財務(wù)年度審計報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)年度審計報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；銀行；貸款

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-01

金融機構(gòu)貸款是現(xiàn)代經(jīng)濟運行的核心，對經(jīng)濟的支持和調(diào)控作用日益明顯。在我國金融體系中，各商業(yè)銀行貸款資金就像“動脈”，支撐著整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)媒體報道，2013年整個銀行業(yè)新增不良貸款約1000億元，但2014年前兩個月，新增不良貸款就已經(jīng)達(dá)到600多億元。為從源頭上減少不良貸款，降低信貸工作風(fēng)險，各商業(yè)銀行也成立了風(fēng)險管理部門，專門對融資企業(yè)向銀行貸款前的償債能力、經(jīng)營狀況、資金流向進(jìn)行綜合風(fēng)險評估，在我國，銀行金融機構(gòu)據(jù)以分析評價的信貸技術(shù)還是取決于融資企業(yè)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)以及相關(guān)財務(wù)分析。在現(xiàn)今以及未來信貸工作中，財務(wù)分析信貸技術(shù)的運用將會是商業(yè)銀行主要的信貸控制和評價手段和方法。以下通過深入剖析商業(yè)銀行信貸工作中存在的主要問題，提出筆者的想法和改進(jìn)思路方案，以降低商業(yè)銀行在信貸工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險。

一、商業(yè)銀行信貸工作中存在的主要問題

1.融資企業(yè)提供的財務(wù)資料真實可靠性難以識別。融資企業(yè)提供的財務(wù)資料真實可靠性難以識別，主要包括以下三個方面：（1）融資企業(yè)暫時不能達(dá)到融資要求，虛增資產(chǎn)、收益或現(xiàn)金流量；（2）融資企業(yè)為達(dá)到融資目的，回避或隱匿主要經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險；（3）融資企業(yè)會計信息質(zhì)量低下，無法全面真實反映被評價企業(yè)財務(wù)狀況。

以上1-2主要原因是由于借款企業(yè)急于獲取銀行信貸資金，主觀故意提供虛假財務(wù)報表，騙取銀行信用；其中（2）項更有可能是由于銀行工作人員與借款申請人惡意串通，為其提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行出謀劃策，以規(guī)避法律法規(guī)漏洞，達(dá)到順利取得信貸資金的目的。（3）項是由于借款人自身財務(wù)管理水平限制，而無法反應(yīng)真實有效的分析數(shù)據(jù)。

2.各商業(yè)銀行風(fēng)險管理辦法措施不一致。各商業(yè)銀行分線管理辦法措施各有千秋，有松有緊，制定無確定合法有效依據(jù)，無法真實有效的對各貸款申請企業(yè)進(jìn)行評價，即會造成同一企業(yè)在不同商業(yè)銀行所得出的信用程度以及風(fēng)險程度均不一致的情況；也會造成評價結(jié)果與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不一致，前后不可比的狀況，從而導(dǎo)致借款申請企業(yè)融資能力受限。

3.商業(yè)銀行對借款申請企業(yè)的信用審核與評價流于形式。多數(shù)商業(yè)銀行對于融資企業(yè)的信用評價來自于該企業(yè)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，即根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，輸入銀行信貸評價軟件系統(tǒng)；評價系統(tǒng)僅僅依賴于基本財務(wù)分析指標(biāo)，而直接得出結(jié)果，進(jìn)而直接對申請企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行評價，對應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題均不能可靠指出。

4.信貸銀行對于貸款企業(yè)用以貸款的抵押資產(chǎn)關(guān)注度不夠。信貸銀行應(yīng)重點關(guān)注抵押資產(chǎn)的實際使用情況，并對于市場行情對抵押資產(chǎn)價值造成的波動及減值情況未進(jìn)行合理預(yù)計和判斷，如借款人不能到期償債，抵押權(quán)人有權(quán)將抵押物進(jìn)行處置變賣，所得價款與實際借款金額差額，即為放款銀行實際損失。

5.對于借款人取得借款后實際款項支付用途未作管理和限制。在實際經(jīng)營過程中，借款申請企業(yè)往往以各種名義向商業(yè)銀行借款，以滿足其各種實際資金需求。取得借款后，借款人往往未按照借款合同或協(xié)議用途要求來使用借款資金，從而造成借款人無法按時收回借款資金，或者無法獲取正常借款收益，增加了貸款銀行風(fēng)險。

二、合理運用正確的財務(wù)分析方法來降低信貸風(fēng)險

1.結(jié)合貸款企業(yè)實際經(jīng)營狀況和財務(wù)報表數(shù)據(jù)來判斷財務(wù)報表的真實性和可靠程度。眾所周知，財務(wù)報表數(shù)據(jù)是核算主體實際資產(chǎn)運營情況、收益情況以及現(xiàn)金流量情況的量化體現(xiàn)，即財務(wù)報表的數(shù)據(jù)如果與實際情況不符合，則財務(wù)報表可信程度大大降低，商業(yè)銀行應(yīng)慎重考慮信貸的風(fēng)險性。在判斷貸款企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)真實性上，可通過取得財務(wù)年度審計報告和去企業(yè)實地現(xiàn)場核實的方式；同時也可到貸款申請企業(yè)進(jìn)行實地了解，可從行業(yè)特點、發(fā)展形勢、生產(chǎn)經(jīng)營能力等經(jīng)營狀況發(fā)面來核實。

2.運用財務(wù)報表分析技術(shù)和技巧來降低信貸風(fēng)險。根據(jù)借款企業(yè)申請借款金額大小和用款期限，可分為短期借款和中長期借款。短期借款主要應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否具備到期還款的能力和意圖，還款資金來源和流動資產(chǎn)、流動負(fù)債情況；而作為中長期借款，僅僅關(guān)注以上條件還是不夠，更要全面關(guān)注企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險，從資本結(jié)構(gòu)角度進(jìn)行評價，然后更應(yīng)該重點關(guān)注的是企業(yè)未來的盈利能力。

運用基本分析技術(shù)，從技術(shù)層面來分析：（1）靜態(tài)指標(biāo)分析。靜態(tài)分析是指對借款單位一定時期或時點財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括：①財務(wù)數(shù)據(jù)靜態(tài)分析； ②財務(wù)指標(biāo)靜態(tài)分析；③靜態(tài)結(jié)構(gòu)分析。 （2）同業(yè)分析。同業(yè)分析是指將授信對象一定時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。（3）趨勢分析。趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額進(jìn)行對比，這種財務(wù)報表項目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。

3.通過財務(wù)分析數(shù)據(jù)和指標(biāo)對比后得出結(jié)果來判斷信貸風(fēng)險程度。通過財務(wù)專業(yè)技術(shù)分析手段和方法，可得出基本的財務(wù)分析結(jié)論；根據(jù)其結(jié)論，我們還要進(jìn)一步進(jìn)行判斷，其產(chǎn)生的主要原因，和其對生產(chǎn)經(jīng)營情況的影響，最終得出實質(zhì)性判斷結(jié)論。

4.重點關(guān)注抵押資產(chǎn)的使用、保值增值以及其他相關(guān)情況。雖然貸款抵押權(quán)人為商業(yè)銀行，但抵押物實際使用人還是借款企業(yè)，受宏觀經(jīng)濟和市場因素影響，資產(chǎn)有減值風(fēng)險；在實際使用過程中，也有可能出現(xiàn)毀損、破壞等原因造成其價值下降。商業(yè)銀行也可參照企業(yè)會計準(zhǔn)則中的減值規(guī)定，對抵押資產(chǎn)的實際狀況進(jìn)行檢查，對其可能發(fā)生的損失進(jìn)行合理估計，同時也可以通過要求借款人設(shè)定購買財產(chǎn)保險方式來保障抵押資產(chǎn)的完成性和原有價值。

5.不一次性將全部資金放款給借款人，根據(jù)借款人實際用款需求付款。這種方式適用于項目建設(shè)用款，以及國家重點投資項目建設(shè)，通過約束資金借款用途來達(dá)到控制其資金的合理使用，也是從財務(wù)管理分析角。