物流企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的物流企業(yè)稅務(wù)管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：物流成本 物流成本管理 對策措施

隨著現(xiàn)代物流的迅速發(fā)展，物流管理日益滲透到企業(yè)各項管理之中。物流成本管理是生產(chǎn)企業(yè)物流管理的核心部分。企業(yè)通過對物流成本的有效把握，利用物流要素之間的效益背反關(guān)系，科學(xué)、合理地組織物流活動，加強對物流活動過程中費用支出的有效控制，降低物流活動中的物化勞動和活勞動的消耗，從而達到降低物流總成本，提高經(jīng)濟效益和社會效益的目的。

生產(chǎn)企業(yè)物流成本管理現(xiàn)狀

生產(chǎn)企業(yè)物流成本是指企業(yè)在進行供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、回收等過程中所發(fā)生的運輸、包裝、保管、輸送、回收方面的成本。與流通企業(yè)相比，生產(chǎn)企業(yè)的物流成本大都體現(xiàn)在所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本之中，具有與產(chǎn)品成本的不可分割性。

西方發(fā)達國家的物流成本管理研發(fā)經(jīng)歷了了解物流成本實際狀況、物流成本核算、物流成本管理、物流收益評估、物流盈虧分析五個階段。在生產(chǎn)企業(yè)的物流成本管理實踐中，達到物流成本管理第四階段水平的企業(yè)不多，多數(shù)企業(yè)的物流成本管理水平還都處于第三階段。

在我國，生產(chǎn)企業(yè)對物流成本的構(gòu)成已經(jīng)有了一定的理解，并確認(rèn)了最需要展開的功能成本分析和動態(tài)的成本計算能力。但是由于我國工業(yè)化總體水平較低，許多會計核算方法成為解決物流成本問題的障礙，對物流過程進行有效的成本管理仍然存在著困難，嚴(yán)重影響了工業(yè)企業(yè)物流合理化及管理水平的提高。貨物卸貨、搬運、暫存、包裝、資訊、準(zhǔn)時配送等方面失控，企業(yè)物流專業(yè)化技術(shù)水平不高，物流不合理，物流運作能力低下。

物流管理水平的低下決定了物流成本管理水平較低，組織間交易成本高，物流成本水平居高不下。從物流成本管理經(jīng)歷的五個階段看，我國企業(yè)的物流成本管理大多還處于了解物流成本的實際狀況，即對物流活動的重要性提高了認(rèn)識的第一階段，只有少部分企業(yè)達到了物流成本核算，即了解并解決物流活動中存在的問題的第二階段（但核算水平很低、了解和解決問題的層次也不深），物流部門落后于生產(chǎn)部門，物流成本管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于生產(chǎn)管理。

生產(chǎn)企業(yè)物流成本管理的主要問題

企業(yè)物流成本管理關(guān)系到企業(yè)成本競爭優(yōu)勢的建立。在我國絕大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)管理實踐中，物流成本衡量的計算體系尚未確立，能明確本企業(yè)物流成本在銷售額中所占比例的企業(yè)少之又少，報表上所反映出來的物流成本僅是向企業(yè)外部支付的物流費用，只不過是物流成本的“冰山一角”，因而無法真正了解物流的全部費用，實現(xiàn)物流成本削減也變得十分困難。

（一）現(xiàn)行財會制度和核算方法不利于物流成本管理

日本早稻田大學(xué)西澤修教授在研究物流成本時指出，現(xiàn)行的財務(wù)會計制度和會計核算方法不適合現(xiàn)代物流的費用管理，不能掌握物流費用的實際情況，導(dǎo)致人們對物流費用的了解甚少，存在很大的虛假性。目前，我國企業(yè)現(xiàn)有的會計核算制度主要是按照勞動力和產(chǎn)品來分?jǐn)偲髽I(yè)成本的，企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)會計制度中沒有單獨的科目來核算物流成本，企業(yè)的“損益表”中沒有物流成本的直接記錄，因而較難對企業(yè)發(fā)生的各種物流費用做出準(zhǔn)確的計算與分析，無法完整統(tǒng)計物流成本，使企業(yè)物流成本管理無從下手。

（二）物流量規(guī)模小制約物流成本的降低

我國第三方物流還處于發(fā)展初期，第三方物流市場還相當(dāng)分散，第三方物流企業(yè)規(guī)模小，多數(shù)第三方物流企業(yè)重基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，輕物流信息平臺建設(shè)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的運作程序，無法提供整體解決方案，難以大幅度降低物流成本。沒有物流業(yè)務(wù)外包的生產(chǎn)企業(yè)多為中小型企業(yè)，物流量小，達不到規(guī)模經(jīng)濟，并且物流設(shè)施和技術(shù)落后，在倉儲、運輸、配送各個環(huán)節(jié)仍然以手工作業(yè)為主，使企業(yè)物流成本管理難以開展，物流成本較高。

（三）物流成本橫向比較困難

各企業(yè)通常是分別對物流成本進行計算和控制的，即各企業(yè)是根據(jù)各自不同的理解和認(rèn)識來把握物流成本，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此各企業(yè)間無法在物流成本方面進行比較分析，也無法得出確切的行業(yè)平均物流成本值，難以建立物流成本比較優(yōu)勢。

提升生產(chǎn)企業(yè)物流成本管理水平的思路

物流成本管理是企業(yè)物流管理的重要手段。通過對物流成本的有效管理，能推動企業(yè)物流的合理化進程，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對物流成本的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想觀念上和管理體制上加以轉(zhuǎn)變，研究制定可行的程序和方法，堅持運用系統(tǒng)化的方法綜合考慮以得出合理的方案，最終追求總成本的最小化。

在物流成本的控制過程中運用系統(tǒng)理論和系統(tǒng)方法，將與物流相互聯(lián)系的各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)組合成統(tǒng)一的整體，并將計算機運用到企業(yè)物流成本的綜合控制中，從系統(tǒng)整體出發(fā)，互相協(xié)調(diào)，為客戶、本企業(yè)內(nèi)各部門提供最佳服務(wù)，最大限度地降低企業(yè)物流成本。

（一）優(yōu)化物流流程

企業(yè)降低物流成本應(yīng)從優(yōu)化物流流程，改善物流管理入手，從企業(yè)組織上保證物流管理的有效進行。設(shè)置專門的物流管理的部門，實現(xiàn)物流管理的專門化；樹立現(xiàn)代物流理念，重新審視企業(yè)的物流系統(tǒng)和物流運作方式，吸收先進的物流管理方法，結(jié)合企業(yè)自身實際，尋找改善物流管理方法，有效管理企業(yè)物流成本。

（二）完善物流途徑

傳統(tǒng)的狹義的物資成本概念僅限于物資本身的購進價款，物資的質(zhì)量成本及拖期交貨成本對企業(yè)成本的影響往往沒有得到計算、考核和控制。在物流成本構(gòu)成中，倉儲成本比重僅次于運輸成本，因此企業(yè)應(yīng)注重倉儲成本的管理，采用JIT（Just In Time）方法，完善物流途徑，縮短物流運程，減少庫存量和周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，合理庫存，提高保管效率，這是降低物流成本最重要的方法。企業(yè)在保證物資質(zhì)量和交貨時間的前提條件下，可以免去為防止殘次品和不按期到貨而多儲備物資，節(jié)省流動資金的占用，降低物資存儲費用。

（三）再造業(yè)務(wù)流程

為適應(yīng)當(dāng)前的競爭態(tài)勢，生產(chǎn)企業(yè)物流管理部門必須進行以市場、客戶為導(dǎo)向的流程再造，變職能管理為流程管理，通過流程再造，建立以市場為導(dǎo)向、面向客戶、以客戶評判作為服務(wù)考核結(jié)果、體現(xiàn)運作效率和效果的流程，更好地滿足客戶需求。

與流程再造相配套的還包括將原有的基于職能部門的績效評價指標(biāo)過渡到基于業(yè)務(wù)流程的績效評價指標(biāo)體系，修改后的績效評價指標(biāo)體系應(yīng)該能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)整體運營狀況以及流程各節(jié)點部門之間的運營關(guān)系，從而促進整個物流上的資金流、信息流、物流、價值流、工作流高效流動，實現(xiàn)整個物流暢通無阻的高效運行。

（四）恰當(dāng)選擇物流模式

從產(chǎn)權(quán)角度看，物流模式大致可以分為自營物流、物流聯(lián)盟和第三方物流。在物流實踐中，企業(yè)應(yīng)該以物流成本最小化為最終目標(biāo)，從企業(yè)的資金實力、管理能力、物流在企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位以及物流市場的交易成本四個方面進行綜合權(quán)衡，選擇物流模式。

物流外包作為一個提高物資流通速度、節(jié)省倉儲費用和減少在途資金積壓的有效手段，確實能夠給供需雙方帶來較多的收益，企業(yè)選擇第三方承擔(dān)物流服務(wù)的情況將會更加普遍。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，選擇理想的第三方物流企業(yè)，實行物流外包或局部外包，是降低物流成本的方法之一。如果物流對企業(yè)發(fā)展非常重要，企業(yè)的物流管理協(xié)同成本小于委托第三方物流的交易成本則應(yīng)該選擇自營物流。

(五)系統(tǒng)管理物流成本

追求物流總成本的最小化，對于企業(yè)構(gòu)筑和優(yōu)化物流系統(tǒng)，尋找降低物流成本的空間和途徑具有特別重要的意義。隨著物流管理意識的增強和來自降低成本的壓力，不少企業(yè)開始把降低成本的眼光轉(zhuǎn)向物流領(lǐng)域。

然而，在實踐中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)對降低物流成本的努力只是停留在某一項功能活動上，而忽視了對物流活動的整合。由于各種物流活動之間存在著效益背反，這就要求管理人員必須研究總體效益，以成本為核心，用系統(tǒng)論觀點，按照總成本最低的要求，調(diào)整各個分系統(tǒng)之間的矛盾，把它們有機地聯(lián)系起來，成為一個整體，從而達到物流總成本最小化，實現(xiàn)企業(yè)的最佳效益。

（六）加強物流成本的核算

物流成本核算的基礎(chǔ)是物流成本的計算，物流成本計算的難點在于缺乏充分反映物流成本的數(shù)據(jù)，物流成本數(shù)據(jù)很難從財務(wù)會計的數(shù)據(jù)中剝離出來。因此，要準(zhǔn)確計算物流成本，首先要做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。

（七）實施“全程供應(yīng)鏈”管理

對于一個企業(yè)來講，控制物流成本不單單是追求本企業(yè)物流的效率化，而應(yīng)該考慮從產(chǎn)品制成到最終客戶整個供應(yīng)鏈過程的物流成本效率化。為了進一步降低企業(yè)的物流成本，企業(yè)管理應(yīng)從過去關(guān)注企業(yè)“內(nèi)部供應(yīng)鏈”的管理轉(zhuǎn)向關(guān)注從客戶到供應(yīng)商的“全程供應(yīng)鏈”管理。生產(chǎn)企業(yè)對從原材料采購到產(chǎn)品銷售的全過程實施一體化管理，企業(yè)與供應(yīng)商和顧客發(fā)展良好的合作關(guān)系，建立比較完善的供應(yīng)鏈，盡量減少“中間層次”，直接將貨物送達最終顧客，減少開支，并能更有效地管理資源，無需承擔(dān)倉儲及存貨管理的成本。

（八）構(gòu)筑現(xiàn)代物流信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

局部物流效率優(yōu)化無法保證企業(yè)在競爭中取得成本上的優(yōu)勢，為此，企業(yè)必須借助于現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，把物流系統(tǒng)內(nèi)部各功能要素和外部的戰(zhàn)略伙伴有效地聯(lián)系起來，形成物流快速反應(yīng)系統(tǒng)。具體來說，就是通過將企業(yè)定購的意向、數(shù)量、價格等信息在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸，從而使生產(chǎn)、流通全過程的企業(yè)或部門分享由此帶來的利益，充分應(yīng)對可能發(fā)生的各種需求，進而調(diào)整不同企業(yè)間的經(jīng)營計劃和行為，從整體上降低物流成本。

參考文獻：

1.鮑爾索克斯.物流管理[M].機械工業(yè)出版社，1999

2.王之泰.現(xiàn)代物流學(xué)[M].中國物資出版社，1995

3.丁俊發(fā).中國物流[M].中國物資出版社，2003

4.王鍵.現(xiàn)代物流網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的構(gòu)建[M].科學(xué)出版社，2005

5.現(xiàn)代物流管理課題組.物流成本管理[M].廣東經(jīng)濟出版社，2002

第2篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

[摘 要] 通過門禁管理系統(tǒng)的實施和運用提升企業(yè)物流管理水平，提高銷售、采購、訪客等繁雜業(yè)務(wù)類型車輛進出廠的效率。

[關(guān)鍵詞] 信息化；自動化；門禁

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 039

[中圖分類號] F252.24；F270.7 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）05- 0073- 02

0 引 言

首鋼京唐公司是現(xiàn)代化大型鋼鐵制造企業(yè)，進出廠車輛數(shù)量多、業(yè)務(wù)種類繁雜，管理難度大，為提升公司物流管理水平，提高門禁管理效率，京唐公司建立了一套電子化門禁管理系統(tǒng)，借助于信息化、自動化等現(xiàn)代化技術(shù)手段，對進出廠的機動車輛實行一車一卡的管理，從而堵塞門禁管理漏洞、維護車輛進出廠的秩序并保障公司財產(chǎn)的安全。該系統(tǒng)通過信息化手段，實現(xiàn)對車輛信息的追溯和電子化管理，有效地減少人為因素，堵塞管理漏洞所造成的負(fù)面影響，降低了人工勞動強度；同時，本系統(tǒng)還與物資計量系統(tǒng)、三級系統(tǒng)之間建立接口，進行信息的相互傳遞，實現(xiàn)車輛放行和物資計量全過程的一體化管理。

1 系統(tǒng)設(shè)計原則及關(guān)鍵技術(shù)

京唐公司門禁系統(tǒng)的建設(shè)原則是“信息共享、集中控制、分散管理”， 系統(tǒng)的建設(shè)不僅是單個功能的簡單組合，而是從統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的身份認(rèn)證體系、一體化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等多維度的技術(shù)實現(xiàn)方案，是一套變革企業(yè)管理方式，提升企業(yè)管理水平企業(yè)的解決方案。一個卡務(wù)發(fā)行管理中心、一張信息卡，一鍵式卡務(wù)管理模式，實現(xiàn)京唐全區(qū)域多業(yè)務(wù)管理，系統(tǒng)信息采用一個數(shù)據(jù)庫進行存儲，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理。

京唐公司門禁系統(tǒng)由中心管控平臺、前端控制系統(tǒng)、前端采集設(shè)備、系統(tǒng)局域網(wǎng)絡(luò)、后臺服務(wù)器等部分組成，涵蓋B/S軟件、C/S軟件、執(zhí)行系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、電路、服務(wù)器等各個方面；各組成部分又包括若干子系統(tǒng)或子模塊。同時，門禁系統(tǒng)與京唐物資計量系統(tǒng)、三級系統(tǒng)等外部系統(tǒng)互聯(lián)實時交換共享信息，是一個具備一定規(guī)模的、比較復(fù)雜的信息化系統(tǒng)。

2 系統(tǒng)流程規(guī)劃

京唐公司門禁系視辦證中心發(fā)放的車輛信息卡為唯一有效證件。車卡分為本部車輛固定卡、外部車輛固定卡、短期卡、臨時卡，均可以設(shè)置有效期。本部車輛固定卡的發(fā)放定位為：京唐公司本部車輛發(fā)放固定長期卡；外部車輛固定卡的發(fā)卡定位為：維護單位車輛發(fā)放固定卡，有效期由卡務(wù)管理人員設(shè)定；短期卡的發(fā)放定位為：短期進出京唐公司的業(yè)務(wù)來往或車輛；臨時卡的發(fā)放定位：一次性出入廠區(qū)的車輛發(fā)放臨時卡，貨車有效期48小時、客車有效期24小時。固定卡、短期卡出入廠時刷卡放行，不回收；臨時卡進廠刷卡放行，出廠吞卡放行。載物車輛出廠需首先出示紙質(zhì)出門票并接受檢查。

3 系統(tǒng)功能描述

3.1 車輛信息卡的辦理

車輛信息卡的辦理，由各業(yè)務(wù)部門自行統(tǒng)計，按照系統(tǒng)的要求錄入信息后，提交主管部門審核，主管部門審核不通過的返回業(yè)務(wù)部門進行信息校對；主管部門審批通過的，如果不是特種車輛，直接提交辦證中心審核；如果是特種車輛，提交安保部進行特種車輛審核。辦卡業(yè)務(wù)實行層層審批、層層負(fù)責(zé)的體制，確了分工、貫穿了整體。

3.2 車輛信息卡的管理

車輛信息卡的管理主要職責(zé)集中在辦證中心，可對車卡進行延期、年審、補換、卡信息修改、出入門禁權(quán)限修改、注銷等操作。

3.3 輛進出廠管理

門禁系統(tǒng)在1號、2號、3號、4號及實業(yè)公司大門門禁設(shè)置監(jiān)控室，為監(jiān)控室裝配車輛進出門禁監(jiān)控軟件和配套硬件設(shè)施。上述大門門禁實行進出廠刷卡措施，一車一卡，進廠刷卡放行，出廠先檢查再刷卡出廠的管理辦法。門禁系統(tǒng)響應(yīng)刷卡事件，自動控制道桿的開合。門禁管理人員可通過監(jiān)控軟件和配套的監(jiān)控攝像頭實時監(jiān)督車輛進出廠情況。按照門禁系統(tǒng)流程進行，職責(zé)分明，管理簡單有效。

3.4 系統(tǒng)接口

臨時卡預(yù)約自動生成：京唐公司計量業(yè)務(wù)的車輛眾多，若每次都在門禁系統(tǒng)中人工完成將耗費大量時間和精力。門禁系統(tǒng)與計量系統(tǒng)建立接口，對臨時進出廠區(qū)且有計量預(yù)約的車輛，門禁系統(tǒng)將截取其相關(guān)預(yù)報單信息自動生成臨時卡辦卡預(yù)約信息。

4 京唐公司門禁系統(tǒng)應(yīng)用效果

京唐公司門禁系統(tǒng)通過與生產(chǎn)系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)了在銷售、采購等業(yè)務(wù)處理的同時發(fā)預(yù)約到門禁系統(tǒng)，將種類繁多的業(yè)務(wù)進行分解，各專業(yè)管理人員各司其職。舒緩了進出廠交通，緩解門衛(wèi)管理壓力，提高自動化管理水平，保障公司財產(chǎn)安全。

4.1 預(yù)約機制安全快捷

京唐公司門禁系統(tǒng)實行臨時出入車輛辦理臨時卡的辦法。即，臨時業(yè)務(wù)的進出車輛通過業(yè)務(wù)來往的單位系統(tǒng)預(yù)約，來訪人員持相關(guān)證件到辦卡點辦理臨時信息卡的模式。這種模式，落實了責(zé)任，保證了業(yè)務(wù)的安全性和快捷性。

4.2 系統(tǒng)間建立接口，實現(xiàn)了信息的互通與共享

門禁系統(tǒng)與物資計量系統(tǒng)建立了接口，存在計量業(yè)務(wù)的臨時車輛可直接辦理臨時卡，無需人工預(yù)約；與三級系統(tǒng)建立了接口，可直接由門禁系統(tǒng)查看各個三級系統(tǒng)的發(fā)貨清單，保障了公司財產(chǎn)的安全。

4.3 提高工作效率，約束管理者行為

門禁系統(tǒng)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作的電子化和信息化，車輛進出實現(xiàn)了自動化，整個管理效率大大提高。萬能卡的設(shè)置和刷卡監(jiān)控有效的約束了門禁管理者的行為。

第3篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：物流、稅收負(fù)擔(dān)、風(fēng)險

中圖分類號：C939文獻標(biāo)識碼：A

The modern age flows the enterprise to ford the tax risk guard tosearch analyzes

LiZhi

（Shandong Institute of Commerce and Technology）

Abstract： The quickly development of the logistics in recent years indicates that it has a better foreground for Chinese logistics industry. Though many enterprises in logistics industry have got prompt development, there still exist problems in the tax policy to most logistics enterprises. This paper proposed the development countermeasure to prevent risk by analyzing the main problems.

Key words：logistics, tax burdern,risk

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代物流業(yè)已跨越起步期，邁入理性、務(wù)實、快速發(fā)展的新階段。2005年12月，國家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)(2005)208號)，更具有非常重要的意義，引起業(yè)界普遍關(guān)注。但是，作為一個新興的產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)涉及面非常廣，再加上各地情況千差萬別，我國的稅收政策相對于現(xiàn)代物流業(yè)的迅猛發(fā)展仍需要進一步完善。

一、我國物流企業(yè)稅收存在的問題

1.稅負(fù)不公。各類所有制和各種規(guī)模的物流企業(yè)面對不同的競爭環(huán)境。如果企業(yè)被國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點名單，可以享受廣泛的稅收優(yōu)惠政策，但廣大非試點企業(yè)卻不能享受這些政策。目前一些試點企業(yè)的所屬企業(yè)若不是試點企業(yè)的分公司和全資子公司，也能夠享受試點政策。因此，試點企業(yè)與其所屬企業(yè)同非試點企業(yè)享受的稅收政策不同。

2.納稅主體認(rèn)定復(fù)雜。雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函(2006)270號）文中已經(jīng)說明，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅，但由于體制的限制，許多企業(yè)還不能夠享受這項政策。有的企業(yè)甚至每開一個分支機構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩笾匦碌怯涀?，把稅?wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)兀@樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型物流企業(yè)的發(fā)展。同時，隨著經(jīng)營模式的多元化，大部分物流企業(yè)為使自己的業(yè)務(wù)觸角延伸得更遠(yuǎn)而采用允許其他的公司或個人以承包、出租、掛靠等方式進行經(jīng)營。而這種經(jīng)營體現(xiàn)在稅法上，即關(guān)于納稅主體的認(rèn)定是非常復(fù)雜、難以明確的。另外，由于業(yè)務(wù)的特殊性，有實力的物流企業(yè)分支機構(gòu)通常很龐大，然而稅法規(guī)定企業(yè)必須匯總繳納所得稅，這是跨省的大企業(yè)難以做到的。

3.涉及的稅種較多。 現(xiàn)代物流企業(yè)在經(jīng)營業(yè)過程主要應(yīng)繳納的是營業(yè)稅，另外還涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。物流企業(yè)常常需要面對房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等的稅種。因此，物流企業(yè)涉稅的稅種是相當(dāng)多的，而且有的稅種還使物流企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的稅收。對于大型物流企業(yè)來講，一般都擁有比較龐大的倉庫、使用場地和運輸車輛，就需要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，但這些稅是固定征收的稅種不隨經(jīng)營狀況變化，當(dāng)企業(yè)盈利狀況不佳的時候，稅收的負(fù)擔(dān)就明顯地制約著企業(yè)的進一步發(fā)展。

4.稅負(fù)較重。物流企業(yè)需要購置倉庫、運輸工具、包裝工具，這些耗費占支出的比重較大，在生產(chǎn)型增值稅下，如果企業(yè)不屬于增值稅改革的試點企業(yè)，則比其他行業(yè)稅負(fù)更重。由于物流業(yè)屬于成本費用較高的行業(yè)，和其他企業(yè)適用相同的企業(yè)所得稅稅率，稅負(fù)顯得偏高。

另外，重復(fù)納稅現(xiàn)象比較突出：（1）現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)是在傳統(tǒng)物流產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行貨物存貯、交易、卸運的運作方式和管理機制，它將運輸、倉儲、裝卸、加工、整理、交通、信息等方面有機結(jié)合，形成完整的供應(yīng)鏈，為用戶提供多功能、一體化的綜合。國稅發(fā)(2005)208號文有這樣的規(guī)定：“試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)該以企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅?！狈窃圏c企業(yè)不能享受這項優(yōu)惠政策，因此其外包業(yè)務(wù)不能差價征稅，而要按全部價款繳稅，將會導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題。（2）物流企業(yè)從事業(yè)務(wù)時的支出中包括了一部分應(yīng)由客戶承擔(dān)的費用，如運費、檢驗檢疫費、報關(guān)費等。在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時，各級稅務(wù)機關(guān)如果不予以扣除，就會出現(xiàn)重復(fù)課稅。若物流企業(yè)單一提供加工、修理修配服務(wù)的情況下，應(yīng)對其征收增值稅，至于所征收的增值稅能否在接受服務(wù)的企業(yè)交納增值稅時得到抵扣，還要視情況而定。

5.兼營營業(yè)稅不同項目稅率適用不符合物流企業(yè)特點?，F(xiàn)代的物流企業(yè)多數(shù)提供的是綜合、一體化的服務(wù)，涉及到運輸、倉儲、裝卸、搬運、加工、管理、配送等服務(wù)。這種服務(wù)對于企業(yè)來說是成本最小化、利益最大化的模式。但是，在稅法規(guī)定中，對營業(yè)稅的不同勞務(wù)適用不同的稅率?，F(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“交通運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3% ；業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5% ；兼營不同應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率?，F(xiàn)代物流運行中，第三方物流企業(yè)提供全程、綜合服務(wù)的情況會比較普遍，企業(yè)如果不能分別核算不同應(yīng)稅項目的營業(yè)額則要從高適用稅率。物流企業(yè)提供倉儲及其他物流服務(wù)業(yè)，不僅稅率高于運輸業(yè)，而且還不能抵扣進項稅額，這樣不利于一體化物流業(yè)務(wù)的開展，也給管理上帶來了一定的困難。

6.稅收優(yōu)惠幅度不大。對于內(nèi)資企業(yè)，物流企業(yè)享受的主要是企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，包括新辦獨立核算的交通運輸企業(yè)“一免二減半”，以及新辦倉儲業(yè)的減或免一年。在西部地區(qū)新辦的交通企業(yè)，如果符合相關(guān)的政策，也有“兩免三減”的優(yōu)惠。但是由于物流產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資較大，國家的稅收優(yōu)惠力度可以說還不夠。

7.納稅地點受客觀情況影響。對于跨地區(qū)經(jīng)營，營業(yè)稅暫行條例規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅而沒有申報繳納的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。另外，在我國的分稅制設(shè)計中，除鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分以及金融保險業(yè)繳納的某些部分劃歸中央政府外，其余的營業(yè)稅均劃歸地方政府所有。在這種情形下，可以預(yù)見，地方政府出于自身財政利益的考慮，將對物流業(yè)實行某些干預(yù)，造成一定程度的市場分割。

二、我國物流業(yè)防范涉稅風(fēng)險的措施

1.非試點企業(yè)盡早加入試點企業(yè)行列。由于國稅發(fā)[2005]208號文件的實施，使得試點物流企業(yè)與非試點企業(yè)之間有了不同的稅收待遇。根據(jù)該文件的規(guī)定，各地方稅務(wù)局可以根據(jù)本地區(qū)物流行業(yè)發(fā)展的實際情況，選取具有一定經(jīng)營規(guī)模、管理集約化并依法納稅的現(xiàn)代物流企業(yè)，向國家稅務(wù)總局推薦參與試點。被推薦的企業(yè)經(jīng)國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)后，納入試點物流企業(yè)名單。由此可見，非試點企業(yè)應(yīng)該積極地創(chuàng)造條件爭取加入試點企業(yè)的行列，為自己營造更好的稅收環(huán)境。

2.兼營營業(yè)稅不同項目稅負(fù)的調(diào)整。物流是集運輸、存儲、裝卸、搬運、包裝、流通加工等多項功能為一體的綜合，每一項物流運作中都含有多個項目。不同的服務(wù)項目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目和稅率。因此，對于一項業(yè)務(wù)既涉及運輸業(yè)收入又涉及其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收入的，應(yīng)分別開具發(fā)票結(jié)算，以免全部收入從高適用稅率。另外，如果物流企業(yè)的一項勞務(wù)既提供運輸業(yè)務(wù)又提供倉儲業(yè)務(wù)時，就可以在合理的范圍內(nèi)，擴大運輸業(yè)務(wù)收入，減小倉儲業(yè)務(wù)收入，這樣不僅使轉(zhuǎn)換運輸?shù)膫}儲收入減少了2%的稅率，也增加了接受發(fā)票單位的運費增值稅進項抵扣數(shù)額。

3.特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。物流企業(yè)經(jīng)營方式的多樣化出現(xiàn)，可能有時會發(fā)生代為客戶銷售貨物，或在客戶無法支付運費的情況下將貨物留置等業(yè)務(wù)。物流企業(yè)若將銷售業(yè)務(wù)作為增值稅業(yè)務(wù)處理，則可以抵扣進項稅額，防止重復(fù)征稅。

4.統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。物流企業(yè)跨地域經(jīng)營，跨地域設(shè)置分支機構(gòu)是其所固有的獨特形式。國稅函[2006]270號文規(guī)定物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)（包括場所、網(wǎng)點），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。因此，物流企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立跨區(qū)域機構(gòu)，這樣匯總后可以按盈虧相抵后的余額作為應(yīng)納稅所得額，使虧損總額提前得到了彌補；對于盈虧不平衡的在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)，可顯著降低企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用。

作者單位：山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.78-82.

[2]丁俊發(fā).中國物流發(fā)展報告(2003-2004)[M].北京：北京中國物資出版社,2004.96-103.

第4篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：淺淡 物流業(yè) 納稅 面臨問題 探討

中圖分類號：G424文獻標(biāo)識碼：A

物流業(yè)是一個新興業(yè)態(tài)。在現(xiàn)行稅收征管制度下，物流企業(yè)總攬分包運輸和倉儲等業(yè)務(wù)，存在著事實上的營業(yè)稅重復(fù)納稅問題。國家稅務(wù)總局在物流企業(yè)法律地位尚未明確，企業(yè)身份難以界定的情況下，積極尋求目錄管理的試點方式。通過與國家發(fā)改委經(jīng)濟運行局、中國物流與采購聯(lián)合會等單位積極溝通，依靠行業(yè)協(xié)會和有關(guān)單位摸底推薦,組織專家認(rèn)定，實行網(wǎng)上公示，選擇試點企業(yè)，開展物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，改革開放的不斷深入和完善，物流公司數(shù)量越來越多。因而，涉物流公司納稅問題成了國家一大問題。為了使每一個納稅物流公司了解和掌握物流公司納稅的形式以及政策、正確履行納稅義務(wù)，針對物流公司納稅問題歸納如下幾個方面：

盡管國家稅務(wù)總局先后了《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》和《關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》，在國家政策層面基本上解決了物流企業(yè)在稅收方面遇到的突出問題，但是，作為一個新興的產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)涉及面非常廣，再加上各地情況千差萬別，目前不少物流企業(yè)在稅收方面仍然面臨著不少問題。

一、關(guān)于物流企業(yè)的認(rèn)定問題。

這是地方稅務(wù)部門執(zhí)行物流企業(yè)稅收政策首先遇到的問題。雖然，目前已經(jīng)有了《物流企業(yè)分類與評估指標(biāo)》國家標(biāo)準(zhǔn)，但這個標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定和執(zhí)行還需要時間。就目前情況看，本文認(rèn)為應(yīng)該以國家發(fā)改委和交通部等九部委的文件為依據(jù)，即物流企業(yè)是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設(shè)施，至少具有從事運輸（或運輸）和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運輸、、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負(fù)盈虧、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟組織。符合上述條件的，各級稅務(wù)部門就應(yīng)該認(rèn)定為物流企業(yè)。

二、關(guān)于試點企業(yè)所屬企業(yè)的問題。

在各地有一些試點企業(yè)的所屬企業(yè)不能夠享受試點政策。這就需要明確什么是所屬企業(yè)，是全資子公司，還是絕對控股或相對控股的企業(yè)？如何取得所屬企業(yè)的相關(guān)證明，需要明確。國稅發(fā)[2005]208號文提出了“納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”的概念，但對“所屬企業(yè)”沒有明確界定，許多試點企業(yè)的分支機構(gòu)和控股機構(gòu)因此不能全面享受試點政策。如，上海佳吉快運有限公司在全國設(shè)立了1100多個經(jīng)營網(wǎng)點，擁有自備車輛1000多臺，并利用2000多臺合同車輛和外雇車輛，年營業(yè)額達18.6億元，但仍有22%的獨立核算分公司享受不到國家賦予總公司的試點政策。

三、關(guān)于自開票納稅人資格認(rèn)定的問題。

自開票納稅人有自有車輛數(shù)量的規(guī)定，這樣不利于整合社會資源。特別是一些集團型物流企業(yè)，就集團本身來講有足夠的車輛，但具體到某一家下屬公司，因為沒有運輸車輛而不能取得自開票納稅人資格，也就享受不到營業(yè)稅差額納稅的政策。現(xiàn)階段首先放開自開票納稅人擁有車輛車籍登記的地域限制，不論車輛在何地注冊，都可以認(rèn)定為自有車輛；放開集團型企業(yè)各分支機構(gòu)的限制，對一家集團型企業(yè)可以考核其總的車輛數(shù)量，但不要求每一個分支機構(gòu)必備車輛；放寬單車貨物量的限制，對其實際從事的物流配送服務(wù)與運輸服務(wù)部分在一定范圍內(nèi)允許開具運輸業(yè)發(fā)票。

四、關(guān)于非試點物流企業(yè)的問題。

國稅發(fā)文后，個別地方作了片面理解，指出“凡不屬于國稅發(fā)[2005]208號文件規(guī)定的試點物流企業(yè)名單范圍內(nèi)的物流企業(yè)開具的貨物運輸發(fā)票，一律不予計算抵扣進項稅額?！逼鋵?，早在208號文出臺前，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2004]88號《關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知 》就允許，不論物流企業(yè)還是運輸企業(yè)，開具的貨物運輸發(fā)票，都可以計算抵扣進項稅額。208號文是88號文的延伸，并沒有否定88號文，因此非試點物流企業(yè)還應(yīng)該執(zhí)行88號文的規(guī)定。

五、關(guān)于第二批試點企業(yè)的申報問題。

第一批試點企業(yè)開始試點后，許多物流企業(yè)紛紛要求納入第二批試點。于今年5月召開的全國現(xiàn)代物流工作部際聯(lián)席會議第二次會議，在《紀(jì)要》的附件中提出，國家稅務(wù)總局牽頭會同國家發(fā)改委、財政部繼續(xù)落實《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，在總結(jié)前期物流企業(yè)試點基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地推進現(xiàn)代物流企業(yè)試點工作。建議從經(jīng)過行業(yè)協(xié)會評審認(rèn)定的優(yōu)質(zhì)物流企業(yè)中選擇新的試點企業(yè)。如按照國家標(biāo)準(zhǔn)評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)，經(jīng)國務(wù)院整規(guī)辦批準(zhǔn)的物流企業(yè)信用體系評級認(rèn)定的企業(yè)，納入試點范圍。

六、關(guān)于整合個體戶車輛的發(fā)票抵扣問題。

有試點企業(yè)反映，他們在實際操作中由于整合利用了個體戶的車輛，沒有原始發(fā)票可以抵扣，還是不能享受試點政策。類似這樣的問題，應(yīng)該尋求一個解決的辦法。

七、關(guān)于倉儲業(yè)發(fā)票稅率偏高和不能抵扣增值稅的問題。

倉儲及其他物流服務(wù)業(yè)不僅稅率高于運輸業(yè)，而且還不能抵扣進項稅額，這樣不利于一體化物流業(yè)務(wù)的開展，也給管理上帶來了一定的困難。

八、關(guān)于倉庫租金能否抵扣的問題。

國稅208號文有這樣的規(guī)定：“試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)該以企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅?！庇性圏c企業(yè)提出，他們?nèi)〉玫膫}儲業(yè)務(wù)收入約60%要支付倉庫的租金，而這一塊希望納入抵扣范圍。

九、關(guān)于所得稅屬地繳納的問題。

雖然國稅函[2006]270號文中已經(jīng)說明，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅，但由于體制的限制，許多企業(yè)還不能夠享受這項政策。有的企業(yè)甚至每開一個分支機構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩笾匦碌怯涀裕讯悇?wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)?，這樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型物流企業(yè)的發(fā)展。

十、關(guān)于物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)較重。

稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。物流屬于充分競爭的勞動密集型微利行業(yè)，全行業(yè)平均利潤率在3―5%之間，目前的稅負(fù)顯然偏高。而且各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。在開展運輸業(yè)務(wù)時開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，繳納3%的營業(yè)稅，并允許抵扣工商企業(yè)增值稅進項，而倉儲、裝卸、配送等業(yè)務(wù)只能開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納5%的營業(yè)稅，還沒有納入工商企業(yè)增值稅進項抵扣范圍。根據(jù)第三次全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)務(wù)利潤率僅為2.6%，不僅低于全行業(yè)平均水平，更低于道路運輸業(yè)的盈利水平。倉儲業(yè)是更加需要政策扶持和引導(dǎo)的行業(yè)，而倉儲業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，反而高于運輸業(yè)。同時，現(xiàn)代物流一體化的要求逐步提高，一些綜合性物流業(yè)務(wù)和供應(yīng)鏈服務(wù)已經(jīng)很難簡單地區(qū)分運輸部分和倉儲部分，在物流收入核算上也逐步向物流費用總包、銷售比例核算的模式發(fā)展。這樣人為劃分，不僅給物流企業(yè)財務(wù)管理與核算帶來了一定困難，也不利于稅務(wù)部門征收管理。

十、關(guān)于減輕稅負(fù)和涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。

由于各地情況不同，物流企業(yè)實際稅負(fù)有比較大的差異。我們不僅要關(guān)注名義稅率，更要努力做到物流企業(yè)的實際稅負(fù)大體平衡。從總體上來看，解決物流企業(yè)重復(fù)納稅的問題，減輕物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不僅有利于物流企業(yè)的發(fā)展，有利于社會資源的整合，也有利于從整體上擴大稅基，涵養(yǎng)稅源。建議對倉儲、包裝、裝卸、加工、配送和信息處理等物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，參照現(xiàn)行運輸業(yè)稅率3%征收，并允許實行流轉(zhuǎn)稅抵扣機制，增值稅的進項抵扣按現(xiàn)行公路、內(nèi)河運輸業(yè)發(fā)票7％進行抵扣。

作者單位：吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院

[參考文獻]

[1]袁炎清,范愛理.物流市場營銷[M].北京：機械工業(yè)出版社，2004.7.

[2]駱溫平.第三方物流 理論、操作與案例[M].上海：上海社會科學(xué)院出版社，2001.89-92.

[3]關(guān)覺.大力發(fā)展社會化物流配送中心[J].商品儲運與養(yǎng)護 1999,6:19-21.

Superficial Flowing Industry Tax Payment Discussion Faced with Question

Xu Yaming

（Jilin Railroad Professional Technology Institute）

Abstract: Logistic industry is a new one. Under the present system of tax collection and administration, the logistic enterprise covers some businesses such as subcontract transportation and storage, and that the repeat collection of business tax exists in fact is a problem. The tax payment for the companies that involve the logistics have become a big national problem. In order to make the tax payment logistic company know and master the form and policies of tax payment and perform its obligation of tax payment, here sum up some problems in which the logistic company involves, and discus them.

第5篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；物流企業(yè)；應(yīng)對措施

當(dāng)前國家正處于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展階段。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、增強綜合國力，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”及物流企業(yè)概述

(一)“營改增”的概念

在20世紀(jì)90年代，國家實行了“分稅制”的稅收制度，在2011年進行“營改增”試點?！盃I改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。

(二)物流企業(yè)的稅負(fù)狀態(tài)

物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲、分配、包裝和服務(wù)等經(jīng)濟行為的主體。國家稅務(wù)局規(guī)定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11%和6%的稅率。在這中間，交通運輸業(yè)為11%，物流服務(wù)環(huán)節(jié)為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實際的運行過程中，物流行業(yè)未能感受低稅率所帶來的優(yōu)勢，反而發(fā)生了與之背道而馳的結(jié)果。

二、“營改增”對物流企業(yè)的影響

（一）“營改增”對物流企業(yè)的有利影響

1.有利于減少物流企業(yè)的經(jīng)營費用。實行“營改增”后，物流企業(yè)外購的運輸材料、燃料及保修費等能夠取得增值稅專用發(fā)票并實施進項稅額抵扣，此舉極大地激勵了企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備及技術(shù)的積極性。同時，購進材料因為進項稅額可抵扣，從而減少了材料成本費用，商品競爭力增強。2.有效改善營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。營改增之前，營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題?！盃I改增”之后，只對商品與服務(wù)增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發(fā)票的進項稅額抵稅，從而真正緩解了重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。3.強化物流行業(yè)的市場競爭力度。實行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因為惡性競爭，最終導(dǎo)致整個行業(yè)利益減少。在實行“營改增”之后，具有經(jīng)營規(guī)模、運行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發(fā)票，對于運作不嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的中小型公司也會被市場所剔除，從而有效推進物流行業(yè)的整頓。

（二）“營改增”對物流企業(yè)的不利影響

1.“營改增”對物流企業(yè)稅負(fù)的影響。對物流行業(yè)而言，能夠用于進項稅額抵扣的主要有購買交通運輸材料、燃料、維修費等，其他能夠抵扣的項目比較少。相比較一部分剛好實現(xiàn)固定資產(chǎn)的改良及比較成熟的公司而言，其稅負(fù)來源于有關(guān)稅法規(guī)定未確切說明“營改增”前的固定資產(chǎn)是否能夠進行合理抵扣的問題；其次，對于一些規(guī)模比較大的跨區(qū)域運輸公司來說，其在運輸環(huán)節(jié)中發(fā)生的各項費用，例如：車輛加油費、維修費等支出，獲取增值稅的途徑比較復(fù)雜。最后，房屋的租賃、勞動力支出、車輛運輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結(jié)構(gòu)中，數(shù)額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項目?？梢?，在物流公司實施了“營改增”以后，反而增加了稅負(fù)。2.“營改增”對物流企業(yè)財務(wù)的影響?！盃I改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會計的核算方式發(fā)生改變。在實施營業(yè)稅時，只需將相關(guān)的收支乘以征收率去統(tǒng)計，但“營改增”之后，需用銷項稅額減進項稅額的差額乘以適用稅率來計算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。

三、物流企業(yè)的應(yīng)對措施和建議

(一)審視自身缺陷，找出問題

“營改增”初步實施時，大多數(shù)的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應(yīng)時代的發(fā)展，從中獲利。感受到壓力的企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考其中的原因，了解宏觀環(huán)境，以公司自身角度去分析、研究，根據(jù)自身的運行理念及發(fā)展?fàn)顩r尋找形成稅負(fù)的因素，對由于內(nèi)部體系不合理引起的稅負(fù)增加，應(yīng)當(dāng)正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實施改革，促進企業(yè)的內(nèi)部管理體系優(yōu)化。

(二)合理使用稅收優(yōu)惠政策，正確實施稅務(wù)籌劃

稅務(wù)支出在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中必不可少。對于物流行業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注稅務(wù)成本的核算決策管理體系，運用“營改增”最新推出的優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。同時，財務(wù)人員應(yīng)熟悉營改增的各項稅收優(yōu)惠政策，有效的實施投資、集資、經(jīng)營等各項活動，對稅務(wù)的成本進行有效控制。在實施正確的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，首先，應(yīng)當(dāng)分別納稅，把稅率低的運輸行業(yè)進行3%納稅，若無分開運輸?shù)臉I(yè)務(wù)，則按5%納稅，在財務(wù)核算上進行分別設(shè)賬，從而可以享受國家低稅優(yōu)惠政策。其次，應(yīng)當(dāng)充分使用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，按照稅法的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區(qū)域作為注冊地點，選取一個合適的注冊地，能夠有效地避稅。

(三)適當(dāng)加強進項稅抵扣范圍

對于物流行業(yè)來說，很多環(huán)節(jié)的支出都是占比比較大的費用，例如，對于路橋的支出、維修費用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業(yè)也是一大利處。因此，可以將對于物流行業(yè)中分量比重較大的過橋支出、維修費用及動產(chǎn)的租賃支出加進進項稅額抵扣的里面。對于物流公司的經(jīng)營站點繁多，發(fā)票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一運用的專用發(fā)票，解決開票困難的問題。

(四)統(tǒng)一各環(huán)節(jié)稅率，完善一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

由于交通運輸業(yè)的稅率為11%,但是它能夠抵扣的進項稅額很少。統(tǒng)一納稅形式，不但可以使物流行業(yè)實行一體化操作及可持續(xù)發(fā)展，還可降低人力支出，增強了稅務(wù)部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當(dāng)調(diào)整一般納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發(fā)票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。

作者:鄒敏 單位:湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

第6篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

要現(xiàn)代物流是一個全球化的新興產(chǎn)業(yè)，近年已成為經(jīng)濟發(fā)展的熱點。我國物流產(chǎn)業(yè)的稅收制度不完善，重復(fù)征稅、計稅基數(shù)不合理、內(nèi)外資企業(yè)不同稅制等，導(dǎo)致物流企業(yè)的成本過高，人為地形成不公平的競爭環(huán)境，嚴(yán)重地阻礙物流一體化進程。調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策、統(tǒng)一所得稅以及完善稅收管理措施，才能創(chuàng)造良好的物流企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進我國物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

「關(guān)　鍵　詞物流產(chǎn)業(yè)；發(fā)展；稅收政策

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展有效地帶動了物流產(chǎn)業(yè)的形成。摩根。斯坦利亞太投資研究組在其《中國物流發(fā)展報告》[1]中指出：中國每年的物流費用超過2000億美元。據(jù)預(yù)測，未來幾年我國的“第三方物流”將以每年16%-25%的速度發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的迅速擴張不僅是促進宏觀經(jīng)濟增長的加速器，同時也是微觀經(jīng)濟一個新的利潤增長源泉。然而，現(xiàn)行稅收政策的不完善，成為制約我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、當(dāng)前物流產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

1、重復(fù)征稅嚴(yán)重，導(dǎo)致物流企業(yè)成本過高。1991年我國社會物流總成本相當(dāng)于GDP的24%，2003年縮小到21. 4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國、日本等物流發(fā)達國家要高出1倍多[1].我國現(xiàn)階段物流企業(yè)物流運作成本過高，除物流企業(yè)經(jīng)營管理方面的問題外，稅收成本也是不可忽視的一個重要因素。稅收政策帶來的過高成本體現(xiàn)在重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重和企業(yè)內(nèi)部所得稅合并兩個方面。

外包是現(xiàn)代物流企業(yè)的特色之一，而按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在納稅時除運輸費用外，其余費用均不能在外包收入中扣除，這就使得對除運輸費用外的外包中的其他應(yīng)稅行為進行了重復(fù)征稅。例如，在物流企業(yè)中，倉儲通常要占到15%-20%[2].如果物流企業(yè)將某一地區(qū)的倉儲業(yè)務(wù)外包，該企業(yè)與外包企業(yè)就不得不分別對這同一項業(yè)務(wù)同時納稅，這種重復(fù)征稅會給企業(yè)帶來相當(dāng)大的額外稅收負(fù)擔(dān)。中國物流業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，中遠(yuǎn)、中儲和華運通等多家物流企業(yè)都曾向中國物流與采購聯(lián)合會反映這一問題。

與外包特色相比，發(fā)達的運送網(wǎng)絡(luò)更是現(xiàn)代物流企業(yè)的獨家競爭優(yōu)勢。發(fā)達的運送網(wǎng)絡(luò)首要要求便是覆蓋面廣，但依現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)在繳納所得稅時，各地分公司均需作為獨立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業(yè)集團內(nèi)部盈虧無法互補，無疑增加了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時形成了運送網(wǎng)絡(luò)覆蓋面越廣，則企業(yè)所面臨的稅負(fù)可能越重的局面，使得現(xiàn)代物流企業(yè)競爭的優(yōu)勢無形中成為了稅收籌劃中的劣勢。

2、流轉(zhuǎn)稅計稅基數(shù)不合理，阻礙物流一體化進程?，F(xiàn)行稅收政策對物流系統(tǒng)中人為分割過多，使得現(xiàn)代物流無法發(fā)揮其整體優(yōu)勢和規(guī)模效益。例如，我國現(xiàn)行營業(yè)稅制規(guī)定，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“交通運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營不同應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。而在實踐中，物流業(yè)務(wù)是集成化的?！拔铩庇缮a(chǎn)者到消費者之間需要一定的時間和多種渠道，而這期間包括運輸、倉儲、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過程。如果按照現(xiàn)行稅制，人們不得不把物流企業(yè)一體化運作的各個環(huán)節(jié)人為的拆分開來，這不但不利于物流企業(yè)開展一體化運作，還有可能制造一個納稅的漏洞，使得一些物流企業(yè)傾向于將適用較高稅率的營業(yè)收入轉(zhuǎn)移到較低稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)中去，造成物流企業(yè)之間稅賦的不平等。

此外，由于國家規(guī)定具有運輸許可證的正規(guī)運輸公司才能去稅務(wù)局購買可抵扣的運輸發(fā)票，以至于為了運輸發(fā)票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對單一的物流企業(yè)紛紛改名為運輸企業(yè)，一些綜合性的物流企業(yè)也把運輸業(yè)務(wù)單獨分離出來成立名義上的運輸公司。這不但阻礙了物流業(yè)的一體化進程，在某種程度上還破壞了物流業(yè)已建立的一體化業(yè)務(wù)，使物流業(yè)整合的效果削弱，不利于我國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、內(nèi)外兩套稅制，阻礙了企業(yè)間的公平競爭。發(fā)展我國的物流產(chǎn)業(yè)，政府必需重點扶持以國營或民營為主的內(nèi)資物流企業(yè)，培育我們自己的品牌，這才是我國物流產(chǎn)業(yè)長足發(fā)展的根本。然而，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異使得我國剛剛起步原本已不占優(yōu)勢的內(nèi)資物流企業(yè)又被外資企業(yè)落下了一大截。內(nèi)外企業(yè)稅賦統(tǒng)一問題是近年來呼聲最高的稅改焦點之一?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的內(nèi)資交通運輸企業(yè)可享受一免一減半企業(yè)所得稅，新辦倉儲企業(yè)可減征或免征所得稅一年；而經(jīng)營貨運業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，則可以享受生產(chǎn)性企業(yè)兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠。這樣的稅收傾斜政策當(dāng)初的確在引入外資方面做出了貢獻，但我們應(yīng)該注意到它在完成了特定時期的使命后，如今已開始產(chǎn)生負(fù)面影響，這對于我國內(nèi)資物流企業(yè)發(fā)展是非常不利的。

二、促進我國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)整

1、調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策。（1）要合理確定物流企業(yè)營業(yè)稅計征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅的計稅的基數(shù)。營業(yè)稅基數(shù)將除運輸費用外的其他項目的外包支出列入可扣除項目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問題。（2）要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在的漏洞。例如可以將交通運輸業(yè)和倉儲業(yè)的稅率進行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營業(yè)稅基數(shù)計稅，也會在一定程度上影響到稅收收入，故針對物流企業(yè)的營業(yè)稅率不應(yīng)再降低。（3）針對增值稅政策對現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個問題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運輸業(yè)營業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進行違法操做的動因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問題[4].二是物流企業(yè)領(lǐng)購運輸發(fā)票的限制。國家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國物流業(yè)專用發(fā)票》。全國物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問題，進而降低物流成本。

2、統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！敖y(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅；二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅負(fù)。2004年8月5日由九部委聯(lián)合的《關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬薄的，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進行內(nèi)部盈虧互補，進而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時也使得具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達運送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，有利于促進物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運輸網(wǎng)絡(luò)。

內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅負(fù)不公的問題解決起來十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進公平稅負(fù)的根本。只有我國稅務(wù)機關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個問題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來的不公負(fù)稅，同時與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營論成敗。

另外，在現(xiàn)行稅收政策中，無論是內(nèi)資或外資，稅收優(yōu)惠都是針對傳統(tǒng)的運輸或倉儲企業(yè)，提供一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)都無法享受。而事實上，所得稅優(yōu)惠政策作為國家促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展最常見的手段，其效果是最直接和有效的。所以，若要促進我國物流產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，所得稅優(yōu)惠政策的出臺勢在必行。初步建議可以針對不同類型的物流企業(yè)設(shè)置多檔所得稅優(yōu)惠政策，而不是使所有物流企業(yè)籠統(tǒng)的遵循一個優(yōu)惠項目。例如，可以將以綜合物流業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)放在在多檔優(yōu)惠政策的頂層，將單一功能的物流企業(yè)放在較低檔。這樣的分布使得重輕有別，不僅可以大力扶持一體化運作的綜合物流企業(yè)，還可以鼓勵傳統(tǒng)物流企業(yè)積極向現(xiàn)代物流企業(yè)進行轉(zhuǎn)化，推動我國物流產(chǎn)業(yè)的升級。

3、完善稅收管理措施。稅收管理和稅收政策是相互相成的，沒有健全的稅收管理制度，再完善的稅收政策也無法有效進行。我國于2003年11月1日開始實施的《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》等一整套規(guī)定，統(tǒng)一了我國運輸企業(yè)自開、代開的貨運發(fā)票，規(guī)范了增值稅抵扣秩序。其中新推行的發(fā)票信息采集系統(tǒng)使得地方稅務(wù)機關(guān)與國稅機關(guān)的信息集成起來，實現(xiàn)了對運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票信息與客戶抵扣增值稅信息之間一致性的監(jiān)督。建議在啟動“全國物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”時，可以同時引入此信息系統(tǒng)，以使稅收管理在公平公正的原則上保證我國物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。另外，由于運輸業(yè)務(wù)也屬于物流業(yè)范疇，所以實際上沒有必要同時運行運輸業(yè)與物流業(yè)兩套極為相似的信息采集系統(tǒng)，只要將運輸業(yè)作為一個子系統(tǒng)納入物流業(yè)系統(tǒng)便足可發(fā)揮信息采集系統(tǒng)的作用。這樣不但可以節(jié)約稅收管理成本，還有利于促進物流產(chǎn)業(yè)的整合升級。

「參考文獻

[1]丁俊發(fā) 中國物流發(fā)展報告（2003-2004）[M] 北京中國物資出版社，2004

[2]汪　鳴，馮　浩。當(dāng)前我國現(xiàn)代物流發(fā)展中的若干認(rèn)識問題[J] 中國物流與采購，2003，（1）：20-26

第7篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；物流企業(yè)；交通運輸

中圖分類號：F812.42；F253.7 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）35-0171-02

營業(yè)稅具體是指在，我國境內(nèi)所有進行不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)的企業(yè)和個人在運營過程中需要上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具體是指提供修理勞務(wù)、進口貨物、加工勞務(wù)的企業(yè)和個人在運營過程中需要上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，營業(yè)稅和增值稅中某些征稅項目重復(fù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，并且這種潛在的對經(jīng)濟發(fā)展的影響越來越明顯，進行營業(yè)稅和增值稅的改革迫在眉睫。

2011 年 11 月，針對營業(yè)稅中存在的重復(fù)征稅問題，財政部與國家稅務(wù)總局于聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110 號），并率先在經(jīng)濟發(fā)展程度較高的上海市開展“營改增”試點區(qū)域，將發(fā)展比較迅速的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)和交通運輸業(yè)作為改革的重點，真正拉開了我國“營改增”的帷幕。隨后，“營改增”試點區(qū)域又向其他一線和二線城市推廣開來。

一、“營改增”的必要性

（一）從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度

營業(yè)稅作為地方稅種，是地方財政收入的主要來源，但其負(fù)面作用更大，其嚴(yán)重制約了產(chǎn)業(yè)進一步的細(xì)化分工、服務(wù)型企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。并且將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，也制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因為每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)，都會對企業(yè)的營業(yè)額全額征稅。對于制造業(yè)來說，購買服務(wù)沒有辦法取得增值稅專用發(fā)票，意味著其中所含的營業(yè)稅不能抵扣，也間接加重了制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）從稅制完善性的角度

在現(xiàn)行稅制的整體框架中，增值稅和營業(yè)稅并行，不僅破壞了增值稅的抵扣鏈條，更影響了增值稅充分發(fā)揮作用。在20世紀(jì)90年代，產(chǎn)業(yè)政策當(dāng)時的著力點在第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平還處在相對較低狀態(tài)，營業(yè)稅的稅收弊端還不突出。權(quán)衡利弊，并且在稅制改革中，營業(yè)稅依然在第三產(chǎn)業(yè)保留，并且作為主要的地方稅種，使地方發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的積極性得到了充分調(diào)動。隨著我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的有效推進，增值稅與營業(yè)稅并存導(dǎo)致的問題卻日益凸顯。由于產(chǎn)業(yè)鏈條過短，使產(chǎn)業(yè)的附加值普遍處于偏低狀態(tài)，間接導(dǎo)致我國的第三產(chǎn)業(yè)缺乏核心競爭力。

（三）從稅收征管的角度

兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境，隨著經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，服務(wù)和商品的區(qū)別愈益模糊。為了避免多納稅，凡是與營業(yè)稅相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，就會選擇 “大而全”的經(jīng)營理念與模式，盡量減少外購服務(wù)。當(dāng)前，工業(yè)設(shè)計、技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)對現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的作用越來越大，而營業(yè)稅卻起了明顯的阻抑作用，這顯然不利于服務(wù)外包業(yè)和專業(yè)化分工的發(fā)展，妨礙了產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的技術(shù)進步，所以減少營業(yè)稅的納稅范圍，其負(fù)面影響就可以在一定程度上降低。同時，用增值稅來代替營業(yè)稅，也使針對貨物生產(chǎn)銷售的增值稅擴大到服務(wù)領(lǐng)域，更加完整了增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣鏈條，增值稅的中性作用能得到更有效發(fā)揮，并使稅收流失降到最低。

二、“營改增”對物流企業(yè)的影響

（一）試點物流業(yè)“營改增”的意義

服務(wù)性企業(yè)在“營改增”之前適用的營業(yè)稅稅率為 5%，按照營業(yè)收入全額的5%計算繳納營業(yè)稅。調(diào)整之后，納稅人根據(jù)銷售額（500 萬元為界）的不同，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。稅改之后屬于小規(guī)模納稅人的，應(yīng)采用 3%的增值稅征收率，并且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，企業(yè)稅負(fù)會下降（由原先的 5%減少為 3%）；稅改之后納稅人若屬于一般納稅人的，應(yīng)按 6%的增值稅計稅率計算繳納增值稅，會加重稅收負(fù)擔(dān)（由原先的 5%增加為 6%）。

我國物流是一個新興的、跨行業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)，主要包括交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸、航空輸、管道運輸、裝卸搬運等一切凡與運營有關(guān)的各項勞務(wù)活動；郵電通信業(yè)；服務(wù)業(yè)：業(yè)、旅店業(yè)、飲食旅游業(yè)、倉儲業(yè)租賃業(yè)、廣告業(yè)、服務(wù)業(yè)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)。

由于試點物流企業(yè)主要提供運輸服務(wù)，運輸過程不僅僅是貨物流動的過程，同時也是被運輸貨物價值增值的過程，繳納營業(yè)稅款與交通運輸業(yè)一樣使用3%的低稅率，而交通運輸業(yè)增值稅代替營業(yè)稅是發(fā)展的趨勢。然而，在現(xiàn)有的稅收制度中，試點物流企業(yè)行業(yè)覆蓋率過低，可能會引起試點和非試點地區(qū)的同行業(yè)企業(yè)間無法公平競爭或者不同行業(yè)之間抵扣鏈條不完整等造成稅負(fù)增大問題。

增值稅與營業(yè)稅的最大區(qū)別就是增值稅的稅收不僅與納稅人的收人水平有關(guān)，還與納稅人成本中可以獲得可以進項稅額抵扣的項目有關(guān)。在納稅人的成本中可以抵扣的項目所占收入的比重的高低，直接影響著試點物流業(yè)改征增值稅后將承擔(dān)的稅負(fù)。

“營改增”的意義不僅僅是消除重復(fù)納稅，增值稅有一個鏈條式的機制，營業(yè)稅改為增值稅，使得增值稅擴大了征收范圍，對完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度更具有積極意義。

（二） “營改增”對物流企業(yè)的有利影響

1.外包環(huán)節(jié)稅負(fù)的減少

營業(yè)稅改征增值稅后，有效的改善了物流企業(yè)的納稅期限。增值稅稅率由3%提高到1l%，稅負(fù)雖然表面上表現(xiàn)為稅率大幅度增加，但增值稅進項發(fā)票的抵扣，有效的減少了物流企業(yè)的實際稅負(fù)，在一定程度上促進了物流企業(yè)的發(fā)展，使物流企業(yè)的競爭力得到了有效增強。為客戶提供各項服務(wù)是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，營業(yè)稅的征收導(dǎo)致物流企業(yè)增值稅抵扣鏈條的中斷，主要體現(xiàn)在物流企業(yè)的倉儲費、服務(wù)費、保險費等這些費用不能進行增值稅進項稅額的抵扣，所以，“營改增”使增值稅抵扣鏈條值更加完整和健全，在一定程度上降低了物流企業(yè)的稅負(fù)。

2.物流企業(yè)會計核算的總體水平的提升

在進行試點之前，物流企業(yè)營業(yè)稅征技術(shù)水平相對落后，沒有建立相關(guān)的聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)共享。“營改增”實行后，物流企業(yè)運用了“金稅”工程，在數(shù)據(jù)上實現(xiàn)了完整性，在納稅申報上實現(xiàn)了全面性，同時也有效地加強了值稅專用發(fā)票的管理和監(jiān)控?！敖鸲悺惫こ逃行У谋Ｕ狭宋锪髌髽I(yè)的服務(wù)項目和外購勞務(wù)發(fā)票的真實性，為“營改增”提供了技術(shù)支持。相對于營業(yè)稅的征收方式和手段來說，征收管理技術(shù)比較先進，在一定發(fā)面提升了物流企業(yè)會計核算的總體水平，保障了物流企業(yè)會計信息管理的建設(shè)。

（三）試點物流企業(yè)在“營改增”過程中存在的問題

1.物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一問題仍未解決

我國現(xiàn)行營業(yè)稅制度將物流業(yè)務(wù)劃分為交通運輸業(yè)與服務(wù)業(yè)兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3%，倉儲、配送、等稅率為5%。物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不相同、發(fā)票不一致，是多年來困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。為此，“國九條”明確指出：“要結(jié)合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題?！倍对圏c方案》依舊對物流行業(yè)設(shè)置了“交通運輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”兩類應(yīng)稅服務(wù)項目，交通運輸服務(wù)按照11%的稅率，物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。物流企業(yè)基本的運作模式是整合各類物流資源，實行供應(yīng)鏈管理，一體化運作，開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，并且這也符合客戶普遍的服務(wù)要求。在實際經(jīng)營中各項物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分交通運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，人為劃分不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。

2.增值稅進項稅抵扣項目難以明確

作為運輸企業(yè)主要抵扣項目的燃油、維修、汽車配件等成本的增值稅雖然可以抵扣，但發(fā)票數(shù)量巨大、發(fā)生地分散并且難以實時取得，所以，從根本說，增加了試點物流企業(yè)在實際納稅操作過程中的難度。

對于占有企業(yè)較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金、固定資產(chǎn)折舊費等未納入進項稅抵扣范圍。對于物流企業(yè)來說，燃油、汽車過路過橋、人工成本、修理等費用相對固定，但在實務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票，并且物流企業(yè)的人工勞務(wù)費占成本支出很大的比例，而人工成本無發(fā)票則沒有辦法進行進項稅額的抵扣。

三、物流企業(yè)針對“營改增”應(yīng)采取的措施

（一）選擇供貨商的納稅人身份

“營改增”后，物流企業(yè)在購買供應(yīng)商服務(wù)時，應(yīng)該選擇符合一般納稅人認(rèn)證資格的供應(yīng)商那里購買服務(wù)和設(shè)備以及包裝材料。如物流企業(yè)選擇購買交通運輸企業(yè)一般納稅人的服務(wù)，可以抵扣11%的進項稅額；選擇購買一般納稅人的固定資產(chǎn)服務(wù)，進項稅額可以抵扣17%；和小規(guī)模納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，向小規(guī)模納稅人提出向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣進項稅就可以進行有效抵扣，使企業(yè)充分享受到“營改增”稅后帶來的稅收優(yōu)惠。

（二） 降低人力成本

“營改增”后，人工成本不能作為進項稅抵扣，在物流企業(yè)，人工成本的支出占了大部分的比例，如何節(jié)約人工成本就成為物流企業(yè)面臨的首要任務(wù)。物流企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)直接影響著公司的經(jīng)濟發(fā)展，國際物流公司應(yīng)該加強職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工勞動工作效率，在一定程度上使物流企業(yè)的人力成本有效降低。

結(jié)語

“營改增”不僅使物流企業(yè)增值稅進項抵扣的鏈條更加完整健全，還在一定程度上避免重復(fù)征稅情況的發(fā)生，加細(xì)化了我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的專業(yè)化分工，有效提升了我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟效率，使我國的稅收體制趨于國際化發(fā)展。

參考文獻：

[1] 中國財政部，國家稅務(wù)總局.營業(yè)稅改征增值稅試點方案，2011.

[2] 中國財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅[2012]71號，2012.

[3] 孟斯碩.營業(yè)稅改增值稅致部分物流企業(yè)稅負(fù)大增[N].中國證券報，2012-03-12.

第8篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

稅收和發(fā)票是物流企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是會計核算的重要憑證。由于國家稅務(wù)總局現(xiàn)在還沒有指定符合物流企業(yè)實際特點的營業(yè)稅和所得稅計征辦法，加上地方稅收與國家稅收在征收項目上的類似性導(dǎo)致的重復(fù)征稅大量在，讓物流企業(yè)背上了沉重的成本負(fù)擔(dān)。這一點可以從物流企業(yè)成本費用中看出來，中國物流與采購聯(lián)合會的數(shù)據(jù)顯示，2010年中國物流總費用占國內(nèi)生產(chǎn)總值的約18%左右，比發(fā)達國家高出1倍。沉重的成本負(fù)擔(dān)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營效益的提高，也給企業(yè)的合理避稅設(shè)置了很大的障礙。加上物流業(yè)專用發(fā)票遲遲沒有確定，各個企業(yè)使用的發(fā)票格式、內(nèi)容上的差異，給企業(yè)費收結(jié)算帶來了很大的不便。

2物流企業(yè)會計集中核算分析

2.1會計集中核算概念和框架

會計集中核算是現(xiàn)代企業(yè)會計管理中一種較為先進的會計核算模式，這種模式是建立在財務(wù)集中管理模式的基礎(chǔ)上，主要是通過在集團成立會計核算中心，在保證各分公司、子公司資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自不變的條件下，在各個單位設(shè)報賬員，依托會計集中核算軟件對各個分公司、子公司集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)會計核算、監(jiān)督、管理和服務(wù)的統(tǒng)一。會計集中核算實現(xiàn)了會計業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者的分離、財務(wù)審批與會計監(jiān)督的分離、會計憑證管理與單位的分離，實現(xiàn)了會計業(yè)務(wù)處理的過程公開。它的出現(xiàn)有效改變了會計核算分散導(dǎo)致的會計核算混亂、滯后等問題。會計核算框架如圖1所示。

2.2會計集中核算在物流企業(yè)中的優(yōu)勢

（1）適應(yīng)了物流企業(yè)的快速發(fā)展要求。與傳統(tǒng)的分散會計核算模式相比，會計集中核算模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上充滿了人性化，而受到經(jīng)營項目特點的影響，物流企業(yè)業(yè)務(wù)開始、關(guān)閉和變更比較頻繁，柔性的組織架構(gòu)能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，及時對會計核算組織架構(gòu)作出調(diào)整，及時增加和減少核算項目，并且能夠根據(jù)管理模式的需要對組織機構(gòu)進行重組、層級變更，實現(xiàn)會計組織機構(gòu)的不斷優(yōu)化與會計資源的高度整合，這對于物流企業(yè)適應(yīng)多變的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和快速的市場變化無疑具有重要意義，能夠幫助企業(yè)顯著增強市場競爭力。

（2）細(xì)化核算項目，深化會計管理。在會計集中核算模式下，物流企業(yè)可以根據(jù)部門、產(chǎn)品、項目、業(yè)務(wù)進行多維度核算，將原來粗放的會計核算模式變得精細(xì)化。比如說能夠站在物流企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度將管理費用、交通費用、業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本進行精細(xì)化的核算，通過專業(yè)的會計集中核算軟件企業(yè)能夠統(tǒng)計出某一階段、某種物流企業(yè)的盈利和計算情況。對于一些重要、固定的客戶，可以及時了解整個固定線路的物流運行及盈利情況，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)責(zé)任成本。比如說可以根據(jù)物流服務(wù)項目區(qū)分合同成本、合同毛利、間接費用，同時又可以將合同成本分為人工費、材料費、交通運輸費、包裝費和間接費用等，細(xì)化的會計核算項目能有效地保證會計核算的準(zhǔn)確性、及時性。

3基于會計集中核算模式的物流企業(yè)會計核算完善思考

3.1規(guī)范收入計算口徑與成本歸集分配

（1）明確企業(yè)收入計算及確認(rèn)的口徑。對于物流企業(yè)收入計算確認(rèn)的口徑，會計準(zhǔn)則與八部一委出臺的《關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》）的規(guī)定存在較大差異，這種情況下物流企業(yè)應(yīng)該在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，參照八部一委的《意見》“物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅計稅的基數(shù)”，根據(jù)該規(guī)定物流企業(yè)的收入計算口徑應(yīng)該是差額收入，也就是企業(yè)的凈收入，但是在會計核算當(dāng)中需要真正抵扣哪些項目，需要國家進一步作出明確規(guī)定。1）建議國家盡快出臺《物流企業(yè)會計核算辦法》，對物流企業(yè)會計核算中的抵扣項目進行詳細(xì)規(guī)定，只有這樣才能讓物流企業(yè)準(zhǔn)確計算收入，并確定營業(yè)稅的繳納基數(shù)。2）鑒于物流企業(yè)提供的物流服務(wù)具有明顯的合同導(dǎo)向，合同簽訂的時間隨物流企業(yè)與客戶之間的信賴關(guān)系、合作關(guān)系以及物流企業(yè)之間的同業(yè)競爭關(guān)系影響，可能在期限長短上存在較大差異，如與客戶之間建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系所簽定的契約型合同，一般長達5-6年，合同的營運周期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過物流企業(yè)的會計核算周期，對于此類業(yè)務(wù)的收入計算，采用完工百分比法來確定其當(dāng)期的成本及業(yè)務(wù)收入。

（2）運用作業(yè)成本法分?jǐn)偝杀举M用。由于現(xiàn)行的企業(yè)會計制度成本費用不適合物流企業(yè)成本分?jǐn)傂枰?，在這種情況下必須探索新的成本費用分?jǐn)傓k法。這一點必須考慮到物流企業(yè)的現(xiàn)實需要。1）實施作業(yè)成本法，進行成本分?jǐn)?。作為一種比較先進的成本計算方法，作業(yè)成本法更加關(guān)注物流企業(yè)服務(wù)成本產(chǎn)生的原因及過程，能夠適應(yīng)成本核算對象多層次、復(fù)雜化的特點，將物流企業(yè)的資源、作業(yè)也列入到成本核算對象當(dāng)中。在作業(yè)成本法當(dāng)中，成本是根據(jù)企業(yè)的消耗量進行分配的，這突破了傳統(tǒng)的產(chǎn)品或服務(wù)的界限，讓物流企業(yè)成本核算深入到資源和作業(yè)層次，通過選擇多樣化的分配標(biāo)準(zhǔn)分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的間接費用，提高了物流企業(yè)成本的可歸屬性，最大程度地降低了人為標(biāo)準(zhǔn)分配間接費用，計算物流服務(wù)成本的比重，保證了成本費用分?jǐn)偟暮侠硇裕ㄈ鐖D2所示）。2）以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)完善成本核算賬戶。物流企業(yè)要想規(guī)范會計核算，在引入作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，還需要設(shè)置物流會計核算科目、憑證和帳薄。根據(jù)物流企業(yè)的會計核算需要可以將一級科目設(shè)置為物流成本；二級科目設(shè)置為合同、間費用；三級科目設(shè)置為成本項目費用，如運輸費、倉儲費、人工費等，同時可以根據(jù)業(yè)務(wù)的調(diào)整和發(fā)展對三級科目設(shè)置的具體內(nèi)容進行適當(dāng)調(diào)整。

3.2統(tǒng)一物流企業(yè)稅收及發(fā)票

（1）統(tǒng)一稅負(fù)，解決重復(fù)納稅問題。針對物流企業(yè)發(fā)展中存在的重復(fù)納稅問題，建議主管部門根據(jù)八部一委《關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》中“物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅計稅的基數(shù)”的精神，明確物流企業(yè)征稅項目和征稅范圍，統(tǒng)一征稅的稅率。1）將增值稅擴展到所有行業(yè)當(dāng)中，并將增值稅的稅率控制在10%以內(nèi)，物流企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展需要選擇交納增值稅或營業(yè)稅，這樣貨代管理型物流企業(yè)能夠獲得可抵扣的稅收優(yōu)惠，服務(wù)范圍有限的小型物流企業(yè)則能獲得寶貴的經(jīng)營時間，減少重復(fù)征稅現(xiàn)象。在營業(yè)稅合并增值稅改革期間，國家可以針對物流企業(yè)發(fā)展出臺過度扶持政策，將改革過程中企業(yè)稅負(fù)增加和重復(fù)征收的部分返還給企業(yè)，以降低物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。2）實行差額征稅，也就是重新確定物流企業(yè)營業(yè)稅的計征范圍和參數(shù)，將企業(yè)原來的征稅項目并入到增值稅的征收范圍，利用差額征稅策略解決物流企業(yè)長期存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象。

（2）推行物流企業(yè)專用發(fā)票1）為了適應(yīng)物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營模式，保證物流行業(yè)的健康發(fā)展，國家應(yīng)該整合與物流業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)的各種現(xiàn)有發(fā)票，以國家稅務(wù)總局的名義推出物流服務(wù)行業(yè)專用發(fā)票，這樣不僅能夠適應(yīng)“一票到底”的一體化服務(wù)運行的需要，也能給各地稅務(wù)部門及企業(yè)會計核算帶來很大的便利。2）在物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稅率上以從低統(tǒng)一稅率為原則，參考現(xiàn)行運輸業(yè)稅率3%的稅率，結(jié)合物流行業(yè)發(fā)展的實際情況將3%作為起征點，實現(xiàn)物流企業(yè)稅負(fù)公平，使物流企業(yè)各個環(huán)節(jié)能夠均衡發(fā)展。在發(fā)票開票納稅資格上實行認(rèn)定管理，取消物流行業(yè)自備交通工具的限制，允許沒有交通工具、整合社會運輸資源的物流企業(yè)作為客戶增值稅進項抵扣。3）各地應(yīng)該根據(jù)物流行業(yè)發(fā)展需要適當(dāng)放寬物流企業(yè)統(tǒng)一繳納所得稅的有關(guān)條件限制，統(tǒng)一繳納所得稅的地區(qū)范圍由省內(nèi)擴大到全國，這樣不僅有利于物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營，減少物流企業(yè)發(fā)展過程中的服務(wù)成本，也能為物流企業(yè)的納稅提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

4結(jié)語

第9篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；營改增；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。該方案規(guī)定自2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。從上海試點物流企業(yè)今年1-5月的運行情況分析，由于當(dāng)前情況下增值稅鏈條并不完整，進項稅額難以充分抵扣，交通運輸業(yè)稅率過高等影響，導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)不降反增。因此，物流企業(yè)進行稅收籌劃是必要的。

根據(jù)政策的變更和物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點，可以從以下幾個方面進行籌劃：一是跨期租賃有形動產(chǎn)的籌劃。對于跨期租賃，試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)此政策，可以通過改變合同的簽訂方式進行稅收籌劃。例：A物流公司預(yù)與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺50噸吊車，年租金100萬元，租賃期4年，時間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項租賃業(yè)務(wù)是征收增值稅還是征收營業(yè)稅？從稅收籌劃的角度來看：“營改增”后有形動產(chǎn)的經(jīng)營性租賃由原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納17%的增值稅，試點企業(yè)普遍愿意選擇原來的稅種，政策為此類業(yè)務(wù)以合同的形式打開窗口。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅；2012-2014年度租金收入應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)分析與供應(yīng)商、客戶之間達成或即將達成的合同條款，根據(jù)公司負(fù)擔(dān)變化情況、客戶的需求確認(rèn)已執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的業(yè)務(wù)如何簽訂業(yè)務(wù)合同如何選擇稅種。二是采購時間的籌劃。對采購時間的選擇，企業(yè)需要關(guān)注本地區(qū)“營改增”試點的推進情況，直接關(guān)系到企業(yè)購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)的時機。如果物流企業(yè)試點范圍會在全國推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動的情況下，推遲購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。三是采購活動的籌劃。試點地區(qū)企業(yè)采購活動的籌劃應(yīng)考慮對供應(yīng)商和現(xiàn)金流的影響。例：上海C公司為試點物流企業(yè)，稅改后為增值稅一般納稅人，供應(yīng)商A和B為運輸服務(wù)提供商，分別注冊在北京和大連（目前為非試點地區(qū)）。供應(yīng)商A和B為C提供的運輸服務(wù)價格均為100元（不含流轉(zhuǎn)稅）。增值稅試點改革后，C支付給A的運輸服務(wù)費為111元（100+100×11%），其中，100元計入成本，11元為增值稅進項稅，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣。由于B處于試點改革之外，依然沿用營業(yè)稅，C支付給B的運輸服務(wù)費用為103元（100+100×3%），103元全部計入成本。從企業(yè)成本考慮，C公司選擇A作為供應(yīng)商，考慮到增值稅可以抵扣的優(yōu)惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過由于增值稅抵扣是事后抵扣，對企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生影響。在該案例中，企業(yè)C選擇A供應(yīng)商的話，要預(yù)先支付111元，而選擇B供應(yīng)商的話，則只需要支付103元，這對于現(xiàn)金流緊張的企業(yè)來說，需要慎重抉擇。8元價差，實際上接近于企業(yè)購買成本的1/10，對現(xiàn)金流的影響是很明顯的。四是混業(yè)經(jīng)營、混合銷售的籌劃。以倉儲服務(wù)為例：根據(jù)財稅例：上海A物流公司擁有一大型倉庫。A公司與L公司簽訂長期租賃協(xié)議，L公司無倉庫所有權(quán)與使用權(quán)，需要使用A公司倉庫進行經(jīng)營。A公司2011年底前均以不動產(chǎn)租賃方式經(jīng)營。2012年后，可能出現(xiàn)兩種情況：第一種，L公司要求A公司開具倉庫租賃發(fā)票；第二種，L公司要求A公司開具倉儲增值稅專用發(fā)票。分析：不動產(chǎn)租賃未納入此次營改增試點應(yīng)稅服務(wù)的范疇，但是倉儲服務(wù)屬于試點應(yīng)稅服務(wù)的物流輔助服務(wù)的范圍?！盃I改增”之后，由于試點應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會計核算制度改變，收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，在原有的定價體系沒有改變的情況下，開票方收入將降低，利潤減少。從稅務(wù)籌劃角度來看，假設(shè)A公司在維持相同利潤水平100萬元的前提下，應(yīng)調(diào)整對L公司的報價。第一種情況下：A公司的對外報價應(yīng)為105.26萬元（銷售收入105.26萬元-營業(yè)稅5.26萬元=毛利100萬元）；第二種情況下：A公司的對外報價應(yīng)為106萬元（銷售收入100萬元，增值稅6萬元，毛利100萬元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要注意以下問題：一是增值稅發(fā)票的取得與抵扣時限。1.進項稅抵扣方面，企業(yè)可利用防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定進行籌劃。2.“營改增”后，企業(yè)對供應(yīng)商的管理也提出了更高的要求。應(yīng)區(qū)分試點地區(qū)和非試點地區(qū)供應(yīng)商，對試點地區(qū)供應(yīng)商，要求其提供符合要求的增值稅專用發(fā)票。其次，對于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開具發(fā)票，同時，還需做好合同的安排，以規(guī)避法律風(fēng)險。二是嚴(yán)格控制開票風(fēng)險。“營改增”后，企業(yè)在開票申請、發(fā)票審核、系統(tǒng)開票、實務(wù)開票等流程中，要嚴(yán)格控制開票風(fēng)險。此外，宣傳培訓(xùn)工作。應(yīng)對增值稅改革的企業(yè)轉(zhuǎn)型實質(zhì)上是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與和高度重視。

總之，稅收籌劃對當(dāng)今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過對納稅方案的選擇，可以成功地實現(xiàn)稅負(fù)最小化和所有者權(quán)益最大化。營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，物流企業(yè)需要做好充分準(zhǔn)備、積極應(yīng)對，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.

[2]黃愛玲.企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的研究與分析[J].財會通訊，2011（12）.