物證明》的，可在申報期限內(nèi)向退稅機關(guān)提出書面合理理由申請延期申報，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)或開具《出口貨物證明》。
五、出口卷煙的免稅核銷應(yīng)由地市以上稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批。
六、其他未盡事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕123號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在本通知下發(fā)前已經(jīng)進行了出口經(jīng)營模式調(diào)整的卷煙出口企業(yè)出口的免稅卷煙比照本通知執(zhí)行。本通知下發(fā)后，尚在出口經(jīng)營模式調(diào)整過程中的卷煙出口企業(yè)在報省國稅局批準(zhǔn)后可暫按現(xiàn)行規(guī)定進行免稅出口卷煙稅收管理。
第3篇：出口企業(yè)稅收管理范文
（財政部財政科學(xué)研究所 北京 100142）
摘 要：當(dāng)前，隨著稅收征管精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的不斷推進，退稅評估日益成為稅務(wù)機關(guān)加強出口退稅管理的重要措施，其地位在整個稅收業(yè)務(wù)工作中日益凸顯。但目前退稅評估大多獨立于“一戶式”納稅評估之外，無論從資源整合上還是評估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀和問題進行分析，提出了整合征、退環(huán)節(jié)納稅評估，完善“一戶式”納稅評估指標(biāo)體系的工作建議。
關(guān)鍵詞 ：退稅評估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評估體系
中圖分類號：F222 文獻標(biāo)識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009
1 整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義
1．1 相關(guān)概念闡述
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。退稅評估是指稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）文件要求，對出口企業(yè)一定時期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進行系統(tǒng)的分析、評價，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評估，是依托于現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)信息，集征、退、查于一體，將多個應(yīng)用系統(tǒng)所產(chǎn)生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項基礎(chǔ)性信息進行個案分析、綜合評述、個性化處理，通過網(wǎng)上實現(xiàn)面向任何一個納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動生成綜合評價報告和等級評定結(jié)果。
1．2 完善“一戶式”納稅評估的意義
退稅評估應(yīng)該是按照“納稅評估”辦法的要求，對出口企業(yè)一定時期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進行系統(tǒng)的分析和評價。退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進行科學(xué)的預(yù)測，對納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進行實時、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。
2 征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀與問題
近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。
2．1 納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認(rèn)識不足，“一戶式”評估體系不完善
當(dāng)前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內(nèi)涵理解不足，對如何建立科學(xué)的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認(rèn)識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認(rèn)知不足，部分評估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計工作，只是簡單地核對企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。
其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產(chǎn)生了畏難情緒。
2．2 退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中
在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場對出口企業(yè)開展評估業(yè)務(wù)，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機關(guān)對出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3 納稅評估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評估人才
納稅評估是一項專業(yè)性非常強的工作，只有具有豐富經(jīng)驗和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機關(guān)人力資源緊張與高速增長的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數(shù)評估人員稅收業(yè)務(wù)知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學(xué)習(xí)，對出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業(yè)務(wù)，對相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強稅務(wù)機關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評估人才庫”。
3 整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議
出口退稅評估是一種典型的風(fēng)險管理方法，要運用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業(yè)各種信息資料的真實性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實現(xiàn)對出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當(dāng)中，進一步強化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。
3．1 形成和規(guī)范“信息收集體系、分級預(yù)警體系”兩個體系
（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對個案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進行具體分析預(yù)測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢。
（2）分級評估預(yù)警體系。運行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應(yīng)退（免）稅出口額變動連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序?qū)ζ髽I(yè)進行退（免）稅評估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評估情況，確定重點評估行業(yè)，并以重點行業(yè)評估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。
3．2 將退稅評估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合
（1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實現(xiàn)對出口企業(yè)納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機關(guān)設(shè)置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評估機構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評估復(fù)核崗位，對結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時間，定期跟進，對評估結(jié)論需要整改或存在待跟進問題的被評估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚?。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機制。
（2）信息的整合。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺或設(shè)置“一戶式”納稅評估信息平臺相應(yīng)信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況，查看賬冊憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實情況；然后針對每戶評估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評估指標(biāo)分析表、評估報告等。再將評估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動態(tài)。
3．3 建立有效的資源庫，夯實“一戶式”納稅評估的物質(zhì)基礎(chǔ)
（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，結(jié)合本地實際設(shè)立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項工作。
（2）建立出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項評估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫應(yīng)做到實時更新，并能做到自動初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數(shù)任務(wù)的10％。
參考文獻
1 潘玉艷．個體工商戶稅收漏征漏管的原因及對策［J］．廣西民族大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)報），2008（1）
2 張偉，李宗永．個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策［J］．中國西部科技，2011（10）
第4篇：出口企業(yè)稅收管理范文
[摘要]加工貿(mào)易稅收制度主要包括保稅制度、出口退（免）稅制度和征稅制度。加工貿(mào)易保稅制度有全額保稅、定額保稅和不予保稅之分。加工貿(mào)易出口退稅方法雖然因具體貿(mào)易方式的不同而有所差異，但與一般貿(mào)易相比更有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。加工貿(mào)易征稅制度則對不同貿(mào)易方式、不同來源料件、區(qū)內(nèi)區(qū)外企業(yè)實行了區(qū)別的征稅待遇。
[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度
一、加工貿(mào)易保稅制度
保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。我國加工貿(mào)易稅收實踐中，對于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，包括免征工繳費的增值稅。但是，進料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對進出口貨物實行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團、對口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進口的料、件應(yīng)根據(jù)《進料加工進口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請已納稅額返還。此外，對有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為有必要時可對其進口料、件在進口時先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實際消耗進口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。
但是，若加工貿(mào)易進口貨物，無論來料加工或進料加工貿(mào)易方式下進口，只要進入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場所，均實行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對于這些企業(yè)而言，進料加工進口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對于來料加工貿(mào)易方式，我國實行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進項稅額也不得抵扣，而是計入成本。
但是，對于進料加工貿(mào)易方式，我國實行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計算方法。
1.作價加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)繳稅額銷售進口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進口料件金額×稅率-海關(guān)對進口料件實際征收的增值稅稅額其中：“銷售進口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算，而若進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算；“海關(guān)對加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
進口料件實際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實行“先征后退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
(2)實行“免、抵、退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，且進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，即
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征的關(guān)稅和消費稅
這里，當(dāng)納稅人有進料加工業(yè)務(wù)時則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
其中“免稅購進原材料價格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因為，一般貿(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口時，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進出口貿(mào)易實行保稅監(jiān)管，即并不對該項業(yè)務(wù)征收任何進出口稅費；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進料加工”就可以享受進口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價格計算繳納消費稅。
2.加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例
其中，出口貨物完稅價格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時，向海關(guān)如實申報出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例。
3.加工貿(mào)易進口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷
加工貿(mào)易保稅進口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
款并加征緩稅利息；進口料件屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、環(huán)?？偩旨捌涫跈?quán)部門進口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對申請內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報驗狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價格計征稅款，并免征緩稅利息。
由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對進料加工、來料加工以及國產(chǎn)料件、保稅進口料件區(qū)別對待，沒有一視同仁，這顯然不利于進料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷制度中規(guī)定“進口料件屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避國家對某些制成品的進口限制，在國內(nèi)銷售該類產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品，其補稅時的完稅價格按制成品的成交價格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷制成品時，則按料件的原進口成交價格或與料件相同或類似的進口貨物的成交價格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價格要高于料件的成交價格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級”理論，制成品的進口關(guān)稅稅率也要高于料件的進口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。
總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個部門，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國加工貿(mào)易順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的前提下，我國各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而確保我國加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。
參考文獻：
第5篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、認(rèn)真落實好出口退（免）稅政策規(guī)定，加快出口退（免）稅審核、審批進度。20*年我們要認(rèn)真抓好出口退稅資料審核責(zé)任制，嚴(yán)格按照時間進度審核出口企業(yè)申報的退稅資料，做到隨時受理、隨時審核，有效提升資料審核效率和質(zhì)量。在防止騙稅的前提下，加快出口退（免）稅進度，在出口退（免）稅計劃指標(biāo)內(nèi)，用最短的時間把出口企業(yè)應(yīng)該退的稅款，及時退付給企業(yè)，緩解企業(yè)資金壓力，促進企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)合法權(quán)益。
二、配合組織收入，協(xié)調(diào)安排好全省免抵調(diào)庫指標(biāo)。免抵調(diào)庫工作直接關(guān)系到各市組織收入，為確保明年初全省各市免抵調(diào)庫到位，根據(jù)國家退稅率政策調(diào)整，認(rèn)真做好出口形勢預(yù)測分析工作，根據(jù)各市局要求，及時協(xié)調(diào)使用好免抵調(diào)庫指標(biāo)，同時，抓好出口企業(yè)應(yīng)征稅貨物的管理力度，防止稅收流失。
三、增強防范騙稅意識，切實做好出口退（免）稅預(yù)警分析工作。20*年我省建立和運行了出口退稅預(yù)警機制，在監(jiān)控、分析、評估、防騙稅工作中取得了一定效果。今年要加大退稅預(yù)警分析工作力度，不斷改進對出口退稅預(yù)警工作流程各環(huán)節(jié)的管理控制，把以預(yù)警環(huán)節(jié)為重點，逐步轉(zhuǎn)移為以預(yù)警處理、控制為重點，發(fā)揮預(yù)警信息的作用，提高預(yù)警分析質(zhì)量。要依托出口退稅電子審核系統(tǒng)拓展評估監(jiān)控手段，強化預(yù)警分析針對性，目的性，定期召開預(yù)警分析會議，注重從出口貨物的單價、數(shù)量、來源地、口岸變化、供貨企業(yè)的稅負(fù)、換匯成本、逾期申報等方面進行數(shù)據(jù)分析評估，實現(xiàn)出口退稅各工作節(jié)點的實時監(jiān)控，最終達(dá)到全程監(jiān)控。
四、加強征退稅部門之間的銜接。一是要進一步加強征退評查各環(huán)節(jié)的銜接，在退稅預(yù)警、退稅評估、稅務(wù)檢查和出口退稅企業(yè)日常管理各環(huán)節(jié)之間建立起有效的協(xié)調(diào)機制，把出口退稅部門管理職能完善起來。二是做好出口退（免）稅函調(diào)工作，根據(jù)總局及省局制定的函調(diào)辦法，認(rèn)真督促各市局啟用總局出口貨物函調(diào)系統(tǒng)，提高我省函調(diào)管理水平。三進一步規(guī)范退稅管理，在20*年的基礎(chǔ)上，不斷完善退稅崗責(zé)制度和具體操作規(guī)程，強化小規(guī)摸納稅人企業(yè)出口貨物免稅管理和采購國產(chǎn)設(shè)備退稅企業(yè)的規(guī)范化管理。搞好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅初審權(quán)下放縣（區(qū)）局的調(diào)研和試點工作。
五、采取措施加強皮毛加工出口企業(yè)退稅管理。一是除依法處理棗強被總局查處的涉案企業(yè)外，積極請示解決辛集、肅寧、蠡縣、棗強等近4億元的退稅款已審核通過尚未辦理問題。二是在深入企業(yè)認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，與相關(guān)部門密切協(xié)作，采取有效措施加強皮毛加工出口企業(yè)管理，在嚴(yán)防騙稅的前提下，盡快恢復(fù)皮毛加工出口企業(yè)正常合法經(jīng)營，支持地方經(jīng)濟發(fā)展。
第6篇：出口企業(yè)稅收管理范文
對間接出口視同內(nèi)銷征稅的利弊分析
根據(jù)國稅發(fā)[1996]123規(guī)定，僅限于老外商投資企業(yè)之間開展的間接出口業(yè)務(wù)是免稅的，非老企業(yè)之間的間接出口業(yè)務(wù)要視同內(nèi)銷征稅。但在全國各地的實際管征中，幾乎對所有企業(yè)的間接出口業(yè)務(wù)都予以免稅。如果對間接出口稅收政策調(diào)整為視同內(nèi)銷征稅，變動很大，應(yīng)審慎處理。我們先對間接出口視同內(nèi)銷征稅進行利弊分析。
有利之處：
1、視同內(nèi)銷征稅有利于增值稅的規(guī)范管理，使間接出口環(huán)節(jié)不再游離于增值稅鏈條之外。拋開海關(guān)對料件的保稅進口因素，間接出口的經(jīng)營行為是一種內(nèi)銷行為，從理論上講應(yīng)該納入增值稅的課征范圍。據(jù)統(tǒng)計，目前全國每年有上千億的間接出易額，實行免稅政策，對整個增值稅管理影響可想而知。因此，對間接出口征稅可保持增值稅鏈條的連續(xù)性，有利于堵住偷逃稅的漏洞。
2、間接出口視同內(nèi)銷征稅有利于稅務(wù)機關(guān)的管理。一個企業(yè)間接出口的客戶(即間接進口的企業(yè))很多，對間接出口免稅，稅務(wù)機關(guān)無法對每個間接進口的企業(yè)逐個跟蹤管理。間接出口、進口的兩家企業(yè)如果同在一地區(qū)或?qū)偻欢悇?wù)機關(guān)管轄，對間接出口的免稅管理還比較容易；如果兩家企業(yè)不在同一地區(qū)甚至跨省市，稅務(wù)機關(guān)對其實施出口管理的難度就大了。另一方面，許多產(chǎn)品是在國內(nèi)經(jīng)過多次結(jié)轉(zhuǎn)，也就是多次間接出口才真正出口離境，稅務(wù)機關(guān)對其管理難度就更大了。所以，對間接出口視同內(nèi)銷征稅，將它納入增值稅管理范圍，將大大減輕稅務(wù)機關(guān)征管難度。
不利影響：
1、對間接出口視同內(nèi)銷征稅不利于企業(yè)開展加工貿(mào)易。企業(yè)直接從國外進口料件加工后間接出口給另外一家企業(yè)，若對其征稅，由于企業(yè)前道環(huán)節(jié)是免稅進口的，沒有進項可以抵扣，在這種情況下，對間接出口業(yè)務(wù)征稅就相當(dāng)于對產(chǎn)品全額而不是增值額征稅，企業(yè)的稅負(fù)很重。其次，在目前許多產(chǎn)品的出口退稅率低于征稅率情況下，對間接出口視同內(nèi)銷征稅必然造成已納稅款得不到全額退稅，增加加工貿(mào)易企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；第三，對所有的間接出口所征的稅款，如果產(chǎn)品最后出口時都要退稅，在出口退稅指標(biāo)比較緊和退稅速度慢的情況下，占用企業(yè)資金，不利于企業(yè)開展加工貿(mào)易。
2、在加工貿(mào)易整體稅收政策未作調(diào)整的情況下，對間接出口視同征稅會產(chǎn)生新的問題。目前，我國對加工貿(mào)易的主要稅收政策是進口料件保稅不征稅，出口加工貨物時退還其耗用的國產(chǎn)料件已征稅款．如果僅對間接出口征稅，會影響到加工貿(mào)易整體稅收政策。由于間接出口涉及海關(guān)對進口料件的保稅監(jiān)管，同時又涉及稅務(wù)機關(guān)對產(chǎn)品轉(zhuǎn)廠的稅收管理，如果稅務(wù)機關(guān)對間接出口視同內(nèi)銷征稅，但海關(guān)對間接出口的產(chǎn)品實行保稅政策，政出多門，海關(guān)與稅務(wù)機關(guān)政策互相矛盾，會讓企業(yè)無所適從。另一方面，廣東省毗鄰港澳，如果對間接出口實行征稅政策，廣東省的進料加工企業(yè)很容易就把原來間接出口的產(chǎn)品改為直接出口到港澳地區(qū)后再進口到國內(nèi)，甚至只要把集裝箱開到港澳繞一圈再轉(zhuǎn)回來就可以，所耗的運費肯定比間接出口所繳納的稅款少，但其他地區(qū)如上海的企業(yè)就沒有這樣的便利了，這會造成新的不公平競爭。如果僅對間接出口按內(nèi)銷征稅，而其他形式的加工貿(mào)易稅收政策沒有改變，勢必會造成加工貿(mào)易因形式不同而稅負(fù)相差很大，成為新的稅收問題。也很難說企業(yè)不會把進料加工改為來料加工或別的形式。所以加工貿(mào)易涉及多種形式，情況復(fù)雜，調(diào)整間接出口的稅收政策，需要通盤考慮，還要兼顧間接出口涉及的方方面面。
調(diào)整和規(guī)范間接出口稅收政策的設(shè)想
通過上述分析，我們清楚地看到，對間接出口視同內(nèi)銷征稅，有利之處主要是便利稅務(wù)機關(guān)的征管，弊端則是增加企業(yè)的稅負(fù)、甚至危及我國加工貿(mào)易出口，弊大于利。在全球經(jīng)濟一體化的背景下，對于我國這樣一個發(fā)展中國家而言，利用我國豐富的勞動力資源、廉價的土地、廠房等有利條件發(fā)展加工貿(mào)易，是我國發(fā)展對外貿(mào)易、發(fā)展經(jīng)濟的一種好途徑，國家應(yīng)該繼續(xù)實施稅收鼓勵政策。對間接出口實行免稅政策，有利于發(fā)展加工貿(mào)易，擴大出口創(chuàng)匯。所以間接出口稅收政策的現(xiàn)實選擇是實行免稅政策。間接出口免稅政策造成的不利于增值稅規(guī)范管理、稅務(wù)機關(guān)征管難度大等弊病可以通過規(guī)范、調(diào)整間接出口稅收政策來解決：
1、參照國產(chǎn)鋼材“以產(chǎn)頂進”管理辦法，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對間接出口管理。早在92、93年，國家稅務(wù)總局就以國稅發(fā)[92]146號文、國稅外函[98]044號文等文件初步規(guī)范了間接出口的管理辦法。國家稅務(wù)總局可在這兩個文件的基礎(chǔ)上，參照鋼材“以產(chǎn)頂進”管理辦法，進一步規(guī)范間接出口的管理辦法。具體地講，(1)間接出口企業(yè)持有關(guān)資料，填報《間接出口免稅申報表》向其主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅，在規(guī)定的時間內(nèi)，間接出口企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)間接進口企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《間接出口產(chǎn)品免稅業(yè)務(wù)聯(lián)系通知單》，對間接出口企業(yè)的免稅產(chǎn)品進行核銷；(2)間接進口企業(yè)應(yīng)在免稅產(chǎn)品運抵后規(guī)定時限內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理間接進口的登記備案手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)出具《間接出口產(chǎn)品免稅業(yè)務(wù)聯(lián)系通知單》，并對間接進口的免稅產(chǎn)品進行監(jiān)管。管理的關(guān)鍵是對間接出口產(chǎn)品免稅建立業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，加強稅務(wù)機關(guān)之間的協(xié)調(diào)、配合工作?？梢揽慷悇?wù)系統(tǒng)強大的計算機系統(tǒng)與人才優(yōu)勢，由國家稅務(wù)總局出面協(xié)調(diào)，對間接出口、進口兩方企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)管理、聯(lián)系、信息交換實行電子化管理。
2、間接出口稅收政策應(yīng)與出口加工區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)起來，并以此作為突破口，逐步調(diào)整、規(guī)范加工貿(mào)易稅收政策。國際上對加工貿(mào)易的管理，一般是將加工貿(mào)易限定在特定的區(qū)域，如只能在出口加工區(qū)內(nèi)從事加工貿(mào)易。而我國的加工貿(mào)易卻是“漫山放羊”，從事加工貿(mào)易的企業(yè)遍布全國，多年的管理經(jīng)驗證明，這樣的管理模式為企業(yè)偷漏稅、出口騙稅、走私等提供了便利條件。2000年國家出臺了《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》，是國家調(diào)整加工貿(mào)易管理模式、稅收政策的一個嘗試?，F(xiàn)在全國各地的出口加工區(qū)處于籌建階段，而且地方政府的積極性不高。鑒此，應(yīng)該將間接出口稅收政策與加工區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)起來，為以后調(diào)整加工貿(mào)易稅收政策創(chuàng)造有利條件。在適當(dāng)?shù)臅r候，將間接出口稅收政策調(diào)整為在出口加工區(qū)內(nèi)的間接出口是免稅的，在出口加工區(qū)外的間接出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，這樣既可以促進加工區(qū)的發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易，又有利于稅務(wù)機關(guān)的管理。
主要參考文獻：
第7篇：出口企業(yè)稅收管理范文
關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策
一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題
1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善
實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:
首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。
其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。
3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象
出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。
4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴(yán)重
生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。
另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負(fù)擔(dān)。
二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策
1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法
目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴(yán)格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。
3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)
建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。
因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。
4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程
要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。
我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。
要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。
在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。
5加強出口退稅法制建設(shè)
1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。
目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。
認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
6有針對性的防范和打擊出口騙稅
嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:
第8篇：出口企業(yè)稅收管理范文
建設(shè)杭州綜試區(qū)，是新形勢下順應(yīng)全球化發(fā)展趨勢、加快政府職能轉(zhuǎn)變、構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制的重大舉措，是通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新實現(xiàn)跨境電子商務(wù)自由化、便利化、規(guī)范化發(fā)展的綜合改革試驗。半年已逾，杭州綜試區(qū)取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經(jīng)驗進行階段性總結(jié)。
針對跨境電子商務(wù)發(fā)展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區(qū)在稅收制度、管理、服務(wù)等方面改革創(chuàng)新、先行先試，逐步形成了適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的出口退（免）稅制度和管理服務(wù)模式，有力有序有效地推動杭州綜試區(qū)建設(shè)，促進了跨境電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。1-9月，杭州市跨境電子商務(wù)企業(yè)申報退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長731倍。面對全國經(jīng)濟下行壓力，取得這樣的成績，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區(qū)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，浙江省國家稅務(wù)局今年以來陸續(xù)推進以下創(chuàng)新舉措，為綜試區(qū)發(fā)展保駕護航。
第一，創(chuàng)新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據(jù)規(guī)定，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)未取得貨物增值稅專用發(fā)票或合法有效進貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實際交易中，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)一般向小型企業(yè)和個體經(jīng)營戶采購貨物，難以取得增值稅專用發(fā)票或合法有效進貨憑證。針對這一問題，浙江省國稅局在有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上進行制度創(chuàng)新，并請示國家稅務(wù)總局原則同意，在杭州綜試區(qū)創(chuàng)新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對納入杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，出口企業(yè)即便未取得合法有效的進貨憑證，只要在平臺登記相應(yīng)的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等進貨信息，就可以在2016年底以前暫執(zhí)行免征增值稅的政策，為跨境電子商務(wù)出口企業(yè)帶來了實質(zhì)利好。
第二，創(chuàng)新管理，簡化“有票退稅”管理模式。一般企業(yè)在申報退稅時，每申報一張報關(guān)單需要向稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)提供一張采購貨物的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)需要核實其專用發(fā)票上列明的商品名稱。因此，企業(yè)需將出口發(fā)票、出口物流的各類提單、運單、裝貨單、場站收據(jù)等單證保管備查。但跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物類型眾多，有時一批貨物出口對應(yīng)有上百張進項發(fā)票，若仍要求在增值稅專用發(fā)票上列明商品名稱才能申報退稅，發(fā)票用量將非常大，企業(yè)申請退稅手續(xù)過于繁瑣，稅務(wù)機關(guān)審核工作量大且存在較大的執(zhí)法風(fēng)險。對此，浙江省國稅局在杭州綜試區(qū)探索簡化“有票退稅”管理模式，允許試點企業(yè)在一定期間內(nèi)通過供貨企業(yè)匯總開具的一張增值稅專用發(fā)票以及后面所附銷貨清單申報退稅，并憑運單號在物流企業(yè)官網(wǎng)獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報關(guān)單一一對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和提單、裝貨單等相關(guān)備案單證。
第三，創(chuàng)新服務(wù)，為跨境電商企業(yè)提供稅收便利。全面落實跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，為跨境電子商務(wù)企業(yè)開通綠色通道，優(yōu)先保障退稅指標(biāo)，及時辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司”（以下簡稱一達(dá)通）為例，2014年9月認(rèn)定出口退稅資格以來，一達(dá)通已經(jīng)為近萬家企業(yè)提供融資、通關(guān)、退稅服務(wù)，成為促進浙江外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請退稅均突破1億元。1-9月申報出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預(yù)計全年申報出口銷售額10億元，退稅將達(dá)9億元。推行出口退稅無紙化申報和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務(wù)企業(yè)申報工作量，提高了退稅效率。
在出口退稅分類管理中，一達(dá)通和浙江“融易通”優(yōu)先被評定為二類企業(yè)，企業(yè)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅，然后國稅部門再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核，申報退稅進度相比三類企業(yè)可提前一個半月。提供稅收咨詢服務(wù)，指定業(yè)務(wù)骨干為跨境電商企業(yè)提供政策解答、流程輔導(dǎo)等個性化服務(wù)，在浙江財稅12366服務(wù)中心開設(shè)跨境電商稅收知識專項服務(wù)，運用微信公眾號及時向企業(yè)推送綜試區(qū)的創(chuàng)新舉措和最新動態(tài)，設(shè)定專門業(yè)務(wù)模塊接受跨境電商企業(yè)咨詢，為其快速答疑解惑。
第9篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、某責(zé)任區(qū)稅負(fù)分段情況
（1）零、負(fù)申報面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過6.14個百分點；商業(yè)企業(yè)超過2.86個百分點。
（2）高稅負(fù)申報面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個百分點；商業(yè)企業(yè)差4.29個百分點。
二、零、負(fù)申報成因分析
由于增值稅采用的是購進扣稅法，實行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報既有企業(yè)正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進行偷逃稅。
（一）企業(yè)正常經(jīng)營出現(xiàn)的零、負(fù)申報。
1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負(fù)申報。新辦企業(yè)零申報通常有三種情況：一是企業(yè)注冊登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，無法開展經(jīng)營活動；三是新認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營初期購進生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營初期出現(xiàn)負(fù)申報情況。
2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時性”的零申報。在沒有完成改制的情況下，原經(jīng)營者為了保持用票資格，有時會發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時作零申報處理。
3、因市場或經(jīng)營管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負(fù)申報。因市場或經(jīng)營管理原因，造成庫存增加，銷售萎縮，形成了低稅負(fù)或零申報。
（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負(fù)申報。
1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國營糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。
2、實行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長期零、負(fù)申報。對用于出口的商品購進或生產(chǎn)時取得的進項稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進項稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長期的零申報、負(fù)申報。
（三）不法分子偷逃稅造成的零、負(fù)申報。
1、少報銷售收入造成“消瘦型”的零、負(fù)申報。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報不實，稅負(fù)偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對象是廣大消費者也不開發(fā)票或少開發(fā)票，進行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對取得的銷售貨款則計入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報”，致使稅負(fù)下降或“零申報”現(xiàn)象的發(fā)生。
2、多列進項稅金造成“虛胖型”零、負(fù)申報。一是虛構(gòu)進貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，多開收購數(shù)量，抬高收購價格，造成進項稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進項發(fā)票進行抵扣，造成長期的零申報、負(fù)申報。二是擅自擴大進項抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購進的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進項稅額抵扣，增大當(dāng)期進項稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購進材料進行抵扣。
三、零、負(fù)申報暴露出的征管問題
1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國稅機關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開發(fā)票、不申報納稅，而稅務(wù)機關(guān)很難及時發(fā)現(xiàn)。同時，造成零負(fù)申報的原因很多，是企業(yè)瞞報銷售，還是虛列進項稅金，稅收管理員一時很難把握控管方向。
2、過分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強增值稅管理，國家先后實施了金稅三期工程，加大對虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理條件下，不少干部過分信賴信息技術(shù)，認(rèn)為只要通過抄報稅、一窗式比對和進項認(rèn)證，企業(yè)申報就基本沒有問題。其實，一窗式比對只能解決已開發(fā)票銷售不申報、遲申報問題；通過進項抵扣認(rèn)證也只能解決真假發(fā)票問題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過機器認(rèn)證來解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購買機械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過了網(wǎng)上認(rèn)證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。
3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時，隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷推進，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報資料，做好手工臺賬記錄，還要進行微機征管流程的操作，很少有時間深入企業(yè)進行實地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。
四、按照稅收遵從風(fēng)險管理理論，加強零、負(fù)申報企業(yè)稅源聯(lián)動管理
稅收遵從風(fēng)險管理理論要求改變無差別的戶管方式，集中精力，加強對稅收高風(fēng)險行業(yè)、高風(fēng)險企業(yè)的稅收征管。零、負(fù)申報企業(yè)潛藏著較大的稅收執(zhí)法風(fēng)險，需要按照稅收遵從風(fēng)險管理理論，通過稅源聯(lián)動管理機制，加強對稅收風(fēng)險點的分析、識別、排序和應(yīng)對工作。
1、深化稅收風(fēng)險分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險分析上來，更加關(guān)注零、負(fù)申報企業(yè)風(fēng)險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險特征庫，適時各稅種風(fēng)險分析的重點，提高稅收風(fēng)險分析的針對性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報能力。
2、強化稅收風(fēng)險監(jiān)控。強化稅源分級分類管理，完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，科學(xué)界定稅收管理員在零、負(fù)申報等稅收風(fēng)險管理中的崗責(zé)要求，實施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項調(diào)查為輔的實地監(jiān)控機制。
