財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位管理中尤為重要的一部分，其主要是對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督管理，從而有利于保障事業(yè)單位資金安全。事業(yè)但是實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制其主要目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。為此，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有必要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，同時(shí)需要不斷完善內(nèi)部管理體系，從而有利于促進(jìn)事業(yè)單位現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的形成。[1]總而言之，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一系列問題分析

國(guó)家在設(shè)立事業(yè)單位時(shí)，其主要是為了服務(wù)社會(huì)，并且是在不盈利的情況下，為此，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)一般情況下是由國(guó)家政策性撥款，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是十分嚴(yán)格，經(jīng)常性出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理局面混亂現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行?，F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行一一分析，具體內(nèi)容如下：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善

現(xiàn)階段，由于我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要依靠國(guó)家政策性撥款，從而在相關(guān)規(guī)章制度方面的建設(shè)并不是十分完善。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部即使有相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，但是由于缺乏相應(yīng)的配套制度，使得會(huì)計(jì)制度并不滿足事業(yè)單位實(shí)際會(huì)計(jì)需求。此外，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠，從而對(duì)內(nèi)部控制制度的完善并沒有引起足夠的重視，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位在實(shí)施會(huì)計(jì)控制并沒有相應(yīng)的制度可循。[2]最為嚴(yán)重的是少數(shù)事業(yè)單位雖然制訂了相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是并沒有落實(shí)管理，使得會(huì)計(jì)控制并不能發(fā)揮作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督效果差

現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位所采用的會(huì)計(jì)控制制度，還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的。事業(yè)單位直接負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的任免工作，使得會(huì)計(jì)人員只是服務(wù)于事業(yè)單位，使得大部分的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在較多的假賬，諸如財(cái)務(wù)亂設(shè)、挪用公款等。為此事業(yè)單位實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算之后，但是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作并沒有得到有效的落實(shí)，其主要有兩方面的原因，其一是事業(yè)單位內(nèi)部并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；其二是在設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，并沒有配備相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理人員。如此一來(lái)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督作用便得不到充分發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)并不滿足會(huì)計(jì)管理需求

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，同時(shí)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜并且繁雜的工作，從而要求會(huì)計(jì)人員具有較高的綜合素質(zhì)。但是現(xiàn)階段的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人才較為缺乏，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部管理水平低下。此外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的自身綜合素質(zhì)較低，在具體的控制工作中，并不能適應(yīng)會(huì)計(jì)控制工作。[3]最為嚴(yán)重的部分會(huì)計(jì)控制管理人員在執(zhí)行管理工作時(shí)，并沒有嚴(yán)格相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，完全憑借個(gè)人的興趣辦事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性得不到有效的保障。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題解決措施分析

在上述分析中，從中可以了解到事業(yè)單位在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中存在一系列問題，不利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。為此，有必要進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題解決措施探究。具體內(nèi)容如下：

（一）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

在上述分析中，已經(jīng)說明事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位管理具有重要意義。為此，事業(yè)單位相關(guān)管理人員應(yīng)該從自身的思想上提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，從而能夠提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視度，有利于會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)。如此一來(lái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性以及真實(shí)性就能夠得到有效的保障。此外，事業(yè)單位高層管理人員有必要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員能夠全面掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。

（二）提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督力度

事業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，其主要目的是為了會(huì)計(jì)控制工作能夠得到有效的落實(shí)，同時(shí)保證會(huì)計(jì)控制管理人員能夠嚴(yán)格遵守制度執(zhí)行管理工作。首先需要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督人員的意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督人員相關(guān)的法律法規(guī)的培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力得到有效的提高；其次需要完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批以及簽字制度，有效加強(qiáng)了事業(yè)單位各項(xiàng)指出的管理。[4]

（三）重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常工作的結(jié)合

事業(yè)單位在實(shí)施具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，有必要將監(jiān)督管理人員的職責(zé)加以明確，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能夠明確自身的職責(zé)，從而有利于會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)，與此同時(shí)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有效結(jié)合，同時(shí)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)人員的任用制度，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)滿足現(xiàn)代??計(jì)工作需求，從而才能使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得到有效的落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：體系原則；控制制度；設(shè)計(jì)；內(nèi)控制度

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合的原則

1.1合法性原則，

就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。

1.2整體性原則，

就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼， 與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解， 而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

1.3針對(duì)性原則，

是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

1.4一貫性原則，

就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

1.5適應(yīng)性原則，

指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

1.6經(jīng)濟(jì)性原則，

是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

1.7適用性原則，

是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

1.8發(fā)展性原則，

制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

2供水企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次劃分及其設(shè)計(jì)

2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一，但是各管理階層及管理部門的具體查錯(cuò)防弊的具體目標(biāo)、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯(cuò)防弊，應(yīng)有財(cái)會(huì)部門制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離。在盡可能防范和抵御未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從事會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督工作，在制定各項(xiàng)投資及其它經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要充分考慮投資及其它決策的風(fēng)險(xiǎn)因素。

管理制度健全完善是指除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之外的其它各項(xiàng)企業(yè)管理制度應(yīng)健全完善，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制除督促企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以外，還應(yīng)督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并確保這些規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。

2.2 供水企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)模式。由于供水企業(yè)供水生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的特性，水廠只擔(dān)負(fù)供水生產(chǎn)，供水管網(wǎng)與營(yíng)銷一般與水廠無(wú)關(guān)。因此供水企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)。

2.2.1 制水廠資金及成本控制。制水廠作為非獨(dú)立核算部門，建立以責(zé)任成本為中心的成本核算體系，責(zé)任成本制度為制水廠內(nèi)部生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的責(zé)任成本中心，按責(zé)任成本指標(biāo)控制成本單耗，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到各部門。應(yīng)著重建立資金及成本定額管控制度，并同績(jī)效考核指標(biāo)相結(jié)合。

2.2.2 營(yíng)銷部門現(xiàn)金及應(yīng)收賬款的控制。營(yíng)業(yè)收費(fèi)部門應(yīng)建立現(xiàn)金收費(fèi)柜員制及相應(yīng)稽核制度，欠費(fèi)回收及清欠獎(jiǎng)勵(lì)制度。

2.2.3 資產(chǎn)及風(fēng)險(xiǎn)投資的控制。供水企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)管控水廠設(shè)備及供水管網(wǎng)，在保證安全供水的前提下，建立資產(chǎn)維護(hù)、更新、改造等管控制度，合理下達(dá)維護(hù)費(fèi)定額，并與績(jī)效考核掛鉤。

3 供水企業(yè)如何建立會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度

強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。

3.1加強(qiáng)程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.2加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂職責(zé)分工是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；（5）機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；改善措施

1、 前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位也隨之不斷發(fā)展與改革，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在這樣那樣的問題和缺陷，我們要通過對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行深入分析，并探索改善和解決當(dāng)前問題的措施和建議，為失業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供范例。針對(duì)財(cái)務(wù)工作中的不足，制定相對(duì)應(yīng)的制度和政策 ，從而推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革，也一定程度上促進(jìn)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作的順利穩(wěn)定進(jìn)行。

2、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

2.1、領(lǐng)導(dǎo)干部沒有嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行選拔和聘用，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行

一些公司或者單位在招聘和選拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才之際，往往沒有全方位考慮，一些沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員都給予錄用，在后期的工作中公司和單位會(huì)浪費(fèi)很多的精力和物力財(cái)力去培養(yǎng)新成員，給公司和單位造成了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。一些新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)管理知識(shí)一知半解，不懂得管理的操作流程，在工作的過程中增加了工作程序的遺漏和失誤的可能性。還有的工作人員學(xué)歷水平和整體素質(zhì)不高，對(duì)工作的態(tài)度不負(fù)責(zé)，常常出現(xiàn)偷工減料、瞞混過關(guān)的現(xiàn)象，這給其他員工造成了不良影響，為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作帶來(lái)了很大的不便和問題。

2.2、當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系還不完善，不能制約和規(guī)范財(cái)務(wù)的收支

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各個(gè)單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和體系，這是保障財(cái)務(wù)收支單位正常運(yùn)行的有效措施之一。只有完善單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系才能保障單位各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，減少出錯(cuò)的概率。從目前來(lái)看，眾多單位沒有加大管理力度，尤其是事業(yè)單位面臨的困難更加艱巨，因此對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理加以重視，才能推動(dòng)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律而遭到打擊報(bào)復(fù)卻無(wú)人問津之事時(shí)有發(fā)生，致使一些會(huì)計(jì)人員不能嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)制度的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督控制，擾亂了正常的會(huì)計(jì)工作秩序，陷入了“有法不能依、假帳得真做”的境地，而那些違法違紀(jì)人卻逍遙法外。

2.3、有些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審核沒有按照一定的程序進(jìn)行，存在失真等現(xiàn)象，違反職業(yè)道德

有些事業(yè)單位為了謀取私利，對(duì)會(huì)計(jì)工作的審核工作過于形式，假賬真做沒有按照應(yīng)有的程序進(jìn)行審核，不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員無(wú)視職業(yè)道德，暗地收取賄賂，從中收取一部分利益，為了這點(diǎn)利益不惜損壞自身的人格和高尚的道德品質(zhì)，實(shí)在是讓人感到羞愧。這種貪圖一時(shí)利益而不顧全局利益的惡劣行為如果不能及時(shí)得到制止，很可能造成社會(huì)的不安，給會(huì)計(jì)工作造成了不必要的麻煩和后果。賬目與實(shí)際不符，制造不合法的開支發(fā)票，明細(xì)不清等問題的存在，會(huì)給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)和后果。這種這種不雅的行為如果蔓延下去，就會(huì)成為一條不歸路，越演越烈，最后一發(fā)不可收拾。而且一旦被曝光，就會(huì)受到法律的制裁，造成巨大的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也損害了自身的榮譽(yù)，很難再翻身。

3、 改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀的措施

3.1、單位或者公司要對(duì)員工進(jìn)行定期不定期的培訓(xùn)工作，提高和鞏固他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要求各個(gè)職位的員工具有基本的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，對(duì)于新錄用的員工們，由于他們對(duì)業(yè)務(wù)流程比較生疏，不能直接上崗。因此對(duì)其進(jìn)行一段時(shí)間的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)，并讓他們?cè)诶碚摶A(chǔ)上進(jìn)行實(shí)際操作，加深對(duì)工作的印象和提高對(duì)工作的熟練程度，為上崗后的工作奠定良好的基礎(chǔ)。如果沒有對(duì)新員工進(jìn)行培訓(xùn)就讓其上崗，不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)管理的工作效率，同時(shí)很可能會(huì)出現(xiàn)一些問題和差錯(cuò)。因此，員工的培訓(xùn)工作不容忽視，應(yīng)該受到領(lǐng)導(dǎo)和高層管理人士的高度重視，這關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能否順利進(jìn)行和發(fā)展的問題。

3，2、根據(jù)單位實(shí)際情況，制定一套合理可行的會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范，使會(huì)計(jì)工作有章可循

為了防止某些單位，不按照規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象再度發(fā)生，單位的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)需要開展相關(guān)的會(huì)議，共同討論解決問題的方案，制定一套有效合理而且可行的規(guī)章制度規(guī)范來(lái)約束不良行為和違法行為。我國(guó)根據(jù)社會(huì)主義發(fā)展的國(guó)情制定了一條有中國(guó)特色的社會(huì)主義道路，同理，根據(jù)單位的實(shí)際情況制定符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的特色會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理道路，有針對(duì)性地對(duì)會(huì)計(jì)所呈現(xiàn)出來(lái)的問題加以解決和預(yù)防，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的有序進(jìn)行。新的章程會(huì)對(duì)制約財(cái)務(wù)收支造假有一定的影響，同時(shí)適應(yīng)新時(shí)展的要求，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理掀開新的篇章。

3.3、一些事業(yè)單位位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是做好整個(gè)會(huì)計(jì)工作的前提和保障，不僅包括深刻的自我監(jiān)督，也包括對(duì)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)最為單位的最高管理人員需要從自身做起，端正自身的態(tài)度，為單位的員工及其他階層的人員樹立良好的榜樣，激勵(lì)其他員工更加對(duì)工作負(fù)責(zé)，激發(fā)他們工作的熱情推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的全面發(fā)展與進(jìn)步。其次，要對(duì)單位員工進(jìn)行定期不定期的考核評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工存在的問題和不足，并予以指導(dǎo)改正，爭(zhēng)取建立一個(gè)有紀(jì)律、有素質(zhì)的良好團(tuán)隊(duì)，在共同的努力配合下促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的正常穩(wěn)定進(jìn)行。

4、結(jié)束語(yǔ)

就事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是各項(xiàng)工作的良好保障，優(yōu)化會(huì)計(jì)管理，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)管理的順利進(jìn)行。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行新型管理，有利于適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流和趨勢(shì)，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)步，也一定程度上推動(dòng)了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。此外，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度有利于規(guī)范行為工作，對(duì)發(fā)票和收據(jù)等造假的現(xiàn)象加以制止和預(yù)防，從而保障良好社會(huì)秩序的建立和維護(hù)。再者，新型全面的信息系統(tǒng)的建立和完善是當(dāng)今時(shí)代信息發(fā)展的產(chǎn)物和趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，提高了會(huì)計(jì)工作的效率和精確性，同時(shí)也逐漸走向 國(guó)際化，與世界各地接軌。（作者單位：江蘇省如皋師范學(xué)校附屬小學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]翟苡辰.事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理芻議[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（07）：24

第4篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

【關(guān)鍵詞】自收自支 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

一、自收自支事業(yè)單位情況概述

自收自支事業(yè)單位是所在單位依據(jù)政府或物價(jià)部門的批準(zhǔn)自己收取各項(xiàng)行政性收費(fèi)，然后按當(dāng)?shù)刎?cái)政核定的比例留成部分資金用于本單位的日常開支及工資發(fā)放。自收自支事業(yè)單位的編制與其他全額和差額撥款的事業(yè)單位一樣都要經(jīng)過當(dāng)?shù)鼐幹撇块T批準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中具有相對(duì)的獨(dú)立性和自。

二、當(dāng)前自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中存在的主要問題分析

（一）是自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體業(yè)務(wù)水平亟待提高

我國(guó)實(shí)行事業(yè)單位人事制度改革以來(lái)，對(duì)自收自支事業(yè)單位進(jìn)人事制度進(jìn)行了明確規(guī)定，新進(jìn)的會(huì)計(jì)人員總體上還能滿足自收自支事業(yè)單位現(xiàn)代化、信息化會(huì)計(jì)工作的需要，但是一些年齡偏大的會(huì)計(jì)不能很好地操作現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)辦公系統(tǒng)，仍然處于傳統(tǒng)的工作模式。以常熟日?qǐng)?bào)社為例，報(bào)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員整體年齡偏大，大部分都是在改制之前進(jìn)入單位的，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)時(shí)，表現(xiàn)出很大的不適應(yīng)性。

（二）在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度過程中不夠嚴(yán)格和謹(jǐn)慎

對(duì)于自收自支事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)管理始終處于最為關(guān)鍵、最為核心的地位，尤其是像改制后的縣級(jí)報(bào)社單位，更是要高度重視改制之后的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，但是在實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中，仍然有一部分工作人員在工作思路和操作規(guī)范上不能適應(yīng)改制后新形勢(shì)、新環(huán)境的要求，依然按照改制之前的操作規(guī)范進(jìn)行。即使制定了新的財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中依然存在不嚴(yán)謹(jǐn)、不嚴(yán)格的現(xiàn)象。例如，對(duì)原始憑證不能做到嚴(yán)格審核把關(guān)，出現(xiàn)了原始憑證內(nèi)容空缺等一些低端失誤。

（三）預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)

受自收自支事業(yè)單位特殊社會(huì)功能和特殊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制的影響，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，然而仍然有相當(dāng)一部分自收自支事業(yè)單位在做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)瞞報(bào)、虛報(bào)，套取國(guó)家財(cái)政資金，或者是按照國(guó)家規(guī)定嚴(yán)密進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，但是在執(zhí)行的時(shí)候卻又執(zhí)行另外一套路線，發(fā)放名目繁多的各種補(bǔ)助、各種津貼。自收自支事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)執(zhí)行上不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顩r必須要引起高度重視。

三、加強(qiáng)自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的具體措施分析

（一）不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)業(yè)務(wù)能力建設(shè)

自收自支事業(yè)單位要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中存在的主要問題予以深度剖析，深刻認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作人員和財(cái)務(wù)管理人員自身專業(yè)水平和職業(yè)道德在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理過程中的重要性。加強(qiáng)自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)能力建設(shè)，必須要高度重視會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員應(yīng)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)管理設(shè)備設(shè)施的水平；要明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)日常會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作流程實(shí)施嚴(yán)格管理；建立明確的考核機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)道德情況和專業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期考核，對(duì)于不能滿足單位現(xiàn)有工作需要的財(cái)務(wù)管理人員可以嘗試采用停崗培訓(xùn)的措施。以常熟日?qǐng)?bào)社為例，日?qǐng)?bào)社在完成轉(zhuǎn)企改制之后，社黨委班子對(duì)財(cái)務(wù)管理工作高度重視，尤其高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)和專業(yè)業(yè)務(wù)能力建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前日?qǐng)?bào)社財(cái)務(wù)管理人員年齡偏大、對(duì)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)辦公系統(tǒng)不熟悉的實(shí)際，日?qǐng)?bào)社積極采取培訓(xùn)措施，與專業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，開展定期、輪流培訓(xùn)，確保原有財(cái)務(wù)管理人員能夠熟悉現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)，更好地提高工作效率。通過開展培訓(xùn)工作，廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的工作積極性也得以普遍提升。

（二）不斷規(guī)范和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度及相關(guān)機(jī)制，確保執(zhí)行效果

自收自支事業(yè)單位要按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度要求，從自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)管理制度和機(jī)制。尤其要高度重視自身資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、報(bào)銷管理制度等。只有從制度上予以加強(qiáng)管理，才能從根本上更有效地提升自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和效果。例如，可以建立授權(quán)批準(zhǔn)制的管理方法，建立與之配套的自我評(píng)估和內(nèi)部控制制度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的隱患和缺陷要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效手段予以糾正。重點(diǎn)做好對(duì)單位中專項(xiàng)資金、重大資金的分配與使用。

（三）建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度

自收自支事業(yè)單位一定要從自身做起，高度重視內(nèi)部監(jiān)督制度和監(jiān)督體系建設(shè)，對(duì)自身在財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理過程中的問題要及時(shí)開展自糾、自查。對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞要及時(shí)采取補(bǔ)救措施；同時(shí)，建立適合單位自身實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門和領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督管理，強(qiáng)化自我監(jiān)管。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于自收自支事業(yè)單位而言，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中，一定要高度重視自身存在的主要問題，對(duì)存在的主要問題要予以高度重視。同時(shí)，必須要不斷加強(qiáng)自收自支事業(yè)單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)業(yè)務(wù)能力建設(shè)、不斷完善自收自支事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度。

參考文獻(xiàn)

第5篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

目前，以信息系統(tǒng)化為手段的管理會(huì)計(jì)，在一些大中型知名企業(yè)和醫(yī)院管理中得到了廣泛應(yīng)用，且收效甚好，而在基層醫(yī)院尚未受到足夠的重視，甚至是流于形式。因此，如何使管理會(huì)計(jì)能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高基層醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和效益的重要舉措之一。本文結(jié)合基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，就基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化問題作初步的探討，不當(dāng)之處，請(qǐng)同行斧正。

一、基層醫(yī)院加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的重要意義

（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者科學(xué)管理和決策

作為基層醫(yī)院，同樣面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，為避免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰，醫(yī)院管理者迫切需要其會(huì)計(jì)系統(tǒng)不僅能在事后提供財(cái)務(wù)核算信息，更需要為醫(yī)院未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理提供科學(xué)決策的信息。而管理會(huì)計(jì)就是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)管理需要而逐步形成和發(fā)展起來(lái)的。它的主要職能就是提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，它的方法和手段視不同需要而設(shè)計(jì)，其模式視不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)管理方式而異，它最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營(yíng)決策和最高經(jīng)營(yíng)效率提供各種有益的方案和資料。例如，管理會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的歷史成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定分析計(jì)量，根據(jù)成本總額是否隨同業(yè)務(wù)量的變化而變化這一成本形態(tài)，將全部成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，用以揭示成本同業(yè)務(wù)量的內(nèi)在聯(lián)系，并建立特定數(shù)據(jù)模型，為開展成本預(yù)測(cè)、制定短期經(jīng)營(yíng)決策、編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算提供重要而科學(xué)的決策依據(jù)，從而提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展變化的信息反饋速度和競(jìng)爭(zhēng)能力。管理會(huì)計(jì)還可借助貨幣時(shí)間價(jià)值理論、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率等專門方法，對(duì)醫(yī)療儀器設(shè)備的購(gòu)置與更新、外資利用、技術(shù)引進(jìn)等方面的可行性方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，醫(yī)院可據(jù)此確定有關(guān)投資方案、項(xiàng)目的最佳現(xiàn)金流量，以使各項(xiàng)目未來(lái)投資報(bào)酬達(dá)到最高或收益最大。

（二）有利于管理者準(zhǔn)確考核下屬人員業(yè)績(jī)

基層醫(yī)院，盡管規(guī)模較小，但是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理，改善經(jīng)營(yíng)壯況，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，將反映計(jì)劃執(zhí)行過程與決策實(shí)施過程的實(shí)際數(shù)據(jù)，同體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、定額等進(jìn)行比較、分析、評(píng)價(jià)與考核。這就要求借助管理會(huì)計(jì)中的成本會(huì)計(jì)理論與方法，建立起完備的事前、事中、事后全過程的控制系統(tǒng)，推行科主任領(lǐng)導(dǎo)下的目標(biāo)責(zé)任管理，進(jìn)行全面的業(yè)績(jī)考評(píng)。管理會(huì)計(jì)可在醫(yī)院內(nèi)部管理中有效行使其控制職能，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)全過程和資金、收入、支出、成本、結(jié)余及分配各方面進(jìn)行檢查、分析、考核、評(píng)價(jià)的作用。例如，利用對(duì)目標(biāo)、計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行過程進(jìn)行計(jì)量、比較和考核等反饋手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，并制定改進(jìn)措施，以便將目標(biāo)、計(jì)劃的完成過程引向正確軌道。通過全面預(yù)算管理，標(biāo)準(zhǔn)成本控制，醫(yī)療、教學(xué)、科研等投資決策方案選擇，可考評(píng)各責(zé)任中心業(yè)績(jī)，激勵(lì)其搞好本職工作。

（三）有利于完善醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都可以改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)任何醫(yī)院而言都是必不可少的。但是其側(cè)重點(diǎn)不同，管理會(huì)計(jì)的功能不是由定期對(duì)外公布信息、為外部投資者和審計(jì)提供依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所能代替的，因此，是否建立管理會(huì)計(jì)是評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部管理是否完善的重要依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，能在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上，核算出衡量經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，為準(zhǔn)確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可借助本、量、利分析，及變動(dòng)成本計(jì)算、盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)法開展定量分析，做好成本核算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和嚴(yán)格控制，充分合理利用各種技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)行為科學(xué)的激勵(lì)理論來(lái)調(diào)動(dòng)員工降低成本消耗的積極性和創(chuàng)造性，提高疾病診斷治愈率，不斷增加效益。

二、當(dāng)前基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理混亂

一是部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；二是較大型儀器設(shè)備的購(gòu)置人為因素較大，缺乏科學(xué)的論證和審批手續(xù)，沒有按照規(guī)定執(zhí)行，先購(gòu)后批、購(gòu)了也不批的現(xiàn)象依然存在，無(wú)法實(shí)行固定資產(chǎn)的有效管理；三是固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說了算，造成固定資產(chǎn)的流失。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理紕漏較多

基層醫(yī)院普遍存在藥品采購(gòu)、入賬、入庫(kù)等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財(cái)務(wù)人員僅僅當(dāng)成一個(gè)賬房先生，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，造成赤字經(jīng)營(yíng)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，領(lǐng)導(dǎo)的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。

（三）缺乏預(yù)算的編制和執(zhí)行管理

在基層醫(yī)院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

（四）會(huì)計(jì)憑證和賬簿管理不規(guī)范

基層醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證的填寫和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對(duì)不規(guī)范，與會(huì)計(jì)制度的要求存在很大的差距。會(huì)計(jì)憑證依然存在非計(jì)算機(jī)填寫現(xiàn)象，憑證摘要書寫簡(jiǎn)單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時(shí)交接手續(xù)簡(jiǎn)單，缺乏必要的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的途徑

(一)強(qiáng)化基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視

在基層醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人作用較大，任何一項(xiàng)工作的推行都受到領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的影響，因此，基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度的建立，關(guān)鍵在于強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理會(huì)計(jì)的功能和作用有足夠的認(rèn)識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到，管理會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)管理需要而逐步形成和發(fā)展起來(lái)的，其最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營(yíng)決策和最高經(jīng)營(yíng)效率提供各種有益的方案和資料，目的是提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率與效益。只有這樣，才能為在基層醫(yī)院建立管理會(huì)計(jì)制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化建設(shè)的監(jiān)督檢查，對(duì)違反貫徹落實(shí)和推廣管理會(huì)計(jì)制度的責(zé)任人要追求其領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，以保證這一制度的落實(shí)。建立了完善的管理會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院各主管領(lǐng)導(dǎo)就能通過管理會(huì)計(jì)進(jìn)行科學(xué)的考核和決策；可以通過管理會(huì)計(jì)完成計(jì)量記錄和分類編報(bào)經(jīng)濟(jì)信息以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算信息，從事未來(lái)前景預(yù)測(cè)和決策，科學(xué)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。所以，基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視醫(yī)院內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度化的建設(shè)。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)流程

基層醫(yī)院作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算單位，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)流程。主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容。

1.完善科室責(zé)任制

建立以醫(yī)院科室為獨(dú)立單元核算的科室責(zé)任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動(dòng)、物資消耗，取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立科室獨(dú)立核算責(zé)任制，對(duì)科室進(jìn)行獨(dú)立的量、本、利分析，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，同時(shí)，把各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤，同醫(yī)院的全面目標(biāo)管理責(zé)任制結(jié)合起來(lái)，以形成有效的管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行。

2.實(shí)行全面預(yù)算

建立全面預(yù)算制度，靠預(yù)算來(lái)規(guī)劃醫(yī)院今后的奮斗目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)支出、收入有序，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確評(píng)定醫(yī)院實(shí)際工作成績(jī)，調(diào)動(dòng)各科室責(zé)任人的積極性，以最少的耗費(fèi)獲取最佳的經(jīng)營(yíng)成果。

全面預(yù)算的內(nèi)容包括：①財(cái)務(wù)預(yù)算。即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括：業(yè)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。業(yè)務(wù)收支預(yù)算中的收入預(yù)算分為：醫(yī)療收入預(yù)算和藥品收入預(yù)算。藥品收入要按財(cái)政部門和分管部門核定的數(shù)額安排，超出核定部分的收入按規(guī)定上繳?，F(xiàn)金流量預(yù)算是醫(yī)院在計(jì)劃期內(nèi)實(shí)有的、可以支配的貨幣資金的形成、運(yùn)用及結(jié)存情況的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)資金的合理使用、調(diào)度和投資，方便醫(yī)院加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)管理，保證醫(yī)院的醫(yī)療需求；同時(shí)也有利于醫(yī)院充分發(fā)揮資金的最大效益。②業(yè)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算是全院醫(yī)療活動(dòng)的數(shù)量說明，包括：門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。通過業(yè)務(wù)預(yù)算，掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置的合理程度，便于組織醫(yī)療活動(dòng)和人力、物力資源的合理配置。③責(zé)任預(yù)算。即將醫(yī)院的收支預(yù)算落實(shí)到各科室的一種責(zé)任制預(yù)算，以明確各責(zé)任中心在計(jì)劃期內(nèi)的目標(biāo)任務(wù)，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心責(zé)任人的積極性，這是為保證醫(yī)院收支預(yù)算的實(shí)施和完成而編制的。④決策預(yù)算。即醫(yī)院在進(jìn)行專項(xiàng)投資時(shí)所編制的，供決策參考的預(yù)算，也稱可行性活動(dòng)方案。其目的是將有限的資金投入到能取得最大經(jīng)濟(jì)效益和最需要的地方。

3.實(shí)行成本核算制

醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營(yíng)成本。基層醫(yī)院應(yīng)配備專門的成本核算人員，負(fù)責(zé)全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項(xiàng)目成本的核算與分析工作。成本核算的方法很多，按核算的內(nèi)容可分為完全成本核算和變動(dòng)成本核算；按核算的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為實(shí)際成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本核算。變動(dòng)成本核算通常是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)決策的需要，按照醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及要求建立在完全核算基礎(chǔ)之上的。同時(shí)，管理者應(yīng)樹立經(jīng)營(yíng)意識(shí)，把提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來(lái)，把成本節(jié)約與個(gè)人收入掛起鉤來(lái)，以調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。

4.實(shí)行責(zé)任追究制

財(cái)務(wù)制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德，違反這個(gè)規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的人和事必須追查當(dāng)事人的責(zé)任，構(gòu)成違法的要追究法律責(zé)任，只有這樣才能做到財(cái)務(wù)人員警鐘長(zhǎng)鳴，各項(xiàng)規(guī)章制度才能較好的貫徹落實(shí)。

第6篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

[作者簡(jiǎn)介]李燃，中國(guó)聯(lián)通有限公司南寧分公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，廣西南寧530022

[中圖分類號(hào)]F27　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1672―2728(2007)04―0079―03

目前，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫(kù)、設(shè)賬外賬、投資失控、擔(dān)?；靵y等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)大量流失，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入惡性循環(huán)。其中很重要的原因是財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善、監(jiān)管責(zé)任未落實(shí)。而近年來(lái)國(guó)際上發(fā)生的安然、世通等事件導(dǎo)致了“薩班斯法案”出臺(tái)?！八_班斯法案”的出臺(tái)，對(duì)上市企業(yè)的公司治理及內(nèi)控提出了更嚴(yán)格的要求。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度還存在著諸多問題，要適應(yīng)國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展，迫切需要研究解決。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一種自律行為，是防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。

(二)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)方面的作用：

(一)保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。完善的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映、及時(shí)糾正，從而確保國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

(二)保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，有效地防止信息收集、處理錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

(三)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及其有效使用。完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完成，并有效地糾正浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效進(jìn)行?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)，明確目標(biāo)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

(五)保證企業(yè)達(dá)到更大盈利的目標(biāo)。通過制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，盡量壓縮、控制成本費(fèi)用，減少不必要的成本費(fèi)用，以求企業(yè)獲取更大的利潤(rùn)。

三、內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差。無(wú)證上崗和不具備相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)資格上崗等現(xiàn)象嚴(yán)重

會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門的日常或會(huì)計(jì)期末的對(duì)賬、稽核工作流于形式，賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表的核對(duì)審查等基礎(chǔ)工作草草了事。特別是在實(shí)行電算化的企業(yè)，一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要會(huì)計(jì)賬簿平起來(lái)，編出會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)工作就完事了。其實(shí)不然，內(nèi)部控制貫穿于會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，特別是賬實(shí)核對(duì)、購(gòu)銷業(yè)務(wù)監(jiān)督考核等基礎(chǔ)工作更是一項(xiàng)嚴(yán)肅、細(xì)致的工作，是實(shí)施內(nèi)部牽制與控制的重要手段。

(二)尚未建立完備的內(nèi)部控制制度

多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，認(rèn)為建立了內(nèi)部各項(xiàng)管理制度就是內(nèi)部控制制度，而沒有建立真正意義上的監(jiān)督制約機(jī)制。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和崗位沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情況相當(dāng)普遍。內(nèi)部審計(jì)工作薄弱，一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不全，不少中小型企業(yè)至今還沒有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門。

(三)內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全

企業(yè)內(nèi)部有的制度已經(jīng)過時(shí)，無(wú)法執(zhí)行；有的制度與現(xiàn)行國(guó)家法規(guī)相抵觸，也有的制度雖好，但無(wú)人監(jiān)督執(zhí)行。缺乏嚴(yán)格的處罰制度和執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，致使一些違紀(jì)的人不但受不到應(yīng)有的處罰，反而得到重用。權(quán)力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)力而沒有明確的責(zé)任，業(yè)務(wù)處理與決策沒有程序化的規(guī)則。一些企業(yè)資金使用和財(cái)務(wù)收支由少數(shù)人或一個(gè)人決定，這不但難以保證不出現(xiàn)失誤，也難以抵御各種不正當(dāng)?shù)母深A(yù)和人情因素。

四、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

(一)企業(yè)內(nèi)控制度體系建立的原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》《公司法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1．合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，都是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，這給國(guó)家給企業(yè)造成了不可估量的損失，也給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。

2．整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌?，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3．針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱

環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并加以規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4．一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨意變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5．經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

(二)會(huì)計(jì)人員上崗必須符合國(guó)家規(guī)定要求

具體來(lái)說，一是必須持證上崗；二是必須具備與其會(huì)計(jì)崗位相適應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)資格；三是要不斷對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面的教育，努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。這都是《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)將這些要求逐項(xiàng)落實(shí)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)、程序、培訓(xùn)方式及內(nèi)容制訂出具體辦法，并作為一項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。對(duì)管錢的是這樣，對(duì)管物管人的也應(yīng)該是這樣。把好用人關(guān)是實(shí)施內(nèi)部控制的首要條件。

(三)健全企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的各種制度，國(guó)家已有明文規(guī)定，但國(guó)家制定的法規(guī)制度有些是原則性的，各個(gè)企業(yè)不結(jié)合實(shí)際情況制定出具體的財(cái)務(wù)管理辦法，國(guó)家的有關(guān)制度就難以得到切實(shí)地貫徹執(zhí)行。不把監(jiān)督的內(nèi)容、措施和責(zé)任人員逐項(xiàng)具體化，就很難達(dá)到監(jiān)督牽制的目的。只有首先在企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立一套完善的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制管理制度，才能有效地杜絕會(huì)計(jì)人員的違法違紀(jì)行為。

(四)制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)

要找出容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達(dá)到縱向(即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制)與橫向(即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：(1)明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；(2)職責(zé)分工，權(quán)力分割，相互制約；(3)交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；(4)設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；(5)資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；(6)資產(chǎn)和記錄的保管制度等。

(五)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架

1．原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

(1)會(huì)計(jì)核算制度：會(huì)計(jì)核算的體制；主要會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；會(huì)計(jì)科目使用說明；會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明。

(2)財(cái)務(wù)管理制度：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；貨幣資金管理；往來(lái)結(jié)算管理；存貨管理；短期、長(zhǎng)期投資管理；固定資產(chǎn)管理；在建工程管理；無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；其他資產(chǎn)管理；銷售收入管理；成本費(fèi)用管理；盈利及分配管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

2．綜合性管理制度

(1)賬務(wù)處理程序制度(對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定)；(2)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；(3)會(huì)計(jì)稽核制度；(4)內(nèi)部牽制制度(根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定)；(5)財(cái)產(chǎn)清查制度。

3．財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

(1)財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；(2)會(huì)計(jì)核算組織形式；(3)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；(4)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等)；(5)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

4．財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

(1)財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；(2)會(huì)計(jì)核算組織形式；(3)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；(4)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等)；(5)對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

第7篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

【關(guān)鍵詞】高校；會(huì)計(jì)檔案；檔案管理

科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)檔案管理有利于促進(jìn)高校整體資金的運(yùn)籌發(fā)揮最大效益 。目前高校普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)淡薄。高校財(cái)務(wù)檔案借閱制度不完善，不規(guī)范，管理環(huán)節(jié) 分散等問題，因此，加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范化和科學(xué)化管理，對(duì)現(xiàn)階段高校的改革和發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》“會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)”，具體包括：①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他憑證；②會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)帳、輔助帳、其他會(huì)計(jì)賬簿；③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度、財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明和其他財(cái)務(wù)報(bào)告；④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；⑤電算化會(huì)計(jì)檔案：是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告等的介質(zhì)，包括磁盤、磁帶、紙質(zhì)等，還包括：①每年一次的數(shù)據(jù)庫(kù)備份，②財(cái)務(wù)軟件升級(jí)前的數(shù)據(jù)庫(kù)備份，③打印輸出的經(jīng)過蓋章簽字的會(huì)計(jì)資料，④每年一次的經(jīng)系統(tǒng)管理員簽字的系統(tǒng)管理維護(hù)記錄本，⑤所有版本的系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件，⑥其他應(yīng)該存檔的有關(guān)資料或數(shù)據(jù)。

二、提高學(xué)校的財(cái)務(wù)檔案管理

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理意識(shí)，建立高校財(cái)務(wù)檔案領(lǐng)導(dǎo)體制

財(cái)務(wù)檔案首先要得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，把財(cái)務(wù)檔案工作列入學(xué)校工作的議事日程，深入組織學(xué)習(xí)好《檔案法》。校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人帶頭學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)與廣泛宣傳，使教職工增強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案意識(shí)，使教職工做貫徹落實(shí)《檔案法》的先鋒，形成每個(gè)人都重視財(cái)務(wù)檔案，支持財(cái)務(wù)檔案并自覺地維護(hù)學(xué)校財(cái)務(wù)檔案工作的氛圍。并結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，建立可行的檔案工作與高校整體發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)檔案管理體系。

2.強(qiáng)化業(yè)務(wù)，提高能力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理者自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，一方面積極參加財(cái)務(wù)檔案業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)檔案專業(yè)知識(shí)理論，另一方面選拔 熱愛檔案事業(yè)、默默奉獻(xiàn)財(cái)務(wù)檔案管理工作的人擔(dān)任學(xué)校專職檔案管理員。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案綜合服務(wù)功能

高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)改變傳統(tǒng)的檔案管理觀念，嚴(yán)格的做好檔案開發(fā)利用工作，力爭(zhēng)全面系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)檔案工作職能范圍，這樣才能為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)服務(wù)。目前檔案存在著大批檔案得不到充分的利用，甚至有些很有價(jià)值的檔案長(zhǎng)期被擱置，相當(dāng)一文不值的廢紙，造成檔案浪費(fèi)；領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)全面地了解學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，不能有效地利用檔案；檔案管理人員的管理價(jià)值也難以在利用檔案的效果中體現(xiàn)出來(lái)，因此，健全檔案的各種檢索工具，匯編各種有利用價(jià)值的財(cái)務(wù)資料，使財(cái)務(wù)檔案管理方法科學(xué)、管理機(jī)構(gòu)高效、檔案工作標(biāo)準(zhǔn)，不斷增強(qiáng)檔案部門的綜合服務(wù)功能，讓財(cái)務(wù)檔案信息資源更好地為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

4.加強(qiáng)檔案館的安全與保密工作是財(cái)務(wù)檔案管理的重中之重

要做還財(cái)務(wù)檔案的保密工作應(yīng)建立健全檔案管理規(guī)章制度。規(guī)章制度中應(yīng)把檔案保密工作列入管理參與者的行為準(zhǔn)則。促使人人都重視檔案保密工作，在工作中堅(jiān)持照章辦事。再者，提高檔案人員的安全防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)憑證利用者和查閱人，謹(jǐn)防偷撕或涂改，還要杜絕火災(zāi)隱患。增加必備手提式滅火栓，并定期檢查更換以確保長(zhǎng)期有效利用。定期檢查電氣設(shè)備線路安全使用情況，對(duì)有安全隱患的做到及時(shí)維修，確保電器設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。還要注意檔案的科學(xué)儲(chǔ)藏保護(hù)，做好檔案的防霉、防蛀與空氣凈化工作。

5.做好財(cái)務(wù)檔案的信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，高校財(cái)務(wù)檔案管理作為高校信息化建設(shè)重要的一部分，運(yùn)用先進(jìn)的管理知識(shí)和現(xiàn)代化技術(shù)設(shè)備，提高財(cái)務(wù)檔案管理水平，財(cái)務(wù)檔案信息 網(wǎng)絡(luò)化是實(shí)現(xiàn)檔案信息利用效益最大化最佳途徑。通過構(gòu)建網(wǎng)上檔案服務(wù)平臺(tái)，把已有的檔案目錄數(shù)字化，建成目錄查詢系統(tǒng)為更多的用戶提供服務(wù)。利用校園網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案的索引、統(tǒng)計(jì)、編集、檢索，替代傳統(tǒng)的手工抄寫勞動(dòng)，把部分紙質(zhì)財(cái)務(wù)檔案轉(zhuǎn)化為數(shù)字檔案信息，建成各類財(cái)務(wù)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)和多媒體數(shù)據(jù)庫(kù)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)檔案的自動(dòng)化處理系統(tǒng)和網(wǎng)上檢索查詢。

盡管高校財(cái)務(wù)檔案管理在 建設(shè)上取得了一定的成就，但由于受到諸多客觀性因素的影響，目前高校財(cái)務(wù)檔案管理 建設(shè)還存在諸多有待研究解決的問題，應(yīng)抓緊對(duì)高校財(cái)務(wù)檔案管理 建設(shè)的全面探析。才能確保檔案的質(zhì)量，使學(xué)校檔案工作保質(zhì)保量限期完成。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

一、農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在哪些問題

1、對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賦予了財(cái)務(wù)管理工作新的內(nèi)涵，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作無(wú)論從定位上還是從管理內(nèi)容上都發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。財(cái)務(wù)管理工作已不僅僅局限于“算好賬、管好錢”，財(cái)務(wù)管理工作關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的命脈，為此企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作除做好本職工作外，還應(yīng)積極參與到企業(yè)的發(fā)展決策之中，這有利于企業(yè)發(fā)展過程中降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。

2、財(cái)務(wù)管理職責(zé)不清，越位管理問題嚴(yán)重企業(yè)內(nèi)部缺乏專注財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人員，財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作肆意干涉，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)多頭管理，財(cái)務(wù)管理責(zé)任追究機(jī)制缺失，財(cái)務(wù)管理工作一旦出現(xiàn)問題，無(wú)人負(fù)責(zé)。這些問題極大地制約了財(cái)務(wù)管理工作者職能的發(fā)揮，同時(shí)也抑制的財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性。

3、日常核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)資料不準(zhǔn)確，無(wú)法給財(cái)務(wù)分析提供翔實(shí)的資料有的單位任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；不按期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對(duì)債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督不力，造成會(huì)計(jì)資料不準(zhǔn)確，既違反了財(cái)紀(jì)經(jīng)律，也不利于財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)的分析和考核。

4、會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，無(wú)法滿足信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)陌l(fā)展需求隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，各種先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)被應(yīng)用到生產(chǎn)生活的各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作領(lǐng)域也引進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)，新技術(shù)的引用對(duì)會(huì)計(jì)管理工作者提出了新的要求，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者素質(zhì)低，接受能力差，在很大程度上阻礙的了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)陌l(fā)展。

5、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制除上下級(jí)之間的監(jiān)督之外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強(qiáng)彼此之間的聯(lián)系與監(jiān)督。各部門之間缺乏了解，不但不利于企業(yè)發(fā)展的整體實(shí)力的提高，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏洞時(shí)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)造成損失。

二、新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體措施

1、準(zhǔn)確定位現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中的地位企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有清醒的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以高度的重視，努力為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況從整體上加以把握，科學(xué)合理的使用企業(yè)資金，加強(qiáng)各項(xiàng)資金的分配與管理，提高資金的運(yùn)作水平。

2、開展培訓(xùn)、加強(qiáng)教育，提高會(huì)計(jì)管理工作人員的各項(xiàng)素質(zhì)財(cái)務(wù)管理工作者的科學(xué)文化素質(zhì)和思想道德素質(zhì)都需要通過培訓(xùn)予以提高，隨著財(cái)務(wù)管理知識(shí)和手段的不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理工作人員要通過培訓(xùn)不斷提高自己的專業(yè)知識(shí)水平，為履行財(cái)務(wù)管理工作，提供理論和知識(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)還要不斷培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理工作人員愛崗敬業(yè)、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、奉公守法的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。通過提高會(huì)計(jì)工作人員的各項(xiàng)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

3、建立健全規(guī)章制度，明確工作職責(zé)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，必須做到有法可依、有章可循。黑龍江省紅五月農(nóng)場(chǎng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合農(nóng)場(chǎng)的實(shí)際，建立了“剛性預(yù)算”“、資金管理”“、比價(jià)采購(gòu)”“、統(tǒng)籌款個(gè)人賬戶管理”等一系財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并在實(shí)際工作中不斷補(bǔ)充和完善。同時(shí)，還制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。明確企業(yè)有關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并堅(jiān)持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究。這些做法，不但使每個(gè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，而且還提高了他們的工作熱情和責(zé)任心。

4、更新理財(cái)觀念，創(chuàng)建人人參與財(cái)務(wù)管理的新模式要想使企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須更新財(cái)務(wù)理念。

5、建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化農(nóng)墾企業(yè)要發(fā)展，必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。制定適合本單位實(shí)際的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。一是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，并要體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約和內(nèi)部審計(jì)的要求；二是統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總、分析和考核；三是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算；四是明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息，為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息。

第9篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：西部貧困地區(qū)；民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

改革開放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)雖然起步晚、底子薄，但發(fā)展速度快。以四川省為例，2006年底全省個(gè)體私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)為188.3萬(wàn)戶，全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值首次突破4000億元大關(guān)，達(dá)4047.68億元，對(duì)全省國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為63％，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是許多民營(yíng)企業(yè)存在重經(jīng)營(yíng)、輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)管理尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱，很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)全球化的要求，嚴(yán)重制約其進(jìn)一步發(fā)展。

一、西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本狀況

在西部貧困地區(qū)，民營(yíng)企業(yè)基本上由個(gè)人或家庭投資創(chuàng)立，資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者手中，權(quán)力高度集中，一般都是企業(yè)業(yè)主任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，實(shí)行家族式的經(jīng)營(yíng)管理，使財(cái)務(wù)管理也高度集權(quán)，實(shí)行家族式財(cái)務(wù)管理模式。正是這種管理模式，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)如下狀況：

(一)理財(cái)觀念滯后，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)

西部貧困地區(qū)處于我國(guó)內(nèi)陸，長(zhǎng)期的封閉性導(dǎo)致人們的觀念都比較保守。在民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上則表現(xiàn)為理財(cái)觀念滯后，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，習(xí)慣自我理財(cái)方式。通過對(duì)四川省南充市的民營(yíng)企業(yè)抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前仍有約90％的企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)控制在家族成員手中，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)、出納等大多由其親屬擔(dān)任。很多民營(yíng)企業(yè)主沒有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，沒有諸如邊際成本、邊際利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)概念。在他們看來(lái)，財(cái)務(wù)管理就是簡(jiǎn)單的報(bào)賬、記賬和算賬，有會(huì)計(jì)、出納就行了。集中反映在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中出現(xiàn)了許多不科學(xué)的做法，如企業(yè)在預(yù)算管理方面，沒有對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理安排，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化目標(biāo)；在現(xiàn)金管理方面，不研究投入資金的回報(bào)率，不分析銷售利潤(rùn)率和現(xiàn)金流量的關(guān)系等等。

(二)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

由于家族式財(cái)務(wù)管理的圍墻阻礙了外來(lái)優(yōu)秀人才的進(jìn)入，致使財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。主要表現(xiàn)為：許多財(cái)務(wù)管理人員文化水平偏低，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)的教育與培訓(xùn)，不懂得現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理工作仍停留在記賬、算賬、報(bào)賬上。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不懂得現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法，財(cái)會(huì)工作僅僅是記錄商品采購(gòu)量、銷售額和盤點(diǎn)盈虧，沒有對(duì)成本費(fèi)用、銷售利潤(rùn)等進(jìn)行核算。不會(huì)利用存貨及庫(kù)存、盈利能力、資金周轉(zhuǎn)速度與利用效率、現(xiàn)金及流量、各部門業(yè)績(jī)等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。有的原始記錄不及時(shí)、不完整，甚至不準(zhǔn)確、不真實(shí)；有的會(huì)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)往來(lái)賬目不規(guī)范；有的會(huì)計(jì)檔案不規(guī)范甚至沒有完整的會(huì)計(jì)檔案等等。

(三)財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂

在西部貧困地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)的欠發(fā)達(dá)，民營(yíng)企業(yè)大多屬中小型企業(yè)。不少企業(yè)沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，存在著不依法建賬、賬外設(shè)賬、突擊做賬、白條抵現(xiàn)等現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查大約有60％的民營(yíng)企業(yè)沒有建賬或建賬不完整。財(cái)務(wù)收支操作不規(guī)范，沒有建立一套完整的財(cái)務(wù)收支經(jīng)辦、審批以及稽核制度，企業(yè)主個(gè)人隨意開支，有的甚至個(gè)人錢財(cái)與企業(yè)資金不分；沒有建立包括賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的財(cái)務(wù)核算制度，有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金不進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)不經(jīng)常核對(duì)，常常造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符；沒有一套健全的預(yù)算管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核以及其他財(cái)務(wù)管理等制度，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于無(wú)序和混亂狀態(tài)。

(四)財(cái)務(wù)控制薄弱，財(cái)務(wù)管理手段落后

在西部貧困地區(qū)，由于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都較小，受自身體制和外部環(huán)境諸多因素的制約和影響，企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制尚未建立起來(lái)，根本談不上現(xiàn)金流量控制、成本控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)控制。例如，有些企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量管理理念，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，將大量的現(xiàn)金閑置，不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，結(jié)果影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；而有些企業(yè)在資金使用上缺少計(jì)劃安排，用于購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的資金過多，常常使企業(yè)資金無(wú)法滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，陷入資金困境；不少企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資項(xiàng)目缺乏必要的預(yù)測(cè)和周密系統(tǒng)的可行性分析研究，結(jié)果導(dǎo)致投資決策失誤，使投資不能獲得預(yù)期的收益，給企業(yè)帶來(lái)了不可估量的損失，有的甚至因此而破產(chǎn)。另外由于企業(yè)起點(diǎn)低、實(shí)力弱，在財(cái)務(wù)管理手段上還處于相對(duì)落后的狀態(tài)。不少企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理基本上還停留在一本賬簿、一把算盤、一支筆的傳統(tǒng)模式上；有的雖然購(gòu)置了計(jì)算機(jī)，但由于財(cái)會(huì)人員計(jì)算機(jī)水平不高，主要采用手工和電子表格進(jìn)行核算，更談不上整個(gè)財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于改善整個(gè)企業(yè)管理工作以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著非常重要的作用。西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該在對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)換的前提下，針對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，采取有效措施：

(一)切實(shí)轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

思想支配行動(dòng)，觀念決定一切。西部貧困地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該跳出西部狹隘圈子，拓寬視野，全面更新觀念，不斷增強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，而且應(yīng)將新的財(cái)務(wù)管理理念貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程。要增強(qiáng)法制觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)，實(shí)行依法理財(cái)。要現(xiàn)代會(huì)計(jì)觀念，不僅要發(fā)揮會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督的功能，而且要發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)方案的優(yōu)劣性和風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行預(yù)測(cè)以及參與經(jīng)營(yíng)決策的作用。要人本理財(cái)觀念，將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)“人格化”，充分調(diào)動(dòng)員工參與理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，實(shí)行民主理財(cái)。要信息理財(cái)觀念，通過全面、準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地搜集各種信息，進(jìn)行加工作處理，并充分利用這些信息進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)籌，提高財(cái)務(wù)決策效果和資金運(yùn)籌質(zhì)量。

(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，離不開一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。鑒于西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍現(xiàn)狀，

企業(yè)首先要拋棄任人唯親的觀念，打破家族圍墻，建立科學(xué)的用人機(jī)制，通過從大專院校和其他渠道招聘財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生或者引進(jìn)資深的財(cái)會(huì)人員，以優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。要采取送出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)、自學(xué)等多途徑、多形式的辦法，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的文化知識(shí)、法律知識(shí)、現(xiàn)代管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能等的教育培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其履行職責(zé)的能力，提升財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。要按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)定，夯實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，力求做到四個(gè)規(guī)范，即會(huì)計(jì)憑證規(guī)范、會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范、業(yè)務(wù)往來(lái)賬目規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案規(guī)范。要建立、健全原始記錄，規(guī)范原始憑證，企業(yè)原始憑證的取得要真實(shí)、合法、有效，絕不允許虛假不合法憑證進(jìn)賬。各類會(huì)計(jì)報(bào)表要符合編制原則，報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目要按要求填列，并且按規(guī)定程序(如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字)報(bào)送。對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬目要定時(shí)或不定時(shí)進(jìn)行核對(duì)，并逐項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。會(huì)計(jì)憑要按要求進(jìn)行歸檔，會(huì)計(jì)報(bào)表、信息資料分類進(jìn)行整理裝訂歸檔，以便為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)、正確、完整地提供財(cái)務(wù)信息。

(三)建立和完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為

財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的保障，要加強(qiáng)和改進(jìn)西部貧困地區(qū)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，關(guān)鍵要抓好制度建設(shè)。一是要制訂好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。要根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，逐步建立起諸如預(yù)算管理、資金管理、投資項(xiàng)目管理、合同管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批、內(nèi)部稽核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核以及其他財(cái)務(wù)管理等一系列制度，使財(cái)務(wù)管理有制度可依，有章可循。二是要抓好制度落實(shí)。為防止規(guī)章制度流于形式，維護(hù)其嚴(yán)肅性，增強(qiáng)其執(zhí)行的約束力，應(yīng)堅(jiān)持在制度面前人人平等的原則，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是財(cái)務(wù)管理人員，都要按規(guī)章制度辦事，做到違者必究。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度，個(gè)人不得隨意開支，更不得亂支亂用。同時(shí)，要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，建賬要做到嚴(yán)密、科學(xué)、完整，不得在賬外設(shè)賬。會(huì)計(jì)人員不得任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)和濫用會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬目要做到清楚、真實(shí)，會(huì)計(jì)資料要完整，真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信息。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核，指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬證等進(jìn)行審核，復(fù)查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以糾正處理。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是確保企業(yè)目標(biāo)以及財(cái)務(wù)管理計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和根本保證。財(cái)務(wù)控制涉及的內(nèi)容很多，如現(xiàn)金流量預(yù)算控制、應(yīng)收賬款控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、成本控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等。根據(jù)目前西部貧困地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際，重點(diǎn)應(yīng)抓好三個(gè)方面的工作：一是建立健全財(cái)務(wù)控制制度，完善財(cái)務(wù)處理流程，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制制度化和程序化。具體包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度等。二是強(qiáng)化成本控制。要強(qiáng)化成本控制意識(shí)，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的成本意識(shí)，即全員成本控制意識(shí)；要建立目標(biāo)責(zé)任成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)行層層分解，從部門擴(kuò)展到個(gè)人，把降低成本的具體措施落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)人，實(shí)行全員全過程的成本管理，保證成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；要把成本控制的重點(diǎn)放在企業(yè)費(fèi)用的控制上，想盡千方百計(jì)降低成本費(fèi)用。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先應(yīng)降低主觀人為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行資金籌措、項(xiàng)目投資、債務(wù)規(guī)?？刂频葲Q策時(shí)應(yīng)摒棄個(gè)人憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋等主觀隨意決策惡習(xí)，加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，要運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對(duì)決策內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)論證和分析評(píng)價(jià)，以降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員要掌握扎實(shí)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要具有職業(yè)敏感性和準(zhǔn)確的判斷能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的化解方案。其次要發(fā)揮財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，形成以財(cái)務(wù)為核心，市場(chǎng)預(yù)測(cè)、決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)之間相協(xié)調(diào)的經(jīng)營(yíng)管理鏈條，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，都能夠通過財(cái)務(wù)得到及時(shí)反映，以便采取相應(yīng)的措施。最后企業(yè)在突出主業(yè)的前提條件下，可以根據(jù)自身的人、財(cái)、物和技術(shù)力量及開發(fā)能力，適度進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)和多元化投資，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。