財務(wù)管理行業(yè)分析報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

文章編號：1005-913X（2015）08-0153-01

醫(yī)院的財務(wù)管理是指對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財務(wù)活動所進行的計劃、組織 、控制、指揮、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱。醫(yī)院的財務(wù)管理是醫(yī)院管理工作的重要組成部分 ，具有參謀、助手、效益管理及監(jiān)督等職能。財務(wù)管理工作不應(yīng)僅停留在收款記賬、匯總報表等簡單的核算業(yè)務(wù)上，而應(yīng)納入醫(yī)院的宏觀管理規(guī)劃中并納入決策的制訂和實施。

一、 當前醫(yī)院財務(wù)管理存在的主要問題

（一）對財務(wù)預(yù)算管理的重要性認識不足

醫(yī)院預(yù)算是根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)而編制的年度財務(wù)收支計劃。編制預(yù)算必須遵循收支統(tǒng)管、以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥的原則，必須充分考慮醫(yī)院的實際情況、資金狀況，對重點建設(shè)、發(fā)展的項目，在資金安排上要給予優(yōu)先，對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進行調(diào)整，以實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置。

預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的最重要內(nèi)容，而目前醫(yī)院的預(yù)算管理主要存在以下幾個問題：1.預(yù)算意識不強，將其看作財務(wù)科職能范疇，沒有提升為醫(yī)院全局的管理行為。2.醫(yī)院預(yù)算不全面，只有收入支出預(yù)算，而沒有工作量的預(yù)算。3.預(yù)算編制方法和程序不規(guī)范、不科學，錯誤地將其視為對以往歷史數(shù)據(jù)推算。4.財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏事前論證、事中調(diào)控和事后考評，無法實現(xiàn)對運營的監(jiān)管，使醫(yī)院預(yù)算管理流于形式。

（二）醫(yī)院財務(wù)成本核算管理不健全

現(xiàn)行醫(yī)院會計制度在核算原則和方法上與現(xiàn)代企業(yè)會計制度相差甚遠，無法科學地開展醫(yī)療機構(gòu)的成本核算。目前我國公立醫(yī)院大多按科室進行核算，但對于管理費用等費用類成本，未能按科室攤銷，造成了成本核算不科學，未能實現(xiàn)醫(yī)院全面的成本核算要求。導(dǎo)致醫(yī)院的投資者和決策者無法獲得真實準確的信息，影響了醫(yī)院的投資和發(fā)展。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，由政府投資建設(shè)，公用資產(chǎn)概念不清晰，運營體制不順暢等問題，普遍存在。我國醫(yī)院成本費用比例與世界先進國家醫(yī)院相比偏高，在醫(yī)院中一直存在著“重收入，輕成本”的現(xiàn)象。

（三）缺乏對固定資產(chǎn)的清算和有效管理

固定資產(chǎn)因具有種類繁多，存放地點分散、單位價值較高、與日常工作生活緊密相聯(lián)等特點，使部分單位盲目構(gòu)建、丟失、擅自處理、形成帳外資產(chǎn)、私自挪用等現(xiàn)象依然存在。目前， 醫(yī)院普遍對已購入的設(shè)備缺乏有效的管理和維護，固定資產(chǎn)損壞、帶病運轉(zhuǎn)或是提前報廢的現(xiàn)象時有發(fā)生。資產(chǎn)處置不及時，存在資產(chǎn)閑置多年未進行處理，造成國有資產(chǎn)的減值、損失情況；有的資產(chǎn)已經(jīng)處置，會計賬簿未注銷情況；在工作交接的過程中，只注重對具體工作的交接，而對于手提電腦等固定資產(chǎn)缺少交接手續(xù)，造成賬實不符。對無償接受捐贈的固定資產(chǎn)不予入賬，賬實不符現(xiàn)象普遍存在。

（四）缺少有效的財務(wù)分析與評價

目前國內(nèi)多數(shù)公立醫(yī)院不重視財務(wù)報表的分析，把大量的精力用于記賬、算賬、報賬，很少對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行分析和控制。在財務(wù)分析時單純的僅憑幾個財務(wù)指標對醫(yī)院的財務(wù)狀況做出草率的評價，而沒有透過現(xiàn)象看本質(zhì)，尋找數(shù)據(jù)背后的真正原因，為醫(yī)院的決策提供有用的信息。要么財務(wù)分析報告面面俱到，沒有突出主題和重點；要么只提出問題，而沒有分析問題與解決問題的建議和辦法。

（五）資金監(jiān)管不健全

資金的良性循環(huán)是實現(xiàn)醫(yī)院整體目標和戰(zhàn)略的有力保障。目前不少醫(yī)院財務(wù)管理存在著資金黑洞和私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。由于缺乏有效的財務(wù)監(jiān)管，應(yīng)收醫(yī)療款長期掛賬而未及時收回現(xiàn)象普遍存在。大額資金使用程序簡單，如何保證醫(yī)院資金的使用效率，提高醫(yī)院管理水平，促進醫(yī)院各項工作健康可持續(xù)發(fā)展是一個急待解決的問題。

二、強化醫(yī)院財務(wù)管理工作的對策

（一）加強對醫(yī)院財務(wù)的預(yù)算管理

醫(yī)院應(yīng)加強預(yù)算意識，將預(yù)算提升為醫(yī)院全局性管理行為，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評價，提高經(jīng)濟管理能力和運行效率。醫(yī)院應(yīng)維護預(yù)算的嚴肅性，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，加強預(yù)算收入與預(yù)算支出管理，嚴格預(yù)算執(zhí)行與考核。醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行已批復(fù)的預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算支出用途，避免預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。必須充分考慮醫(yī)院的實際情況、資金狀況，優(yōu)先安排重點建設(shè)和發(fā)展的項目，調(diào)整不合理的支出，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置。

（二）完善制度建設(shè)，加強醫(yī)院成本核算

1.成本管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，成本是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的最關(guān)鍵因素，只有醫(yī)、教、研活動耗費的人、財、物等資源及時得到補償，醫(yī)院才具有可持續(xù)發(fā)展性，醫(yī)院的核心競爭力才能得到保障。所以醫(yī)院應(yīng)重視成本管理工作。

2.醫(yī)院要制訂成本管理相關(guān)制度，制度要切合醫(yī)院實際，并嚴格按制度進行成本核算。在當前形勢下，醫(yī)院要想取得長足發(fā)展，必須實行嚴格的全成本核算。要把全成本管理看做是結(jié)合醫(yī)院特點和需要開展的一種現(xiàn)代化管理方法，要廣泛做好全成本核算的宣傳工作，建立健全各項全成本管理制度，形成自上而下進行成本管理與控制的完整體系，使成本核算逐級深入，最終實現(xiàn)全成本核算。

3.促使醫(yī)院加強對科室成本的分析與控制，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，定期編制成本分析報告，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

4.促使醫(yī)院加強成本考核和獎懲。沒有考核和獎懲的成本核算是沒有多大意義的，只有把成本的實際完成情況與應(yīng)承擔的成本責任進行對比，對在降低成本上做出貢獻的科室給予相應(yīng)的獎勵、才能提升員工成本控制的積極性，對于缺乏成本控制意識的科室要給予一定的處罰，以喚醒每位員工成本控制意識。

（三）加強對固定資產(chǎn)的有效管理和清算工作

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)總額中占有相當大的比重，是單位進行業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，對單位的經(jīng)營效率、效果有著重大的影響。為加強和規(guī)范醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，提高管理水平和投資效益，防止固定資產(chǎn)毀損和流失，各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，使固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化、科學化，保證固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

（四）加強醫(yī)院財務(wù)分析與評價

財務(wù)分析是以醫(yī)院的財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)，對醫(yī)院的財務(wù)狀況、運營成果、財務(wù)風險等財務(wù)總體情況和未來發(fā)展趨勢的分析和評價。好的財務(wù)分析可以準確評估醫(yī)院的經(jīng)濟實力和運營風險；客觀評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績和管理效率；確定醫(yī)院的資金營運狀況，預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢。分析主體可以根據(jù)不同的目的選用不同的方法。有趨勢分析法、比較分析法、因素分析法、比率分析法。財務(wù)分析的內(nèi)容，主要包括預(yù)算管理分析、結(jié)余和風險管理分析、資產(chǎn)運營分析、成本管理分析、收支結(jié)構(gòu)分析、發(fā)展能力分析。

財務(wù)管理工作不應(yīng)僅停留在收款記賬、匯總報表等簡單的核算業(yè)務(wù)上，而應(yīng)納入醫(yī)院的宏觀管理規(guī)劃中并納入決策的制訂和實施。以便更好地改進醫(yī)院財務(wù)管理工作，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的各種經(jīng)濟決策提供可靠依據(jù)。

（五）加強監(jiān)管，增加財務(wù)透明度

加強財務(wù)監(jiān)督職能，增加財務(wù)透明度，防止財務(wù)黑洞，對重大項目投資、大額資金使用實行公開招標，盡量節(jié)約成本。對大額資金支出實行集體審議聯(lián)簽方可有效。

第2篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；分析重點

醫(yī)院財務(wù)分析是財務(wù)分析的一個分支，是以醫(yī)院財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)，依靠財務(wù)人員的經(jīng)驗，采用一定的統(tǒng)計分析方法，系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流動情況，對醫(yī)院的有關(guān)經(jīng)濟活動作出評價和預(yù)測，以便于經(jīng)營者正確地把握醫(yī)院的經(jīng)濟決策的一種內(nèi)部管理行為。醫(yī)院要準確衡量經(jīng)營業(yè)績、找準制約醫(yī)院發(fā)展的瓶頸，采取積極的策略，就必須依靠財務(wù)分析，科學客觀的評價醫(yī)院經(jīng)營活動，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供科學決策的依據(jù)，保證醫(yī)院健康、和諧的發(fā)展。隨著醫(yī)療體制改革的需要，財務(wù)分析更加成為醫(yī)院一項重要的管理活動。

一、醫(yī)院財務(wù)分析的要求

醫(yī)院財務(wù)分析由于具有顯著的行業(yè)特征，除具有普通財務(wù)分析的共同要求外，還有自己的特殊要求。

1.適用性。醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)分析報告的使用者除了財務(wù)部門的管理者、上級業(yè)務(wù)主管部門外，主要的報告對象為醫(yī)療機構(gòu)的管理層。在目前醫(yī)療機構(gòu)的管理層主要以醫(yī)學背景的人員組成的情況下，合理、適當?shù)倪x擇財務(wù)分析的切入點、財務(wù)分析的指標直接關(guān)系到財務(wù)分析報告的使用效果。適當回避諸如流動比率、速動比率等專業(yè)指標。

2.適應(yīng)性。從體制上來講，國內(nèi)目前絕大多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)是非營利性的醫(yī)療機構(gòu)，從財政管理體制來講，所有的醫(yī)療服務(wù)收入均屬于財政收入的一部分，非盈利性醫(yī)療機構(gòu)收支平衡的管理目標決定了預(yù)算執(zhí)行情況的分析將是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)分析中的一個主要內(nèi)容。是一種介于經(jīng)營性與非經(jīng)營性之間的一種體制，因此在關(guān)注經(jīng)營性指標的同時應(yīng)關(guān)注非經(jīng)營性的分析。

二、醫(yī)院財務(wù)分析指標體系

《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，醫(yī)院會計報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務(wù)分析的主報表。目前醫(yī)院常用的財務(wù)分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析。

1.債務(wù)償還能力分析指標。短期償債能力分析指標有藥品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率等。長期償債能力分析指標有資產(chǎn)負債率。

2.營運能力分析指標。包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。一般情況下，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，資產(chǎn)利用效果較好。

3.盈利能力分析指標。主要指標有業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、成本費用率、總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率。

4.發(fā)展能力分析指標有業(yè)務(wù)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)增長率等 。

5.非財務(wù)業(yè)績衡量指標。一是病人醫(yī)療費用的評價指標：包括每門診人次平均費用、每門診人次藥品費用、每床日人均費用、出院病人每床日人均醫(yī)藥費用、出院病人人均住院費用。這些指標既是醫(yī)院的經(jīng)濟指標，又是社會效益指標，不宜過高，應(yīng)相對合理。二是醫(yī)院財務(wù)效益指標：主要有收支結(jié)余率、藥品差價率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、人均業(yè)務(wù)收入等。這些指標都屬于正指標。指標越高，醫(yī)院效益越好。

三、醫(yī)院財務(wù)分析現(xiàn)狀

1.重視不足，流于形式

醫(yī)院財務(wù)分析的現(xiàn)狀是：長期以來財務(wù)人員把記賬、算賬、出報表看成是硬任務(wù)，而將財務(wù)分析看成是軟任務(wù)；財務(wù)人員自身素質(zhì)不高，在決策、分析、預(yù)測、管理方面能力有限；領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員認為，本單位的所有財務(wù)及業(yè)務(wù)資料都是在自己的全程參與和控制下形成的，情況清楚，做財務(wù)分析是多此一舉；只是為了完成上級下達的任務(wù)，只做些粗淺的數(shù)字對比，沒有深入實際研究數(shù)字變化所包含的會計信息及揭示其變化規(guī)律……長此以往，財務(wù)人員的工作積極性不高，缺乏開拓性，工作效率低，致使財務(wù)分析的效果大打折扣。財務(wù)分析重視不足，流于形式，根本談不上為財務(wù)決策、咨詢、評估、監(jiān)督、控制提供真實、完整、有力的財務(wù)信息。

2.未實行全面成本核算

在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，市場競爭日趨激烈，醫(yī)院只有引入市場競爭機制，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，建立自我發(fā)展的新機制財務(wù)制度，才能得到高效發(fā)展?，F(xiàn)行的醫(yī)院財務(wù)分析制度，未實行全面成本分析法，只在獎金核算上引入了成本分析，而在固定資產(chǎn)保值增值、資金時間價值、營運資金利用上未引入財務(wù)風險分析機制，不能為大型醫(yī)療設(shè)備的購置、高效使用及人力資源、衛(wèi)生資源等投資決策提供有說服力的信息。

3.現(xiàn)行財務(wù)分析指標體系缺乏與非財務(wù)指標的有效結(jié)合

現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)分析指標一個很大的缺陷就是只反映過去財務(wù)、經(jīng)營狀況，并不著眼未來，而非財務(wù)指標往往是面向未來的。過分注重財務(wù)指標，傾向?qū)@些財務(wù)指標進行詳細復(fù)雜的定量分析，而忽略了定量與定性分析的有機結(jié)合，沒有很好地與非財務(wù)指標結(jié)合，往往只能得出單一的對歷史數(shù)據(jù)的分析結(jié)論，缺乏實際決策的利用價值。醫(yī)院財務(wù)分析通常是簡單地羅列了一年來醫(yī)院的總收入、總支出、結(jié)余、總資產(chǎn)、每門診(住院)人次費用等的增減額、增減率及產(chǎn)生的原因、取得的成績及在來年應(yīng)注意的事項，卻未能很好利用財務(wù)分析指標體系即經(jīng)濟效益指標、負債比率指標、變現(xiàn)能力指標、費用評價指標、管理指標等進行綜合、全面分析，不能有效滿足各方需求者對醫(yī)院財務(wù)管理的要求。

4、現(xiàn)金流量指標重視程度不夠

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理核心是現(xiàn)金流量指標管理，現(xiàn)代醫(yī)院管理也必須注重現(xiàn)金流量指標。醫(yī)院財務(wù)管理對現(xiàn)金流量指標并不關(guān)注，不少醫(yī)院未考慮醫(yī)療市場需求，擴張速度超出醫(yī)療服務(wù)需求，沉重的債務(wù)壓力導(dǎo)致入不敷出，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革“先看病、后付費”，醫(yī)保改革“病人只交個人負擔部分”造成嚴重的財務(wù)危機，現(xiàn)金流嚴重不足。

四、醫(yī)院財務(wù)分析改進措施

1.應(yīng)該引起單位決策者和財務(wù)人員的足夠重視

決策者和財務(wù)人員要把醫(yī)院財務(wù)分析提高到一個更高的層次，必須加強領(lǐng)導(dǎo)，加強財務(wù)人員專業(yè)知識、醫(yī)院會計制度、法律法規(guī)的學習，采取“走出去、請進來”的辦法，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)分析能力，落實其在單位正常運作過程中應(yīng)起到的重要作用。在開展財務(wù)分析工作中，要克服重核算、輕分析的思想；財務(wù)人員在日常工作中要注意積累、收集、整理相關(guān)的會計資料，為分析奠定基礎(chǔ)；努力做好各個方面的財務(wù)分析，為會計信息使用者提供及時、全面可靠的會計信息。

2.強化醫(yī)院成本核算，開展成本控制分析

自2007年以來，筆者所在的醫(yī)院成立了專門的成本核算科，采用科室全成本核算并定期提供成本分析材料的辦法，評價醫(yī)院成本控制目標的執(zhí)行效果。實踐證明，通過深入成本分析，提高了醫(yī)院和職工講求經(jīng)濟效益的積極性;揭示了醫(yī)療成本升降的原因，及時查明影響成本高低的各種因素及其原因，尋求進一步降低醫(yī)療成本的途徑和方法，進一步提高了醫(yī)院的成本管理水平。

3.在財務(wù)分析時必須要考慮非財務(wù)指標

財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合分析的典型方法是“平衡記分法”，從財務(wù)指標、顧客滿意度、內(nèi)部管理流程（醫(yī)院臨床路徑的實施）、創(chuàng)新學習能力4個方面綜合分析評價醫(yī)院管理水平，把醫(yī)院的長期戰(zhàn)略與短期行動聯(lián)系起來，其分析評價的內(nèi)容基本涵蓋了醫(yī)院的各個方面。

非財務(wù)指標的核心指標有：

(1)平均住院床日數(shù)=出院病人實際占用床日數(shù)÷出院病人數(shù)

(2)床位使用率=實際占用床日數(shù)÷實際開放床日數(shù)

(3)病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院病人數(shù)÷平均開放床位數(shù)

(4)人均門診人次=門急診人次÷職工人數(shù)

應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的實際情況，選擇合適的財務(wù)分析指標，運用科學的分析方法和財務(wù)評價指標體系，對醫(yī)院存在的問題進行恰如其分的分析、判斷。同時應(yīng)進行縱向和橫向比較，除利用財務(wù)指標比較，還應(yīng)利用非財務(wù)指標進行綜合、全面、動態(tài)的對比分析，以滿足管理者的需要，使醫(yī)院管理者明確定位，對醫(yī)院經(jīng)營決策及時進行調(diào)整。

4.完善財務(wù)報表體系，增設(shè)現(xiàn)金流量表

進一步完善財務(wù)報告體系，以資產(chǎn)負債表、收入支出總表、收支明細表、基金變動表作為基本報表反映醫(yī)院的經(jīng)營情況，同時增設(shè)現(xiàn)金流量表，以全面反映醫(yī)院一定會計期間現(xiàn)金流入流出情況，以便了解現(xiàn)金流量的影響因素，掌握單位的財務(wù)變動狀況，準確反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況，為報表使用者全面客觀評價單位的支付能力和資金運用效率提供依據(jù)。醫(yī)院管理者和醫(yī)院財務(wù)分析人員要重視現(xiàn)金流量信息，許多醫(yī)院發(fā)生財務(wù)危機是因為現(xiàn)金的短缺造成醫(yī)院信用的喪失。因此，進行醫(yī)院財務(wù)分析時應(yīng)從以“收益”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心，重點分析醫(yī)院是否能夠通過醫(yī)療服務(wù)活動獲得足夠的現(xiàn)金流量，以評價營運資金管理是否有效率；注重對財務(wù)狀況說明書的編制工作，以便報表使用者全面扼要了解和考核醫(yī)院經(jīng)營情況。

參考文獻：

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第3篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

一、財務(wù)學科與相關(guān)學科之間的關(guān)系

財務(wù)管理學科與會計、工商管理、金融等相關(guān)學科有較強的通融性和交叉性，在教學過程中如何處理好這些學科之間的關(guān)系值得探討。

(一)財務(wù)管理與會計歷來被認同為“孿生”關(guān)系財務(wù)管理與會計同源同宗，管理對象都是企業(yè)資金運動，會計產(chǎn)生和反饋的信息在一定程度上支撐財務(wù)管理行為。但財務(wù)管理和會計對資金運動管理的角度存在差異，會計側(cè)重于企業(yè)資金運動的信息流的生成、核算和披露；而財務(wù)管理則更加注重企業(yè)資金流本身的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制。為此，在對某一經(jīng)濟現(xiàn)象進行解釋時，財務(wù)與會計的視角存在差異，如對資產(chǎn)負債表的解釋，會計使用恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，這從信息本身來看非常直觀；而在財務(wù)看來，筆者認為以下解釋更符合財務(wù)的特點：表的左方表示企業(yè)投資組合以及資產(chǎn)的風險收益水平，體現(xiàn)公司的法人財產(chǎn)權(quán)；表的右方表示企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)選擇，是企業(yè)對股東和債權(quán)人應(yīng)承擔的義務(wù)和責任。

(二)財務(wù)管理與工商管理關(guān)系密切財務(wù)管理與工商管理都是企業(yè)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，各自的管理側(cè)重點不同，工商管理側(cè)重于生產(chǎn)、營銷和人力資源等方面的管理，而財務(wù)管理則更側(cè)重于企業(yè)價值層面的管理活動，為企業(yè)提供資金支持以及財務(wù)協(xié)調(diào)等功能。因此，在財務(wù)管理教學中應(yīng)擺正財務(wù)管理的地位，幫助學生樹立正確的理財理念，如“企業(yè)應(yīng)以財務(wù)管理為中心”曾經(jīng)在理論界相當盛行，且研究生將其選做畢業(yè)論文課題的也很多，但該觀點過分夸大財務(wù)職能，容易誤導(dǎo)學生的盲目樂觀，給實際工作帶來諸多不便，影響財務(wù)與其他職能部門的關(guān)系。筆者在其后的教學中，通過分析取消了該選題建議，也對學生理財理念進行了適當?shù)募m正。此外，現(xiàn)代財務(wù)理論研究充分借鑒了企業(yè)理論的研究成果，如委托理論、信息不對稱理論及博弈論等在財務(wù)問題研究中得到了廣泛運用，對啟發(fā)學生思路影響深遠。

(三)財務(wù)管理與金融的內(nèi)容通融交叉從字面看財務(wù)管理與金融淵源相同，英文單詞均為“Finance”，美國的財務(wù)學與金融學高度融合。從公司理財過程看，離開金融市場，企業(yè)理財將變成“無水之魚”。在財務(wù)管理教學過程中，如何結(jié)合資本市場進行企業(yè)融資、投資和分配管理，將金融市場貫穿于企業(yè)理財全過程，避免“就財務(wù)論財務(wù)”的空洞式教學也是當前財務(wù)管理教學急需解決的問題。

二、財務(wù)管理專業(yè)課程之間的銜接關(guān)系

隨著財務(wù)管理專業(yè)研究生的獨立招生，專業(yè)課程體系建設(shè)已成為首要解決的基礎(chǔ)性工作。從目前各高校專業(yè)課程內(nèi)容的設(shè)置看。主要有兩個特點：一是對基本財務(wù)理論和財務(wù)方法的拓展與深化；二是財務(wù)管理專題的開設(shè)，題材盡管多樣化，但主要仍偏向理論教學層面。筆者所在高校的財務(wù)專業(yè)課程設(shè)置也基本沿用了該種做法，分別設(shè)置“財務(wù)理論研究”和“財務(wù)前沿問題研究”，專業(yè)體系設(shè)置基本合理，但實際教學中仍存在一些問題亟待規(guī)范。

(一)教學的隨意性與專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的矛盾研究生專業(yè)教育有一定的知識結(jié)構(gòu)要求，課程體系設(shè)置和教學計劃安排無疑是確保這一目標得以實現(xiàn)的保障。但現(xiàn)實情況是，在沒有相應(yīng)指定教材規(guī)范教學內(nèi)容情況下，任憑教師自身的喜好來安排教學內(nèi)容遠遠不夠，而且不同課程任課教師由于備課缺乏溝通渠道，在授課內(nèi)容銜接上有可能存在“真空”或“重復(fù)”現(xiàn)象；再加上授課教師更新頻率較高，同一門課的授課內(nèi)容缺乏統(tǒng)一性，教師教學的興趣性和隨意性都在一定程度上存在。如在財務(wù)管理教學中。有關(guān)“企業(yè)財務(wù)風險”方面的內(nèi)容，財務(wù)理論、財務(wù)專題和財務(wù)風險三門課程均可能涉及。因此，如何在財務(wù)管理教學中尋找合適的途徑規(guī)范研究生教學內(nèi)容，避免隨意性刻不容緩。

(二)理論知識與實務(wù)運作的脫節(jié)現(xiàn)象嚴重盡管研究生教育對理論層面有一定要求，但考慮到研究生擴招后未來從事企業(yè)理財工作的人員將增加，實務(wù)運作能力在研究生知識結(jié)構(gòu)中的權(quán)重也相應(yīng)加大。這無疑對師資結(jié)構(gòu)、課程設(shè)置及教學方法等提出了挑戰(zhàn)。而目前研究生課堂教學基本以理論知識傳輸為主，方法運用和實際運作欠缺，這主要受師資隊伍結(jié)構(gòu)所限，目前擔任研究生教學的骨干師資隊伍缺乏對公司財務(wù)運作的感性認識，在教學中理論與實際相結(jié)合的力度不夠，學生對現(xiàn)代公司重大財務(wù)決策和資本運作缺乏必要的了解。為此，可以通過聘用公司高管作為外聘教授，合理安排部分課時，讓學生有機會體會、交流和溝通，加深對公司理財?shù)纳顚哟卫斫狻?/p>

(三)各專業(yè)課程教學內(nèi)容規(guī)范的分工與銜接從制度和程序上看，規(guī)范專業(yè)課程內(nèi)容分工可以通過材使用或教學規(guī)范教學指導(dǎo)等方法實施。研究生專業(yè)教育與本科專業(yè)教育的目標不同，本科教育只涉及財務(wù)管理基本理論和基本財務(wù)流程，注重知識面的延伸；而研究生教育更加注重財務(wù)理論的深度，并且還應(yīng)融合經(jīng)濟學、企業(yè)理論最新研究成果，僅僅依靠指定教材進行教學還遠不夠。因此，在教學中可以制定一本或兩本教材作為教學參考，且制定嚴謹?shù)慕虒W指導(dǎo)必不可少。

三、傳統(tǒng)教學與案例教學之間的關(guān)系

財務(wù)管理作為一門學科，并非起源于學術(shù)研究，而是直接來源于企業(yè)的實踐活動和金融創(chuàng)新。這就要求財務(wù)管理課堂教學必須面向企業(yè)實踐活動，迎合資本市場不斷創(chuàng)新的融資品種和投資策略，探索出一條企業(yè)高級理財人才培養(yǎng)的途徑。

(一)傳統(tǒng)教學方法的缺陷傳統(tǒng)財務(wù)管理課堂教學基本上沿用了“教師講，學生聽；教師寫，學生抄；教師考，學生背”的教學模式，盡管該方法一直是“傳道、授業(yè)、解惑”的主流方法，但這種教學模式不可避免地帶來以下弊端：一是重理論輕實踐，教學效果不佳。采取教師理論講授為主的單一式教學法，實踐環(huán)節(jié)很少，僅有的實踐教學基本停留在教師授課時輔以例子或例證，學生沒有機會進入財務(wù)管理工作“現(xiàn)場”，缺乏對企業(yè)理財?shù)摹案行浴闭J識，領(lǐng)悟理解力較差。二是重視吸收知識，忽視應(yīng)用知識，難以調(diào)動學生學習的積極性和主動性。傳統(tǒng)的教學方法片面強調(diào)教師的主導(dǎo)作用，忽視了學生在學習上的積極性和主動性，學生只能被動地接受老師灌輸?shù)闹R，學生成了“傳”、“授”的對象，成了理論知識的接受器、儲存器，難以在課堂上消化知識，更不能全面啟發(fā)學生的思維，激發(fā)學生的創(chuàng)新精神，很難培養(yǎng)出發(fā)展后勁足、具有開拓創(chuàng)新精神的財務(wù)管理人才。

第4篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；財務(wù)風險；在線監(jiān)控

隨著電力體制改革的進一步深入，電網(wǎng)企業(yè)生存環(huán)境將發(fā)生巨大的變化，企業(yè)的管理理念、方式等都會受到巨大影響與沖擊。這種內(nèi)外動力的共同作用要求電力企業(yè)必須不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，尤其是財務(wù)風險監(jiān)控，以增強企業(yè)競爭力，不負國家所托。更好地為人民服務(wù)。

一、財務(wù)風險的形成

(一)內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財務(wù)風險

對于電力企業(yè)，引起其財務(wù)風險內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：融資活動、電力營銷以及各種投資活動。

首先，在融資活動方面，由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，但是在當前體制下，電力企業(yè)一般只能向銀行融資或是發(fā)行公司債券。資金來源較為單一。在電力企業(yè)盈利能力較低的情況下，電力企業(yè)只能通過舉債維持電力投資，企業(yè)效益受國家利率政策的影響很大。由此電力企業(yè)融資活動顯著影響著其財務(wù)風險。

其次，在電力營銷環(huán)節(jié)，由于電力產(chǎn)品面向全社會，產(chǎn)、供、銷同時完成，且銷售產(chǎn)品不能儲存。用戶是采取先用電后交錢的賒銷方式購買電量，因而電力營銷風險比一般企業(yè)更大、更復(fù)雜。加之舊欠電費清收越來越困難。甚至可能有部分電費完全收不回來。因此。該環(huán)節(jié)給電力企業(yè)帶來了很大的財務(wù)風險。

(二)外部環(huán)境因素所引起的財務(wù)風險

影響電力企業(yè)財務(wù)風險的外部因素主要包括：電價政策變動、資本市場的不發(fā)達以及其他外部因素。

電價政策變動對電力企業(yè)財務(wù)風險的影響也十分顯著，由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國計民生的公共產(chǎn)品。因此，長期以來，電力企業(yè)受國家政策的影響較大。其盈利水平與國家政策直接相關(guān)，具有較大的不可控性。所以，電價政策風險是電力企業(yè)面臨財務(wù)風險的最重要風險之一。

資本市場不發(fā)達，致使電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)不得不靠向銀行大量貸款來實現(xiàn)企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，籌資渠道單一，是造成電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)負債率高的重要原因，也使企業(yè)在發(fā)展的同時風險也相應(yīng)地增加。

二、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險控制機制

這套機制可由施控與受控體系。信息收集、傳輸與反饋機制，風險分析系統(tǒng)，對策制定系統(tǒng)四個部分構(gòu)成。

(一)施控與受控體系

為使財務(wù)風險防范體系分析的功能得到正常、充分發(fā)揮，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)風險防范的實控體系即組織機構(gòu)。鑒于現(xiàn)有研究成果和揭陽供電局的實際調(diào)研情況，本文認為可以在眾多的組織形式中選擇采用“適時啟動式財務(wù)風險防范小組”的方式。也就是說。在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部成立財務(wù)風險防范小組，該小組成員是由局里的高級管理層，各主要職能部門的負責人或業(yè)務(wù)骨干組成。因為這些人對企業(yè)的經(jīng)營狀況和產(chǎn)生財務(wù)危機的原因及過程非常了解。小組成立后，小組成員可定期(如每年或每個季度)對企業(yè)的財務(wù)狀況進行全面的評價和分析，得出監(jiān)測結(jié)論，制定防范策略。從而能起到部分日常監(jiān)控的風險防范的功能，防范的可靠性也較高。

(二)信息收集、傳輸與反饋機制

要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機，就必須建立在對大量受控體系表現(xiàn)的信息的分析基礎(chǔ)上。抓住每一個相關(guān)的經(jīng)營波動或財務(wù)危機征兆。因此。財務(wù)風險防范機制的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)。在這個信息體系中最重要的是要形成信息收集、傳輸、反饋的完整、快捷的渠道。這個系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財務(wù)人員提供的財務(wù)信息，更有其他渠道的信息，如市場銷售部門提供的市場變動信息、生產(chǎn)技術(shù)部門提供的成本變動信息、戰(zhàn)略管理部門提供的戰(zhàn)略調(diào)整信息等。這個信息系統(tǒng)還應(yīng)能提供及時完整的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，使經(jīng)營者及各部門負責人能以實際經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)體系。來與財務(wù)指標數(shù)據(jù)相比較。公司要配備專門的人員實施信息收集、處理、貯存及反饋的職能，并為向風險防范系統(tǒng)輸送全面、準確、及時的信息提供必要的技術(shù)支持。

(三)風險分析機制

對財務(wù)風險和經(jīng)營風險的定量監(jiān)測值基本上都可以從對公司現(xiàn)有資料的分析中獲得，包括資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、年度預(yù)算、財務(wù)狀況說明書、各種電力銷售收入、購電成本和供電成本明細表等。

財務(wù)風險防范體系分析機制包括總體分析和分部門分析。電網(wǎng)企業(yè)在設(shè)計財務(wù)風險分析機制時，要注意將總體分析和分部門分析有機的結(jié)合到一起，既發(fā)揮總體分析的全局優(yōu)勢，又利用分部門分析細致全面的特點，從而保證企業(yè)在分析財務(wù)風險時能做到準確周全。

(四)對策制定系統(tǒng)

一套完整的財務(wù)風險防范機制。應(yīng)當能在公司的財務(wù)狀況出現(xiàn)異常時，找出細節(jié)問題，對癥下藥，采取相應(yīng)的對策，糾正受控體系出現(xiàn)的偏差，以防止財務(wù)狀況進一步惡化，保持企業(yè)系統(tǒng)運行的預(yù)定狀態(tài)。實現(xiàn)預(yù)期的控制目的和目標。風險防范對策的制定是設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險防范體系的最終目的。

一般可采取的策略有：

一是建立財務(wù)危機預(yù)案。作為一家成熟的企業(yè)，應(yīng)當建立比較完善的財務(wù)危機對策預(yù)案，預(yù)案的來源包括公司以前對失誤的控制與矯正而制定的對策方案、同行業(yè)或相關(guān)企業(yè)財務(wù)危機處理的案例、企業(yè)長期使用行之有效的政策及相關(guān)經(jīng)驗等。建立明確的、易于操作的財務(wù)危機應(yīng)急預(yù)案，可以避免事前無計劃、事后手忙腳亂的現(xiàn)象。應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容與公司的經(jīng)營特點相關(guān)，但一般應(yīng)當包括：處置危機的目標與原則、與債權(quán)人的談判策略、可供咨詢的富有經(jīng)驗的專家和組織、應(yīng)急資金的來源或渠道、削減現(xiàn)金支出和變賣資產(chǎn)的次序以及授權(quán)、操作和決策的程序等。

二是成立財務(wù)危機對策制定小組。在財務(wù)風險防范系統(tǒng)預(yù)報的財務(wù)危機情況達到一定程度時，公司應(yīng)在盡短時間內(nèi)成立危機對策制定小組，小組應(yīng)由公司的管理高層直接領(lǐng)導(dǎo)，以日常參與風險防范分析工作的人員和各相關(guān)部門的負責人為骨干，必要時應(yīng)邀請公司以外有經(jīng)驗的專門咨詢機構(gòu)和專家，共同尋找和制定消除危機或使損失減到最小的辦法。

三、財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

為了更好地應(yīng)對激烈的市場競爭。強化內(nèi)部風險管理控制，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，建立一套行之有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的當務(wù)之急。

(一)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的建立

財務(wù)預(yù)警是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這種復(fù)雜性體現(xiàn)在預(yù)警指標的多樣性和預(yù)警模型的復(fù)雜

性，因此必須借助信息技術(shù)才能使財務(wù)預(yù)警工作得以落實。

(二)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的功能

將財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)定義為：以財務(wù)信息為基礎(chǔ)。以財務(wù)指標體系為中心。利用各種財務(wù)預(yù)警模型，對企業(yè)財務(wù)狀況進行綜合分析、預(yù)測，以及時反映企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營風險發(fā)出預(yù)警信號，為管理者提供決策依據(jù)的信息系統(tǒng)。

為了實現(xiàn)上述目標。財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)具備監(jiān)測功能、識別功能、報警功能和排警功能。

1　監(jiān)測功能

監(jiān)測即通過跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，收集生產(chǎn)經(jīng)營信息，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標、計劃、標準進行對比。從而對企業(yè)營運狀況做出預(yù)測，以從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。在ERP平臺上，可以利用ERP系統(tǒng)中銷售管理、會計核算、財務(wù)管理以及人力資源管理等子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的監(jiān)測功能。

2　識別功能

通過對企業(yè)內(nèi)外部信息的分析和財務(wù)指標的計算反映財務(wù)風險的先期征兆。對導(dǎo)致財務(wù)潛在風險的因素進行分析，并做出提示。財務(wù)預(yù)警警兆識別功能的實現(xiàn)，需要在信息系統(tǒng)中建設(shè)相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警指標庫、預(yù)警模型庫、警兆定義庫、警度定義庫等。

3　報警功能

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的報警功能是指當危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，系統(tǒng)應(yīng)及時提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對策，避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失，起到未雨綢繆的作用。在ERP平臺上，企業(yè)經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)都實時地記錄在信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)在獲得實時數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財務(wù)預(yù)警模型，對企業(yè)的財務(wù)狀況做出預(yù)警，當達到事先設(shè)定的報警值時，就自動進行報警。

4　排警功能

排警即排除警情，財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)中針對不同程度的財務(wù)危機，預(yù)置一些相應(yīng)的應(yīng)急對策或思路。一旦系統(tǒng)發(fā)出警報。則根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報程度調(diào)用相應(yīng)的對策。鑒于造成財務(wù)危機原因的復(fù)雜性。財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)給出的對策只能是提示性的，如加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理，特別是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理，避免出現(xiàn)不良管理行為；要求所有者增加資本金投入企業(yè)或變現(xiàn)部分資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓部分投資，以此調(diào)整現(xiàn)有資產(chǎn)存量來增加營運資金；或通過債務(wù)重組改變債務(wù)結(jié)構(gòu)和減輕債務(wù)負擔。排警對策應(yīng)根據(jù)財務(wù)危機是潛伏期的、發(fā)作期的還是惡化期的，分別設(shè)定，這樣財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)才能對出現(xiàn)的財務(wù)風險及時提出有效的應(yīng)對措施。

(三)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的預(yù)警機制

根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)風險預(yù)警理論研究的成果。目前的預(yù)警模型分為單變量模型和多變量模型。考慮到電網(wǎng)企業(yè)作為基礎(chǔ)能源行業(yè)的特有地位和國家對電網(wǎng)企業(yè)的政策及資金支持力度，本文嘗試構(gòu)建一種適用干電網(wǎng)企業(yè)的綜合預(yù)警機制，即在利用z計分模型對縣級供電企業(yè)財務(wù)風險做出宏觀預(yù)警的基礎(chǔ)上。配合預(yù)算管理和財務(wù)檢查，對縣級供電企業(yè)的核算風險、資金支付風險和預(yù)算管理風險進行微觀監(jiān)控，確?？h級供電企業(yè)的健康發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標：該指標為核心指標，以各縣級供電企業(yè)的年度預(yù)算指標為依據(jù)，并將其平均分配至該季度所屬各月。該指標確保預(yù)算的準確執(zhí)行，并就異常情況提供報警標準。合理性預(yù)警指標：該指標為輔助指標，包括歷史同期數(shù)據(jù)和根據(jù)時間序列模型預(yù)測的當月估計數(shù)。該指標重在分析當月實際發(fā)生數(shù)是否存在異常波動，并要求各縣級供電企業(yè)對異常情況在預(yù)算執(zhí)行報告中加以分析。

1　預(yù)警指標確定

第一，預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標

各縣級供電企業(yè)的年度預(yù)算指標下達后，直接成為預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標的年度指標；并將其平均分解至各月，形成預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標的月度指標。

第二，合理性預(yù)警指標

歷史同期數(shù)據(jù)：指的是同一預(yù)算項目在上年同期的實際發(fā)生數(shù)。當月估計數(shù)：分析預(yù)算執(zhí)行月度前36個月的歷史數(shù)據(jù)。利用時間序列模型，計算執(zhí)行月度的最佳估計數(shù)。時間序列模型確定后一般不需變更。但隨著預(yù)算的執(zhí)行，需要不斷填錄預(yù)算項目的實際發(fā)生數(shù)，當月估計數(shù)利用更新數(shù)據(jù)不斷滾動預(yù)計。

2　預(yù)警準則

預(yù)警準則是指一套判別標準或原則。用來決定在不同的情況下，是否應(yīng)當發(fā)生警報以及發(fā)生何種程度的警報。按照上述規(guī)定，預(yù)警指標分為預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標和合理性預(yù)警指標。把預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標值的[-3％，3％]設(shè)為安全區(qū)域，(-20％，3％)u(3％。20％)設(shè)為初等危險區(qū)域，其余設(shè)為高等危險區(qū)域。當各縣級供電企業(yè)的實際發(fā)生數(shù)落入不同的區(qū)域時，該預(yù)警指標分別顯示為綠色、橙色和紅色。

根據(jù)警報性質(zhì)，警報信息于報警當天及時傳遞給相應(yīng)的管理層級。綠色警報信息傳遞給各縣級供電企業(yè)的預(yù)算專責；橙色警報信息傳遞給各縣級供電企業(yè)的財務(wù)負責人、分管財務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責；紅色警報信息傳遞給各縣級供電業(yè)的財務(wù)負責人、分管財務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責、財務(wù)部主任。

對于黃色和橙色警報信息，各縣級供電企業(yè)必須在5日內(nèi)查找警報產(chǎn)生的原因。并提出相應(yīng)的整改措施。

當實際發(fā)生數(shù)落入合理性預(yù)警指標值的[-5％，5％]時，系統(tǒng)無需提示；如果實際發(fā)生數(shù)超出該區(qū)間的，則需將該信息及時傳遞給各縣級供電企業(yè)的財務(wù)負責人、分管財務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責，并在預(yù)算分析報告中進行分析。

四、財務(wù)風險的在線監(jiān)控

在線財務(wù)控制的特性表現(xiàn)為：快速反應(yīng)、實時性和適當性、集成性和信息實時共享性。

(一)在線監(jiān)控機制的快速反應(yīng)

適時財務(wù)監(jiān)控機制是一個網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代財務(wù)管理制度相融合的監(jiān)控系統(tǒng)，他必須對企業(yè)環(huán)境的不斷變化做出快速的反應(yīng)，才能不斷提高企業(yè)的競爭力。在企業(yè)管理各層級的決策中需要財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)能及時和實時地提供決策支持信息。企業(yè)實時財務(wù)監(jiān)控體系的快速反應(yīng)強調(diào)對企業(yè)環(huán)境的變化做出敏捷的信息反饋和及時采取糾錯措施，它是現(xiàn)代企業(yè)生存的基礎(chǔ)。

(二)監(jiān)控和控制的實時性和恰當性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下。不同管理層級監(jiān)控所需的信息可以實現(xiàn)實時和及時的提供。將計算機網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)融合到一起，使計算機能夠自動提供實時的監(jiān)控預(yù)警。預(yù)警報告可以包括監(jiān)控內(nèi)容的圖像、聲音、數(shù)據(jù)、控制標準和差異，這種自動預(yù)警報告課幫助財務(wù)經(jīng)理和有關(guān)管理人員順利實施適時財務(wù)監(jiān)控，并針對預(yù)警報告的內(nèi)容作出恰當?shù)奶幚怼?/p>

(三)適時財務(wù)監(jiān)控的集成性

從快速反應(yīng)的根本要求和提高監(jiān)控系統(tǒng)效率的角度來看，適時財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不是獨立于企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的運作系統(tǒng)。而應(yīng)是與企業(yè)其他管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)運作系統(tǒng)有機融合在一起的集成系統(tǒng)。

(四)信息實時共享性

為適應(yīng)市場激烈的競爭。及時做出反應(yīng)決策，財務(wù)監(jiān)控體系較為理想的狀態(tài)是其監(jiān)控機制能夠使每一個監(jiān)控層級和部門都能夠及時而恰當?shù)毓蚕硐到y(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息，從而為實現(xiàn)監(jiān)控目標作出卓越貢獻。

第5篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

現(xiàn)金流量是企業(yè)在一定會計期間按照收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況，即企業(yè)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈增加額?，F(xiàn)金流量管理通過對現(xiàn)金的預(yù)測、決策、預(yù)算，控制和分析，幫助企業(yè)控制資金流量并保持合理的存量，提高資金的使用效率，從而實現(xiàn)價值最大化的企業(yè)財務(wù)管理目標。企業(yè)不同的生命周期中，企業(yè)會因其所處階段的發(fā)展優(yōu)勢和局限表現(xiàn)出不同的現(xiàn)金流量狀況，也會有不同的現(xiàn)金流需求。研究企業(yè)生命周期與現(xiàn)金流量管理的關(guān)系，可以幫助企業(yè)在不同的生命周期時段對癥下藥，解決好企業(yè)的現(xiàn)金流量問題，從而增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，延長企業(yè)的“壽命”。

二、案例分析

中國電子商務(wù)行業(yè)從20世紀末隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及而興起，在這十幾年中歷經(jīng)風雨的洗禮。這中間有互聯(lián)網(wǎng)泡沫的破滅，有商業(yè)模式的持續(xù)創(chuàng)新和市場的不斷細分，到2012年進入了黃金發(fā)展時期，卻也有著激烈的競爭和殘酷的合并重整。阿里巴巴集團見證了中國電商的全部歷史，并在今天依然走在最前端。本文選取阿里巴巴這樣一家歷經(jīng)了較長的生命周期，現(xiàn)金流量表現(xiàn)仍然非常良好的企業(yè)為案例，研究其不同生命周期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)和具體管理行為，這對于研究企業(yè)現(xiàn)金流量管理是非常有意義的。

（一）行業(yè)及公司背景介紹 2013年3月23日出版的英國著名雜志《經(jīng)濟學人》報道稱，阿里巴巴已經(jīng)成為世界上最大的電子商務(wù)公司。無論是成交總額，每年盈利狀況，或者用戶注冊量和使用情況，阿里巴巴都穩(wěn)穩(wěn)坐著國內(nèi)電子商務(wù)的第一把交椅。如圖1，從摩根士丹利提供的2012年電子商務(wù)企業(yè)競爭力分析報告也可以看到，全球三大電子商務(wù)巨頭阿里巴巴（Alibaba）、亞馬遜（Amazon）和eBay在2012年的財務(wù)表現(xiàn)各有千秋，而阿里巴巴在年度成交總額（Gross Merchandise Volume，GMV）上甚至大于亞馬遜和eBay的年成交總額。從1999年阿里巴巴成立，到2000年創(chuàng)立者馬云就成為了50年來第一個登上《福布斯》雜志封面的中國內(nèi)地企業(yè)家，再到后來阿里巴巴兩次進入哈佛商學院MBA 案例，并引起了學術(shù)界廣泛的研究熱潮。

圖1 阿里巴巴競爭力

阿里巴巴是中國最早的電子商務(wù)門戶網(wǎng)站，發(fā)展到今天的阿里巴巴集團，已經(jīng)陸續(xù)開展了B2B網(wǎng)上交易市場、消費者電子商務(wù)、網(wǎng)上支付及云計算等領(lǐng)先業(yè)務(wù)，成為了一個多元化的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)平臺。阿里巴巴集團目前是由私人持股的股份有限公司，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)覆蓋全球240多個國家，24000多名雇員遍布中國、印度、日本、韓國、英國及美國70多個城市。其企業(yè)愿景是為全球所有人創(chuàng)造便攜的網(wǎng)上交易渠道，企業(yè)目標是促進一個開放、協(xié)同、繁榮的電子商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。阿里巴巴集團現(xiàn)已形成以阿里巴巴中國及國際交易市場（B2B業(yè)務(wù)）、淘寶網(wǎng)（C2C業(yè)務(wù)）、天貓（B2C業(yè)務(wù)）、聚劃算（團購網(wǎng)站）、一淘（網(wǎng)上購物搜索業(yè)務(wù)）、阿里云（云計算業(yè)務(wù)）為七大事業(yè)群，支付寶（第三方網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)）和阿里巴巴金融（小微貸款業(yè)務(wù)）兩大獨立子公司的戰(zhàn)略格局。

而從中國的電子商務(wù)行業(yè)整體來看，近幾年我國電子商務(wù)一直保持快速發(fā)展的態(tài)勢，對社會經(jīng)濟生活的影響不斷增大。即使在這兩年面對國際金融危機的沖擊，我國電子商務(wù)2007年至2010年的平均增長速度超過30%，到2012年甚至達到了64.7%，占社會消費品零售總額的6.3%。我國電子商務(wù)主要可分為B2B、B2C、C2B、C2C、O2O五大類模式，不同的模式分市場已經(jīng)呈現(xiàn)出不同的態(tài)勢。目前B2B的模式缺乏創(chuàng)新，競爭激烈，目前已經(jīng)有很多小企業(yè)退出市場或被大企業(yè)并購，大的巨頭們則或重整結(jié)構(gòu)，或強強聯(lián)手。B2C和C2C的模式相對年輕而更有吸引力，大量的競爭者在進入這個領(lǐng)域想要分一杯羹。阿里巴巴集團目前在B2B、B2C、C2C業(yè)務(wù)中都有著絕對第一的市場占有量，目前淘寶網(wǎng)和支付寶業(yè)務(wù)是阿里巴巴成長性最好的業(yè)務(wù)。2013年阿里巴巴已經(jīng)做出了很大的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)整合，提出了自己的CBBS業(yè)務(wù)模式，并向著集多元為一體的大目標前進。在如此激烈的競爭下，面對著強敵環(huán)伺，阿里巴巴經(jīng)過今天的新整合是否能更好地保持自己的霸主地位，還需拭目以待。

（二）阿里巴巴生命周期分析 要判斷企業(yè)的處于哪一個生命周期，可以根據(jù)企業(yè)的壽命、規(guī)模、市場增長率等指標來進行判斷。從財務(wù)角度上來說，主要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，來判斷企業(yè)所處的生命周期。阿里巴巴 2006-2011年現(xiàn)金流量的一些基本信息如表1所示：

如表1所示，近六年阿里巴巴各現(xiàn)金凈流量的正負組合情況有兩種：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正，投資活動現(xiàn)金凈流量為負，籌資活動現(xiàn)金凈流量為負；經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正，投資活動現(xiàn)金凈流量為負，籌資活動現(xiàn)金凈流量為正。第二種情況正是成長期的企業(yè)所具有的典型的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，而第一種情況也基本符合。這兩種情況下，經(jīng)營活動都能帶來現(xiàn)金的凈流入，投資活動都需要資金的消耗，這說明企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利狀況良好，而且一直有對外投資、擴大市場占有率的需求，這正是企業(yè)處于高速成長期的表現(xiàn)。至于第一種情況中籌資活動現(xiàn)金流量表現(xiàn)為凈流出，這與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和整個企業(yè)的價值導(dǎo)向是有關(guān)系的。通過查閱這六年阿里巴巴的綜合現(xiàn)金流量表，筆者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致現(xiàn)金流出的籌資活動很大部分是“已付股息”購回已發(fā)行普通股費用”和“購買股份獎勵計劃所持普通股股份”。阿里巴巴掌舵人馬云是一個對資金募集和使用非常謹慎和精打細算的人，無論是當初募集2500萬的籌資，還是與雅虎的控制權(quán)之爭，都表現(xiàn)出他要對企業(yè)有絕對的控制權(quán)，以完全掌控企業(yè)未來的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)運營。如此的導(dǎo)向和他對于未來一直表現(xiàn)出的危機意識，說明他是個低運營風險的偏好者，而阿里巴巴2007年上市所得的股權(quán)性融資已經(jīng)帶來了財務(wù)風險，所以回購普通股股份以及發(fā)放現(xiàn)金股利完全符合阿里巴巴的低風險導(dǎo)向。當然也不能否認，阿里巴巴集團中可能有部分業(yè)務(wù)模塊已趨近于成熟，因此會有大量發(fā)放現(xiàn)金股利的行為，比如說阿里巴巴最早進軍的B2B業(yè)務(wù)，這幾年已經(jīng)完全呈現(xiàn)出了行業(yè)的成熟期表現(xiàn)。但是總體來說，阿里巴巴集團還是處于黃金發(fā)展期的。

表2括號中的百分比為該項活動現(xiàn)金流量的絕對值占當年所有現(xiàn)金活動流量絕對值的總和的比例，如42.44%=730781÷（730781+794367+196612）。表中其他這類數(shù)據(jù)算法也如此。

另外從每類現(xiàn)金流量活動的絕對發(fā)生額占本年活動發(fā)生總額的比重來看，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量基本保持在絕對多數(shù)，且微有增幅，這是較為健康的現(xiàn)金盈利表現(xiàn)。投資活動和籌資活動的變化較為明顯地受到2007年阿里巴巴上市的影響，當年的籌資活動現(xiàn)金凈流量占據(jù)了63.48%之多，而投資活動相比而言只有很少的現(xiàn)金凈流量；2007年之后，投資活動有了猛烈的上漲，而籌資活動繼續(xù)保持在比較低的水平，說明企業(yè)仍有很大的投資需求，并且基本能被企業(yè)留存的現(xiàn)金存量滿足，且還有不少的盈余。企業(yè)的現(xiàn)金變動經(jīng)常表現(xiàn)為凈增加，也說明了阿里巴巴的現(xiàn)金流量表現(xiàn)很優(yōu)秀且穩(wěn)健，有成長期企業(yè)的上升空間。

為了佐證對阿里巴巴企業(yè)生命周期的判斷，再來看其他數(shù)據(jù)。如圖2所示，從2007年到2011年阿里巴巴的注冊用戶總數(shù)、付費會員總數(shù)、企業(yè)商鋪總數(shù)均呈現(xiàn)快速上漲狀態(tài)，而這幾個指標都是評價業(yè)務(wù)規(guī)模的重要指標。另外，就市場占有率來看，2010年B2B服務(wù)商市場阿里巴巴占63.5%，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的 C2C 市場淘寶網(wǎng)占85.4%，第三方支付業(yè)務(wù)市場支付寶占48.9%；2011年B2B服務(wù)商市場阿里巴巴占48.6%，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的C2C 市場淘寶網(wǎng)占九成左右，同時B2C市場中天貓業(yè)務(wù)開始占居首位；2012年B2B服務(wù)商市場阿里巴巴占45%，B2C市場天貓依舊首位占52.1%，支付寶也在第三方支付市場獨占鰲頭。這都說明了阿里巴巴在各個市場中的表現(xiàn)依然強勁而有勢頭，處于黃金的發(fā)展成長期。

（三）阿里巴巴現(xiàn)金流量管理分析——融資行為分析 阿里巴巴目前一共進行過五次融資，而且在不同的生命周期階段有不同的融資選擇，具體展開如下。

第一次融資（引入期）：1999年10月，500萬美元天使投資。當時企業(yè)處于初創(chuàng)階段，雖然賬目上已是囊中羞澀，但是阿里巴巴堅信著互聯(lián)網(wǎng)的美好前景，并不斷給投資人灌輸這樣的理念。很快有38家投資商前來表示了對阿里巴巴的興趣，然而馬云更看中的是不是投行能給多少錢，而是投行是否有專業(yè)背景和業(yè)界聲望，可以為阿里巴巴提供更多的幫助。所以這38家投資商都被拒絕了，而阿里巴巴接受了由高盛牽頭的一批投資銀行的500萬風險投資。

第二次融資（引入期）：2000年1月，2000萬美元軟銀集團注資。企業(yè)雖然還在引入期，馬云卻已經(jīng)有不小的名氣了，于是經(jīng)知名券商介紹，馬云和其他互聯(lián)網(wǎng)新秀一起見到了軟銀集團總裁孫正義。馬云對于阿里巴巴未來的互聯(lián)網(wǎng)平臺構(gòu)想打動了孫正義，卻沒有立刻接受其投資。很快雙方又就此事洽談，軟銀提出投資3000萬，占30%的投資比例。為了阿里巴巴管理團隊的絕對控股地位，馬云最后把投資額談妥為2000萬。這2000萬和第一筆500萬幫助阿里巴巴在不久的將來順利度過互聯(lián)網(wǎng)的泡沫破裂。

第三次融資（成長期）：2004年2月，8200萬美元私募。此時阿里巴巴B2B 業(yè)務(wù)已經(jīng)盈利，淘寶網(wǎng)剛搭建不久還在免費使用階段，企業(yè)正是需要加大投資的時候。這個時候企業(yè)還沒有進入快速成長期，B2B 業(yè)務(wù)模塊都還有比較不穩(wěn)定的狀況，所以阿里巴巴沒有選擇納斯達克上市，而是募集了當時互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)最大的一筆私募基金，繼續(xù)保持了阿里巴巴管理團隊第一持股人的地位。

第四次融資（快速成長期）：2005年8月，10億美元私人投資。這時的阿里巴巴已經(jīng)在專心做淘寶網(wǎng)業(yè)務(wù)，但是還沒有過承諾的三年免費期，所以淘寶網(wǎng)燒錢之巨讓阿里巴巴不得不繼續(xù)吸引投資。此時的雅虎看中了中國市場的潛力，也想通過投資阿里巴巴來瓜分這塊大蛋糕。于是一拍即合，雅虎注資后占投資比例的40%，占投票表決的2個席位，而阿里團隊和軟銀各占1個席位。而到2010年10月，持有阿里巴巴39%股權(quán)的雅虎，其投票權(quán)將從35%增至 39%；阿里巴巴現(xiàn)有管理層的投票權(quán)將相應(yīng)地從35.7%降至31.7%。這對于很注重實際控制權(quán)的馬云來說始終是個隱患，也為后來的雅巴之爭埋下伏筆。

第五次融資（快速成長期）：2007年11月，在香港上市募得將近17億美元。阿里巴巴進入了快速成長期，這時已經(jīng)是全球最大的B2B公司了。雖然從路演開始一路反響很好，建議定價也越飚越高，但是馬云還是冷靜下來，最終定價13.5港元。開盤首日就以39.5港元開盤，刷新了多項紀錄，成為香港上市公司首日漲幅最高的“新股王”。

2012年2月，阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司以每股13.5港元發(fā)行價進行私有化，從香港證交所摘牌退市。同年5月，阿里巴巴就以71億美元回購雅虎的所有股份，從而為雅巴股權(quán)之爭畫上圓滿的句號。

可以看出，阿里巴巴每一次的融資選擇的確都適應(yīng)了所處的企業(yè)生命周期階段。阿里巴巴在初期接受風險投資、私募這類的權(quán)益融資，在企業(yè)成長較好的時期則選擇股票融資。除了企業(yè)的合理現(xiàn)金流入，阿里巴巴也安排了較好的現(xiàn)金流出機制——阿里金融。阿里金融開辟了互聯(lián)網(wǎng)金融的新領(lǐng)域，專門為中國廣大的小微企業(yè)和個人提供貸款服務(wù)，無需抵押，到賬快。阿里金融對傳統(tǒng)的銀行貸款形成了不小的沖擊，直逼得各大銀行也推出了自己的網(wǎng)上貸款平臺。從另外一個角度上來說，阿里巴巴造福了我國中小企業(yè)的融資通道，讓它們也能滿足生命周期較前期的融資需求。

五、結(jié)論

通過對阿里巴巴的案例分析，驗證了處于不同生命周期的企業(yè)的確有著不同的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，針對不同時期的現(xiàn)金流需求，企業(yè)也應(yīng)當有不同的現(xiàn)金流量管理行為，采取不同的融資決策。不過在這里，需要指出阿里巴巴在融資行為管理上的一點不足：間接融資和債券融資較少。應(yīng)該說阿里巴巴對融資來源的選擇很有中國企業(yè)的選擇特征：當需要外源融資時，傾向于優(yōu)先選擇權(quán)益性融資，而不是債務(wù)性融資?；蛘哒f中國的企業(yè)若使用債務(wù)性融資，則更傾向于用它來進行短期融資；若是長期融資，則更偏向于股權(quán)融資。然而債務(wù)融資工具，尤其是長期債務(wù)融資工具，不僅擁有較低的資本成本，還可以讓企業(yè)利用財務(wù)杠桿來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、享受稅盾優(yōu)惠，這在滿足企業(yè)融資需求的同時，其實更優(yōu)化了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量管理中債務(wù)融資手段的缺乏，是中國企業(yè)財務(wù)管理的通病。即在中國，企業(yè)融資的選擇可能會呈現(xiàn)出“倒啄食順序”，即：外源融資——內(nèi)源融資——直接融資——間接融資——股票融資——債券融資。究其原因可能有：一是我國企業(yè)的股權(quán)融資成本相對較低，因為我國股票時市盈率比較高，從而帶來高的發(fā)行價，又不像債券融資需要定期支付本息。二是我國債券市場和相關(guān)制度并不完善，尤其是中小投資者得不到很好的保護。三是我國企業(yè)的財務(wù)管理水平整體較低，無法通過內(nèi)源融資滿足對資金的需求。不過股權(quán)融資對于企業(yè)成長還是有很多的限制和不足，若使用長期負債來進行融資則會有更好的財務(wù)表現(xiàn)。因此阿里巴巴在選擇融資來源時，應(yīng)考慮債務(wù)融資優(yōu)于權(quán)益性融資的選擇。

第6篇：財務(wù)管理行業(yè)分析報告范文

【關(guān)鍵詞】 石化企業(yè);財務(wù)預(yù)算;對策

全面預(yù)算管理是指對與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)算并控制的管理行為及其控制安排,它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù),對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。

一、石化企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

(一)以成本控制為核心

不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同,有的以利潤為核心、有的以控制現(xiàn)金流為核心、有的以銷售為核心,還有的以成本控制為核心。由于石化企業(yè)產(chǎn)品相對單一,在售成品油量和收入方面相對簡單,不存在復(fù)雜的計算方式,而且也很難進行控制和擴展。根據(jù)“利潤=收入-成本”這一簡單原理不難看出,石化企業(yè)要增加利潤就必須控制成本和費用。因此,一般情況下,石化企業(yè)全面預(yù)算管理是以成本控制為核心的。

(二)非財務(wù)指標預(yù)算同樣重要

非財務(wù)指標是指不能用貨幣形式衡量的指標。在石化企業(yè)中,主要是指石油化工生產(chǎn)的經(jīng)濟、技術(shù)指標,如產(chǎn)油量、供油量、用油率、供油標準煤耗、產(chǎn)油可靠性等,有些指標要進行責任中心的分配,這些指標直接反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,因此也非常重要。

(三)與其他管理系統(tǒng)接口多

全面預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)應(yīng)該直接來自于其他系統(tǒng),其中生產(chǎn)指標應(yīng)該直接來自于生產(chǎn)實時系統(tǒng),燃料指標來自于燃料管理系統(tǒng),物資的指標來自于物資管理系統(tǒng),一些財務(wù)指標來自于財務(wù)系統(tǒng),與眾多系統(tǒng)的接口非常多,而且復(fù)雜。

二、石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容

石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)當包括:綜合經(jīng)濟指標預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四大類預(yù)算表。

(一)綜合經(jīng)濟指標預(yù)算

企業(yè)綜合指標預(yù)算是各部門進行預(yù)算編制的基礎(chǔ),它體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和預(yù)算目標,其主要指標包括目標利潤、銷售收入、發(fā)電量、產(chǎn)油量、供油量、單位用油率等。

(二)業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動預(yù)算。反映預(yù)算期內(nèi)石化企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算,包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、發(fā)電成本預(yù)算、材料備品預(yù)算、期間費用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它是銷售預(yù)測正式的、詳細的說明,是整個預(yù)算管理的基礎(chǔ),沒有銷售預(yù)算,就沒有企業(yè)的全面預(yù)算。銷售、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算一起構(gòu)成了石化企業(yè)經(jīng)營活動的范本。

(三)資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算。投資預(yù)算反映企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴建、改造和更新及資本運作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時點、額度、收益確認、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計劃緊密聯(lián)系在一起。

(四)財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算,反映了各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃,是全面預(yù)算的總預(yù)算,也是企業(yè)全面預(yù)算的核心。財務(wù)預(yù)算主要包含三方面預(yù)算:現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算。

三、石化企業(yè)公司財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)財務(wù)分析不及時,過程控制不到位

預(yù)算管理有三個重要環(huán)節(jié),即預(yù)算目標的制定、執(zhí)行過程的控制和預(yù)算完成的考核。要完成年度預(yù)算目標,關(guān)鍵在于對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督檢查、分析和控制。為此,集團公司多次強調(diào)要求企業(yè)建立月度經(jīng)濟活動分析制度,開展好每月的財務(wù)分析,根據(jù)市場的變化,針對生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題,分析其原因、制定其對策、落實其措施,指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營的運行。但在實際工作中,部分企業(yè)的工作尚未到位,有的企業(yè)月度財務(wù)分析不夠深入,對出現(xiàn)的問題分析不透;有的企業(yè)經(jīng)濟活動分析會按季度召開,少數(shù)企業(yè)甚至半年分析一次;還有的企業(yè)平時對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力,工作措施難以做到有的放矢。上述問題的出現(xiàn),反映了日常管理力度不夠、工作尚不到位。

(二)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作還比較薄弱,整體管理水平亟待提高

目前,石化企業(yè)公司具有專業(yè)板塊多、行業(yè)分散且覆蓋面寬等特點,給預(yù)算管理的實施帶來很大的困難。再加上計算機應(yīng)用于預(yù)算管理的開發(fā)相對滯后,尚沒有建立一套與會計信息系統(tǒng)相鏈接的預(yù)算管理系統(tǒng),使得當前的預(yù)算編制和財務(wù)分析基本上還處于手工階段。人工操作因受到多方面因素的影響,經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一、勾稽關(guān)系不對應(yīng)等差錯,使得預(yù)算指標的確定、財務(wù)分析的結(jié)果偏離工作實際,預(yù)算管理的積極作用難以得到充分體現(xiàn)。

(三)部分企業(yè)對預(yù)算管理工作不夠重視,預(yù)算管理尚處在粗放階段

雖然預(yù)算管理工作已開展多年,且主要預(yù)算指標也納入經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn),但仍有部分單位對預(yù)算管理工作認識不足、重視不夠。從近兩年來的預(yù)算編制、財務(wù)分析和預(yù)算考核過程中出現(xiàn)的許多問題來看,主要不是技術(shù)性的難題,雖然問題涉及多個方面,但歸根結(jié)底還是對預(yù)算管理工作認識不足、重視程度不夠。在企業(yè)內(nèi)部加強管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理以全面預(yù)算為手段,通過挖潛增效、控制成本,來實現(xiàn)效益的最大化。這本應(yīng)是每個企業(yè)自身的追求,但少數(shù)單位把這些工作看成是集團總部讓企業(yè)做的,由此將自發(fā)的努力變成了被動的應(yīng)付,隨之出現(xiàn)了會計人員責任心不強、工作不扎實不細致的現(xiàn)象。比如:有的單位對預(yù)算的編制未按照規(guī)定程序去做過細的工作,而是憑主觀想象,因此造成預(yù)算指標脫離實際;有的單位由于會計人員責任心不強,數(shù)字可信度較差;有的單位完不成預(yù)算指標,不是從根本上查找原因,而是簡單歸結(jié)為年初預(yù)算編制有誤;還有的單位財務(wù)負責人平時對預(yù)算指標不關(guān)心,到年底考核臨時抱佛腳。類似問題的出現(xiàn),充分說明了目前的預(yù)算管理工作仍處于粗放管理階段,還不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

(四)因會計核算不規(guī)范,造成預(yù)算指標偏離實際

為了規(guī)范會計核算,石化企業(yè)總部針對企業(yè)的行業(yè)特點,統(tǒng)一制定了會計核算辦法,并通過財務(wù)信息系統(tǒng)推廣到各直屬企業(yè)。但通過2002年底財務(wù)決算的審查,仍發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位未嚴格執(zhí)行集團公司的統(tǒng)一會計制度,核算上不規(guī)范,具有隨意性;同時,由于財務(wù)預(yù)算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營活動外,主要是會計核算資料,因此也造成預(yù)算指標偏離實際。比如:相同企業(yè)的成本費用水平(管理費、營業(yè)費、社區(qū)服務(wù)費用等)懸殊較大;有的企業(yè)成本費用核算口徑具有隨意性;也有極少數(shù)單位為了完成預(yù)算考核指標而人為調(diào)整會計核算口徑。

四、石化企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算的對策

(一)各種預(yù)算編制方法,準確編制預(yù)算指標

在完善增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上,延長編制滾動預(yù)算的周期,推廣應(yīng)用彈性預(yù)算和零基預(yù)算。

首先,采用滾動預(yù)算把握未來發(fā)展趨勢。滾動預(yù)算是在預(yù)算實施過程中,不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。目前,應(yīng)完善編制以年度為周期的滾動預(yù)算,分、子公司應(yīng)要求按月滾動編制預(yù)算,事業(yè)部應(yīng)按季度編制滾動預(yù)算,總部應(yīng)按半年編制滾動預(yù)算,在此基礎(chǔ)上逐步實現(xiàn)編制3～5年為周期的中長期滾動預(yù)算,使預(yù)算在時間上與公司中長期規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)。

其次,采用彈性預(yù)算應(yīng)對價和量變動的風險。編制彈性預(yù)算,一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免在實際情況發(fā)生變化時,對預(yù)算做頻繁修改;另一方面能夠使預(yù)算對實際執(zhí)行情況的評價與考核,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。目前,可作為彈性預(yù)算編制基礎(chǔ)的項目有:油田板塊的原油產(chǎn)量、價格的變動,煉油板塊的原油加工量、原油采購價格、成品油銷售價格的變動,化工板塊的石腦油、重油等主要原料和大宗產(chǎn)品價格變動,銷售板塊的成品油價格變動等。

最后,采用零基預(yù)算挖掘降低費用潛力。采用零基預(yù)算,在編制預(yù)算時,對于所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點,對各個業(yè)務(wù)項目需要多少人力、物力和財力逐個進行估算,并說明其經(jīng)濟效果。在此基礎(chǔ)上,按項目的輕重緩急性質(zhì),分配預(yù)算經(jīng)費,確定預(yù)算數(shù),進而編制費用預(yù)算。零基預(yù)算的編制過程,就是企業(yè)的各個部門和員工挖掘潛力的過程,如果把這個過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來,對于企業(yè)降低費用和成本是十分有利的。目前,應(yīng)在完善各項消耗、費用定額的基礎(chǔ)上逐步推廣。

(二)建立調(diào)整機制,適時修正預(yù)算指標

首先,調(diào)整范圍。在情況發(fā)生變化時,并不是所有的預(yù)算指標都要予以調(diào)整,這樣做既費力又不能保證調(diào)整及時準確。應(yīng)該規(guī)定當測算的條件發(fā)生重大變化時,只對具體的基本預(yù)算指標(如納人考核的利潤總額、完全費用),根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

其次,調(diào)整外部條件。只有事先未予考慮且是不可控制的因素發(fā)生變化時,如原料供給或大宗產(chǎn)品價格發(fā)生重大變化,或其它經(jīng)預(yù)算管理委員會認可的原因出現(xiàn)才允許調(diào)整預(yù)算。對于上一級控制下達后又由上級部門做出臨時變更、調(diào)整的,上級部門應(yīng)主動及時調(diào)整預(yù)算指標。同時應(yīng)明確在預(yù)算調(diào)整批準之前,按原預(yù)算執(zhí)行。

再次,調(diào)整的權(quán)限與流程。重大的調(diào)整應(yīng)該通過預(yù)算委員會集體討論。對于不影響財務(wù)預(yù)算目標的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算內(nèi)部之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行,適當放權(quán),鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策,保證財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。

最后,調(diào)整頻率。頻繁地調(diào)整預(yù)算將導(dǎo)致執(zhí)行的無所適從,為維護預(yù)算執(zhí)行的剛性,應(yīng)盡量減少調(diào)整次數(shù)。目前有兩種做法,第一種是在預(yù)算考核中扣除調(diào)整因素;第二種是在規(guī)定的時間審查預(yù)算,如滿足調(diào)整的因素就對預(yù)算進行調(diào)整。在筆者對中石化所屬單位進行問卷調(diào)查隨機抽出的50張答卷中,選擇在6月份進行調(diào)整的占36%,選擇在9月份進行調(diào)整的占46%,選擇在12月份進行調(diào)整的占10%。筆者認為,選擇在每年9月份進行預(yù)算審查調(diào)整比較適宜,理由是一年已過三分之二,基本上比較明朗,同時還有三分之一,還可以繼續(xù)努力。

(三)分階段、分級次建立預(yù)算指標體系

結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略分階段確定預(yù)算指標。中石化應(yīng)根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標,編制長期資本支出預(yù)算、長期銷售預(yù)算、長期資金籌措預(yù)算及研究開發(fā)預(yù)算等。年度預(yù)算的編制應(yīng)以長期預(yù)算為基礎(chǔ),同時長期預(yù)算應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算的執(zhí)行情況不斷滾動調(diào)整。

結(jié)合組織結(jié)構(gòu)分級確立預(yù)算指標。按現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu),結(jié)合總部―事業(yè)部―分(子)公司―分廠(車間、班組)四級結(jié)構(gòu)分級建立預(yù)算指標體系,其中:

1.總部作為股份公司的戰(zhàn)略管理層,是投資中心,其核心工作是結(jié)合股份公司戰(zhàn)略發(fā)展,將明確化的戰(zhàn)略意圖量化為可分解、可操作、可衡量的關(guān)鍵績效指標,三個方面:效益與規(guī)模,效益指標,財務(wù)結(jié)構(gòu)。利潤總額,規(guī)模指標按板塊設(shè)置:上游主要為原油儲量、開采量;中間煉化等生產(chǎn)企業(yè)為原油加工量、乙烯等產(chǎn)量指標;下游銷售企業(yè)為銷售量、市場占有率,科研單位為科研項目的開發(fā)和應(yīng)用效果。同時在擴大規(guī)模進行投資的過程中,必須結(jié)合市場發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況,確?，F(xiàn)金流安全。因此,資產(chǎn)負債率、凈現(xiàn)金流量也是總部預(yù)算控制的主要指標。

2.各事業(yè)部目前是一個比較特殊的組織層面,但就股份公司發(fā)展方向來看,事業(yè)部的定位還是利潤中心,各事業(yè)部的預(yù)算指標必須為股份公司預(yù)算目標提供支撐,因此事業(yè)部的全面預(yù)算指標是:利潤總額、成本費用、產(chǎn)量(銷量)。

3.分(子)公司是執(zhí)行層面,但其主體責任不同,承擔的預(yù)算管理責任也不一樣,分公司作為成本中心,其全面預(yù)算目標是三個方面是產(chǎn)量(銷量)、成本、生產(chǎn)技術(shù),三個方面指標是產(chǎn)量(銷量)、單位完全費用(單項費用)、技術(shù)經(jīng)濟指標。而子公司必須對其他股東負責,因此還是利潤中心,其全面預(yù)算總目標在分公司的基礎(chǔ)上增加效益指標,即利潤總額。

4.分廠(車間、班組)是作業(yè)層面,作為成本費用中心,其全面預(yù)算管理指標是兩個方面:單位完全費用(單項費用)、技術(shù)經(jīng)濟指標。

(四)細化管理,夯實預(yù)算指標編制基礎(chǔ)

要規(guī)范統(tǒng)計和核算口徑。加強全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作之一就是要統(tǒng)一統(tǒng)計和核算口徑。要及時修訂與完善各項定額。各項消耗定額的定期修訂與完善是企業(yè)一項重要的基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)了企業(yè)精細化管理水平。必須高度重視產(chǎn)量定額、勞動定額、物料及水、電、風、汽等消耗、產(chǎn)品質(zhì)量定額、資金定額、費用定額的修訂與完善工作。要健全計量手段。目前,計量手段的缺乏是導(dǎo)致管理粗放的主要原因,必須重視計量手段的完善。要完善班組經(jīng)濟核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責任中心,通過開展班組經(jīng)濟核算,對生產(chǎn)一線活動進行記錄、計算、分析、比較,可實現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費用的歸集和監(jiān)控。

(五)加強執(zhí)行控制與考核

為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司既定戰(zhàn)略發(fā)揮作用,需要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對預(yù)算執(zhí)行進行控制。石化企業(yè)的基本指導(dǎo)思想是建立業(yè)務(wù)授權(quán)體系,實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)控制和預(yù)算外控制,以保證業(yè)務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)。一方面,對于已列入工作計劃并獲得預(yù)算批準的業(yè)務(wù)項目,在其計劃編制的基本假設(shè)條件成立的前提下,由業(yè)務(wù)負責人申請,企業(yè)從財務(wù)資金角度予以支持,保證其按計劃順利實施;另一方面,對那些未列入原定工作計劃,必須按企業(yè)規(guī)定的流程進行預(yù)算外審批。對于有利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)項目,從財務(wù)預(yù)算予以應(yīng)有的支持,以充分保證業(yè)務(wù)的實施。石化企業(yè)全面預(yù)算管理的考核有兩個層面,一是董事會及集團專業(yè)管理委員會對公司整體進行考核;二是公司管理層對各預(yù)算責任部門的考核。公司在預(yù)算年度終了后編制決算報告,預(yù)算年度的決算一般在次年審計結(jié)束后完成。決算報告,要求做到數(shù)據(jù)真實準確、內(nèi)容完整、報送及時,決算中有關(guān)數(shù)據(jù)和預(yù)算指標有較大差異時,必須提供詳盡的差異分析報告。董事會及集團專業(yè)管理委員會,根據(jù)平衡計分卡的關(guān)鍵業(yè)績指標體系,參考公司決算報告,對公司年度經(jīng)營進行考核評價。比如,2009年中南某石化分公司在2008年考核體系的基礎(chǔ)上,對一些指標進行了相應(yīng)的變動,提出以收入、收支差、經(jīng)營成本占收比、自由現(xiàn)金流和人工成本為主要考核指標,著重加大對收支差、經(jīng)營成本占收比和自由現(xiàn)金流的考核權(quán)重,旨在引導(dǎo)公司財務(wù)管理向價值管理模式轉(zhuǎn)變,改變以往只注重收支差指標的完成,不注重內(nèi)部控制,沒有充分考慮業(yè)務(wù)毛利和業(yè)務(wù)款項回籠等情況。

要完善班組經(jīng)濟核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責任中心,通過開展班組經(jīng)濟核算,對生產(chǎn)一線活動進行記錄、計算、分析、比較,可實現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費用的歸集和監(jiān)控。

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