金融行業(yè)財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

隨著中國加入世貿(mào)組織，中國經(jīng)濟(jì)將更多地融入到經(jīng)濟(jì)全球化之中，保險業(yè)最終也將同世界保險業(yè)接軌。下面以財產(chǎn)和意外保險公司為例，說明在OECD成員國里，保險準(zhǔn)備金的基本原理及其相關(guān)的財稅政策。保險公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險單（保險合同）向被保險人收取保險費(fèi)，并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任，其實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險的承擔(dān)者和媒介物，這些風(fēng)險由包括在保險公司收入中的保險費(fèi)提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，提取各項(xiàng)保險準(zhǔn)備金最能代表保險公司會計核算的特點(diǎn)，準(zhǔn)備金的正確核算是確保會計信息真實(shí)性的前提，保險準(zhǔn)備金的提取直接關(guān)系到保險的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。

1.未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說的純保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，有時也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務(wù)在會計年度結(jié)算時，保險期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費(fèi)中提取的用于支付未來保險賠款的一定金額。將一部分到期或應(yīng)收的投保人投入的保險費(fèi)從目前的會計年度延遲到下一個會計年度，以使保險費(fèi)收入和風(fēng)險發(fā)生的時間相配比。這種準(zhǔn)備金計算假定賠償請求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測。

2.未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計算日有效合同產(chǎn)生的風(fēng)險，必須分配給下一年或以后年度的保險費(fèi)金額。在歐共體，它是指如果會計或統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風(fēng)險和該財政年度之后的風(fēng)險管理，補(bǔ)充UPR的備抵款。

URR有兩種含義，第一種是指在評估日，保險人為了抵抗未來風(fēng)險（包括保險賠款和費(fèi)用支出），第二種是指代附加未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過UPR的那部分準(zhǔn)備金。實(shí)際上，URR也可能會比UPR要小，因?yàn)榭紤]到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。所以只有當(dāng)URR大于UPR時，才需要提取附加未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金。

在某些情況下，未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金是用來確保保險費(fèi)收入不足以支付未來賠償責(zé)任時的支付。在這個意義上，未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金有效地保證了預(yù)期的未來賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。

3.未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準(zhǔn)備金指保險人在會計年度核算時，為已報告但尚未支付賠款的理賠案件而計提的賠款準(zhǔn)備。這時未決賠款準(zhǔn)備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請求損失準(zhǔn)備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對某一個案例而報告和計算的損失，其數(shù)額是對每項(xiàng)賠償損失進(jìn)行單獨(dú)估計而有可能支付金額；另一種是承擔(dān)的而非報告的損失準(zhǔn)備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會計年度末已經(jīng)發(fā)生但沒有報告的賠償請求，這些賠償請求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對其進(jìn)行準(zhǔn)確估計，在預(yù)計中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費(fèi)時間證實(shí)的賠償。

目前，規(guī)范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》、《保險公司財務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會計制度》，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務(wù)制度》自成體系，財務(wù)制度規(guī)范確認(rèn)與計量，會計制度規(guī)范記錄與報告；而《金融企業(yè)會計制度》融合了會計要素的確認(rèn)、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計要素的確認(rèn)、計量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會計制度》之后，會計核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：

（一）未決賠款準(zhǔn)備金 《保險公司財務(wù)制度》將賠款準(zhǔn)備金分為未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金，分別對應(yīng)上述的第一層含義的未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金按最高不超過當(dāng)期已" 經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標(biāo)準(zhǔn)來確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會計制度》中規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)于期末按估計保險賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金的計提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國際通行的做法來看，對已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金采取據(jù)實(shí)計提的方法，已發(fā)生未報告采取精算的方法計提。

（二）未期到責(zé)任準(zhǔn)備金 對應(yīng)上述的未賺保險準(zhǔn)備金（UPR），是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險，意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取，并按規(guī)定比例準(zhǔn)予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的要求，當(dāng)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來風(fēng)險時，需要計提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（即第二部分提到的未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金URR），而《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對應(yīng)上述的投資損失準(zhǔn)備金，在《保險公司財務(wù)制度》中只要求計提壞賬準(zhǔn)備及呆賬準(zhǔn)備，并規(guī)定了計提標(biāo)準(zhǔn)；而《金融企業(yè)會計制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況來確定。

（四）長期責(zé)任準(zhǔn)備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金?！侗ｋU公司財務(wù)制度》規(guī)定長期責(zé)任準(zhǔn)備金按業(yè)務(wù)年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準(zhǔn)備金，這與《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會計制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計算的結(jié)果入賬。從國際慣例來看，有長險化為按短期險核算的趨勢，即長期責(zé)任準(zhǔn)備金按計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法計提，同時計提未決賠款準(zhǔn)備金，在當(dāng)期結(jié)算損益。

隨著中國加入WTO和保險市場的對外開放，迫切需要提高保險公司的管理水平和市場競爭力，而提高準(zhǔn)備金的管理水平，是增強(qiáng)保險公司財務(wù)管理能力和風(fēng)險控制能力的重要方面。鑒于國際的通行做法，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，便于我國保險公司的實(shí)際操作，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）允許計提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金（IBNR）

《保險公司財務(wù)制度》中規(guī)定的賠款準(zhǔn)備金僅指未來賠款或者給付金額的準(zhǔn)備，而按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應(yīng)包括與其相關(guān)的費(fèi)用，在美國會計準(zhǔn)則60號也明確規(guī)定：在計提未決賠款準(zhǔn)備金時同時要計提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，《金融企業(yè)會計制度》中并未明確這一問題；目前稅法中也未明確理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是否可以稅前抵扣。

因此，從國際慣例及權(quán)責(zé)配比角度來看，建議對未決賠款準(zhǔn)備金及已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金明確如下：未決賠款準(zhǔn)備金指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費(fèi)用所計提的賠款準(zhǔn)備，未決賠款準(zhǔn)備金據(jù)實(shí)計提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故，但尚未提出保險賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備，有條件的公司應(yīng)按照精算的結(jié)果計提。由于目前稅法規(guī)定對已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金按賠款支出4%稅前扣除與實(shí)際精算結(jié)果有差距，因而建議準(zhǔn)予可對已發(fā)生報告賠款準(zhǔn)備金稅前全額抵扣。

（二）允許計提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（UPR）

在《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，而《金融企業(yè)會計制度》第七條第十一點(diǎn)要求金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，同時美國會計準(zhǔn)則60中也規(guī)定，當(dāng)保費(fèi)不足時，首先應(yīng)沖轉(zhuǎn)尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補(bǔ)預(yù)計的損失，則需要計提相應(yīng)的損失準(zhǔn)備。實(shí)際上，未來到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保費(fèi)收入的調(diào)整項(xiàng)，保單風(fēng)險發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來風(fēng)險時，為穩(wěn)鍵性起見，保險公司應(yīng)計提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，并在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中設(shè)明細(xì)核算，但計提的保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)限于預(yù)計的虧損。

（三）允許保險公司稅前列支巨災(zāi)準(zhǔn)備金（即前述的大災(zāi)難損失準(zhǔn)備金）

巨災(zāi)風(fēng)險的特點(diǎn)是在一個較長的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實(shí)際損失規(guī)模必然大于當(dāng)年保險人的損失預(yù)期，嚴(yán)重沖擊保險公司的財務(wù)穩(wěn)定。中小型保險公司，或區(qū)域性保險公司，甚至全國性保險公司都難以承受這種損失。我國是一個多地震，多洪水，多火災(zāi)的國家，所面臨的風(fēng)險一直較大，但我國現(xiàn)階段對于一些巨大的災(zāi)害不能保，也不敢保，即使有些災(zāi)害承保了，條件也是相當(dāng)苛刻。另一方面，由于沒有“巨災(zāi)準(zhǔn)備金”，也降低了我國保險公司應(yīng)付突發(fā)災(zāi)害和巨災(zāi)的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對于世界幾大保險公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實(shí)力，所以無礙大局。但如果這一次事故所帶來的損失對中國保險公司來講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應(yīng)允許建立巨災(zāi)準(zhǔn)備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災(zāi)準(zhǔn)備金的迅速積累，應(yīng)付可能發(fā)生的巨災(zāi)責(zé)任。

（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險公司計提的壞賬準(zhǔn)備金、貸款呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除；而《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定保險公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，為各項(xiàng)資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備?？梢?，《中華人民共和國所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍過于狹窄，不符合保險公司的實(shí)際情況，另外，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是保險公司實(shí)實(shí)在在的損失，因此建議允許對計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全額予以稅前扣除。

「參考文獻(xiàn)

2.馮健身主編《保險公司財務(wù)制度及講解》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1999年3月第1版

第2篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]新《企業(yè)財務(wù)通則》；財務(wù)管理；特點(diǎn)評析

[中圖分類號] F230［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A

[文章編號] 1673-0461(2008)06-0091-04

2006年12月4日，財政部了新的《企業(yè)財務(wù)通則》[1]（以下簡稱新《通則》），要求國有及國有控股的非金融企業(yè)從2007年1月1日起執(zhí)行（其他企業(yè)參照執(zhí)行）。新《通則》的實(shí)施標(biāo)志著我國以新《通則》為主體，以企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度、財務(wù)管理指導(dǎo)意見、財政監(jiān)管規(guī)定為配套的新型企業(yè)財務(wù)制度體系將逐步建立完善。新《企業(yè)財務(wù)通則》與新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系同時實(shí)行，構(gòu)成了我國企業(yè)財務(wù)管理與會計核算的完整框架。

新《通則》在財務(wù)管理體制、內(nèi)容等方面有諸多創(chuàng)新，本文在對新《通則》進(jìn)行仔細(xì)研讀的基礎(chǔ)上，將新《通則》的創(chuàng)新歸納為十大特點(diǎn)，并逐一加以評析，以有助于新《通則》的順利實(shí)施。

一、明確了功能定位，轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念

國家不同時期的社會經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)形勢，構(gòu)成了企業(yè)重要的財務(wù)管理環(huán)境。

我國原有的《企業(yè)財務(wù)通則》[2]（以下簡稱舊《通則》）是1992年國務(wù)院授權(quán)財政部制定的，當(dāng)時我國正處于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而仍然帶有“財務(wù)決定稅收，財務(wù)決定會計”的烙印，財務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)國家宏觀理財，企業(yè)財務(wù)管理的主體地位沒有確立。因此，1993年實(shí)行的企業(yè)財務(wù)制度體系，在內(nèi)容上，是以《企業(yè)財務(wù)通則》為綱領(lǐng)，以10大行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度為主體，以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)辦法為補(bǔ)充的，而在形式上，則表現(xiàn)為似乎完整的、卻是封閉的制度體系，缺乏發(fā)展的余地。[3]

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和資本市場的培育、完善，現(xiàn)代企業(yè)法律制度的逐步健全，企業(yè)成為了市場的主體，企業(yè)的財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)移到以市場主體為中心。所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格劃分了股東會、董事會及經(jīng)營者的財務(wù)管理職貴和權(quán)限。因此，客觀上要求財務(wù)通則應(yīng)側(cè)重于企業(yè)微觀財務(wù)，更多地強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，從財務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。[4]

同時，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為、保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機(jī)制上實(shí)現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，通過法律規(guī)范對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中涉及的財務(wù)行為提供指導(dǎo)，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。

并且，近年來，我國根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，對《公司法》及相關(guān)法律、法規(guī)亦進(jìn)行了修訂，使企業(yè)經(jīng)營的法律法規(guī)環(huán)境逐步完善。2003年，國務(wù)院頒發(fā)了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，建立了管人、管事、與管資產(chǎn)相結(jié)合的新的國有資產(chǎn)管理體系，分離了政府作為出資人與社會管理者之間的不同職能，從而對財務(wù)通則提出了新的要求。

因此，由于國家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，新《通則》轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念，適時調(diào)整了國家在新形勢下管理企業(yè)財務(wù)的目標(biāo)、方式和途徑，規(guī)范了政府在企業(yè)財務(wù)活動中的作用，厘清了政府的社會管理職能和出資人管理職能，使國家對國有企業(yè)的財務(wù)管理形成宏觀財務(wù)管理和出資人財務(wù)管理兩個領(lǐng)域。明確指出由國家直接管理企業(yè)具體財務(wù)事項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹笇?dǎo)、管理、監(jiān)督、服務(wù)相結(jié)合的管理方式，為企業(yè)的財務(wù)管理提供指引，改革了財政對企業(yè)財務(wù)的管理方式，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新。

二、還原了財務(wù)管理的本質(zhì)，體現(xiàn)了與相關(guān)法律法規(guī)的銜接

在計劃經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財務(wù)制度是決定企業(yè)和國家之間利潤分配、利益調(diào)節(jié)的重要工具。財務(wù)制度根據(jù)財政政策制定后，企業(yè)就按照財務(wù)制度的規(guī)定繳納稅款、分配利潤、進(jìn)行會計核算。因而，1993年實(shí)施的《企業(yè)財務(wù)通則》和十大行業(yè)財務(wù)制度，具有稅收、會計的管理職能，主要是對會計要素確認(rèn)、計量以及企業(yè)納稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國家稅收制度逐步健全，1994年國家實(shí)行稅制改革以及2000年后，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善了稅收管理制度，專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅扣除管理辦法》，全面地將稅收職能從企業(yè)財務(wù)制度中分離出去。同時，隨著會計制度的不斷健全,其覆蓋的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，1997年起陸續(xù)的具體會計準(zhǔn)則以及2001年起執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》,已經(jīng)基本吸納了《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定的確認(rèn)和計量內(nèi)容；2006年2月的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系（2007年1月1日起上市公司實(shí)施）更是構(gòu)建了完整的會計核算體系,實(shí)現(xiàn)了與國際會計慣例的趨同。因此，財務(wù)制度作為會計要素確認(rèn)和計量的功能也已經(jīng)基本被會計準(zhǔn)則所取代。

由于會計、稅收職能日趨健全，因此，新《通則》交還了會計與稅收承擔(dān)的功能，還原了企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)，明確了企業(yè)財務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督等動態(tài)的財務(wù)活動，圍繞企業(yè)財務(wù)的實(shí)質(zhì)，對企業(yè)財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系作出規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理。真正從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財務(wù)管理問題，改變了過去“重會計、輕財務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向。

同時，新《通則》還很好地體現(xiàn)了與會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，以及與修訂后的《公司法》和《證券法》等法律法規(guī)內(nèi)容的街接。如：對政府補(bǔ)助內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在借鑒國際通行做法的前提下，明確了企業(yè)取得的政府投資等五類財政資金的處理方式，與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》的規(guī)定基本一致；對資產(chǎn)減值內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在保持與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號――資產(chǎn)減值》規(guī)定一致的基礎(chǔ)上，還在財務(wù)方面提出了建立減值準(zhǔn)備管理制度、對計提減值后的資產(chǎn)應(yīng)該實(shí)行監(jiān)督管理、對發(fā)生的資產(chǎn)損失要按照規(guī)定程序處理等進(jìn)一步的要求；新《通則》還相應(yīng)取消了提取公益金和職工福利費(fèi)的做法，與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》和《公司法》中的有關(guān)規(guī)定基本一致；關(guān)于以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵的規(guī)范，也與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號――股份支付》和《公司法》的有關(guān)規(guī)定基本一致。

三、適用范圍發(fā)生了顯著變化

原《通則》規(guī)范的對象為在境內(nèi)設(shè)立的各類企業(yè)，既包括國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)，也包括外資企業(yè)；既包括金融企業(yè)，也包括非金融企業(yè)。而新《通則》將適用范圍調(diào)整為“具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)”，同時規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。[5]這種變化，體現(xiàn)了新時期財務(wù)管理的階段性特征。

新《通則》之所以這樣規(guī)范其適用范圍，是因?yàn)椋簩τ诜欠ㄈ似髽I(yè)，由于其投資者對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，從法律上很難區(qū)分投資者個人與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，其財務(wù)活動更具有自然人的行為色彩，因而不屬于《通則》的適用范圍。至于金融企業(yè)，由于其在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運(yùn)營管理、財務(wù)風(fēng)險控制以及財政管理方式、方法等方面，具有特殊的要求，為了便于加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)管理，財政部專門頒發(fā)了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》，使其財務(wù)管理制度自成體系，因此，新《通則》不再將金融企業(yè)納入適用范圍。而對于已經(jīng)按照企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位，其實(shí)際上已經(jīng)脫離了事業(yè)單位的序列，故應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《通則》。

四、構(gòu)建了多層級財務(wù)主體的財務(wù)管理模式

企業(yè)財務(wù)管理主體包括履行社會管理職能的主管財政機(jī)關(guān)、追求投資回報的企業(yè)投資者、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。而現(xiàn)代企業(yè)制度的管理完善，面臨著產(chǎn)權(quán)是否清晰的問題，這就要求企業(yè)的財務(wù)管理必須對企業(yè)的投資者、經(jīng)營者和政府的監(jiān)管部門有一個合理的職權(quán)與責(zé)任劃分，以確立企業(yè)財務(wù)管理體制框架。

因此，新《通則》適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理體制改革的要求，順應(yīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次，構(gòu)建了資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財務(wù)管理體制。新《通則》專門新增了第二章“企業(yè)財務(wù)管理體制”，規(guī)定了建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求，清楚界定了國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務(wù)管理職權(quán)與責(zé)任，以保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，盡可能公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益。

政府宏觀財務(wù)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)將主要職能定位于檢查企業(yè)會計報表質(zhì)量，實(shí)施財務(wù)評價，監(jiān)測財務(wù)運(yùn)行狀況，履行著社會管理者的職能。投資者財務(wù)對投資者的財務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行了規(guī)定，尤其強(qiáng)調(diào)了國有及國有控股企業(yè)的投資者可以履行對經(jīng)營者的激勵、監(jiān)督、重大財務(wù)規(guī)章制度的制定權(quán)和重大財務(wù)活動的決策權(quán)；投資者亦可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職能授予經(jīng)營者。經(jīng)營者財務(wù)是企業(yè)財務(wù)的精髓，其主要著眼點(diǎn)是財務(wù)決策和財務(wù)協(xié)調(diào)。

五、收益分配一視同仁，明確了多元化分配標(biāo)準(zhǔn)

在收益分配規(guī)范中，新《通則》在兼顧公平與穩(wěn)定的原則，處理國家與企業(yè)、職工的利益分配關(guān)系以及企業(yè)資本積累與投資回報的關(guān)系等方面均有較大的創(chuàng)新，取消了按比例提取職工福利費(fèi)和提取公益金的規(guī)定，擴(kuò)大了參與企業(yè)收益分配主體的范圍，明確了企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫的規(guī)定，較好地解決了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題。

公益金，又稱“法定公益金”，是指企業(yè)在稅后利潤中按法律所規(guī)定的比例提取的用于企業(yè)職工福利設(shè)施支出的專項(xiàng)資金。然而，在非國有經(jīng)濟(jì)逐漸壯大，公有制成分在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷下降，企業(yè)的出資者日益多元化的條件下，從企業(yè)稅后凈利潤中強(qiáng)制性地提取一部分，用于非企業(yè)投資者的職工集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)重違反了所有權(quán)理論，容易引發(fā)企業(yè)投資者與職工之間的利益矛盾。[6]因而，新《通則》取消了提取公益金和職工福利費(fèi)的做法，規(guī)定企業(yè)依法為職工支付的基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

由于新《通則》執(zhí)行對象是國有及國有控股企業(yè)，國家以投資者身份向企業(yè)投入國有資本,便享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向包括國家在內(nèi)的投資者分配利潤。因此，新《通則》明確要求企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付國有利潤上繳，以切實(shí)維護(hù)國家所有者的利益。

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實(shí)行按勞和按生產(chǎn)要素相結(jié)合的收益分配制度。新《通則》明確了企業(yè)經(jīng)營者和其他職工可以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配，確定了人力資本參與企業(yè)收益分配的主體地位，規(guī)范了生產(chǎn)要素參與企業(yè)收益分配的內(nèi)容，體現(xiàn)了黨和國家的“效率優(yōu)先、兼顧公平”和“以按勞分配為主體、多種分配方式并存”的分配思想。同時，還可激勵企業(yè)的經(jīng)營者和員工不斷追求利益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

六、強(qiáng)化了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅會使投資者遭受損失，而且還可能會轉(zhuǎn)化為政府的財政風(fēng)險，進(jìn)而影響到政府部門作為社會管理者職能的發(fā)揮。然而，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財務(wù)管理活動大都是在有風(fēng)險的條件下進(jìn)行的，但有些風(fēng)險是可以規(guī)避和化解的。因而，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的管理就在于建立預(yù)測、防范、監(jiān)控、化解財務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，在充分預(yù)測、評估的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，消除、轉(zhuǎn)移、分散或接受財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)活動在風(fēng)險中獲得較高的報酬，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。

為此，新《通則》規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。新《通則》還首次提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機(jī)的措施和方案。新《通則》關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)預(yù)警機(jī)制的規(guī)定，為企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展提供了制度保證。[7]

七、突出了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重點(diǎn)，拓寬了財務(wù)管理領(lǐng)域

企業(yè)集團(tuán)作為一種特殊的企業(yè)組織形式，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體,以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。[8]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)日益壯大，并呈現(xiàn)出生機(jī)勃勃的景象，成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石。而隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其管理鏈條較長，內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系逐漸復(fù)雜。因此，為了提高管理效率，新《通則》對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制除必須符合一般企業(yè)的財務(wù)要求外,還提出了一些具體的規(guī)范要求。如：企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)自身的組織形式及實(shí)際管理需要自行決定集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制；企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益；符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，還可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)財務(wù)活動的外部環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的變化要求，并有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善。由于企業(yè)財務(wù)行為是不斷變化的，各時期財務(wù)管理的重點(diǎn)也有所不同，相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，為以后進(jìn)一步改革與發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度留下接口。為此，新《通則》將企業(yè)重組清算、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)信息管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容予以規(guī)范，提出了財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)戰(zhàn)略、營運(yùn)資產(chǎn)等新的理念，并明確提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度、應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制,以滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理的要求，增強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理的前瞻性，為建立開放性的新型企業(yè)財務(wù)制度體系奠定了基礎(chǔ)，也便于日后根據(jù)企業(yè)財務(wù)運(yùn)行、國家法制建設(shè)情況和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，不斷地調(diào)整、改革和發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度。

八、加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范了財務(wù)信息用途

加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)積極推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè), 構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制，提高財務(wù)管理的效率，還可以帶動其他管理環(huán)節(jié)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)建立集中統(tǒng)一的財務(wù)信息管理系統(tǒng)也創(chuàng)造了必要的條件。

為此，新《通則》第八章“信息管理”專門圍繞財務(wù)信息管理，從企業(yè)財務(wù)信息的生成、報送、審核、披露及使用等各個方面首次進(jìn)行了規(guī)范，還規(guī)范了財務(wù)信息使用部門或人員的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。[9]

九、建立了有效的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自特別是財務(wù)自得到了進(jìn)一步擴(kuò)大和落實(shí)，但由于缺乏企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度、所有者主體監(jiān)管“缺位”、企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制流于形式，導(dǎo)致不少國有企業(yè)存在財務(wù)濫收亂支、國有資產(chǎn)大量流失的現(xiàn)象，經(jīng)營者、謀取私利、獨(dú)斷專行等問題也非常普遍。因此，客觀上要求企業(yè)建立一個設(shè)計科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的財務(wù)監(jiān)督體系，以強(qiáng)化有關(guān)財務(wù)規(guī)定的執(zhí)行效力。[10]

為此，新《通則》新增了第九章“財務(wù)監(jiān)督”內(nèi)容，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，實(shí)施內(nèi)部財務(wù)控制，對財務(wù)監(jiān)督的主體及其監(jiān)督行為做出了規(guī)定，明確了企業(yè)及其相關(guān)人員財務(wù)違法行為的法律責(zé)任，確定了依法追究企業(yè)法律責(zé)任的具體措施與途徑，為規(guī)范管理企業(yè)財務(wù)提供了必要的手段。

十、規(guī)范了企業(yè)的社會責(zé)任，體現(xiàn)了構(gòu)建和諧社會的重要思想

新《通則》首次提出了企業(yè)的社會責(zé)任問題，明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)安全生產(chǎn)責(zé)任和環(huán)境保護(hù)責(zé)任，規(guī)定企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。[11]

對于企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，涉及企業(yè)解除職工勞動關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)。對企業(yè)關(guān)閉、依法破產(chǎn)等也做了具體規(guī)定。

在收益分配規(guī)范方面，新《通則》進(jìn)行了較大幅度的改革，較好地確立了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題，協(xié)調(diào)了企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。

此外，新《通則》還明確提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等；應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度，對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。財務(wù)決策制度和財務(wù)決策回避制度的建立是財務(wù)管理體制的重大創(chuàng)新，是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者合法權(quán)益的重要保障。

上述規(guī)定表明：新《通則》不在于給各項(xiàng)財務(wù)收支范圍及其標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，而是立足于保護(hù)國家財產(chǎn)和維護(hù)社會公共利益，保障社會穩(wěn)定，治理經(jīng)濟(jì)秩序，使企業(yè)價值最大化和社會價值最大化的目標(biāo)得到統(tǒng)一，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的和諧可持續(xù)發(fā)展。

總之，新《企業(yè)財務(wù)通則》的出臺，是我國繼《公司法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系出臺之后，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)環(huán)境的重要舉措。[12] 新《通則》絕不是對舊《通則》簡單的修修補(bǔ)補(bǔ)，而是徹底改革。它既不跟稅收制度重疊，也不重復(fù)會計準(zhǔn)則和會計制度的內(nèi)容，而是跳出了傳統(tǒng)框架，進(jìn)行財務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變，重新界定了財務(wù)管理職責(zé)，并圍繞財務(wù)管理環(huán)節(jié)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行了創(chuàng)新規(guī)范，從而對加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，控制財務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)具有重大的理論與實(shí)際意義。

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Analysis on Characteristics of New General Rules of Enterprise Finance

ChenQing

(Accounting school,JiangXi University of Finance & Economics,NanChang, 330013, China)

第3篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險管理；隊伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風(fēng)險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風(fēng)險”以及“建立合規(guī)長效機(jī)制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務(wù)合規(guī)風(fēng)險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的防范意識，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)對水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理制度。在已有的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財務(wù)價值觀去樹立一個標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務(wù)價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運(yùn)營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務(wù)核算風(fēng)險、財務(wù)審核風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、稅務(wù)工作風(fēng)險，具體分析如下：

（一）財務(wù)核算風(fēng)險

涉及財務(wù)核算類型風(fēng)險的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計算時間不準(zhǔn)確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財務(wù)審核風(fēng)險

涉及財務(wù)審核風(fēng)險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報銷票據(jù)簽字不全財務(wù)報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險

資產(chǎn)管理風(fēng)險主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險

稅務(wù)工作風(fēng)險主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時歸檔等。以上風(fēng)險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務(wù)合規(guī)意識不強(qiáng)、風(fēng)險觀念淡薄、財務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財務(wù)隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財務(wù)人員財務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對于財務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會因政策把握不準(zhǔn)形成財務(wù)違規(guī)。此外，銀行財務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財務(wù)風(fēng)險形勢，也沒有能力應(yīng)對風(fēng)險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的對策

（一）鞏固完善財務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財務(wù)合規(guī)的價值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財務(wù)內(nèi)控評價具有客觀性和準(zhǔn)確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個方面，其中就要包括財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的考核指標(biāo)，此外也要直接將財務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務(wù)人員操作，發(fā)揮財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴(yán)問責(zé)，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險。二是增強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務(wù)制度體系。嚴(yán)格對照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財會專業(yè)隊伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財會人員。定期培訓(xùn)財務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務(wù)工作的人員進(jìn)行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務(wù)人員梯隊建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會計崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會計監(jiān)督團(tuán)隊的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會計檢查監(jiān)督。制定年度財務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計劃，細(xì)化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)違規(guī)風(fēng)險的識別、評估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟(jì)變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財務(wù)合規(guī)風(fēng)險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財務(wù)制度完善、專業(yè)的財務(wù)隊伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

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第4篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財務(wù)管理 存在問題 對策措施

一、新形勢下我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

由于受到金融危機(jī)影響,我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀主要呈現(xiàn)出以下幾個方面的特征:第一,我國中小企業(yè)所面對的來自國內(nèi)外的競爭壓力越來越大。由于我國中小企業(yè)所從事行業(yè)的進(jìn)入門檻比較低,很容易被模仿。因此,在中小企業(yè)進(jìn)行本企業(yè)的市場擴(kuò)張過程中,由于受到眾多新加入競爭者的影響,難免出現(xiàn)同行業(yè)中小企業(yè)間競爭過度局面的產(chǎn)生;第二,中小企業(yè)的融資障礙仍然存在。中小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的主要資金來源是內(nèi)源性融資,也就是主要依靠親友等的民間借款,中小企業(yè)融資困難問題作為中小企業(yè)的先天性不足在金融危機(jī)影響下表現(xiàn)的更為突出;第三,中小企業(yè)的財務(wù)管理能力不強(qiáng)。我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題突出表現(xiàn)在以下兩點(diǎn):首先,中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。由于中小企業(yè)的管理者的專權(quán)現(xiàn)象十分嚴(yán)重,企業(yè)的財務(wù)管理沒有形成一定的控制機(jī)制,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本分析不到位,企業(yè)財務(wù)會計人員專業(yè)技能不高;其次,中小企業(yè)資金短缺時融資困難問題更加突出。這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在中小企業(yè)的融資成本較高且具有較高的融資風(fēng)險。除此之外,我國中小企業(yè)的信用等級普遍較低,這也給中小企業(yè)融資問題帶來了極大的困難。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題

我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題主要有以下幾個方面:

(一)企業(yè)所有者對財務(wù)管理工作的關(guān)注程度不足

我國中小企業(yè)由于面臨的生存壓力十分巨大,通常都會將企業(yè)的主要精力集中到企業(yè)所生產(chǎn)商品的銷售中去,只要企業(yè)產(chǎn)品的銷售量能夠不斷的增長,企業(yè)的所有者就不會太在意企業(yè)財務(wù)管理工作的建設(shè),而是把企業(yè)的財務(wù)會計工作僅僅當(dāng)做是一種記賬的方式,而忽視了企業(yè)財務(wù)會計工作的管理職能。我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)都沒有把財務(wù)會計工作當(dāng)做企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而總是片面的追求企業(yè)產(chǎn)品銷售額的增長以及企業(yè)產(chǎn)品市場份額的不斷擴(kuò)大。在這種環(huán)境下所進(jìn)行的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難免會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題,嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致企業(yè)正常運(yùn)行的中斷。在這種狀況下,如果企業(yè)日常的財務(wù)管理工作沒有做好的話難以及時有效的采取針對性措施,這就會使企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的危機(jī),從而使企業(yè)的生存發(fā)展難以繼續(xù)。

(二)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理控制制度不完善

由于中小企業(yè)內(nèi)部沒有制定較為完善的財務(wù)會計制度,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作者在進(jìn)行企業(yè)日常財務(wù)處理時無章可循,這就極易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部多個管理漏洞產(chǎn)生,從而給中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來危害;就算是在那些已經(jīng)制定了一定財務(wù)管理制度的中小企業(yè)中,由于大多數(shù)是家族企業(yè),企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者同企業(yè)員工往往帶有一定的親屬或朋友關(guān)系,企業(yè)的管理者也往往會礙于情面而在財務(wù)管理制度的執(zhí)行過程中難以照章執(zhí)行。

(三)企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化

企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化,主要有以下兩個方面的影響因素:首先,中小企業(yè)所實(shí)行的管理模式通常都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中的,企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明晰,越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的缺失,企業(yè)財務(wù)會計信息不客觀等問題的產(chǎn)生。所以說,中小企業(yè)的這種管理模式給中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來了十分消極的影響。

三、我國中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理問題的幾點(diǎn)對策措施

針對上述所提出的我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題,筆者提出以下幾點(diǎn)對策措施:

(一)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo)

通常情況下,追求企業(yè)利潤的最大化是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的最終目標(biāo)。然而,由于中小企業(yè)其自身的特點(diǎn),應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo),只有這樣才能夠充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的導(dǎo)向及約束作用,才能夠指導(dǎo)企業(yè)沿著科學(xué)的發(fā)展道路健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)財務(wù)管理意識,重視財務(wù)管理

首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神,積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要提高財務(wù)管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實(shí)施,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,努力引進(jìn)高級人才。其次,努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界,人才對企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的,有高級人才的加入,會給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法,促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。

(三)建立完善的財務(wù)管理制度

首先,中小企業(yè)加強(qiáng)樹立財務(wù)管理制度的意識,并使制度具有約束力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)財務(wù)管理制度的建設(shè),明確一個完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)操作,減少人為因素使管理出現(xiàn)問題,加強(qiáng)企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制,降低企業(yè)的風(fēng)險。其次,必須建立各種具體的財務(wù)制度。比如要建立起崗位分工制和輪換制,尤其針對那些不相容的崗位,如會計和出納,不能讓一個人擔(dān)任,而且對于同一個崗位,同一個人擔(dān)任的時間應(yīng)有一定的期限,到了這個期限,就應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換。

參考文獻(xiàn):

[1]張晶.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理問題研究.科技致富向?qū)?2010;02

第5篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

新三板上市公司是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風(fēng)險的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而對國民經(jīng)濟(jì)造成影響，因此加強(qiáng)其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風(fēng)險的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點(diǎn)、加強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財務(wù)制度建設(shè)的途徑、財務(wù)風(fēng)險防范重要性及防范財務(wù)風(fēng)險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進(jìn)行財務(wù)制度規(guī)范和風(fēng)險防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財務(wù)制度；風(fēng)險控制

一、新三板上市公司的概念及特點(diǎn)

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因?yàn)閽炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國非上市公司進(jìn)行股權(quán)交易的平臺，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進(jìn)行園區(qū)和政府補(bǔ)貼，促進(jìn)政府對中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動性增強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)在新三板上進(jìn)行財富的保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點(diǎn)將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強(qiáng)，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準(zhǔn)入條件相對較低，財務(wù)門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務(wù)制度的規(guī)范化，并加強(qiáng)風(fēng)險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機(jī)構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障投資者利益。

二、加強(qiáng)財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會計核算的基本行為準(zhǔn)則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學(xué)、合理、適用的財務(wù)制度十分重要。

1.對財務(wù)制度的規(guī)范有利于促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對企業(yè)自身生產(chǎn)要素進(jìn)行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境充分了解，把握全面動態(tài)的情況，完善的財務(wù)制度有利于促進(jìn)企業(yè)的管理進(jìn)一步深化和細(xì)化，通過對會計信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進(jìn)財務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)管理制度的進(jìn)一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問題

1.財務(wù)制度設(shè)計仍需科學(xué)化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對較小，對于財務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此在進(jìn)行財務(wù)制度的制定方面缺乏科學(xué)性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對于財務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進(jìn)行財務(wù)制度的制定時忽略了這些內(nèi)容。一個科學(xué)有效的財務(wù)制度需要針對企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行綜合考慮，最終設(shè)計出一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對財務(wù)的制度設(shè)計上沒有進(jìn)行上述全面的考核，設(shè)計出的財務(wù)制度缺乏良好的運(yùn)行性和操作性，從而導(dǎo)致財務(wù)制度不夠完整科學(xué)，難以施行財務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)制度設(shè)計時缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責(zé)任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財務(wù)管理制度落實(shí)不到位的問題，難以找到相關(guān)的責(zé)任人，也無法進(jìn)行相關(guān)的獎懲。這樣就使得企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行時缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責(zé)任制度，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（3）企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)制度設(shè)計時忽視了企業(yè)的無形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導(dǎo)致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團(tuán)隊協(xié)作等無形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財務(wù)核算有待進(jìn)一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財務(wù)核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準(zhǔn)確性，信息的真實(shí)性有待核驗(yàn)，監(jiān)督檢查工作也有待加強(qiáng)。

(2)財務(wù)監(jiān)管制度有待進(jìn)一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作無法實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，沒有章法，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財務(wù)管理專業(yè)人員相對匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進(jìn)行財務(wù)管理的專業(yè)人才相對較少，加之現(xiàn)有財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識也需要進(jìn)一步提升。

三、新三板上市公司財務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學(xué)高效的財務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認(rèn)識到科學(xué)的財務(wù)制度對于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要性，要對財務(wù)制度的設(shè)計與制度提高重視，在進(jìn)行制度制定時要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，對企業(yè)自身的規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實(shí)際進(jìn)行制度的建設(shè)，使得財務(wù)制度的制定更加科學(xué)化。并且在財務(wù)制度制定好后要加強(qiáng)執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財務(wù)制度，建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責(zé)任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)制度的執(zhí)行時要做到責(zé)任明確，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)在財務(wù)制度運(yùn)行當(dāng)中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，對財務(wù)信息的準(zhǔn)確性要進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，保證信息真實(shí)有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責(zé)任，責(zé)任到人，使得財務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

1.要提高對財務(wù)管理人員的重視程度，提高財務(wù)人員的任命和準(zhǔn)入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。

2.要加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計劃、會計師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對學(xué)歷高人才的引入，同時對現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)教育，提升整體財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，要對培訓(xùn)課程進(jìn)行創(chuàng)新，采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等新興模式，提升培訓(xùn)教育的效率。

四、防范財務(wù)風(fēng)險的重要性及財務(wù)風(fēng)險的特征

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測等因素所造成的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標(biāo)低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有全面性，風(fēng)險會貫穿于整個財務(wù)管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運(yùn)用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制關(guān)系到企業(yè)的整個生產(chǎn)活動。第二，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不可控性，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的影響具有很大的不可控性，財務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可控性。第三，有效控制財務(wù)風(fēng)險有利于企業(yè)利潤最大化，由于風(fēng)險與收益是并存的，即高風(fēng)險高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務(wù)風(fēng)險具有不可抗性，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔(dān)，風(fēng)險都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風(fēng)險。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個階段，有效防范財務(wù)風(fēng)險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風(fēng)險越來越大，甚至?xí)衅飘a(chǎn)的風(fēng)險，因此，新三板上市公司規(guī)范財務(wù)風(fēng)險十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)。

五、新三板上市公司防范財務(wù)風(fēng)險的途徑

（一）提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性

新三板上市企業(yè)管理層對于財務(wù)的決策直接關(guān)系到整個公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財務(wù)決策失誤會影響公司的經(jīng)營狀況，在進(jìn)行財務(wù)決策時要充分考慮公司的狀況，要進(jìn)行科學(xué)的定量分析和定性分析，運(yùn)用科學(xué)的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進(jìn)行融資時，要通過科學(xué)手段對資金需求量進(jìn)行計算和核對，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報率進(jìn)行對比，明確各種融資方式對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務(wù)風(fēng)險相對較低。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)投資風(fēng)險的控制

投資項(xiàng)目的目的是取得預(yù)期收益，但當(dāng)投資不能達(dá)到預(yù)期收益時便會出現(xiàn)投資風(fēng)險。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項(xiàng)目投資、金融投資等，在進(jìn)行投資時如果出現(xiàn)虧損就會降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時應(yīng)對投資對象、相應(yīng)風(fēng)險以及投資回報率進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標(biāo)，在項(xiàng)目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進(jìn)行投資決策時要充分考慮風(fēng)險報酬比例，以最小的經(jīng)濟(jì)損失博取最大的利潤收益，企業(yè)管理者要綜合利潤水平、風(fēng)險程度，在風(fēng)險收益中取一個平衡的組合進(jìn)行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤，又能夠降低風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系

1.要對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，通過對現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動情況，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)活動的現(xiàn)金流量小于利潤時，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，重點(diǎn)針對應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)以及存貨進(jìn)行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對未來現(xiàn)金收支的狀況進(jìn)行預(yù)測。

2.企業(yè)要對長期財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要來源，對企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率、成本費(fèi)用、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，從而科學(xué)合理地評價企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力以及發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進(jìn)行預(yù)警和提示，促進(jìn)管理者進(jìn)行及時監(jiān)控和管理，做到對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財務(wù)風(fēng)險，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍才能有效加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系，這樣才能加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范，從而促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟迎春.試論加強(qiáng)企業(yè)工會財務(wù)內(nèi)部制度建設(shè).中國工會財會，2008.

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國人民大學(xué)出版社，2004.

第6篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

(一)從中小企業(yè)自身方面分析

1、自身規(guī)模小,抵押擔(dān)保難。我國多數(shù)中小企業(yè)成立時間較短,規(guī)模較小,自有資本偏少,不能滿足擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。作為中小企業(yè),要解決融資問題,從發(fā)行債券、股票下手很難,幾乎是不可能獲取的。然而,由于國有銀行的大量壞賬使他們“懼貸”、“惜貸”。要想從銀行融資到資金,就必須有足夠的擔(dān)保物。但就中小企業(yè)自身來講,固定資產(chǎn)較少不足以抵押,同時一些中小企業(yè)在改制過程中屢有逃費(fèi)、逃欠銀行債務(wù)的現(xiàn)象發(fā)生,損害了自身的信用,所以有這些因素的影響,使得中小企業(yè)很難得到貸款。

2、財務(wù)制度不健全,運(yùn)行不規(guī)范。我國中小企業(yè)家族化現(xiàn)象較普遍,企業(yè)管理人員的素質(zhì)相對較低,相對于大型企業(yè)而言,中小企業(yè)的經(jīng)營管理者素質(zhì)顯得更為重要,直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽略了財務(wù)管理的核心地位,管理制度不健全,管理思想僵化落后,使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。財務(wù)建賬不規(guī)范,財務(wù)制度不健全,現(xiàn)金收支不透明,財務(wù)“黑箱”操作現(xiàn)象嚴(yán)重,會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題普遍存在。組織管理制度不健全、經(jīng)營管理行為不規(guī)范,是中小企業(yè)貸款難的一個重要原因。

(二)從銀行等金融機(jī)構(gòu)方面分析

1、我國金融體系效率較低。眾所周知,我國是銀行主導(dǎo)型金融結(jié)構(gòu),四大國有銀行占據(jù)了銀行業(yè)的多數(shù)份額。若從所有制結(jié)構(gòu)看,盡管我國銀行業(yè)的所有制形式有國有獨(dú)資、股份制、合作制等多種形式,但如果將國有股直接控股的銀行一起進(jìn)行統(tǒng)計,90%以上的股權(quán)屬于國有。這一所有制結(jié)構(gòu)使國家實(shí)際上對銀行業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)了無限責(zé)任,導(dǎo)致了銀行業(yè)內(nèi)在發(fā)展的動力不足,結(jié)果是銀行業(yè)不良資產(chǎn)非正常積累,金融服務(wù)產(chǎn)品供給不足,金融服務(wù)效率較低。

2、銀行信貸管理體制不夠完善。目前,商業(yè)銀行在信貸管理上還存在著許多的不完善之處,還不能很好地支持中小企業(yè)的發(fā)展。且長期以來,國有商業(yè)銀行以國有大中型企業(yè)為服務(wù)對象,對中小企業(yè)不同程度地存在著偏見,因?yàn)閷λ鼈兊闹С执嬖谥恍湃?。此?多少年來國有商業(yè)銀行都是以“批發(fā)業(yè)務(wù)”為主,不注重或不樂意開展對中小企業(yè)的“零售業(yè)務(wù)”,認(rèn)為對大企業(yè)的業(yè)務(wù)省事、成本低、收益大,而對中小企業(yè)的業(yè)務(wù)比較麻煩、成本高、收益小。

3、銀行與企業(yè)之間信息不對稱。信息不對稱,表現(xiàn)在信貸關(guān)系中就是:每一戶企業(yè)都可以隨時全面了解和掌握銀行的信貸政策、信貸制度、信貸監(jiān)管等信息,而由于中小企業(yè)的管理制度、財務(wù)制度等都還不夠完善,銀行也不可能擁有和掌握每個中小企業(yè)的全部信息,這樣就形成了兩者的信息不對稱。同時,由于中小企業(yè)經(jīng)營機(jī)制比較靈活,多頭開戶現(xiàn)象比較普遍,財務(wù)管理制度不健全,財務(wù)報告的隨意性大、真實(shí)性差、透明度不高,就使得銀行對中小企業(yè)的放款更加難了。

(三)從國家、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)政策方面分析

1、缺少完善的信用擔(dān)保機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營中總面臨著許多危機(jī),而各銀行要求信用等級必須在A級以上的企業(yè)才能提供擔(dān)保,所以相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)由于自身資信不足,往往需要從外部獲取信用擔(dān)保。但因?yàn)閾?dān)保風(fēng)險較高,有能力的企業(yè)一般不愿意為實(shí)力不足的中小企業(yè)提供擔(dān)保。同時,現(xiàn)行抵押擔(dān)保辦法也已不適合中小企業(yè)貸款的要求。同時,部分中介機(jī)構(gòu)評估還不客觀、不公正,且不承擔(dān)責(zé)任,銀行或企業(yè)都難以接受。抵押物的拍賣市場還不健全,抵押物執(zhí)行難、變現(xiàn)難、貸款抵押率低。并且抵押物變現(xiàn)所造成的損失按現(xiàn)行的金融企業(yè)制度規(guī)定無法處理,因此導(dǎo)致一些商業(yè)銀行對辦理抵押貸款積極性不高。

2、缺乏中小企業(yè)進(jìn)行直接融資的制度和法律。目前,有關(guān)的法律法規(guī)根本不利于中小企業(yè)的發(fā)展,一方面我國中小企業(yè)所有制構(gòu)成比較復(fù)雜,而有關(guān)的法律法規(guī)主要是按照所有制的性質(zhì)來制定的,這使得不同所有制性質(zhì)的企業(yè)處在不同的競爭起跑線上;另一方面某些法律法規(guī)對中小企業(yè)也不適用。如《貸款通則》、《擔(dān)保法》等法律規(guī)定的有關(guān)企業(yè)抵押擔(dān)保的要求,是多數(shù)中小企業(yè)很難達(dá)到的。

二、解決我國中小企業(yè)融資難的對策

(一)加強(qiáng)中小企業(yè)自身建設(shè)

1、加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高管理水平。中小企業(yè)應(yīng)努力克服自身的缺陷,想盡各種辦法來提高自身的經(jīng)營管理水平,規(guī)范經(jīng)營并按現(xiàn)代企業(yè)制度,挖掘內(nèi)部潛力,按市場規(guī)律發(fā)展經(jīng)濟(jì),重視科技開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代,提高產(chǎn)品檔次和科技含量。我國很多中小企業(yè)還具有明顯的家族特色,用人方面任人唯親,家族成員占據(jù)重要管理崗位,決策上獨(dú)斷專行。鑒于此,中小企業(yè)應(yīng)走產(chǎn)權(quán)主體多元化的道路,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,實(shí)行公司制改造,解除家族制對其發(fā)展的束縛。同時,做好職工的后續(xù)教育工作,為企業(yè)當(dāng)前和今后的發(fā)展提供動力。中小企業(yè)要制定長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃,完善公司治理結(jié)構(gòu)。在成立之初就要建立自己長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃能夠使中小企業(yè)有明確的發(fā)展方向,不會因?yàn)榻诘睦麧櫠悴磺?。詳?xì)具體的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃能夠使貸款機(jī)構(gòu)對他們充滿信心,改善貸款環(huán)境。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品有沒有市場是決定一個企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵。因此,中小企業(yè)走出資金困難的根本出路在于生產(chǎn)出有市場的產(chǎn)品,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,把有限的資金用活用好,這樣才既有內(nèi)源資金的支撐,又有外源資金的支持。企業(yè)發(fā)展,重要的是要增強(qiáng)企業(yè)自身的發(fā)展能力,不能有完全依賴外援的思想。

2、加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè),增加財務(wù)信息透明度。中小企業(yè)應(yīng)該充分利用一切可利用的資金,加強(qiáng)財務(wù)管理,確定合理的現(xiàn)金持有量,對企業(yè)的現(xiàn)金收支進(jìn)行控制,建立健全嚴(yán)格的銷售日記賬、采購日記賬、現(xiàn)金收入和支出日記賬,而且要進(jìn)行成本核算,健全基礎(chǔ)財務(wù)資料;做好應(yīng)收賬款管理,在企業(yè)進(jìn)行信用交易時,一定要加強(qiáng)對客戶資信的管理,防范由于賒銷不當(dāng)引起的資金危機(jī)。中小企業(yè)要贏得銀行的信任和支持,就必須健全各項(xiàng)規(guī)章制度,保證會計信息的真實(shí)性和合法性,增強(qiáng)誠實(shí)信用意識,切實(shí)履行借款合同,保持良好的信用,做信用秩序的守護(hù)者。中小企業(yè)應(yīng)定期公布經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的會計報表,向利益相關(guān)者提供全面、準(zhǔn)確的財務(wù)信息,增加企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)的透明度,提高企業(yè)的信用水平和資信質(zhì)量減少信息不對稱,從而減少銀行對企業(yè)的信用危機(jī)。

(二)改革金融體系,拓展融資渠道

1、金融部門應(yīng)提高認(rèn)識,調(diào)整經(jīng)營理念和市場定位。一方面要加強(qiáng)與上級行聯(lián)系,爭取盡快開展擔(dān)保公司擔(dān)保貸款業(yè)務(wù),在擔(dān)保公司提供擔(dān)保的情況下,金融機(jī)構(gòu)要對信譽(yù)高、效益好的中小企業(yè)提供放大擔(dān)保比例、貸款利率優(yōu)惠、簡化貸款手續(xù)等優(yōu)質(zhì)信貸服務(wù),切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)對中小企業(yè)的信貸扶持;另一方面要調(diào)整經(jīng)營理念,根據(jù)自身的戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營狀況,不一味地彼此打爭奪戰(zhàn),要有戰(zhàn)略的眼光,敢于進(jìn)入新的市場。

2、加快推進(jìn)證券市場的中小企業(yè)板塊建設(shè)?？紤]以適當(dāng)?shù)乃俣韧七M(jìn)證券市場上和中小企業(yè)相關(guān)的板塊建設(shè)。發(fā)展地方性證券交易市場。作為一種區(qū)域性小額資本市場可以由原證券交易中心,各地的產(chǎn)權(quán)交易市場及技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場改造而成,目的是為那些達(dá)不到中小企業(yè)板市場資格的中小企業(yè)提供融資服務(wù)。同時,加強(qiáng)對其規(guī)范和監(jiān)管,重點(diǎn)是股票上市交易和信息披露的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則;統(tǒng)一的股票托管清算系統(tǒng);市場中介機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入、準(zhǔn)出規(guī)則、交易規(guī)則等。在中小企業(yè)條件符合的情況下,減少上市手續(xù)等的辦理,為中小企業(yè)直接融資創(chuàng)造便利條件,這樣既體現(xiàn)了中小企業(yè)真正的市場價值和發(fā)展?jié)摿?還可以進(jìn)一步活躍我國的證券市場。香港證券市場的中小企業(yè)板塊及國外證券市場上的相關(guān)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)我們也都可以借鑒。

3、大力發(fā)展地方性、專門化中小金融機(jī)構(gòu)。解決中小企業(yè)融資困難的問題,關(guān)鍵是要在現(xiàn)有金融體系中建立和完善一套高度專業(yè)化的中小企業(yè)融資服務(wù)體系。大力發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu),加快中小金融機(jī)構(gòu)的建立。中小金融機(jī)構(gòu)一般了解地方基層,能夠利用當(dāng)?shù)氐男畔⒘私獗镜刂行∑髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,這樣中小金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融支持時,具有信息和交易成本低的優(yōu)勢。隨著我國金融機(jī)構(gòu)專業(yè)化程度的不斷加深,專門服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)必將應(yīng)運(yùn)而生。實(shí)踐證明,金融機(jī)構(gòu)是偏愛實(shí)力雄厚的大型企業(yè)的,特別是大型的金融機(jī)構(gòu)更是主要為大型企業(yè)提供服務(wù),即使它們設(shè)有中小企業(yè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)也往往是一種擺設(shè),并不起什么作用。而專門化的中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)則不同,它們的金融實(shí)力與中小企業(yè)相當(dāng),或有政府的大力支持,可以專門從事對中小企業(yè)的融資活動,從而有利于不斷積累為中小企業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn),提高中小企業(yè)融資的質(zhì)量,促進(jìn)金融業(yè)和中小企業(yè)的共同健康發(fā)展。中小企業(yè)間也可建立互助金融組織,加強(qiáng)共同發(fā)展和風(fēng)險共擔(dān)的能力,并為建立專門的中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)打下良好的基礎(chǔ)。

(三)建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)融資難,關(guān)鍵是貸款擔(dān)保難。要進(jìn)一步完善和細(xì)化支持中小企業(yè)的信貸管理制度,建立適應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)的信用評估、授信以及貸款審批制度。要建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本補(bǔ)充機(jī)制,吸收社會資本進(jìn)入,鼓勵大企業(yè)、大公司參股、壯大擔(dān)保公司實(shí)力,提高擔(dān)保公司支持中小企業(yè)的能力。政府在有條件的情況下,加大對擔(dān)保公司的投入,以增加民間資本參與擔(dān)保平臺建設(shè)的信心,建立中小企業(yè)融資擔(dān)?；?促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)健全制度,提高信用度,提高擔(dān)保資金的放大倍數(shù),建立多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保制度。

(四)建立適應(yīng)中小企業(yè)融資需要的資本市場監(jiān)管體系。要從整體上完善中小企業(yè)金融支持的法律、法規(guī)建設(shè)。要解決我國中小企業(yè)融資難的問題,要從法律、法規(guī)的層面上明確中小企業(yè)融資在整個社會金融體系中的定位。以前我國的企業(yè)立法和有關(guān)政策是按照所有制性質(zhì)來制定的,尤其在與融資有關(guān)的立法和政策上,一直是向國有大企業(yè)傾斜,使得中小企業(yè)在融資問題上與大企業(yè)處在不平等地位,阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。同時,有關(guān)中小企業(yè)內(nèi)部管理和市場行為的法律法規(guī)不健全。政府應(yīng)通過特定的機(jī)構(gòu)和機(jī)制對資本市場運(yùn)行制定一定的規(guī)則,對資本市場行為主體作出某些限制或規(guī)定,并加以監(jiān)督執(zhí)行,建立適應(yīng)中小企業(yè)融資需要的資本市場監(jiān)管體系。

三、結(jié)論

第7篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 融資 政策性金融機(jī)構(gòu)

中圖分類號：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1中小企業(yè)融資瓶頸的原因分析

1.1企業(yè)自身問題

（1）財務(wù)制度不健全。據(jù)統(tǒng)計，在我國，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財務(wù)方面的管理，財務(wù)管理的漏洞影響著中小企業(yè)的內(nèi)部融資難。財務(wù)建賬不規(guī)范，會計出納不分，財務(wù)管理混亂問題普遍存在。財務(wù)制度不健全，是影響中小企業(yè)融資難的根本原因。

（2）企業(yè)信用缺乏。因?yàn)橹行∑髽I(yè)先天的不足，比如，規(guī)模小，抗風(fēng)險能力差， 產(chǎn)品科技含量低， 經(jīng)營管理水平低，負(fù)債多，積累小，少數(shù)人或個人控制企業(yè)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)營困難，抽逃企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)法懸空和逃廢債務(wù)等現(xiàn)象時有發(fā)生，個別中小企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，缺乏企業(yè)信用意識，這些行為嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象，造成銀行對企業(yè)的貸款信心的喪失。

（3）中小企業(yè)與投資者之間嚴(yán)重的信息不對稱。金融交易取決于出資者對籌資者的信用、能力和投資項(xiàng)目的收益性等信息的了解程度。與成熟的大企業(yè)相比， 中小企業(yè)的財務(wù)信息、產(chǎn)品及市場前景等經(jīng)營信息不透明， 向外部出資者披露其經(jīng)營信息也更加困難。中小企業(yè)自身的不足增加了投資者對中小企業(yè)了解的信息成本和風(fēng)險， 如果這些風(fēng)險得不到足夠的補(bǔ)償， 外部投資者就會選擇不向中小企業(yè)投資。

1.2金融體制問題

（1）金融監(jiān)管和責(zé)任追究力度加大，對中小企業(yè)的貸款更加謹(jǐn)慎。目前，我國銀行業(yè)為加強(qiáng)風(fēng)險管理，國家和各家商業(yè)銀行加大了對不良資產(chǎn)的監(jiān)控力度和責(zé)任追究力度。投向中小企業(yè)的貸款，更容易受到審查和處罰，致使向中小企業(yè)的貸款更加謹(jǐn)慎。

（2）金融體系不健全，融資渠道單一。資本市場存在制度性缺陷，雖然創(chuàng)業(yè)板經(jīng)過近幾年的發(fā)展，對解決中小企業(yè)的融資起到了一定的作用，但因受其準(zhǔn)入條件限制，大部分中小企業(yè)難以通過資本市場實(shí)現(xiàn)直接融資。

（3）缺乏必要的社會擔(dān)保機(jī)制， 抵押難問題困擾中小企業(yè)。中小企業(yè)一般由于自身資信不足， 貸款時常常難以提供足夠的抵押資產(chǎn)， 需要從外部尋求信用擔(dān)保。但同時，大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大， 符合條件有能力提供擔(dān)保的企業(yè)一般不愿意對中小企業(yè)提供擔(dān)保。缺乏有效的擔(dān)保機(jī)制， 中小企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)融資更顯困難。

2解決中小企業(yè)融資瓶頸問題的對策及建議

2.1加強(qiáng)自身財務(wù)建設(shè)，堅持走企業(yè)規(guī)范化管理路線

規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，通過加強(qiáng)財務(wù)收支治理和財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有助于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，有助于提高財務(wù)信息的真實(shí)性、合法性，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營透明度和可信度。中小企業(yè)應(yīng)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步推動其產(chǎn)權(quán)制度的多元化進(jìn)程，建立起適應(yīng)市場競爭需要的、具有自我積累能力的企業(yè)制度。

2.2增強(qiáng)企業(yè)信用意識，樹立良好企業(yè)形象

中小企業(yè)要真正樹立信用意識，注重信用積累，加強(qiáng)企業(yè)信用制度建設(shè)，主動配合當(dāng)?shù)卣c銀行、財政、稅務(wù)、工商、司法等部門建立良好關(guān)系，按時還本付息，保全銀行債權(quán)，樹立誠信的企業(yè)形象，爭取銀行的信任與支持。

2.2.1加強(qiáng)國家法制建設(shè)，提供良好的中小企業(yè)融資制度保障

國家要鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，解決其融資難的問題，首先應(yīng)該從國家法制建設(shè)入手。（1）推進(jìn)利率市場化。增加銀行貸款的透明度， 減少制度性風(fēng)險， 進(jìn)而增強(qiáng)銀行向各類中小企業(yè)發(fā)放貸款的積極性。（2）建立專門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)。由政府組織成立政策性金融機(jī)構(gòu)，對以技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新為特色的成長性中小企業(yè)提供優(yōu)惠的貸款利率。（3）大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場。雖然創(chuàng)業(yè)板經(jīng)過幾年的發(fā)展，為部分中小企業(yè)融資提供了很好的融資平臺，但因?yàn)樽陨碇贫仍O(shè)計的缺陷，也只是數(shù)量很少的中小企業(yè)成功登陸了創(chuàng)業(yè)板，杯水車薪，仍有大量的中小企業(yè)的融資問題未解決。因此作為相關(guān)政府部門，需加快創(chuàng)業(yè)板的入市和退市功能的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)勝劣汰，最大限度地，多、快、好地促進(jìn)具有良好市場前景、成長性較高的潛力公司早日上市融資。

2.2.2拓寬融資渠道，加大風(fēng)險投資力度

在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)起步階段，因?yàn)楦鞣矫嬖?，中小企業(yè)很難在銀行得到貸款。但是，作為偏好風(fēng)險的權(quán)益投資形式的風(fēng)險投資制度有較強(qiáng)的解決信息不對稱問題的能力， 比較適合于中小企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展早期的融資方式。作為創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，因資金的限制，需選擇低財務(wù)杠桿的融資策略，即以股權(quán)融資為主的資本構(gòu)成方式，風(fēng)險投資可以很好的解決諸類問題，這是因?yàn)椋海?）風(fēng)險投資家以股權(quán)的形式提供長期資金，減少了企業(yè)發(fā)展的資金壓力；（2）風(fēng)險投資家以其豐富的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)參與企業(yè)的管理，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供了良好運(yùn)營保障；（3）風(fēng)險投資的分階段投資有利于風(fēng)險投資家主動控制投資風(fēng)險。

第8篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

（一）從法律層面上保障社會保險基金的監(jiān)管如果過多的使用行政干預(yù)社會保險基金的監(jiān)管，會喪失監(jiān)管的規(guī)范性和權(quán)威性，弱化監(jiān)管力度。因此必須建立操作性強(qiáng)、權(quán)威性強(qiáng)的監(jiān)管法律法規(guī)。因此，要從法律層面上保障社會保險監(jiān)管，建立起完善的社會保險基金監(jiān)管體系。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，對社會保險基金財務(wù)制度進(jìn)行完善要實(shí)施社會保險基金監(jiān)管，就必須對社會保險基金的財務(wù)制度進(jìn)行完善。因此我國必須對生育保險、工傷保險、醫(yī)療保險、失業(yè)基金和養(yǎng)老基金的財務(wù)會計制度進(jìn)行完善。首先，要做到收支分離、各負(fù)其責(zé)。其次，要實(shí)行社會保險基金的專戶管理，要設(shè)立社會保險基金財政的專戶，并對用款計劃進(jìn)行審核。

（三）建立健全社會保險基金的中介服務(wù)制度和精算制度要建立起完善的社會保險基金的精算制度，將社會保險基金維系在一個合理的規(guī)模，同時也能夠保證社會保險基金合理的流動性、效益性和安全性。精算對于社會保險基金的運(yùn)行有著非常重要的微觀監(jiān)督價值，因此要建立健全社會保險基金的中介服務(wù)制度和精算制度。

（四）拓寬監(jiān)督渠道，對社會監(jiān)督制度進(jìn)行完善為了減少和杜絕社會保險基金的流失，做好社會保險基金的管理，必須發(fā)揮社會輿論、企業(yè)團(tuán)體和工會對社會保險基金的批評監(jiān)督權(quán)，并且將批評監(jiān)督權(quán)賦予廣大的參保勞動者。當(dāng)前我國的社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮出有效的監(jiān)督功能，因此必須首先在法律層面上保障社會團(tuán)體對社會保障基金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)享有批評監(jiān)督權(quán)。而且還要具體的規(guī)定社會團(tuán)體參與監(jiān)督的途徑和方式。其次還要規(guī)定參保勞動者和用人單位對于社會保險基金的投資、管理和征繳也享有控告、檢舉、批評、調(diào)查、查詢的權(quán)利。與此同時，還要充分發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)社會保險基金管理與銀行業(yè)務(wù)的協(xié)作

通過對社會保險性質(zhì)進(jìn)行分析，政策性金融和社會保險基金有很多相似之處。因此應(yīng)該加強(qiáng)社會保險基金與銀行業(yè)務(wù)的協(xié)作。

（一）政策性銀行與社會保險有著相同的性質(zhì)社會保險和政策銀行都是由國家發(fā)起的，其基礎(chǔ)是國家信用。社會保險和政策性銀行都由財政來負(fù)擔(dān)無償撥付資金的責(zé)任，社會保險的資本金是由國家定期補(bǔ)充的。政府對財政赤字進(jìn)行彌補(bǔ)的，首選對象就是社會保險基金，國家可以通過預(yù)算撥款、稅收優(yōu)惠的方式來復(fù)負(fù)擔(dān)社會保險。企業(yè)的社會保險費(fèi)用納入成本之中，在稅收方面對其進(jìn)行減免。

（二）由國家立法，來保障社會保險運(yùn)作由國家立法來規(guī)定社會保險的發(fā)放和收繳方式，并且進(jìn)行強(qiáng)制實(shí)施。社會保險與普通商業(yè)性保險最大的不同在于其具有強(qiáng)制性，其目的在于保障喪失勞動能力或者暫時失業(yè)的勞動者能夠獲得基本的生活保障。

（三）社會保險的社會福利社會保險的目的并不是盈利，而是解決社會保障問題，是一種社會福利。因此個人自身繳費(fèi)的數(shù)量遠(yuǎn)低于享受的社會保險，因此其本質(zhì)上屬于政策性金融的范疇，是一種非商業(yè)性的保險制度，是個人從社會和國家所獲得的物質(zhì)幫助。因此在政策性金融中融入社會保險基金是可以實(shí)現(xiàn)的。政策性銀行無需融資手段，缺乏穩(wěn)定和低成本的資金來源。與此同時，社會保險具有規(guī)模巨大、穩(wěn)定性高、期限較長、不斷滾存的特點(diǎn)，為了保障社會保險的穩(wěn)定運(yùn)行，也需要穩(wěn)定的增值渠道。當(dāng)前主要的社會保險基金運(yùn)用渠道是證券投資基金、國債或者商業(yè)銀行。然而這些投資渠道一定的問題，因此社會保險基金管理銀行與銀行業(yè)務(wù)協(xié)作是完全可行的?？梢圆扇煞N社會保險基金進(jìn)入政策性銀行的途徑。第一，在政策性銀行中開設(shè)的社會保險基金賬戶，實(shí)行直接存入。第二，政策性銀行制定專門針對社會保險的政策性金融債券。這兩種方法各有利弊，總體而言第一種方法的安全性更高。

三、結(jié)語

第9篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

①管理制度狹隘。

我國的中小型企業(yè)都是所謂的私人老板，家族式企業(yè)。公司規(guī)模小，人手精簡，常常是一人分飾幾角。員工工作指向大多都是聽老板的。而老板對于財務(wù)制度的認(rèn)知往往不強(qiáng)，只停留在會計報表上面。而對于員工又出親情牌，以致財務(wù)制度不健全，財務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)，資金流向不明確，粗放資金等問題。

②在業(yè)務(wù)開展方面開放式。

只要有商機(jī)的都會涉及。而當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)又存在賒銷情況，資金回籠慢，業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)交叉使用，導(dǎo)致財務(wù)制度混亂，現(xiàn)金赤字情況。

③企業(yè)的技術(shù)革新不強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，中小型企業(yè)的技術(shù)薄弱。引進(jìn)新的技術(shù)需花費(fèi)大量人力物力，大多企業(yè)選擇困守僅有的。累積時日，公司信息量落后，技術(shù)能力偏低。發(fā)生財務(wù)風(fēng)險率加大。

④公司融資困難。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，銀行對企業(yè)的信任度不高，中小型企業(yè)融資是相對困難。只能轉(zhuǎn)向利率偏高的私人借款?；I集手續(xù)費(fèi)和利率偏高，加大了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，致使財務(wù)風(fēng)險率增高。

2控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)展因素

2.1管理制度方面。

首先提高財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的認(rèn)知。財務(wù)人員必須有風(fēng)險認(rèn)知的能力，不僅對當(dāng)前的財務(wù)報表、現(xiàn)金流量熟悉，還要有預(yù)知投資風(fēng)險，對預(yù)知的潛在因素要如實(shí)分析報告。盡量消除和避免給公司帶來負(fù)面的財務(wù)隱患。對財務(wù)工作崗位，必須各司其職，不能出現(xiàn)一人飾多角，一手抓的狀態(tài)。各崗位的職責(zé)必須明確分工，用更多的精力深入了解，做好深度認(rèn)知和預(yù)測能力。對于中層管理人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)管理知識，加強(qiáng)管理人員能力，還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，對財務(wù)做到深入的了解，定期的管理財務(wù)培訓(xùn)或者參加外部大型企業(yè)的商討會，都有利于提高和借鑒，才能更好的在財務(wù)成本基礎(chǔ)上做好運(yùn)營的決策。再次，企業(yè)在高素質(zhì)人才引進(jìn)方面應(yīng)加大力度。一個好的企業(yè)，必須具備高素質(zhì)的人才，在預(yù)測、分析、計劃和決策上會有明顯的提高。一個高素質(zhì)的人才給企業(yè)帶來的預(yù)期效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其成本付出。它不僅認(rèn)知度廣，遠(yuǎn)見的預(yù)知預(yù)算能力更為企業(yè)節(jié)約成本。對企業(yè)的投資方向極具指導(dǎo)性。

2.2業(yè)務(wù)發(fā)展方面。

中小型企業(yè)規(guī)模小，資金并不充裕，往往一個決策的失誤就會給財務(wù)造成壓力。對于業(yè)務(wù)發(fā)展投資，我們必須做好事前財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)的狀況做好風(fēng)險識別的計劃分析。分析市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)行業(yè)政策指引，結(jié)合自身企業(yè)的投資力度、投資收益時間、償還能力等，做出詳細(xì)的風(fēng)險預(yù)警體系。對潛在的風(fēng)險，做出深入分析，以降低風(fēng)險爆發(fā)。投資時，企業(yè)的財務(wù)人員需與管理人員做好風(fēng)險評估報告，管理者根據(jù)報告適當(dāng)做出投資決定，降低潛在財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)資金。另一方面，做好生產(chǎn)成本的控制。中小型企業(yè)中的管理水平不高，管理人員能力不足，沒有好的監(jiān)管系統(tǒng)，質(zhì)量體系也不健全，導(dǎo)致生產(chǎn)過程中存在很多浪費(fèi)人力物力現(xiàn)象。增加現(xiàn)金的消耗，直接影響財務(wù)控制。企業(yè)可以把各部門的任務(wù)落實(shí)，建立責(zé)任制，把員工工資和績效掛鉤，讓員工做到以己做事，激勵其工作效益，使成本控制做到更好的實(shí)現(xiàn)。我們必須加大對成本的預(yù)算、計劃、開支，對管理人員的素質(zhì)要求提高，建立完整的質(zhì)量監(jiān)督體系，杜絕浪費(fèi)，做到質(zhì)量合格把關(guān)，以最小的成本吸收最大的收益。

2.3技術(shù)科學(xué)方面。

大多中小型企業(yè)都落后于科技技術(shù)。一個企業(yè)的生產(chǎn)鏈產(chǎn)生和形成需要投入很多人力物力。而小企業(yè)一般規(guī)模小，成長緩慢，資金回籠慢，人才技能不高，管理模式又存在漏洞，在原有的基礎(chǔ)上想要革新，必須投入更多的資金。首先，我們得以人為先，對管理和技術(shù)人員的技術(shù)培養(yǎng)。接受新技能新知識，做好員工對外培訓(xùn)，對外學(xué)習(xí)及交流，掌握新制度新技能。更多的應(yīng)用在生產(chǎn)中。生產(chǎn)技能穩(wěn)定成熟了，才能更好的控制生產(chǎn)成本預(yù)算，減少質(zhì)量不合格的浪費(fèi)，做到財務(wù)成本的控制，降低財務(wù)風(fēng)險的概率。

2.4引進(jìn)融資方面。

中小型企業(yè)的發(fā)展緩慢是眾所周知的，不僅如此，因?yàn)榧夹g(shù)能力薄弱和企業(yè)管理不規(guī)范，其抗變能力弱，償還資金能力難。一般銀行金融機(jī)構(gòu)對這種企業(yè)的融資持觀望態(tài)度。致使很多中小型企業(yè)融資困難，持續(xù)發(fā)展資金難以持續(xù)。一旦有技術(shù)革新或者需要資金運(yùn)轉(zhuǎn)時，資金壓力就會出現(xiàn)問題，財務(wù)風(fēng)險繼而爆發(fā)。針對融資難，企業(yè)首先應(yīng)該建立好與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。樹立好自己的良好信譽(yù)情況，增強(qiáng)社會對企業(yè)的認(rèn)知度。在財務(wù)管理方面必須規(guī)范化，整理保管好財務(wù)資料，加強(qiáng)會計核算，嚴(yán)禁偷稅漏稅的行為。偷稅漏稅對企業(yè)的影響是積極重要的，要做到誠信納稅。財務(wù)人員必須遵守各種稅法規(guī)定，做好健全的財務(wù)制度。其二，必須建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指示體系。通過有關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測籌資分析。因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)一般采用的是債權(quán)式融資，所以必須通過負(fù)債的資產(chǎn)收益和債務(wù)成本率分析，使其達(dá)到償還正收益。只有企業(yè)達(dá)到正收益，才能形成合理的債權(quán)結(jié)構(gòu)，才能使其本身平衡發(fā)展，提高財務(wù)風(fēng)險的承受力。其三，做好現(xiàn)金流量的預(yù)算，避免現(xiàn)金風(fēng)險。中小型企業(yè)對于現(xiàn)金管理缺乏制度管理，支取隨意性較強(qiáng)。而現(xiàn)今對于企業(yè)周轉(zhuǎn)極為重要，一旦現(xiàn)金鏈斷裂，很有可能造成財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)?，F(xiàn)金流量指標(biāo)是對企業(yè)現(xiàn)金流量的指數(shù)。為避免現(xiàn)金不足使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我們必須做好規(guī)避風(fēng)險，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理調(diào)度使用現(xiàn)金。加強(qiáng)企業(yè)對現(xiàn)金的管理，做到現(xiàn)金的合理使用避免隨意性。中小型企業(yè)應(yīng)該定期編制現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量預(yù)算表。及時排除經(jīng)營性中的不穩(wěn)定性，隨時掌控現(xiàn)金的流向及動態(tài)。做到及時調(diào)整和監(jiān)督，減少現(xiàn)金流量預(yù)算與實(shí)際的差異，排除風(fēng)險性。以確立企業(yè)經(jīng)營收益性。

3結(jié)束語