稅收征收管理實施細則精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理實施細則范文

第二條凡在我省境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或管理人為車船稅的納稅人，應當依照《條例》、《實施細則》及本實施辦法的規(guī)定繳納車船稅。

第三條車船稅的稅額按照本實施辦法所附的《福建省車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

第四條根據(jù)《條例》第四條規(guī)定，對我省城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。具體減免稅期限和辦法由省財政廳、地方稅務局制定。

第五條車船稅由車船登記所在地的地方稅務機關(guān)負責征收。

第六條車船稅按年申報繳納，申報納稅期限為當年1至12月。

第七條各級公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、海事等車船管理部門應向當?shù)氐胤蕉悇諜C關(guān)提供車船登記和管理信息，協(xié)助地方稅務機關(guān)做好車船稅的征收管理工作。

第八條車船稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定辦理。

第九條本實施辦法由省財政廳、地方稅務局負責解釋。

第十條本實施辦法自2007年1月1日起施行。1986年12月20日公布的《福建省車船使用稅實施細則》和1952年5月15日公布的《福建省車船使用牌照稅稽征辦法》同時廢止。

福建省車船稅稅目稅額表

稅目子稅目計稅單位每年稅額備注

載

客

汽

車大型客車每輛540元包括電車

中型客車每輛480元

小型客車每輛360元

微型客車每輛240元

載貨汽車按自重每噸72元包括半掛牽引車、掛車

專項作業(yè)車、輪式專用機械車按自重每噸36元

三輪汽車

低速貨車按自重每噸48元

摩托車每輛60元

船

舶凈噸位小于或者

等于200噸按凈噸位每噸3元拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算

凈噸位201噸

至2000噸按凈噸位每噸4元

凈噸位2001噸

至10000噸按凈噸位每噸5元

第2篇：稅收征收管理實施細則范文

1、認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)和《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

2、享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。

二、高新技術(shù)企業(yè)的取消：

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的；

(二)有偷、騙稅等行為的；

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

注：被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請

三、高新技術(shù)企業(yè)的復審

第3篇：稅收征收管理實施細則范文

第二條  城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的征收地區(qū)范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)（含鎮(zhèn)郊）的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地的鎮(zhèn)區(qū)范圍（不含所屬行政村）；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，非農(nóng)業(yè)人口達二千人以上，尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的區(qū)域范圍；

（五）在上述征收地區(qū)范圍以外設立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)（加工區(qū)）。

第三條  凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應按《條例》  本細則規(guī)定繳納土地使用稅。

使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人為納稅人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的，由房屋代管人或使用人繳納。

第四條  土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照所在地稅務機關(guān)確定的適用稅額計算征收。

第五條  土地使用稅每平方米年稅額：

廣州市為五角至十元；

汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門、茂名、珠海市為四角至八元；

惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清遠、陽江、河源、汕尾、潮州市為三角至六元；

縣城建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)（加工區(qū)）為二角至四元。

第六條  為平衡稅負，保證國家財政收入，由省稅務局根據(jù)前條規(guī)定的稅額幅度和各地經(jīng)濟發(fā)展情況，核定各市、縣應稅土地平均每平方米的年稅額標準。

第七條  市、縣稅務局按省稅務局核定的應稅土地平均每平方米的年稅額標準，根據(jù)土地座落的市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，將土地劃分為若干等級，在本細則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定各等級的適用稅額，報市、縣人民政府批準執(zhí)行。

第八條  經(jīng)省稅務局批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本細則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準需要提高到超出本細則第五條規(guī)定的最高稅額的，經(jīng)省稅務局審核后報國家財政部批準。

第九條  下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）學校、圖書館（室）、文化宮（室）、體育場（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地；

（七）財政部和省稅務局另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地以及其他用地。

第十條  經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由納稅人向所在地稅務機關(guān)申請，經(jīng)市、縣稅務局審核，報省稅務局批準后，可從使用的月份起免征土地使用稅五至十年。

第十一條  少數(shù)民族地區(qū)、山區(qū)和其他經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的部分建制鎮(zhèn)，以及規(guī)模較小的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)（加工區(qū)），按規(guī)定征收土地使用稅，納稅人負擔確有困難，縣人民政府認為需要暫緩開征土地使用稅的，可由縣稅務局報省稅務局批準，暫緩征收土地使用稅。

第十二條  個人自有自用非營業(yè)用的房屋用地，暫緩征收土地使用稅。

第十三條  除本細則第九、十、十一、十二條規(guī)定外，納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，可向所在地稅務機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

第十四條  土地使用稅按年計算，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣稅務局確定。

第十五條  新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅：

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第十六條  土地使用稅由土地所在地的稅務機關(guān)征收。國土管理機關(guān)應向土地所在地的稅務機關(guān)提供土地使用權(quán)和土地占用面積等有關(guān)資料。

第十七條  納稅人應于本細則頒布之日起兩個月內(nèi)，將使用土地的座落地址、面積、用途等情況，據(jù)實向所在地的主管稅務機關(guān)申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在二十日內(nèi)，向所在地主管稅務機關(guān)申報。

第十八條  土地使用稅的征收管理，除本細則另有規(guī)定外，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《廣東省稅收征收管理細則》的規(guī)定辦理。

第十九條  深圳經(jīng)濟特區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法，由深圳市人政府根據(jù)實際情況制定，報省人民政府批準執(zhí)行。

第4篇：稅收征收管理實施細則范文

廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則

廣東省人民政府　第130號

《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則》已經(jīng)2008年11月28日廣東省人民政府第十一屆20次常務會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則》公布，自公布之日起施行。

廣東省人民政府

二九年一月四日

（1989年3月25日廣東省人民政府以粵府〔1989〕39號　2008年11月28日廣東省人民政府第十一屆20次常務會議修訂通過）

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，制定本實施細則。

第二條　城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的征收地區(qū)范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，尚未設立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第三條　凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅人，應按《條例》及本實施細則規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第四條　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，由所在地主管地方稅務機關(guān)按照省人民政府確定的適用稅額計算征收。

第五條　土地使用稅每平方米年稅額：

廣州、深圳市為1.5元至30元；

佛山、東莞、中山、珠海、江門市為1.2元至24元；

惠州、汕頭、湛江、韶關(guān)、肇慶、茂名、梅州、清遠、陽江、河源、汕尾、潮州、揭陽、云浮市為0.9元至18元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。

第六條　市、縣（含縣級市、區(qū)，下同）財政局和地方稅務局根據(jù)土地坐落的市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度以及經(jīng)濟發(fā)展變化情況，將土地劃分為若干等級，在本實施細則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定或適時調(diào)整各等級的適用稅額標準，報市、縣人民政府審核后，上報省人民政府批準執(zhí)行。

第七條　經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本細則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準需要提高到超出本細則第五條規(guī)定的最高稅額的，經(jīng)省人民政府審核后報財政部、國家稅務總局批準。

第八條　下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）學校、圖書館（室）、文化宮（室）、體育場（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地；

（七）財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地以及其他用地。

第九條　經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由納稅人向所在地主管地方稅務機關(guān)申請，經(jīng)市、縣地方稅務局審核，報省地方稅務局（計劃單列市地方稅務局按程序自行審批）批準后，可從使用的月份起免征土地使用稅5至10年。

第十條　個人所有的居住房屋及院落用地，暫緩征收土地使用稅。

第十一條　除本實施細則第八、九、十條規(guī)定外，納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，可向所在地主管地方稅務機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

第十二條　土地使用稅按年計算，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣地方稅務局確定。

第十三條　新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

在土地利用總體規(guī)劃確定的城市、村莊、集鎮(zhèn)建設用地范圍內(nèi)，為實施城市規(guī)劃、村莊、集鎮(zhèn)規(guī)劃而統(tǒng)一征地的，在沒有確定建設用地單位前，暫不征收土地使用稅。確定建設用地單位后，由用地單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十四條　土地使用稅由土地所在地主管地方稅務機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應向土地所在地主管地方稅務機關(guān)提供土地使用權(quán)和土地占用面積等有關(guān)資料，協(xié)助地方稅務機關(guān)加強對土地使用稅的征收管理。

第十五條　納稅人應將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實向所在地主管地方稅務機關(guān)申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務機關(guān)申報。

第十六條　土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

第5篇：稅收征收管理實施細則范文

1、財務會計報表及其說明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同，協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報稅資料；

4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

第6篇：稅收征收管理實施細則范文

第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內(nèi)的自然人、個體工商戶以及個人合伙（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出資建設的房屋。

以上出資建房的自然人、個體工商戶及個人合伙各方統(tǒng)稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務（包括包工包料、包工不包料、按日計酬等各種形式）的單位和個人為本辦法所規(guī)定的建筑業(yè)納稅人，依法負有納稅義務。

建房人雇請未辦理稅務登記或臨時稅務登記的建筑業(yè)納稅人施工，建房人為扣繳義務人，依法負有扣繳稅款義務。

第四條建房人存在銷售、轉(zhuǎn)讓或承受土地房屋權(quán)屬行為均應依照本辦法繳納與房地產(chǎn)有關(guān)的各項稅收。

第五條項目報建過程中，建房人應向主管地稅機關(guān)提供如下資料：

（一）個人居民身份證或戶口簿的原件及復印件；

（二）合作建房協(xié)議的原件及復印件；

（三）取得國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的原件及復印件；

（四）取得國有土地使用權(quán)繳納契稅、耕地占用稅的原件及復印件；

（五）國有土地使用權(quán)證的原件及復印件；

（六）主管地稅機關(guān)要求提供的其他資料。

項目報建后，建房人應向主管地稅機關(guān)提供相關(guān)房屋建設審批文件的原件及復印件。房屋竣工驗收后，建房人應向主管地稅機關(guān)提供房屋驗收單原件及復印件。

上述資料經(jīng)主管地稅機關(guān)認定后，原件退還給建房人，備案資料將作為征稅依據(jù)。

第六條建房人占用耕地新建房屋的，按以下規(guī)定繳納耕地占用稅，計稅依據(jù)以建房人實際占用的耕地面積為準，其中，農(nóng)村居民住宅為10.50元∕㎡，城鎮(zhèn)居民住宅為21.00元∕㎡，新建非住宅為21.00元∕㎡。

第七條從事私人建房的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人取得的營業(yè)額，包括收取的價款及價款以外的各種費用，其營業(yè)額具體為實際建房全部造價(包括材料、水電費用、人工工資等)。

未提供本條第一款規(guī)定的建房造價或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)由主管地稅機關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場價格進行核定。

第八條銷售不動產(chǎn)(房屋等)的營業(yè)稅計稅依據(jù)為出賣人向買受人收取的全部價款和價外費用，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物的收入和銷售其他土地附著物的收入。

建房人未提供以上收入或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，其銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)（銷售單價）由主管地稅機關(guān)按《征管法》的有關(guān)規(guī)定參照市場價格進行核定。

第九條轉(zhuǎn)讓土地的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

第十條在縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方應繳納的建筑業(yè)地方稅收，在縣城規(guī)劃區(qū)外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡執(zhí)行。

第十一條私人建設非自用房屋，相應的納稅人應當依法繳納下列稅費。

（一）營業(yè)稅

1、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人取得營業(yè)收入時，按3％的稅率計算繳納；

2、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人取得銷售不動產(chǎn)收入時，按5％的稅率計算繳納；

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅的納稅人取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入時，按5％的稅率計算繳納。

（二）城建稅

1、縣城規(guī)劃區(qū)、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)按營業(yè)稅稅額的5％計算繳納；

2、農(nóng)村按營業(yè)稅稅額的1％計算繳納。

（三）教育費附加及地方教育附加費：

1、教育費附加按營業(yè)稅稅額的3％計算繳納；

2、地方教育附加費按營業(yè)稅稅額的1.5％計算繳納。

（四）個人所得稅

建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅納稅人、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅納稅人，按計稅營業(yè)額的2％附征。

（五）土地增值稅

1、銷售普通標準住宅按計稅營業(yè)額的5%進行附征；

2、銷售非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等按計稅營業(yè)額的6%進行附征；

3、單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按計稅營業(yè)額的6％進行附征。

（六）印花稅

1、建筑工程承包合同印花稅按承包金額的0.3‰計征；

2、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目按銷售（轉(zhuǎn)讓）收入的0.5‰計征；

3、購銷合同印花稅依據(jù)購料金額的70％按0.3‰計征。

（七）資源稅

提供建筑應稅勞務的納稅人，在建筑過程中使用未稅礦產(chǎn)品的，按建筑面積0.8元∕㎡計征。

第十二條建房人銷售房屋時，應積極協(xié)助地稅機關(guān)征收購房人繳納契稅的工作。

購房人應繳納的契稅按實際成交價格的4％計算繳納。

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，按1％的稅率征收契稅。

本條所稱的成交價格是指房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

第十三條建房人應憑納稅人在縣地方稅務局開具的建筑安裝業(yè)發(fā)票支付工程價款。凡為納稅人提供方便，導致納稅人未繳、少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定，對建房人處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款，并向納稅人追繳該項目應繳納的稅款。

第十四條納稅人或建房人采取隱瞞實際房價、少報銷售收入等方式未如實申報繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收，違反稅收法律、法規(guī)的，由地稅機關(guān)依照《征管法》及實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第十五條地稅機關(guān)應對個人建房者的資料進行歸類、保管并登記臺帳，在建房的各個環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤，對個人建房者提交資料要與各部門進行交叉核對，發(fā)現(xiàn)有不一致的地方，應及時通知納稅人進行處理。

第十六條縣地稅機關(guān)負責私人建房地方稅收的征收管理，縣國土、建設、房產(chǎn)等部門協(xié)助地稅機關(guān)做好私人建房地方稅收征收管理工作。為確保稅收征收到位，相關(guān)部門應堅持“先稅后證”原則，即未見地稅機關(guān)出具的《完稅證明單》，縣國土、建設、房產(chǎn)等部門不得發(fā)放相關(guān)審批或驗收手續(xù)（含證件）。

第十七條地稅機關(guān)應嚴格依法征稅，國土、房產(chǎn)部門及其他單位應恪守職責，協(xié)助和配合地稅機關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。對、弄虛作假、，造成稅收流失的，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第十八條如依據(jù)本辦法規(guī)定而發(fā)生重復征稅或未發(fā)生稅收而產(chǎn)生征繳的，按《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定，納稅人可申請退繳稅款。

第7篇：稅收征收管理實施細則范文

高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務。首先應及時告知其應履行的義務，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務登記、如何辦理稅務登記、如何履行代扣代繳義務以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務措施，延伸服務內(nèi)涵，通過送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。

常態(tài)下的管理模式不能適應高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務機關(guān)在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應第一時間下達到各項目部經(jīng)理和財務負責人手中，明確其應履行的納稅義務。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態(tài)。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉(zhuǎn)狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。

最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規(guī)定執(zhí)行，加強對《外出經(jīng)營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發(fā)生的租賃工程機械以及勞務性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則做出相應的處罰。

第8篇：稅收征收管理實施細則范文

摘要：經(jīng)濟全球化背景下，跨國公司利用轉(zhuǎn)移定價優(yōu)化稅收籌劃，這引起了各國家對自身稅收管轄權(quán)進步規(guī)制。本文采用比較研究的方法，分析了美國、國際經(jīng)濟合作組織對轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制情況，參照中國當前轉(zhuǎn)移定價規(guī)制的情況，并提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)移定價；關(guān)聯(lián)企業(yè)；市場價格；法律規(guī)制

一、轉(zhuǎn)移定價概述

轉(zhuǎn)讓定價，即轉(zhuǎn)移定價是關(guān)聯(lián)企業(yè)在內(nèi)部交易中不按照一般市場價格的定價，而以整個關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅額達到最低為目的的行為。它不通過市場競爭機制對產(chǎn)品、勞務或財產(chǎn)進行定價的，而是充分參考各國不同稅率，國內(nèi)各行業(yè)不同稅率，各地區(qū)不同稅收政策，進而在關(guān)聯(lián)企業(yè)間將利潤轉(zhuǎn)移到可減免企業(yè)，或?qū)⒂髽I(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，實現(xiàn)整個關(guān)聯(lián)企業(yè)的最優(yōu)稅收籌劃。其中，關(guān)聯(lián)企業(yè)指存在控制或管理關(guān)系的企業(yè)。

轉(zhuǎn)移定價的通常做法是：把貨物、勞務、無形資產(chǎn)通過高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家銷售時定低價；反之，相關(guān)產(chǎn)品、勞務等由低稅率國家轉(zhuǎn)到高稅率國家銷售時定高價；總之，就是關(guān)聯(lián)企業(yè)控制產(chǎn)品成本在不同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)稅率差的“高進低出”，傳統(tǒng)做法主要為比較價格法，如下：

1、可比非受控價格法。此方法主要指關(guān)聯(lián)企業(yè)間價格交易與獨立企業(yè)間價格交易相比較，若價格差較大，則多數(shù)存在轉(zhuǎn)移定價；反之，則正常。2、再銷售價格法。此法在前種方法無法作出判斷時適用，比較關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格與貨物再銷售給第三方的價格，若價格差較大，則多數(shù)存在轉(zhuǎn)移定價；反之，則正常。3、成本加價法。該方法將產(chǎn)品的成本加上一定的利潤為正常價格，但若關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格偏離正常價格較多，則多存在轉(zhuǎn)移定價。

二、美國對轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制

世界上，對轉(zhuǎn)移定價做出規(guī)定的國家主要是發(fā)達國家，其中美國的轉(zhuǎn)移定價法規(guī)最為完善。

1917年，美國就允許國內(nèi)收入署對關(guān)聯(lián)企業(yè)的所得稅和扣除額進行調(diào)整；到1996年，美國形成了《國內(nèi)收入法典》第482條及其實施細則，系統(tǒng)規(guī)定了轉(zhuǎn)移定價的基本原則和具體方法。美國轉(zhuǎn)移定價立法遵循三個基本原則，即正常交易原則、最優(yōu)法原則、可比性原則，即遵循市場正常價格、優(yōu)先適用可比非受控法、以獨立企業(yè)之間的交易為參照的數(shù)據(jù)要有可比性。

美國轉(zhuǎn)移定價法律規(guī)制方法多元化，總體可分為兩大類，即交易法與利潤法，既包括上述的可比非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加價法等傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整方法，還包括利潤法，利潤法分為利潤分割法和可比利潤法。

1、利潤分割法。該法指根據(jù)各關(guān)聯(lián)企業(yè)每年的利潤統(tǒng)計數(shù)據(jù)，再結(jié)合總利潤對各個關(guān)聯(lián)企業(yè)進行配額，若配額偏離所考核利潤較多，則存在轉(zhuǎn)移定價。2、可比利潤法。該法指以獨立企業(yè)的利潤為參考，對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部利潤進行比較，若偏離較多，則存在轉(zhuǎn)移定價。①

三、國際法對轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制

國際上，規(guī)制轉(zhuǎn)移定價的法律規(guī)定主要是國際稅收協(xié)定。

目前，關(guān)于轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制主要在經(jīng)濟合作組織范本即《OECD范本》和《跨國企業(yè)和稅務局的轉(zhuǎn)讓定價指南》。其中，《OECD范本》規(guī)定了“在計算應納稅所得額時， 如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格如果與正常價格不同，應當進行調(diào)整使之與實際相一致?！保饕婕瓣P(guān)聯(lián)企業(yè)的認定、轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整、追訴期；《跨國企業(yè)和稅務局的轉(zhuǎn)讓定價指南》規(guī)定了正常交易的原則應用、避免和處理轉(zhuǎn)讓定價爭議的管理方法和程序、轉(zhuǎn)讓定價的傳統(tǒng)調(diào)整方法和新方法、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價、費用分配等方面。

四、我國轉(zhuǎn)移定價規(guī)制的現(xiàn)狀

我國對轉(zhuǎn)移定價的法律規(guī)制，經(jīng)歷了區(qū)域性試點立法（源于1988年初制定并實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)外商投資企業(yè)》）、全國性正式立法階段，形成了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》、《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細則》以及2007年通過的《企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施條例》等稅收法律法規(guī)對轉(zhuǎn)移定價予以調(diào)整，主要規(guī)定內(nèi)容為界定關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法等。

1、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義，我國2004年國家稅務總局修訂頒布的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》第4條修改為：“稅收征管法實施細則51條所稱‘在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系’、‘直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制’、‘在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系’?！雹?/p>

2、針對轉(zhuǎn)移定價規(guī)制的基本原則，我國的規(guī)定即2001年通過的《稅收征收管理法》第36條規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應當按照獨立企業(yè)業(yè)務往來的價款和費用來支付?？梢?，我國轉(zhuǎn)移定價法律規(guī)制的基本原則是獨立交易原則，以獨立企業(yè)之間的交易為參考，讓關(guān)聯(lián)企業(yè)采取獨立交易的方式減少稅收損失。

3、關(guān)于轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整方法，相關(guān)規(guī)定為：

2007年《企業(yè)所得稅法實施條例》第111條規(guī)定指出，我國的轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制方法主要為可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法，此外還有其他符合獨立交易原則的方法。

由此可知，我國轉(zhuǎn)移定價法律規(guī)制的調(diào)整方法主要為比較價格法和比較利潤法、預約定價法，多樣的調(diào)整方法有助于我國對轉(zhuǎn)移定價的規(guī)制，減少稅收流失，促進企業(yè)間的正常交易，推動市場向良好的軌道發(fā)展。

五、完善我國轉(zhuǎn)移定價規(guī)制的建議

通過對國內(nèi)外以及國際上對轉(zhuǎn)移定價的法律規(guī)制的分析，考慮我國目前轉(zhuǎn)移定價問題，還有待完善，筆者主要從以下幾個方面做出建議：

1、完善轉(zhuǎn)移定價的立法。我國法律調(diào)整轉(zhuǎn)移定價制度缺少一些明確的法律法規(guī)。筆者建議，盡快制定和出臺“規(guī)制轉(zhuǎn)移定價實施細則”，將系統(tǒng)的轉(zhuǎn)移定價所涉及的所有問題，分門別類地予以調(diào)整，把以前一些不具備可操作性的措施輔以相關(guān)的可實施的程序，讓轉(zhuǎn)移定價制度不再成為空談。

比如，我國2002年《稅收征收管理法實施細則》第51條第2款規(guī)定了納稅人的義務，即便具體的實施辦法已由國家稅務總局制定，但沒有相關(guān)的監(jiān)督機關(guān)予以相應的監(jiān)督，“有義務”三字將變?yōu)榭照劇?/p>

2、規(guī)范執(zhí)法機關(guān)的權(quán)限。我國法律對主管稅務機關(guān)的權(quán)限并未做明確界定，比如，在我國《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》第28條第6款對于稅務機關(guān)如何調(diào)整應納水所得額，參照何種標準，采用何種程序保證執(zhí)法公平無私，這些都有待在具體的轉(zhuǎn)移定價實施細則進步完善。

3、改進轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法體系。我國目前的轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法沒有與國際上普遍認可的比較利潤法接軌，亦未對利潤法作出相應規(guī)定，其具體實施細則，要有可操作性，明確其適用范圍和條件，補充現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法體系。此外，根據(jù)實際的案件情況，不必按照傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)整方法的適用順序，參照具體的法律事由，選擇最優(yōu)衡量“正常交易價格”的調(diào)整方法。

4、明確預約定價制度的操作細節(jié)。該方法突破了傳統(tǒng)解決轉(zhuǎn)移定價的思維方式，將事后調(diào)整改為事先調(diào)整，減輕了稅務機關(guān)事后審核相關(guān)繁瑣文件的任務，有助于企業(yè)事前做好規(guī)劃，充分考慮轉(zhuǎn)移定價問題，不會輕易逃稅。

但是，對于預約定價收費、申請文件、預約定價協(xié)議范本、資料的保密、預約定價協(xié)議的修訂和延期等的具體規(guī)定要進步完善。（作者單位：西南財經(jīng)大學法學院）

參考文獻

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[2]許華珂.關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價避稅問題的法律控制[J].華中人文論叢.2011.6

[3]吳豐盛.對跨國公司轉(zhuǎn)移定價的法律調(diào)整[J].鄂州大學學報.2011.11

注解：

第9篇：稅收征收管理實施細則范文

    第二條  房產(chǎn)稅在四川省行政區(qū)域內(nèi)的城市和工礦區(qū)內(nèi)征收。具體征稅范圍，由縣級人民政府按照批準的城鎮(zhèn)近期規(guī)劃確定。

    第三條  房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。

    第四條  房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)征收，房產(chǎn)不在一地的納稅人，按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

    第五條  房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值作為計稅依據(jù)。沒有房產(chǎn)原值依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)比照同類結(jié)構(gòu)房產(chǎn)確定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)的計稅依據(jù)。

    第六條  房產(chǎn)稅的稅率，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2％；以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12％。

    第七條  納稅人自建的房屋，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人在建成或辦理驗收手續(xù)之前已使用的房屋，從使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

    第八條  房產(chǎn)稅按年征收，由納稅人于當年五月、十一月兩次繳納。納稅數(shù)額較小的，可于當年五月一次繳納。具體納稅期限由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)確定。

    第九條  下列房產(chǎn)免予繳納房產(chǎn)稅：

    （一）國家機關(guān)、人民團體、武裝部隊自用的公務用房和生活用房；

    （二）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的公務用房和生活用房；

    （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡的非生產(chǎn)經(jīng)營性房產(chǎn)；

    （四）學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；

    （五）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

    （六）經(jīng)財政部、國家稅務總局批準免稅的其他房產(chǎn)。

    第十條  對嚴重毀損的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定或批準，從停止使用的次月起免征房產(chǎn)稅。

    房屋大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，納稅人所在地稅務機關(guān)核實，在大修停用期間可免征房產(chǎn)稅。

    第十一條  納稅人納稅確有困難的，經(jīng)縣級人民政府審批，可以定期減征或免征。因其他特殊情況需要減征或免征的，由省稅務主管機關(guān)審批。

    第十二條  房產(chǎn)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定辦理。

    第十三條  本實施細則所稱城市是指經(jīng)國務院批準設立的市 （市區(qū)）和經(jīng)省人民政府批準設產(chǎn)的建制鎮(zhèn) （鎮(zhèn)、區(qū)），不含市所屬的鄉(xiāng)和建制鎮(zhèn)所屬的村。

    本實施細則所稱工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合省人民政府規(guī)定的設置鎮(zhèn)建制的條件，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)由縣級人民政府報市州人民政府、地區(qū)行政公署確定。