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關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;制度變遷;效應(yīng)分析
一、問(wèn)題的提出
政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的最重要手段之一的財(cái)政政策,其主要政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)就是:社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)平穩(wěn)和充分就業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái),在政府執(zhí)行的財(cái)政政策能不能產(chǎn)生有效的政策效果的問(wèn)題上,不同的經(jīng)濟(jì)流派對(duì)此的看法存在很大的分歧。二十世紀(jì)九十年代以來(lái),凱恩斯的需求管理財(cái)政政策又被很多國(guó)家作為增加國(guó)內(nèi)總需求、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最主要的政策工具。我國(guó)真正意義上借鑒西方的財(cái)政政策來(lái)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì),是1998年開(kāi)始實(shí)施的積極財(cái)政政策,在我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的非常時(shí)期,為的是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、克服亞洲金融危機(jī)。自我國(guó)積極財(cái)政政策執(zhí)行以來(lái),國(guó)內(nèi)理論界對(duì)其效應(yīng)進(jìn)行了很多分析,歸納起來(lái)有三種觀點(diǎn):效果顯著論、效果一般論、效果無(wú)效論。多數(shù)學(xué)者的觀點(diǎn)是積極財(cái)政政策在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面作用明顯,實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)(據(jù)統(tǒng)計(jì),到2002年為止,我國(guó)共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債6600億元,帶動(dòng)投資3.2萬(wàn)億元,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)平均每年增長(zhǎng)1.5-2個(gè)百分點(diǎn)),其他如拉動(dòng)民間投資與消費(fèi)等方面不盡人意。筆者對(duì)其持相近觀點(diǎn),并認(rèn)為隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,許多可能影響財(cái)政政策效果的舊有制度,包括政治、經(jīng)濟(jì)、文化體制,在向新制度變遷過(guò)程中,必然會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政政策傳導(dǎo)機(jī)制的梗塞,甚至出現(xiàn)政策的作用機(jī)制發(fā)揮失靈。怎樣才能在轉(zhuǎn)軌時(shí)期低成本高效益地運(yùn)用好西方的財(cái)政政策,從而達(dá)到國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)?通過(guò)對(duì)我國(guó)積極財(cái)政政策的實(shí)施效果分析,尋找出部分目標(biāo)效果不佳的深層次原因,以便能在目前進(jìn)行的中性財(cái)政政策實(shí)施中有所借鑒,便是本文的宗旨。
二、財(cái)政政策效應(yīng)的認(rèn)識(shí)
財(cái)政政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的手段,總體來(lái)說(shuō)其政策目標(biāo)與其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)是一致的,但在不同的經(jīng)濟(jì)背景下,財(cái)政政策的類型和目標(biāo)是不同的。財(cái)政政策的總體效應(yīng)則是財(cái)政政策實(shí)施效果與預(yù)期的政策目標(biāo)的比較,看其結(jié)果怎么樣。但在對(duì)政策效應(yīng)具體分析時(shí),必須重視政策成本這一指標(biāo),因?yàn)樨?cái)政政策主要是通過(guò)財(cái)政支出和稅收兩大手段來(lái)進(jìn)行的,政策的實(shí)施勢(shì)必會(huì)影響財(cái)政收入和國(guó)家債務(wù)水平。以日本為例,二十世紀(jì)九十年代以來(lái),為克服經(jīng)濟(jì)衰退執(zhí)行了以擴(kuò)大政府公共支出為主要手段的財(cái)政政策,盡管政策效應(yīng)拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),但政府持續(xù)性的擴(kuò)大公共支出幾乎沒(méi)有增加任何產(chǎn)出,對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定所起的作用極小,而且還導(dǎo)致公共債務(wù)的大幅增長(zhǎng),使政府背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。這一點(diǎn)上,我國(guó)許多地方為片面追求所謂的GDP高增長(zhǎng),不惜大量舉債搞市政工程或建設(shè)項(xiàng)目,不考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,最后形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),與其頗為相似。事實(shí)證明,只有財(cái)政政策的凈收益大于成本,才能說(shuō)財(cái)政政策效應(yīng)良好。
三、影響我國(guó)財(cái)政政策效應(yīng)的制度安排
在市場(chǎng)機(jī)制成熟的國(guó)家,財(cái)政政策效應(yīng)受制度的影響較少,但作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步完善有著長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印的中國(guó),財(cái)政政策的制度安排背景明顯不同于成熟市場(chǎng),在這里一些西方理論甚至失靈。如西方經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為實(shí)行積極財(cái)政政策,大量的發(fā)行國(guó)債,會(huì)使利率上升,產(chǎn)生投資擠出效應(yīng),事實(shí)上我國(guó)的積極財(cái)政政策在利率不斷下降的同時(shí),卻擴(kuò)大了社會(huì)投資需求,引導(dǎo)了企業(yè)投資。以1999年為例,國(guó)家用90億的國(guó)債資金作為計(jì)改貸款貼息,帶動(dòng)銀行貸款和企業(yè)配套資金1800億,形成20倍的資金規(guī)模。同樣減稅政策,在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的制度安排下,其政策效應(yīng)也會(huì)大打折扣??梢?jiàn),在制度變遷中的今天,很多過(guò)去制定的、且與經(jīng)濟(jì)社會(huì)不相適應(yīng)的制度繼續(xù)在發(fā)揮作用,這種滯后,將對(duì)財(cái)政政策的效果產(chǎn)生重大影響。具體來(lái)說(shuō),影響財(cái)政政策的制度安排有:
1.民間投資領(lǐng)域的制度安排。包括行業(yè)的進(jìn)入與退出制度、直接和間接融資制度、稅收制度等。
2.就業(yè)領(lǐng)域制度。包括社會(huì)保障制度、就業(yè)培訓(xùn)制度、失業(yè)再就業(yè)制度、優(yōu)惠招收下崗人員的工商稅收制度、就業(yè)觀念等。
3.教育領(lǐng)域制度。包括教育收費(fèi)制度、教育產(chǎn)業(yè)化制度等。
4.住房領(lǐng)域制度。包括福利分配制度、貨幣補(bǔ)貼制度、取消實(shí)物分房制度等。
5.農(nóng)村社會(huì)保障制度、城鄉(xiāng)分割制度、一體化制度等。
6.各經(jīng)濟(jì)行為主體與政府的制度安排。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派和公共選擇學(xué)派的研究表明:在一定的制度安排下容易形成各種利益主體,而利益主體的行動(dòng)又會(huì)影響政府的外在的制度安排。從制度變遷角度看,制度由內(nèi)在制度和外在制度主導(dǎo),前者包括習(xí)慣、習(xí)俗、倫理道德、傳統(tǒng)等,后者包括正式制度,按政治程序規(guī)定而來(lái),作為制度制定和供給的主體,其經(jīng)濟(jì)人行為,容易被微觀經(jīng)濟(jì)行為主體的影響,出臺(tái)有失社會(huì)公平與效率的制度。
7.所有制結(jié)構(gòu)制度。包括對(duì)國(guó)有企業(yè)給予特殊的優(yōu)惠政策等。
8.其他可能影響財(cái)政政策的政治、經(jīng)濟(jì)制度。
四、對(duì)積極財(cái)政政策的效應(yīng)分析
我國(guó)近幾年進(jìn)行的積極財(cái)政政策,其手段是以發(fā)行國(guó)債增加政府支出為主、結(jié)構(gòu)性減稅(費(fèi))為輔的,其主要目標(biāo)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、帶動(dòng)民間投資、提高就業(yè)水平同時(shí)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。關(guān)于積極財(cái)政政策整體效果的研究,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)界已經(jīng)有許多文獻(xiàn),不管是效果顯著派、還是低效、無(wú)效派,但是通過(guò)政策的實(shí)踐看,中央的相機(jī)決策的財(cái)政政策,應(yīng)該是果斷、科學(xué)的出手,有力地促進(jìn)了宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),徹底擺脫了亞洲金融危機(jī)、避免了國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)衰退。當(dāng)然,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于制度變遷的特殊時(shí)代,財(cái)政政策的效應(yīng)不可能是各個(gè)方面都十分理想,如果要說(shuō)失誤,政策的最不成功之處,也是筆者最大的擔(dān)憂在于:積極財(cái)政政策是以犧牲環(huán)保、過(guò)度開(kāi)采資源為高代價(jià),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)明顯存在短期行為,基礎(chǔ)牢固性值得商榷,扣出環(huán)保、資源因素,或者投資成本(包括高額的國(guó)債還本付息代價(jià)),財(cái)政政策凈收益恐怕在1%上下。
為了更加理性地總結(jié)其成敗,這里再就效果不明顯的三個(gè)分項(xiàng)目標(biāo)做一分析:
關(guān)鍵詞 向量誤差修正模型;方差分解;財(cái)稅政策
中圖分類號(hào) F810.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1002-2104(2008)03-0156-07
財(cái)政政策通過(guò)政府購(gòu)買、補(bǔ)貼、稅收等手段對(duì)抑制能源消費(fèi)、調(diào)整能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)和保障能源安全發(fā)揮著重要作用。多年以來(lái),國(guó)家通過(guò)實(shí)施多種能源財(cái)政政策極大地改善了能源消費(fèi)狀況,但能源消費(fèi)彈性系數(shù)連續(xù)大于1。因此,對(duì)國(guó)家財(cái)政政策的能源調(diào)控效應(yīng)進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)對(duì)制定合理的財(cái)政政策,抑制能源消費(fèi)、保障國(guó)家能源安全具有重要意義。盡管人們使用了不同的研究方法來(lái)分析財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng),如經(jīng)典的賜-m模型和20世紀(jì)70年代起流行的聯(lián)立方程宏觀計(jì)量模型等,但傳統(tǒng)上是以定性描述和簡(jiǎn)單回歸分析為主。向量自回歸(Vector Autoregression,VAR)模型等定量方法在最近幾年才被用來(lái)分析財(cái)政政策的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。Blanchard和Perotti最先用VAR模型來(lái)分析美國(guó)的財(cái)政政策,并對(duì)用經(jīng)濟(jì)理論中得出的長(zhǎng)期約束進(jìn)行了結(jié)構(gòu)行估計(jì)[1]。Castro拓展了VAR模型,并運(yùn)用該模型研究了西班牙財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[2]。Breitung 和Bruecemann[3]系統(tǒng)闡述了VAR模型在財(cái)政政策效應(yīng)分析中的作用,并將脈沖反應(yīng)函數(shù)和預(yù)測(cè)誤差方差分解引進(jìn)該分析中,首次形成了完整的分析財(cái)政政策效應(yīng)方法。國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)政政策效應(yīng)的研究,多數(shù)采用在靜態(tài)經(jīng)濟(jì)模型中估計(jì)財(cái)政支出和收入乘數(shù)效應(yīng)的靜態(tài)分析方法。如高鐵梅、李曉芳和趙昕東估計(jì)了20世紀(jì)90年代財(cái)政政策的IS-LM季度模型,計(jì)算了政府支出乘數(shù)和包含擠出效應(yīng)的財(cái)政政策乘數(shù)[4];李生祥、叢樹(shù)海建立了消費(fèi)方程、投資方程等,對(duì)財(cái)政政策的效應(yīng)進(jìn)行了回歸估計(jì),計(jì)算了積極性財(cái)政政策的收支乘數(shù)[5]。谷宇和陳磊首先采用結(jié)構(gòu)性VAR模型來(lái)估計(jì)我國(guó)財(cái)政政策的影響,結(jié)論是財(cái)政政策對(duì)產(chǎn)出的效果并不顯著,但在對(duì)結(jié)構(gòu)性VAR模型進(jìn)行估計(jì)時(shí)直接采用了Choleskey的分解方法,這種對(duì)結(jié)構(gòu)性財(cái)政沖擊的分解方法忽視了變量的即期作用,無(wú)法準(zhǔn)確反映財(cái)政沖擊的實(shí)際值[6]。近年來(lái),很多學(xué)者采用VAR模型對(duì)我國(guó)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的影響進(jìn)行了系統(tǒng)分析,得出了很多有借鑒意義的結(jié)論[6~8]。綜觀國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究,有兩個(gè)較為明顯的特點(diǎn):首先,對(duì)財(cái)政政策的效應(yīng)研究主要集中在對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出效應(yīng)的研究,極少就它對(duì)其他領(lǐng)域(包括能源)的產(chǎn)出效應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)研究;其次,使用VAR模型來(lái)分析財(cái)政政策產(chǎn)出效應(yīng)是通用的研究方法。因此,本文嘗試采用定量分析方法,引入計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)VAR模型,對(duì)我國(guó)財(cái)政政策對(duì)能源消費(fèi)的影響進(jìn)行實(shí)證分析。文章的整體思路是,依據(jù)1989-2006年中國(guó)的能源消費(fèi)總量和財(cái)政支出數(shù)據(jù),利用協(xié)整分析和向量誤差修正模型,在分析它們之間的協(xié)整關(guān)系基礎(chǔ)上,檢驗(yàn)短期和長(zhǎng)期的因果關(guān)系,并通過(guò)方差分解對(duì)這種相互影響的強(qiáng)度進(jìn)行檢驗(yàn),分析兩者之間的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。
1 模型、方法與數(shù)據(jù)
向量自回歸模型(VAR)是一種近年來(lái)廣泛應(yīng)用于宏觀經(jīng)濟(jì)分析中的非結(jié)構(gòu)化模型,主要通過(guò)實(shí)際經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)而非經(jīng)濟(jì)理論來(lái)確定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)。建模時(shí)無(wú)需提出先檢驗(yàn)假設(shè)――它不排除任何假設(shè),可以通過(guò)信息的時(shí)間序列將這些假設(shè)區(qū)分出來(lái)。VAR模型是有效的預(yù)測(cè)模型,也被頻繁地用于分析隨機(jī)擾動(dòng)向量對(duì)系統(tǒng)變量的動(dòng)態(tài)影響。使用該方法的前提是兩變量必須存在協(xié)整和因果關(guān)系。目前分析因果關(guān)系的方法主要有傳統(tǒng)的Granger因果檢驗(yàn)和代表長(zhǎng)期關(guān)系的EC項(xiàng)的Granger因果檢驗(yàn),但由于目前使用較多的是傳統(tǒng)Granger因果檢驗(yàn),為了分析的可靠性,我們采用傳統(tǒng)的Granger因果檢驗(yàn),盡管它可能存在一定的局限性[9]。出于同樣的考慮,本文使用常用的自回歸模型來(lái)分析兩者的長(zhǎng)期關(guān)系,而不使用包含有誤差修正項(xiàng)和協(xié)整向量參數(shù)的聯(lián)合檢驗(yàn)。
王紅兵等:中國(guó)財(cái)政政策對(duì)能源消費(fèi)影響的動(dòng)態(tài)效應(yīng)分析 2008年 第3期1.1 變量選擇和樣本數(shù)據(jù)說(shuō)明
財(cái)政政策的調(diào)控手段有財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)方面。財(cái)政收入主要是稅收收入,稅收政策也是調(diào)控能源消費(fèi)的重要杠桿,但由于稅收總額本身就是能源消費(fèi)總量的增函數(shù),因而稅收本身并不能準(zhǔn)確反映財(cái)政政策的松緊程度。而財(cái)政支出是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行的具體安排,能通過(guò)乘數(shù)效應(yīng)對(duì)能源消費(fèi)產(chǎn)生很強(qiáng)的擴(kuò)張作用,因此本文選用財(cái)政支出總額(用CZZC表示)作為財(cái)政政策的代表變量。能源消費(fèi)總量(用EC表示)是反映我國(guó)能源消費(fèi)情況的最重要的總量指標(biāo),因此本文以此作為能源消費(fèi)的代表變量。
由于數(shù)據(jù)方面的原因,本文的能源財(cái)政支出采用中央財(cái)政支出數(shù)據(jù)來(lái)表示,其中1989-2005年的財(cái)政支出數(shù)據(jù)來(lái)自于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(2006)》,2006年數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)摘要2007》,單位是億元。1989-2005年的能源消費(fèi)數(shù)據(jù)來(lái)自于《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒(2006)》,2006年數(shù)據(jù)來(lái)源于《中華人民共和國(guó)2006年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。兩者的直線圖見(jiàn)圖1。
從圖1中可以看出,財(cái)政支出與國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)的變化趨勢(shì)基本一致,尤其是在2005年以前,兩者都經(jīng)歷了一個(gè)上升、下降、再上升的變動(dòng)過(guò)程,這反映了兩變量變化的對(duì)應(yīng)性和趨同性。這說(shuō)明,在我國(guó)重工業(yè)發(fā)展和能源消費(fèi)之間存在著長(zhǎng)期對(duì)應(yīng)關(guān)系。
1.2 實(shí)證模型
本文的實(shí)證分析采用向量自回歸模型(VAR)。構(gòu)建該模型的主要目的是估計(jì)能源需求各組分的殘差。這些殘差代表了各自變量變化可能給經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)造成的沖擊。
這一模型中,選擇財(cái)政支出和能源消費(fèi)總量為基本變
量。由這二個(gè)變量構(gòu)成的p階模VAR型可以表示為:
yt=A1yt-1+…+Apyt-p+εt(1)
其中yt為m維非平穩(wěn)I(1)序列,εt為白噪聲向量。
VAR模型的一個(gè)重要問(wèn)題是滯后期p的選擇。一般來(lái)說(shuō)可以使用R2、AIC和SC來(lái)確定滯后項(xiàng)的數(shù)目。利用R2確定滯后項(xiàng)數(shù)時(shí)是使R2盡量大,利用AIC和SC確定滯后項(xiàng)數(shù)時(shí)是使AIC和SC的和盡量小,或取AIC和SC同時(shí)達(dá)到最小時(shí)的滯后期為最優(yōu)滯后期。
1.3 脈沖反應(yīng)函數(shù)和預(yù)測(cè)誤差方差分解
(1)脈沖反應(yīng)函數(shù)(Impulse Response Functions,IRF)。第i個(gè)變量的波動(dòng)除直接影響第i個(gè)變量的取值外,還會(huì)通過(guò)VAR的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)將這種影響傳達(dá)到所有的內(nèi)生變量。脈沖反應(yīng)函數(shù)就是用于追蹤其中某一變量一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的波動(dòng)對(duì)模型中所有內(nèi)生變量當(dāng)前值和將來(lái)值影響效果的一種分析技術(shù)。
Lutkepohl和Reimer證明從式(1)很容易獲得脈沖反應(yīng)函數(shù)(IRF)為:
Φn(φik,n)=nj=1Φn-jAj,n=1,2,…(2)
其中Φ0=Im,對(duì)j>p,Aj=0。φik,n是Φn的第ik個(gè)元素,表示變量yi對(duì)變量的一個(gè)初始波動(dòng)n期前的反應(yīng)。
(2)預(yù)測(cè)誤差方差分解(variance decomposition,VDC)。預(yù)測(cè)誤差方差分解提供了每個(gè)隨機(jī)變化對(duì)VAR模型中所有變量的相對(duì)重要性的信息。第h步的預(yù)測(cè)誤差為:
2 實(shí)證分析
如上文所述,在對(duì)兩變量關(guān)系進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析之前,要先對(duì)變量進(jìn)行協(xié)整和因果關(guān)系檢驗(yàn),只有通過(guò)了這些檢驗(yàn),才能夠進(jìn)行下一步的分析。
2.1 平穩(wěn)性檢驗(yàn)
首先對(duì)變量序列用增廣的迪基―富勒檢驗(yàn)(ADF)來(lái)檢驗(yàn)平穩(wěn)。從圖1中可以看出,CZZC和EC這兩個(gè)時(shí)間系列均有上升的趨勢(shì),因此它們的線性方程中應(yīng)含有截距項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng),所以對(duì)包含的截距項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)線性方程進(jìn)行檢驗(yàn)(見(jiàn)表1)。
從檢驗(yàn)結(jié)果可以看出,非平穩(wěn)性序列CZZC、EC經(jīng)過(guò)二階差分后平穩(wěn),是二階單整序列,即I(2)。所以兩者之間就有可能存在協(xié)整即長(zhǎng)期穩(wěn)定的比例關(guān)系。
2.2 協(xié)整檢驗(yàn)
本文使用JJ法進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。表2是對(duì)財(cái)政支出與國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)關(guān)系進(jìn)行Johansen檢驗(yàn)的結(jié)果。
由于上述兩種情況中,在5%的顯著性水平下的似然比均大于臨界值,按照LR檢驗(yàn)的基本原則,因此可以拒絕兩種情況下5%顯著性水平下的原假設(shè),即CZZC和EC之間至少有一個(gè)協(xié)整方程,這說(shuō)明變量通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn),它們之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系。
2.3 因果關(guān)系檢驗(yàn)
雖然協(xié)整檢驗(yàn)表明,財(cái)政支出與國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)之間存在著動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系,但并沒(méi)有說(shuō)明這兩者因果關(guān)系。而Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)和誤差修正模型則可以反映兩者短期和長(zhǎng)期中的相互影響關(guān)系。所以,可以運(yùn)用它們來(lái)反映財(cái)政支出與國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)的因果關(guān)系。
(1)Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。從表3中可以看出,財(cái)政支出與國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)表現(xiàn)出較強(qiáng)的因果關(guān)系,但財(cái)政政策對(duì)能源消費(fèi)的影響大于能源消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出的影響。就時(shí)效和強(qiáng)度來(lái)說(shuō),財(cái)政政策對(duì)能源消費(fèi)影響的時(shí)效較長(zhǎng)、強(qiáng)度較大,而能源消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出的影響則持續(xù)時(shí)間較短、強(qiáng)度相對(duì)較弱。
(2)向量誤差修正模型的建立。從檢驗(yàn)結(jié)果(見(jiàn)表4)可以看出,除EC(-3)外,其他變量均通過(guò)了檢驗(yàn)。按照統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本原理,可以將國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)的誤差修正模型表示為下述方程:
其中,ecm是誤差修正項(xiàng),反映了財(cái)政支出和能源消費(fèi)偏離它們長(zhǎng)期均衡關(guān)系的程度,0.806說(shuō)明財(cái)政支出每波動(dòng)1%,則能源消費(fèi)就會(huì)偏離長(zhǎng)期均衡關(guān)系0.806%。
從上述方程中可以看出兩者之間存在著極為明顯的長(zhǎng)期因果關(guān)系。本期財(cái)政支出每增加1%,會(huì)使本期能源消費(fèi)降低6.43%;1期前的財(cái)政支出每增加1%,會(huì)使本期能源消費(fèi)降低1.25%,2期前的財(cái)政支出每增加1%,會(huì)使本期能源消費(fèi)降低0.73%;3期前的財(cái)政支出每增加1%,會(huì)使本期能源消費(fèi)降低0.38%。同時(shí),能源消費(fèi)對(duì)自身也存在極為顯著的影響,1期前的能源消費(fèi)每增加1%會(huì)使自己增加1.01%;2期前國(guó)內(nèi)原油價(jià)格每增加1%就會(huì)使本期國(guó)內(nèi)原油價(jià)格增加0.70%。誤差修正項(xiàng)的符號(hào)與CZZC的系數(shù)符號(hào)相反,符合反向修正機(jī)制。
2.4 動(dòng)態(tài)模擬分析
通過(guò)對(duì)財(cái)政支出和能源消費(fèi)的長(zhǎng)期均衡關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出和能源消費(fèi)之間存在著相互影響的關(guān)系。但這種分析只是揭示了兩者的動(dòng)態(tài)關(guān)系,并沒(méi)有說(shuō)明兩者是如何相互影響,即相互影響程度問(wèn)題。下面利用脈沖響應(yīng)函數(shù)和預(yù)測(cè)誤差分解技術(shù)對(duì)兩者的相互作用機(jī)制和影響程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)模擬分析,以期對(duì)兩者的動(dòng)態(tài)關(guān)系有深刻的認(rèn)識(shí)。
從這些響應(yīng)函數(shù)中可以看出,財(cái)政支出和能源消費(fèi)的未來(lái)波動(dòng)對(duì)自己和對(duì)方均會(huì)產(chǎn)生沖擊,這說(shuō)明兩者之間存在著一種動(dòng)態(tài)互動(dòng)關(guān)系。但財(cái)政支出產(chǎn)生的沖擊能源消費(fèi)的影響極為強(qiáng)烈、效果明顯且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)。而國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出的影響有較強(qiáng)的時(shí)段性,在前4個(gè)周期中影響較為明顯,從第5個(gè)周期時(shí)這種影響作用慢慢減弱,到第6.5個(gè)周期時(shí)這種影響則完全消失,此后,兩者相互不發(fā)生作用。
具體來(lái)說(shuō),CZZC的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)擾動(dòng)對(duì)EC的影響傳導(dǎo)很快,在1個(gè)月內(nèi)就能把財(cái)政支出下降的96%傳導(dǎo)到能源消費(fèi),使能源消費(fèi)量增加。財(cái)政支出在經(jīng)過(guò)45天的下降后又開(kāi)始增加,此時(shí),國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)量急劇降低。而且這種沖擊作用要維持到第4.5期才完全消失。此后,雖然財(cái)政支出不斷增加,能源消費(fèi)量也在不斷的下降。到第7個(gè)周期時(shí),隨著財(cái)政支出增加速度的降低,能源消費(fèi)量表現(xiàn)出上升的特征,這可以解釋為能源消費(fèi)的慣性,即能源消費(fèi)量達(dá)到一定數(shù)量后,需要的財(cái)政支出會(huì)逐漸增加,而若財(cái)政支出的增加量小于某種數(shù)量,則能源消費(fèi)量會(huì)不斷增加。以上變化軌跡,可以從圖3中得到證明。
按照同樣的辦法,也可以分析EC一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)擾動(dòng)對(duì)CZZC的影響,只不過(guò)這種沖擊的影響程度要小些、變動(dòng)幅度偏小,而且這種影響在第6.5個(gè)周期后就完全消失。
(2)預(yù)測(cè)誤差方差分解分析。CZZC和EC的脈沖響應(yīng)函數(shù)說(shuō)明了兩者之間的互動(dòng)關(guān)系。下面通過(guò)預(yù)測(cè)誤差方差分解技術(shù)將這種互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行分解,以了解兩者之間因果關(guān)系的強(qiáng)度。表5和表6分別是10個(gè)預(yù)測(cè)期內(nèi)國(guó)際原油價(jià)格和國(guó)內(nèi)原油價(jià)格的預(yù)測(cè)誤差分解模型,圖6和圖7是10個(gè)預(yù)測(cè)期內(nèi)國(guó)際原油價(jià)格和國(guó)內(nèi)原油價(jià)格的預(yù)測(cè)誤差分解模型,橫坐標(biāo)表示波動(dòng)周期,縱坐標(biāo)表示CZZC和EC的貢獻(xiàn)率(%)。通過(guò)這些分解模型可以了解財(cái)政支出和能源消費(fèi)總量對(duì)自己和對(duì)方因外界擾動(dòng)發(fā)生變化時(shí)的貢獻(xiàn)率。
從表5中和圖6中可以看出,在從1到10期的預(yù)測(cè)期間內(nèi),財(cái)政支出的變化主要由自身原因解釋。具體來(lái)說(shuō),第1期財(cái)政支出的預(yù)測(cè)方差中完全由自己來(lái)解釋;第2期財(cái)政支出的預(yù)測(cè)方差中仍然有99.29%的比例由自己來(lái)解釋,能源消費(fèi)總量對(duì)財(cái)政支出的預(yù)測(cè)方差中預(yù)測(cè)方差的貢獻(xiàn)率就由第1期的0增加到0.71%;到第3期,能源消費(fèi)貢獻(xiàn)率上升到4.20%,財(cái)政支出則降為95.80%;之后能源消費(fèi)總量的貢獻(xiàn)率不斷上升,而財(cái)政支出的貢獻(xiàn)率則不斷下降;到第7期,能源消費(fèi)總量的貢獻(xiàn)率達(dá)到最大,上升為27.70%,而財(cái)政支出的貢獻(xiàn)率則下降到72.30%。此后,能源消費(fèi)總量的貢獻(xiàn)率不斷下降,而財(cái)政支出則逐漸回升,到第10期時(shí),能源消費(fèi)總量的貢獻(xiàn)率只有23.81%,財(cái)政支出的貢獻(xiàn)率還維持在76.19%。從圖7中可以看出,在長(zhǎng)期中,能源消費(fèi)總量對(duì)財(cái)政支出影響變化不大,維持在23%左右。
從表6中和圖8中可以看出,在從1到10期的預(yù)測(cè)期間內(nèi),能源消費(fèi)總量的變化先主要由自身原因解釋,到后來(lái)則主要由是由財(cái)政支出來(lái)解釋。具體來(lái)說(shuō),第1期能源消費(fèi)總量的預(yù)測(cè)方差中完全由自己來(lái)解釋;第2期,能源消費(fèi)總量的預(yù)測(cè)方差中仍然有99.95%的比例由自己來(lái)解釋,財(cái)政支出的貢獻(xiàn)率就由第1期的0增加到0.051%;到
3 結(jié)論與政策建議
從上述實(shí)證分析可以得出下面幾個(gè)結(jié)論:能源財(cái)政政策的實(shí)施能有效降低能源消費(fèi)總量,且持續(xù)時(shí)間比較長(zhǎng);我國(guó)能源財(cái)政政策外生于能源消費(fèi)活動(dòng),保持著較強(qiáng)的獨(dú)立性。但從方差分解的作用強(qiáng)度和持續(xù)時(shí)間來(lái)看,能源財(cái)政政策存在很長(zhǎng)的時(shí)滯,顯示出明顯的中期化現(xiàn)象。作為一種反周期的宏觀調(diào)控政策,財(cái)政政策一般來(lái)說(shuō)應(yīng)是一種短期政策,這種中期化現(xiàn)象的存在極大削弱了財(cái)政政策能源調(diào)控效應(yīng)的發(fā)揮。因此,面對(duì)新的能源消費(fèi)形勢(shì),如何及時(shí)調(diào)整財(cái)政政策,將決定著財(cái)政政策能源調(diào)控效應(yīng)的大小和能源安全。針對(duì)財(cái)政政策能源調(diào)控效應(yīng)薄弱的原因,下面簡(jiǎn)要提幾點(diǎn)建議:
(1)能源財(cái)政政策存在中期化的原因比較復(fù)雜,但主要還是體制上的原因。財(cái)政政策調(diào)控效應(yīng)的大小取決于市場(chǎng)機(jī)制和微觀經(jīng)濟(jì)主體的反應(yīng),并最終取決于市場(chǎng)信息傳播的速度和途徑。市場(chǎng)信息傳播的速度越快、途徑越少,財(cái)政政策的調(diào)控效應(yīng)就會(huì)越大[10]。我國(guó)能源資源的所有權(quán)和分配權(quán)屬于國(guó)家所有,國(guó)有能源企業(yè)代表國(guó)家行使能源資源勘探、開(kāi)發(fā)和銷售權(quán)。為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化,這些能源企業(yè)大多實(shí)行了上下游一體化戰(zhàn)略。這雖然有利于提高企業(yè)的整體實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,但卻降低了能源的市場(chǎng)化程度,使能源消費(fèi)信息要通過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間和繁瑣的中間環(huán)節(jié)才能到達(dá)市場(chǎng)和發(fā)揮作用,從而減小了財(cái)政政策發(fā)揮作用的空間、限制了財(cái)政政策能源調(diào)控效應(yīng)的發(fā)揮。所以,要消除能源財(cái)政政策中期化,在保證國(guó)家掌握能源資源的所有權(quán)基礎(chǔ)上,要逐漸開(kāi)放能源產(chǎn)業(yè)的中、下游市場(chǎng),使不同的經(jīng)濟(jì)成分參與到能源市場(chǎng)中來(lái),提高市場(chǎng)化程度,增強(qiáng)市場(chǎng)自由度,減少中間環(huán)節(jié),促使能源消費(fèi)信息的合理流通,促進(jìn)能源財(cái)政政策調(diào)控效應(yīng)的增強(qiáng)。
(2)變量相互作用的大小在一定程度上取決于變量之間的關(guān)系。我國(guó)財(cái)政政策外生于能源消費(fèi)說(shuō)明我國(guó)能源財(cái)政政策與能源消費(fèi)之間并不存在必然的因果關(guān)系,能源消費(fèi)的變化只是國(guó)家能源財(cái)政政策實(shí)施的間接結(jié)果。這反映出政策內(nèi)容與政策目標(biāo)之間的不一致性。這種不一致性現(xiàn)象的存在影響了財(cái)政政策能源調(diào)控效應(yīng)的大小和發(fā)揮,究其產(chǎn)生的原因主要是由于能源財(cái)政政策的滯后性和內(nèi)容上的不合理[11]。職能部門往往是在能源市場(chǎng)中某種現(xiàn)象出現(xiàn)很長(zhǎng)一段時(shí)間后才開(kāi)始制定相關(guān)政策措施,政策制定的滯后性和發(fā)揮作用所需要的時(shí)間導(dǎo)致了能源財(cái)政政策的滯后性,從而使政策制定目的和所要達(dá)到的目標(biāo)之間產(chǎn)生偏差;同時(shí)盡管國(guó)家制定了很多相關(guān)的能源財(cái)政政策,但到目前為止,中國(guó)尚未形成健全的能源財(cái)政政策體系,或者說(shuō),政府缺乏利用公共財(cái)政手段促進(jìn)國(guó)家能源戰(zhàn)略實(shí)施的觀念,現(xiàn)有零星的、“就事論事”式的能源財(cái)政政策措施難以發(fā)揮應(yīng)有的效率。因此,為了消除能源財(cái)政政策的外生性,增強(qiáng)能源財(cái)政政策的調(diào)控效應(yīng),國(guó)家不僅要采取有效措施降低能源財(cái)政政策的滯后性,增強(qiáng)能源財(cái)政政策目標(biāo)的針對(duì)性,還要形成一套完整的能源財(cái)政政策體系。
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The Studies on the Dynamic Effects of Impact of Fiscal Policy on Chinese Energy Consumption
WANG Hongbing1 CHENG Jinhua2 ZHANG Yixiang3
(1.School of Resource,China University of Geoscience, Wuhan Hubei 430074,China;
2. School of Economics and Management, China University of Geoscience, Wuhan Hubei 430074,China;
3.School of Economics and Management,Wuhan University of Science and Engineering, Wuhan Hubei 430073, China)
[關(guān)鍵詞]財(cái)政學(xué);課堂教學(xué);教學(xué)效果
一、財(cái)政學(xué)的學(xué)科地位
經(jīng)濟(jì)是一國(guó)之命脈,財(cái)政學(xué)作為經(jīng)管類專業(yè)的核心課程,在培養(yǎng)經(jīng)管類人才方面發(fā)揮著重要作用,可以說(shuō)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各部門、各企事業(yè)單位乃至每個(gè)個(gè)體都與財(cái)政、財(cái)政現(xiàn)象有著密切的關(guān)系。因此,學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)理論有助于學(xué)生正確認(rèn)識(shí)我國(guó)的財(cái)政政策和各類財(cái)政現(xiàn)象,并為進(jìn)一步學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)管理其他專業(yè)課程奠定基礎(chǔ)。目前,財(cái)政學(xué)是高等院校面向經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)學(xué)生開(kāi)設(shè)的重要課程,在地位上來(lái)說(shuō)是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的核心主干課程。學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)課程有助于大學(xué)生系統(tǒng)的理解和掌握我國(guó)的財(cái)政制度基本概念和理論,同時(shí)這一課程的學(xué)習(xí)對(duì)提升經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)學(xué)生的綜合能力也有重要影響。
二、財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)面臨的困境
(一)地方高校財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)的學(xué)情分析
具體來(lái)說(shuō),目前財(cái)政學(xué)的學(xué)情具體包含以下兩個(gè)方面:1.對(duì)于財(cái)政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō),由于其屬于本專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課,因此學(xué)生本能的對(duì)“財(cái)政學(xué)”這一課程高度重視,在課堂上或課下學(xué)習(xí)的積極性相對(duì)較高,因此財(cái)政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果較好。2.對(duì)于非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō),盡管財(cái)政學(xué)也屬于專業(yè)必修課,但是這一課程只是諸多必修課中的一種,在當(dāng)前的學(xué)習(xí)階段,學(xué)生并不能完全體會(huì)這一課程的重要性,而只會(huì)將其作為一門普通的課程來(lái)對(duì)待,學(xué)習(xí)興趣較低;同時(shí),許多非財(cái)政學(xué)專業(yè)的期末考核大多采用開(kāi)卷或者交論文的方式,這種松散的考核方式導(dǎo)致非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生天然地對(duì)該課程的重視程度較低,使得當(dāng)前非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果有待提升,對(duì)于教師來(lái)說(shuō),只能在課堂教學(xué)效果的提升上下足功夫。
(二)地方高校財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)困境分析
隨著多元化學(xué)習(xí)方式和知識(shí)來(lái)源渠道的不斷發(fā)展,為了培養(yǎng)出更加符合社會(huì)需要的應(yīng)用型人才,財(cái)政學(xué)課程的教學(xué)就需要不斷地進(jìn)行改革和創(chuàng)新,持續(xù)帶動(dòng)學(xué)生綜合能力的提升。具體來(lái)說(shuō),高校財(cái)政學(xué)課堂教育的困境主要有以下幾個(gè)方面:1.課堂教學(xué)手段和方法需要?jiǎng)?chuàng)新合適有效的教學(xué)手段和方法更容易得到好的課堂教學(xué)效果?!柏?cái)政學(xué)”的很多課程內(nèi)容需要在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí),具有理論性和系統(tǒng)性的特征,需要教師在課堂中進(jìn)行細(xì)致的講解。在目前財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)中,一方面,教學(xué)仍是以教師的傳輸為主,通過(guò)多媒體幻燈片將教學(xué)內(nèi)容展現(xiàn)給學(xué)生。幻燈片能夠減少教師板書的工作量,并幫助教師更好地運(yùn)用教材內(nèi)容。但多媒體教學(xué)在幫助教師提升教學(xué)速度的同時(shí),減少了教師和學(xué)生之間的互動(dòng)。另一方面,課堂教學(xué)過(guò)程中信息量大,在不進(jìn)行課前預(yù)習(xí)的情況下,學(xué)生很容易出現(xiàn)學(xué)習(xí)困難,長(zhǎng)此以往,學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性將會(huì)受到打擊,影響學(xué)生學(xué)習(xí)。2.教學(xué)內(nèi)容和環(huán)節(jié)需要更新和加強(qiáng)作為一門主要研究政府行為和政府政策的課程。財(cái)政學(xué)的教學(xué)內(nèi)容必須能夠反映當(dāng)前財(cái)政現(xiàn)象和政策的變化。而目前的財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)中,一方面,大部分教師注重理論的分析,較少涉及實(shí)際財(cái)政問(wèn)題,相應(yīng)的忽視了財(cái)政學(xué)知識(shí)時(shí)效性和豐富性的特點(diǎn);另一方面,財(cái)政學(xué)課程具有理論性強(qiáng)的特點(diǎn),但實(shí)踐教學(xué)同樣是課程教學(xué)的重要組成部分,而當(dāng)前許多學(xué)校盡管設(shè)置了實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),但內(nèi)容偏少,難以提升學(xué)生的實(shí)際操作技能。在當(dāng)前社會(huì)急需應(yīng)用型人才的背景下,有必要及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容,并在教學(xué)環(huán)節(jié)中加入實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。3.非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性有待提高作為經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的核心主干課程,財(cái)政學(xué)是財(cái)政學(xué)專業(yè)和非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生的必修課。因此,除了財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生之外,每年還有數(shù)量巨大的非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生需要學(xué)習(xí)這一課程。非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生由于本身不是這個(gè)專業(yè),因此在心理上不可避免地會(huì)對(duì)財(cái)政學(xué)課程產(chǎn)生輕視或忽視的心理,導(dǎo)致學(xué)習(xí)積極性較低。學(xué)生較高的學(xué)習(xí)參與度和學(xué)習(xí)積極性能夠得到更好的課堂教學(xué)效果。傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)中,由于實(shí)際條件和財(cái)政學(xué)課程特點(diǎn)的限制,教師在課堂中居于主體和支配地位,學(xué)生的學(xué)習(xí)自主選擇權(quán)較少。同時(shí)在實(shí)際教學(xué)中,由于學(xué)校教學(xué)管理的安排,使得學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)間上也缺少相應(yīng)的自主支配權(quán)。在這些限制條件下,財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生出于對(duì)本專業(yè)天然的重視,學(xué)習(xí)積極性相應(yīng)較高,而對(duì)于非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō),天然較低的學(xué)習(xí)興趣再加上自身較低的學(xué)習(xí)自,使學(xué)生無(wú)法在課堂中依據(jù)自己的興趣探究學(xué)習(xí)課題并獨(dú)立解決;另一方面,囿于學(xué)校教育管理的要求和教學(xué)的安排,學(xué)生無(wú)法根據(jù)自己的實(shí)際情況展開(kāi)學(xué)習(xí),久而久之,學(xué)生會(huì)對(duì)課程產(chǎn)生厭煩情緒。4.教學(xué)中缺乏過(guò)程管理,考核和評(píng)價(jià)不夠全面當(dāng)前財(cái)政學(xué)的考核依然以傳統(tǒng)的期終考核方式為主,這樣的考核評(píng)價(jià)方式簡(jiǎn)單直接,能夠在一定程度上反映學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。但是傳統(tǒng)考核方式下,部分學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的學(xué)生往往可通過(guò)考前幾周的突擊學(xué)習(xí)來(lái)取得較好的成績(jī),導(dǎo)致學(xué)生不重視平時(shí)知識(shí)的積累和教師的課堂教學(xué),因此不能全面地反映學(xué)生對(duì)財(cái)政學(xué)知識(shí)的掌握程度。同時(shí),教師也無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)平時(shí)教學(xué)的過(guò)程管理。當(dāng)前許多經(jīng)管類高校都在改革考核方式和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但平時(shí)成績(jī)?cè)诳偝煽?jī)中所占比重較低,同時(shí)教師在評(píng)定平時(shí)成績(jī)時(shí),往往簡(jiǎn)單地以學(xué)生的平時(shí)考勤和作業(yè)作為對(duì)平時(shí)學(xué)習(xí)效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),這種平時(shí)成績(jī)?cè)u(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和課程考核方式總體缺乏科學(xué)性、全面性和公平性。5.教材存在更新慢,知識(shí)體系老化的現(xiàn)象當(dāng)前的高校財(cái)政學(xué)教材中,流行的多是幾所知名財(cái)經(jīng)類大學(xué)或知名學(xué)者的幾本教材,這些教材的經(jīng)典性毋庸置疑。但現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展迅速,傳統(tǒng)經(jīng)典教材知識(shí)體系難免存在不符合實(shí)際的情況。財(cái)政學(xué)的教材多以定性分析為主,通篇都是文字,涉及的表格也多以統(tǒng)計(jì)分析為主,較少涉及大數(shù)據(jù)時(shí)代的各種新的技術(shù)手段的運(yùn)用,也缺失目前流行的數(shù)理工具的使用和分析。傳統(tǒng)教材的這些缺點(diǎn)使財(cái)政學(xué)學(xué)科的科學(xué)性未能凸顯,直接導(dǎo)致學(xué)生從心理上輕視財(cái)政學(xué)這門課程,加之教材更新較慢,使得財(cái)政領(lǐng)域的新問(wèn)題不能反映在教材中,也使得學(xué)生對(duì)這一門課程興趣不高。
三、財(cái)政學(xué)課堂教學(xué)效果優(yōu)化策略
(一)結(jié)合案例教學(xué)法,激發(fā)學(xué)生課堂教學(xué)積極性
案例教學(xué)通過(guò)案例模擬真實(shí)的事件或情境,使學(xué)生進(jìn)入相關(guān)的情境中,通過(guò)真實(shí)的事件,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,理解抽象的理論和概念,同時(shí)通過(guò)案例使學(xué)生深化理解教材中的理論知識(shí),加強(qiáng)學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力,使相對(duì)枯燥的課堂教學(xué)更具生動(dòng)性和應(yīng)用性。案例教學(xué)法應(yīng)用于財(cái)政學(xué)教學(xué)的好處,一方面財(cái)政學(xué)盡管理論性較強(qiáng),但在現(xiàn)實(shí)中課程的案例十分豐富,通過(guò)案例學(xué)習(xí)法,能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政學(xué)理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)目的;另一方面,對(duì)于非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生案例教學(xué)法更為有效,能夠較好地調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性,在案例的分析中強(qiáng)化學(xué)生對(duì)概念和理論的認(rèn)識(shí)和理解,能夠極大地提升非財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在這個(gè)過(guò)程中,可以采用分組的方式,鼓勵(lì)學(xué)生通過(guò)小組協(xié)作共同解決問(wèn)題,有助于加強(qiáng)學(xué)生之間的合作和小組協(xié)作,活躍課堂氛圍,加強(qiáng)師生之間、生生之間的互動(dòng)、溝通和協(xié)作。同時(shí),也有助于學(xué)生更高效地吸收知識(shí),提升課堂教學(xué)質(zhì)量,真正實(shí)現(xiàn)教學(xué)相長(zhǎng)。
(二)結(jié)合問(wèn)題驅(qū)動(dòng),改革教學(xué)環(huán)節(jié)
問(wèn)題驅(qū)動(dòng)教學(xué)方式是指設(shè)立一系列環(huán)環(huán)相扣的問(wèn)題,以問(wèn)題為導(dǎo)向,在分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的基礎(chǔ)上,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和學(xué)習(xí)的主動(dòng)性,提高學(xué)生主動(dòng)探究問(wèn)題的熱情,培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力。問(wèn)題驅(qū)動(dòng)教學(xué)是對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方式的突破和革新,問(wèn)題導(dǎo)向驅(qū)動(dòng)教學(xué)方式能夠引導(dǎo)學(xué)生自主發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、探究問(wèn)題,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。對(duì)于高校中那些非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生而言,這一教學(xué)方式更為合適。在問(wèn)題驅(qū)動(dòng)教學(xué)法下,通過(guò)教師的引導(dǎo),激發(fā)學(xué)生探究問(wèn)題的動(dòng)力和興趣,有利于學(xué)生更好地掌握財(cái)政學(xué)理論知識(shí),達(dá)到優(yōu)化教學(xué)環(huán)節(jié)、改善教學(xué)效果的目的。具體的做法包括:在財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)過(guò)程中借助當(dāng)前發(fā)生的社會(huì)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)話題引出問(wèn)題,提高學(xué)生的課堂關(guān)注度,進(jìn)而激發(fā)學(xué)生對(duì)于財(cái)政學(xué)理論的學(xué)習(xí)興趣。
(三)結(jié)合信息技術(shù),更新教學(xué)手段和教學(xué)方式
當(dāng)前,線下教學(xué)仍然是我國(guó)大學(xué)教學(xué)的主流方式,但隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步,學(xué)生獲取資源的渠道日趨多元,其學(xué)習(xí)注意力也日益受到信息技術(shù)的影響。對(duì)于“財(cái)政學(xué)”課程來(lái)說(shuō),盡管其理論性和實(shí)踐性較強(qiáng),較為依賴教師的課堂知識(shí)傳授,但在信息時(shí)代,高校之間的資源壁壘漸漸被打破,中國(guó)大學(xué)慕課、B站等都有大量的各個(gè)學(xué)校的優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源。因此,有必要充分運(yùn)用信息化技術(shù),一方面,采用線上、線下教學(xué)結(jié)合、翻轉(zhuǎn)課堂等教學(xué)模式,使傳統(tǒng)的教學(xué)手段轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí)和混合式學(xué)習(xí),將更多的學(xué)習(xí)自主選擇權(quán)和時(shí)間的支配權(quán)交給學(xué)生,賦予學(xué)生學(xué)習(xí)更多的靈活性和主動(dòng)性,提升學(xué)生的學(xué)習(xí)參與度和學(xué)習(xí)的積極性;另一方面,通過(guò)信息技術(shù)豐富教師和學(xué)生之間的教學(xué)互動(dòng),在課堂上,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)隨堂測(cè)驗(yàn)、資料分享等活動(dòng),在課堂下利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),突破時(shí)間與空間的限制,加強(qiáng)課后溝通交流,提升教師與學(xué)生之間的溝通效率。
(四)借助線上教學(xué)工具,優(yōu)化學(xué)生考核體系和方式,實(shí)現(xiàn)過(guò)程管理
考核結(jié)果無(wú)疑是學(xué)生最為關(guān)注的內(nèi)容。因此,要激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情,調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性,課程的考核發(fā)揮著重要作用。在傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)教學(xué)中,大部分課程以期末考核為主,但期末考核無(wú)法反映學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程和真實(shí)的學(xué)習(xí)效果。因此財(cái)政學(xué)的考核有必要體現(xiàn)對(duì)學(xué)習(xí)的過(guò)程管理,注重平時(shí)的考核,如在學(xué)期中增加課堂分組的討論或課堂展示等,并增加平時(shí)考核成績(jī)的比重。這一點(diǎn),傳統(tǒng)的課堂可能實(shí)現(xiàn)起來(lái)較為困難,但超星學(xué)習(xí)通等線上教學(xué)工具可以有效輔助實(shí)現(xiàn),這些線上教學(xué)工具可以使學(xué)生充分利用課下空閑時(shí)間,實(shí)現(xiàn)學(xué)生之間的分組、討論以及平時(shí)的考核和打卡,到學(xué)期末教師根據(jù)學(xué)習(xí)通上平時(shí)的學(xué)生作業(yè)、小組討論的具體情況,對(duì)學(xué)生平時(shí)的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)。
(五)注重理論與實(shí)踐的結(jié)合,優(yōu)化教學(xué)效果
財(cái)政學(xué)是一門理論性與實(shí)踐性兼?zhèn)涞恼n程,許多同學(xué)片面地認(rèn)為財(cái)政學(xué)只具有理論性的特點(diǎn),使得許多人對(duì)該課程望而卻步。實(shí)際上,理論始終來(lái)源于實(shí)際,是對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的探索成果的總結(jié)和概括。因此,在財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)中,教師應(yīng)該注重抽象理論與現(xiàn)實(shí)實(shí)踐的結(jié)合。在財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)中,除了課堂教學(xué)之外,應(yīng)適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),促進(jìn)應(yīng)用型、復(fù)合型人才的培養(yǎng)。對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō),應(yīng)建立實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)平臺(tái),強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和實(shí)踐創(chuàng)新能力,并適當(dāng)進(jìn)行仿真模擬教學(xué),幫助學(xué)生接觸實(shí)際業(yè)務(wù),使其具備業(yè)務(wù)操作技能,使學(xué)生能夠在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中靈活運(yùn)用理論知識(shí),提高知識(shí)轉(zhuǎn)化能力,提高綜合素養(yǎng),培養(yǎng)出更多的應(yīng)用型專業(yè)人才。
四、教學(xué)反思
當(dāng)前的高等院校教育教學(xué)中,教學(xué)相長(zhǎng)仍然是非常重要的環(huán)節(jié)。因此,在日常的教學(xué)活動(dòng)之余,教師應(yīng)不斷進(jìn)行教學(xué)反思,在實(shí)際教學(xué)中接觸教學(xué)問(wèn)題,在教學(xué)反思中不斷提升對(duì)課堂教學(xué)的認(rèn)識(shí),提高自身的課堂教學(xué)技能。第一,在財(cái)政學(xué)的課堂教學(xué)中,教師自身應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)的重要性。在課堂上向?qū)W生強(qiáng)調(diào)課程的重要性之前,首先教師自身必須堅(jiān)信這一點(diǎn)。針對(duì)財(cái)政學(xué)這一課程,教師首先需要向?qū)W生尤其是非財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生闡明課程沒(méi)有高低貴賤、有用無(wú)用之分。強(qiáng)調(diào)財(cái)政學(xué)作為經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的核心主干課程,學(xué)科的學(xué)習(xí)對(duì)堅(jiān)實(shí)學(xué)生的財(cái)經(jīng)素養(yǎng)基礎(chǔ)、發(fā)展學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)具有重要的基礎(chǔ)作用。使學(xué)生充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政學(xué)課程的重要性,提升其學(xué)習(xí)積極性。第二,在信息爆炸的年代,學(xué)生接收信息的渠道眾多,這也導(dǎo)致學(xué)生的注意力分散。作為高校教授選修課的教師,只能盡力地將學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣提高,吸引學(xué)生的課堂學(xué)習(xí)注意力。第三,隨著越來(lái)越多新的課堂教學(xué)工具出現(xiàn),教師需要在不斷提升自身教學(xué)能力和水平的同時(shí),積極學(xué)習(xí)和掌握各種各樣的教學(xué)工具、教學(xué)手段,利用新的教學(xué)技術(shù)吸引學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。同時(shí),還需要不斷更新自身的教育教學(xué)方法,真正實(shí)現(xiàn)課堂教學(xué)效果的提升。第四,教師應(yīng)注重對(duì)外的交流和學(xué)習(xí),在不斷的對(duì)外交流中提升教師自身的教學(xué)技能和素質(zhì)。同時(shí)教師也應(yīng)注重與實(shí)務(wù)部門的合作,在與實(shí)務(wù)部門的交流和合作中,更新自身的知識(shí)體系,實(shí)現(xiàn)自身理論與實(shí)踐的有效結(jié)合。
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我國(guó)政府自改革開(kāi)放以來(lái)就不斷推進(jìn)小微企業(yè)改革和發(fā)展工作,將其作為完善經(jīng)濟(jì)體制改革的組成部分,建立了較為完善的小微企業(yè)財(cái)政支持體系、融資擔(dān)保體系和輔助服務(wù)體系,使小微企業(yè)獲得了較快的發(fā)展。崔慶梅(2014)從財(cái)政政策的角度提出了支持小微企業(yè)融資擔(dān)保的建議。胡逢源(2015)針對(duì)實(shí)踐中的問(wèn)題提出了促使小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策和稅收政策。財(cái)政部財(cái)科所(2015)從財(cái)政、稅收、金融等宏觀層面對(duì)全面完善我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的支持政策提出了建議。但是,我國(guó)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于起點(diǎn)低、基礎(chǔ)差,財(cái)政政策的覆蓋面不夠,在成長(zhǎng)和發(fā)展歷程中存在很多難題,特別是在體制和機(jī)制方面的市場(chǎng)失靈以及政策層面缺乏針對(duì)性扶持,給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展造成了很多阻礙。因此,政府有必要針對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)加大政策支持力度,實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)
(一)國(guó)家財(cái)政政策的功能問(wèn)題分析
由于財(cái)政政策公共利益的價(jià)值屬性,要求財(cái)政政策在資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)再分配三個(gè)方面發(fā)揮作用。資源配置功能指政府通過(guò)制訂政策和法律等資源運(yùn)作規(guī)則,提供特定的物品和服務(wù),合理引導(dǎo)資源的流動(dòng)和配置,達(dá)到最佳的公共利益。市場(chǎng)必須在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下才能發(fā)揮作用,然而完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)只是一種理論假設(shè),在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,資源稀缺程度、市場(chǎng)供求關(guān)系并不能通過(guò)價(jià)格有效反映出來(lái),很難通過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置,同時(shí),市場(chǎng)內(nèi)生缺陷也會(huì)影響市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行有效配置,難以達(dá)到資源配置的最優(yōu)狀態(tài)。因此,為了達(dá)到資源配置最優(yōu),就需要政府通過(guò)財(cái)政政策來(lái)改變公共部門與私人部門之間的資源配置,實(shí)現(xiàn)最佳的配置效率。財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況實(shí)行不同的財(cái)政政策來(lái)協(xié)調(diào)和保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的,可以通過(guò)稅收和公共支出等手段保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)難以保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng),會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng),這些波動(dòng)會(huì)對(duì)資源的有效配置造成一定影響,財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能可以很好地解決這一問(wèn)題,促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。社會(huì)再分配職能是指通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付或稅收來(lái)調(diào)整收入分配。由于市場(chǎng)存在外在缺陷,即存在不公平的現(xiàn)象,這種不公平現(xiàn)象會(huì)對(duì)公共利益造成很大影響,導(dǎo)致社會(huì)資源分配不均,很可能出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象,這就需要政府適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策,發(fā)揮財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)公平分配的職能。
(二)基于國(guó)家財(cái)政政策功能視角的理論依據(jù)分析
財(cái)政政策的資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)再分配三種功能主要表現(xiàn)在以下方面:資源配置方面:在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)常常會(huì)導(dǎo)致壟斷的出現(xiàn),壟斷又會(huì)阻礙市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置,導(dǎo)致市場(chǎng)難以發(fā)揮作用。我國(guó)絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)規(guī)模偏小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中常處于不平等和劣勢(shì)地位;另一方面,財(cái)務(wù)管理體制不健全、信息的披露與獲取制度不完善,也是農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的明顯特點(diǎn),因此農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在金融市場(chǎng)上信用評(píng)級(jí)較低,融資能力明顯低于大企業(yè)。這就需要財(cái)政政策在遵重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上,圍繞農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展需求來(lái)高效合理地配置資源,維護(hù)市場(chǎng)公平與效率。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面:市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)周期性的波動(dòng),影響市場(chǎng)對(duì)資源配置的有效性。小微企業(yè)提供了占主體地位的社會(huì)消費(fèi)品,解決了大量就業(yè)問(wèn)題。因此,熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)就需要財(cái)政政策發(fā)揮穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用,對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行支持和引導(dǎo)。社會(huì)收入再分配方面:由于市場(chǎng)存在不公平的現(xiàn)象,容易造成收入的兩極分化。財(cái)政政策可以通過(guò)調(diào)整稅收政策或加大對(duì)低收入者直接財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。
三、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式和途徑
(一)國(guó)家財(cái)政政策的類型和工具
1.國(guó)家財(cái)政政策的類型。國(guó)家財(cái)政是指“政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整政府收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其措施?!背R?jiàn)的有兩種不同的劃分依據(jù)對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行區(qū)分。一種分類方法是根據(jù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)時(shí)發(fā)揮的不同作用分成擴(kuò)張性、中性、緊縮性財(cái)政政策;另外一種分類是按照其對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的作用不同,劃分成自動(dòng)穩(wěn)定的和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。當(dāng)社會(huì)總供給與總需求不平衡時(shí),政府會(huì)根據(jù)不同的供求情況采取不同的財(cái)政政策。當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí),政府采用擴(kuò)張性財(cái)政政策,在減少財(cái)政收入的同時(shí)擴(kuò)大財(cái)政支出。否則政府會(huì)在增加財(cái)政收入的同時(shí)減小財(cái)政支出,從而使供求處于平衡狀態(tài)。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策是指通過(guò)一系列稅收政策和公共支出政策來(lái)發(fā)揮財(cái)政政策內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能,對(duì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)情況快速自發(fā)的做出反應(yīng),無(wú)需依靠外力。與自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策相反,相機(jī)抉擇可根據(jù)功能不同細(xì)分為汲水性和補(bǔ)償性財(cái)政政策,需要依靠外力的幫助才能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí),采用汲水性財(cái)政,是在經(jīng)濟(jì)本身具有自發(fā)恢復(fù)力前提下,通過(guò)公共投資誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)景氣復(fù)蘇,吸引民間投資的缺期財(cái)政政策。當(dāng)需要對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行反向調(diào)節(jié)時(shí),常采用補(bǔ)償性政策來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱膨脹時(shí),政府增收減支;經(jīng)濟(jì)蕭條緊縮時(shí),政府減收增支。在實(shí)際應(yīng)用中,政府通過(guò)考慮經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素和自然習(xí)俗因素來(lái)選擇合適的財(cái)政政策。經(jīng)濟(jì)因素主要需要考慮的是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的三大功能的經(jīng)濟(jì)手段,社會(huì)因素主要包括失業(yè)現(xiàn)象、收入兩極分化等問(wèn)題,自然習(xí)俗因素主要是指本國(guó)的特有的自然習(xí)俗情況。
2.國(guó)家財(cái)政政策工具的選擇。財(cái)政政策工具是政府在一定時(shí)期內(nèi)為了保證財(cái)政政策相應(yīng)功能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取的方式方法。財(cái)政政策主要包括預(yù)算、政府購(gòu)買、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收、政府發(fā)行的國(guó)債等。預(yù)算是最基本的財(cái)政政策手段。預(yù)算通過(guò)直接和間接調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)、數(shù)量,調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給的關(guān)系,以及市場(chǎng)的供給、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使預(yù)算支出傾向社會(huì)公平領(lǐng)域,對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資源配置、穩(wěn)定發(fā)展和資源再分配的作用。政府購(gòu)買是政府作為購(gòu)買方和支付者,通過(guò)購(gòu)買一定數(shù)量的商品或服務(wù),從而增加了社會(huì)需求。當(dāng)財(cái)政資金以無(wú)償?shù)男问竭M(jìn)行單向支付時(shí),稱之為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。其作用在于:一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段調(diào)節(jié)社會(huì)總供求關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展時(shí),為了緩解消費(fèi)需求膨脹的壓力,減少財(cái)政支出;在經(jīng)濟(jì)處于衰退期時(shí),為了刺激消費(fèi)需求,增加財(cái)政支出。二是調(diào)節(jié)收入再分配。政府將稅收收入無(wú)償轉(zhuǎn)移給收入較低的入,來(lái)縮小國(guó)民收入的差距。三是以間接的方式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。當(dāng)需要增加產(chǎn)量時(shí),政府可以通過(guò)補(bǔ)貼差額來(lái)間接降低生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本;當(dāng)需要刺激對(duì)某種產(chǎn)品的社會(huì)總需求時(shí),政府可以通過(guò)補(bǔ)貼消費(fèi)者來(lái)減少消費(fèi)者的實(shí)際支出。稅收是國(guó)家最主要的財(cái)政收入之一,它是政府參與國(guó)民收入分配的一種方式。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。國(guó)家可以通過(guò)制定不同的稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體行為和優(yōu)化資源配置。一方面政府可以通過(guò)稅收收入實(shí)現(xiàn)資金從私人部門流入到政府部門手中;另一方面,政府通過(guò)變動(dòng)征稅對(duì)象、稅率來(lái)調(diào)節(jié)總供求的平衡關(guān)系,間接進(jìn)行社會(huì)收入的再分配,引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)行為,從而對(duì)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。國(guó)債指的是中央政府和地方政府為籌措財(cái)政資金,以國(guó)家信用為背書所發(fā)行的一種債權(quán)債務(wù)憑證。政府通過(guò)設(shè)置不同的公債數(shù)量、利率、償還期限等條款并且將其在市場(chǎng)上發(fā)售來(lái)獲取資金,以此來(lái)改變市場(chǎng)上的貨幣供給數(shù)量;公債資金的運(yùn)用,是政府將集中起來(lái)的公債收入,通過(guò)財(cái)政支出的形式進(jìn)行再分配,從而在一定程度上間接的改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在實(shí)際對(duì)財(cái)政工具進(jìn)行選擇時(shí),需要具體考慮當(dāng)前所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、承受的壓力等相關(guān)因素,根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)選擇最合適的某種財(cái)政工具或者財(cái)政工具系列組合。
(二)國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式選擇
財(cái)政政策作為一種調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式,可以通過(guò)改變財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的方式對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展起支持作用。財(cái)政支出政策包括優(yōu)惠貸款、財(cái)政補(bǔ)貼等。優(yōu)惠貸款政策在國(guó)外比較常見(jiàn),是政府專門為支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展制定的政策,表現(xiàn)為設(shè)立專門的金融機(jī)構(gòu)或?qū)m?xiàng)貸款來(lái)為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供資金支持。財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家為了扶持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展,補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款利息。主要對(duì)符合以下兩種情況的貸款進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼:一種補(bǔ)貼情況是對(duì)符合特定條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供長(zhǎng)期低息貸款,使農(nóng)業(yè)小微企業(yè)能夠在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)獲得穩(wěn)定的融資收入,保障農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。例如為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新,政府設(shè)立專項(xiàng)資金來(lái)提高農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)水平。還有一種補(bǔ)貼情況是補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)貸款利息與市場(chǎng)平均貸款利息的差額部分,降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于在貸款市場(chǎng)上處于不利地位而導(dǎo)致的高出市場(chǎng)平均水平的貸款利息,緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款成本壓力。除了上述列舉的財(cái)政支出政策外,政府還可以通過(guò)制定不同的財(cái)政收入政策來(lái)改變農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的征稅科目和稅率,調(diào)整農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu),緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。具體包括以下方式:第一種方式是調(diào)整稅率,降低應(yīng)納稅額,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,涉及到的具體稅目可以包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等,這種方式可以從根本上減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二種方式是延長(zhǎng)繳款期限。這種方式從本質(zhì)上來(lái)講對(duì)政府的財(cái)政收入的金額并沒(méi)有影響,影響的只是收款時(shí)間,等同于政府向農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款,給予了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)更寬松的還款期限,緩解了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而對(duì)政府來(lái)說(shuō)則相當(dāng)于損失了一部分利息收入。第三種方式是直接對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的某些應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收減免,從最基本的源頭上降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅金,例如符合相關(guān)條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)具有關(guān)稅和所得稅的豁免權(quán)等。第四種方式是通過(guò)稅收返還、出口退稅等政策間接降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅額,目的是為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展某些特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更多的便利條件,增強(qiáng)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)將利潤(rùn)進(jìn)行再投資,對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)再投資部分繳納的稅款進(jìn)行退稅處理。第五種方式是通過(guò)加速折舊來(lái)延遲納稅,這樣做的目的是通過(guò)增加當(dāng)期折舊費(fèi)用來(lái)減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,相當(dāng)于政府提供給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)一筆短期的無(wú)息貸款,企業(yè)獲得了延遲納稅的機(jī)會(huì)。除以上列出的財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)支持的方式外,還存在其它支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的方式。例如,通過(guò)清理政府收費(fèi)中不合理的收費(fèi),減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)收費(fèi)負(fù)擔(dān),從而支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展。
中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,自身規(guī)模較小,導(dǎo)致其在融資過(guò)程中,面臨著較大的難題。同時(shí),隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)進(jìn)一步加強(qiáng),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈,在這樣的背景環(huán)境下,中小企業(yè)處于夾縫中生存的狀態(tài)。但從我國(guó)國(guó)情來(lái)看,中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)說(shuō),作用越顯突出。加強(qiáng)財(cái)政政策的有效支持,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展,是現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中必須考慮的一個(gè)重要議題。在發(fā)展過(guò)程中,要注重財(cái)政政策優(yōu)化措施,提高資源配置效率,并給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠,從而促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展目標(biāo)。
二、發(fā)展中小企業(yè)的必要性
(一)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分
中小企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中的作用越顯突出。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示,目前我國(guó)中小企業(yè)在全國(guó)企業(yè)的比重超過(guò)99%,創(chuàng)造GDP占全國(guó)GDP總數(shù)的60%以上,上繳國(guó)家稅收為稅收總額的50%以上。通過(guò)這一數(shù)據(jù)結(jié)果來(lái)看,中小企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中,對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要意義。
(二)中小企業(yè)有利于緩解就業(yè)壓力
中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,緩解了近70%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)力,為大量人員提供了就業(yè)機(jī)會(huì)。這樣一來(lái),對(duì)于緩解我國(guó)就業(yè)壓力,保證社會(huì)穩(wěn)定來(lái)說(shuō),具有重要意義。同時(shí),從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)看,社會(huì)救濟(jì)能力較差,這就需要更多的企業(yè)緩解就業(yè)壓力,中小企業(yè)在這一過(guò)程中,扮演著日益重要的角色[1]。
(三)中小企業(yè)有利于推進(jìn)改革深入發(fā)展
中小企業(yè)發(fā)展逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下的重要組成部分,在這一過(guò)程中,中小企業(yè)發(fā)展,逐漸朝著靈活性、成本性方向邁進(jìn)。中小企業(yè)自身進(jìn)行體制改革所取得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展,具有重要影響。綜合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,探究我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革,可以為國(guó)有企業(yè)改制提供有效參考和借鑒[2]。
三、現(xiàn)階段中小企業(yè)政策支持存在的問(wèn)題
目前,就我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政政策支持現(xiàn)狀來(lái)看,其存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
首先,中小企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,原有的《中小企業(yè)促進(jìn)法》作用較小,難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。就2010~2014年中小企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看,增速達(dá)到25%,個(gè)體商戶數(shù)量大幅度上升,并且增速保持在10%以上。中小企業(yè)快速發(fā)展,原有政策滯后性逐漸突出,如何對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行有效解決,事關(guān)中小企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展和進(jìn)步。
其次,中小企業(yè)吸納就業(yè)能力逐漸增強(qiáng)。目前,鄉(xiāng)鎮(zhèn)近70%以上的就業(yè)是由中小企業(yè)提供的。就2014年調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)高達(dá)23145.12萬(wàn)人,個(gè)體就業(yè)人數(shù)達(dá)到8542.23萬(wàn)人,增速高達(dá)11%以上。
最后,中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于優(yōu)化狀態(tài)。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍程序大幅度拓展?fàn)顟B(tài),從原有的加工、運(yùn)輸、建筑,更多地朝著服務(wù)領(lǐng)域、高新技術(shù)領(lǐng)域邁進(jìn),實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。如何對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行解決,就需要采取更適合現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策[3]。
四、支持我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策探討
結(jié)合上文所述,我們可以看出,中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,其地位在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中越顯突出,加強(qiáng)財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展予以支持,就顯得尤為重要。筆者認(rèn)為,支持我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策,可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮:
(一)注重轉(zhuǎn)變財(cái)政資金支持政策
在支持中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,要注重對(duì)資金支持政策的轉(zhuǎn)變,由原有的無(wú)償投入朝著市場(chǎng)運(yùn)作方式轉(zhuǎn)變。在發(fā)展過(guò)程中,財(cái)政資金支持要以“杠桿性”、“引導(dǎo)性”為主要發(fā)展目標(biāo),這樣一來(lái),可以更好地發(fā)揮財(cái)政資金的持續(xù)性作用,從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)又好又快發(fā)展。杠桿性和引導(dǎo)性發(fā)展,能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)對(duì)資金的合理配置,并且增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,使中小企業(yè)在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,更好地發(fā)展和進(jìn)步[4]。
(二)注重對(duì)稅費(fèi)政策進(jìn)行完善
中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,加強(qiáng)稅收政策立法,建立適合中小企業(yè)的稅收政策來(lái)說(shuō),具有十分重要的意義。稅收政策選擇過(guò)程中,可以采取間接稅收優(yōu)惠,幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新,從而延長(zhǎng)債務(wù)清償期,允許設(shè)備加速折舊,更好地為中小企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)中小企業(yè)生存和競(jìng)爭(zhēng)能力,以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更好發(fā)展目標(biāo)。
(三)完善金融支持政策
中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,由于其自身規(guī)模較小,貸款抵押不完善,導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,想要獲得充足的發(fā)展資金較為困難。這樣一來(lái),建立多層次的融資體系,是現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須考慮的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。對(duì)此,可設(shè)置政策性銀行、社區(qū)銀行、村鎮(zhèn)銀行、小型貸款公司等多種融資發(fā)展模式,注重加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的有效應(yīng)用,更好地解決中小企業(yè)融資難題。同時(shí),在金融支持政策支持過(guò)程中,可注重對(duì)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí),并結(jié)合我國(guó)國(guó)情,從根本上解決中小企業(yè)融資難題。
(四)構(gòu)建中小企業(yè)征信體系
中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,征信體系的構(gòu)建,是中小企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題的一個(gè)重要保障。對(duì)此,財(cái)政政策支持過(guò)程中,可建立專門機(jī)構(gòu),集中解決中小企業(yè)信用體系問(wèn)題。這樣一來(lái),采取征信系統(tǒng)管理模式,可以降低中小企業(yè)帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范化、健康化發(fā)展。
一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)中小型企業(yè)在企業(yè)的總體資產(chǎn)、整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及企業(yè)工作人員的數(shù)量都較大型企業(yè)有很大差距,中小企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模都較小,為了更好的對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的政策管理,一定要根據(jù)相應(yīng)的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行政策的實(shí)施。我國(guó)現(xiàn)階段的中小企業(yè)分布十分廣泛,而且中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都十分廣泛,它在推動(dòng)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著十分重要的作用,更好的解決了大企業(yè)發(fā)展上的不足,全面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。另外,伴隨著中小企業(yè)的發(fā)展,更好的解決了就業(yè)問(wèn)題,全面維護(hù)了社會(huì)的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。眾所周知,我國(guó)的人口基數(shù)大,我國(guó)的就業(yè)問(wèn)題一直是一項(xiàng)重要的民生問(wèn)題,近年來(lái)隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快,我國(guó)的失業(yè)率也在上升,中小企業(yè)的發(fā)展更好的解決了這一問(wèn)題。同樣的中小企業(yè)的發(fā)展也面臨著很大的困境,嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面,自金融危機(jī)爆發(fā)至今我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)水平都受到了很大的影響,中小企業(yè)的對(duì)外出口也受到了很大的沖擊,為了更好的實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排,現(xiàn)階段很多高損耗、大污染的中小企業(yè)都受到了很大的約束,對(duì)當(dāng)前的中小企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)。另一方面,由于中小企業(yè)的整體投入資金的不足,也就出現(xiàn)了企業(yè)機(jī)器設(shè)備相對(duì)落后、人員整體素質(zhì)不高以及管理水平的不足等問(wèn)題,嚴(yán)重影響了企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以一定要加強(qiáng)中小企業(yè)的整體管理力度,加大企業(yè)的資金支持,才能夠推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。
二、中小企業(yè)中財(cái)稅政策的不足
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,很多中小企業(yè)都逐漸出現(xiàn)在了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,一方面,由于商業(yè)銀行對(duì)于中小企業(yè)整體貸款的規(guī)模不足以滿足企業(yè)的金融需求,所以當(dāng)前很多中小企業(yè)的融資方式都是通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)的全面貸款來(lái)實(shí)現(xiàn),這就造成很大的不便。由于很多中小企業(yè)所需要的整體貸款額度并不高,單獨(dú)一筆貸款金額較小,加上銀行的風(fēng)險(xiǎn)投入以及人工成本,導(dǎo)致每筆貸款的綜合成本過(guò)高,這就提高了中小企業(yè)的融資難度。另外由于每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都必須投入大量的資金支持,但高成本的融資貸款,低收入的利潤(rùn)空間嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。但我國(guó)現(xiàn)如今的整體貸款制度并不完善,也缺少一套行之有效的融資制度標(biāo)準(zhǔn),財(cái)政政策也不能夠滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求,這就為整體中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的不便。另一方面,我國(guó)的政策法規(guī)中對(duì)于中小企業(yè)的稅收太嚴(yán)重,很多企業(yè)都反映稅收太嚴(yán)重,不能夠得到相應(yīng)的利潤(rùn)空間,企業(yè)經(jīng)營(yíng)太困難。雖然國(guó)家也推出了相應(yīng)的減少稅收的政策法規(guī),但由于力度不夠的原因,很難起到根本性的作用。雖然提出了相應(yīng)的政策,但減少稅收的力度很難跟上整體物價(jià)的上漲速度,而且像城市建設(shè)以及水利工程基金的稅負(fù)減少力度太小,并不能夠解決企業(yè)的稅收問(wèn)題,嚴(yán)重影響企業(yè)的全面發(fā)展。
三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)稅政策改善措施
為了更全面的推動(dòng)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步,一定要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度,從財(cái)政政策以及稅收政策等方面對(duì)我國(guó)中小企業(yè)作出一定的支持,這樣才能夠全面推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展,更好的解決就業(yè)問(wèn)題,全面提高社會(huì)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活的和諧。只有根據(jù)現(xiàn)如今中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題,提出相應(yīng)的融資政策和標(biāo)準(zhǔn)更好的解決中小企業(yè)的資金問(wèn)題,通過(guò)一定的減稅標(biāo)準(zhǔn),提高企業(yè)的利潤(rùn)空間才能夠全面的帶動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。
(一)提高中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策分析
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中小企業(yè)交替出現(xiàn),我國(guó)的財(cái)政政策一定要根據(jù)企業(yè)的建立、發(fā)展以及退出的整體發(fā)展規(guī)律來(lái)建立相對(duì)應(yīng)的財(cái)政政策。在企業(yè)的建立初期,資金的整體投入就是企業(yè)要面臨的一個(gè)大問(wèn)題,只有購(gòu)買相應(yīng)的設(shè)備、招收足夠的技術(shù)和管理人才才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,這種情況下,政府可以放寬財(cái)政政策,為企業(yè)提供一定數(shù)量的小額貸款,讓企業(yè)可以擁有足夠的資金。在企業(yè)增長(zhǎng)的階段,企業(yè)要想得到更快速的發(fā)展就必須通過(guò)外部融資的方式,但由于中小企業(yè)的整體規(guī)模較小,抵押品數(shù)量不足以及經(jīng)營(yíng)也不是很穩(wěn)定,所以政府可以為中小企業(yè)提供一定的擔(dān)?;蛘呤峭ㄟ^(guò)多方面引入資金的方式進(jìn)行一定的融資,這樣就可以幫助中小企業(yè)更快速的發(fā)展。同時(shí)對(duì)于發(fā)展平穩(wěn)的中小企業(yè),政府可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行一定的資本市場(chǎng)融資,更科學(xué)的建立企業(yè)的評(píng)定系統(tǒng),讓企業(yè)可以得到私募債方面的發(fā)展。同時(shí)政府也要加大各項(xiàng)制度的發(fā)展,更好地滿足投資人員的需求,全面提高市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)濟(jì)能力。在企業(yè)退出的時(shí)候,政府可以建立相應(yīng)的破產(chǎn)保護(hù)基金,這樣就能夠更好的保障股東和當(dāng)事人的權(quán)益,能夠更好的幫助企業(yè)進(jìn)行合理的退出,更好的保障相關(guān)人員的合法權(quán)益。
(二)提高中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析
關(guān)鍵詞:文化產(chǎn)業(yè);公共財(cái)政;績(jī)效;對(duì)策選擇
中圖分類號(hào):F062.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2013)06-0076-05
一、引言
以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為特征的文化產(chǎn)業(yè)結(jié)合豐富的創(chuàng)意、深度的智力投入和廣泛的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián),給各國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的推進(jìn)作用。據(jù)統(tǒng)計(jì),美國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值已占GDP總量的18%~25%,400家最富有的美國(guó)公司中,有72家是文化企業(yè);在英國(guó),文化產(chǎn)業(yè)所創(chuàng)造的年產(chǎn)值為600億英鎊,占GDP的4%;2009年我國(guó)北京、上海、廣東、湖南、云南等發(fā)展較快的省市,文化產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重已超過(guò)5%。
文化產(chǎn)品與服務(wù)是具有顯著私人物品特征的經(jīng)營(yíng)性文化,也是具有顯著公共物品(準(zhǔn)公共物品)特征的非經(jīng)營(yíng)性文化。無(wú)論是公共文化還是經(jīng)營(yíng)性文化,公共財(cái)政投入都是其可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),各國(guó)政府也非常重視公共財(cái)政對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。本文以我國(guó)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的公共財(cái)政投入為研究對(duì)象,通過(guò)計(jì)量分析判斷我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)增加值與文化事業(yè)費(fèi)中的基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)支出等項(xiàng)目之間的關(guān)系,明確各類文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入對(duì)文化產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)。
二、我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入現(xiàn)狀
《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》的出臺(tái),標(biāo)志著發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)上升為我國(guó)的國(guó)家戰(zhàn)略。近年來(lái),我國(guó)文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)都出現(xiàn)了欣欣向榮的發(fā)展態(tài)勢(shì),文化的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益均得到了顯著提升。2011年,我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)增加值達(dá)到13 479億元,占GDP的2.85%左右;文化事業(yè)總投入達(dá)392.62億元,比上一年增長(zhǎng)21.49%①。
文化事業(yè)費(fèi)、財(cái)政專項(xiàng)撥款、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等是我國(guó)對(duì)文化領(lǐng)域的公共財(cái)政投入,其中,文化事業(yè)費(fèi)是最主要的投入。我國(guó)文化事業(yè)費(fèi)是指各級(jí)文化行政主管部門和各文化企事業(yè)單位在報(bào)告期內(nèi)實(shí)際收到的本級(jí)財(cái)政撥款(或財(cái)政補(bǔ)貼)②。2011年我國(guó)文化事業(yè)費(fèi)支出為392.62億元,比2006年增長(zhǎng)了2倍多,2006—2011年,文化事業(yè)費(fèi)平均增長(zhǎng)率保持在20%左右的較高水平。但與財(cái)政收入和財(cái)政支出的增長(zhǎng)率相比,近三年來(lái)文化事業(yè)費(fèi)支出的增長(zhǎng)率相對(duì)較低,詳細(xì)數(shù)據(jù)見(jiàn)表1。
三、文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入的績(jī)效分析
(一)模型及數(shù)據(jù)說(shuō)明
本文以文化產(chǎn)業(yè)增加值為被解釋變量,以文化事業(yè)費(fèi)的基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)支出和文化產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)以及勞動(dòng)投入(文化、體育、娛樂(lè)業(yè)的就業(yè)人員)作為解釋變量③,在我國(guó)各省市文化產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)服從Cobb-Douglas生產(chǎn)函數(shù)思想基礎(chǔ)上建立如下模型:
選取《中國(guó)文化文物統(tǒng)計(jì)年鑒》(2005—2010年)和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2005—2010年)中我國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù),形成面板數(shù)據(jù),時(shí)間序列數(shù)為6年,截面數(shù)是31,樣本容量為186個(gè)。表2給出了解釋變量與被解釋變量的描述性統(tǒng)計(jì)。
從標(biāo)準(zhǔn)差項(xiàng)可以看到:各地區(qū)每年的文化產(chǎn)業(yè)增加值和文化事業(yè)費(fèi)的各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)差都很大,說(shuō)明各地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)增加值差異性很大,并且對(duì)文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入的差異性也很大,各地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不一樣;文化產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)差相對(duì)很小,表明各地區(qū)這一指標(biāo)的差異性相對(duì)較小。
(二)計(jì)量分析
我們選取的數(shù)據(jù)覆蓋6年,數(shù)據(jù)時(shí)間維度較小,并且解釋變量中不包含被解釋變量的滯后項(xiàng),所以只能使用靜態(tài)的短面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)?;旌螼LS模型、固定效應(yīng)模型(panel data modal with fixed-effects,F(xiàn)E)和隨機(jī)效應(yīng)模型(panel data model with random-effects,RE)是可供使用的三種模型。按照檢驗(yàn)順序,我們要利用F檢驗(yàn)、再利用LM檢驗(yàn)、最后利用豪斯曼檢驗(yàn)來(lái)決定使用哪一種類型的模型。統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)使用的軟件是Stata11.0,結(jié)果如表3:
通過(guò)檢驗(yàn)可知隨機(jī)效應(yīng)模型是最優(yōu)模型。下文對(duì)模型進(jìn)行序列相關(guān)性檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果如表4:
從檢驗(yàn)結(jié)果可以看出,無(wú)論是單邊檢驗(yàn)還是雙邊檢驗(yàn),檢驗(yàn)結(jié)果的P值都小于1%,因此拒絕原假設(shè)(模型不存在序列相關(guān)性),可以判定模型存在序列相關(guān)性,需要對(duì)模型進(jìn)行修正。由于選用的是隨機(jī)效應(yīng)模型,為了消除可能存在的異方差性和序列相關(guān)性對(duì)回歸結(jié)果的影響,我們采用可行的廣義最小二乘法(FGLS)對(duì)模型分別進(jìn)行修正,最終結(jié)果如表5。
從回歸結(jié)果可以看出,模型經(jīng)過(guò)修正后的回歸結(jié)果有了明顯的變化。由于前面已經(jīng)檢驗(yàn)出模型存在序列相關(guān)性,因此如果選用RE模型3就不太合理。比較可知,對(duì)模型修正序列相關(guān)性和異方差性后的結(jié)果相對(duì)最優(yōu),即RE模型4相對(duì)最優(yōu),可以得出回歸方程為:
ln(zjz)it=1.828 9+0.752 0ln(jbzc)it+0.095 6ln(xmzc)it+0.049 5ln(jyzc)it+0.064 2ln(gdzc)it+0.035 6ln(jyry)it
(三)研究結(jié)論
根據(jù)計(jì)量分析結(jié)果,可以得到以下結(jié)論:
1. 各類文化公共事業(yè)費(fèi)支出對(duì)文化產(chǎn)業(yè)增加值都有顯著性影響。從各個(gè)參數(shù)的t檢驗(yàn)結(jié)果可以看到,在5%的顯著性水平下,基本支出、項(xiàng)目支出和經(jīng)營(yíng)支出對(duì)文化產(chǎn)業(yè)增加值都有顯著性影響,相比較而言,固定資產(chǎn)和就業(yè)人員對(duì)文化產(chǎn)業(yè)增加值的促進(jìn)作用并不明顯。
2. 各類文化公共事業(yè)費(fèi)項(xiàng)目對(duì)文化產(chǎn)業(yè)增加值的貢獻(xiàn)度差異大。基本支出的估計(jì)參數(shù)為0.752,項(xiàng)目支出的估計(jì)參數(shù)為0.095 6,經(jīng)營(yíng)支出的估計(jì)參數(shù)為0.049 5。在我國(guó)的公共文化事業(yè)費(fèi)支出中,基本支出對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)增加值的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其它類型的文化事業(yè)費(fèi)項(xiàng)目。這進(jìn)一步說(shuō)明我國(guó)文化事業(yè)費(fèi)的使用還主要集中在行政管理工作方面,而非項(xiàng)目投入及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)。
四、我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題分析
我們認(rèn)為這樣的結(jié)果源于我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入的各類結(jié)構(gòu)失衡,具體包括:
(一)總量結(jié)構(gòu)不均衡
雖然“十一五”期間我國(guó)文化事業(yè)費(fèi)的總量增長(zhǎng)顯著,但從總量結(jié)構(gòu)來(lái)看,“十一五”期間的文化事業(yè)費(fèi)占財(cái)政支出比重是改革開(kāi)放以來(lái)較低的一個(gè)時(shí)期。在“九五”時(shí)期,我國(guó)文化事業(yè)費(fèi)占財(cái)政支出的比重在0.45%左右,“十五”時(shí)期,這一數(shù)值大幅回落到0.39%,“十一五”期間,文化事業(yè)費(fèi)用占財(cái)政總支出的比重為0.385 6%④。
文化事業(yè)費(fèi)占財(cái)政總支出的比重小將直接導(dǎo)致文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。與其他公共財(cái)政投入的橫向比較可以發(fā)現(xiàn),文化產(chǎn)業(yè)的公共事業(yè)費(fèi)占財(cái)政支出的比重要小于我國(guó)教育事業(yè)費(fèi)和科學(xué)事業(yè)費(fèi)在財(cái)政支出中的占比(見(jiàn)圖1)。比如,2011年,這一數(shù)值為1.73%,僅相當(dāng)于科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出比重的一半,是教育事業(yè)費(fèi)支出的11.46%⑤。
(二)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)不均衡
表6中的數(shù)據(jù)表明,我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的公共事業(yè)費(fèi)支出中,基本支出占比最大,其次是項(xiàng)目支出,經(jīng)營(yíng)支出占比最小。這說(shuō)明文化產(chǎn)業(yè)的公共財(cái)政投入大部分用于日常工作,對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的投入不大,同時(shí)也說(shuō)明我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)中的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)模較大,促進(jìn)效率提升的分類改革需要進(jìn)一步深化。近年來(lái)這一狀況有所改善,基本支出所占比重從2004年的72.76%下降到2009年的56.86%,項(xiàng)目支出所占的比重則從2004年的16.09%提高到2009年的37.97%。但依據(jù)計(jì)量分析的結(jié)果,在其他條件不變的情況下,項(xiàng)目支出每增加100%,文化產(chǎn)業(yè)增加值僅會(huì)增加9.56%[1]。項(xiàng)目結(jié)構(gòu)不均衡是導(dǎo)致公共財(cái)政投入效果差異的主要原因。
(三)區(qū)域、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)不均衡
近年來(lái),我國(guó)不同地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入差距依然顯著。2004年,我國(guó)文化公共財(cái)政投入最高的省份是廣東?。?42 981萬(wàn)元),最低的省份是海南?。?8 904萬(wàn)元),兩者相差15.33倍;2009年,我國(guó)文化公共財(cái)政投入最高的省份仍是廣東?。?11.50億元),最低的省份是寧夏回族自治區(qū)(9.03億元),兩者相差12.35倍[2]。盡管國(guó)家文化事業(yè)費(fèi)的投入進(jìn)一步向西部地區(qū)傾斜,但西部地區(qū)文化事業(yè)費(fèi)在全國(guó)的比重遠(yuǎn)小于中東部地區(qū),以2011年為例,西部地區(qū)文化事業(yè)費(fèi)投入108.8億元,占全國(guó)文化事業(yè)費(fèi)的27.7%,中東部地區(qū)則以283.8億元的投入占82.3%。從城鄉(xiāng)差別來(lái)看,近年來(lái)我國(guó)公共財(cái)政對(duì)城市地區(qū)文化投入要遠(yuǎn)高于對(duì)農(nóng)村地區(qū)的投入,二者之比基本保持在2.5左右。這表明,農(nóng)村和西部地區(qū)在公共文化建設(shè)方面處于明顯的弱勢(shì)。
五、對(duì)策建議
(一)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變財(cái)政職能,優(yōu)化財(cái)政投入結(jié)構(gòu)
在文化領(lǐng)域,為提高公共財(cái)政投入的效果與效率,首先要改變財(cái)政職能,從原來(lái)管辦一體化逐漸向管辦分離轉(zhuǎn)變。社會(huì)中大部分文化產(chǎn)品需要由市場(chǎng)來(lái)提供,政府主要采用宏觀調(diào)控的方式發(fā)揮其管理職能。即使是在“市場(chǎng)失靈”的公共文化產(chǎn)品與服務(wù)的提供方面,政府也不再是直接的生產(chǎn)者,而是以資金提供和供給者的角色,通過(guò)市場(chǎng)化途徑逐步從“養(yǎng)文化單位”為主向“買文化服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變,以刺激各類文化生產(chǎn)企業(yè)的積極性,繁榮文化產(chǎn)業(yè)[3]。
從文中各種結(jié)構(gòu)分析可以看出,我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)整體還處于不成熟的階段,為了優(yōu)化財(cái)政投入結(jié)構(gòu),可以從以下幾方面入手:一要通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式,采取對(duì)農(nóng)村和中西部地區(qū)適當(dāng)傾斜的政策,促進(jìn)文化服務(wù)均等化。西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后和農(nóng)村地區(qū)財(cái)力較弱,通過(guò)加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度填補(bǔ)“文化惠民工程”、“公益性文化”等政策對(duì)文化建設(shè)資金所產(chǎn)生的缺失[4]。二要加大對(duì)文化基礎(chǔ)設(shè)施的投入,集中資金加強(qiáng)重點(diǎn)扶持與配套,同時(shí)要提升現(xiàn)有文化基礎(chǔ)設(shè)施的利用率,以實(shí)現(xiàn)文化事業(yè)費(fèi)中項(xiàng)目支出和固定資產(chǎn)支出的投入彈性和乘數(shù)效應(yīng)。三要加大公共財(cái)政投入對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用的專項(xiàng)扶持、對(duì)于復(fù)合型文化人才培養(yǎng)的專項(xiàng)扶持,培養(yǎng)更多的了解國(guó)內(nèi)外文化事業(yè)和文化市場(chǎng)、具備通用經(jīng)管類知識(shí)和專項(xiàng)技能的人才,提高人力資源投入要素對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的拉動(dòng)作用。
(二)發(fā)揮公共財(cái)政的杠桿作用,創(chuàng)新公共財(cái)政投入模式
一般而言,政府的財(cái)政投入是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈,提供有效的公共文化。伴隨理論與實(shí)踐創(chuàng)新,公共文化服務(wù)也可以由政府、營(yíng)利機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)等聯(lián)合供給,并且文化市場(chǎng)需求的多樣性也要求多元化的供給主體與之相適應(yīng)。
創(chuàng)新文化產(chǎn)業(yè)公共財(cái)政投入的方式涉及文化產(chǎn)品服務(wù)的政府供給、市場(chǎng)供給和混合供給的三個(gè)層面。在政府供給模式中,要改變政府作為資金提供者、公共物品生產(chǎn)者和提供者的三位一體的角色,更多地通過(guò)政府購(gòu)買及授權(quán)委托等方式來(lái)保證公共財(cái)政投入的效率。在市場(chǎng)供給模式中,政府可以通過(guò)稅收優(yōu)惠、文化產(chǎn)業(yè)基金扶持等方式引導(dǎo)、激勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)[5]。在混合供給模式中,基于公私伙伴關(guān)系(PPP,Public-Private-Partner)的特許經(jīng)營(yíng)模式,對(duì)于大型基礎(chǔ)設(shè)施和重要的、具有公共屬性的項(xiàng)目非常適用。比如所有權(quán)歸政府所有,投資由政府和項(xiàng)目發(fā)起人(民營(yíng)資本/社會(huì)公益組織)共同承擔(dān),在給定期限內(nèi)項(xiàng)目運(yùn)作和收益權(quán)歸項(xiàng)目發(fā)起人的大型文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)[6]。又比如,政府管理部門與社會(huì)組織簽訂協(xié)議,約定在一定期限內(nèi)(通常3-5年)由社會(huì)組織提供服務(wù),政府管理部門依然對(duì)這些文化設(shè)施的管理和維護(hù)承擔(dān)全部的責(zé)任并為固定資產(chǎn)籌資、提供流動(dòng)資金等,并以管理費(fèi)的方式向社會(huì)組織提供日常運(yùn)營(yíng)所需的經(jīng)費(fèi),管理費(fèi)一般依賴于某些績(jī)效指標(biāo)的考核來(lái)發(fā)放。
(三)建立有效評(píng)價(jià)機(jī)制,提高公共財(cái)政投入的效率
公共財(cái)政在文化領(lǐng)域分類投入使用的目的是為了充分發(fā)揮政府和市場(chǎng)的雙重優(yōu)勢(shì),以避免各自的“失靈”。但對(duì)公共財(cái)政的使用并非不考慮效率和效果,所以為了提高公共財(cái)政投入的效率,要建立合理有效的評(píng)價(jià)機(jī)制[7]。這首先要求建立職能科學(xué)、合理和機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、精干的文化宏觀管理和資金監(jiān)管機(jī)構(gòu),制定文化產(chǎn)業(yè)的投入績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系和實(shí)施辦法;其次要求對(duì)于公共財(cái)政投入績(jī)效的評(píng)價(jià),構(gòu)建反映“經(jīng)濟(jì)績(jī)效”和“社會(huì)績(jī)效”的二維評(píng)價(jià)體系,并做到按期評(píng)價(jià);再次,對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的使用要做到全程評(píng)估考核,真正做到專項(xiàng)資金向有利于壯大產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模、有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈形成的關(guān)鍵項(xiàng)目?jī)A斜,向融資困難的創(chuàng)新型企業(yè)傾斜,并充分反映項(xiàng)目實(shí)施前后的投入產(chǎn)出情況;最后,要實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政投入程序的監(jiān)督機(jī)制,政府可采用公開(kāi)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判或委托第三方機(jī)構(gòu)等方式進(jìn)行文化產(chǎn)品與服務(wù)提供者的評(píng)價(jià)和選擇。
注釋:
①數(shù)據(jù)來(lái)源:文化部及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)。
②文化事業(yè)費(fèi)不含基本建設(shè)的財(cái)政撥款,不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本,也不包括文物經(jīng)費(fèi)。
③文化事業(yè)費(fèi)構(gòu)成包括三個(gè)項(xiàng)目:基本支出是保障文化機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出;項(xiàng)目支出反映文化機(jī)構(gòu)為完成本機(jī)構(gòu)特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出,包括行政事業(yè)性項(xiàng)目支出、基本建設(shè)項(xiàng)目支出和其他項(xiàng)目支出;經(jīng)營(yíng)支出是文化機(jī)構(gòu)開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
④根據(jù)文化部計(jì)財(cái)司的有關(guān)數(shù)據(jù)整理。
⑤根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(2002-2011)》中的數(shù)據(jù)計(jì)算。
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關(guān)鍵詞:節(jié)約資源;績(jī)效評(píng)價(jià);出誤區(qū)
中圖分類號(hào):F810.45
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1003-9031(2007)03-0086-03
進(jìn)入新世紀(jì),隨著石油等不可再生能源的日益緊張,建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)已經(jīng)迫在眉睫。節(jié)約資源,不是簡(jiǎn)單地控制資源的投入,而是要注重資源的使用效益,力求“花小錢,辦大事”。從財(cái)政的角度來(lái)看,節(jié)約資源,意味著要講究財(cái)政支出的績(jī)效,提高支出效率,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源配置效率最大化。當(dāng)前財(cái)政支出占GPD的比重越來(lái)越大,它的任何一個(gè)細(xì)微調(diào)整都將對(duì)某個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生舉足輕重的作用,它的一舉一動(dòng)都與全體公民的利益休戚相關(guān)。面對(duì)這么巨額的資產(chǎn),不論是什么性質(zhì)的國(guó)家,都必須建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系來(lái)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng),以實(shí)現(xiàn)最大的效益。
近年來(lái),我國(guó)先后進(jìn)行了部門預(yù)算、會(huì)計(jì)委派、國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)等一系列財(cái)政支出領(lǐng)域的改革,取得了一定的成效。主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行得到了強(qiáng)化,支出效率顯著提高。但距離建立公共財(cái)政體制,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源配置效率最大化的目標(biāo)還有很長(zhǎng)的路要走,特別是財(cái)政支出績(jī)效管理的理論和實(shí)踐較為滯后,嚴(yán)重影響了我國(guó)財(cái)政支出效率的進(jìn)一步提高。因此,大力推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià),不斷提高財(cái)政支出管理水平已成為當(dāng)務(wù)之急。
一、我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀
1.積極開(kāi)展試點(diǎn)工作,為全面推行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)積累經(jīng)驗(yàn)。早在1949年美國(guó)就提出了績(jī)效預(yù)算改革的設(shè)想。1951年美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算局據(jù)此編制了基于政府職能的聯(lián)邦政府預(yù)算,第一次明確地使用了“績(jī)效預(yù)算”概念,為日后開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)。1982年,英國(guó)政府公布了著名的“財(cái)務(wù)管理新方案”,開(kāi)創(chuàng)了績(jī)效評(píng)估實(shí)踐的先河。[1]與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作起步較晚。近年來(lái),隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,財(cái)政在經(jīng)濟(jì)管理中的資源配置和調(diào)節(jié)作用越來(lái)越突出。為了適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,財(cái)政部提出了“積極探索建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作體系”的工作思路。2001年湖北省率先在該省的恩施土家族苗族自治州選取了5家單位進(jìn)行試點(diǎn),拉開(kāi)了我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作的序幕。次年,又在全省范圍擴(kuò)大試點(diǎn),湖南、河北、福建等地也相繼進(jìn)行了小規(guī)模試點(diǎn),積累了一些經(jīng)驗(yàn)。
2.確定了開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的原則。一是堅(jiān)持公正、客觀原則。保證項(xiàng)目決策的科學(xué)性和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。二是堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益相結(jié)合原則。[2]對(duì)于公共產(chǎn)品和公共服務(wù),在講求社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)一的同時(shí),要更加注重社會(huì)效益和生態(tài)效益,特別是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的項(xiàng)目。三是堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主,結(jié)合定性分析科學(xué)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.科學(xué)地劃分評(píng)價(jià)對(duì)象。按照財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主、客體的不同,將財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象分為財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)和財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)四類。
4.摸索出一套財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)指標(biāo)是財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的載體,也是財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)內(nèi)容的外在表現(xiàn)?,F(xiàn)在已經(jīng)形成共識(shí)的是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要由財(cái)政投資性支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政政府運(yùn)轉(zhuǎn)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、政府采購(gòu)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政社會(huì)保障支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政科學(xué)事業(yè)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政教育事業(yè)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政衛(wèi)生事業(yè)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政支農(nóng)支出評(píng)價(jià)指標(biāo)等幾類指標(biāo)組成。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則是對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分析、評(píng)判的標(biāo)尺,可分為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn),并且每一類指標(biāo)都有相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
5.逐步形成一系列實(shí)用的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法。主要有成本―效益分析法、因素分析法、專家評(píng)審法等。[3]
二、現(xiàn)行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的誤區(qū)
由于項(xiàng)目效益比較容易量化,項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的可操作性強(qiáng),各地進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)嘗試時(shí)大都先從項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)入手??v觀各試點(diǎn)地區(qū)的做法,可以發(fā)現(xiàn)普遍存在著幾點(diǎn)誤區(qū):
1.“重腳輕頭”,注重事后“結(jié)果”的評(píng)價(jià)而輕視事前“源頭”的把關(guān),把項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在項(xiàng)目完工后的“問(wèn)效”上。[4]然而,作為政府管理經(jīng)濟(jì)事務(wù)和實(shí)施宏觀調(diào)控的手段之一,政府部門預(yù)算的編制和批復(fù)都必須經(jīng)過(guò)一套嚴(yán)格的程序,具有“鐵預(yù)算”的特點(diǎn),一經(jīng)批復(fù),如無(wú)特殊情況不得追加、調(diào)整或變更。因此,在預(yù)算審批階段對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行的預(yù)期績(jī)效的評(píng)估和比較才是重中之重。
2.割裂了項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的聯(lián)系。沒(méi)有把項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果與目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,造成“結(jié)果”與“目標(biāo)”脫節(jié)。項(xiàng)目預(yù)期績(jī)效的評(píng)估,包括可行性研究、項(xiàng)目目標(biāo)的確定等只作為一種“要錢”的手段,而沒(méi)有真正融入績(jī)效評(píng)價(jià)體系當(dāng)中。
3.項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)較為片面。只注重局部,不注重整體;或只看重短期效益,不放眼未來(lái),沒(méi)有用發(fā)展的眼光看問(wèn)題,導(dǎo)致評(píng)價(jià)的結(jié)果不能真實(shí)地反映項(xiàng)目的績(jī)效。[5]有些項(xiàng)目就其在局部或者短期的作用和地位而言,也許不顯山露水,但相對(duì)于全局,或從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,對(duì)整個(gè)地區(qū)日后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻起著舉足輕重的作用。就好比一部機(jī)器中的一顆螺絲釘,單就其價(jià)值進(jìn)行衡量,不值幾個(gè)錢,但一旦沒(méi)有它,整個(gè)機(jī)器都難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)帶來(lái)的誤區(qū)。由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制,財(cái)政資金的使用不進(jìn)行核算成本,經(jīng)濟(jì)效益難以評(píng)定,導(dǎo)致許多地區(qū)把財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)放在支出的“效率”而非“效益”上,使績(jī)效評(píng)價(jià)名不副實(shí)。
三、完善我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策建議
1.從源頭上把好關(guān)。根據(jù)我國(guó)預(yù)算編制的規(guī)律,特別是預(yù)算一經(jīng)批復(fù)即成定局的特點(diǎn),把項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)前移,移到項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)和審核過(guò)程之中,也就是要輕腳而重頭。一是要結(jié)合本年度政府提供公共產(chǎn)品的總體目標(biāo)和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行評(píng)審;二是借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法,根據(jù)部門的職能和項(xiàng)目的內(nèi)容,結(jié)合項(xiàng)目對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的實(shí)際影響和項(xiàng)目的可持續(xù)性等方面,合理確定項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo),這些預(yù)期目標(biāo)就是項(xiàng)目安排的參照標(biāo)準(zhǔn);三是建立跨部門的項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系,不僅要對(duì)同一部門的不同項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià),還要對(duì)各部門之間的項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,根據(jù)項(xiàng)目的輕、重、緩、急來(lái)確定預(yù)算優(yōu)先安排的項(xiàng)目。
2.建立以成果為導(dǎo)向,以追求最大績(jī)效為根本目標(biāo),以實(shí)現(xiàn)既定績(jī)效目標(biāo)為根本要求的績(jī)效預(yù)算管理模式,加強(qiáng)“結(jié)果”與“目標(biāo)”的有機(jī)對(duì)比。項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo),不僅應(yīng)該作為項(xiàng)目安排的依據(jù),還應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目完工后績(jī)效評(píng)價(jià)的主要參照標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)將依照各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算出來(lái)的結(jié)果與這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較來(lái)衡量項(xiàng)目的實(shí)施效果。作為評(píng)價(jià)結(jié)果的重要依據(jù),撇開(kāi)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)談財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)如無(wú)源之水,無(wú)本之木。
3.建立一套科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)體系。由于財(cái)政支出范圍廣泛,既包括直接的、有形的、現(xiàn)實(shí)的支出,也包括間接的、無(wú)形的、預(yù)期的支出;支出效益既要考慮經(jīng)濟(jì)效益,又要考慮社會(huì)效益、生態(tài)效益;既要考慮短期效益,又要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益;既要考慮直接效益,又要考慮間接效益。因此,必須改變觀念,樹(shù)立大局觀、發(fā)展觀,建立一套科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)體系,該體系不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益,還要涵蓋社會(huì)效益和生態(tài)效益;不僅要考慮局部效益還要兼顧整體效益;不僅要能夠評(píng)價(jià)短期效益,更重要的是能夠評(píng)估長(zhǎng)遠(yuǎn)效益,做到這幾者的有機(jī)結(jié)合。
4.引入權(quán)責(zé)發(fā)生制準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本,為評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益提供必要的信息。當(dāng)前西方各國(guó)的政府會(huì)計(jì)或多或少都引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制,歐洲大多數(shù)政府都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行某種形式的產(chǎn)出計(jì)量,而且不同程度地確認(rèn)為預(yù)算的組成部分。在德國(guó),大部分地方政府已部分引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制,實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并行的雙軌制,其中巴伐利亞州的慕尼黑市、紐倫堡市等都在積極進(jìn)行相應(yīng)的改革,對(duì)可以量化成本的公共服務(wù)領(lǐng)域,包括居民供水、垃圾的運(yùn)送和處理等項(xiàng)目使用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。我國(guó)可以借鑒西方國(guó)家的先進(jìn)做法,采取先易后難的方式,先選取部分項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn),待成熟后再行鋪開(kāi)。
5.建立健全的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。進(jìn)行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià),最終目的是為了提高財(cái)政支出效益因此財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系還必須包括績(jī)效評(píng)價(jià)信息反饋制度、激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度等內(nèi)容。一方面通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)信息反饋制度及時(shí)了解各項(xiàng)目的實(shí)施情況和實(shí)施效果;另一方面通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度,改變現(xiàn)行預(yù)算制度只重視資金分配、不重視資金使用的狀況。首先,把對(duì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為預(yù)算編制和批復(fù)的重要依據(jù),從源頭上控制沒(méi)有績(jī)效和低績(jī)效的項(xiàng)目;其次,實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理上的兩個(gè)轉(zhuǎn)變,即預(yù)算撥款由傳統(tǒng)的按預(yù)算撥款轉(zhuǎn)為按績(jī)效撥款,從過(guò)去對(duì)預(yù)算的重過(guò)程管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹亟Y(jié)果管理;第三,將本年度績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果作為下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。
6.積極探索財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)模式??紤]到財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的復(fù)雜性且剛剛起步,與此相關(guān)的法律法規(guī)等制度的建立和完善還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間,迅速?gòu)氐椎亟⒖茖W(xué)完整的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚不具備條件。因此,我國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)采取循序漸進(jìn)的實(shí)現(xiàn)方式,由易到難、由重點(diǎn)到一般逐步展開(kāi),堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)、事前評(píng)價(jià)與事后評(píng)價(jià)、定期評(píng)價(jià)和經(jīng)常性評(píng)價(jià)、當(dāng)前評(píng)價(jià)與長(zhǎng)遠(yuǎn)評(píng)價(jià)、自我評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合,形成評(píng)價(jià)工作制度。
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關(guān)鍵詞:中小企業(yè); 融資;財(cái)稅政策;營(yíng)改增
中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)當(dāng)?shù)厝嗣窬蜆I(yè)等方面發(fā)揮著巨大作用。眾所周知,融資難始終是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要因素,國(guó)家及地方人民政府對(duì)此非常重視,銀行、稅務(wù)、財(cái)政、證監(jiān)會(huì)等各部門,出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策進(jìn)行扶持,尤其是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)稅制改革以來(lái)的一系列政策,中小企業(yè)是最大的受益者,能夠有效幫助中小企業(yè)突破融資難的發(fā)展“瓶頸”。
一、中小企業(yè)融資難的原因分析
(一)內(nèi)部原因
大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部制度不規(guī)范、不完善,在做企業(yè)融資規(guī)劃時(shí)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不夠合理、全面,同樣影響著企業(yè)的融資能力;其次,中小企業(yè)集中于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),依靠廉價(jià)的原材料和勞動(dòng)力來(lái)保持低價(jià)格,獲得一定的市場(chǎng)份額,從而得以生存和發(fā)展,缺乏高科技附加值,企業(yè)無(wú)核心競(jìng)爭(zhēng)力;再次,企業(yè)可供擔(dān)保資產(chǎn)較少。中小企業(yè)在前期發(fā)展中,固定資產(chǎn)少,無(wú)形資產(chǎn)又難以量化,流動(dòng)資金難以形成穩(wěn)定的現(xiàn)金流,在需要融資時(shí)無(wú)可靠的抵押擔(dān)?;蛐庞脫?dān)保,難以獲得銀行貸款。
(二)外部原因
我國(guó)缺少直接服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。一些城市商業(yè)銀行的初衷雖然是為了面向中小企業(yè),但后期由于資金、項(xiàng)目有限,它們不得不提高貸款門檻,嚴(yán)格控制對(duì)中小企業(yè)的貸款。另一方面,滿足中小企業(yè)交易需要的結(jié)算工具(如托收承兌業(yè)務(wù)等)也較少,中小企業(yè)不得不用現(xiàn)金結(jié)算,進(jìn)一步提高了交易成本。此外,中小企業(yè)也難以在資本市場(chǎng)獲得直接融資。我國(guó)的股票市場(chǎng),對(duì)新股的發(fā)行有嚴(yán)格的管理和控制,中小企業(yè)由于規(guī)模小、財(cái)務(wù)制度不規(guī)范等原因難以獲得上市和發(fā)行債券融資的資格。
二、國(guó)家財(cái)稅政策支持下中小企業(yè)融資優(yōu)勢(shì)分析
自2012年1月1日起,我國(guó)施行“營(yíng)改增”試點(diǎn),并從2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行“營(yíng)改增”稅制改革,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服找檔熱部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍?!盃I(yíng)改增”的推行,受益最大的當(dāng)屬中小企業(yè),“營(yíng)改增”稅制改革及改革以來(lái)一系列財(cái)稅政策的出臺(tái),對(duì)上述中小企業(yè)存在的融資難問(wèn)題尤其是外部問(wèn)題提供了相應(yīng)的解決途徑和辦法,為中小企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)比較完善的政府支持、制度保障、財(cái)稅扶持的融資環(huán)境。下面,將根據(jù)“營(yíng)改增”稅制改革及改革以來(lái)相關(guān)財(cái)稅政策來(lái)分析目前中小企業(yè)在融資方面的優(yōu)勢(shì)。
(一)“營(yíng)改增”稅制改革本身帶來(lái)的影響。
為了支持中小型企業(yè)的發(fā)展,國(guó)家將納入“營(yíng)改增”范圍內(nèi)的一般納稅人應(yīng)稅年銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元,500萬(wàn)元以下的都屬于小規(guī)模納稅人,試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人在“營(yíng)改增”后稅負(fù)均有較大幅度下降,企業(yè)利潤(rùn)空間得以拓寬,企業(yè)對(duì)融資的需求也就降低了。
國(guó)家稅務(wù)總局將租賃業(yè)務(wù)率先納入增值稅征收范圍,同時(shí)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件規(guī)定,對(duì)試點(diǎn)中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這一規(guī)定,使融資租賃企業(yè)的稅負(fù)大大減輕。由于融資租賃具有對(duì)企業(yè)資信能力要求低、不需額外擔(dān)保、融資手續(xù)簡(jiǎn)單、融資費(fèi)用相對(duì)較低、能減少設(shè)備陳舊的風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等優(yōu)勢(shì),是中小企業(yè)融資的重要渠道,融資租賃企業(yè)的成本降低,中小企業(yè)利用該渠道融資的成本也降低了,有利于中小企業(yè)的發(fā)展。
(二)相關(guān)財(cái)稅政策支持的影響
1.中小企業(yè)銀行貸款的優(yōu)勢(shì)
政府為了有效解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題,出臺(tái)了一系列政策,運(yùn)用財(cái)政、稅收、金融等多方措施,對(duì)中小企業(yè)的信貸進(jìn)行了大力扶持。比如,人民銀行《關(guān)于開(kāi)辦支小再貸款支持?jǐn)U大小微企業(yè)信貸投放的通知》(銀發(fā)〔2014〕90號(hào)),在信貸政策支持再貸款類別下創(chuàng)設(shè)支小再貸款,專門用于支持金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大小微企業(yè)信貸投放。支小再貸款適當(dāng)放寬了對(duì)企業(yè)的資信要求,其貸款利率較貸款基準(zhǔn)利率進(jìn)行了適度減點(diǎn)優(yōu)惠;銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于完善和創(chuàng)新小微企業(yè)貸款服務(wù)提高小微企業(yè)金融服務(wù)水平的通知》,要求著力于降低小微企業(yè)融資成本,進(jìn)一步為小微企業(yè)提供好金融服務(wù),并在合理確定小微企業(yè)流動(dòng)資金貸款期限及豐富完善小微企業(yè)流動(dòng)資金貸款產(chǎn)品等方面提出了具體要求。
2.中小企業(yè)直接融資的優(yōu)勢(shì)
為了切實(shí)解決中小企業(yè)直接融資難的問(wèn)題,財(cái)政部、國(guó)稅總局、證監(jiān)會(huì)相繼出臺(tái)了關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱新三板)政策,新三板是加快我國(guó)多層次資本市場(chǎng)建設(shè)發(fā)展的重要舉措,為廣大中小企業(yè)的發(fā)展、壯大提供了重要的平臺(tái)。新三板對(duì)中小企業(yè)的重大影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是為中小企業(yè)提供了股權(quán)直接融資的平臺(tái)。新三板對(duì)于中小企業(yè)、小微企業(yè)的掛牌并無(wú)盈利條件的要求,中小企業(yè)通過(guò)上市融資從遙不可及變成了觸手可及,金融市場(chǎng)相對(duì)寬松的融資環(huán)境能夠?yàn)榇笈屡d成長(zhǎng)型中小企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的資金動(dòng)力,滿足企業(yè)不斷成長(zhǎng)的需要,融資后資金的使用相對(duì)銀行貸款和傳統(tǒng)證券市場(chǎng)而言更具靈活性,方便企業(yè)進(jìn)行高效的利用;二是加大監(jiān)管力度,有利于提高企業(yè)治理水平。新三板市場(chǎng)對(duì)掛牌企業(yè)的信息披露要求是比照上市公司進(jìn)行設(shè)置的,能夠促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理、透明管理,并且企業(yè)在掛牌前需要進(jìn)行股權(quán)改革,明晰企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理層職責(zé);三是企業(yè)通過(guò)新三板上市,能夠增強(qiáng)信用等級(jí)。上市中小企業(yè)更易獲得銀行貸款,企業(yè)在股權(quán)融資和債券融資兩方面的能力都得到了增強(qiáng),有利于企業(yè)迅速獲得充裕的發(fā)展資金。
3.中小企業(yè)其他融資渠道方面的優(yōu)勢(shì)
除了在銀行信貸、證券市場(chǎng)為中小企業(yè)融資提供解決辦法,政府還施展了組合拳,綜合運(yùn)用多項(xiàng)財(cái)政、金融、稅收等措施,完善中小企業(yè)融資體系。中央財(cái)政自2006年起就設(shè)置了中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金,并對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事的擔(dān)保業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠。2014年財(cái)政部等下發(fā)了《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(財(cái)企[2014]38號(hào))文件,進(jìn)一步完善了中小企業(yè)貸款擔(dān)保損失補(bǔ)償機(jī)制,通過(guò)專項(xiàng)資金綜合運(yùn)用無(wú)償資助、股權(quán)投資、業(yè)務(wù)補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)、代償補(bǔ)償、購(gòu)買服務(wù)等方式,對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予支持,增強(qiáng)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)開(kāi)展。2015年4月16日,財(cái)政部、工信部、科技部、商務(wù)部、工商總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于支持開(kāi)展小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范工作的通知》(財(cái)建〔2015〕114號(hào),以下簡(jiǎn)稱“兩創(chuàng)示范”),“兩創(chuàng)示范”與以往中央扶持小微企業(yè)的資金政策相比,將對(duì)小微企業(yè)項(xiàng)目的直接支持,轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)示范城市的整體支持,充分發(fā)揮地方的優(yōu)勢(shì)?!皟蓜?chuàng)示范”著力于為小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的政策及制度環(huán)境,在企業(yè)融資方面,鼓勵(lì)地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保貸款貼息、稅收優(yōu)惠等政策措施,全國(guó)各地也陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持政策將五部委上述通知的要求落到實(shí)處。2016年8月1日工信部也于日前印l《促進(jìn)中小企業(yè)國(guó)際化發(fā)展五年行動(dòng)計(jì)劃(2016―2020年)》,專門提到加強(qiáng)融資保障的政策內(nèi)容。2016年10月落幕的二十國(guó)集團(tuán)工商峰會(huì)了《2016年B20政策建議報(bào)告》,在提升政策包容性支持中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題上提出了解決措施。相信這些政策將不斷完善社會(huì)信用體系和擔(dān)保體系建設(shè),使得中小企業(yè)的融資門檻切實(shí)降低,徹底解決融資難題。
參考文獻(xiàn):
[1]徐潔,隗斌賢,揭筱紋. 互聯(lián)網(wǎng)金融與小微企業(yè)融資模式創(chuàng)新研究[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理,2014(04).
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