小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度范文

相比較而言，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論方法研究還處于“初級(jí)階段”，需要會(huì)計(jì)界進(jìn)一步深入研究和探討。

本文通過(guò)西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式及其影響因素的比較和借鑒，試圖對(duì)建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式及其相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行粗淺的探析。

一、西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)

模式的比較一般認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩、以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)受其經(jīng)濟(jì)體制、法律環(huán)境以及會(huì)計(jì)規(guī)范方式等的影響，形成了三種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

1.英、美獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

英、美的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)稅分離模式，其特點(diǎn)為:允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有充分的獨(dú)立性，不受稅法的約束。納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)由稅務(wù)會(huì)計(jì)另行處理，無(wú)須通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的納稅調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)。

形成這種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的環(huán)境因素主要有:①?gòu)姆森h(huán)境看，英、美屬于普通法系的國(guó)家，適用的法律是經(jīng)過(guò)法院判例予以解釋，成文法只是對(duì)普通法的補(bǔ)充，稅法也不例外。所以法律對(duì)經(jīng)濟(jì)的約束較籠統(tǒng)、靈活，也沒(méi)有系統(tǒng)、完整地對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。②從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，英、美是“自由式”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，政府不直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)，投資體制以企業(yè)為主，市場(chǎng)決定供求，企業(yè)的組織形式以股份制企業(yè)為主，遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)的納稅按稅法進(jìn)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的是為投資者提供決策有用的信息。③從會(huì)計(jì)規(guī)范方式看，英、美的會(huì)計(jì)規(guī)范以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為核心，立法對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范無(wú)直接影響，基于會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者決策的有用性，財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映與投資決策和現(xiàn)金流量相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

英、美的“投資者導(dǎo)向型會(huì)計(jì)模式”強(qiáng)調(diào)保護(hù)投資者的利益，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，不受稅法約束，會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息更加公允、真實(shí)。因此，該模式有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完善和稅務(wù)會(huì)計(jì)的形成。具體表現(xiàn)在:①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠真實(shí)地反映納稅人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，稅務(wù)會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上調(diào)整確認(rèn)納稅銷售、納稅所得，使之符合稅法的要求。②財(cái)務(wù)報(bào)表能夠滿足真實(shí)、公允的要求，而稅務(wù)會(huì)計(jì)可依照稅法的規(guī)定詳細(xì)列明調(diào)整項(xiàng)目，編制稅務(wù)報(bào)表。③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅法的制約，而按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求進(jìn)行核算，可使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷進(jìn)行修訂和完善。④稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，使之符合稅法的要求，促成了稅務(wù)會(huì)計(jì)的形成和不斷完善。

該模式的缺點(diǎn)是，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)銷售、收益與納稅銷售、納稅所得不一致，因此，計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，要進(jìn)行一系列復(fù)雜的調(diào)整。盡管如此，由于該模式能發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)各自的作用，它還是被各國(guó)廣泛應(yīng)用。

2.法、德的合一稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

法、德的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)稅合一模式，其特點(diǎn)是:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被認(rèn)為是面向稅務(wù)的會(huì)計(jì)，稅務(wù)當(dāng)局是法定的會(huì)計(jì)信息使用者，稅法對(duì)會(huì)計(jì)提出了明確的要求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的要求一致，不允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的存在，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行。

形成這種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的環(huán)境因素主要有:①?gòu)姆森h(huán)境看，法、德屬于大陸法系國(guó)家，強(qiáng)調(diào)成文法的作用，政府往往通過(guò)完備的法律對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，會(huì)計(jì)與法律的關(guān)系十分密切，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受到諸如公司法典、證券法典和稅法典的影響。②從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，法國(guó)政府通過(guò)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃干預(yù)經(jīng)濟(jì)，投資體制以企業(yè)為主體，但政府在投資領(lǐng)域起著重要的作用，企業(yè)的組織形式以小型家族企業(yè)為主，但國(guó)有企業(yè)幾乎壟斷了交通、能源、通訊、運(yùn)輸?shù)戎匾a(chǎn)業(yè)，而德國(guó)的公司大部分由銀行控制或擁有。所以，法、德會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是滿足國(guó)家對(duì)稅務(wù)管理的需要，而對(duì)會(huì)計(jì)信息的公允、真實(shí)性要求則相對(duì)較弱。③從會(huì)計(jì)規(guī)范方式看，法、德的會(huì)計(jì)制度是行政型的，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)要為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)，如法國(guó)的“會(huì)計(jì)總計(jì)劃”由國(guó)家會(huì)計(jì)委員會(huì)制定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受稅法約束，強(qiáng)調(diào)為政府稅收服務(wù)，稅法的任何變動(dòng)都會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

法、德的“政府(稅收)導(dǎo)向型會(huì)計(jì)模式”強(qiáng)調(diào)其納稅申報(bào)必須與提交給股東的財(cái)務(wù)報(bào)表一致，企業(yè)應(yīng)納稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)相差也不大，沒(méi)有必要建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)，因此，可省去一系列復(fù)雜的調(diào)整。到期計(jì)稅時(shí)，可直接根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款。

該稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的缺點(diǎn)是:資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量受稅法規(guī)定的直接影響，不能按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量;財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)納稅人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映不符合真實(shí)公允的要求，不能反映納稅人的實(shí)際情況;稅法定的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的規(guī)定會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中體現(xiàn)出來(lái)，從而造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算背離一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)報(bào)表按稅法規(guī)定編制，雖然滿足了稅務(wù)部門的需要，但難以滿足其他會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

3.日本的混合型稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式既不像英、美那樣財(cái)稅分離，也不像法、德那樣是典型的財(cái)稅合一，其特點(diǎn)為:依據(jù)稅收法則對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)，也就是說(shuō)其稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種納稅調(diào)整會(huì)計(jì)方法體系。

形成這種稅務(wù)會(huì)計(jì)的環(huán)境因素主要有:①?gòu)姆森h(huán)境看，日本的經(jīng)濟(jì)立法全面。在會(huì)計(jì)規(guī)范方面，起重大作用的法規(guī)是商法、證券交易法、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。商法、證券交易法不僅僅是法律，而且是會(huì)計(jì)規(guī)范的具體條文。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一定法律效力，原則性的內(nèi)容較多，實(shí)際上是對(duì)商法、證券交易法及稅法的補(bǔ)充。因此，日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)不可避免地呈現(xiàn)出納稅調(diào)整的形式。②從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，日本是政府主導(dǎo)型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)，推行經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策，證券市場(chǎng)較為發(fā)達(dá)，但其企業(yè)資金主要來(lái)源于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部、國(guó)內(nèi)銀行和國(guó)際資金，所以政府、企業(yè)投資人和債權(quán)人都對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有所要求。③從會(huì)計(jì)規(guī)范方式看，日本兼有立法和行政的雙重特點(diǎn)(制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)評(píng)議會(huì)就是一個(gè)行政性的機(jī)構(gòu))，商法和證券交易法對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范較詳細(xì)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不涉及會(huì)計(jì)處理的具體方法。日本既沒(méi)有類似美國(guó)的一整套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也沒(méi)有類似法國(guó)的“會(huì)計(jì)總計(jì)劃”，因此，日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種沒(méi)有完整理論框架指導(dǎo)的“會(huì)計(jì)方法體系”。

日本的“企業(yè)導(dǎo)向型會(huì)計(jì)模式”強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)為企業(yè)管理服務(wù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的目的是要促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)管理水平提高，公平稅負(fù)。但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是商法、證券交易法和稅法的補(bǔ)充。日本的財(cái)務(wù)報(bào)告體系在商法的要求下面向債權(quán)人，在證券交易法的要求下面向投資者，在稅法的要求下面向稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以企業(yè)應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益必須一致。因此，日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)為依據(jù)稅法對(duì)商法和證券交易法規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)。

總之，由于各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，選擇的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式各有不同:在英、美等國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)早就獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);在法、德等國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)則融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際上是財(cái)務(wù)屈從于稅法;而在日本、荷蘭等國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則有分有合。

二、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的合理選擇

建國(guó)以后由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制，國(guó)家制定的會(huì)計(jì)制度主要從宏觀調(diào)控的角度考慮，受國(guó)家財(cái)政體制、稅收政策、財(cái)務(wù)制度的影響較大，會(huì)計(jì)制度高度集中管理，實(shí)行的是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一模式。這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的模式在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中曾經(jīng)起到了很大的作用，按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)資料可以直接作為計(jì)算稅款和上繳稅利的依據(jù)，便于國(guó)家實(shí)施財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督和宏觀管理。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，這種模式的弊端也暴露出來(lái)，并嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革。

1993年的會(huì)計(jì)改革和1994年的稅制改革為建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式奠定了新的基礎(chǔ)。1993年實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，主要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，目的是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保護(hù)投資者利益，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的核算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法等進(jìn)行規(guī)范，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。

1994年的稅制改革，則體現(xiàn)了稅收法律、法規(guī)的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，使之不再依附于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

此后10多年來(lái)，我國(guó)初步建立了比較符合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)制度和稅收制度，如企業(yè)所得稅法規(guī)定:納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。這樣，企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)，要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅，克服了以往稅法過(guò)多地依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的弊病，初步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離。

經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)和稅制改革后，選擇確立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。通過(guò)對(duì)幾種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的比較，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式宜采取混合型模式，并借鑒英、美財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離型模式的特點(diǎn)，即企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、提供會(huì)計(jì)信息;在申報(bào)納稅時(shí)，按照稅法的規(guī)定對(duì)有關(guān)收益、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，作為計(jì)稅依據(jù)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

三、完善我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論研究

建立稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科體系。應(yīng)充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和稅收法律制度、會(huì)計(jì)制度的改革和實(shí)踐，繼續(xù)深入研究探討稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，建立和充實(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科體系，進(jìn)一步明確我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇，從而為我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的制度設(shè)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供理論指南。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2.我國(guó)應(yīng)建立以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。從稅收體制上來(lái)說(shuō)，我國(guó)屬于復(fù)合稅制。在我國(guó)的稅收收入中，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)了相當(dāng)大的比重。目前我國(guó)正在進(jìn)行新一輪的稅制改革，增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的改革已是大勢(shì)所趨。同時(shí)，隨著企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的進(jìn)一步改革，所得稅所占的比重將會(huì)越來(lái)越大。與此相適應(yīng)，我國(guó)應(yīng)該建立以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。

第2篇：小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度范文

［關(guān)鍵詞］ 中小企業(yè) 融資制度 企業(yè)信用

一、我國(guó)中小企業(yè)融資困難的現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率不斷提高，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動(dòng)力等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。我國(guó)目前城市集體企業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體與民營(yíng)企業(yè)等非國(guó)有的中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了1200萬(wàn)家．占全部注冊(cè)企業(yè)數(shù)的99％，工業(yè)總產(chǎn)值和利稅分別占到了70％和45％，提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，這說(shuō)明中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的助推器。但是，最近幾年，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困難。尤其影響我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最重要的因素是中小企業(yè)融資渠道狹窄、融資數(shù)量少、融資結(jié)構(gòu)不合理、融資成本高。如對(duì)工業(yè)增加值貢獻(xiàn)率不到30%的國(guó)有企業(yè)占用了70%以上的銀行貸款，但創(chuàng)造了70%的國(guó)民生產(chǎn)總值的非國(guó)有企業(yè)只獲得30%的銀行貸款。如果這種現(xiàn)象得不到充分改善，中小企業(yè)將難以持續(xù)快速發(fā)展，會(huì)直接影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、我國(guó)中小企業(yè)融資困難現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)中小企業(yè)融資渠道單一，以銀行貸款為主要外源融資渠道，直接融資匱乏。就其過(guò)分依賴的間接融資來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)獲得的信貸支持相對(duì)較少，有關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)國(guó)有銀行增量信貸資金的70％～80％都投向了國(guó)有大型企業(yè)，中小企業(yè)得到的只有20％左右的信貸資金，而這僅有的20％信貸資金卻是近1000萬(wàn)家中小企業(yè)搶奪的主要資金來(lái)源。從以上融資的現(xiàn)狀分析可以看出“融資難”已經(jīng)嚴(yán)重制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展。究其根源，既有中小企業(yè)自身的原因，也有銀行管理制度方面的原因，更有國(guó)家政策方面的原因。

1.企業(yè)自身原因

（1）中小企業(yè)資本規(guī)模小，信息觀念淡漠。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。加上中小企業(yè)信譽(yù)不高，信用觀念淡漠，導(dǎo)致銀行放貸慎之又慎。不少中小企業(yè)信息披露意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平低下，信息缺乏客觀和透明。此外，個(gè)別中小企業(yè)還惡意抽逃資金，拖欠賬款、空殼經(jīng)營(yíng)、懸空銀行債權(quán)，造成信貸資金流失，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的整體信用水平。

（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)信息失真，造成銀行與企業(yè)信息不對(duì)稱，為中小企業(yè)融資增加了難度。椐調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)50%以上財(cái)務(wù)制度不健全，許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)較低，缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)重大的財(cái)務(wù)決策全憑自己拍腦袋來(lái)決定，管理非?；靵y。同時(shí)，企業(yè)為了應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查，還要準(zhǔn)備兩套賬，甚至多套賬，這樣，企業(yè)很難提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息資料，銀行也無(wú)法摸清企業(yè)的真實(shí)面目，增加銀行對(duì)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行方面的原因

（1）體制政策上的失衡直接影響銀行貸款與直接融資的渠道。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)仍以四大商業(yè)銀行為主，銀行業(yè)的高度壟斷與產(chǎn)業(yè)的高度壟斷相一致，導(dǎo)致四大銀行只愿給國(guó)有企業(yè)貸款。這主要是企業(yè)與國(guó)有銀行在所有制上的差異，造成銀行與企業(yè)之間制度障礙。此外，國(guó)家還規(guī)定對(duì)銀行的逾期、呆賬等不良貸款實(shí)行追究制，因此銀行方面對(duì)中小企業(yè)的放貸自然多一份謹(jǐn)慎和小心。

（2）信息不對(duì)稱影響銀行與企業(yè)之間的關(guān)系。銀行作為資金的提供者并不能親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，它與資金的使用者（中小企業(yè)）之間的信息不對(duì)稱就帶來(lái)了矛盾和問(wèn)題。通常，中小企業(yè)資金在經(jīng)營(yíng)管理狀況方面比銀行擁有更多信息，因此，中小企業(yè)就有優(yōu)勢(shì)在合同簽訂的過(guò)程中或事后的資金使用過(guò)程中損害銀行的利益，使銀行承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)透明度和保證、抵押能力上的差別，以及貸款規(guī)模導(dǎo)致管理成本上的差異，使銀行缺乏為家庭式中小企業(yè)提供更多融資服務(wù)的動(dòng)力。

（3）缺乏與中小企業(yè)相匹配的中小金融機(jī)構(gòu)。在我國(guó)目前的銀行組織體系中，還缺乏專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性銀行，雖然我國(guó)已有遍及城鄉(xiāng)的中小商業(yè)銀行如農(nóng)村信用社、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等，但由于他們沒(méi)有得到政策性融資權(quán)，自身問(wèn)題還沒(méi)有解決，無(wú)法滿足中小企業(yè)貸款需要。

3.政府部門的原因

政府部門對(duì)中小企業(yè)的扶持力度不夠。政府部門仍然保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的觀念，長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家扶持政策一直實(shí)行向大企業(yè)傾斜，盡管這些年來(lái)國(guó)家政策有所改變，但并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。特別是國(guó)家現(xiàn)階段對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行大規(guī)模的優(yōu)惠政策，而對(duì)中小企業(yè)仍然不能享受這些優(yōu)惠政策。

在我國(guó)，中小企業(yè)雖然采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等稅收優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策往往實(shí)際最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

三、國(guó)外中小企業(yè)融資制度分析

美、日、韓在中小企業(yè)融資政策上有很多的共同點(diǎn)：

1.在政府意圖上，以立法的形式明確中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，制定各種支持政策，旨在改善中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的弱勢(shì)地位，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.在金融支持上，普遍建立中小企業(yè)政策性銀行或信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，通過(guò)政府直接貸款或給中小企業(yè)貸款提供擔(dān)保來(lái)保障中小企業(yè)順利融資。

3.在稅收政策上，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，制定各種中小企業(yè)稅收的減免與寬限政策，給予財(cái)政援助，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.在法律制度上，制定一系列有關(guān)支持中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。中小企業(yè)有很強(qiáng)的創(chuàng)新能力，美國(guó)有一半以上的創(chuàng)新發(fā)明是在小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的，小企業(yè)人均發(fā)明創(chuàng)造是大企業(yè)的兩倍：中小企業(yè)對(duì)科技進(jìn)步有很大的貢獻(xiàn)，美國(guó)的高技術(shù)公司在起步階段通常是中小企業(yè)。另外風(fēng)險(xiǎn)資本在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起著舉足輕重的作用。

目前，我國(guó)的中小企業(yè)創(chuàng)造產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)稅收和外貿(mào)出口分別約占全國(guó)總值的60％，40％和60％。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，中小企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)大型企業(yè)與跨國(guó)公司的雙重挑戰(zhàn)，原本融資渠道窄、獲資金援助困難的中小企業(yè)就更加顯得力不從心。因此，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，借鑒美、日、韓等國(guó)支持中小企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展成為當(dāng)前一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。通過(guò)美、日、韓中小企業(yè)融資制度給我國(guó)中小企業(yè)融資有了很大的啟示。

四、為我國(guó)中小企業(yè)融資支招

1.強(qiáng)化自身素質(zhì)建設(shè)，全面提升中小企業(yè)融資能力

（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，杜絕造假現(xiàn)象。中小企業(yè)提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表資料應(yīng)該數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)有效，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。中小企業(yè)要贏得銀行的信任與支持，就必須提高認(rèn)識(shí)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，自我約束，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支必須在國(guó)家的法律、法規(guī)及規(guī)章允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的透明度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，這也是中小企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、謀求最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益所要求的。

（2）加強(qiáng)企業(yè)自身信用建設(shè)。對(duì)于中小企業(yè)自身而言，在目前直接融資渠道還不暢通的情況下，要想通過(guò)間接融資解決資本不足的問(wèn)題，需要做的最大的事情就是提高自己的信用度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是公平競(jìng)爭(zhēng)。它拒絕欺詐，排斥投機(jī)取巧，鄙視一切不講信譽(yù)的行為。作為中小企業(yè)，要相互信任、恪守信用、以誠(chéng)為本。

（3）積極拓寬中小企業(yè)融資渠道。目前，我國(guó)中小企業(yè)融資主要是通過(guò)銀行機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，渠道單一。企業(yè)過(guò)度依賴銀行貸款，不僅會(huì)產(chǎn)生資金來(lái)源不足和資金緊張的后果，而且也不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。因此，應(yīng)積極發(fā)展資本市場(chǎng)，并鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)直接融資，以改變企業(yè)主要依賴銀行獲得資金的現(xiàn)狀。

2.加大銀行等金融機(jī)構(gòu)的改革力度，優(yōu)化中小企業(yè)金融服務(wù)

（1）發(fā)展面向中小企業(yè)的中小型金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)應(yīng)大力發(fā)展中小型金融機(jī)構(gòu)，在股份制商業(yè)銀行、地方性商業(yè)銀行、城市信用社或商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社及未來(lái)的社區(qū)銀行中擴(kuò)充針對(duì)中小企業(yè)的金融業(yè)務(wù)，以滿足廣大中小企業(yè)的需要。

（2）完善信貸人員考核制度，適當(dāng)下放基層行貸款審批權(quán)限。根據(jù)

（3）放寬抵押貸款條件，適當(dāng)擴(kuò)大貸款抵押率。銀行應(yīng)進(jìn)一步放寬抵押品的范圍。根據(jù)《銀行開(kāi)展小企業(yè)授信工作指導(dǎo)意見(jiàn)，銀行可接受房產(chǎn)和商鋪抵押，商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押，倉(cāng)單、提單質(zhì)押，基金份額、股權(quán)質(zhì)押，應(yīng)收賬款質(zhì)押，存貨抵押，出口退稅稅單質(zhì)押，資信良好企業(yè)供銷合同質(zhì)押，小企業(yè)業(yè)主或主要股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押以及保證擔(dān)保等。還應(yīng)完善抵押物拍賣市場(chǎng)和中介機(jī)構(gòu)，降低抵押成本和減少抵押手續(xù)。

3.發(fā)揮政府扶持和引導(dǎo)作用，改善中小企業(yè)融資和發(fā)展的社會(huì)環(huán)境

（1）完善風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制和資本市場(chǎng)，為中小企業(yè)融資提供良好環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)投資是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略投資。由于我國(guó)在政策環(huán)境、退出機(jī)制、企業(yè)制度、個(gè)人信用等方面尚存在諸多問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)投資在投資總量上也只占很小的比例。政府必須有與之配套的有利于風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)體制、金融秩序等外部環(huán)境。政府應(yīng)該培育我國(guó)真正的風(fēng)險(xiǎn)投資主體，為風(fēng)險(xiǎn)投資創(chuàng)造良好環(huán)境和出臺(tái)優(yōu)惠政策。盡快降低中小企業(yè)進(jìn)行股權(quán)融資的門檻，拓寬企業(yè)直接融資渠道。

（2）要放松金融管制，引導(dǎo)民間資本發(fā)展中小銀行和小額貸款公司，鼓勵(lì)民間融資。中小企業(yè)將持續(xù)發(fā)展，大型商業(yè)銀行肯定不能滿足融資的需要。中國(guó)民間資本并不稀缺，稀缺的是民間銀行。國(guó)家可在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)試點(diǎn)民間銀行，然后加以推廣。民間融資是利國(guó)利民的大好事。簡(jiǎn)便、快捷的民間融資是中小型民營(yíng)企業(yè)融資的最重要渠道。

（3）政府規(guī)范和引導(dǎo)中小企業(yè)，構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，我們應(yīng)借鑒《中小企業(yè)法》《中小企業(yè)投資法》和《擔(dān)保法》等法規(guī)，構(gòu)建以互擔(dān)保為主的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系?；?dān)保的優(yōu)勢(shì)來(lái)自于民間擔(dān)保的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、社區(qū)性和互助、互督、互保機(jī)制。當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)通常的做法是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給政府，而互擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)最終由會(huì)員分擔(dān)，容易被潛在的被擔(dān)保者接受，擔(dān)保審批人與擔(dān)保申請(qǐng)人相互較為了解，緩解了信息不對(duì)稱問(wèn)題；互擔(dān)保將銀行或政府擔(dān)保組織的外部監(jiān)督轉(zhuǎn)化為互擔(dān)保組織內(nèi)部的相互監(jiān)督，提高了監(jiān)督的有效性；處于劣勢(shì)的中小企業(yè)通過(guò)互擔(dān)保聯(lián)系起來(lái)，在和銀行談判時(shí)可以爭(zhēng)取到較優(yōu)惠的貸款條件；互擔(dān)保減輕了政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，可以為政府與中小企業(yè)溝通創(chuàng)造新的渠道，容易獲得政府的支持。

（4）制定和完善相關(guān)的法律、法規(guī)，提供基本的制度保障。政府在法律法規(guī)體系建設(shè)方面做出了很大的努力，但我們還需要更努力。應(yīng)根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，從融資角度，進(jìn)一步加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度。可著手制定《中小企業(yè)信用擔(dān)保管理?xiàng)l例》和《中小企業(yè)融資基金管理?xiàng)l例》等配套的法規(guī)，改善中小企業(yè)融資的法律環(huán)境。必須制訂專門的《信用法》，使治理我國(guó)的信用環(huán)境有法可依。

解決我國(guó)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，需要結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，所處的發(fā)展階段，以及社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、金融在內(nèi)的各項(xiàng)綜合改革的進(jìn)程，并通過(guò)政府、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)等多方面的共同努力，才能使我國(guó)中小企業(yè)最終走出融資困境。

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