會計監(jiān)督的制度精選(九篇)

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第1篇：會計監(jiān)督的制度范文

摘 要 在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的趨勢之下，如何發(fā)揮會計監(jiān)督在企業(yè)中的作用成為了學(xué)者、企業(yè)以及社會各界關(guān)注的焦點，因此，本文從會計監(jiān)督和現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容和作用出發(fā)，討論現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督的重要作用。

關(guān)鍵詞 會計監(jiān)督 現(xiàn)代企業(yè)制度 外部會計監(jiān)督 內(nèi)部會計監(jiān)督

一、會計監(jiān)督的內(nèi)容

會計監(jiān)督的內(nèi)容可以從以下兩方面考慮，一方面是指準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，并監(jiān)督和確保經(jīng)濟(jì)活動中的會計機(jī)構(gòu)和會計人員提供真實、可靠、完整的財務(wù)資料和財務(wù)信息。另一方面是指對所有的經(jīng)濟(jì)會計實務(wù)和會計行為的監(jiān)督，這層含義是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門的會計監(jiān)督，同時也接受公司以外的其他治理機(jī)構(gòu)，包括國家的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，以及其他相關(guān)政府部門對單位會計信息的真實性、誠信和所有的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)控。因此，會計監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)如圖1。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督

1.健全內(nèi)部會計監(jiān)督

（1）監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)，掌握企業(yè)各類資產(chǎn)的信息，減少資產(chǎn)損失。首先是加強(qiáng)監(jiān)管各類資產(chǎn)損失情況，檢查資產(chǎn)報廢情況，包括固定資產(chǎn)報廢和可重復(fù)使用的資產(chǎn)，以降低資產(chǎn)流失的程度，并做好記載工作以備將來查看參考。其二是監(jiān)督和管理對外投資活動。其三嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)管對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保行為。

（2）控制企業(yè)成本，對成本費用的合理性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。首先是嚴(yán)謹(jǐn)確定跨期攤余成本的攤銷，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷。二是監(jiān)督控制營業(yè)費用，定期對管理費用和銷售費用進(jìn)行分析考核，避免亂支亂列，不得超過制度和規(guī)定所要求的總支出的限額。嚴(yán)格監(jiān)管差旅費用，制定差旅費用中各類費用的標(biāo)準(zhǔn)，報銷差旅費時，財務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)檢查的各項目。三是通過會計行為對企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

（3）完善利潤分配的監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)利益相關(guān)者的利益。首先是加強(qiáng)監(jiān)管的營運開支，未經(jīng)審批程序不得任意增加營運開支項目。二是完善稅后利潤的分配監(jiān)督機(jī)制，確保分配方式符合相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司章程的規(guī)定。三是加強(qiáng)監(jiān)管的國有資本及權(quán)益，審查國有資本及其變化趨勢，特別關(guān)注公司重組、合并、分立和轉(zhuǎn)讓等設(shè)計財產(chǎn)權(quán)利以及產(chǎn)權(quán)變動的活動，按規(guī)章制度處理，做到有規(guī)可循，責(zé)任分明。

2.加強(qiáng)外部會計監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一是權(quán)責(zé)明確，目的就在于明確所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人的義務(wù)，確保企業(yè)所有者，債權(quán)人，管理人員，利益相關(guān)者的權(quán)力。因為單純依靠內(nèi)部的自我約束和控制機(jī)制是不足夠的，企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人和利益相關(guān)者的權(quán)力和義務(wù)也需要企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的捍衛(wèi)。

（1）社會審計監(jiān)督。主要是指利用民間審計的力量，對企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證和詢查等。會計師事務(wù)所進(jìn)行的全面審查包括對企業(yè)的財務(wù)報表在當(dāng)期會計期間的真實性和合法性，檢查資產(chǎn)的管理情況，尤其對企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)糾紛以及重大經(jīng)濟(jì)項目進(jìn)行評估，以避免偽造粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，以避免虛假財務(wù)報表，以避免誤報漏報重大會計信息，以避免會計信息失真的現(xiàn)象，確保會計信息使用者的合法的權(quán)利和利益。

（2）政府的監(jiān)督。政府對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督，保證民間審計的審計質(zhì)量，維護(hù)注冊會計師審計行業(yè)保持謹(jǐn)慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，確保審計報告的客觀公正，確保民間審計發(fā)揮其應(yīng)有外部監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

會計監(jiān)督的不斷發(fā)展是應(yīng)對現(xiàn)代管理變革和現(xiàn)代企業(yè)制度完善的迫切需求，因此無論是所有者、經(jīng)營管理者、債權(quán)人以及政府都應(yīng)該注重會計監(jiān)督在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用。

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第2篇：會計監(jiān)督的制度范文

摘 要 目前，我國已經(jīng)建立了相對完善的會計法律制度和會計工作管理制度，但是仍有企業(yè)單位在自身的財務(wù)管理活動中，違反會計準(zhǔn)則要求，究其原因是企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督管理制度不夠完善。本篇論文將從健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性出發(fā)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的舉措。

關(guān)鍵詞 企業(yè)會計 監(jiān)督制度 健全舉措

一、會計監(jiān)督的概述

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。從會計的含義中可以看出，會計監(jiān)督是會計的基本職能之一。

（一）會計監(jiān)督的含義

會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性，合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。狹義的會計監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一部分，是會計人員根據(jù)國家的財經(jīng)政策、會計法規(guī)，利用會計所提供的信息，對會計主體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的全面監(jiān)督和控制，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能；廣義的會計監(jiān)督其內(nèi)容既包括內(nèi)部監(jiān)督又包括外部監(jiān)督。

（二）會計監(jiān)督要素

1.會計監(jiān)督主體。根據(jù)《會計法》規(guī)定：“各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。”由此可以看出企業(yè)中能夠?qū)嫽顒邮┘佑绊懙臋C(jī)構(gòu)和人員都屬于會計監(jiān)督主體的范疇。根據(jù)會計法的要求，會計人員既是國家財經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者，也是本單位的經(jīng)濟(jì)管理人員，會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在當(dāng)國家利益與單位利益不一致時，會計人員堅持原則、維護(hù)國家利益，往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強(qiáng)的政策性和原則性。

2.會計監(jiān)督客體。會計監(jiān)督的客體是指會計監(jiān)督行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監(jiān)督客體分為組織機(jī)構(gòu)、工作人員和會計行為三個方面。

3.會計監(jiān)督目標(biāo)。會計監(jiān)督目標(biāo)是會計行為所要達(dá)到的目的和狀態(tài)。監(jiān)督客體不同，相關(guān)的目標(biāo)也不盡相同，因此必須結(jié)合會計監(jiān)督客體來進(jìn)行細(xì)致分析，本文主要涉及企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，后文將介紹企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的目標(biāo)。

4.會計監(jiān)督依據(jù)。會計監(jiān)督的依據(jù)實際上就是會計監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)，主要是以各類會計規(guī)范，作為約束、評價和指導(dǎo)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。在我國會計監(jiān)督主要依據(jù)會計法律，會計行政法規(guī)，會計部門規(guī)章以及地方性會計法律法規(guī)。

二、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)首要是保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，這也是會計工作的要求；企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實，監(jiān)督企業(yè)資金流向，保障資金安全；企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督目標(biāo)要符合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效率效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）會計監(jiān)督原則

全面性原則：會計監(jiān)督的全面性不僅體現(xiàn)在監(jiān)督事項決策、執(zhí)行的全過程，也體現(xiàn)在監(jiān)督面需覆蓋企業(yè)以及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，即要從全過程監(jiān)督和全方面監(jiān)督入手。全過程監(jiān)督可以保證經(jīng)營活動全程受控，全方面可以保證各項經(jīng)營活動都能有序進(jìn)行。

重要性原則：會計監(jiān)督的重要性原則要求在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注監(jiān)督重要的事項和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。在全面性原則要求下，會計監(jiān)督覆蓋面廣泛，但并不意味著事無具細(xì)，重要性原則強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵節(jié)點控制，在經(jīng)營過程中需要注意在關(guān)鍵崗位和重要業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行重點控制，降低風(fēng)險。

適應(yīng)性原則：適應(yīng)性原則就是對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營范圍，規(guī)模要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況和企業(yè)特點，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際情況采取適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的相關(guān)政策，才能發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

制衡性原則：制衡性原則要求企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在機(jī)構(gòu)設(shè)置，權(quán)責(zé)分配時注意相互制約，相互監(jiān)督，不讓企業(yè)內(nèi)部一方權(quán)力過大，不能出現(xiàn)一方獨權(quán)，在權(quán)利均衡的狀態(tài)下更能保證公平，更能嚴(yán)防專權(quán)與獨斷。

成本效益原則：成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督必須在實施內(nèi)部控制的過程權(quán)衡成本與預(yù)期效益，防止內(nèi)耗。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，考慮成本，但也要為避免更大的損失而加強(qiáng)監(jiān)督管理。

三、健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性

（一）企業(yè)財務(wù)造假案凸顯內(nèi)部會計監(jiān)督重要性

2016年5月31日，經(jīng)證監(jiān)會調(diào)查，丹東欣泰電氣（300372）存在如下違法事實：一是IPO申請文件中相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，二是上市后披露的定期報告中存在虛假記載和重大遺漏。截止8月22日，事牽財務(wù)造假的欣泰電氣正面臨強(qiáng)制退市。根據(jù)調(diào)查，欣泰電氣財務(wù)造假，主要責(zé)任在于公司上市時的管理層，時任公司董事長，財務(wù)總監(jiān)的高管是造假上市的策劃者，管理層在財務(wù)報表編制上作假，欺騙了眾多中小投資者，使眾多投資者被迫承受股票退市產(chǎn)生的投資損失。

欣泰電氣造假案暴露了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的漏洞，由公司財務(wù)部門會計人員編制，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，還需通過審計部門的監(jiān)察，最終公布于眾的財務(wù)報表在公司內(nèi)部卻并未審核出錯誤，說明公司內(nèi)部的會計人員并未嚴(yán)格按照會計職業(yè)要求規(guī)范自身行為，這都是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不完善，內(nèi)部會計監(jiān)管措施并未完全執(zhí)行的結(jié)果。

而欣泰電氣財務(wù)造假案只是眾多案例中的一個，這也暴露了目前我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題。

1.審計監(jiān)督的作用并未發(fā)揮。在我國的很多企業(yè)中確實有專門的審計人員作為內(nèi)部會計監(jiān)督的權(quán)利實施者，對會計工作進(jìn)行監(jiān)督，但是，審計人員的監(jiān)督作用卻不能充分發(fā)揮。在很多企業(yè)中審計會計人T雖然對單位的負(fù)責(zé)人具有監(jiān)督的權(quán)利，卻也受制于單位負(fù)責(zé)人對自身的管理權(quán)，因而很難保證監(jiān)督權(quán)力的實施，甚至?xí)跁嫻ぷ髦袨榱藥椭鷨挝回?fù)責(zé)人應(yīng)付檢查而對信息數(shù)據(jù)弄虛作假。這樣一來，所謂的審計監(jiān)督就形同虛設(shè)了。

2.監(jiān)督制度不完善，監(jiān)督政策不到位。據(jù)統(tǒng)計許多企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部監(jiān)督政策，且管理體制也有相關(guān)問題。比如監(jiān)督崗位職責(zé)不明確，分權(quán)授權(quán)控制混亂，如此一來，企業(yè)中有權(quán)的人可以憑手中的權(quán)利恣意妄為，而沒有人監(jiān)督，在企業(yè)出現(xiàn)問題的時候又出現(xiàn)多個部門之間互相“踢皮球”“甩包袱”。監(jiān)督監(jiān)管失控，工作效率低下，不僅擾亂了會計秩序，更會造成企業(yè)經(jīng)營困難。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性

1.國家層面。健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性，從國家層面來看，主要體現(xiàn)體現(xiàn)為以下兩點：

（1）企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的加強(qiáng)，也是完善國家會計監(jiān)督體系，這對于確保相關(guān)政策制度落到實處，從根源上降低偷稅漏稅的可能性都是非常重要的。目前我國的會計法律制度已經(jīng)逐步完善，對會計人員的考核也更加全面標(biāo)準(zhǔn)化，但是在會計制度實施的過程中，由于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督無力，使相關(guān)政策并未能落實，因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度對完善會計監(jiān)督體系是很重要的。

（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以保證國家財政稅收，防止國有資產(chǎn)損失。在我國眾多企業(yè)中，國有企業(yè)占據(jù)重要的地位，在市場競爭中，依靠雄厚的資金實力和先進(jìn)的技術(shù)支持，非常具有優(yōu)勢。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，特別是國有企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督，嚴(yán)防偷稅漏稅行為，可以保證國家財政稅收免于損失。

2.企業(yè)層面。健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度從企業(yè)角度出發(fā)，重要體現(xiàn)在以下幾點：

（1）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，有效做好內(nèi)控工作，實現(xiàn)監(jiān)督制衡，可以防止會計人員作出違法事件，確保企業(yè)會計信息的真實性和合法性。企業(yè)通過實施有效的會計內(nèi)部監(jiān)督體制，能夠有效地防止財會人員弄虛作假，并通過對會計賬目的定期審查和監(jiān)督，預(yù)防企業(yè)的財產(chǎn)損失。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，能夠保證企業(yè)財務(wù)信息的真實完整可靠，為企業(yè)管理層提供有效的決策信息，更好的讓領(lǐng)導(dǎo)者作出決斷，讓企業(yè)發(fā)展方向更明確，避免因企業(yè)會計信息的失真而導(dǎo)致企業(yè)決策失誤可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險，能夠確保企業(yè)戰(zhàn)略方向和企業(yè)投資決策的正確性。

3.個人層面。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督對個人投資者而言能夠獲得真實的企業(yè)財務(wù)信息，上市公司定期公布財務(wù)報表，一旦公司虛假財務(wù)報表曝光，必定引起公司股價大跌，會造成投資者損失。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以防止財務(wù)人員舞弊，提供虛假財務(wù)報表，虛報公司利潤，欺騙投資者。

四、健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的舉措

健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以從以下幾方面入手：

1.提高領(lǐng)導(dǎo)對會計監(jiān)督工作的重視和財務(wù)人員對會計工作的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，這樣會避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)相關(guān)錯誤，使企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督中貫徹和落實《會計法》，把企業(yè)戰(zhàn)略決策以會計原始性憑證數(shù)據(jù)為依據(jù)，并深刻認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)管理在糾偏企業(yè)發(fā)展路線的重要地位，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計行為。

2.將企業(yè)內(nèi)部工作流程明朗化，將企業(yè)內(nèi)部的政策的執(zhí)行流程透明化，防止企業(yè)內(nèi)部人員鉆洞子，對企業(yè)造成一定量的損失。企業(yè)要對錢賬進(jìn)行分開管理，建立不相容職務(wù)相互分離和內(nèi)部牽制制度，應(yīng)規(guī)定：擔(dān)任出納工作的人員不能同時擔(dān)任收入、支出、費用等工作，會計銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；兩人或以上人員要分工操作涉及到財物和款項收付、結(jié)算工作；

3.企業(yè)管理層重視會計內(nèi)部監(jiān)督，完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)財會人員要堅持采用會計證上崗原則，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確規(guī)定各個崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格設(shè)立各項規(guī)整制度和會計法規(guī)，并嚴(yán)格執(zhí)行，做到出現(xiàn)問題有人可查、有責(zé)可追，并不斷提高財會隊伍素質(zhì)，宣傳會計內(nèi)部監(jiān)督精神，培育重視會計監(jiān)督的企業(yè)文化。

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第3篇：會計監(jiān)督的制度范文

這一點主要表現(xiàn)在因內(nèi)容交叉而導(dǎo)致的重疊問題。從整體來看，我國市場經(jīng)濟(jì)體制還有較大提升空間，會計法規(guī)在制定方面缺少與之相配套的內(nèi)容，而且法律規(guī)定方面過于粗糙，可操作性不足。以會計信息虛假為例，法律中有與之相關(guān)的行政、刑事責(zé)任明細(xì)，但是與之相應(yīng)的民事懲罰卻體現(xiàn)出不足。此外，我國會計法肯定了審計、稅務(wù)等部門是具有監(jiān)督職責(zé)的，在會計工作方面需肩負(fù)起責(zé)任，但是對于這些機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)督內(nèi)容沒有進(jìn)行詳細(xì)劃分，導(dǎo)致各部門間職責(zé)不清，也在一定程度上削弱了政府監(jiān)督功能。

2國企會計監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部優(yōu)化及外部調(diào)整

2.1制度環(huán)境的優(yōu)化國企會計監(jiān)督機(jī)制的良好運轉(zhuǎn)首先離不開企業(yè)管理機(jī)制的優(yōu)化，這主要是因為會計監(jiān)督并非獨立存在，從企業(yè)管理機(jī)制整體來看它需要通過優(yōu)良、完善的監(jiān)督機(jī)制來實現(xiàn)其保護(hù)職能。換句話說，會計監(jiān)督是監(jiān)督與激勵的并存體，這兩者間的重復(fù)較量推進(jìn)了監(jiān)督體系走向完善，從而促進(jìn)委托關(guān)系和諧，并減少這一關(guān)系中利益雙方的分歧。由此可以看出，國企內(nèi)部形成良好制度環(huán)境，對于會計監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化而言意義重大。優(yōu)化制度環(huán)境，首先需要在企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，這也是在國企中實行現(xiàn)代企業(yè)制度的核心要求，同時也能夠為會計監(jiān)督的實現(xiàn)作支持。在企業(yè)中，所有者掌握可控制權(quán)；董事會需對股東負(fù)責(zé)，同時決策公司重大事宜，如聘任經(jīng)營者，考核、評價其業(yè)績等；監(jiān)事會則主管監(jiān)督，包括監(jiān)督企業(yè)財務(wù)、監(jiān)督董事行為等。由于財產(chǎn)最終歸所有者，故所有者會計監(jiān)督動機(jī)明確。而在經(jīng)營者方面，他們享有經(jīng)營權(quán)，但需承擔(dān)受托責(zé)任，所以在企業(yè)中，只有協(xié)調(diào)處理好責(zé)權(quán)利，才能優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部多方相互制衡，從而實現(xiàn)企業(yè)整體上的協(xié)調(diào)運行。該種結(jié)構(gòu)中，通過審查、核算、分析等方式方法，會計可以很好地反映、監(jiān)督其中的利益關(guān)系、責(zé)任關(guān)系等，因此，想要完善會計監(jiān)督機(jī)制，在國企內(nèi)部生成現(xiàn)代企業(yè)制度是一項重要前提。

2.2法制環(huán)境的優(yōu)化現(xiàn)階段，新《會計法》對于會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)意義重大，作為規(guī)范會計秩序的重要法律法規(guī)，它能夠促進(jìn)會計法規(guī)體系的形成，利于經(jīng)濟(jì)管理工作中會計監(jiān)督重要性的發(fā)揮。但是目前，會計領(lǐng)域的實際工作中，失真、造假等問題仍然屢禁不止，它沖擊著會計監(jiān)督職能的真正實現(xiàn)，也給會計法規(guī)體系帶來了負(fù)面影響。對此，優(yōu)化會計法規(guī)體系，凈化法制環(huán)境便成為了完善會計監(jiān)督體系的重要保障。具體完善對策如下：首先，密切聯(lián)系《會計法》與實際會計工作，并以此為切入點研究新的法規(guī)、制度，或制定新的實施辦法使之與現(xiàn)有《會計法》相配套，從而確?！稌嫹ā吩趯嶋H應(yīng)用中能夠得到全面落實；其次，密切聯(lián)系《會計法》和其他法律法規(guī)。如密切聯(lián)系《會計法》和《刑法》，對于違反會計法規(guī)的人，情節(jié)嚴(yán)重者可交由《刑法》處理，但是目前《刑法》中對于會計工作中的虛假行為、報復(fù)行為等相關(guān)處罰規(guī)定較少，故可以從此處著手，完善法規(guī)實施；最后，協(xié)調(diào)現(xiàn)有會計準(zhǔn)則及制度等，使之能與《會計法》規(guī)定一致并行，從而營造出一個和諧的法制環(huán)境。

2.3建立披露制度會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)離不開會計信息的真實準(zhǔn)確，因此為優(yōu)化會計監(jiān)督機(jī)制，在會計信息方面，可以實行公開披露制度以達(dá)到約束目的。該項制度的建立具體可從以下幾方面著手：一是制定相關(guān)制度規(guī)范，披露會計信息，使其在國有企業(yè)中具有公開性，從而約束會計信息報告等工作事項；二是通過建立專門網(wǎng)站等方式來開辟信息公開渠道；三是建立專門數(shù)據(jù)庫，錄入國企會計信息并公開；四是開辟討論區(qū)，方便公眾對國企會計信息進(jìn)行公開討論并提出質(zhì)詢等。這樣做不僅能夠有效促進(jìn)會計監(jiān)督，同時對于會計報表隨意變更現(xiàn)象，也能起到一定的抑制作用。

2.3.1協(xié)調(diào)健全其他監(jiān)督機(jī)制會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)是多方力量作用的結(jié)果，因此除了從法律、國有企業(yè)內(nèi)部、會計工作的相關(guān)事宜方面著手之外，還應(yīng)該充分調(diào)動其他監(jiān)督機(jī)制，使其與會計監(jiān)督間擁有了相互銜接的紐帶，可以在會計監(jiān)督機(jī)制的完善工作中發(fā)揮輔助作用。

2.3.2完善政府監(jiān)督機(jī)制第一，政府監(jiān)督機(jī)制的完善可依靠人大監(jiān)督職能的履行，它能很好地約束政府，避免其監(jiān)督流于形式，人大的具體監(jiān)督操作可通過設(shè)立專屬審計部門來執(zhí)行，注意要使其與政府權(quán)責(zé)分離，才能實現(xiàn)公正監(jiān)督的目的。第二，明確界定產(chǎn)權(quán)。財產(chǎn)權(quán)對于會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)具有很好的約束性和激勵性，對此，要明確規(guī)定其中的股權(quán)、債權(quán)、物權(quán)及相應(yīng)人的責(zé)任、權(quán)利等；第三，重構(gòu)監(jiān)督機(jī)制。這主要是為強(qiáng)化政府監(jiān)督職能而實行的一項策略措施，特別是在財政監(jiān)督審計方面，應(yīng)該使人大具有相應(yīng)的管理職能，同時如果會計失范，人大具備行政處罰權(quán)來對此進(jìn)行處理；第四，制定相應(yīng)制度改變現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)。例如可以通過更換經(jīng)營者、增加投入資金等來實現(xiàn)調(diào)整，進(jìn)而可以觸及企業(yè)財務(wù)，實現(xiàn)調(diào)控目的；第五，加快稅收建設(shè)，實現(xiàn)其相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范性，特別是在重點稅源方面，可實行跟蹤監(jiān)督制度等。

2.3.3優(yōu)化社會監(jiān)督機(jī)制社會監(jiān)督機(jī)制方面，可以從注冊會計師方面著手，總的來說是使其成為經(jīng)濟(jì)警察，強(qiáng)化監(jiān)督。具體做法如下：首先，強(qiáng)化整頓，優(yōu)化注冊會計師市場。個人方面，注重提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力，強(qiáng)化其專業(yè)素質(zhì)的進(jìn)步；從整體來看，想要提高會計師事務(wù)所整體素質(zhì)，優(yōu)化其從業(yè)能力，就需要各事務(wù)所擁有專業(yè)人才，并以這些優(yōu)秀的人才為紐帶促進(jìn)共同發(fā)展。其次，優(yōu)化管理模式。一方面不斷創(chuàng)新手段和方法加強(qiáng)監(jiān)督，從而約束注冊會計師行為；另一方面，調(diào)整相關(guān)監(jiān)管制度，使得會計師事務(wù)所能夠盡快適應(yīng)工作環(huán)境，可以配合國企管理、監(jiān)督模式協(xié)調(diào)展開工作。審計工作依據(jù)會計資料，為達(dá)到規(guī)范目的，會計資料可由委托人交付從而保證其可靠真實。而且為充分實現(xiàn)會計監(jiān)督，審計工作需獨立開展，避免受外界主觀因素干擾。如審計工作人員，相關(guān)單位或部門需保證其利益不受損害，使其能夠在公正的立場展開工作等。此外，對于審計工作中存在的不正當(dāng)行為，可將其錄入相應(yīng)檔案信息中，這會給舞弊、違法人員今后的發(fā)展帶來顯著影響，從而達(dá)到強(qiáng)化人員管理的目的，在一定程度上遏制了行為的發(fā)生。

3結(jié)語

第4篇：會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞：會計　監(jiān)督

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，人們對與市場經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的會計也有了嶄新的認(rèn)識，愈來愈認(rèn)識到會計在社會生產(chǎn)中的重要地位。會計被人們看作是各種主體單位經(jīng)濟(jì)活動的綜合管理者和信息提供者，與之相適應(yīng)的會計監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。

一、會計監(jiān)督的概念

建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會計監(jiān)督可以定義為“經(jīng)授權(quán)的會計人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會計信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的”。由此可以看出，會計監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會計人員而不是會計機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會計監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的全過程。會計人員通過確認(rèn)、計量、記錄、報告等手段全面反映企業(yè)活動，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對企業(yè)和會計人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、會計監(jiān)督的方法

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，以強(qiáng)化會計監(jiān)督職能作用

要加強(qiáng)對各項法規(guī)制度的學(xué)習(xí)和宣傳，使之人人懂法，人人守法，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任制，《會計法》明確了單位負(fù)責(zé)人作為本單位會計行為的責(zé)任主體，要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要時刻牢記自己的責(zé)任，應(yīng)以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，切實維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，提高會計信息的質(zhì)量。不斷提高執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的自覺性，切實加強(qiáng)對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，理順會計工作關(guān)系，保證會計工作有序進(jìn)行以及會計信息的真實與完整，確?！稌嫹ā泛透黜椮斀?jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。

2、實行會計監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

根據(jù)當(dāng)前會計工作狀況，很有必要由財政部門配備專職的會計檢查人員，對所屬會計單位進(jìn)行常年的循環(huán)往復(fù)的檢查，促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)水平的提高，保證檢查制度的正確執(zhí)行。在內(nèi)容上要側(cè)重對會計資料和財產(chǎn)的檢查，主要檢查憑證、賬簿、報表等，核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、真實。在方法上應(yīng)側(cè)重于憑證所反映的內(nèi)容，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行查對，要本著實事求是的原則真實處理。

三、如何更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

1、正視會計的地位，積極改善會計履行職能的環(huán)境

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看。會計監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實公允的會計信息向社會有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性，真正發(fā)揮會計監(jiān)督職能，除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財政稅務(wù)部門、政府審計部門、民間中介機(jī)構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會計監(jiān)督職能的正常運轉(zhuǎn)。

2、實現(xiàn)會計職業(yè)管理社會化

會計人員職業(yè)化管理指會計人員從業(yè)前必須通過財政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書?！稌嫹ā芬呀?jīng)作了明確規(guī)定，還對因有違法違紀(jì)行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經(jīng)濟(jì)活動中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計工作從業(yè)人員的管理，并對每個會計人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

3、加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查。培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)主管人員

會計人員的職業(yè)道德包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密等內(nèi)容。建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的工作，在我國還剛剛開始，實踐不多，經(jīng)驗也有待積累，因此，有必要加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查，主要是監(jiān)促和教育，幫助會計人員提高職業(yè)道德，同時通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會計人員遵守職業(yè)道德的良好風(fēng)尚，這樣才能維護(hù)好會計職業(yè)的社會形象，增加會計監(jiān)督的力量，財務(wù)管理工作更需要有合格的總會計師、財務(wù)科長等財務(wù)主管人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的有效實施離不開財務(wù)主管人員積極性的發(fā)揮。應(yīng)做好對財務(wù)主管人員組織能力、協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)理論能力和處理問題能力的考核和培養(yǎng)，達(dá)到全方位的綜合性素質(zhì)，保證會計工作秩序不亂。

第5篇：會計監(jiān)督的制度范文

不僅包括住房公積金存款、個人住房公積金貸款發(fā)放與本金、利息的回收、住房公積金增值收益及其分配、管理費用的核算、預(yù)算管理、費用支出、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制，還包括住房公積金負(fù)債的真實可靠以及會計信息的及時、準(zhǔn)確。其中尤以資金使用的控制為重中之中，它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點，對資金使用的管理，是住房公積金中心日常會計工作中的一項重要內(nèi)容。

二、加強(qiáng)住房公積金中心內(nèi)部會計控制制度的實施

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，是實施內(nèi)部會計控制制度的前提條件在住房公積金中心內(nèi)部，中心領(lǐng)導(dǎo)是執(zhí)法的主導(dǎo)方面，而會計機(jī)構(gòu)、會計人員則是非主導(dǎo)方面，盡管會計人員對會計資料、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行審核檢查，并實施監(jiān)督，然而這都改變不了中心負(fù)責(zé)人與會計機(jī)構(gòu)、會計人員在執(zhí)法地位上的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。因此，中心領(lǐng)導(dǎo)必須在內(nèi)部會計控制制度中正確履行職責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行各項內(nèi)控制度，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，中心領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則帶頭執(zhí)行，不得干預(yù)、阻撓會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，并保護(hù)他們的合法權(quán)益。

（二）提高認(rèn)識，建立科學(xué)的內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理中的一種自律行為，是規(guī)范管理行為、有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵。在建立內(nèi)部會計控制制度方面，要做到以下幾點：一是依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理分工，使之相互監(jiān)督和制約；二是嚴(yán)格按照會計法、住房公積金財務(wù)管理辦法等法律法規(guī)要求，組織會計工作，合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進(jìn)行會計核算，及時編制、報送財務(wù)會計報告。三是重視會計基礎(chǔ)管理工作。建立符合住房公積金需要的會計科目表，按規(guī)定取得原始憑證，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號，設(shè)計憑證格式，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，建立完善的會計檔案保管制度。四是對每項業(yè)務(wù)，均要建立嚴(yán)密的控制程序，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點。一項業(yè)務(wù)處理的全過程或重要環(huán)節(jié)應(yīng)由兩個或兩個以上的人員分工完成，如住房公積金歸集、提取、住房公積金個人貸款等要合理劃分控制點，并劃出關(guān)鍵控制點，不能由一個人或一個部門獨立完成。

（三）明確責(zé)任，健全內(nèi)部會計控制職能一是會計內(nèi)部崗位的分工應(yīng)考慮到不相容職務(wù)分離的控制和內(nèi)部牽制的形成。由不同的人或部門去實施，要對授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管、審核和財務(wù)清查等進(jìn)行職責(zé)劃分，并建立關(guān)鍵崗位的輪崗制度。二是要完善會計各崗位職責(zé)。在賦予一個崗位權(quán)利的同時，應(yīng)明確該崗位所承擔(dān)的責(zé)任，各崗位不得交叉，不得混崗、不得越權(quán)操作，以防止失誤和道德風(fēng)險的發(fā)生。三是要發(fā)揮住房公積金中心內(nèi)部審計的作用。著重對住房公積金的歸集、提取、個人貸款的審計，發(fā)現(xiàn)資金運作中存在的問題，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、延伸審計等多種檢查方式，從而有效防范和堵塞會計控制存在的漏洞，確保內(nèi)部審計的公正性、權(quán)威性和獨立性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會計控制中的資金控制住房公積金中心的資金管理是最容易發(fā)生問題，也是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點之一。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制中的資金控制，應(yīng)注意做好以下幾點。1.加強(qiáng)資金完整性控制。資金完整性控制包括發(fā)生的各項住房公積金資金收支業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定計入相關(guān)賬戶,在健全、有效的資金內(nèi)部控制之下，一個環(huán)節(jié)上的疏漏極易被相互制約的另一環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)并加糾正。其控制方法一般有：一是銀行對賬單控制。及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在問題。二是賬款核對控制。定期與繳存單位進(jìn)行公積金繳存余額核對的簽認(rèn)，定期與銀行進(jìn)行個人委托貸款余額的核對，確認(rèn)資金是否及時入賬是否真實，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污資金等違法行為。2.加強(qiáng)資金安全性控制。資金安全性包括：現(xiàn)金、銀行存款、定期存款、國債。資金安全性控制一般有三種：一是賬實盤點控制。通過對貨幣資金進(jìn)行定期或不定期抽查盤點，確保資金安全。賬實盤點控制有定期盤點或不定期盤點兩種，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好。不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，其主要優(yōu)點是突擊性強(qiáng)，給與資金相關(guān)的崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻不存在的壓力,使有弄虛作假行為的人難以像定期盤點那樣，可在事前進(jìn)行掩蓋。二是實物隔離控制。嚴(yán)格限制除實物保管之外的人員接觸不到實物，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。如現(xiàn)金、銀行存款、定期存款單等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，除出納人員外其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。三是崗位分離控制。不相容崗位由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)督的作用。如出納與會計檔案保管分離的制度，資金收付與編制、記賬憑證分離，前者由出納負(fù)責(zé)，后者由會計負(fù)責(zé)。3.加強(qiáng)資金效益性控制。資金效益性控制應(yīng)服從住房公積金管理中心是不以營利為目的的獨立的事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)。資金效益性控制方法是制定資金收支中、長期計劃。加大對沉淀資金的管理運作，在保證住房公積金提取和貸款資金的前提下，合理確定存款組合和存款期限，通過辦理定期存款、購買國債，減少沉淀資金，提高利息收入，實現(xiàn)資金的最大效益。

第6篇：會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞：會計審計；質(zhì)量；會計監(jiān)督；提高；途徑；分析

一、提高會計審計質(zhì)量途徑

想要提高會計審計整體質(zhì)量，提高會計審計人員綜合素養(yǎng)是關(guān)鍵所在。在此過程中，必須認(rèn)真做好會計審計人員招聘控制工作，要根據(jù)會計審計崗位性質(zhì)、崗位職責(zé)，明確該崗位技術(shù)與能力要求，通過不同途徑引進(jìn)優(yōu)秀的會計審計人才，對其進(jìn)行必要的崗前培訓(xùn)，更好地勝任相關(guān)工作崗位。在日常工作中，要定期對會計審計人員進(jìn)行全面、系統(tǒng)地培訓(xùn)，對其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)會計審計基礎(chǔ)知識、計算機(jī)基礎(chǔ)知識、相關(guān)法律法規(guī)等，提高他們的會計審計操作能力，具備基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，逐漸提高他們的綜合技能，提高會計審計整體質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要根據(jù)自身實際情況，進(jìn)一步完善相關(guān)制度，比如，薪酬福利制度、考核制度、獎懲制度，制定“科學(xué)化”、“合理化”的責(zé)任制，層層劃分，將其落實到具體工作崗位上，明確會計審計工作崗位職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，確保會計審計工作人員認(rèn)真做好本職工作，提高會計審計準(zhǔn)確率，為領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策提供重要的參考依據(jù)。

二、加強(qiáng)會計監(jiān)督途徑

確保會計審計信息真實、安全、可靠是會計監(jiān)督的核心職能。在運營管理過程中，企業(yè)結(jié)合自身實際情況，認(rèn)真做好目標(biāo)管理工作，將會計監(jiān)督落到實處。就經(jīng)營管理目標(biāo)而言，屬于復(fù)雜化、多樣化的管理規(guī)劃，并不是單純的企業(yè)運營發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)要堅持具體問題具體分析的原則，全方位分析各影響因素，根據(jù)會計審計崗位特點，制定合理化的經(jīng)營管理目標(biāo)，必須符合新時期社會市場發(fā)展的客觀要求，合理制定長、中、短期目標(biāo)，將會計監(jiān)督落到實處。在制定好經(jīng)營管理目標(biāo)之后，企業(yè)還要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的作用，進(jìn)行信息數(shù)字化處理，堅持自上而下的原則，明確各部門崗位任務(wù)，逐一分解任務(wù)，定期考核崗位工作人員。會計工作人員要根據(jù)員工考核情況，動態(tài)監(jiān)督企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)活動，更好地履行會計監(jiān)督職能，認(rèn)真做好會計監(jiān)督工作。

三、提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的共同途徑

(一)健全企業(yè)內(nèi)控體系

就內(nèi)部控制體系而言，是指借助內(nèi)部員工行為的關(guān)聯(lián)性、制約性，相互監(jiān)督，規(guī)范工作人員工作行為，可以在一定程度上約束會計工作全過程，確保會計行為更加規(guī)范，提高會計審計準(zhǔn)確率。企業(yè)要以社會市場為導(dǎo)向，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保會計審計、會計監(jiān)督工作順利開展，動態(tài)監(jiān)督各崗位工作人員，提高企業(yè)整體運作能力。同時，在內(nèi)控體系作用下，會計審計、會計監(jiān)督工作人員可以根據(jù)企業(yè)制定的經(jīng)營管理目標(biāo)，開展會計審計與監(jiān)督工作，提高其執(zhí)行力度。在健全內(nèi)部控制體系中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須站在全局的角度，統(tǒng)籌兼顧，制定可行的崗位行為準(zhǔn)則，有效指導(dǎo)會計審計、會計監(jiān)督工作，確保其有章可循，明確對應(yīng)的行為目標(biāo)，提高工作效率與質(zhì)量。此外，內(nèi)部控制體系和內(nèi)部凝聚力有著某種必然聯(lián)系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須明確企業(yè)文化，制定統(tǒng)一化的文化理念，增強(qiáng)員工凝聚力，使其具備全新的文化理念、價值觀念，借助內(nèi)部員工力量，有序開展會計審計、會計監(jiān)督工作，提高會計審計質(zhì)量，加強(qiáng)會計監(jiān)督。在基礎(chǔ)上，企業(yè)可以制定合理化的會計委派制，把會計監(jiān)督工作人員從被監(jiān)督對象中分離出來，使其和被監(jiān)督對象之間不存在某種利益關(guān)系，能夠全身心投入到會計監(jiān)督工作中，確保會計監(jiān)督更加客觀、公正。

(二)巧妙地引入外部審計單位，構(gòu)建會計審計信息化平臺

在運營管理中，企業(yè)要巧妙地引入外部審計單位，再次認(rèn)真審查內(nèi)部審計結(jié)果，動態(tài)監(jiān)督企業(yè)員工工作情況，提高會計審計質(zhì)量。政府部門也要充分發(fā)揮自身職責(zé)，加強(qiáng)會計審計、監(jiān)督工作，有效防止企業(yè)因個人利益擾亂社會市場秩序，破壞已有的“公平、公正”秩序，加大監(jiān)督檢查力度，借助內(nèi)、外部審計，進(jìn)一步提高自身會計審計、會計監(jiān)督水平。還要優(yōu)化利用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建會計審計信息化平臺，加強(qiáng)其信息化建設(shè)，優(yōu)化創(chuàng)新會計審計方法，提高會計審計數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。并在一定程度上，優(yōu)化利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計、IT審計，從根源上提高會計審計質(zhì)量，加強(qiáng)會計監(jiān)督，避免出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象，確保企業(yè)一系列經(jīng)營管理活動順利開展。

四、結(jié)語

總而言之，會計審計、會計監(jiān)督并不屬于相同的會計系別，但二者間存在某種必然聯(lián)系，會計審計離不開會計監(jiān)督的支撐，而會計監(jiān)督也要依賴于會計審計。為此，企業(yè)必須全方位分析會計審計、會計監(jiān)督二者之間的關(guān)系，多層次采取可以同時提高二者的對策，將會計審計、會計監(jiān)督工作落到實處，確保會計信息更加客觀、準(zhǔn)確、完整，有效指導(dǎo)相關(guān)工作順利開展，減少企業(yè)運營成本，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]于海玲.探析提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的對策的分析[J].經(jīng)營管理者，2014，34:39.

[2]曹世昀.談提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的措施[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，24:244.

第7篇：會計監(jiān)督的制度范文

建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，要以貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提，堅持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，通過建立健全會計內(nèi)部控制，使醫(yī)院各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系，從而達(dá)到維護(hù)國有資產(chǎn)安全與完整，堵塞漏洞，加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)管理，促進(jìn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，為提高醫(yī)院自身競爭力和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，提供合理保證。

1 建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

1.1 建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義 衛(wèi)生部最近頒布實施的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，標(biāo)志著政府有關(guān)部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)的大力支持。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動，讓群眾享受價格合理、質(zhì)量優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù)，有效地解決群眾看病難、看病貴這一熱點問題，是醫(yī)務(wù)工作者的共同責(zé)任。

1.2 建立內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院管理的需求 建立內(nèi)部控制制度，有利于又好又快地實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實行，保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，有利于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，減少經(jīng)營風(fēng)險。

2 內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)

確保國家法津、法規(guī)的貫徹執(zhí)行和國家財產(chǎn)物資的安全完整。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院必須提高自身的核心競爭力，進(jìn)而謀求發(fā)展和壯大。因此，其管理的重點是如何提高競爭力和保證發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。與之相適應(yīng)，內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是對醫(yī)院經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動和財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)控，以建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理理念的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，查堵漏洞，保證會計信息的真實、完整、及時，確保國家法律法規(guī)和醫(yī)院各項制度的執(zhí)行，保證國家財產(chǎn)物資安全和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3 當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

3.1 理解程度不夠，認(rèn)識上有偏差

目前，醫(yī)院正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是否健全、有效及其執(zhí)行的效果如何，對醫(yī)院兩個效益的高低、會計信息的真實與否和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，都有著非常重要的作用。

3.2 內(nèi)控人員的素質(zhì)不夠，不能適應(yīng)崗位要求 據(jù)了解，現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，很多在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位。

3.3 強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮 從控制的角度看，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴(yán)密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時，就認(rèn)為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。同樣，各種內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當(dāng)，也會影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。

3.4 對內(nèi)部會計控制制度實施的管理力度不夠 有了好的制度，不能認(rèn)真地貫徹執(zhí)行，等同于沒有制度。目前，醫(yī)院在內(nèi)部控制方面存在的問題主要表現(xiàn)在：有的單位尚未建立內(nèi)部控制制度或沒有內(nèi)部控制制度；有的雖然建立了但很不健全；有的雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，但卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

4 現(xiàn)階段加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)想

4.1 落實建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行的崗位責(zé)任 醫(yī)院負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)總責(zé)。醫(yī)院的財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，并使內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進(jìn)和完善。

4.2 .提高認(rèn)識

內(nèi)部控制不是傳統(tǒng)的一般牽制，它是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律的必然要求，是實現(xiàn)醫(yī)院總體目標(biāo)的根本保證，是建立現(xiàn)代科學(xué)管理模式以提高醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求，是提高會計信息質(zhì)量、堵塞漏洞、消除隱患、保護(hù)財產(chǎn)安全、有效遏制不正當(dāng)行為的必然選擇。

4.3 制定出一套高效率的內(nèi)部控制制度并認(rèn)真執(zhí)行 醫(yī)院的內(nèi)部控制制度要圍繞醫(yī)院工作目標(biāo)的實現(xiàn)來設(shè)計，既要有及時性、靈活性、準(zhǔn)確性，又要配以合理的獎懲制度，使有關(guān)人員充分認(rèn)識各自的職責(zé)和權(quán)限。一套有效的內(nèi)部控制制度至少應(yīng)具備如下幾個特征：①要有內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)可以分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)兩類；②具有適用性。由于各單位的實際情況不同，其制定的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容和要求也不能完全相同;③要有全局性和具備及時性;④靈活性。所謂靈活性是指內(nèi)部控制制度的基本結(jié)構(gòu)要在具有相對穩(wěn)定性的同時保留相當(dāng)?shù)膹椥裕员阋院笮抻喓脱a(bǔ)充。

4.4 建立規(guī)范的重大經(jīng)濟(jì)事項決策機(jī)制和程序，進(jìn)行風(fēng)險評估，實行集體決策 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日益激烈，不少三級以上醫(yī)院為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模，紛紛兼并周邊二級及以下醫(yī)院，還有對外投資性質(zhì)的合作辦院，以及工程項目、籌資、對外擔(dān)保業(yè)務(wù)等重大事項。此時必須慎之又慎，加強(qiáng)對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制，實行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險。

5 相關(guān)崗位人員的素質(zhì)是有效實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵

單位相關(guān)崗位人員的素質(zhì)和觀念決定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。為了提高單位人員的整體素質(zhì)，必須進(jìn)行有計劃的教育和培訓(xùn)工作。特別是在科學(xué)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，對醫(yī)院提出了更高的要求，醫(yī)院必須不斷提高職工的綜合素質(zhì)。

第8篇：會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督　現(xiàn)狀分析　治理措施

現(xiàn)行《會計法》規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須遵守法律、法規(guī)，按照本法規(guī)定辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督”，會計監(jiān)督就是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。會計監(jiān)督具有兩層含義且缺一不可：一是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性監(jiān)督；二是對會計工作、會計人員的行為的監(jiān)督，即自我監(jiān)督。

一、對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性監(jiān)督。包括財務(wù)會計監(jiān)督和管理會計監(jiān)督。

1、財務(wù)會計監(jiān)督。會計核算是會計監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是正確進(jìn)行會計核算的有效保障，兩者相互影響、相互促進(jìn)、相得益彰。財務(wù)會計監(jiān)督寓于財務(wù)會計核算中，核算的過程就是監(jiān)督的過程，，核算的內(nèi)容就是監(jiān)督的內(nèi)容。

2、管理會計監(jiān)督。管理會計監(jiān)督是會計主體內(nèi)部按照自己的管理標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的監(jiān)督和督促。監(jiān)督資金的管理，保證資金的高效使用；制定采購計劃，確定最佳采購批量，完成企業(yè)材料的科學(xué)管理；監(jiān)督銷售及收款業(yè)務(wù)，確定最佳銷售政策，實現(xiàn)盡可能大的收益和利潤。管理會計監(jiān)督包括事前預(yù)測、事中控制和事后評價三個部分，它貫穿并覆蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，因此具有綜合性、全面性、連續(xù)性和及時性的特點。

二、對會計工作、會計人員的行為的監(jiān)督。

在現(xiàn)代企業(yè)中，會計人員既是參與者，又是監(jiān)督者，因此會計人員、會計工作的自我監(jiān)督、自我約束就變是尤為重要。而目前社會上有些單位在局部利益或個人利益的驅(qū)動下，會計人員根本無法獨立行使其監(jiān)督職能，只能無條件地服從管理者的意志，再加上某些會計人員素質(zhì)不高，甚至還是無證上崗，會計工作違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。2009年4月9日廣東省高院對“顧雛軍案”作出終審裁定，原科龍電器董事長顧雛軍授意會計人員虛報注冊資本，違規(guī)披露、不披露重要信息，挪用資金，由于情節(jié)嚴(yán)重，顧雛軍被判決有期徒刑10年，并處罰金人民幣680萬元，其它相關(guān)會計人員也均獲罪受到法律制裁。此案警鐘長鳴、發(fā)人深思：如何對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的會計監(jiān)督?如何完善會計人員的自我監(jiān)督機(jī)制?如何建立自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束機(jī)制的現(xiàn)代企業(yè)制度呢?

我認(rèn)為保障會計監(jiān)督的有效實行，應(yīng)采取以下五方面的措施。

(一)加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督提供法律保障。國家應(yīng)完善相關(guān)制度規(guī)章，使會計監(jiān)督真正做到有法可依；完善約束機(jī)制，嚴(yán)厲制裁違法亂紀(jì)活動。國家對轟動一時的“銀廣廈”案例相關(guān)責(zé)任人的嚴(yán)厲制裁。給企業(yè)會計人員、單位負(fù)責(zé)人以及對從事審計的注冊會計師以警示。

(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)會計監(jiān)督力度。嚴(yán)格執(zhí)行新?《會計法》相關(guān)規(guī)定，對原始憑證合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督；對會計帳簿、財務(wù)報告真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督；嚴(yán)格實物資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格貨幣資金的財務(wù)收支制度，對企業(yè)財產(chǎn)的安全性、完整性進(jìn)行監(jiān)督；依照有關(guān)規(guī)定，委托注冊會計師對單位進(jìn)行審計，接受外部獨立機(jī)構(gòu)的監(jiān)督；及時真實地申報納稅。配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計核查等。

加強(qiáng)內(nèi)部會計及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，使不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督；加強(qiáng)管理會計的監(jiān)督作用，重視財務(wù)分析，通過一系列財務(wù)分析指標(biāo)來評價企業(yè)財務(wù)狀況，監(jiān)督企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便l企業(yè)經(jīng)營管理者正確進(jìn)行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理。同時為投資者作出投資決策和債權(quán)人制定信用政策提供信息保障。

(三)明確會計責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定：作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)：對本單位內(nèi)部會計控制的建立和有效實施負(fù)責(zé)。所以單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為財務(wù)人員行使會計監(jiān)督職能提供環(huán)境保障和行政支持。同時，建立企業(yè)培訓(xùn)制度，使單位高級管理人員也具備必要的財務(wù)及相關(guān)法律知識，從而切實提升企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

(四)加強(qiáng)會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才。企業(yè)應(yīng)對會計人員堅持職業(yè)道德教育，使他們深刻領(lǐng)會32字箴言：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)，并以此規(guī)范來自我約束，保持良好信譽(yù)，整體提高會計人員的職業(yè)道德水平；注重會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，及時補(bǔ)充新知識、學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能，提高綜合素質(zhì)，使會計監(jiān)督切實能夠有效執(zhí)行。

第9篇：會計監(jiān)督的制度范文

    一、內(nèi)部控制制度

    完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制是會計監(jiān)管的良好基礎(chǔ),對內(nèi)部會計監(jiān)管進(jìn)而對整個會計監(jiān)管的效率、效果具有重要影響。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,對內(nèi)部控制存在不同認(rèn)識,筆者認(rèn)為,其中重要的原因就是現(xiàn)階段我國缺乏一個權(quán)威、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。因此,在深化產(chǎn)權(quán)制度改革的前提下,加強(qiáng)這兩方面內(nèi)部控制建設(shè)是我國國有資產(chǎn)監(jiān)管中一項重要而緊迫的任務(wù)。

    國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

    1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)將為內(nèi)部控制提供基本的控制環(huán)境,有效的內(nèi)部控制機(jī)制以公司治理為前提。因此,國有企業(yè)要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,切實完善公司治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮法律賦予各機(jī)構(gòu)特別是監(jiān)事會、獨立董事的職能,實現(xiàn)權(quán)力制衡,防范企業(yè)經(jīng)營管理者的逆向選擇和道德風(fēng)險,提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

    2、強(qiáng)化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制觀念和強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險意識。強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念,讓企業(yè)管理人員意識到,內(nèi)部控制不但可以防弊,還可以興利;內(nèi)部控制不是企業(yè)的負(fù)擔(dān),而是企業(yè)價值的來源。同時,要強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險意識,提高企業(yè)風(fēng)險管理的能力。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)面對的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多,企業(yè)要根據(jù)自身的特征,建設(shè)適應(yīng)于企業(yè)特征的風(fēng)險文化,根據(jù)風(fēng)險偏好和風(fēng)險反應(yīng)來設(shè)計控制活動。

    3、國有企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。內(nèi)部控制因企業(yè)業(yè)務(wù)與環(huán)境的改變而變化,沒有永遠(yuǎn)有效的內(nèi)部控制,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估,適時調(diào)整不再適用的控制環(huán)節(jié)。由于內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)出具對內(nèi)部控制有效性的聲明,而注冊會計師也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。這就需要一個權(quán)威、統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),以供相關(guān)機(jī)構(gòu)做出客觀判斷。我國內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒《薩班斯法案》的內(nèi)容、程序,充分考慮我國企業(yè)的接受程度和承受能力,考慮企業(yè)的實施成本,在此基礎(chǔ)上建立中國特色的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。

    4、建立完善審計委員會制度。審計委員會是企業(yè)重要的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),也是企業(yè)實施內(nèi)部會計監(jiān)管的重要機(jī)構(gòu)。審計委員會主要由公司的獨立董事和監(jiān)事組成,其主要職責(zé)是對公司信息披露進(jìn)行審查,確保公司真實、完整、及時、準(zhǔn)確地披露法規(guī)要求的有關(guān)信息;對獨立審計師所進(jìn)行的外部審計進(jìn)行審查;對公司內(nèi)部控制的合理性、有效性進(jìn)行審查;領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計并檢查工作。

    二、財務(wù)總監(jiān)制

    財務(wù)總監(jiān)制是我國深化國有企業(yè)改革實踐中發(fā)展起來的用以強(qiáng)化出資人財務(wù)監(jiān)督的公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新措施。財務(wù)總監(jiān)因為有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營決策,使其監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的全過程,既有事后監(jiān)督又有事中、事前監(jiān)督,這一改變使出資人財務(wù)監(jiān)督更加及時、更加有效。財務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對企業(yè)的監(jiān)督職能,同樣也涉及委托問題。為使財務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用,必須設(shè)計出對財務(wù)總監(jiān)有效的激勵約束機(jī)制,使其行動符合委托人的預(yù)期。當(dāng)然,為了防范財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者合謀,侵害委托人的利益,加強(qiáng)對財務(wù)總監(jiān)的選拔機(jī)制改革,強(qiáng)化對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控是保證財務(wù)總監(jiān)制度良好運行的關(guān)鍵問題。

    三、外派監(jiān)事會制度

    外派監(jiān)事會制度是一種較高層次的強(qiáng)化所有者對經(jīng)營者監(jiān)督的制度,具體是可由國有資產(chǎn)的出資人代表——國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會向大型重點國有企業(yè)派出監(jiān)事,監(jiān)事直接對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé),確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、資產(chǎn)的安全性和效益性。

    當(dāng)然,這種制度安排運行成本較高,具體操作中也應(yīng)該講求成本效益原則,一般主要應(yīng)用于大型國有企業(yè),這些企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)鏈條長,對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拉動作用明顯。

    四、國家審計監(jiān)督制度

    國家審計擁有對國有企業(yè)的審計權(quán)是保證和促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)理層“受托責(zé)任”的全面有效履行并予以確認(rèn)的至關(guān)重要的手段。由國有資產(chǎn)終極所有者賦予國家審計的監(jiān)督職責(zé),是國家審計以國家監(jiān)督的形式履行所有者監(jiān)督的實質(zhì)要求。因此,為確保國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實現(xiàn),必須加強(qiáng)和改善國家審計監(jiān)督制度。