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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 防范
自2000年高校擴(kuò)招以后,我國(guó)的高等教育事業(yè)得到了快速的發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)高校已完成了由精英教育向大眾教育的轉(zhuǎn)變。2000―2010年,我國(guó)高等教育毛入學(xué)率從9.8%提高到23%,全國(guó)普通高校在校生達(dá)到2000萬(wàn),擴(kuò)招規(guī)模居世界第一。大規(guī)模的擴(kuò)招使得高等教育經(jīng)費(fèi)需求不斷擴(kuò)大,銀行貸款成為各大高校解決資金問(wèn)題的主要途徑。銀行貸款作為一條有效的籌資渠道,雖然暫時(shí)緩解了高校資金不足的困難,但是過(guò)度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)必然會(huì)影響到高校正常的教學(xué)科研及維持費(fèi)用的支出,從而影響學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。同時(shí),學(xué)校與院、系的財(cái)務(wù)分級(jí),資金分散,導(dǎo)致資金管理不規(guī)范,少數(shù)學(xué)校存在財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象。高校的資金來(lái)源多元化、資金運(yùn)用復(fù)雜化是我國(guó)高等教育的發(fā)展趨勢(shì),如果對(duì)高等教育資金不能實(shí)現(xiàn)有效管理,必然會(huì)導(dǎo)致高校在籌集、使用資金等方面存在極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和分類
1、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各單位各類風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn);狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特指各單位在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因資金籌措、投資和日常運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。從其性質(zhì)上看,高校作為非營(yíng)利組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念,即高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在教育經(jīng)費(fèi)的籌集、使用和運(yùn)行中,因資金運(yùn)動(dòng)所導(dǎo)致的某種不利事件或經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性及其后果,使實(shí)際財(cái)務(wù)成果與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)成果相背離。
2、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要種類
按照資金在支持學(xué)校發(fā)展用途方面的分類,可以把高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成資金管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)科研風(fēng)險(xiǎn)。
(1)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。一是籌資方面。近幾年來(lái),各高校為了適應(yīng)擴(kuò)招需要改善辦學(xué)條件,投入大量資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),在財(cái)政資金和自籌收入不能滿足學(xué)校建設(shè)需求的情況下,紛紛舉債發(fā)展。過(guò)度地依賴銀行貸款造成還本付息的困難,高校背上了沉重的負(fù)債包袱,在市場(chǎng)變動(dòng)和國(guó)家政策難以把握的情況下,高校資金籌集風(fēng)險(xiǎn)日益加,籌資形勢(shì)嚴(yán)峻。二是支付方面。這一方面有基建工程欠款形成的支付風(fēng)險(xiǎn)、大額采購(gòu)活動(dòng)與維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)。這類采購(gòu)一般在合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方習(xí)慣于按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購(gòu)貨款一般都沒有進(jìn)入高校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控。一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難,產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)。
(2)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。支出是高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。理論上講,學(xué)校有收入才能安排支出,但在貸款行為出現(xiàn)的前提下,高校要還本付息就得發(fā)生現(xiàn)金的流出,就算學(xué)校已將利息納入了年初預(yù)算,但本金卻無(wú)法列入預(yù)算,再加上這部分支出又不能像企業(yè)一樣通過(guò)再生產(chǎn)形成利潤(rùn)而得以補(bǔ)償,那么唯一的辦法就是通過(guò)借新貸的辦法來(lái)補(bǔ)償現(xiàn)金流的不足,但在借新貸還舊貸的環(huán)節(jié)上若沒有協(xié)調(diào)好,很可能會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)是拖欠工資,沒有資金用于日常運(yùn)行等。而且,高校實(shí)施的是“現(xiàn)金制”,即費(fèi)用是以“是否支付”為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn),這樣高校所有賒購(gòu)的資產(chǎn)或勞務(wù)均不作為費(fèi)用,所形成的事實(shí)負(fù)債也不在總賬中反映,是一種典型的“形式重于事實(shí)”的原則。
(3)產(chǎn)業(yè)科研風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校作為主要投資者,應(yīng)對(duì)學(xué)??蒲挟a(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé),一旦學(xué)??蒲挟a(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn),學(xué)校要負(fù)連帶責(zé)任,要承擔(dān)投資份額內(nèi)的學(xué)校產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因而投資不善會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況造成影響,形成學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
1、“擴(kuò)招”政策是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力因素
2000年以來(lái),我國(guó)高等教育進(jìn)入了從精英教育向大眾教育轉(zhuǎn)變的快速擴(kuò)張時(shí)期,高校開始大規(guī)模擴(kuò)招。過(guò)去緩慢發(fā)展的高校教學(xué)、生活基本設(shè)施已不能滿足擴(kuò)招后的需要,特別是土地、教學(xué)樓、圖書館、學(xué)生宿舍、教學(xué)設(shè)備、學(xué)生活動(dòng)場(chǎng)所等硬件設(shè)施。由于國(guó)家財(cái)政并沒有為高校的擴(kuò)招增加資金投入,擴(kuò)招之后面臨的新建校舍、新增設(shè)備等問(wèn)題,國(guó)家交給了學(xué)校來(lái)解決。教育部曾在高校擴(kuò)招之初就明確要求,在繼續(xù)加大教育經(jīng)費(fèi)投入的同時(shí),開拓教育經(jīng)費(fèi)籌措的新渠道。而新渠道之一就是各高校要利用銀行貸款加大校園改造和建設(shè)力度。因此,過(guò)去一直由政府承擔(dān)的投資,要靠學(xué)校自身的力量來(lái)解決,向銀行貸款就成了解燃眉之急的必然選擇,因而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?;I資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因有:由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大,籌集了高于利息水平的資金,資金組織和調(diào)度不力、經(jīng)營(yíng)不善、外匯貼水等。
2、高校會(huì)計(jì)制度是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素
現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的制度性根源。高校實(shí)行的是“現(xiàn)金制”,即費(fèi)用是以“是否支付”為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn),這樣高校所有賒購(gòu)的資產(chǎn)或勞務(wù)均不作為費(fèi)用,所形成的事實(shí)負(fù)債也不在總賬中反映,是一種典型的“形式重于事實(shí)”的原則。從目前研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析,高?;旧鲜菍⒀芯科髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和原理照搬到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究領(lǐng)域中來(lái),如用學(xué)校年末對(duì)外負(fù)債總額占學(xué)??偨?jīng)費(fèi)收入的比重、暫付款占年末流動(dòng)資金比重等指標(biāo)衡量學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而沒有考慮高校賬外事實(shí)負(fù)債因素,對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反映也是殘缺不全的。同時(shí),高校的應(yīng)收及暫付款中的暫付款基本上是墊付款未核銷數(shù),實(shí)際上已經(jīng)形成支出。因此,應(yīng)收及暫付款中的實(shí)際資產(chǎn)含量與表列數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn),在通過(guò)“資產(chǎn)負(fù)債表”衡量高校償債能力時(shí),必然高估學(xué)校償債能力,低估償債風(fēng)險(xiǎn),被低估的這部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。
3、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控體制不完善是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素
高校事業(yè)雖然發(fā)展迅速,但財(cái)務(wù)管理體制落后于教育事業(yè)發(fā)展需要。會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于記賬算賬等日常核算工作,而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性沒有充分的認(rèn)識(shí),使得財(cái)務(wù)人員無(wú)論在管理意識(shí)還是在管理水平上與高校教育事業(yè)的發(fā)展和要求存在很大的差距。而高校由于很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處在國(guó)家預(yù)算的約束下,不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題,導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不夠重視。而且,大多數(shù)高校沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系。這個(gè)體系應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測(cè),及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式,在高?,F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo),對(duì)高校經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),發(fā)出預(yù)警信號(hào),為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。在高校內(nèi)部控制制度方面也需要完善。由于多數(shù)高校內(nèi)部控制制度不健全,領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化,導(dǎo)致違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生,加之多數(shù)高校內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度,總會(huì)計(jì)師制度和會(huì)計(jì)委派制度的作用未被重視,業(yè)務(wù)操作非程序化并且管理上缺乏應(yīng)有的控制流程,造成高校資產(chǎn)大量流失,給高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范與降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
隨著高校發(fā)展的市場(chǎng)化,以及外部環(huán)境的不斷變化,財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜,高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)管理。積極學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)政策,掌握一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和制度,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防止因違反政策、法律、法規(guī)和相關(guān)制度等而給學(xué)校帶來(lái)?yè)p失。強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金浪費(fèi)損失的有關(guān)人員實(shí)行責(zé)任追究制度,增強(qiáng)高校決策管理層的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí),還必須建立開源節(jié)流的觀念。除了財(cái)政撥款、銀行貸款之外,還應(yīng)積極尋找像土地置換、校辦產(chǎn)業(yè)、合作辦學(xué)等這些新的籌資渠道以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。必須大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,杜絕教育資源浪費(fèi),使有限的教育資源得到充分利用,提高資金使用效率。
2、拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道
廣泛吸納社會(huì)資源參與到高校的學(xué)科專業(yè)建設(shè)上來(lái),在改善高校辦學(xué)條件、凝練辦學(xué)特色、提高辦學(xué)質(zhì)量和社會(huì)知名度等方面做文章。首先,政府可以加大稅收優(yōu)惠力度,調(diào)動(dòng)社會(huì)各界捐資助學(xué)的積極性,鼓勵(lì)社會(huì)各界投資、捐資教育,特別是激勵(lì)企業(yè)家投資、捐資教育,可以起到“多贏”的效果。其次,建立高等教育成本核算制度和補(bǔ)償制度,擴(kuò)大高校收費(fèi)自。再次,發(fā)行高等教育債券,促使高校提高辦學(xué)質(zhì)量。在不增加國(guó)家財(cái)政支出負(fù)擔(dān)的情況下,發(fā)行具有國(guó)債性質(zhì)的高等教育債券,以彌補(bǔ)高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的短缺,這樣不僅可以化解目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還可以為投資者增加新的、風(fēng)險(xiǎn)較小的投資渠道。最后,發(fā)行教育福利彩票,聚集社會(huì)閑散資金,提高全社會(huì)對(duì)教育的關(guān)注度,扶持我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。
3、建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
為實(shí)現(xiàn)高校預(yù)警系統(tǒng)預(yù)知和控制風(fēng)險(xiǎn)的功能,高校應(yīng)從機(jī)制上進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì),建立健全組織機(jī)制,建立高效的運(yùn)行機(jī)制,合理劃分預(yù)警工作人員的職權(quán)。
(1)建立一套應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)可以設(shè)立專人專職進(jìn)行工作,也可以由原有的財(cái)務(wù)部門工作人員代為執(zhí)行。為保證預(yù)警系統(tǒng)的工作得到所有信息提供者的支持,應(yīng)給予預(yù)警工作人員一定的權(quán)力,當(dāng)然也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,把工作人員的職責(zé)權(quán)限確定清楚,鑲嵌在組織機(jī)構(gòu)的合理位置。
(2)建立一套合理的運(yùn)行機(jī)制。這其中包括信息收集、傳遞機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。信息收集、傳遞機(jī)制:高校應(yīng)建立一個(gè)可以快速收集、傳遞信息的高效渠道,財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)這一渠道把信息傳遞給使用者。管理人員也可以通過(guò)它傳遞出管理層的意愿。在這條渠道上,預(yù)警分析人員可以方便快捷地得到各類所需的資料以及數(shù)據(jù),并且應(yīng)將分析結(jié)果及時(shí)傳遞出去。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心,應(yīng)通過(guò)獲得的資料與數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,區(qū)分輕警、中警和重警,排除影響小的警報(bào),重視可能引發(fā)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào),研究分析,找出可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因,評(píng)估可能造成的損失,并將信息及時(shí)傳遞給管理人員,及時(shí)預(yù)防,尋求解決措施。風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制:這一機(jī)制的建立使高校能有效地控制風(fēng)險(xiǎn),在預(yù)警系統(tǒng)建立之初就將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確給個(gè)人,以使警報(bào)出現(xiàn)有人注意,警情出現(xiàn)有人負(fù)責(zé)。
4、規(guī)范債務(wù)管理控制
高校舉債規(guī)??刂乒芾硎欠婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。高校應(yīng)立足自身?xiàng)l件,綜合多方面的因素,進(jìn)一步規(guī)范債務(wù)管理,有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)建立貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學(xué)校對(duì)貸款項(xiàng)目的論證必須實(shí)行“三公開”,即立項(xiàng)公開、論證公開、結(jié)果公開,自覺接受群眾、銀行、社會(huì)有關(guān)部門的監(jiān)督,形成由主管部門牽頭,社會(huì)、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機(jī)制。
(2)加強(qiáng)貸款資金的使用和管理。高校必須加強(qiáng)貸款資金管理,形成一套“嚴(yán)格審批、??顚S?、封閉運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制,通過(guò)對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)行“目標(biāo)分解、公開招標(biāo)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查、驗(yàn)收考核”的辦法,形成對(duì)貸款資金的使用管理機(jī)制。
(3)制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃。貸款學(xué)校在安排年度收支預(yù)算時(shí)要考慮償債因素,將還款計(jì)劃納入單位的年度預(yù)算收支,保證還款資金來(lái)源。
(4)加強(qiáng)貸款管理與財(cái)務(wù)分析,建立項(xiàng)目管理責(zé)任制。應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則建立貸款資金項(xiàng)目管理責(zé)任制。
5、健全內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。同時(shí)還要使全校教職員工特別是中層以上的干部認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性,積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
(2)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序??刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇WC管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序??刂瞥绦虻年P(guān)鍵點(diǎn)主要表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)產(chǎn)安全以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。因此,高校應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制等。
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關(guān)鍵詞 醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);原因;對(duì)策
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于內(nèi)外環(huán)境各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用,使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步滲透到醫(yī)院的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中,直接關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
1.外部環(huán)境
主要包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種環(huán)境因素的影響。①隨著我國(guó)加入WTO,醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開,民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦,現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)策略變化,給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。②國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入,衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整,藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮,醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響,加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過(guò)高等。③隨著人們生活水平的不斷提高,人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高,疾病也出現(xiàn)了新的變化,這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求,存在許多不確定的因素,也給醫(yī)院財(cái)務(wù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部環(huán)境
主要存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中。①在籌資環(huán)節(jié)上,主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過(guò)度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等造成的風(fēng)險(xiǎn)。②在投資環(huán)節(jié)上,目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí),缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià),可行性分析,流于形式,缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法,導(dǎo)致盲目購(gòu)置,造成資金浪費(fèi)等形成的風(fēng)險(xiǎn)。③隨著醫(yī)保制度的推行,醫(yī)保病人費(fèi)用結(jié)算方式就會(huì)引起相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定,醫(yī)保病人在住院期間的費(fèi)用得由醫(yī)院墊付,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。④在使用資金環(huán)節(jié)中,為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要,醫(yī)院要購(gòu)置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等,這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例,各類物資購(gòu)進(jìn)比例、采購(gòu)計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.其它環(huán)境
①內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)存在嚴(yán)重弊端,缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。②醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大,業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張,而收入遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果。③醫(yī)院質(zhì)量包括醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量影響。④在現(xiàn)實(shí)工作中,許多的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
二、建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo),醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值,以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常,是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.流動(dòng)比率
衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo),流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,是流動(dòng)性的決定因素,最佳值為150%。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看,流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債,表示企業(yè)有償債能力。但是,流動(dòng)比率過(guò)高,就可能出現(xiàn)資金呆滯,造成資金的閑置浪費(fèi)。
2.速動(dòng)比率
速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn),等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫(kù)存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)。速動(dòng)比率又稱酸性測(cè)驗(yàn)比率,用以評(píng)估醫(yī)院立即償還短期負(fù)債能力的大小,最佳值為100%。
3.資產(chǎn)負(fù)債率
企業(yè)一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是國(guó)際公認(rèn)的衡量單位負(fù)債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo),較保守的經(jīng)驗(yàn)判斷一般為不高于50%,國(guó)際公認(rèn)60%較好。
4.業(yè)務(wù)自給率
業(yè)務(wù)自給率=業(yè)務(wù)收入總額/業(yè)務(wù)支出總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院自我保障的能力,最佳值為100%。
5.債務(wù)基金比率
債務(wù)基金比率=負(fù)債總額/基金總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院發(fā)展基金和更新改造基金的能力,最佳值為100%。
另外,還有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收益率等等,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù),進(jìn)行對(duì)比,找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源,及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立與之相適應(yīng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理面對(duì)宏觀環(huán)境的不斷變化,必須建立一套財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng),定期分析研究、判斷。①醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析,把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律,制定多種應(yīng)變措施,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策,改變財(cái)務(wù)管理方法,從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行,以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
①加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目。建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出,避免盲目投資。②加強(qiáng)成本核算,控制支出,節(jié)能降耗,降低服務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。成本控制可通過(guò)制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重,對(duì)材料消耗,水電消耗,公務(wù)費(fèi)消耗等實(shí)要現(xiàn)事前控制,對(duì)服務(wù)質(zhì)量,單位成本費(fèi)用等進(jìn)行量化考核,從而實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程控制。③加強(qiáng)業(yè)務(wù)收入管理。根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院收支兩條線管理規(guī)定》,醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上,分別將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用,要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費(fèi)用,要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。另外,要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。
3.強(qiáng)化醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理
醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,其周轉(zhuǎn)速度快,說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作,做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對(duì)住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作,建立完善的制約機(jī)制,使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理,把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”,保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí),還要建立健全三賬一卡制度,財(cái)產(chǎn)物資部門要定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符。對(duì)于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理,建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)部、外部審計(jì)并用的辦法。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對(duì)比,找出財(cái)務(wù)工作中的弊病,通過(guò)對(duì)成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì),醫(yī)院可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);起因及特點(diǎn);對(duì)策及方法[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432(2011)44-0062-02
1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不可避免地要遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較多發(fā)的一種風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)資產(chǎn)形式逐漸向資本轉(zhuǎn)化的必然結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因很多,多數(shù)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全或是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不完善造成的。具體來(lái)講,主要有以下幾個(gè)因素。
(1)資本結(jié)構(gòu)不合理,財(cái)務(wù)關(guān)系不明確。基于企業(yè)所有制形式轉(zhuǎn)變和管理結(jié)構(gòu)調(diào)整,很多企業(yè)出現(xiàn)了資本結(jié)構(gòu)的不合理,尤其是引入股份制以后,企業(yè)資產(chǎn)由單一的集體持有轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€(gè)集體或個(gè)人以股權(quán)的形式存在,變動(dòng)性更大,流動(dòng)性更強(qiáng),并且逐漸由資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本。在這個(gè)過(guò)程中,極容易出現(xiàn)資金分配、管理方面的問(wèn)題,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)所有制形式的轉(zhuǎn)變促使企業(yè)必須在管理方面進(jìn)行深入的改革,現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生,但在現(xiàn)代企業(yè)制度推行過(guò)程中,會(huì)造成很多企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)一時(shí)無(wú)法做出改變,出現(xiàn)機(jī)構(gòu)混亂的情況。由于各個(gè)機(jī)構(gòu)部門都進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算,機(jī)構(gòu)的混亂造成了財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂,甚至出現(xiàn)亂報(bào)賬的情況。財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂,給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大難度,如果混亂局面不能在短期內(nèi)解決,那么會(huì)導(dǎo)致公司各方面運(yùn)營(yíng)失控,以致形成財(cái)務(wù)問(wèn)題。
(2)投資和財(cái)務(wù)決策失誤。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),必然要進(jìn)行規(guī)模不等的投資,這些投資除了可以給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)回報(bào)之外,還可能造成企業(yè)資金的意外流失。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,我國(guó)很多企業(yè)的投資行為帶有較為明顯的主觀性和經(jīng)驗(yàn)性,忽略市場(chǎng)規(guī)律的投資案例時(shí)常出現(xiàn)。一旦主觀性的投資行為出現(xiàn),就可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,決定投資行為的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)變化情況,如果主觀投資行為出現(xiàn)資金無(wú)法回流,企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期的利潤(rùn)回報(bào)時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)了。此外,財(cái)務(wù)決策方面的失誤也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)超出預(yù)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),比如,企業(yè)需要進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)時(shí),需要從金融結(jié)構(gòu)貸款,這筆貸款數(shù)額較大,且周期比較長(zhǎng),需要企業(yè)定期歸還貸款。這時(shí),當(dāng)金融市場(chǎng)發(fā)生動(dòng)蕩或金融單位貸款利率變化,導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債意外增多,就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全,管理人員素質(zhì)不高。任何一家企業(yè)都有專門的財(cái)務(wù)部門,負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行管理和控制,如果財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全,當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)不能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)和調(diào)整,以致外部市場(chǎng)環(huán)境的變化波及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),進(jìn)而導(dǎo)致資金運(yùn)作不暢,造成企業(yè)綜合成本增加,利潤(rùn)減少,出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全,是我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下運(yùn)行造成的,一般表現(xiàn)為相應(yīng)的規(guī)章制度不健全、財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高和監(jiān)管能力低下等幾個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題,就會(huì)直接造成企業(yè)資金運(yùn)作生澀,進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
另外,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員長(zhǎng)期進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)工作,對(duì)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)后所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中仍然采用落后的營(yíng)銷方式,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的長(zhǎng)線貨款不能及時(shí)回收,有的甚至造成呆賬、壞賬,也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要原因之一。
2控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策
(1)做好企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估,健全財(cái)務(wù)管理體系。優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),可以在很大程度上克服造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。在股份制企業(yè)中,要定期進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估,特別是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的分類和評(píng)估,財(cái)務(wù)人員要對(duì)各類資產(chǎn)的分布和分配以及使用情況了如指掌,在遇到資產(chǎn)變動(dòng)時(shí),及時(shí)做出最正確的處理,保證資產(chǎn)不因處理不當(dāng)發(fā)生損失,釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,還要從管理上下工夫,逐步健全財(cái)務(wù)管理體系,不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)制度,制定詳細(xì)和行之有效地財(cái)務(wù)管理人員考核機(jī)制,定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,提高管理人員綜合素質(zhì)。針對(duì)各部門間財(cái)務(wù)管理相對(duì)獨(dú)立,且與企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在不匹配情況,以致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的情況,企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各種賬目進(jìn)行清理,找出在各部門間形成的不良賬目,并在第一時(shí)間內(nèi)處理,同時(shí)建立一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度,各部門都要遵照?qǐng)?zhí)行。
(2)提高財(cái)務(wù)決策能力,合理進(jìn)行投資行為。為了防止財(cái)務(wù)決策失誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理部門中積極推進(jìn)科學(xué)的決策方法,使得財(cái)務(wù)管理部門能夠把握好經(jīng)濟(jì)規(guī)律,根據(jù)市場(chǎng)變化,采用高效、科學(xué)的分析方法,對(duì)包括投資在內(nèi)的各種資產(chǎn)運(yùn)作行為作出判斷和決策。在科學(xué)的決策下,企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步地規(guī)范投資行為,從公司的實(shí)際資金情況出發(fā),克服投資時(shí)依靠主觀和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行市場(chǎng)判斷的盲目性和模糊性,做到資金精準(zhǔn)到位,效益預(yù)期明確。在規(guī)范投資行為的同時(shí),財(cái)務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售實(shí)際情況,調(diào)整資金回流速度,適當(dāng)加快資金周轉(zhuǎn)率,使得資金得到很好的流動(dòng),降低因資金閑置和滯留造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金,合理處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的到來(lái)時(shí),企業(yè)就要及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對(duì),將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度內(nèi),以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)各企業(yè)實(shí)際情況,公司可設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金,以便在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)彌補(bǔ)資金缺口,保證資金流動(dòng)的順暢。同時(shí),在不顯著增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上,做好風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金的管理工作,讓這部分資金真正活躍起來(lái),成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“萬(wàn)金油”,哪里發(fā)生資金問(wèn)題,可以隨時(shí)填補(bǔ)。另外,這部分資金的調(diào)配和控制一定要有嚴(yán)格的監(jiān)管和控制,不能存在私自調(diào)用資金的現(xiàn)象。通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金,使得企業(yè)的資金鏈條增加了靈活的控制機(jī)制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用力和破壞力也就被削弱了。
3結(jié)論
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素很多,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響也比較大,在做好企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估,健全財(cái)務(wù)管理體制和運(yùn)用科學(xué)手段規(guī)范投資行為的同時(shí),還要不斷提高企業(yè)員工和財(cái)務(wù)管理者以及高層管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將變化的權(quán)利交給市場(chǎng),將應(yīng)對(duì)的權(quán)利掌握在自己手中。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能也不能完全規(guī)避,但運(yùn)用宏觀和微觀的手段進(jìn)行多方面的調(diào)控卻可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中可以占得先機(jī)!
參考文獻(xiàn):
摘 要 商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生較大偏差,不僅對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重影響,也增加了財(cái)務(wù)管理工作的不確定性,為保證經(jīng)營(yíng)效益,企業(yè)應(yīng)采取有效措施對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。因此本文從提高商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的角度出發(fā),對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)進(jìn)行闡述,并通過(guò)原因分析探究其防范策略。
關(guān)鍵詞 商品流通 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 防范策略
一、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要表現(xiàn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商品的流通離不開企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)劃,但是在市場(chǎng)資源快速流動(dòng)的過(guò)程中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大,其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象,許多企業(yè)為實(shí)現(xiàn)商品生產(chǎn),都會(huì)通過(guò)銀行貸款、發(fā)行債券、租賃等方式進(jìn)行舉債,而這些負(fù)債資金可以有效地激活企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié),但是負(fù)債經(jīng)營(yíng)要適度,過(guò)度舉債只會(huì)讓企業(yè)在繁重的利息中增加生產(chǎn)成本,進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至得不償失;二、商品積壓風(fēng)險(xiǎn)。暢通的商品流通需要一定的商品庫(kù)存保障,但是在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,如果企業(yè)在確定商品存量的過(guò)程中,存在失誤造成商品擠壓,會(huì)為企業(yè)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如積壓商品需要倉(cāng)庫(kù)租賃和管理費(fèi)用,商品存儲(chǔ)中形成的成本以及市場(chǎng)滯銷后會(huì)存在市場(chǎng)降價(jià)風(fēng)險(xiǎn),而這些成本如果無(wú)法及時(shí)收回,會(huì)大大增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),甚至造成企業(yè)再生產(chǎn)的困難;三、應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入,越來(lái)越多的企業(yè)在商品流通中,為增加企業(yè)交易量以及商品周轉(zhuǎn)的效率,選擇期貨交易,而這種逾期付款的方式雖然促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展,但是如果應(yīng)收賬款在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中所占比例過(guò)高,必然會(huì)降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的總量,并增加賬款的回收風(fēng)險(xiǎn);四、外部風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)既包括不可抗力對(duì)企業(yè)造成的影響也包括國(guó)家宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)的產(chǎn)生的影響,其中后者通過(guò)利率調(diào)整影響金融環(huán)境,進(jìn)而增加企業(yè)商品流通的風(fēng)險(xiǎn)。
二、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
(一)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱
風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是推動(dòng)企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的指導(dǎo),然而一些商品流通企業(yè),由于其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)政策效率的低下,例如一些企業(yè)由于缺乏健全的財(cái)務(wù)信息收集管理制度,導(dǎo)致了許多重要的信息丟失或無(wú)法及時(shí)收集,而企業(yè)采購(gòu)決策層無(wú)法根據(jù)財(cái)務(wù)信息作出有效的采購(gòu)決策,從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法有待革新
風(fēng)險(xiǎn)管理方法是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,然而一些企業(yè)由于其管理方法無(wú)法與現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng),導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理的失效,例如一些企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)管理方法時(shí),缺乏責(zé)任意識(shí),從而導(dǎo)致相關(guān)措施在落實(shí)中無(wú)法定位,而這不僅增加了商品流通的風(fēng)險(xiǎn),也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后,出現(xiàn)相互推諉的情況。
(三)市場(chǎng)信息不對(duì)稱的影響
現(xiàn)代市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變,任何一個(gè)市場(chǎng)信息都有可能影響企業(yè)商品的流通效率,然而一些企業(yè)由于缺乏健全的市場(chǎng)信息收集環(huán)節(jié),導(dǎo)致了信息的不對(duì)稱,而這種不對(duì)稱一方面為信息收集的不及時(shí),即商品流通信息滯后于生產(chǎn)信息;另一方面是信息的不準(zhǔn)確,即企業(yè)在收集信息時(shí)沒有進(jìn)行篩選和整理,從而影響了信息的價(jià)值。
三、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力
商品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一方面要不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并通過(guò)信息的收集、整理、分析,對(duì)商品流通可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),并制定相應(yīng)的防范計(jì)劃;另一方面要合理規(guī)劃負(fù)債比例,將舉債控制在企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍內(nèi),從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的順暢。
(二)創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境
良好的內(nèi)控環(huán)境可以幫助企業(yè)有效地化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)在營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境的過(guò)程中,一方面要建立激勵(lì)機(jī)制,即通過(guò)績(jī)效考核,強(qiáng)化職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解與工作效率相結(jié)合;另一方面要建立責(zé)任制度,對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題做到責(zé)任明確,賞罰分明。
(三)建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
商品的流通是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,因此企業(yè)要建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,將商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)納入到企業(yè)管理中來(lái),例如在控制商品庫(kù)存時(shí),企業(yè)應(yīng)該通過(guò)前期的市場(chǎng)調(diào)查對(duì)庫(kù)存情況進(jìn)行預(yù)測(cè),并隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)走向確定存量的變化,從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(四)做好有效的監(jiān)督管理
商品流通企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中,應(yīng)該通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督職能,不斷改進(jìn)企業(yè)的管理水平,例如在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中,企業(yè)要通過(guò)監(jiān)督部門的控制來(lái)對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行確認(rèn),并制定相應(yīng)的管理策略;而在應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)該把握管控要點(diǎn),以保證對(duì)外部變化及時(shí)做出反應(yīng)。
四、結(jié)語(yǔ)
總之,在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,商品流通企業(yè)只有不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力,才能不斷改善企業(yè)的管理水平,而要想做到這一點(diǎn),企業(yè)就應(yīng)該通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的分析,制定科學(xué)的防范措施,從而保證企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)防范理念的指導(dǎo)下,健全財(cái)務(wù)體制,營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境,從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的綜合能力。
參考文獻(xiàn):
摘 要 自以來(lái),大量的中小企業(yè)成立并快速成長(zhǎng),現(xiàn)已發(fā)展成為活力最強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)群體之一。中小企業(yè)因其自身發(fā)展時(shí)間較短,資本積累有限信譽(yù)較低,在融資方面存在很大困難,由此,第三方信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)過(guò)近幾年發(fā)展,融資性擔(dān)保企業(yè)也在不斷壯大,卓有療效的緩解了我國(guó)中小企業(yè)“融資難”的問(wèn)題。然而,融資性擔(dān)保公司高財(cái)務(wù)杠桿的經(jīng)營(yíng)特征就決定了其自身相比其他企業(yè)擁有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)與金融機(jī)構(gòu)的緊密聯(lián)系很可能使得融資擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為全國(guó)性金融風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制顯得尤其重要。
關(guān)鍵詞 融資擔(dān)保公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2008年,美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)了的全球金融危機(jī),我國(guó)以出口導(dǎo)向戰(zhàn)略為主的大部分企業(yè)也遭遇前所未有的危機(jī),尤其是中小企業(yè)更是舉步維艱。為此我國(guó)政府出臺(tái)了一系列刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策,其中包括加大對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持力度,為中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了良好的環(huán)境,有效緩解了中小企業(yè)貸款難問(wèn)題。在上述背景下,融資性擔(dān)保公司如雨后春筍般涌現(xiàn)。
一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)宏觀方面存在的問(wèn)題
1.立法層級(jí)低。2010年由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)牽頭的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》及相關(guān)配套制度是融資性擔(dān)保公司的主要規(guī)章,《辦法》在法律層面上效力較低,只是作為一部部門規(guī)章,到目前尚沒有一部專門規(guī)范融資性擔(dān)保公司的法律。
2.監(jiān)管責(zé)任不明確。國(guó)務(wù)院于2009年《關(guān)于同意建立融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度的批復(fù)》,同意建立由銀監(jiān)會(huì)牽頭的融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度,其主要作用是指導(dǎo)地方政府對(duì)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和監(jiān)管。國(guó)務(wù)院2009年《關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的通知》,該通知明確規(guī)定“省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照‘誰(shuí)審批設(shè)立、誰(shuí)負(fù)責(zé)監(jiān)管’的要求,負(fù)責(zé)本地區(qū)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立審批、關(guān)閉和日常監(jiān)管”。根據(jù)以上兩部文件可以看出,我國(guó)對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管是一種兩級(jí)雙層監(jiān)管模式,對(duì)其監(jiān)管缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也增加了監(jiān)管的難度。
(二)企業(yè)自身存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制制度不完善。目前,大部分融資性擔(dān)保公司自身規(guī)模較小,內(nèi)部控制制度尚不完善,抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相當(dāng)脆弱。例如崗位分工不清,不相容崗位未分離;嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度沒有建立,超越審批權(quán)限的審批現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度尚未建立,尚未對(duì)承擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)的重大決策失誤以及不執(zhí)行審批流程的部門或個(gè)人的責(zé)任進(jìn)行追究;保后監(jiān)管制度尚未建立,未及時(shí)對(duì)擔(dān)??蛻暨M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制等。
2.缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)人才。近幾年國(guó)內(nèi)融資性擔(dān)保公司的數(shù)量持續(xù)增加,公司規(guī)模也不斷壯大,公司內(nèi)非常優(yōu)秀的金融專家和法律顧問(wèn)也不在少數(shù)。但是具有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻相當(dāng)缺乏,懂得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏。能夠真正的意識(shí)到防控金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司不多,只利用風(fēng)險(xiǎn)控制部去協(xié)助防范諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的融資性擔(dān)保公司往往不在少數(shù),其實(shí)并未看到在源頭上降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
二、降低融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)提高立法層級(jí),明確監(jiān)管責(zé)任
由于《辦法》在法律層面上效力較低,對(duì)于融資性擔(dān)保公司的承保行動(dòng)約束力并不強(qiáng),一些擔(dān)保公司仍在進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保,同時(shí)由于監(jiān)管責(zé)任的不明確,對(duì)違規(guī)擔(dān)保的懲罰措施不統(tǒng)一,并未形成應(yīng)有的法威。為此必須提高融資性擔(dān)保的立法等級(jí),一部專門規(guī)范融資性擔(dān)保公司的法律文件,以此來(lái)規(guī)范擔(dān)保公司的承保行為,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度
完善融資性擔(dān)保公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度,融資性擔(dān)保公司的高層管理人員的任職資格要參照公司法的相關(guān)規(guī)定,并依據(jù)《關(guān)于同意建立融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度的批復(fù)》結(jié)合公司的業(yè)務(wù)范圍,確定上述人員的任職資格,一般工作人員除要參照上述規(guī)定外,還要依據(jù)融資性擔(dān)保公司崗位職責(zé)要求,確定具體的任職資格。
(三)做好對(duì)受保公司的保前調(diào)查及保后風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)在擔(dān)保前要充分對(duì)被擔(dān)保的企業(yè)或項(xiàng)目進(jìn)行保前客戶信用評(píng)級(jí),這種方式可以直接避開為其提供擔(dān)保。擔(dān)保公司既然承擔(dān)了對(duì)受保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù),那么也就有可能承擔(dān)被擔(dān)保公司無(wú)法償款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,對(duì)受保公司的保后風(fēng)險(xiǎn)控制就非常重要。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理
一、必要性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于各種不確定性所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。主要特征表現(xiàn)在:一是客觀性。也就是說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移,只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而避免風(fēng)險(xiǎn)。二是全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比,風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高,反之收益就越低。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因:
分為內(nèi)部原因和外部原因。由于來(lái)自不同風(fēng)險(xiǎn)源的各類風(fēng)險(xiǎn)綜合作用的結(jié)果終究會(huì)反映在財(cái)務(wù)信息上,因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以看作是公司風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成于資本的流動(dòng)過(guò)程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造,最后是資本墊支的回收過(guò)程。資本循環(huán)的每一步都印上了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的痕跡:本金墊支伊始,風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)啟動(dòng);資本價(jià)值轉(zhuǎn)換和增值的過(guò)程,就是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和積聚過(guò)程。所以說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)的必然產(chǎn)物。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因及內(nèi)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類 :
1、內(nèi)部原因。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。在現(xiàn)實(shí)工作中,許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要管好、用好資金,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;財(cái)務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)和有效的制度。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,加上企業(yè)內(nèi)部控制不到位,存在管理漏洞,而這些都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、內(nèi)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類。由于各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財(cái)務(wù)收益的不確定性,稱之為內(nèi)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過(guò)程中負(fù)債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時(shí)間;資金投入過(guò)程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu);生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的收入、成本、經(jīng)營(yíng)管理水平等;收益分配過(guò)程中收益的確認(rèn)以及收益分配政策、數(shù)量和形式。(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)。它是由于負(fù)債融資不能如期償還而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)內(nèi)部投資風(fēng)險(xiǎn)。它是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金投入所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。投入資金不足會(huì)破壞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性;投入資金結(jié)構(gòu)比例不合理會(huì)形成流動(dòng)比率過(guò)高或過(guò)低,固定資產(chǎn)閑置或不足;投入資金效益低等都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。 (3)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。它是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這里主要指經(jīng)營(yíng)管理不善而造成的風(fēng)險(xiǎn)。主要有銷售風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)等。(4)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配方法和政策是否合理合法。。
三、防范措施和建議
1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范就是企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估量風(fēng)險(xiǎn)和探究風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,用最有效的方法把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的不利后果降低到最低限度的行為。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要從企業(yè)實(shí)物運(yùn)動(dòng)的角度,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要從價(jià)值運(yùn)動(dòng)的角度,兩種風(fēng)險(xiǎn)不過(guò)是一個(gè)事物的兩個(gè)側(cè)面而已。財(cái)務(wù)活動(dòng)不是游離于企業(yè)經(jīng)營(yíng)以外的另一種方式,而是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映和控制。
2、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,用活財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,首先,要明確承擔(dān)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、權(quán)、利,爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)、收益和報(bào)酬的相互統(tǒng)一。其次,要建立合理的、協(xié)調(diào)的行為激勵(lì)和監(jiān)督約束機(jī)制,解決好企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)員工等內(nèi)部利益主體之間,以及企業(yè)和政府、企業(yè)和債權(quán)人等外部利益主體之間收益分享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法則是企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn),在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猜測(cè)、決策、防范、處理的過(guò)程中,用來(lái)完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的各種手段和工具。主要采取以下工具規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):逃避、轉(zhuǎn)移、分散、套期保值、自我保護(hù)。
3、加強(qiáng)制度建設(shè),建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。一是建立客戶管理制度,加強(qiáng)對(duì)客戶信用的調(diào)整和甄別,建立客戶信用分析檔案和壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)信譽(yù)不良的客戶,對(duì)資不抵債的客戶應(yīng)及早收回貨款;二是建立統(tǒng)計(jì)分析制度。通過(guò)完善的統(tǒng)計(jì)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題,采取相應(yīng)辦法加以控制;三是建立科學(xué)的內(nèi)部決策制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)活動(dòng),要在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評(píng)估、論證,做到合理化決策,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)和籌資方式,合理布置債權(quán)資本所占的比例。企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)杠桿收益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種最佳均衡,是公司籌資的加權(quán)平均資本成本率最低的資本結(jié)構(gòu)。
5、引進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)有機(jī)過(guò)程,通常包括:一是識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前猜測(cè)和全面估計(jì),認(rèn)清企業(yè)所處的環(huán)境,剖析財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的不利因素,劃分出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度和可能的損失程度。二是分析風(fēng)險(xiǎn)成因。三是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。四是風(fēng)險(xiǎn)的損失處理。
6、 建立內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范,做到事前防范,事中控制,事后補(bǔ)救,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作;不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
7、提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。長(zhǎng)期預(yù)警指標(biāo)主要有總資產(chǎn)報(bào)酬率,成本費(fèi)用利潤(rùn)率:流動(dòng)比率;資產(chǎn)負(fù)債率;股東權(quán)益收益率等指標(biāo);短期預(yù)警指標(biāo)主要通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算,滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)預(yù)測(cè)。
四、總結(jié)
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,但是它在一定程度上也是可以預(yù)見和控制的。企業(yè)只有在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和預(yù)警機(jī)制,建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻,才能使企業(yè)最大限度地避免財(cái)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
1、顧曉安 《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建》 財(cái)經(jīng)論叢 2000:7 65~71
2、吳少平,李小燕 《談財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析指標(biāo)的確定標(biāo)準(zhǔn)》, 2000
3、朱望生:《論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》,會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2002年第10期
【關(guān)鍵詞】施工企業(yè);工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)以工程項(xiàng)目為主要業(yè)務(wù)來(lái)源,工程項(xiàng)目既是施工企業(yè)的收入來(lái)源,也是施工企業(yè)成本管控的重點(diǎn)。施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,結(jié)合工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素,建立工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制,實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析
1.有利于適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境
改革開放之后的30余年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)的階段,國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了領(lǐng)先世界的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。2012年以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步由高速增長(zhǎng)進(jìn)入中速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),人口紅利亦逐步消失。同時(shí),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)能相對(duì)過(guò)剩,工程項(xiàng)目相對(duì)減少,使得以工程項(xiàng)目為主要收入來(lái)源的施工企業(yè)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,可以幫助施工企業(yè)有較為充足的資金,以適應(yīng)日益嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
2.有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力
施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力來(lái)自于較高的工程施工質(zhì)量和較低的建設(shè)成本要求。工程質(zhì)量的提升中,材料質(zhì)量的提升是主要因素,然而人口紅利的消失,使得材料成本逐步提升,這給施工企業(yè)帶來(lái)相對(duì)較大的壓力,加之人工成本的上揚(yáng)。施工企業(yè)面臨的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的客戶需求,越來(lái)越難以得到滿足,需要施工企業(yè)不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,如將工程成本管控作為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方向,保障企業(yè)能夠持久生存,以獲得時(shí)間優(yōu)勢(shì),進(jìn)而逐步建立自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),在洗牌期中獲得重生。
3.有利于提高營(yíng)運(yùn)管理效率
施工企業(yè)的工程項(xiàng)目管理中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)獲得較強(qiáng)的資金優(yōu)勢(shì)。營(yíng)運(yùn)資金管理是施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。一方面,通過(guò)材料采購(gòu)的應(yīng)付款政策,獲得資金占用收益;另一方面,通過(guò)盡快收回工程施工收入,減緩施工企業(yè)的資金壓力,以加快資金周轉(zhuǎn),獲得更高的收益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,施工企業(yè)需不斷提高營(yíng)運(yùn)管理效率,逐步加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的研究與分析,在產(chǎn)業(yè)鏈中建立自身優(yōu)勢(shì),進(jìn)而取得工程項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì),形成橫向與縱向的雙向優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。
二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題
1.對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不充分,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)
一是施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,有的施工企業(yè)認(rèn)為市場(chǎng)空間依然廣闊,沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步積聚。二是施工企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)嚴(yán)峻的環(huán)境時(shí),單純認(rèn)為是市場(chǎng)出了問(wèn)題,項(xiàng)目絕對(duì)數(shù)量減少了,而沒有分析出這其中存在的主要問(wèn)題,更沒有看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮的作用。三是施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)不足,沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以帶來(lái)的企業(yè)良好發(fā)展前景,最終錯(cuò)失良機(jī)。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理碎片化,未形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系
一是施工企業(yè)只是在口頭上強(qiáng)調(diào)工程項(xiàng)目要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,而沒有具體形成相應(yīng)措施,使得施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有名無(wú)實(shí)。二是施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是進(jìn)行了融資管理,拓寬了融資渠道,認(rèn)為這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇縮小。三是施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到工程項(xiàng)目的全周期管理,相應(yīng)的收付款政策沒有形成制度規(guī)定,人為因素影響較大,使得財(cái)務(wù)管理失調(diào)。
3.主觀能動(dòng)性相對(duì)較弱,沒有發(fā)揮全員的創(chuàng)新能力
一是財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較弱,滿足于算數(shù)記賬,沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能,使得工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。二是I務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員溝通較少,在對(duì)上下游市場(chǎng)的分析方面較為片面,沒有形成完善的分析體系,使得工程項(xiàng)目形成的分析不足,營(yíng)運(yùn)資金管理缺失。三是缺乏對(duì)國(guó)家宏觀政策的掌握與跟進(jìn),施工企業(yè)應(yīng)抓緊培養(yǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì),將眼光轉(zhuǎn)向國(guó)際,提前培育國(guó)際市場(chǎng)人才,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際化管理。
4.工程成本管控相對(duì)薄弱
一是工程成本管理粗放,只要在中標(biāo)金額內(nèi),即想花就花,沒有建立施工單位工程成本管控制度,制度缺失使得管理基礎(chǔ)薄弱。二是工程成本細(xì)化不足,沒有將其與施工工藝進(jìn)行結(jié)合,使得工程成本管理論證不足,往往難以發(fā)現(xiàn)成本控制的有效措施。三是工程成本費(fèi)用缺乏全周期管理,缺乏修訂完善機(jī)制建設(shè),使得成本費(fèi)用慣性增長(zhǎng),增加了工程單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施
1.全面提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
一是全面分析施工企業(yè)面臨的宏觀形勢(shì),充分認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)當(dāng)前面臨的嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。二是明確工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的范疇,將資金融資、項(xiàng)目選擇、成本核算、投標(biāo)價(jià)格擬定、采購(gòu)政策制定、收入回收政策等事項(xiàng)納入施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。三是提高全員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)水平,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為施工企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的重中之重,培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。
2.加強(qiáng)工程全周期管理,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力
一是加強(qiáng)施工企業(yè)融資管理,拓寬融資渠道,將銀行貸款、票據(jù)融資、應(yīng)收賬款保理、債券融資、股權(quán)融資等融資方式統(tǒng)籌考慮,加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)未來(lái)預(yù)判,提前籌劃儲(chǔ)備授信規(guī)模。二是加強(qiáng)工程項(xiàng)目從投標(biāo)到采購(gòu)、到施工、到收款的全周期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè),將財(cái)務(wù)角色在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用充分發(fā)揮出來(lái)。三是分別不同區(qū)域的實(shí)際情況,建立較為全面的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系,特別加強(qiáng)工程成本與費(fèi)用管控,建立成本費(fèi)用管控制度,實(shí)施精細(xì)化核算和全周期管理,在成本管控方面取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
【摘要】籌資風(fēng)險(xiǎn),投資風(fēng)險(xiǎn),資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
1.在籌資方面,企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。償付能力嚴(yán)重不足,或有負(fù)債形成的風(fēng)險(xiǎn)具隱蔽性,對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也大。
2.在投資方面,部分企業(yè)投資決策隨意性大。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失。
3.在資金營(yíng)運(yùn)方面,存貨流動(dòng)性差,占用了企業(yè)大量資金,還要為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升。
4.在收益分配上較少考慮資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題。股利分配政策不僅影響與企業(yè)相關(guān)的各方面的利益,而且與公司的籌資問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題密切相關(guān),涉及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及特征
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配四個(gè)方面,相應(yīng)地,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為:籌查。同時(shí),執(zhí)法人員應(yīng)更新觀念,提高政策水平,深入了解企事業(yè)單位的特點(diǎn),在幫助單位解決問(wèn)題的過(guò)程中強(qiáng)化監(jiān)督。轉(zhuǎn)變監(jiān)督思維方式,從單純的檢查轉(zhuǎn)到幫助企事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,協(xié)調(diào)好國(guó)家與企事業(yè)單位的利益方面來(lái)。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾個(gè)特征:
1.不確定性。主要是與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有關(guān),企業(yè)財(cái)務(wù)管理得當(dāng),就能將引發(fā)危機(jī)的因素在事前一一化解,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)得到抑制;否則,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)不期而至。
2.危害性。如果企業(yè)不能及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),致使危機(jī)爆發(fā),輕者企業(yè)資信等級(jí)下降,部分或全部喪失融資能力;重者則可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
3.與負(fù)債經(jīng)營(yíng)有關(guān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是因不能償還到期債務(wù)而引發(fā)的,因而總與負(fù)債相關(guān)聯(lián)。
4.與企業(yè)發(fā)展有關(guān)。一般而言,企業(yè)舉債的目的一者是擴(kuò)大再生產(chǎn),形成規(guī)模效益;再者就是對(duì)外投資,向多元化發(fā)展,以期分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以通過(guò)下列指標(biāo)綜合分析,進(jìn)行監(jiān)控。
如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。通常情況下,資產(chǎn)負(fù)債率越低(<50%),流動(dòng)比率和速動(dòng)比率越高(>1),則企業(yè)的償債能力越強(qiáng),企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能也就越小。
如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。一般來(lái)講,周轉(zhuǎn)速度越快,企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng),企業(yè)短期償債能力也就越強(qiáng)。
企業(yè)現(xiàn)金流量充裕且現(xiàn)金凈流量與短期債務(wù)之比越高,說(shuō)明企業(yè)用現(xiàn)金凈流量?jī)斶€短期債務(wù)的能力越強(qiáng),企業(yè)財(cái)務(wù)狀況就越好;反之說(shuō)明企業(yè)支付當(dāng)期債務(wù)的能力就差,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不佳
三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,具體有如下內(nèi)容:
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境,是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。企業(yè)財(cái)務(wù)決策更多的是適應(yīng)它們的要求和變化。財(cái)務(wù)管理環(huán)境涉及范圍很廣,包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等因素。
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部原因。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的問(wèn)題很多,遍布于企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變得越來(lái)越復(fù)雜。
企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但在現(xiàn)代企業(yè)管理中,有許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì),認(rèn)為只要管好用好資金,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范措施
但大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成與企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善及缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等有關(guān),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)從以下方面著手。
1.改變陳舊觀念,從思想上重視財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)自上而下形成重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)尚,重視財(cái)務(wù)預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作,緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo),從大局上把握企業(yè)經(jīng)營(yíng),提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。
2.努力建立和保持昀優(yōu)資本結(jié)構(gòu),合理進(jìn)行籌資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整好經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),綜合權(quán)衡各種籌資方式的成本與風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到昀優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。
3.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),健全內(nèi)控程序,降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力,減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。
4.科學(xué)地進(jìn)行投資決策。在進(jìn)行投資決策時(shí),應(yīng)搞好投資的概預(yù)算,充分考慮到所面臨的風(fēng)險(xiǎn),做好投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)。
5.加強(qiáng)流動(dòng)資金管理。加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度,控制現(xiàn)金持有規(guī)模。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中注重對(duì)客戶的資信調(diào)查工作,并提高信用分析能力,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。
做好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法。主要包括以下幾種:
1.分配法。即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目,企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資,以實(shí)現(xiàn)收益共享,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí),應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案,以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過(guò)某些手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。它包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式,將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。
4.降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。企業(yè)可以通過(guò)付出一定代價(jià)的方式來(lái)降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。
1.全員風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但與企業(yè)的負(fù)債和投資有關(guān)外,而且與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有關(guān)。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就是將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)管理。企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo),
對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變,以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在參與各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候,因?yàn)榇嬖诘母鞣N不確定因素,導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支情況與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益存在較大的差異,導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生較大經(jīng)濟(jì)損失的隱患。所提醫(yī)院必須對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析,且找到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,采取合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制,最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
(一)財(cái)務(wù)人員缺乏管理理念、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
從目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員構(gòu)成來(lái)看,很多管理人員不能做到專崗專職,很多財(cái)務(wù)管理人員忙于事務(wù)性工作。嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以實(shí)現(xiàn)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變,容易在財(cái)務(wù)管理操作的過(guò)程中出現(xiàn)大量的漏洞,誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,財(cái)務(wù)管理人員的工作態(tài)度有直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的效率,很多財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)工作只為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo),沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的意識(shí),導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后,很多醫(yī)院沿襲傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式,沒有根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的變化進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新和改革。
(二)負(fù)債經(jīng)營(yíng),容易誘發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
很多醫(yī)院盲目建設(shè)發(fā)展,搞基建、買設(shè)備、擴(kuò)張床位等,但是沒有財(cái)政支持,只能通過(guò)貨款擴(kuò)建醫(yī)院應(yīng)該硬件規(guī)模,形成負(fù)債嚴(yán)重的格局。醫(yī)院負(fù)有到期償還本金的法定責(zé)任。如果醫(yī)院用負(fù)債進(jìn)行的發(fā)展建設(shè)不能獲得預(yù)期的收益率,或者整體的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況惡化,就會(huì)造成資本收益率大幅度下降,而且還會(huì)使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)面臨無(wú)力償債的風(fēng)險(xiǎn),誘發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,醫(yī)院發(fā)揚(yáng)救死扶傷的宗旨,收治了大量“三無(wú)”人員,這類費(fèi)用造成大量死賬呆賬,致使醫(yī)院財(cái)務(wù)收支失衡,導(dǎo)致財(cái)務(wù)虧損,也是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)
首先,醫(yī)院應(yīng)該選取具有專業(yè)財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)的管理工作,保證其素質(zhì)技能夠使用當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作。其次,醫(yī)院要對(duì)在職的財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn),不斷的提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì),提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)應(yīng)變能力,預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免醫(yī)院重大的財(cái)務(wù)損失。
(二)優(yōu)化醫(yī)院的資本結(jié)構(gòu)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,醫(yī)院根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)需求開展相關(guān)的理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)是普遍化的現(xiàn)象,所以醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員需要明確醫(yī)院資金來(lái)源渠道和資本的結(jié)構(gòu),對(duì)資金結(jié)構(gòu)編制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析。醫(yī)院也要加強(qiáng)普及財(cái)務(wù)理財(cái)管理的知識(shí),為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提供安全保障。醫(yī)院要明確自身的流動(dòng)性資產(chǎn),保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性,提高醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)管理水平。
(三)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建設(shè)
現(xiàn)階段,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要根據(jù)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的具體運(yùn)行情況,建立符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,并能夠促進(jìn)自身發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控。內(nèi)部控制的建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作,需要醫(yī)院結(jié)合內(nèi)外發(fā)展的實(shí)際情況,對(duì)傳統(tǒng)的管理制度進(jìn)行改善和創(chuàng)新,公開透明內(nèi)部資金的收支明細(xì),增強(qiáng)資金安排的合理性。以市場(chǎng)價(jià)值為導(dǎo)向,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的事前監(jiān)督,確保各項(xiàng)財(cái)政支出的合法性和合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算體系是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,所以醫(yī)院應(yīng)該完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理。以社會(huì)利益為立足點(diǎn),建立健全自身的財(cái)務(wù)預(yù)算體系,保證其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作可以科學(xué)有序的展開。
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