財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

(一)醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境薄弱，降低了內(nèi)控制度執(zhí)行力

醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)，但現(xiàn)在的衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)控環(huán)境普遍薄弱，其最直接的表現(xiàn)就是內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力，甚至形同虛設(shè)。一套完整嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，涉及到醫(yī)院的各個(gè)部門和科室，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制行之有效，維護(hù)內(nèi)部控制制度的約束力、提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

(二)醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

內(nèi)部控制系統(tǒng)要正常運(yùn)行，需建立嚴(yán)密的控制程序，而每一個(gè)程序的執(zhí)行都需要付出一定的執(zhí)行成本。一方面，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置了幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但增加了執(zhí)行成本；另一方面，單位內(nèi)部審計(jì)人員為了追求成本最小化，造成內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得不到有效執(zhí)行，使健全的內(nèi)控制度淪為擺設(shè)，制約了內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

(三)醫(yī)院內(nèi)控制度的外部監(jiān)督和懲治不力，破壞內(nèi)控制度效力

內(nèi)部控制制度的建立，要求醫(yī)院的所有人都必須遵守，如打破制度的制衡關(guān)系，控制制度也就失效。但違背制度的，通常是單位最高決策者或直接參與經(jīng)濟(jì)核算的人員。這種控制制度的失效，如果沒有得到有效的制止或制裁，必然使例外事件變成慣例，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度體系崩潰。許多醫(yī)院有內(nèi)部控制制度，卻在實(shí)際操縱中沒有很好地貫徹執(zhí)行，造成制度落而不實(shí)、有章不循。

(日)醫(yī)院相關(guān)人員素質(zhì)不高，阻礙內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)控制度系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實(shí)現(xiàn)，因而內(nèi)審人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素質(zhì)的高低，都會(huì)影響實(shí)施效果。有相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審人員沒有專業(yè)文憑和專業(yè)職稱，不懂必備的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低，還有些醫(yī)院的內(nèi)審人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，不學(xué)習(xí)、不交流，內(nèi)控制度松懈，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)不精通，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任性，更談不上內(nèi)控制度的實(shí)行。同時(shí)，面對(duì)新情況和新問題，內(nèi)控制度系統(tǒng)和相關(guān)制度沒有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)行內(nèi)控制度帶來了影響。

(五)醫(yī)院相關(guān)部門不配合，限制內(nèi)控制度的推行

實(shí)施內(nèi)部控制不僅需要財(cái)務(wù)部門組織牽頭，也需要其他各個(gè)部門的積極配合和參與。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，意味著工作要求更加嚴(yán)格，作業(yè)流程更加規(guī)范，這無形中增加了各部門的工作量和工作難度，很容易引起參與人員的反感和抵制，導(dǎo)致內(nèi)控制度推行困難。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

內(nèi)部控制有多個(gè)控制方法，具體包括不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)方批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等。其中，預(yù)算控制可以從源頭上保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須建立全面預(yù)算制度，結(jié)合單位的資金能力，分清業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，按輕重緩急統(tǒng)籌安排、合理使用各項(xiàng)資金，保障日常工作和業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，提高單位的工作效率，推動(dòng)醫(yī)院整體工作的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

(一)醫(yī)院全院上下高度重視，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

預(yù)算管理體系是涉及醫(yī)院各個(gè)組織層次的制度安排，其順利運(yùn)行需要醫(yī)院全體職工的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)和密切配合，從而加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。首先，預(yù)算管理委員會(huì)高度重視。預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)充分考慮醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境。預(yù)算管理的過程要求具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)層來加以促進(jìn)和推動(dòng)，各業(yè)務(wù)部門、管理部門領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人也要認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，成立醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)。其次，預(yù)算管理要求各部門的密切配合。

(二)預(yù)算管理委員會(huì)合理分配預(yù)算權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)控力度

如何保證全面預(yù)算在實(shí)際經(jīng)營過程中被有效執(zhí)行，需要醫(yī)院有明確、科學(xué)的授權(quán)體系和執(zhí)行流程。要建立完整的授權(quán)制度。對(duì)授權(quán)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和量化，授權(quán)范圍要適度。授權(quán)范圍過大會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)失去對(duì)重要業(yè)務(wù)的控制；授權(quán)范圍太小會(huì)不利于發(fā)揮工作人員的積極性。全面預(yù)算管理作為一個(gè)管理平臺(tái)，覆蓋了醫(yī)院經(jīng)營的全部，通過架構(gòu)全面預(yù)算管理授權(quán)體系，使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效能。預(yù)算管理的授權(quán)體系中包括三部分一預(yù)算編制授權(quán)(決策授權(quán))、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)(業(yè)務(wù)執(zhí)行及資金動(dòng)用授權(quán))、預(yù)算調(diào)整授權(quán)，圍繞這三個(gè)部分可以架構(gòu)醫(yī)院全面預(yù)算管理體系。

(三)預(yù)算管理辦公室嚴(yán)格管理收支情況?？刂苾?nèi)控成本增加

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理辦公室應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，尤其要對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)層面進(jìn)行管理。在財(cái)務(wù)層面上，不但要核對(duì)科室總的費(fèi)用是否超標(biāo)，而且要對(duì)費(fèi)用的合理與否加以管理。同時(shí)，要對(duì)自有資金購買的醫(yī)療設(shè)備建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，既要定量考核設(shè)備購置為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益，如投資收益率、凈現(xiàn)值等，也要定性評(píng)價(jià)設(shè)備購置為醫(yī)院帶來的社會(huì)效益，如滿足保健任務(wù)需要、區(qū)域病患需求等。

(四)預(yù)算管理辦公室有效考核監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。提升內(nèi)控懲治力度

預(yù)算管理辦公室的預(yù)算管理考核是全面預(yù)算管理重要的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，通過績效分析能得出執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點(diǎn)，為下一階段的管理提供有效數(shù)據(jù)。在每月會(huì)計(jì)核算完成之后，將執(zhí)行數(shù)據(jù)導(dǎo)人預(yù)算管理軟件，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)執(zhí)行狀況，分析成本消耗原因，對(duì)成本超額原因進(jìn)行分析，查出問題數(shù)據(jù)后，結(jié)合成本核算深入分析產(chǎn)生原因，給出相關(guān)職能部門合理化建議，以便對(duì)下一階段進(jìn)行更為合理的成本控制。

當(dāng)然，預(yù)算考核不能只片面地停留在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)層面上，還要考慮非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如人才培養(yǎng)、科技進(jìn)步、新業(yè)務(wù)和新技術(shù)的開展、設(shè)備使用率等關(guān)系到醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的指標(biāo)，這樣就需要引進(jìn)“平衡計(jì)分卡”理念，建立科學(xué)的業(yè)績考評(píng)系統(tǒng)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)、患者指標(biāo)、科室發(fā)展、人員成長四個(gè)方面來構(gòu)建該系統(tǒng)。在分析考核時(shí)，要剔出那些不可控的指標(biāo)。在獎(jiǎng)懲方式中，要把物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，從而使內(nèi)部控制的影響更加廣泛。

(五)醫(yī)院亟待提高參與預(yù)算管理人員的職業(yè)素質(zhì)，夯實(shí)內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 醫(yī)院財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 對(duì)策

內(nèi)部控制制度貫穿于醫(yī)院各部門和各科室，只有全院做到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能促進(jìn)內(nèi)部控制及時(shí)有效的運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的約束力，達(dá)到內(nèi)部控制的執(zhí)行要求。而全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，就必須做好全面預(yù)算管理工作。

一、加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作

（一）設(shè)置完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是醫(yī)院預(yù)算控制的前提保障。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)況，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理決策層，醫(yī)院負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)一職，內(nèi)部成員由各部門分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人共同組成，建立并落實(shí)完善的集體決策機(jī)制。同時(shí)預(yù)算組織還涉及預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行兩大部分。其中，預(yù)算管理組織又涵蓋了預(yù)算管理委員會(huì)、專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算人員等，主要任務(wù)是對(duì)預(yù)算進(jìn)行編匯、報(bào)批、協(xié)調(diào)、改進(jìn)等。預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任部門，醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行組織包括各科室、分管部門、后勤班組。

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)任務(wù)是：設(shè)置年度預(yù)算管理細(xì)則；編匯年度全面預(yù)算（草案），并按照批復(fù)的預(yù)算下發(fā)分配指標(biāo)；認(rèn)真管控、記錄預(yù)算履行過程；明確合理的預(yù)算分配定額，確立調(diào)整預(yù)算的有利建議。為了提高預(yù)算編匯的效率及其質(zhì)量，全部參與預(yù)算編匯的責(zé)任部門預(yù)算員，主要職責(zé)是進(jìn)行所在責(zé)任部門預(yù)算的編匯和報(bào)送事項(xiàng)。

醫(yī)院全面預(yù)算內(nèi)容體系涵蓋責(zé)任預(yù)算（涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)量、醫(yī)院業(yè)務(wù)的收入支出、醫(yī)院設(shè)備購置等環(huán)節(jié)），院級(jí)預(yù)算（涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)收入、人員費(fèi)用、材料采購、藥品采購、網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)等環(huán)節(jié)），醫(yī)院總預(yù)算（涉及收支結(jié)余表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等環(huán)節(jié)）。

（二）科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算管理水平

全面預(yù)算編制是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)工作，同時(shí)還是控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)營工作的前提保障。全面預(yù)算的編制主要是層層分解醫(yī)院總目標(biāo)，并將分解后的小目標(biāo)落實(shí)到各機(jī)構(gòu)和各科室中，嚴(yán)格按照“誰承擔(dān)誰負(fù)責(zé)”的原則構(gòu)建專門的責(zé)任中心，明確醫(yī)院各部門、各單位應(yīng)承擔(dān)的具體目標(biāo)和責(zé)任，將全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)營工作的事先預(yù)測作用淋漓盡致發(fā)揮，從而保證醫(yī)院整體管理效率及管理水平。

二、建立問責(zé)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制制度問責(zé)制

首先是推行異體問責(zé)制；和醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持聯(lián)系的人員有經(jīng)辦者、審核人員、審批人員、檢察人員、監(jiān)督人員等。這些人員具有經(jīng)辦權(quán)；審核、審批權(quán)；檢查、監(jiān)督權(quán)，各自管理的工作是相互獨(dú)立，相互制衡的，充分體現(xiàn)了內(nèi)部控制中的崗位分離、權(quán)力制約的要求。針對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)審批管理詳細(xì)劃分了經(jīng)費(fèi)審批與稽核權(quán)限。構(gòu)建專門的監(jiān)督檢查小組，成員由審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢機(jī)構(gòu)共同組成，主要監(jiān)督檢查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，從而確立財(cái)務(wù)部門實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)督檢查工作。

其次是構(gòu)建責(zé)任考核制度；嚴(yán)格考核重要控制環(huán)節(jié)工作人員的任務(wù)完成情況，并構(gòu)建支出審批責(zé)任追究制度。醫(yī)院各機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)管控經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)，明確支出款項(xiàng)的可靠性以及與相關(guān)法規(guī)的適應(yīng)性。對(duì)于缺乏合理性的計(jì)劃，應(yīng)追究申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的責(zé)任；對(duì)于不合理的采購，應(yīng)追究采購機(jī)構(gòu)的責(zé)任；對(duì)于不合理的管理，應(yīng)追究利用機(jī)構(gòu)的責(zé)任；對(duì)于不合理的審批，應(yīng)追究審批者的責(zé)任；對(duì)于手續(xù)不齊全但準(zhǔn)許支出報(bào)銷方面的，應(yīng)追究財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的責(zé)任。

（二）構(gòu)建人員素質(zhì)控制機(jī)制

人員素質(zhì)控制機(jī)制主要是對(duì)人員的素質(zhì)進(jìn)行有效控制，通常是控制人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)于現(xiàn)代醫(yī)院而言，要想實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的目標(biāo)要求，一批高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不可少。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)控制過程中，醫(yī)院應(yīng)以崗前培訓(xùn)和在崗有針對(duì)性培訓(xùn)為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的再教育制度，這樣就能夠提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性與準(zhǔn)確性；嚴(yán)格考核業(yè)績情況，凡是工作不認(rèn)真的都要及時(shí)更換掉。此外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想品德教育，認(rèn)真考評(píng)其思想操守，從而培養(yǎng)一批政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（三）全面體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督檢查；醫(yī)院管理人員應(yīng)經(jīng)常性的檢查內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施過程進(jìn)行細(xì)致監(jiān)督和認(rèn)真考評(píng)，并制定一套匹配的獎(jiǎng)懲制度。其次，始終按照規(guī)章制度辦事，做到獎(jiǎng)懲分明；內(nèi)部控制機(jī)制屬于醫(yī)院管理的前提部分，醫(yī)院只有嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，做到獎(jiǎng)懲分明，綜合考核，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的制度化、規(guī)范化。實(shí)際應(yīng)對(duì)醫(yī)院所有現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，如對(duì)會(huì)計(jì)人員的檢查，具體涉及：會(huì)計(jì)人員有無越權(quán)行為，會(huì)計(jì)工作效率與質(zhì)量是否與相關(guān)要求相一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否是真實(shí)可靠的。最后，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制；當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮自身的獨(dú)立性和權(quán)威性，通過醫(yī)院管理層的指導(dǎo)，與有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)行為相脫離，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查力度，全面評(píng)價(jià)和測試內(nèi)部控制機(jī)制的作用及效果，并提出合理的完善意見或建議?？偠灾?，醫(yī)院應(yīng)注重內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，只有這樣才能發(fā)揮查錯(cuò)糾弊的作用，保證醫(yī)院管理者及時(shí)收集海量的完善信息，最終促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度更好的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述可知，以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)討論了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，對(duì)醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。由于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有一定的復(fù)雜性，這就要求醫(yī)院有關(guān)部門和醫(yī)療人員積極探索醫(yī)院發(fā)展過程中的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)醫(yī)院有關(guān)部門與醫(yī)療人員應(yīng)共同配合協(xié)作，結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)狀況，盡快構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，從而加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)醫(yī)院核心競爭力，推動(dòng)醫(yī)院朝著更深層次方面健康的發(fā)展。

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第3篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 供電局 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 探討分析

全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算對(duì)各個(gè)部門的所有資源進(jìn)行考核、分配、管理，以達(dá)到協(xié)調(diào)各部門與組織企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營的目的。全面預(yù)算管理囊括了企業(yè)內(nèi)部所有的預(yù)算管理，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段。其主要的作用在于：能夠有效的促進(jìn)企業(yè)達(dá)到指定的經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過程起到規(guī)范、管理作用。為企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)變動(dòng)提供依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。

一、基于全面預(yù)算管理為中心的供電局內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施

隨著全面預(yù)算理念在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中重要性的不斷提升，供電局工作者應(yīng)該圍繞全面預(yù)算概念制定有效的財(cái)務(wù)管理措施，以下是幾種具有很強(qiáng)可行性的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施：

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念

隨著供電局體制改革步伐的持續(xù)深入，《供電局財(cái)務(wù)制度》重新定義了全面預(yù)算的基本概念與內(nèi)涵，具體施行原則與方式都得到統(tǒng)一編制，供電局日常運(yùn)營過程中出現(xiàn)的所有費(fèi)用支出及收入都納入全面預(yù)算管理范圍。在全新的管理機(jī)制下，供電局必須重點(diǎn)突出全面預(yù)算在管理工作的核心地位，盡最大努力避免財(cái)務(wù)失衡，另外還要積極提高資金使用效益。為了切合新形勢(shì)的發(fā)展需求，供電局財(cái)務(wù)工作人員必須首先樹立正確的全面預(yù)算管理理念，強(qiáng)化自身理論知識(shí)體系及業(yè)務(wù)技能，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提升全面預(yù)算編制水平

供電局內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作涉及所有部門及人員，是開展各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的前提條件，而全面預(yù)算編制水平則會(huì)對(duì)整體工作順利開展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此研究并制定科學(xué)的全面預(yù)算編制方法是非常有必要的，編制人員應(yīng)高綜合所有可能的影響因素及供電局實(shí)際情況，充分發(fā)揮全面預(yù)算機(jī)制的先導(dǎo)作用，使其滿足“決策未來、監(jiān)控實(shí)際、注重結(jié)果”等要求。近幾年時(shí)間以來，由于全面預(yù)算所處環(huán)境已經(jīng)發(fā)生改變，其涉及范圍與內(nèi)容都有所增加，在編制時(shí)應(yīng)在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上首先調(diào)查所有部門未來一整年的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，然后靈活綜合使用各種編制方法，迅速提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性及規(guī)范性。最后在編制過程中應(yīng)該積極聽取各部門人員的意見及建議，逐漸構(gòu)成上下聯(lián)合編制形式。另外各部門在上報(bào)未來經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，要保障數(shù)據(jù)資料真實(shí)有效，這樣才能夠減少全面預(yù)算編制中的不穩(wěn)定性因素。

（三）組建內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制

圍繞全面預(yù)算理念進(jìn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)通過組建完善的管理機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，完善科學(xué)管理機(jī)制不僅能夠促進(jìn)各項(xiàng)工作井井有條開展，而且也是供電局獲得理想管控效果的前提保障。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)該按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理”的基本原則進(jìn)行崗位設(shè)置與職責(zé)劃分，一般包括及決策層、管理層、執(zhí)行層等幾個(gè)等級(jí)。首先成立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)所有資金使用問題，審議每個(gè)階段的資金預(yù)算、使用報(bào)表等，并對(duì)各項(xiàng)管理執(zhí)行工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，協(xié)調(diào)預(yù)算編制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題。管理層可以由財(cái)務(wù)部門核心人員構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)完成決策層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理控制措施，并且作為供電局日常財(cái)務(wù)辦事機(jī)構(gòu)。執(zhí)行層由供電局各部門及人員構(gòu)成，即具體施行財(cái)務(wù)策略的層級(jí)。供電局內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制中各層級(jí)在實(shí)際操作中應(yīng)做好銜接工作，避免出現(xiàn)遺漏環(huán)節(jié)。

（四）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系

供電局管理者應(yīng)該給予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系的組建及完善工作足夠重視，要求審計(jì)監(jiān)察人員參與全面預(yù)算制定編制過程，全面掌握供電局未來發(fā)展方向及資金分配情況，在全面預(yù)算基礎(chǔ)上有效落實(shí)各項(xiàng)資金審計(jì)工作，特別是強(qiáng)化實(shí)際資金使用情況的監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)存在沒有按照預(yù)算計(jì)劃施行、超出預(yù)算資金、或者編造名目獲取預(yù)算資金等違法行為，必須立刻展開調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果進(jìn)行公示并作出相應(yīng)懲處，若造成惡劣影響的行為則應(yīng)交由檢查部門進(jìn)行處理。另外審計(jì)部門應(yīng)該嚴(yán)格把好審計(jì)關(guān)，對(duì)于各項(xiàng)招投標(biāo)以及基建等工程項(xiàng)目、重大機(jī)械設(shè)備采購行為進(jìn)行監(jiān)督審查，保證全面預(yù)算措施獲得順利施行，促進(jìn)供電局迅速走上可持續(xù)健康發(fā)展道路。

二、結(jié)束語

供電局在落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作時(shí)，應(yīng)著重突出全面預(yù)算管理理念的引導(dǎo)作用，組建并持續(xù)完善的控制管理機(jī)制，確保資金得到合理使用，逐漸形成規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制。相信在未來發(fā)展道路中，供電局相關(guān)人員積極采用基于全面預(yù)算理念的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施對(duì)日常資金情況進(jìn)行監(jiān)督管理，就一定能夠逐漸形成完善的監(jiān)控機(jī)制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的科學(xué)性、合理性、合法性，確保會(huì)計(jì)信息及資料的完整真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；企業(yè)；預(yù)算控制

1.預(yù)算控制的含義

預(yù)算控制：企業(yè)通過采取預(yù)算的方式對(duì)各級(jí)管理者的行為進(jìn)行規(guī)范、對(duì)管理行為與目標(biāo)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)各級(jí)管理目標(biāo)及企業(yè)戰(zhàn)略[1]。預(yù)算控制是使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到落實(shí)的詳細(xì)行動(dòng)方案，是一種控制制度。全面預(yù)算主要是為企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)制定目標(biāo)，預(yù)算控制則主要是為了保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)不出現(xiàn)偏離。企業(yè)的全面預(yù)算控制貫穿在企業(yè)運(yùn)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，是全面預(yù)算管理體系的重要內(nèi)容，是促使全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。

2.企業(yè)預(yù)算控制工作存在的不足

2.1企業(yè)對(duì)預(yù)算管理和實(shí)務(wù)的認(rèn)識(shí)不充分

目前，許多企業(yè)雖然對(duì)生產(chǎn)、銷售及費(fèi)用都進(jìn)行了預(yù)算編制，但并沒有足夠重視資本支出、資產(chǎn)債表、損益表、現(xiàn)金流量方面的預(yù)算編制，其預(yù)算管理的重點(diǎn)主要還是停留在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。重視生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算編制是無可厚非的，因?yàn)樗苯佑绊懙狡髽I(yè)的運(yùn)營情況。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資本支出、資產(chǎn)債表等其他領(lǐng)域預(yù)算的重視，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營績效的目標(biāo)。值得提醒的是，進(jìn)行預(yù)算編制要以企業(yè)全局為出發(fā)點(diǎn)，既要重視生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的預(yù)算作用，又要重視其他領(lǐng)域的預(yù)算作用，相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，使企業(yè)得到健康發(fā)展。

沒有做好預(yù)算控制工作就盲目投資，這是許多企業(yè)失敗的一個(gè)重要原因。大多企業(yè)沒有從全局出發(fā)，缺乏合理的預(yù)算控制，結(jié)果導(dǎo)致投資方向與主營方向發(fā)生偏離，投資資金由于沒有得到有效規(guī)劃，難以產(chǎn)生效益，最終導(dǎo)致投資損失。

2.2預(yù)算的激勵(lì)作用未能得到最大發(fā)揮

盡管許多企業(yè)重視對(duì)預(yù)算的控制，卻未能重視對(duì)預(yù)算的激勵(lì)。企業(yè)應(yīng)該建立一些預(yù)算指標(biāo)，這些指標(biāo)是具有先進(jìn)性、全面性并能通過努力實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)，通過建立預(yù)算指標(biāo)，既能使企業(yè)形成一股內(nèi)在動(dòng)力，又能使運(yùn)行鼓勵(lì)所實(shí)現(xiàn)的預(yù)算激勵(lì)形成一種物資動(dòng)力，進(jìn)一步促使員工盡最大努力去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，最終有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使預(yù)算的激勵(lì)作用得到最大發(fā)揮[2]?，F(xiàn)階段，在許多企業(yè)的預(yù)算管理中，其激勵(lì)作用并未得到最大發(fā)揮，究其原因主要有：①企業(yè)編制的預(yù)算在許多方面存在問題，如不夠合理、可行性不高等；②企業(yè)本身未制定關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰制度；③企業(yè)既未把宣傳預(yù)算工作做好，也沒把預(yù)算溝通工作做足[3]。

3.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制工作的措施

3.1樹立符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算控制理念—“以人為本、關(guān)注道德”

①由于企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的人員都有關(guān)，因此，企業(yè)應(yīng)該形成一種全員參與預(yù)算控制的觀念。企業(yè)內(nèi)部的全體員工均是企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行人員，他們對(duì)企業(yè)實(shí)際情況熟悉，讓這些人員投入到企業(yè)預(yù)算控制的各個(gè)階段，能有效減少因?yàn)闇贤ú蛔愣斐傻念A(yù)算控制偏差等情況，并能幫助企業(yè)進(jìn)行正確的預(yù)算控制；②企業(yè)還應(yīng)讓內(nèi)部所有員工意識(shí)到他們的主人翁地位，讓員工自覺投入到企業(yè)的預(yù)算控制，使預(yù)算控制得到最好的發(fā)揮；③企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的文化建設(shè)，營造良好的氛圍。企業(yè)采用的管理方式與其所取得的工作效率有很大聯(lián)系，當(dāng)采用命令式的管理方式時(shí)，員工的主動(dòng)性與積極性會(huì)下降，所取得的預(yù)算結(jié)果必然較差；當(dāng)采用科學(xué)的管理方式時(shí)，員工的工作熱情與積極性則會(huì)提高，所取得的預(yù)算結(jié)果肯定較好。因此，企業(yè)應(yīng)給員工營造良好的工作氛圍[4]。

3.2應(yīng)用“預(yù)算松控制”體系進(jìn)行預(yù)算控制

“預(yù)算松控制”是一種在上世紀(jì)90年代以后興起的新型預(yù)算控制方式，它的主要理念是要給企業(yè)足夠的自由發(fā)揮空間，而不是機(jī)械式地根據(jù)預(yù)算控制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。該種預(yù)算控制方式具有較多優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)先編制預(yù)算控制，當(dāng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略或外部市場環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，所編制的預(yù)算控制會(huì)跟著改變；②可以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與管理的要求，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，摒棄了以往傳統(tǒng)預(yù)算控制的不足；③可以很快與企業(yè)外部市場環(huán)境相適應(yīng)，使企業(yè)和外部環(huán)境能夠協(xié)調(diào)發(fā)展；④有利于對(duì)指標(biāo)、客體等項(xiàng)目做出正確的評(píng)價(jià)[5]。

3.3有效運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，建立財(cái)務(wù)部門的信息傳遞系統(tǒng)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系中，不僅要設(shè)有財(cái)務(wù)部門，還要在各個(gè)核算階段設(shè)立一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)核算員，且由規(guī)定的核算員負(fù)責(zé)完成預(yù)算管理的基礎(chǔ)核算賬簿的建立，并定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況予以分析。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)有效利用財(cái)務(wù)軟件，建立一個(gè)較完善的信息傳遞系統(tǒng)，以方便企業(yè)對(duì)自身資金的運(yùn)營情況有清晰的了解，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算支出的有效控制。

4.防止全面預(yù)算控制失效的措施

4.1防止預(yù)算過繁過細(xì)

盡管預(yù)算作為企業(yè)較重要的一種管理與控制方式，但不意味著必須對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營細(xì)節(jié)都作出很細(xì)致的規(guī)定。假如預(yù)算對(duì)很細(xì)的支出也作出了繁瑣的規(guī)定，將導(dǎo)致各個(gè)職能部門沒有了自由發(fā)揮的空間，進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營造成一定困擾，因此，預(yù)算要適量，切忌過繁過細(xì)，結(jié)果適得其反。實(shí)質(zhì)上，過繁過細(xì)的預(yù)算并不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

4.2避免企業(yè)目標(biāo)被模糊

假如設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)未能把企業(yè)目標(biāo)很好地反映出來，且各個(gè)職能部門的管理者又習(xí)慣了讓本部門的活動(dòng)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，卻把實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)這個(gè)職責(zé)忘記了，這屬于一種錯(cuò)誤的目標(biāo)置換現(xiàn)象。因此，為了避免在預(yù)算控制過程中出現(xiàn)目標(biāo)置換的趨勢(shì)，既要讓預(yù)算把企業(yè)規(guī)劃規(guī)范很好地體現(xiàn)出來，又要對(duì)預(yù)算控制的度進(jìn)行適當(dāng)管理，讓預(yù)算具有較高的靈活性。

5.小結(jié)

本文主要對(duì)預(yù)算控制的含義、企業(yè)預(yù)算控制工作存在的不足進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制工作的一些措施，以促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)制度將不斷得到完善，企業(yè)預(yù)算控制也會(huì)逐漸走向成熟。

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第5篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)　財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是以法律、法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)等為依據(jù)，通過財(cái)務(wù)手段衡量和矯正企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，使之按照既定的計(jì)劃進(jìn)行，確保企業(yè)與財(cái)務(wù)有關(guān)的戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)的過程。它是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析一起構(gòu)成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，因而是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要組成內(nèi)容。從管理的角度理解，財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)就是從財(cái)務(wù)管理的角度實(shí)施管理控制。這是因?yàn)?，?nèi)部控制涉及的企業(yè)活動(dòng)都是與企業(yè)財(cái)務(wù)資源相關(guān)的，而且在內(nèi)部控制的過程中，計(jì)劃的制定、控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定以及對(duì)執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)等都離不開財(cái)務(wù)活動(dòng)。所以，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，做好財(cái)務(wù)控制工作對(duì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和降本增效有著重要意義。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容是企業(yè)的資金流動(dòng)情況，包括企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、融資渠道選擇、信用政策、績效評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)以及投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)等。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制內(nèi)容

(一)貨幣資金控制

包括貨幣資金收入與支出的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的那一部分資金，它包括現(xiàn)金和各種存款。良好的貨幣資金業(yè)務(wù)的控制制度有助于防止現(xiàn)金業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的日常工作，也是使用最為普遍的控制手段，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的地位。財(cái)務(wù)預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的重要手段，具有“全面、全額、全員”的特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)的一切活動(dòng)都可以納入預(yù)算控制之中。

(三)績效評(píng)價(jià)

績效評(píng)價(jià)控制是指房地產(chǎn)企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營業(yè)績的考核評(píng)價(jià)來規(guī)范企業(yè)各級(jí)管理者的行為。它強(qiáng)調(diào)控制目標(biāo)而不是控制過程，只要各級(jí)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就得以實(shí)現(xiàn)。業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的作用在于使各級(jí)管理者和員工明確自己的工作效果與自身利益的關(guān)系。

(四)組織規(guī)劃控制

主要包括財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置、財(cái)權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的合理分割、明確與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各職能部門間的橫向或縱向財(cái)務(wù)關(guān)系、不相容職務(wù)的分離等。

(五)內(nèi)部審計(jì)控制。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一種特殊形式。

(六)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。

風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性。風(fēng)險(xiǎn)防范，是隨市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入逐漸形成同時(shí)引起人們重視的。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)不可避免地存在各種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)人們樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以后，就要有相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，以達(dá)到發(fā)展事業(yè)降低和避免風(fēng)險(xiǎn)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中普遍存在的問題

(一)人才匱乏導(dǎo)致管理能力較低

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算的復(fù)雜度較低，財(cái)務(wù)管理的要求不高，財(cái)務(wù)人員普遍存在著年齡大、學(xué)歷低的特點(diǎn)。企業(yè)的迅猛發(fā)展也帶來了財(cái)務(wù)管理人員的缺乏，財(cái)務(wù)控制方面人才的匱乏成為制約建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系前進(jìn)路上的一塊絆腳石。另外，原有的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，在集團(tuán)的快速發(fā)展條件下，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求，尤其是部分財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員的管理能力較低也成為制約建立集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系前進(jìn)路上的另一塊絆腳石。

(二)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

目前我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多數(shù)是中小型民營企業(yè)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，資金使用缺少計(jì)劃安排。內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。

(三)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查，許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。

(四)成本費(fèi)用管理水平低下

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用控制不嚴(yán)，管理理念落后。房地產(chǎn)開發(fā)普遍對(duì)項(xiàng)目工程施工階段非常重視，認(rèn)為成本控制主要在工程施工階段，只要加強(qiáng)監(jiān)控，就可大量節(jié)約成本，忽視了對(duì)設(shè)計(jì)階段的成本控制，設(shè)計(jì)階段的成本控制重點(diǎn)不在設(shè)計(jì)費(fèi)用的高低。而是通過優(yōu)化設(shè)計(jì)來降低成本，屬于成本的事前控制，效率最高。

三、解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在問題的對(duì)策

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)控體系

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。建立內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)行崗位牽制制度，明確各崗位的工作職責(zé)，執(zhí)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。建立良好的內(nèi)部環(huán)境，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并明確其職責(zé)為實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

(三)預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的有效方法

第6篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

Abstract： Budget control is a way to regulate department behavior， adjust and correct the deviation of department behavior and target， and achieve all levels of management target and enterprise strategic target. Based on the current situation of budget control of tobacco company， the paper analyzes the problems in budget target， budgeting content， budgeting method， budget implementation and assessment， and puts forward the corresponding improvement measures.

關(guān)鍵詞： 煙草商業(yè)企業(yè)；預(yù)算控制；改進(jìn)對(duì)策

Key words： tobacco commercial enterprise；budget control；improvement countermeasures

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）30-0128-03

0 引言

預(yù)算是用數(shù)字編制未來某一個(gè)時(shí)期計(jì)劃的特定活動(dòng)，也就是用財(cái)務(wù)形式或非財(cái)務(wù)形式來表明計(jì)劃的結(jié)果。預(yù)算控制是通過預(yù)算的形式規(guī)范各部門的行為、調(diào)整與修正各部門行為與目標(biāo)的偏差，保證各級(jí)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。預(yù)算控制已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要管理工具，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)、企業(yè)管理機(jī)制的完善、各部門的工作職責(zé)的明確與各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和經(jīng)營業(yè)績的考評(píng)都有著重要的作用。

我國是世界上第一煙草大國。長期的專賣專營體制、垂直集權(quán)的管理模式和壟斷經(jīng)營使煙草商業(yè)企業(yè)具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，缺乏足夠的市場競爭活力。加入WTO后，隨著特種煙草專賣零售許可證的取消和進(jìn)口關(guān)稅的降低，外國煙草集團(tuán)進(jìn)入中國煙草市場的壁壘日益減少，我國的煙草商業(yè)企業(yè)面臨的全面開放的局面和俞演俞烈的國際競爭。煙草商業(yè)企業(yè)雖然全面推行了預(yù)算管理和控制，但這種預(yù)算管理和控制仍處于財(cái)務(wù)預(yù)算階段，尚未建立完整的、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系，在預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行與考核等方面仍存在諸多薄弱環(huán)節(jié)和現(xiàn)實(shí)問題。本文立足于煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算控制的現(xiàn)實(shí)情況，分析了其在預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行與考核等方面存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

1 煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算控制存在的問題

近年來，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要和全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，全國各地的煙草商業(yè)企業(yè)全面推行預(yù)算管理和控制，并取得了一定成效。但是，目前我國煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算控制仍存在諸多現(xiàn)實(shí)問題。

1.1 預(yù)算控制與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié) 煙草商業(yè)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)一般定位為將企業(yè)打造成一個(gè)是具有先進(jìn)的營銷網(wǎng)絡(luò)和忠誠的零售終端現(xiàn)代的卷煙流通企業(yè)，提高企業(yè)的核心競爭能力和創(chuàng)新能力。但在財(cái)務(wù)預(yù)算控制的過程中，有些煙草商業(yè)企業(yè)將財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定、分解與下達(dá)當(dāng)成了財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全部內(nèi)容，從而忽視了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)領(lǐng)；當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)與經(jīng)營方式發(fā)生了重大變化，許多企業(yè)仍然采取在上年的預(yù)算基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)數(shù)字加加減減的方法來編制當(dāng)年的預(yù)算。這樣，預(yù)算管理變得越來越集中于實(shí)現(xiàn)短期簡單的財(cái)務(wù)目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略無法真正貫徹執(zhí)行。就戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)而言，一方面，國家局對(duì)省級(jí)公司的目標(biāo)考核突出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理指標(biāo)、創(chuàng)新能力等各項(xiàng)能力的考核，省公司對(duì)市級(jí)公司的目標(biāo)考核基本結(jié)合國家局的考核辦法，細(xì)化或強(qiáng)調(diào)了一些指標(biāo)，增加了一些新的要求。這種細(xì)化的、量化的考核指標(biāo)對(duì)與預(yù)算相關(guān)的、非相關(guān)的管理目標(biāo)均提出了具體的要求。但是，下級(jí)企業(yè)的目前預(yù)算控制往往是根據(jù)上一年的收入或成本經(jīng)過復(fù)雜、全面或有選擇性的加減計(jì)算而使其結(jié)果符合財(cái)務(wù)目標(biāo)，并經(jīng)過上級(jí)或下級(jí)的討價(jià)還價(jià)達(dá)成一致以確定年度預(yù)算目標(biāo)，然后具體分解到業(yè)務(wù)、成本、費(fèi)用，資本性支出等預(yù)算支出。由于預(yù)算控制過分注重年度行為，往往將預(yù)算目標(biāo)限制在一個(gè)年度內(nèi)，過分關(guān)注于收入、成本、費(fèi)用、利稅等短期指標(biāo)，這樣必然會(huì)導(dǎo)致煙草商業(yè)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算控制相分離。

1.2 預(yù)算編制的方法不夠科學(xué) 煙草商業(yè)企業(yè)一般沿用增量預(yù)算和彈性預(yù)算編制方法。增量預(yù)算和彈性預(yù)算方法簡便、易操作，由于二者隨意性的特點(diǎn)，導(dǎo)致這兩種方法既不科學(xué)規(guī)范，也不符合公平、效率原則，既不能做到真正的以收定支，也不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性。另外，由于全國各地尚未形成一套有效、合理的控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系，地區(qū)之間的橫向比較也就缺乏可行性和客觀性。而且，由于預(yù)算基準(zhǔn)會(huì)根據(jù)市場變化的需要時(shí)刻進(jìn)行調(diào)整和修正，客觀上也增加了財(cái)務(wù)預(yù)算控制的難度。因此，在實(shí)際操作的過程中，既要以這些基準(zhǔn)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，同時(shí)還需要一個(gè)相對(duì)完整的控制方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)而不致于陷入這些基本數(shù)據(jù)的糾纏，這都增加了員工工作的難度和挑戰(zhàn)。所以，尋找新的科學(xué)的預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制規(guī)范化、合理化和效率化，也是煙草商業(yè)企業(yè)的必然選擇。

1.3 預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系不完善 預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任和績效。目前煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)有三項(xiàng)費(fèi)用率、利潤總額、經(jīng)營毛利等幾項(xiàng)，考核內(nèi)容過于單一，層次水平較低。整體來看，煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中即沒有將部門經(jīng)費(fèi)與工作目標(biāo)捆綁，也沒有將費(fèi)用支出與工作績效掛鉤；即沒有將成本費(fèi)用預(yù)算層層分解落實(shí)到各責(zé)任中心，也沒有將成本費(fèi)用的管理與各職能部門的責(zé)任范圍進(jìn)行對(duì)接；在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各責(zé)任單位也未嚴(yán)格按照公司預(yù)算進(jìn)行開支，常常出現(xiàn)第三季度就將全年預(yù)算用完的情況，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等各部門的可控費(fèi)用，基本上處于失控的狀況。再加上節(jié)約沒有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒有控制和懲罰，造成各部門資金的爭奪和費(fèi)用的浪費(fèi)，影響了資金使用效益?？偠灾?，煙草商業(yè)企業(yè)缺乏有效的績效評(píng)價(jià)體系，對(duì)資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，考核措施并沒有真正完全對(duì)現(xiàn)，使考核工作流于形式。

1.4 預(yù)算執(zhí)行約束力不強(qiáng) 目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算在執(zhí)行過程中均不同程度存在嚴(yán)肅性、約束力不強(qiáng)的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：①預(yù)算審批下達(dá)執(zhí)行的時(shí)間滯后。煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算通常在當(dāng)年的三月份左右通過后批復(fù)下達(dá)，基層企業(yè)具體執(zhí)行的上級(jí)公司的預(yù)算甚至到當(dāng)年的四月份左右才下達(dá)，而這時(shí)有很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，預(yù)算管理無法做到事前、事中控制，失去了預(yù)算控制的意義。②預(yù)算項(xiàng)目隨意調(diào)整、追加現(xiàn)象嚴(yán)重。在實(shí)際工作中，部分煙草商業(yè)企業(yè)使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、混淆開支渠道，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性。③預(yù)留的機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用時(shí)缺乏約束力。煙草商業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一般編制預(yù)留一定不可預(yù)見經(jīng)費(fèi)預(yù)算。但在實(shí)際執(zhí)行中，這部分資金難以控制其使用方向，往往成了常規(guī)公用經(jīng)費(fèi)超支的補(bǔ)充。預(yù)算執(zhí)行存在隨意性，一定程度削弱了預(yù)算的約束力。

2 煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算控制的改進(jìn)對(duì)策

針對(duì)上述問題，我們認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算控制加以完善，以進(jìn)一步提升其預(yù)算管理的作用。

2.1 將預(yù)算控制與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合 預(yù)算控制必須基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向是預(yù)算管理的核心，沒有戰(zhàn)略，預(yù)算就會(huì)失去方向，失去存在的價(jià)值和意義。預(yù)算控制不僅僅是制度和方法，更是一個(gè)戰(zhàn)略管理的過程，這一過程融預(yù)算組織、企業(yè)文化、預(yù)算制度建設(shè)、預(yù)算管理方法等諸多因素于一體。具體而言，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立戰(zhàn)略研究機(jī)制，成立專門的企業(yè)戰(zhàn)略研究規(guī)劃部門，該部門主要負(fù)責(zé)分析煙草行業(yè)所處的宏觀和中觀生存環(huán)境，并據(jù)此制定企業(yè)相應(yīng)的策略及中、長期發(fā)展規(guī)劃。煙草商業(yè)企業(yè)的決策部門要基于戰(zhàn)略研究規(guī)劃部門的研究成果制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，這樣，預(yù)算目標(biāo)就會(huì)更貼近實(shí)際，且具有較強(qiáng)的先進(jìn)性和前瞻性。同時(shí)，煙草商業(yè)企業(yè)要將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為年度預(yù)算，包括戰(zhàn)略預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。戰(zhàn)略預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的細(xì)化，要確定好企業(yè)的經(jīng)營模式、創(chuàng)新能力、市場定位、戰(zhàn)略聯(lián)盟等問題；經(jīng)營預(yù)算要體現(xiàn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)績的一個(gè)強(qiáng)化的改善。

2.2 改革預(yù)算編制方法 鑒于煙草商業(yè)企業(yè)所采用定額預(yù)算和增量預(yù)算達(dá)不到增收節(jié)支的激勵(lì)和約束作用，我們認(rèn)為煙草商業(yè)企業(yè)可以考慮使用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算，它對(duì)于任何一筆預(yù)算支出，都不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點(diǎn)，根據(jù)正常經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩部分重新核定支出數(shù)額，不受過去經(jīng)費(fèi)收支實(shí)際情況約束，使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)前的實(shí)際情況，也有利于發(fā)揮企業(yè)管理人員的主動(dòng)性和積極性，促使管理人員進(jìn)行成本分析，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)使用效益。滾動(dòng)預(yù)算是每過一個(gè)月或者季度，根據(jù)前期間的預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)以后月份或季度進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)月或季度的預(yù)算，如此往復(fù)逐期向后滾動(dòng)，以連續(xù)不斷的預(yù)算形式來安排規(guī)劃未來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。與傳統(tǒng)的定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算能夠從動(dòng)態(tài)的角度，把握煙草商業(yè)企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。另外，可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，有助于煙草商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)工作的連續(xù)性和完整性。

2.3 優(yōu)化改進(jìn)預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系 預(yù)算績效考核是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程、完成結(jié)果以及產(chǎn)生的效益進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)。建立合理的預(yù)算績效考核制度，確保預(yù)算的完整性、科學(xué)性和嚴(yán)肅性，也是提高預(yù)算管理的控制和約束力的可靠保證。煙草商業(yè)企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特征和自身內(nèi)部的資源條件逐步建立一套完整的預(yù)算績效考核制度，明確考核的內(nèi)容和指標(biāo)、考核的標(biāo)準(zhǔn)和方法。績效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合、定量方法和定性方法相結(jié)合的原則。在考核的過程中，通過合理的分析與比較，找出產(chǎn)生差異的原因，計(jì)算各因素指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)預(yù)算完成的影響程度，系統(tǒng)地對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、綜合的評(píng)價(jià)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行程度、資金使用效益、效率進(jìn)行專題分析。另外，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核，制定相應(yīng)的配套獎(jiǎng)懲措施，對(duì)積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金效益高的部門要表揚(yáng)，并采取適當(dāng)措施給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)浪費(fèi)資金、預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門要批評(píng)，并適當(dāng)扣減其部門經(jīng)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的，還要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣可以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)校內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督動(dòng)態(tài)控制力度 預(yù)算編制后，若不進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，那么預(yù)算就形同虛設(shè)，完全失去了意義。這就要求煙草商業(yè)企業(yè)制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的管理和控制，定期、不定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入預(yù)算的執(zhí)行和支出預(yù)算的執(zhí)行，盡量早發(fā)現(xiàn)差異，盡快找出原因，加以控制。煙草商業(yè)企業(yè)還可建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度，由財(cái)務(wù)部門定期向各部門提供預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，并監(jiān)督各部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；各部門都是預(yù)算責(zé)任中心，要樹立成本意識(shí)，定期向財(cái)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和績效情況作出書面說明，使成本控制與事業(yè)任務(wù)完成進(jìn)度同步。此外，各部門還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，避免預(yù)算的隨意追加、調(diào)整。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)后，就應(yīng)成為一項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，不得隨意追加或調(diào)整。對(duì)于確需追加或調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批程序，方可調(diào)整。只有這樣預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性才能真正樹立起來。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

摘 要 電廠作為我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，因受近年來市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊而面臨著更多的運(yùn)營挑戰(zhàn)。如何促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，企業(yè)內(nèi)部的控制將發(fā)揮著舉足輕重的作用。故此，本文將把電廠企業(yè)現(xiàn)下發(fā)展的實(shí)際情況作為分析內(nèi)部控制問題的切入點(diǎn)，針對(duì)其必要性，力圖探析出具有可實(shí)用價(jià)值的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 電廠企業(yè) 建設(shè) 完善

作為國家最基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)，電廠企業(yè)因其大投資和技術(shù)密集性能的特殊性，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，所以每年都會(huì)享有來自國家款項(xiàng)的投資與設(shè)施革新建設(shè)。鑒于此情，企業(yè)如果在管理工作上稍有差池便將直接導(dǎo)致內(nèi)部控制松弛不到位，動(dòng)輒資金大量不明流失或浪費(fèi)，投資不僅達(dá)不到預(yù)期效果，甚至還埋下觸犯法律的隱患。因此，安全生產(chǎn)、經(jīng)營后勤等環(huán)節(jié)，在電廠企業(yè)日常工作運(yùn)營中必須得到合理有效的規(guī)劃與建設(shè)。

一、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

1.企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、合理配置資源，主要從財(cái)務(wù)預(yù)算工作抓起。對(duì)提升內(nèi)部控制管理水平，具有重要的意義。但全面預(yù)算在推行過程中仍存在一些問題：

（1）思想認(rèn)識(shí)不到位，目標(biāo)定位不明確不合理，全面預(yù)算的目標(biāo)作用沒有得以體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)參次不齊，預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理等各個(gè)環(huán)節(jié)總體質(zhì)量不高。

（2）財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算不科學(xué)，方法滯后，財(cái)務(wù)預(yù)算過程中執(zhí)行力落實(shí)力度不到位，靈活性較差，缺乏監(jiān)督、考核等相應(yīng)的體制。

2.預(yù)算管理為中心的企業(yè)，實(shí)施內(nèi)部控制的主要方式就是預(yù)算控制，通過COSO理論建立一套全面的預(yù)算控制體系，解決推行全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題。然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制觀念意識(shí)差，作為一種只是管理工具的內(nèi)部控制，對(duì)實(shí)施過程中所出現(xiàn)的各種問題，根本無法發(fā)揮真正意義上的規(guī)避性能。

3.實(shí)際的工作中，大家往往關(guān)注的是上級(jí)的考核指標(biāo)的完成情況，忽視其他指標(biāo)。進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算缺乏應(yīng)有的戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和透明性。為了完成整體目標(biāo)，不規(guī)范手段的利用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。長此以往，直接導(dǎo)致管理的控制性能名不副實(shí)，戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性嚴(yán)重缺乏，企業(yè)管理水平間接性受損。

二、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施措施

（一）激勵(lì)內(nèi)部控制要素

電力企業(yè)一般由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督部門組成，且專門制定有一套企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)決策和方法。在管理企業(yè)時(shí)必須做到各方權(quán)責(zé)明確，有效制衡，在推行全面預(yù)算管理時(shí)，必須設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，使其位于核心地位，發(fā)揮綜合領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設(shè)預(yù)算管理的各個(gè)職能部門，以及時(shí)處理和預(yù)算有關(guān)的所有日常管理事務(wù)。針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算方案先進(jìn)行初步審查、再進(jìn)行全面平衡、匯總編制，和預(yù)算相關(guān)的各方通過明確企業(yè)的管理目標(biāo)，編制預(yù)算、執(zhí)行并且控制。

為了從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)至企業(yè)職工的梯級(jí)全面建立預(yù)算意識(shí)，形成科學(xué)、合理的預(yù)算模型，并運(yùn)用現(xiàn)代化的軟件技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和效率性，加大對(duì)資金的預(yù)算管理，預(yù)算控制的最后還是必須要通過責(zé)任制考核。設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)部門若想確保長期獨(dú)立性，通常由決策部門依據(jù)審核結(jié)果，對(duì)預(yù)算控制的相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行激勵(lì)。

（二）為全面預(yù)算構(gòu)建目標(biāo)體系

企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略，主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩項(xiàng)內(nèi)容。為了避免出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，這就需要制定者在制定全面預(yù)算目標(biāo)之初，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境做足全面分析和綜合考慮。

預(yù)算目標(biāo)制定要有所把握；太高，不僅目標(biāo)完成機(jī)率的勝算不大，而且還會(huì)嚴(yán)重打擊團(tuán)隊(duì)人員工作積極性。太低，應(yīng)有的激勵(lì)作用則難以發(fā)揮到位。所以最好的方法就是分級(jí)設(shè)立短期、中期以及長期目標(biāo)。以遞進(jìn)方式把預(yù)算目標(biāo)逐層分配到各個(gè)部門，使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相輔相成。另外，若想實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體化，還應(yīng)不斷加強(qiáng)管理層和員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知。

（三）執(zhí)行過程中嚴(yán)加把關(guān)

企業(yè)內(nèi)部控制行為主要依據(jù)控制事件的關(guān)系分為事前、事中以及事后控制。預(yù)算控制對(duì)其整個(gè)過程起著重要作用。

首先，編制預(yù)算，也就是事前控制，這是一個(gè)制定預(yù)算目標(biāo)的分解過程，主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向，在編制預(yù)算過程中制定出的各種方案，是對(duì)未來工作內(nèi)容具體分配。

其次，調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算，也就是事中控制，根據(jù)預(yù)算的工作內(nèi)容，實(shí)施各種預(yù)算方案，促使各相關(guān)主體依照事前的預(yù)算開展工作，當(dāng)外界環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，其控制具有一定的靈活主動(dòng)性。

最后，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，也就是事后控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)，找出不足之處，不斷改進(jìn)，積累預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)。

（四）不斷完善全面預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎(jiǎng)懲、績效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位，必須把全面預(yù)算管理納入單位績效考核體制內(nèi)，其考核的內(nèi)容主要有：預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施的考核等。

企業(yè)在完成一個(gè)預(yù)算年度以后，內(nèi)部審計(jì)部門出具評(píng)價(jià)報(bào)告，在這份報(bào)告中，要給出控制不足和需要修改的意見。責(zé)令相關(guān)部門整改，為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考。

同時(shí)，全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)于一些不規(guī)范的行為而造成損失現(xiàn)象，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，給以企業(yè)規(guī)定制度下的責(zé)任追究。以獎(jiǎng)罰文明，激勵(lì)發(fā)展，規(guī)避陋習(xí)，最終保證預(yù)算控制體系的良性循環(huán)。

（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在很大程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)控的效率和質(zhì)量的提升起到?jīng)Q定性的作用，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的道德評(píng)價(jià)，職業(yè)道德建設(shè)時(shí)刻要加強(qiáng)。

三、結(jié)語

新形勢(shì)下，為保證電廠企業(yè)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、劃分職責(zé)權(quán)限，于真正意義上做到互不相容，內(nèi)部控制管理將勢(shì)在必行。它不僅對(duì)資產(chǎn)安全完整起到源頭到制度的有效保障作用，甚至還對(duì)一些舞弊等不正規(guī)行為給以嚴(yán)厲的打擊和遏制。還從最大程度上維護(hù)了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性以及完整性。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，一定要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和資源的管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利展開。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)管理人員需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，并且也要保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，避免違規(guī)事件的發(fā)生。所以，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)企業(yè)的檔案資料進(jìn)行科學(xué)、合理的管理，與此同時(shí)，還需要有系統(tǒng)的采購制度，對(duì)企業(yè)各方面的工作都做到科學(xué)合理的管理。財(cái)務(wù)部門為了提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的審核工作，避免錯(cuò)誤的出現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)的發(fā)展中有著重要的作用，可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析與管理，有效的提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，可以提高企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)知情況，對(duì)企業(yè)的資金與資源都可以合理充分的利用，最大程度的發(fā)揮管理的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面工作的有效開展，同時(shí)也降低了企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)后續(xù)工作的有效展開提供了保障，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素

1.固定資產(chǎn)管理不合理。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要有固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)兩大部分，固定資產(chǎn)管理在確保企業(yè)固定資產(chǎn)不發(fā)生流失方面發(fā)揮著重要作用，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要部分。隨著管理體制的提高，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面也取得了一定的成效，但是，在實(shí)際的管理過程中，還是存在一些問題。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展不注重財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)的分析與應(yīng)用，使得固定資產(chǎn)管理工作不能有效的進(jìn)行，往往會(huì)造成固定資產(chǎn)的流失，為企業(yè)帶來一些不必要的損失。有些企業(yè)缺乏較為合理的企業(yè)固定資產(chǎn)核算體系，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際情況缺乏了解，阻礙了管理工作的正常進(jìn)行。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中還存在采購與建設(shè)不合理的情況，降低企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的保護(hù)并沒有保障，使得企業(yè)的一些工作難以順利開展，限制了企業(yè)的發(fā)展。2.全面預(yù)算控制不夠合理。全面預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，也是企業(yè)各方面工作開展的基礎(chǔ)。全面預(yù)算工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平與質(zhì)量有著很大的影響，并且也關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中全面預(yù)算控制工作還是存在一些問題。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，并沒有較為完善的全面預(yù)算控制制度，使得工作質(zhì)量存在不足。而且缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，使得全面預(yù)算控制工作并沒有真切落實(shí)，使得企業(yè)的預(yù)算并不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。沒有合理的全面預(yù)算控制制度，使得企業(yè)預(yù)算存在問題，沒有嚴(yán)格的政績考核制度，降低了工作的質(zhì)量與效率，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，制約企業(yè)的資源分配。3.內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效開展，要求企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，從而保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，內(nèi)部信息傳遞工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵。內(nèi)部信息工作的要求是比較高，在實(shí)際操作過程中，由于各種因素的影響，存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在信息采集方面，企業(yè)缺乏完善的系統(tǒng)，不能對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的采集，使得信息從一開始就存在缺失或錯(cuò)誤的現(xiàn)象。內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)決策和制度的制定缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，使得工作的進(jìn)行得不到合理的保障，對(duì)決策工作造成很大的影響。而且內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確，也降低了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性，不能保證企業(yè)的發(fā)展。4.采購活動(dòng)管理不夠合理。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，采購活動(dòng)對(duì)其有很大的影響，采購活動(dòng)影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性。采購活動(dòng)管理不夠合理，容易造成企業(yè)違規(guī)采購活動(dòng)的發(fā)生，而且還會(huì)造成企業(yè)資源的嚴(yán)重流失，給企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來很大的問題。而且，采購活動(dòng)的不合理，還會(huì)帶來一個(gè)很大的問題，材料采購過多會(huì)造成堆積，不僅加大了企業(yè)的管理工作，同時(shí)也提高了企業(yè)的管理成本，最主要的是資金的積壓，限制了資金的流動(dòng)，對(duì)企業(yè)的資金鏈造成很大的影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控完善對(duì)策

1.企業(yè)固定資產(chǎn)控制。企業(yè)固定資產(chǎn)的合理控制，減少企業(yè)固定資產(chǎn)的流失，為企業(yè)的資產(chǎn)在一定程度上提供保障。首先，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面上的數(shù)量與實(shí)際上的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，保證賬面與實(shí)際相一致，提高財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性。其次，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的核算與折舊，減少固定資產(chǎn)的流失情況，并且加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際情況的了解，避免當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)流失時(shí)，也不明情況，同時(shí)也避免了對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)不了解的情況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好的開展。企業(yè)固定資產(chǎn)是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，一定要注意對(duì)資產(chǎn)的審核工作，并且要重點(diǎn)注意不合理資產(chǎn)的審核工作，減少固定資產(chǎn)控制中的不合理情況，降低企業(yè)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資產(chǎn)有一個(gè)科學(xué)合理的管理。2.企業(yè)全面預(yù)算控制。企業(yè)全面預(yù)算控制需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的使用，隨著時(shí)代的發(fā)展，信息化在生活與工作中起到了很大的作用，利用信息化系統(tǒng)，企業(yè)可以將信息的采集與預(yù)算的編織更加科學(xué)化與合理化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量與效率。而且，信息化技術(shù)的應(yīng)用，相應(yīng)的降低了工作的風(fēng)險(xiǎn)，避免了人為失誤所造成的損失，提高了工作資料的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。3.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)各方面工作的開展都有很大的影響。企業(yè)需要對(duì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行完善，保證數(shù)據(jù)信息收集的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)還需要有較為合理的索引，使用者可以更好的進(jìn)行資料的查詢。在企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制中，引入信息技術(shù)，可以使工作的開展更加合理與系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。4.企業(yè)采購活動(dòng)的控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，需要重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)采購活動(dòng)的監(jiān)控與審核，確保企業(yè)采購活動(dòng)可以規(guī)范、合理的開展。在企業(yè)采購活動(dòng)的開展中需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，避免采購工作不科學(xué)的進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的管理工作與資金流動(dòng)都造成影響。

四、總結(jié)

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，企業(yè)的發(fā)展主要是經(jīng)營與管理，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮著重要作用。企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，就要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，提高企業(yè)工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效進(jìn)行，需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際的發(fā)展情況，深度認(rèn)識(shí)自身的發(fā)展?fàn)顩r，并且不斷完善發(fā)展的制度，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

作者:王東 單位:太原市熱力公司

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制范文

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化 實(shí)踐

一、專業(yè)管理理念和目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的理念或策略

通過信息系統(tǒng)提供的各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工具，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，基于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)影響因素制定有效的應(yīng)對(duì)策略，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)控能力。

通過風(fēng)險(xiǎn)工作臺(tái)單據(jù)的管理模式，把公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常經(jīng)營活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)治理，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

1.專業(yè)管理的范圍

風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)涉及公司管理層面和部門執(zhí)行層面的各崗位。首先班組成員是管理主體，班組成員同時(shí)還是系統(tǒng)的使用、維護(hù)人員，班組的日常工作內(nèi)容都要通過他們?cè)谙到y(tǒng)中體現(xiàn)出來；其次是風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)崗位，發(fā)揮職能協(xié)同作用，協(xié)同系統(tǒng)整體運(yùn)作，按照“整體設(shè)計(jì)、前期試點(diǎn)、分步實(shí)施、整合運(yùn)行”，逐步在運(yùn)行中基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)、深入實(shí)施、整合提升，圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)目標(biāo)。

2.專業(yè)管理的目標(biāo)

基于公司統(tǒng)一的管控策略，在建立健全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，利用信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控、重估全過程的管理，將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息全面納入信息化管理范疇。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）專業(yè)管理工作的流程圖

詳見圖1。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部層次框架

詳見圖2。

（三）節(jié)點(diǎn)主要做法

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)做法

（1）公司風(fēng)控信息系統(tǒng)分為基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)和高級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，可滿足總部各部門、公司各級(jí)單位的管理需要。公司風(fēng)控信息系統(tǒng)以SAP GRC為基礎(chǔ)，利用NetWeaver、Sotower開發(fā)平臺(tái)和BPA引擎，完成了流程框架維護(hù)、流程分級(jí)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)聯(lián)、崗位授權(quán)固化、制度流程融合、內(nèi)控在線評(píng)價(jià)和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落地應(yīng)用等功能的開發(fā)，實(shí)現(xiàn)所有管理要素的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)與流程步驟、崗位動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)，便于各崗位開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，執(zhí)行控制措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)聯(lián)。通過流程步驟與崗位匹配，明確崗位職責(zé)，固化授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并支持不相容職責(zé)自動(dòng)檢查，實(shí)現(xiàn)崗位授權(quán)固化。

（2）公司采取以財(cái)務(wù)專業(yè)為試點(diǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)著手，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作。一是結(jié)合ERP系統(tǒng)108項(xiàng)工作流程，全面梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。二是開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，采集風(fēng)險(xiǎn)信息200余條，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件54項(xiàng)。三是以風(fēng)險(xiǎn)“信息與溝通”為中心設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，其中包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、有效性評(píng)價(jià)等三個(gè)核心內(nèi)容。四是制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)細(xì)則，采用現(xiàn)場訪談、控制測試、穿行測試等方式開展財(cái)務(wù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)。五是制定財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范，建立財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在線稽核，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。六是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)，設(shè)定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和兩級(jí)預(yù)警區(qū)間，對(duì)指標(biāo)趨勢(shì)變化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（3）構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險(xiǎn)。公司以信息平臺(tái)建設(shè)為契機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿各層次和功能，包括各種活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營績效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。

（4）建立企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息庫。明確了各專業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)成因、應(yīng)對(duì)措施，為各專業(yè)開展日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了基礎(chǔ)信息；并且，通過四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控流程關(guān)鍵步驟的匹配，將公司層宏觀風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c實(shí)際崗位相關(guān)的具體風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體“免疫力”。

2.預(yù)算控制信息化節(jié)點(diǎn)做法

（1）在業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行控制。應(yīng)用信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)在線實(shí)時(shí)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移。采取信息化手段及預(yù)算分析手段，信息化手段客觀控制手段，剛性控制，暴露和反映問題，預(yù)算控制對(duì)象為預(yù)算責(zé)任中心、預(yù)算科目及輔助維度的組合，基于責(zé)任中心及預(yù)算科目執(zhí)行年度總額預(yù)算控制；對(duì)于成本性及資本性支出項(xiàng)目，同時(shí)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)預(yù)算控制。從業(yè)務(wù)發(fā)起的源頭開始預(yù)算控制，如采購業(yè)務(wù)――提交采購申請(qǐng)時(shí)，進(jìn)行預(yù)算控制；員工報(bào)銷業(yè)務(wù)――提報(bào)報(bào)銷申請(qǐng)單時(shí)，進(jìn)行預(yù)算控制。

（2）預(yù)算控制的適用性。―是可控費(fèi)用總額控制，對(duì)15項(xiàng)重要科目實(shí)行單控嚴(yán)控，科目預(yù)算控制主要包括“三公”等費(fèi)用科目、在建工程工程科目，按照年度和進(jìn)度實(shí)施控制。在線反映實(shí)際收支情況和指標(biāo)情況，及時(shí)提供具體的信息，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)反饋。設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對(duì)差異比較大或臨近超支的，給予提示預(yù)警，提示及時(shí)結(jié)算或控制發(fā)生。實(shí)現(xiàn)偏差及時(shí)預(yù)警。對(duì)超預(yù)算的實(shí)施強(qiáng)控制，不得發(fā)生。實(shí)現(xiàn)指標(biāo)在線控制。二是嚴(yán)格項(xiàng)目創(chuàng)建校驗(yàn)，確保沒有預(yù)算外項(xiàng)目發(fā)生。項(xiàng)目預(yù)算包括：資本性支出項(xiàng)目和成本性支出項(xiàng)目，均按照支出項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算和年度預(yù)算實(shí)施雙重管控。三是應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)支出強(qiáng)控功能，確保單項(xiàng)工程不超預(yù)算。

3.工程核算流程內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)做法

（1）協(xié)同信息平臺(tái)，促進(jìn)風(fēng)控融合。在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)控流程、管控措施等進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)管控有機(jī)融合。一是將ERP成熟套裝軟件、財(cái)務(wù)管控、協(xié)同平臺(tái)、營銷、生產(chǎn)、基建等系統(tǒng)有序銜接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)信息同步。二是借助ARIS流程管理平臺(tái)，將420項(xiàng)內(nèi)控流程固化到企業(yè)信息系統(tǒng)。三是在財(cái)務(wù)管控設(shè)置15項(xiàng)內(nèi)控考評(píng)點(diǎn)，在ERP中設(shè)置17項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在信息系統(tǒng)中開展風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)。四是通過項(xiàng)目儲(chǔ)備庫、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫、物資價(jià)格庫集成，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、基建成本的控制與管理。五是開發(fā)資產(chǎn)全壽命周期評(píng)估決策系統(tǒng)，從資產(chǎn)形成、日常管理、運(yùn)行維護(hù)、報(bào)廢退出四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)成本進(jìn)行控制、評(píng)估與考核。

（2）發(fā)揮監(jiān)督合力，推進(jìn)依法治企。堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點(diǎn)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度與廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，利用審計(jì)成果，加大重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會(huì)議機(jī)制”對(duì)稽核結(jié)果進(jìn)行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺(tái)，促進(jìn)稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是開展在線稽核，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)87項(xiàng)，監(jiān)督各單位對(duì)問題落實(shí)整改。五是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)稽核和治理，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。六是推行省公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級(jí)稽核方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。七是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等活動(dòng)。八是制定監(jiān)督管理辦法，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督，重大事項(xiàng)監(jiān)督全部到崗到位，使工作達(dá)到閉環(huán)管理。

（3）堅(jiān)持五個(gè)“兩率”考核，實(shí)現(xiàn)與“五集中”對(duì)接。引入獨(dú)具特色的、以五個(gè)“兩率”為核心的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)與“五集中”對(duì)接，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)過程管控?；A(chǔ)工作兩率，即會(huì)計(jì)憑證“合格率”和“及時(shí)率”，推動(dòng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作向“精細(xì)化”和“標(biāo)準(zhǔn)化”轉(zhuǎn)變，奠定會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)。工程管理兩率，即工程項(xiàng)目“竣工決算完成率”和“項(xiàng)目轉(zhuǎn)資入賬率”，有效解決了公司超期完工轉(zhuǎn)固的問題，實(shí)現(xiàn)資本集中運(yùn)作。預(yù)算管理兩率，即年度預(yù)算“完成率”和進(jìn)度預(yù)算“偏差率”考核，確保預(yù)算集約調(diào)控。資金管理兩率，即資金“占用率”和資金“歸集率”，確保資金全都集中在可監(jiān)控的范圍內(nèi)，做到資金集中管理。財(cái)務(wù)報(bào)表兩率，即報(bào)表“及時(shí)率”和“正確率”，有效保證了財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)防控提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

4.核算流程內(nèi)控節(jié)點(diǎn)做法

（1）利用管控系統(tǒng)集團(tuán)對(duì)賬平臺(tái)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)外單位的往來核對(duì)。雙方單位確認(rèn)往來賬目，在平臺(tái)進(jìn)行核銷，保證報(bào)表合并順利。

（2）子公司財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過自查稽核、省公司稽核。查找填報(bào)存在問題進(jìn)行整改。

（3）與網(wǎng)省公司人資部門、營銷部門等業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保持嚴(yán)格一致。

（4）網(wǎng)省公司報(bào)表合并后問題進(jìn)行整改。

三、評(píng)估與改進(jìn)

國家電網(wǎng)公司在ERP應(yīng)用方面提出了“完善提升、深化應(yīng)用、安全運(yùn)行、再上水平”的信息化工作思路，公司作為省首家通過實(shí)用化驗(yàn)收的地市單位，雖然取得了階段性的成績，但通過與西北電網(wǎng)等在ERP上線和成熟應(yīng)用中走在了前列的兄弟單位相比，還存在相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

（一）專業(yè)管理存在的問題

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化新增任務(wù)項(xiàng)目需要與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同進(jìn)行，財(cái)務(wù)協(xié)同管控的力度不夠、業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)參數(shù)不準(zhǔn)確，口徑不統(tǒng)一，缺乏把控和審核，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本有偏差

（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化程度需要進(jìn)一步加強(qiáng)，出現(xiàn)信息化發(fā)展與流程的同步問題，在實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各流程的監(jiān)督，控制重大事項(xiàng)的過程中，實(shí)現(xiàn)有效供應(yīng)鏈管理中，兩者結(jié)合點(diǎn)出現(xiàn)問題，控制點(diǎn)無法落到實(shí)處。

（3）內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程中的標(biāo)準(zhǔn)化問題。信息化的標(biāo)準(zhǔn)體系有待于完善建設(shè)。管理流程有待于進(jìn)一步規(guī)范，流程不確定化對(duì)信息化應(yīng)用造成阻礙。

（二）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

（1）協(xié)同各業(yè)務(wù)部門，根據(jù)公司管理的實(shí)際需要新增任務(wù)流程，在過程中實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

（2）資金管理實(shí)現(xiàn)審批流程，與銀行聯(lián)結(jié)，實(shí)現(xiàn)電子收付自動(dòng)生成憑證。

（3）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與營銷業(yè)務(wù)的有效集成，提高數(shù)據(jù)共享度，提高工作效率。繼續(xù)健全公司標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，管理流程進(jìn)一步規(guī)范。