財務風險點排查及防控措施精選(九篇)

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第1篇：財務風險點排查及防控措施范文

【關鍵詞】 內(nèi)部控制 財務風險 地勘 投資

近年來，地勘行業(yè)出現(xiàn)了較大的生存和發(fā)展的壓力，為了應對市場的競爭，很多的地勘單位都進行了轉(zhuǎn)企的改革，部分地勘單位也在轉(zhuǎn)企過程中變成了跨行業(yè)、多業(yè)務的企業(yè)，部分地勘企業(yè)也逐步涉足地勘、施工、商業(yè)等多個領域。目前地勘企業(yè)已經(jīng)逐步進入了新的發(fā)展階段，但是在這種競爭日益惡化的地勘行業(yè)中，地勘企業(yè)需要提升自身的財務風險應對能力，同時由于地勘企業(yè)的經(jīng)濟活動和其他企業(yè)有較大的差異，能源需求和地質(zhì)災害對企業(yè)的經(jīng)營也有較大的影響，對其風險控制能力也有一定的挑戰(zhàn)?？傊?，地勘企業(yè)需要加強自身的內(nèi)部控制建設，加強對風險的控制。

一、地勘企業(yè)財務風險的種類

財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營中由于不確定性導致的財務面臨損失的可能性，地勘企業(yè)在財務管理中的資金安全不高、使用不合理、投資失效等問題突出，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失和國有資產(chǎn)的損失，地勘企業(yè)需要加強對其財務風險的排查。

1、資金籌集面臨的金額和期限不匹配及費用上升的風險

在轉(zhuǎn)企和效益改革中，很多的地勘企業(yè)為了更好地提升經(jīng)濟效益，逐步加強對其他領域的涉入，例如房地產(chǎn)、礦業(yè)投資、商業(yè)服務等，這樣的發(fā)展導致企業(yè)內(nèi)部對資金的需求急劇上升。為了更好地完成這些業(yè)務的發(fā)展，企業(yè)需要向金融機構(gòu)等進行融資，但是在實體發(fā)展中，很多的業(yè)務由于缺少人才、市場和經(jīng)驗等，很多的項目并沒有獲得預期的效果，造成了很多的損失。同時，在籌資的時候企業(yè)通常按照其日?，F(xiàn)金流動的特點匹配相應的金額和期限，一旦自身探礦業(yè)務發(fā)展出現(xiàn)問題，企業(yè)很容易出現(xiàn)無法及時、足額還清貸款的困境。同時，這種急劇增加的籌資也增加了企業(yè)的費用，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，容易導致企業(yè)的信用風險。

2、資金投資面臨的效益下降和資金無法回收等風險

地勘企業(yè)由于轉(zhuǎn)企時間不久，很多的制度和程序并沒有得到很好的執(zhí)行，在投資方面很多的地勘企業(yè)決策并不科學，權(quán)力得不到約束，內(nèi)部的授權(quán)和審批也走過場，這樣的投資并沒有真正衡量企業(yè)項目未來的效益問題，很多項目也不能夠獲得預期的效益，這樣的投資完全浪費了企業(yè)的資金。另外很多的地勘企業(yè)為了獲得財政資金的補助或者地方政府的支持，盲目上項目，在考慮這些項目的時候目光短視，僅僅考慮到可以獲得的資金支持，卻沒有真正考慮未來的折舊、攤銷等對企業(yè)效益的侵蝕，部分項目購置的設備可有可無，并沒有真正支持地質(zhì)勘探項目的開展。

3、資金日常使用不合理及因主觀因素導致的綜合財務風險

地勘企業(yè)的日常資金使用也存在很多的問題，對資金的使用和管理隨意性大，很多的項目對成本和費用的控制力度不足，地勘項目在后期的現(xiàn)金回收上不嚴格，容易造成很多的資金風險。同時，很多的地勘企業(yè)長期未真正接觸市場經(jīng)濟，其對外部環(huán)境的變化敏感度不強，很多的地勘企業(yè)會計制度不健全，很多的項目也沒有明細科目，對應收款項沒有建立必要的臺賬跟蹤，會計信息系統(tǒng)建設不完善，很多的財務信息掌握不及時，無法真正了解企業(yè)現(xiàn)金的流向和未來的需求，這樣的管理自然導致較大的資金管理風險。同時由于內(nèi)部控制不完善，很多的地勘企業(yè)也出現(xiàn)了預算資金被挪用的問題，很多的財務風險其實還是企業(yè)自身的內(nèi)部控制不完善導致的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險的關系

地勘企業(yè)的財務風險較大和其內(nèi)部控制建設不夠完善有重要的關系，可以說，很多的地勘企業(yè)財務風險過大是其歷史上內(nèi)部控制較差的現(xiàn)實導致的，因此為了降低地勘企業(yè)的財務風險必然需要企業(yè)加強對其內(nèi)部控制的完善。

內(nèi)部控制是地勘企業(yè)防范財務風險的重要保障，內(nèi)部控制是企業(yè)管理質(zhì)量的重要體現(xiàn)，企業(yè)出現(xiàn)財務風險有很大一部分原因是因為企業(yè)內(nèi)部的職務沒有分離或者內(nèi)部出現(xiàn)了大量的現(xiàn)象導致的。從經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，很多的企業(yè)就是因為內(nèi)部控制沒有完善或者沒有得到執(zhí)行從而導致了企業(yè)沒有能夠規(guī)避住一些違法違規(guī)的現(xiàn)象，從而導致企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)不安全、會計信息不真實等。內(nèi)部控制的重要目標就是在于企業(yè)能夠真正達到規(guī)避風險的目的，促使企業(yè)正常經(jīng)營，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，并最終提升企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，而發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)就是保證企業(yè)財務安全的重要措施。同時，一個良好的內(nèi)部控制也可以逐步提升企業(yè)內(nèi)部人員的安全意識和內(nèi)部控制意識，從而培養(yǎng)出一個良好的企業(yè)文化，這種文化才是最終保證企業(yè)財務安全的根本因素。

從根本上而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標和財務管理目的是一致的，企業(yè)內(nèi)部控制中的財務控制也是可以提升財務管理能力，從而降低企業(yè)財務風險的重要措施，一個有效的內(nèi)部控制也才能夠保證企業(yè)的投資更加科學性。因此，地勘企業(yè)需要從內(nèi)部控制的完善入手，更加努力完善自身的風險控制建設，最終才能夠真正控制好企業(yè)的財務風險。

三、地勘企業(yè)加強內(nèi)部控制、防控財務風險的主要措施

地勘企業(yè)的風險意識較差，內(nèi)部控制水平不高，企業(yè)需要切實加強其內(nèi)部控制的水平，改善公司治理的水平，這才是促進企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的必要措施，也只有這樣，企業(yè)的財務風險才能夠得到有效的控制。

第2篇：財務風險點排查及防控措施范文

【關鍵詞】融資性貿(mào)易 貿(mào)易融資 風險防范 應對策略

一、案例背景

2008年，美國“次貸危機”引發(fā)的全球性金融危機給世界經(jīng)濟造成重創(chuàng)。2009年，希臘等歐盟國家爆發(fā)的歐洲債務危機，再次對世界經(jīng)濟產(chǎn)生深遠影響。近年來，隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩、鋼鐵行業(yè)持續(xù)產(chǎn)能過剩、大宗商品價格大幅波動，鋼貿(mào)行業(yè)競爭日益加劇，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)盈利空間被不斷壓縮，再加之其固有的體制、機制，企業(yè)經(jīng)營陷入舉步維艱的境地，企業(yè)資金被牢牢地固化在上下游的漫長產(chǎn)業(yè)鏈上。此外，中小民營鋼貿(mào)商強烈的擴張欲望，利用自有資金和通過質(zhì)押、聯(lián)保貸款等獲得的資金，已經(jīng)無法滿足其發(fā)展擴張的需求。但國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)具有良好的銀行信貸優(yōu)勢，通過企業(yè)信用以貿(mào)易形式給中小民營鋼貿(mào)商融通短期流動資金以賺取類似“傭金”的固定收益，通過不斷加速周轉(zhuǎn)，以此來解決其利潤來源。國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)、中小民營鋼貿(mào)商的共同利益需求，催生了鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務的發(fā)展。隨著整個鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務規(guī)模越做越大，風險敞口累積的風險也不斷加劇，資金鏈隨時存在斷裂的風險。在運作中，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)缺乏完整、嚴密的風控體系，監(jiān)管上也是力不從心，僅能依托有限的保證金及部分抵押物抵御一定風險，一旦貿(mào)易鏈條某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，資金鏈斷裂，就會引發(fā)整個鋼貿(mào)行業(yè)的系統(tǒng)性風險。資金鏈斷裂也就成為了鋼貿(mào)業(yè)危機爆發(fā)的“導火索”。

融資性貿(mào)易業(yè)務，是以貿(mào)易為形式、融資為實質(zhì)的“貿(mào)易”業(yè)務，是業(yè)內(nèi)通常所說的“托盤”業(yè)務模式之一，是中小民營鋼貿(mào)商將一定數(shù)量的鋼材以銷售合同的方式轉(zhuǎn)移貨權(quán)給一些有實力的國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)，從而獲得短期流動資金融資。中小民營鋼貿(mào)商通過國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)的良好銀行信用從中獲得流動資金融資，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)則扮演“二銀行”或者“影子銀行”的角色，獲得類似“傭金或資金占用費”的固定收益。融資性貿(mào)易業(yè)務，不同于銀行開展的服務于國際及國內(nèi)經(jīng)濟貿(mào)易的短期資金融通業(yè)務。貿(mào)易融資是銀行短期融資產(chǎn)品，是以企業(yè)真實商品貿(mào)易為背景，基于商品貿(mào)易中的應收賬款、預付賬款、存貨等資產(chǎn)的短期融資業(yè)務，具有合法性，受法律保護；而融資性貿(mào)易業(yè)務不涉及銀行方，有著一定隱蔽性，具有貿(mào)易合同主體存在關聯(lián)關系或同屬于同一實際控制人、貿(mào)易合同簽約時間接近、標的物為同批貨物且不發(fā)生位移、合同收益固定、中間貿(mào)易商不承擔轉(zhuǎn)售交易風險等顯著特征，是以簽訂貨物購銷合同之名掩蓋企業(yè)間借貸之實質(zhì)業(yè)務，購銷合同屬非法無效合同，不受法律保護。

二、典型案例

鋼貿(mào)業(yè)危機爆發(fā)而引發(fā)的司法案例不勝枚舉，但審理結(jié)案卻有一定時間性，筆者根據(jù)已審理判結(jié)的河北中儲物流中心（以下簡稱河北中儲）與河北金鯤商貿(mào)有限公司（以下簡稱金鯤公司）票據(jù)追索權(quán)糾紛典型案例，進行融資性貿(mào)易業(yè)務的識別分析與探討。

2008年1月31日，河北中儲與金鯤公司簽訂《購買協(xié)議》，協(xié)議約定，金鯤公司每月向河北中儲銷售價值不低于1 250萬元的鐵精粉，并按雙方另行簽訂的訂貨單中確認的品質(zhì)、數(shù)量按時供貨。同日，河北中儲又與與河北奇石麟商貿(mào)有限公司（以下簡稱奇石麟公司）簽訂《銷售協(xié)議》，協(xié)議約定，以河北中儲與金鯤公司所簽訂的合同中的品質(zhì)、數(shù)量等為基礎，再加價2.4%由河北中儲銷售給奇石麟公司，奇石麟公司在合同簽訂后的1個月內(nèi)付款，奇石麟公司付款前的貨物所有權(quán)屬河北中儲。按照三方協(xié)議約定，1月至5月期間，河北中儲、金鯤公司及奇石麟公司三方共簽訂6筆除數(shù)量和價款不同，其他合同內(nèi)容基本相同的買賣合同。前5筆合同以相同的模式履行完畢，且各方均無異議。第6筆合同，河北中儲于6月26日向奇石麟公司開具了第6筆合同的增值稅發(fā)票，奇石麟公司由于資金困難，未能在合同約定的6月底前的期限內(nèi)向河北中儲付款。經(jīng)與河北中儲協(xié)商同意，奇石麟公司于7月10日將貨款2 000萬元支付給河北中儲，履行了第6筆合同項下的應付款項。同日，河北中儲向金鯤公司開出2 000萬元轉(zhuǎn)賬支票一張。7月11日，當金鯤公司到付款行提示承兌該轉(zhuǎn)賬支票時，因河北中儲的銀行賬戶余額不足，系空頭支票遭拒付。7月14日，金鯤公司收到銀行同城票據(jù)交換退票理由書，金鯤公司所持支票因已被掛失故而被退回。金鯤公司認為河北中儲的行為涉嫌經(jīng)濟詐騙，遂向石家莊市公安局報案并向石家莊市中級人民法院提訟。一審法院經(jīng)審理后，判決河北中儲支付金鯤公司票據(jù)款2 000萬元及利息，并承擔賠償金、案件受理費及保全費。河北中儲遂向河北省高級人民法院提起上訴。二審法院經(jīng)審理后，判決駁回上訴，維持原判。河北中儲又向最高人民法院提起再審，最高人民法院經(jīng)審理后，將案由定性為票據(jù)追索權(quán)糾紛，認定河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂買賣合同為名，進行企業(yè)間借貸融資，違反《合同法》第52條第（3）項“以合法形式掩蓋非法目的”的規(guī)定，認定買賣合同無效。2011年12月17日，最高人民法院下達民事終審判決，撤銷一審、二審民事判決，駁回金鯤公司訴訟請求并由其承擔一審、二審案件受理費及保全費。

上述案例中，盡管金鯤公司向法院提交了其不斷供貨給河北中儲的證據(jù)，證明其存在實物貨物流轉(zhuǎn)，但其并不能否認河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂購銷合同為形式，進行企業(yè)間借貸融資的事實。從河北中儲采購合同上游金鯤公司和銷售合同下游奇石麟公司為關聯(lián)公司、采購與銷售合同同天簽訂、河北中儲不承擔貨物驗收義務與轉(zhuǎn)售風險、河北中儲1個月內(nèi)收回貨款并獲取固定收益回報等方面來判斷，該業(yè)務具有融資性貿(mào)易業(yè)務的明顯特征，屬于典型的融資性貿(mào)易業(yè)務。上述案例中，融資性貿(mào)易業(yè)務不僅使得國有企業(yè)形象與信譽受到了損害，同時也給企業(yè)帶來了慘痛的教訓與損失，融資性貿(mào)易業(yè)務使得企業(yè)面臨法律風險、信用風險與財務風險，防范融資性貿(mào)易業(yè)務風險是我國鋼貿(mào)業(yè)上市公司和大型國企必須面對且亟待解決的問題。

三、應對策略

河北中儲與金鯤公司票據(jù)追索權(quán)糾紛案的融資性貿(mào)易業(yè)務典型案例，給眾多鋼貿(mào)業(yè)上市公司和大型國企敲響了警鐘，鋼貿(mào)企業(yè)應認清并重視其給企業(yè)帶來的風險與影響，強化風險管理，積極采取應對策略，防控融資性貿(mào)易業(yè)務風險。

1.強化風險管理意識。鋼貿(mào)企業(yè)要不斷關注國家宏觀經(jīng)濟走勢、國家財政與貨幣政策、行業(yè)產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟特點及金融機構(gòu)信貸政策的變化，準確研判，認清形勢，將強化企業(yè)風險管理納入企業(yè)日常管理機制當中。企業(yè)通過宣傳、培訓、考核、監(jiān)督、檢查、排查等形式，逐步牢固樹立企業(yè)員工的風險管理意識，徹底從思想上轉(zhuǎn)變觀念。鋼貿(mào)企業(yè)定期通過召開座談會或培訓會，組織公司決策、業(yè)務、財務、業(yè)管、運營、審計等相關部門人員，學習交流融資性貿(mào)易業(yè)務發(fā)生的背景、成因、特點、影響及對策，提高員工風險防范意識，提升甄別能力，從思想意識上防范風險，強化風險管理。

2.健全優(yōu)化全面風險管理機制。鋼貿(mào)企業(yè)要根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及證券交易所的上市公司內(nèi)部控制指引相關規(guī)定，逐步健全優(yōu)化企業(yè)風險管理組織體系建設，從風險管理目標與原則、風險管理組織架構(gòu)與職責分工、風險管理階段與流程、風險管理信息系統(tǒng)建設、風險管理文化建設等方面，持續(xù)強化企業(yè)全面風險管理制度，建立企業(yè)重大風險預警及風險防范應急預案，不斷優(yōu)化完善企業(yè)全面風險管理機制。根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，建立企業(yè)各業(yè)務板塊風險防范手冊與風險管理操作指引，作為企業(yè)日常業(yè)務操作的風險防控指南，從業(yè)務端對業(yè)務的操作進行日常評估，形成一套科學有效的評估體系。

3.強化重大合同評審。鋼貿(mào)企業(yè)應進一步強化業(yè)務前期項目可行性分析與市場調(diào)研，強化重大合同評審制度，嚴格審查貿(mào)易商、倉儲商及運輸商資質(zhì)，加強對上下游客戶、倉儲商、運輸商、擔保商的主體資格信用調(diào)研與審查，建立事前的風險預控機制。定期召開企業(yè)重大合同評審管理工作會議，重大合同由企業(yè)財務、業(yè)務、業(yè)管、運營、法律、審計等多部門聯(lián)合參與評審并發(fā)表意見，形成重大合同評審議事機制，有效防控貿(mào)易前期風險。

4.提升業(yè)務質(zhì)量與效益。融資性貿(mào)易業(yè)務是不受法律保護的業(yè)務，鋼貿(mào)企業(yè)應嚴禁無真實貿(mào)易背景的融資性貿(mào)易業(yè)務。企業(yè)應從業(yè)務源頭抓起，著眼于長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標，努力提升企業(yè)業(yè)務發(fā)展質(zhì)量與效益，優(yōu)化業(yè)務模式與結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)核心競爭力，并尋求新的業(yè)務利潤增長點，開發(fā)高附加值產(chǎn)品?；貧w鋼材貿(mào)易傳統(tǒng)主業(yè)，緊貼市場變化，積極“走出去”，拓展市場，延伸加工、配送、倉儲、運輸、銷售于一體的產(chǎn)業(yè)鏈，深挖產(chǎn)業(yè)供應鏈條價值。

5.強化檢查監(jiān)督。鋼貿(mào)企業(yè)應強化內(nèi)部財務與審計的服務與監(jiān)督職能。財務部門應滲透業(yè)務、參與業(yè)務并把控業(yè)務，把業(yè)務風險防控端口前移，對執(zhí)行中的合同進行跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)并糾正合同執(zhí)行過程中的問題與風險點，發(fā)現(xiàn)重大問題及時向上級領導匯報，并采取有效措施積極應對；審計部門應定期對業(yè)務合同執(zhí)行與跟蹤情況進行監(jiān)督評估，并定期聯(lián)合風險防控部門進行有針對性的檢查與全面排查，對于檢查與排查中發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案并落實責任人，防控風險，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能與作用。

四、總結(jié)與啟示

我國鋼貿(mào)業(yè)發(fā)展歷經(jīng)風霜雨雪，融資性貿(mào)易業(yè)務規(guī)模的不斷壯大發(fā)展而累積的風險給我國鋼貿(mào)業(yè)帶來了深遠影響。鋼貿(mào)業(yè)企業(yè)不能只顧眼前利益，需放遠眼界，制定長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，未雨綢繆，嚴控并禁止融資性貿(mào)易業(yè)務的進一步發(fā)展，有效防范并采取應對策略防范融資性貿(mào)易業(yè)務風險，深入做大做強傳統(tǒng)鋼材貿(mào)易業(yè)務，從而實現(xiàn)我國鋼貿(mào)業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者為財務總監(jiān)、會計師）

第3篇：財務風險點排查及防控措施范文

關鍵詞： 國際項目；工業(yè)性承包；風險管理

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）07-0109-02

0引言

如何認清當前我國國際工程承包市場的形勢，使我國國際工業(yè)性承包業(yè)務在激烈的國際競爭中立于不敗之地，是目前必須要面對及解決的一個問題。后金融危機環(huán)境下，企業(yè)乃至國家間的國際承包業(yè)務，尤其大型成套設備和工業(yè)性承包項目競爭越來越激烈。在這種國際背景下，如何使我國與世界各國特別是廣大發(fā)展中國家開展經(jīng)貿(mào)合作，同時在對國際工業(yè)性承包業(yè)務的風險管理也是我國企業(yè)乃至國家在擴大自主知識產(chǎn)權(quán)和自主品牌出口、推動企業(yè)“走出去”的保障和健康發(fā)展的重要舉措。

1我國國際工業(yè)性承包項目發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 行業(yè)基本情況我國國際工業(yè)主要是指大型成套設備和工業(yè)性承包項目。其主要的內(nèi)容包括：石化裝備、鐵路裝備、冶金裝備、電力裝備、通訊設備、建材裝備、輕工裝備、交通裝備和紡織機械等。據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國“十五”規(guī)劃期間．我國大型成套設備出口總計超過800億美元。到2006年企業(yè)新簽合同230億美元，2007年新簽合同約500億美元，2008年重點成套行業(yè)簽約約為700億美元。目前，企業(yè)正在做未完成合同金額大約在1400-1500億美元左右[1]。

從表1，2可以看出，在2008年新簽總承包合同中，電站裝備行業(yè)225億美元，電信行業(yè)250億美元，建材裝備行業(yè)97億美元，冶金裝備行業(yè)30億美元，鐵路裝備行業(yè)17億美元，石化裝備行業(yè)73億美元。平均角度看，工業(yè)性承包行業(yè)帶動的機電產(chǎn)品出口占簽約項目金額的60％左右。從地區(qū)看，主要集中在亞洲和非洲地區(qū)。在08年新簽約項目中，亞洲384億美元，占比46％；非洲139億美元，占比25％；歐洲66億美元，占比9．5％；拉美60億美元，占比8．5％：大洋洲35億美元，占比5％；北美13億美元，占比2％。

1.2 整體水平狀況我國國際工業(yè)項目在國際市場的占有率約為20％左右，但不同子行業(yè)的表現(xiàn)不同：在電信領域，華為公司2008年在全球新增市場中位居第三，在移動和固網(wǎng)領域的多個產(chǎn)品的新增商用合同數(shù)已居世界電站設備已居世界第一；在水泥裝備行業(yè)，中材國際的全球份額08年超過德國史密斯，躍居全球首位。議價能力，隨著國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)對外議價能力逐步提高。但總體上看，受到國際競爭的壓力及金融危機的影響，我國企業(yè)對外議價空間有限。[1]從贏利狀況上看，國內(nèi)企業(yè)在對外投標時，考慮各種成本后，通常會加上10.15％作為利潤空間，但由于人民幣升值等因素的影響，這些利潤空間很難得到保證，不少企業(yè)已臨近或突破盈虧平衡點。

2后金融危機給國際工業(yè)性承包項目帶來的風險

當前我國外貿(mào)出口面臨的形勢比較嚴峻，原材料價格上漲、人民幣升值、出口退稅率下調(diào)、利率上升和勞動力成本增加、融資難度增加和海運費上升等多重不利因素疊加出現(xiàn)，工業(yè)性承包項目由于其執(zhí)行時間長、資金占有量大、收匯周期長等不同于一般產(chǎn)品出口的特點，所受影響更大，出口形勢更為嚴峻。

2.1 財務風險是目前企業(yè)面臨更大的問題金融危機增加了企業(yè)的匯率風險。金融危機導致的經(jīng)濟動蕩在匯率方面表現(xiàn)十分明顯，全球金融波動造成匯率變化無常、捉摸不定。境外承包工程以外匯結(jié)算周期長，投標、簽約的項目無論以美元、歐元還是當?shù)貛沤Y(jié)算，都可能面臨匯率風險。金融危機導致人民幣升值壓力加大，企業(yè)投標成本增加、中標機會減少。有些BOOT項目，因為人民幣升值，導致還款成本增加。

通貨膨脹和當?shù)貛刨H值的風險。資料顯示，50個國家和地區(qū)的通脹率達到兩位數(shù)左右，這些國家原材料價格的上漲，造成當?shù)夭少彸杀镜脑黾?。境外項目的結(jié)算幣種有可能有一定比例的當?shù)貛?，由于當?shù)貛诺馁H值，當?shù)貛疟戎卦酱?，項目損失越大。價格波動的風險：國際經(jīng)濟的不景氣和動蕩，使各種原材料價格不穩(wěn)定，增加了投標報價和項目管理的難度。賬款回收的風險：由于資金緊張，造成業(yè)主履約能力下降，工程款支付拖延的可能性增加；業(yè)主的資金鏈斷裂，應收賬款收不回來，可能造成企業(yè)破產(chǎn)。當前階段，企業(yè)應全面清理排查應收賬款。

2.2 項目整體簽約管理風險加大對于已簽約生效正執(zhí)行的項目，不少企業(yè)反映，有些業(yè)主開始出現(xiàn)資金緊張、推遲付款的現(xiàn)象或跡象；對于已簽約未生效項目，業(yè)主因資金緊張、對經(jīng)濟形勢不看好等因素推遲或拒絕項目生效的現(xiàn)象明顯；對于新跟蹤的項目，業(yè)主上項目的沖動明顯下降，一定要上的項目增加了無數(shù)的風險轉(zhuǎn)嫁條款，合同的談判難度大大增加。

2.3 我國不同行業(yè)的工業(yè)性承包項目面臨的風險從不同行業(yè)看，石化裝備行業(yè)和冶金裝備行業(yè)受到國際原材料價格下降、需求減少等方面的影響，各國業(yè)主沒有信心和動力上新項目，因此，這類行業(yè)受此次金融危機的影響最為嚴重。

在電力裝備行業(yè)，四川東方、上海電氣、哈電等電站企業(yè)反映，全球經(jīng)濟衰退將導致發(fā)展中國家電力需求和資金能力下降，新合同難以推進。因電站項目主要集中在印尼、越南、印度、土耳其等國別，而且印度、土耳其的項目多為私營業(yè)主和自有資金運作，如印度RELIANCE公司一家就有國內(nèi)公司正執(zhí)行的幾十億美元的電站項目，一旦業(yè)主資金鏈出現(xiàn)斷裂，項目將面臨中斷的風險。在電信行業(yè)，華為公司在歐洲業(yè)務占全部海外業(yè)務的份額為20％，這部分業(yè)務受影響相對較大。[2]相對而言，因水泥建材裝備、鐵路裝備等有些反周期特點，所受影響相對較小。

3加強工業(yè)性承包項目風險管理的應對措施

要提高風險意識，加強工業(yè)性承包項目整個過程要防控風險管理。

3.1 加強財務管理，減少匯兌環(huán)節(jié)認真做好現(xiàn)金流管理，在建項目加強結(jié)算和收款工作；工程款的回收也是一個重要環(huán)節(jié)，加強境外工程執(zhí)行項目工程款的結(jié)算，抓緊收款回籠資金，以降低風險；審慎選擇結(jié)算幣種，盡量減少結(jié)售匯（項目收入美元，就用美元采購；收入歐元，就用歐元采購），不要頻繁換匯；同時考慮在銀行做一部分短期理財產(chǎn)品和外匯調(diào)期、遠期結(jié)售匯業(yè)務。

3.2 要充分發(fā)揮政府功能，加大扶持力度建議政府要兩手措施一起用，在刺激內(nèi)需的同時，采取措施鼓勵“走出去”。內(nèi)需和“走出去”是互相促進相輔相成的。目前情況下，“走出去”有更多機遇。政府部門要以多元化、多角度的觀察和思維制定相應措施，適當調(diào)整現(xiàn)行的貸款政策和審批程序，加大對政府框架下項目的貸款支持力度；適當考慮人民幣升值給企業(yè)造成的損失，給匯率損失一定的補貼；鼓勵有條件的企業(yè)多跟蹤境外BOT在融資方面給于支持。采取切實措施，創(chuàng)造有利條件，鼓勵企業(yè)“走出去”。具體建議如下：①完善出口退稅政策，大型成套設備出口和工業(yè)性承包工程項目項下主機、輔機和輔材都以項目為單位，按17％退稅率執(zhí)行。②在融資利率、幣種選擇和批貸程序上制定一些傾斜政策，支持成套設備出口項目。③信保國別額度不夠，建議調(diào)低費率并根據(jù)項目進度分批支付，減少企業(yè)一次性支付壓力。④允許企業(yè)提前結(jié)匯，取消對大型成套設備出口和工業(yè)性承包項目行業(yè)“核查帳戶”的規(guī)定。同時建議政府有關部門高度重視金融危機對對外承包工程企業(yè)發(fā)展帶來的影響，從支持對外承包工程發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā)，給予對外承包工程一定的政策扶持，例如工程項下材料設備的出口退稅政策、工程企業(yè)的稅收優(yōu)惠和費稅減免政策；加強金融支持力度，豐富服務的內(nèi)容和方式等，幫助企業(yè)規(guī)避風險。

3.3 發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用助力企業(yè)“走出去”的過程中，中國對外承包工程商會等行業(yè)組織發(fā)揮了積極的作用。目前，在企業(yè)應對金融危機挑戰(zhàn)的時候，行業(yè)組織要首當其沖，要更好地發(fā)揮凝聚作用。行業(yè)組織要充分發(fā)揮上傳下達的功能。重要問題和企業(yè)普遍關注的問題要及時向政府反映并跟蹤結(jié)果。

3.4 加強我國工業(yè)企業(yè)自身的國際競爭力企業(yè)要采取有效手段規(guī)避風險，加強對在建項目的監(jiān)控，妥善處理與當?shù)乩婕瘓F的沖突加劇、勞務人員管理困難等問題。同時利用金融危機帶來的結(jié)構(gòu)調(diào)整的機遇，進一步轉(zhuǎn)變業(yè)務增長方式，從粗放型的數(shù)量增長向提高質(zhì)量和效益方面發(fā)展，實現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)業(yè)務升級。最后有條件的企業(yè)應抓住市場機遇，通過并購和投資等方式積極向高端市場和高端業(yè)務發(fā)展，從而提高企業(yè)自身競爭力。

4結(jié)語

在金融危機的影響下，國際承包業(yè)務的發(fā)展狀況和金融危機帶來的不利因素，我國工業(yè)企業(yè)尤其是有國際工程外包業(yè)務的企業(yè)要提高風險意識，全程防控風險；政府也要加大扶持力度，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用，使我國的國際承包業(yè)務化危機為機會。在對外工程承包市場方面會更加具有競爭力。

參考文獻：

[1]鮑曉玲.境外承包風險分析與管[J].國際經(jīng)濟合作.2008（5）.

[2]網(wǎng)站：省略.

第4篇：財務風險點排查及防控措施范文

一、高校基建財務管理中存在的問題

（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學校會計制度》要求基建財務單獨建賬、單獨核算的同時，將基建財務數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高?；ㄘ攧蘸怂闶飞系闹卮蟾母铮瑢τ诮y(tǒng)一會計主體，完善報表信息起到了關鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財務核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實進度無法體現(xiàn)。在每個會計期間內(nèi)基建項目的超計劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設備投資”中的部分支出計入“預付工程款”。為了反映基建項目的真實進程，新制度中規(guī)定在基建財務和大財務并賬過程中，將“預付工程款”計入“在建工程”，但是在實際操作中，為了與計劃對應，各高校只能將超計劃投資計入“其他應收款”，“預付工程款”中核算的是真正的預付款。工程的真實進展情況還是沒能很好地體現(xiàn)出來。

其次，基建項目竣工不能及時辦理竣工決算。大量的達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計制度的要求對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢年限還沒有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無法真實地反映學校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴重的會導致國有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會計制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計入工程成本，工程完工后的借款利息不再計入工程成本，竣工不及時決算，財務人員只能將借款利息繼續(xù)計入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會計信息的準確性。

（二）基建財務管理體制不完善?；ㄘ攧展芾眢w制不健全，對基建財務管理工作認識不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無法對基本建設的全過程實施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設過程中存在諸多問題，如基建項目概算粗糙;投資規(guī)模報小建大;任意修改規(guī)劃設計，邊建邊改;隨意變更合同等。導致在竣工決算時出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預算失去作用;導致項目建設資金供應不足，延長工期，加重學校資金壓力;導致基建項目竣工不能及時決算。另外，按照《招標投標法》規(guī)定，工程建設項目的設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料的采購，必須進行招標。但在實際工作中，一些高?；椖空袠嘶顒硬灰?guī)范、不嚴謹?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標、只進行部分招標其他以增加工程量或變更設計來追加、明標暗定等。

（三）高校相關各部門配合不充分，影響基建財務管理效率。在一個基建項目的立項、融資、預算、招標、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計驗收及決算的整個過程中，需要學校各相關部門如基建處、審計處、資產(chǎn)管理處以及財務處等部門的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門工作性質(zhì)、職責、關注點及利益出發(fā)點不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進行，可以預先付款，而從財務部門的角度看這種不符合工程進度的付款方式會增加財務風險。財務部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進度，只能形成“內(nèi)債”來支付工程款。而這部分款項只能作為“其他應收款”支付出去，不能計入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實進度，影響基建部門的工作成績。審計部門主要負責項目實施過程中的跟蹤審計和竣工決算審計，并不關心資金籌措和何時竣工決算移交資產(chǎn)等問題;資產(chǎn)管理部門報怨財務部門對已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時等等，這些情況極大地降低了高?；ü芾砉ぷ鞯恼w水平及效率。

（四）復合型基建會計人員短缺。部分高校領導沒有充分認識到加強財務管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財務管理”，導致對基建財務人員的不重視。目前，高校財務人員由于對工程造價管理、工程建設的程序、工程量計算規(guī)則、成本造價、招投標制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機會參與到基建項目的申請、立項、預算編制的過程中去，學校也沒有賦予財務人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進度申請表支付相關成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財務監(jiān)督控制的職責。以某大學新建學研大廈項目為例，工程項目立項可行性研究報告階段沒有財務人員參加，可行性研究報告也不能給到財務部門，財務部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過半的時候才發(fā)現(xiàn)本不應該計入在建工程的裝修費用全部計入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預算上限，基建部門又申請調(diào)賬，財務人員也只能被動接受。

二、降低基建財務管理風險的對策

以上基建財務問題從內(nèi)控的角度上來講是由于財務人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財務人員應盡可能參與、了解基建項目的全過程，并找準關鍵控制點，實施重點控制。筆者認為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財務管理風險。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高校基本建設廉政風險防控手冊（征求意見稿）》根據(jù)基本建設項目流程，逐一排查項目建設各環(huán)節(jié)中的風險點，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財務管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個環(huán)節(jié)作為基建財務內(nèi)部控制的關鍵點，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財務內(nèi)部控制是高?；ㄘ攧展芾淼闹匾侄危ㄟ^建立健全基建財務管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財務人員崗位職責制度、重大財務事項報告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財務的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學校相關部門及領導集體討論通過后，由紀檢審、財務、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會計財務核算。2013年末由財政部頒布的《高等學校會計制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達方面更加合理準確，應當在合并前將原來各個基建科目進行歸集整理，并在“大賬”中設立與基建相關的各類明細科目，對基建賬和大財務賬中的往來款進行分析，剔除重復因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區(qū)分項目的性質(zhì)、階段、資金來源等情況謹慎并賬，要保證兩套賬目之間會計信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項目要積極進行清理。另外從上級主管部門的層面也要進一步統(tǒng)一要求加強管理，比如大部分學校基建財務設在財務部門，也有一些學校基建財務設在基建部門;部分學校根據(jù)上級財政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學校基建賬戶仍然存在。上級主管部門也應及時對基建財務軟件進行升級，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強基建財務復合型會計人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)有的高?；ㄘ攧杖藛T基本分為兩類，第一類是財務人員轉(zhuǎn)型為基建財務人員，第二類為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財務人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財務人員不熟悉工程建設相關知識就很難突破傳統(tǒng)會計的局限，另一方面如果基建財務人員沒有很好的財務專業(yè)基礎尤其對大財務賬務體系不夠熟悉，就很難適應現(xiàn)行會計制度對兩賬定期合并的要求。因此應該加強對基建財務人員的培訓力度，使得基建財務人員不僅熟練掌握基建財務制度和相關政策法規(guī)，還要熟悉基建項目的一般程序和基本流程、工程預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業(yè)知識，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強預算管理控制。基建項目預算大到整個項目的預算，小到每個具體合同的預算都要加強管理。首先在基建項目的可行性研究階段，財務人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財務人員才能清楚地知道哪些項目是可行性研究報告批復中包含的項目，才能有效地控制支出類別。財務人員參與項目的招投標管理，嚴格執(zhí)行招投標制度，堅決杜絕肢解工程逃避招標或者部分招標的行為，設置合同的超預算紅線，超出預算一定比例就要進行集體決策和審計論證。在編制學校年度預算時要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實施基建工程計劃時要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費保障有力。通過加強預算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財務內(nèi)部控制最關鍵的控制點，要嚴格規(guī)范工程款項的支付程序。以工程款的支付程序為例：由施工方提出支付申請，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計負責人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負責人審批，基建處處長簽字，審計處相關負責人及領導簽字，分管基建的校領導簽字，財務處處長安排資金并簽字，基建財務人員付款?；ㄘ攧杖藛T在付款之前還要反復核對發(fā)票是否真實、合同是否完整、工程進度審批單是否連續(xù)、工程款付款進度與合同是否一致、各個環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實等情況。

3.加強各部門之間的協(xié)調(diào)合作?；ā⒇攧?、資產(chǎn)以及審計部門應當加強合作意識，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設工程項目在開工之前，基建處應向財務處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及支付工程前期費用有關的全部合同，以便于作為未來各項資金支付的依據(jù)，基建部門應當及時向財務部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應的支撐材料要及時提交財務部門，邀請財務人員參與到工地例會與建設例會中，使財務部門對工程進度情況和基建管理有更加全面的認識和了解。財務部門要經(jīng)常向基建和審計部門通報工程款項的支付情況，盡量避免超付，對于已經(jīng)超付的，財務部門要主動與基建部門和審計部門進行溝通，并且在經(jīng)過審計部門領導及相關人員的審批認可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對已經(jīng)竣工驗收的項目及時登記，對已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價值，進行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時。根據(jù)財政部《基本建設財務管理規(guī)定》，建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時間跨度過長，基建管理人員及財務人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ椖抠Y料不全、手續(xù)缺失等問題，高校應當在項目竣工后及時完成竣工財務決算報表的編制工作，根據(jù)國家相關規(guī)定，聘請有資質(zhì)的審計機構(gòu)進行竣工決算審計，在專業(yè)人員的指導下做好項目的驗收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項目的收尾驗收工作，有效地杜絕因竣工決算時間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機。驗收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會移交資產(chǎn)管理部門，財務部門也開始計提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實相符，保證財務信息真實可信。

2.加強財務信息管理，建立信息反饋制度。高校財務人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應當重視事后控制。高校財務人員應利用會計信息化的手段，將財務信息資料（資金到位和使用情況的月報年報，項目竣工財務決算等）準確無誤地報送給上級主管部門，并對預算決算差異進行分析，及時總結(jié)經(jīng)驗，建立一個良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準備。S

參考文獻：