內(nèi)部監(jiān)督方案精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 監(jiān)督要素 實(shí)施方案

在內(nèi)部控控制的五要素中，監(jiān)控是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)控活動(dòng)主要包括建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。監(jiān)控系統(tǒng)的完善性對(duì)內(nèi)部控制有極大影響，本文就企業(yè)如何落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督要素的實(shí)施方案展開分析。

一、內(nèi)部控制監(jiān)督流程

內(nèi)部控制監(jiān)督流程主要有建立監(jiān)督基礎(chǔ)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行監(jiān)督程序、評(píng)估和報(bào)告監(jiān)督結(jié)果三步。如下圖所示：

圖1

（一）建立監(jiān)督基礎(chǔ)

（1）高層基調(diào)。企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的態(tài)度對(duì)內(nèi)部控制的有效性有直接的作用。高層應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制及監(jiān)督要素有正確的認(rèn)識(shí)，恰當(dāng)表達(dá)其對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的期望。

（2）監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)應(yīng)設(shè)置恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)，以對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督。

（3）理解和把握內(nèi)部控制有效性的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。控制基準(zhǔn)為有效的控制監(jiān)督提供了一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠瘘c(diǎn)，企業(yè)通過(guò)變化識(shí)別和變化管理形成新的控制基準(zhǔn)。

（二）設(shè)計(jì)和執(zhí)行監(jiān)督程序

（1）風(fēng)險(xiǎn)排序。企業(yè)應(yīng)從整體層面、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)及子公司四個(gè)方面梳理各業(yè)務(wù)、各活動(dòng)、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和排序，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，把焦點(diǎn)放在重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制活動(dòng)上來(lái)。

（2）識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，這是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)。內(nèi)部監(jiān)督和控制活動(dòng)應(yīng)圍繞關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行，關(guān)鍵控制點(diǎn)是對(duì)控制目標(biāo)影響較大的因素。

（3）獲取有說(shuō)服力的信息。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，監(jiān)督者應(yīng)努力獲取有說(shuō)服力的信息來(lái)支持自己的監(jiān)督結(jié)論。這些信息應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和及時(shí)性。

（4）執(zhí)行監(jiān)督程序。監(jiān)督程序包括持續(xù)監(jiān)督和單獨(dú)評(píng)估。

（三）評(píng)估和報(bào)告監(jiān)督結(jié)果

內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)要報(bào)告給執(zhí)行該流程和相關(guān)控制的人以及比這些人至少高一級(jí)別的管理層；重大缺陷要與最高管理層和董事會(huì)溝通；來(lái)自內(nèi)部或外部的缺陷報(bào)告都應(yīng)該予以考慮，并即使采取糾正措施。通過(guò)考慮監(jiān)督的目的和缺陷的嚴(yán)重性對(duì)潛在的控制缺陷進(jìn)行排序，有助于確定所要報(bào)告的層級(jí)。同時(shí)，對(duì)外報(bào)告的要求也會(huì)影響企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的類型、時(shí)間和范圍。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督所使用的信息質(zhì)量、評(píng)估者的客觀性都會(huì)影響外部評(píng)估者使用內(nèi)部監(jiān)督工作結(jié)果的程度。

二、內(nèi)部控制監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

表1

二、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供超過(guò)合理保證水平的一種綜合評(píng)價(jià)過(guò)程。企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行合理判斷是內(nèi)部控制系統(tǒng)中極其重要的環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控是有效性的評(píng)價(jià)，企業(yè)可以查找出內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，根據(jù)這些反饋信息采取相應(yīng)的解決措施，從而不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（一）對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的必要性

因?yàn)閮?nèi)部控制存在著許多的缺點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是十分有必要的。首先，在許多中小企業(yè)中的內(nèi)部控制制度不夠完善，由于具體執(zhí)行部門和崗位職責(zé)不清，而且缺乏有效的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度，使得企業(yè)工作人員沒有有效履行自己的職責(zé)；其次，有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然完善，但是由于內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平較低和職業(yè)道德等原因造成內(nèi)部控制系統(tǒng)不能有效地實(shí)施；第三，企業(yè)管理層有時(shí)出于某些目的而、蓄意營(yíng)私舞弊而對(duì)內(nèi)部控制制度造假，企圖欺騙利益相關(guān)者而保證自己的利益；第四，由于我國(guó)頒布的有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的法規(guī)數(shù)量很多，但它們對(duì)有效性界定的主題與內(nèi)容各不相同，法律法規(guī)的不統(tǒng)一、不具體也是內(nèi)部控制的缺陷之一。

（二）內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法

對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的方法主要有詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。其中風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法是通過(guò)評(píng)估相關(guān)目標(biāo)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別和確定企業(yè)充分應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是否存在；通過(guò)收集關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)以進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)控制是否存在缺陷和重大漏洞作出評(píng)估。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方法，能夠有針對(duì)性地識(shí)別內(nèi)部控制制度中的主要風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)有效性進(jìn)行判斷。

（三）內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要遵循全面性、客觀性、重要性、一致性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。從控制過(guò)程角度，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。其中，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性離不開設(shè)計(jì)的有效性，若設(shè)計(jì)上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度得到一貫的執(zhí)行，內(nèi)部控制也不能認(rèn)定為有效。

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：高校管理制度；內(nèi)部控制；管理方式

高校內(nèi)部管理人員必須要重視管理制度，提升財(cái)務(wù)管理與學(xué)生管理工作質(zhì)量，增強(qiáng)高校內(nèi)部管理工作效果，優(yōu)化高校發(fā)展體系，滿足現(xiàn)代化高校內(nèi)部管理需求，提升其發(fā)展效率。

一、高校內(nèi)部控制工作分析

（一）內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是高校內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)依托，主要包括：高校政治理論、高校機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、高校內(nèi)部設(shè)計(jì)及人員等，需要內(nèi)部控制部門制定科學(xué)的責(zé)任制度，平衡人力資源管理工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時(shí)，高校內(nèi)部控制人員必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，科學(xué)分配內(nèi)部審計(jì)崗位。

（二）內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校內(nèi)部控制工作人員在開展工作時(shí)，會(huì)涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析處理，明確內(nèi)部控制目的，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)，提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作而言，內(nèi)部控制工作人員需明確內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施提升高校風(fēng)險(xiǎn)承受能力，綜合利用各類方式提升內(nèi)部控制工作的有效性[1]。

（三）內(nèi)部控制中的控制工作

高校內(nèi)部控制人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，要采取有效措施將高校風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。主要方法是手工、自動(dòng)、預(yù)防等，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題。同時(shí)，高校內(nèi)部控制人員需制定完善的應(yīng)急處理方案，在出現(xiàn)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用應(yīng)急處理方案開展相關(guān)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)損失[2]。

（四）內(nèi)部控制中的信息與溝通項(xiàng)目

高校內(nèi)部控制人員在執(zhí)行信息與溝通工作時(shí)，要為高校各個(gè)部門準(zhǔn)確、及時(shí)地提供獨(dú)立數(shù)據(jù)信息，并引導(dǎo)高校內(nèi)部各個(gè)部門、內(nèi)外部門間合理溝通，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作作用。同時(shí)，內(nèi)部控制人員需制定完善的反舞弊制度，保護(hù)舉報(bào)人的人身安全與隱私。

（五）內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督

高校內(nèi)部控制人員必須做好內(nèi)部監(jiān)督工作，提升監(jiān)督檢查質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題，并采取有效措施解決問(wèn)題，提升高校內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量。

二、高校管理制度與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）管理制度是內(nèi)部控制的載體

高校內(nèi)部控制對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)、教學(xué)、人才建設(shè)等，最為重要的就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制項(xiàng)目，管理人員需科學(xué)分析高校資金活動(dòng)與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，重點(diǎn)管理財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在此期間，高校內(nèi)部管理人員會(huì)按照管理制度的規(guī)定開展相關(guān)工作，并制定完善的內(nèi)部控制戰(zhàn)略方案，促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步。由此可見，高校管理制度是內(nèi)部控制制度的重要載體，管理制度的完善直接決定內(nèi)部控制工作質(zhì)量[3]。

（二）管理制度促進(jìn)內(nèi)部控制信息溝通

高校內(nèi)部控制人員在工作期間，遵循管理制度的相關(guān)要求，可提升內(nèi)部控制信息溝通工作的有效開展，積極應(yīng)用各類先進(jìn)信息技術(shù)，做到信息資源共享，為教師、管理部門等提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，不斷提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時(shí)，高校內(nèi)部控制信息溝通，提升信息溝通工作的有效性，規(guī)范各部門的工作行為，增強(qiáng)其發(fā)展效果。

（三）完善的管理制度有利于提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作質(zhì)量

高校管理部門必須根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需求，制定完善的管理制度，提升高校內(nèi)部控制工作效率，減少內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部控制人員需全面分析管理制度中的具體內(nèi)容，合理評(píng)估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃方案，科學(xué)預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)，提升工作質(zhì)量。

（四）管理制度有利于提升內(nèi)部監(jiān)督工作效率

高校完善的管理制度可以使內(nèi)部控制人員明確自身工作職責(zé)，不斷提升自身工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果，達(dá)到預(yù)期管理目的。高校管理制度要求內(nèi)部控制人員制定完善的內(nèi)部監(jiān)督方案，針對(duì)財(cái)務(wù)與教學(xué)等內(nèi)部工作實(shí)施監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取有效措施解決問(wèn)題。

（五）完善的管理制度可以提升人才隊(duì)伍建設(shè)力度

目前，部分高校人才隊(duì)伍建設(shè)存在許多問(wèn)題，無(wú)法提升高校內(nèi)部控制工作的有效性。高校在完善管理制度后，可有效加大人才隊(duì)伍建設(shè)力度，提升人力資源管理質(zhì)量。一方面，高校內(nèi)部控制部門聘用專業(yè)素質(zhì)高且具備足夠經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制人員，提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。另一方面，高校相關(guān)部門會(huì)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與先進(jìn)技能的培訓(xùn)，積極應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)部控制工作技能。

三、結(jié)語(yǔ)

高校管理制度與內(nèi)部控制之間存在直接聯(lián)系，相關(guān)部門必須高度重視，制定完善的內(nèi)部控制工作方案，創(chuàng)新內(nèi)部控制方式，總結(jié)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，完善高校內(nèi)部工作環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉宏英.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師,2015(3):58-59.

[2]徐秀琴.內(nèi)部控制框架下高校管理制度建設(shè)模式研究[J].科教導(dǎo)刊,2014(9):6-7.

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)控；內(nèi)部監(jiān)督；設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)控是通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購(gòu)或處置，或者經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購(gòu)或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過(guò)程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問(wèn)題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問(wèn)題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問(wèn)題的方案，對(duì)存在的問(wèn)題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，大致與個(gè)別評(píng)價(jià)的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對(duì)于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，要及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯(cuò)誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過(guò)程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以等同于個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部?jī)?nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)控是通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購(gòu)或處置，或者經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購(gòu)或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過(guò)程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問(wèn)題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問(wèn)題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問(wèn)題的方案，對(duì)存在的問(wèn)題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，大致與個(gè)別評(píng)價(jià)的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對(duì)于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，要及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯(cuò)誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過(guò)程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以等同于個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部?jī)?nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；目標(biāo)；原則；對(duì)象；程序

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

目前，煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開展的內(nèi)部監(jiān)督主要以同級(jí)內(nèi)部監(jiān)督為主，重點(diǎn)是監(jiān)督內(nèi)部管理過(guò)程的真實(shí)性和合法性，對(duì)企業(yè)的效益性以及企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度控制的效果性關(guān)注較少。隨著當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督部門所承擔(dān)的監(jiān)督工作需要向經(jīng)營(yíng)管理的效益性和規(guī)范性方面轉(zhuǎn)變。要以經(jīng)營(yíng)管理控制活動(dòng)為主線，以管理控制制度的制定、執(zhí)行、效果為內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容；突出制度制定的合理性和合法性、制度執(zhí)行的合規(guī)性以及制度執(zhí)行的效益性。因此，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立十分必要。

一、目標(biāo)

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、合理性及有效性的評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行逐項(xiàng)評(píng)價(jià)，促使企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)并貫徹落實(shí)執(zhí)行，從而保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行并持續(xù)改進(jìn)。

二、原則

由于煙草商業(yè)企業(yè)所具備的特殊行業(yè)特點(diǎn)，既要履行煙草專賣的市場(chǎng)管理職能，又要履行國(guó)有商業(yè)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷職能，因此實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正（根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》相關(guān)規(guī)定）。其中，全面性是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋市級(jí)煙草局（公司）及所屬單位的全部行政和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；重要性是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要涉及卷煙專賣市場(chǎng)管理和《煙草專賣法》的具體落實(shí)執(zhí)行；獨(dú)立性是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離，主要關(guān)注煙草商業(yè)企業(yè)在實(shí)施ISO9000質(zhì)量貫標(biāo)體系后，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行的分離以及實(shí)際執(zhí)行的符合性。在遵循上述三原則的同時(shí)需要考慮遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則和成本效益原則，應(yīng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。

三、對(duì)象

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性發(fā)表意見（根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》相關(guān)規(guī)定），其中健全性、有效性指的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)時(shí)，在業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程、全方位上提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)。

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，煙草商業(yè)企業(yè)必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)具有合理性和恰當(dāng)性，判斷標(biāo)準(zhǔn)是所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。其中，合理性是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)在符合內(nèi)部控制基本原理的同時(shí)，本著客觀、公平、公正的原則，對(duì)市級(jí)煙草局（公司）的高級(jí)管理層、中層管理者、普通員工均具有執(zhí)行的基礎(chǔ)和約束力；恰當(dāng)性是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否結(jié)合市級(jí)煙草局（公司）所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)條件、業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)、行政管理職能，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，從而確定主要及重大風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有利于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否按照規(guī)定得到正確的執(zhí)行。重點(diǎn)關(guān)注的是在評(píng)價(jià)期內(nèi)，相關(guān)控制是如何運(yùn)行的；是否得到持續(xù)一致的運(yùn)行；實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是運(yùn)行有效性的前提；同時(shí)滿足設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性的內(nèi)部控制，只能為控制目標(biāo)提供合理保證，而不是絕對(duì)保證。

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施，由市級(jí)煙草局（公司）高級(jí)管理層指定，如法規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察、政工、內(nèi)部審計(jì)等非主要經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門實(shí)施。實(shí)施部門應(yīng)依據(jù)評(píng)價(jià)范圍并結(jié)合本手冊(cè)，制定評(píng)價(jià)方案，組成多部門參與的評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取適當(dāng)?shù)姆绞介_展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。必要時(shí)，市級(jí)煙草局（公司）可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)是提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施按照三個(gè)階段進(jìn)行，即制訂評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告。

1、制訂評(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的人、財(cái)、物等資源配置。在制定后，應(yīng)報(bào)市級(jí)局（公司）高級(jí)管理層審批。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的部門、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

2、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)。評(píng)價(jià)人員應(yīng)按照審批通過(guò)的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)實(shí)施中應(yīng)就評(píng)價(jià)人員之間以及評(píng)價(jià)人員與被評(píng)價(jià)部門之間的溝通作出正式安排，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占c評(píng)價(jià)目的、范圍和準(zhǔn)則有關(guān)的信息，根據(jù)評(píng)價(jià)方案對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄。

3、編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)人員對(duì)檢查出來(lái)的各類問(wèn)題統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核和確認(rèn)，匯總檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，并向市級(jí)局高級(jí)管理層報(bào)告。

報(bào)告應(yīng)包括：（1）內(nèi)控評(píng)價(jià)基本情況介紹，包含內(nèi)控評(píng)價(jià)的對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、范圍、評(píng)價(jià)類型、測(cè)試內(nèi)容、評(píng)價(jià)依據(jù)等；（2）被評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程的描述，主要介紹評(píng)價(jià)范圍內(nèi)部門的業(yè)務(wù)類型、崗位分工及職能。業(yè)務(wù)描述可以采用文字，也可以采用流程圖。對(duì)在評(píng)價(jià)期內(nèi)發(fā)生變化的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需進(jìn)行更詳細(xì)的闡述；（3）內(nèi)控測(cè)試和評(píng)價(jià)的過(guò)程記錄，主要按照評(píng)價(jià)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程具體的測(cè)試和評(píng)價(jià)過(guò)程。包括對(duì)每個(gè)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的測(cè)試過(guò)程、評(píng)價(jià)意見以及內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的說(shuō)明；（4）綜合評(píng)價(jià)，依據(jù)內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查情況和評(píng)價(jià)的過(guò)程記錄，對(duì)被評(píng)價(jià)部門的內(nèi)部控制的健全性、有效性發(fā)表綜合評(píng)價(jià)意見；（5）附件。包括問(wèn)卷和工作底稿，工作底稿中所引用的測(cè)試記錄表應(yīng)建立索引目錄。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采用的方法大致有：個(gè)別訪談法、調(diào)查問(wèn)卷法、專題討論會(huì)法、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行法、抽樣法、比較分析法、標(biāo)桿法（或?qū)?biāo)法）、實(shí)地查驗(yàn)法等。

這里需要說(shuō)明的是，目前煙草行業(yè)大規(guī)模開展對(duì)標(biāo)管理，將市級(jí)局（公司）經(jīng)營(yíng)的各方面狀況和環(huán)節(jié)與行業(yè)內(nèi)外一流的企業(yè)進(jìn)行對(duì)照分析的過(guò)程，是一種評(píng)價(jià)自身企業(yè)和研究其他企業(yè)的手段，是將其他企業(yè)的持久業(yè)績(jī)作為自身企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)并將其他企業(yè)的最佳做法移植到市局（公司）的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去的一種方法?，F(xiàn)運(yùn)行的對(duì)標(biāo)管理體系，已經(jīng)涉及到煙草商業(yè)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以依據(jù)對(duì)標(biāo)管理體系的運(yùn)行狀況和對(duì)標(biāo)管理的成果，便于對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行驗(yàn)證，避免重復(fù)工作。

（四）編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)定期開展，所以應(yīng)對(duì)已開展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，形成具有操作性的制度或作業(yè)手冊(cè)，便于內(nèi)部監(jiān)督人員持續(xù)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并有章可循。一般而言，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部可控制評(píng)價(jià)手冊(cè)應(yīng)包括：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作表（報(bào)告）、業(yè)務(wù)問(wèn)卷調(diào)查表、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿、測(cè)試記錄表、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告、管理及建議書。其中，問(wèn)卷調(diào)查表和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿，應(yīng)通過(guò)對(duì)市級(jí)煙草局（公司）部門崗位職責(zé)并結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、梳理后歸納整理形成的；盡可能對(duì)各部門業(yè)務(wù)流程中存在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)逐一列舉，并對(duì)控制環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明；需要強(qiáng)調(diào)的是，手冊(cè)所含內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表并不能囊括全部市級(jí)煙草局（公司）內(nèi)部控制的所有方面，僅應(yīng)是就內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供一系列的參考，實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程仍需要發(fā)揮參與評(píng)價(jià)人員的主觀能能動(dòng)性。

（作者單位：安徽省煙草公司蚌埠市公司）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.2010.4.

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

一、內(nèi)部監(jiān)督流程（一） 建立監(jiān)督基礎(chǔ)

一是高層基調(diào)。高層基調(diào)對(duì)于內(nèi)部控制的有效性有直接影響，董事、監(jiān)事的言論基調(diào)會(huì)影響管理層執(zhí)行監(jiān)督和對(duì)監(jiān)督的反應(yīng)方式，同樣管理層的言行舉止也會(huì)影響員工行為。企業(yè)高層應(yīng)以身作則，誠(chéng)實(shí)守信，倍盡職守，依據(jù)規(guī)程和制度實(shí)施管理，尊重和支持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作，積極溝通和反饋監(jiān)督結(jié)果。二是監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督職能依賴監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員來(lái)實(shí)施，因此，監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督人員配備是影響內(nèi)部監(jiān)督有效性的重要因素。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、監(jiān)督檢查人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員被適當(dāng)授權(quán)等是形成有效監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。三是理解和把握內(nèi)部控制有效性的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。有效性是指內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的合理保證程度。有效性應(yīng)從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部控制整體框架。評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的內(nèi)部控制，應(yīng)認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效。企業(yè)上下應(yīng)通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等手段明確內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一該標(biāo)準(zhǔn)，這是進(jìn)行有效監(jiān)督的方向和基準(zhǔn)。

（二） 設(shè)計(jì)和執(zhí)行監(jiān)督程序

一是風(fēng)險(xiǎn)排序。風(fēng)險(xiǎn)是影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，是不確定事件發(fā)生的概率及其影響結(jié)果的組合。風(fēng)險(xiǎn)影響可以是正面的或負(fù)面的或兩者兼有，并表明目標(biāo)可以有不同方面。企業(yè)應(yīng)從整體層面、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)及子公司四個(gè)方面系統(tǒng)梳理各業(yè)務(wù)、各活動(dòng)、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和排序，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要內(nèi)容。二是識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，如員工道德風(fēng)險(xiǎn)、員工能力勝任風(fēng)險(xiǎn)等；控制點(diǎn)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)，如招聘、培訓(xùn)、考核等；控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在控制點(diǎn)采取的控制措施。企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，這是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)。三是獲取有說(shuō)服力的信息。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，監(jiān)督者應(yīng)努力獲取有說(shuō)服力的信息來(lái)支持自己的監(jiān)督結(jié)論。有說(shuō)服力的信息是適當(dāng)且充分的，適當(dāng)要求信息具有相關(guān)性、可靠性和及時(shí)性。識(shí)別有說(shuō)服力的信息有助于確定使用哪些監(jiān)督程序及頻率。（三） 評(píng)估和報(bào)告監(jiān)督結(jié)果

一是監(jiān)督結(jié)果排序。按缺陷的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致控制目標(biāo)的偏離。一般缺陷就是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定缺陷的定量和定性確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。二是報(bào)告監(jiān)督結(jié)果。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)報(bào)告給執(zhí)行該流程和相關(guān)控制的人，并向比這些人更高級(jí)別的管理層報(bào)告，以便及時(shí)采取糾正措施。監(jiān)督者應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和整改方案等進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，并以書面形式向有關(guān)方面報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷應(yīng)按嚴(yán)重程度的不同確定報(bào)告層級(jí)，重大缺陷應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)、最高管理層和董事會(huì)溝通，涉及董事和高管的缺陷應(yīng)與監(jiān)事會(huì)溝通。三是后續(xù)追蹤。針對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，董事會(huì)、管理層及相關(guān)人員應(yīng)分析缺陷原因，及時(shí)采取措施糾正，監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)追蹤缺陷糾正情況。

（四） 形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

無(wú)論是單獨(dú)評(píng)估還是持續(xù)監(jiān)督，都需要對(duì)內(nèi)部控制的有效性給出結(jié)論。在實(shí)施完成以上三個(gè)步驟后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)監(jiān)督結(jié)果排序、報(bào)告和糾正情況，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)督模式的建立（一） 明確風(fēng)險(xiǎn)歸屬

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)隨時(shí)充滿各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的類別很多，有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)。從企業(yè)管理目標(biāo)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率效果風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的層級(jí)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)看，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；從風(fēng)險(xiǎn)后果看，有純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)是否可被分散，可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源看，有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于業(yè)務(wù)層面，而且伴隨著企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，普遍存在于預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督等活動(dòng)中，可以說(shuō)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理的每一環(huán)節(jié)都充滿各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能形成實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要明確風(fēng)險(xiǎn)歸屬。企業(yè)應(yīng)通過(guò)書面授權(quán)文件清晰地定義風(fēng)險(xiǎn)歸屬，合理劃分決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，明確治理層（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等）和內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面（業(yè)務(wù)單元和職能部門）的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。治理層通常要對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（包括戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)）負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)重要的人事任免風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。董事會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，；管理層和職能部門主要對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門控制業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門主要對(duì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)；普通員工應(yīng)結(jié)合崗位職責(zé)，對(duì)崗位操作風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

（二） 將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部監(jiān)督相聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素，是企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)的主要依據(jù)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)是建立控制活動(dòng)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)承受度和重要性水平等，對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、分析和評(píng)估，列示風(fēng)險(xiǎn)清單，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為持續(xù)開展和不斷改進(jìn)控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是一個(gè)持續(xù)和反復(fù)的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，定期或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適時(shí)更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著時(shí)間推移而發(fā)生變化，監(jiān)督者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的判斷應(yīng)是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。相應(yīng)地，內(nèi)部監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)也可能隨著時(shí)間的推移而有所不同。風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的持續(xù)判斷對(duì)于提高內(nèi)部監(jiān)督的效果具有重要意義。

（三） 控制內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的自身風(fēng)險(xiǎn)

如前文所述，內(nèi)部監(jiān)督有特定的流程，每一環(huán)節(jié)的實(shí)施都有很多的不確定性，因此，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督本身也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督者的業(yè)務(wù)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)操守風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督結(jié)果報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。為提高內(nèi)部監(jiān)督的效率效果，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，全面系統(tǒng)地梳理和識(shí)別內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因，評(píng)估其發(fā)生概率以及會(huì)產(chǎn)生哪些不利影響。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別設(shè)置相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)管控措施，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，這實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督流程的一種再控制、再監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制管理；有效措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是一個(gè)緩慢的過(guò)程，應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，并通過(guò)不斷完善，才能提高企業(yè)管理水平，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。就目前國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)來(lái)講，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中依然存在一些問(wèn)題，致使企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平上的提高。本文就醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，以及如何采取有效措施予以解決進(jìn)行探討。

一、目前醫(yī)藥企業(yè)中內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

部分醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，認(rèn)為內(nèi)部控制和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展是對(duì)立的，認(rèn)為兩者之間存在矛盾和沖突。單純注重企業(yè)的發(fā)展，而不重視內(nèi)部控制。還有的醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，所謂內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的集合，只要建立相關(guān)的規(guī)章制度就可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這種形同虛設(shè)的規(guī)章制度，沒有任何約束力可言，從而導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)落后

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，必然是離不開信息化建設(shè)的。但是，就國(guó)內(nèi)目前的情況來(lái)講，部分醫(yī)藥企業(yè)信息化建設(shè)依然比較落后。這直接導(dǎo)致企業(yè)在藥物生產(chǎn)、存貨管理、規(guī)?？刂?、營(yíng)銷方案、收賬款管理、現(xiàn)金管理等具體環(huán)節(jié)上不能實(shí)施有效的控制手段。除此之外當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也不能及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而加大了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

信息是企業(yè)進(jìn)行決策的關(guān)鍵依據(jù)，沒有完善的信息系統(tǒng)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)的信息也無(wú)法在企業(yè)各部門之間有效傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)受到阻礙，內(nèi)部控制也達(dá)不到預(yù)期的效果。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺乏

監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部所有體系正常運(yùn)行的保障。除此之外，監(jiān)督機(jī)制對(duì)于控制制度，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)也是必不可少的因素。如果只有內(nèi)部控制制度，但是卻沒有監(jiān)督機(jī)制的存在，就不能保障內(nèi)部控制制度客觀有效的實(shí)施。監(jiān)督機(jī)制的缺乏主要表現(xiàn)為不能獨(dú)立履行監(jiān)督職能。比如，部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，但是在職能權(quán)利上卻具有很大的約束性，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全方位的監(jiān)督，還有一部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，卻是隸屬于其他部門，沒有獨(dú)立性，在實(shí)行對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督時(shí)，往往會(huì)有很大的局限性。

二、醫(yī)藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的策略

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)建設(shè)效率

領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的核心，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心，更是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要從領(lǐng)導(dǎo)層入手，提高他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制建設(shè)的前提下，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。醫(yī)藥企業(yè)高層管理人員要進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，從而真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。同時(shí)，讓企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)一定責(zé)任。這樣企業(yè)高層管理人員必將真正重視內(nèi)部控制，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部全方位的開展。并在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不足，及時(shí)改進(jìn)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，建立完善的信息系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要完善的信息系統(tǒng)為其提供技術(shù)支持。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)上，首先，企業(yè)要善于學(xué)習(xí)，可以學(xué)習(xí)引進(jìn)優(yōu)秀先進(jìn)企業(yè)的信息化建設(shè)體系，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，研發(fā)出一項(xiàng)能夠契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。其次，建立一個(gè)完善的信息溝通機(jī)制，也對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制有著重要意義。可從以下方面著手建立完善的信息溝通機(jī)制：一是召開內(nèi)部會(huì)議，領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)于企業(yè)內(nèi)部情況直接溝通交流，領(lǐng)導(dǎo)也可以直接對(duì)某些決策進(jìn)行宣布，保證信息直接傳遞，會(huì)議中員工可以了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確自身職責(zé)，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的地位和作用。領(lǐng)導(dǎo)也可以直接了解到關(guān)于內(nèi)部控制進(jìn)度的信息，并從員工一方聽取員工的意見和看法；二是網(wǎng)絡(luò)交流。將信息以電子郵件的形式在各部門之間傳遞，對(duì)信息的輸入進(jìn)行控制就可以避免失真現(xiàn)象，保證信息真實(shí)、有效且廣泛的在內(nèi)部傳遞，讓各部門及時(shí)獲取到需要的信息，轉(zhuǎn)而給部門員工下達(dá)工作任務(wù)，員工就可以有針對(duì)性的展開工作。這大大的促進(jìn)了內(nèi)部控制信息化的進(jìn)行。

3.成立內(nèi)部監(jiān)督部門，健全監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)，不能缺少有效的監(jiān)督，在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中需要成立內(nèi)部監(jiān)督部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)全方位的工作，因此在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)都要貫徹落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在確保高效、合理以及獨(dú)立的前提下，成立內(nèi)部監(jiān)督部門，這直接決定了內(nèi)部控制是否能夠得到全面、客觀、真實(shí)的監(jiān)督。監(jiān)督部門在實(shí)施監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，從產(chǎn)品生產(chǎn)到庫(kù)存管理再到銷售管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，要加大監(jiān)督力度，并將日常監(jiān)督的考核結(jié)果與各個(gè)部門之間的績(jī)效考核相結(jié)合。

三、總結(jié)

醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制在日常的成產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)了重要位置，為了保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)有效的開展，必須從建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度上做起，合理的運(yùn)用內(nèi)部控制：提高企業(yè)高層管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)；建立內(nèi)部完善的信息系統(tǒng)；并且成立內(nèi)部監(jiān)督部門。通過(guò)這些有效措施，將有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也為社會(huì)帶來(lái)巨大的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊愛冬.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（19）：12-13.

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞： 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)控是通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購(gòu)或處置，或者經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購(gòu)或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過(guò)程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問(wèn)題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問(wèn)題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；建議

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能及特征

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。

會(huì)計(jì)監(jiān)督具有以下特征：1.會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性；2.會(huì)計(jì)監(jiān)督主要利用各種價(jià)值指標(biāo)，以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，具有綜合性；3.會(huì)計(jì)監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督法規(guī)體系有待完善。《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行為的法律文件，對(duì)促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重要作用。但是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》仍有一些規(guī)定不能滿足現(xiàn)實(shí)工作的需求，如對(duì)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)如何問(wèn)責(zé)的規(guī)定，在一定程度上缺乏可操作性。

（二）監(jiān)督力量相對(duì)薄弱。監(jiān)督方式比較單一。就目前來(lái)看，財(cái)政部門對(duì)企事業(yè)單位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問(wèn)題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實(shí)現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項(xiàng)檢查相結(jié)合，常態(tài)化監(jiān)管有待加強(qiáng)，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也需要進(jìn)一步推進(jìn)。

（三）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不夠?，F(xiàn)階段，財(cái)政部門進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)核算和信息披露，對(duì)單位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不多，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任落實(shí)與否，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)機(jī)制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也僅限于審計(jì)相關(guān)部分，而且評(píng)價(jià)結(jié)果也僅僅對(duì)自身進(jìn)一步審計(jì)程序方案的選擇產(chǎn)生影響。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的幾點(diǎn)建議

（一）加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。我國(guó)已頒布了新《會(huì)計(jì)法》，應(yīng)盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則，提高《會(huì)計(jì)法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大依法處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，問(wèn)題還在于我國(guó)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和招待要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

（四）明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照其意愿辦事，出了問(wèn)題或?qū)⑵湟煌屏酥蛘覀€(gè)“替罪羊”，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使用會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，他的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)：首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，再次要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的主要方式

（一）日常監(jiān)管。主要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等，目的在于實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警防范。通過(guò)建立、完善企業(yè)會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)、持續(xù)監(jiān)督，通過(guò)約談提醒、實(shí)地調(diào)查等手段，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)企業(yè)不定期開展查前調(diào)查，對(duì)日常發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)、問(wèn)題及舉報(bào)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督；通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)，建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)督臺(tái)賬制度，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、逐級(jí)復(fù)核、報(bào)告出具等重要環(huán)節(jié)的管理與控制，全面監(jiān)督事務(wù)所的質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息等情況。

（二）專項(xiàng)檢查。主要根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一部署和我辦年度工作計(jì)劃，通過(guò)財(cái)政部統(tǒng)一組織或者我辦自行開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的方式進(jìn)行。按照有關(guān)法規(guī)要求，將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查寓于財(cái)政管理之中，圍繞會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面，靈活運(yùn)用“從檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所延伸到企業(yè)”、“從檢查企業(yè)延伸到會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

（三）調(diào)查研究。圍繞財(cái)政管理和會(huì)計(jì)制度改革中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題開展調(diào)研工作，關(guān)注《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)政策、制度執(zhí)行情況，并向財(cái)政部報(bào)告有關(guān)政策制度的執(zhí)行效果、存在的問(wèn)題及建議，為完善財(cái)稅政策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量整體水平服務(wù)。