稅收籌劃的作用精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的作用范文

結(jié)合當(dāng)前很多的企業(yè)實際情況來看，很多企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應(yīng)用效果。稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響也沒有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開展稅收籌劃的工作當(dāng)中還存在認(rèn)識方面的誤區(qū)，在實際的工作當(dāng)中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負(fù)面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學(xué)的稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的積極影響在當(dāng)下看來具備了很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財務(wù)管理中的運行現(xiàn)狀及問題

(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面

雖然很多企業(yè)都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對稅收籌劃工程產(chǎn)生一個全面的認(rèn)識，對于稅收籌劃工作的錯誤認(rèn)識或認(rèn)知較為片面也成了企業(yè)開展稅收籌劃工作中的一大障礙?，F(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營板塊當(dāng)中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財務(wù)板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導(dǎo)致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業(yè)財務(wù)管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現(xiàn)出來。

(二)缺乏專業(yè)性的稅收籌劃人才

很多中小型企業(yè)雖然當(dāng)前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業(yè)性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業(yè)開展的財務(wù)管理工作不同，稅收籌劃工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性大大增加。很多企業(yè)由于專業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導(dǎo)致由財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)財務(wù)管理也負(fù)責(zé)稅收籌劃。正是因為這種情況的產(chǎn)生，才導(dǎo)致很多企業(yè)即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導(dǎo)致在開展過程中出現(xiàn)了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理方面的作用也沒有充分顯露出來。

(三)稅收籌劃風(fēng)險指數(shù)較大

合理的稅收籌劃對于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風(fēng)險性，但是很多企業(yè)在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關(guān)風(fēng)險的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注。基于企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)開展的籌劃工作很大程度上會增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風(fēng)險性時，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用，對企業(yè)本身來說無疑是一種潛在的威脅。

(四)稅收籌劃目標(biāo)模糊

稅收籌劃目標(biāo)模糊也是當(dāng)前很多企業(yè)開展稅收籌劃工作當(dāng)中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標(biāo)的模糊，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開展的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)對于如何高效進(jìn)行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒有結(jié)合企業(yè)本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)的模糊，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務(wù)工作混淆起來，長此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。

三、稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理中的改進(jìn)措施

(一)深化對稅收籌劃工作的理解

現(xiàn)在企業(yè)在開展稅收籌劃工作時相關(guān)工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細(xì)研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上對于稅收籌劃的工作進(jìn)展做一個具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個方面的應(yīng)用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進(jìn)程當(dāng)中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應(yīng)用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。

(二)加強專業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

因為稅收籌劃相比于企業(yè)其他工作來說，還是有著較強的系統(tǒng)性與專業(yè)性的，因此不能將其當(dāng)成一般的財務(wù)管理工作來看待，企業(yè)更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業(yè)的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進(jìn)這方面的高素質(zhì)專業(yè)性人才，在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置一個專業(yè)的稅收籌劃單位來負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的運行。建立在專業(yè)團隊基礎(chǔ)上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學(xué)更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當(dāng)中去。

(三)重視稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避

稅收籌劃風(fēng)險一旦成為實際，就會對企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開始就需要注重對于稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避工作。規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風(fēng)險盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來說，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，企業(yè)要求這方面的員工加強對于稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是對稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來開展工作，制定嚴(yán)格的工作規(guī)章制度。另一方面，財務(wù)部門還需要定期對自身進(jìn)行內(nèi)部審查，通過對稅收籌劃工作進(jìn)程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險。

(四)明確稅收籌劃的對象

企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標(biāo)來為籌劃工作的開展提供一個系統(tǒng)的指導(dǎo)。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，企業(yè)通過對稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點和弊端，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態(tài)下開展的相關(guān)工作，會使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗，進(jìn)而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來。

第2篇：稅收籌劃的作用范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟體制的最大區(qū)別就是在于市場經(jīng)濟體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進(jìn)行投資決策時候所追求的最終目標(biāo)和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財務(wù)活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經(jīng)營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財務(wù)活動,貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務(wù)管理的一個有機組成范圍。

二、我國財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國企業(yè)財務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個方面的問題:

1.在財務(wù)決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高

我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策中應(yīng)用的時間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認(rèn)識;其次,由于企業(yè)經(jīng)營決策者對稅收籌劃的觀念認(rèn)識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識,所以導(dǎo)致有的財務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產(chǎn)經(jīng)營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟實力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際;其次,企業(yè)財務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟效益如何的問題。

三、完善我國財務(wù)決策中稅收籌劃的對策

針對我國企業(yè)財務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用

對于那些在企業(yè)財務(wù)決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業(yè)經(jīng)營決策者在進(jìn)行各項經(jīng)營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候,首先應(yīng)該對稅收籌劃的目標(biāo)有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。

例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財務(wù)決策,這項決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負(fù)的。因為該企業(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的作用是重大的,對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個國家根據(jù)各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實際經(jīng)營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績效評估機制

企業(yè)財務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項經(jīng)營決策是存在一定的風(fēng)險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險,企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績效評估機制。

第3篇：稅收籌劃的作用范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定自己的經(jīng)營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現(xiàn)了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財會人員，對外提供真實可靠的財務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進(jìn)行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達(dá)到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認(rèn)識到應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強，它標(biāo)志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達(dá)到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設(shè)備生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設(shè)有總經(jīng)辦、財務(wù)科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術(shù)科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認(rèn)為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該是在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時，達(dá)到企業(yè)價值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負(fù)責(zé)人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請稅務(wù)局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務(wù)、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進(jìn)行稅收籌劃，也很難實施，難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負(fù)差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經(jīng)理的目標(biāo)是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風(fēng)險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風(fēng)險。公司沒有樹立風(fēng)險意識，也就不會充分認(rèn)識到稅收籌劃中的風(fēng)險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責(zé)消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應(yīng)該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)機構(gòu)在接受過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進(jìn)行稅收籌劃與不進(jìn)行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務(wù)人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識，建立健全的企業(yè)財務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟類高校開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風(fēng)險防范意識

法律都會根據(jù)當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關(guān)注稅收政策的變化，準(zhǔn)確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風(fēng)險預(yù)測方案，然后針對風(fēng)險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應(yīng)該根據(jù)實際情況，進(jìn)一步修訂稅法語言含糊不清，表達(dá)不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，進(jìn)一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)執(zhí)法人員也應(yīng)該通過不斷的學(xué)習(xí)，吃透稅收稅務(wù)政策，提高自己的業(yè)務(wù)能力，更好的為納稅人服務(wù)。同時，會同律師事務(wù)所，培養(yǎng)一批精通稅務(wù)相關(guān)知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導(dǎo)報 2013.03

第4篇：稅收籌劃的作用范文

從我國稅收籌劃情況看，在企業(yè)稅收籌劃中，要想實現(xiàn)稅收減負(fù)，又不違背國家的政策，符合國家稅收導(dǎo)向，就必須遵循以下原則。

1．遵循法律原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要吃透精神，把握政策，自覺遵循國家稅收法律法規(guī)，一切稅收籌劃必需在國家稅收法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)的稅收籌劃如果與國家稅收法律法規(guī)不相符，那就是偷漏稅。稅收籌劃的著眼點是在稅制結(jié)構(gòu)、稅率，稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面的稅負(fù)差異，這些差異在任何時期，都是客觀存在的。因此稅收籌劃在存在多種納稅方案時，納稅人選擇低稅負(fù)的決策是無可非議的，但是任何一種方案都要完整地履行納稅義務(wù)。

2．遵循價值最大化原則。企業(yè)稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)，減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略著想的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能局限于個別稅種的籌劃，要依據(jù)企業(yè)實際，從多種稅收籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，也就是值最大化的方案。

3．遵循及時性原則。國家的宏觀經(jīng)濟政策是不斷變化的，稅收政策也是依據(jù)實際在不斷地變化。企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時，一定在研究國家稅收政策，并根據(jù)稅收政策的變化及時調(diào)整稅收籌劃方案。即針對涉稅事件變化的事實和問題，制定出若干可供選擇的對策與計劃，隨著時間的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。否則，稅收籌劃就會由不違法變?yōu)檫`法。

做好企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)正確把握好幾種關(guān)系

稅收籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營的一項復(fù)雜的系統(tǒng)的工作，企業(yè)且在進(jìn)行稅收籌劃時要注意處理好幾個關(guān)系。

1．政確把握稅收政策和稅收籌劃之間的關(guān)系。事實上，企業(yè)的稅收籌劃過程就是對稅收政策的學(xué)習(xí)、理解和選擇的過程。企業(yè)稅收籌劃人員要明確搞好稅收籌劃的前提是遵照執(zhí)行國家稅收政策，依法納稅。所以必須不斷研究稅收政策，了解稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策對企業(yè)的優(yōu)惠之處，在政策允話的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，從而減輕稅負(fù)。

2．正確把握涉稅收益與非稅收益之間的關(guān)系。在一般情況下，企業(yè)稅收籌劃所考慮的主要內(nèi)容是涉稅利益，對于非稅利益則大多忽視掉了。事實上，企業(yè)在內(nèi)部理財活動中，非稅利益也具有不可小視的作用，對于降低稅負(fù)，提高經(jīng)營效益也有著重要的作用。

3．企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的首要策略，而稅收籌劃是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的。一家企業(yè)是否向某個領(lǐng)域進(jìn)軍，關(guān)鍵要考慮該領(lǐng)域的發(fā)展?jié)摿?、發(fā)展前景，而不是稅收籌劃。雖然稅收優(yōu)惠政策能夠給企業(yè)帶來一定的收益，但企業(yè)在對某個領(lǐng)域進(jìn)軍時，基本不考慮稅收成本問題。

4．正確處理整體利益和局部利益之間的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中既要考慮局部利益，又要考慮整體利益。企業(yè)的稅收籌劃如果對局部有利但對整體不利則不要使用；只有對局部和整體都有利益的稅收籌劃才能多使用。同時，企業(yè)稅收籌劃還要兼顧國家利益和企業(yè)自身的利益。只有對國家和企業(yè)自身都有利益的稅收籌劃方案才是最科學(xué)的籌劃方案，才能被接受和使用。

對做好稅收籌劃的幾點建議

稅收籌劃工作是一項十分專業(yè)的工作，做好稅收籌劃工作需要方方面面的共同努力。通過對稅收籌劃的研究，筆者認(rèn)為，搞好稅收籌劃、實現(xiàn)減輕稅負(fù)目的，應(yīng)該做好以下工作。

1．加強稅收籌劃工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。稅收籌劃是一項系統(tǒng)性工作，在稅收籌劃過程中，需要方方面面的協(xié)調(diào)配合。特別需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自參與，做好安排。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，做出的籌劃才能是科學(xué)的合理的；只有領(lǐng)導(dǎo)重視，稅收籌劃方案才能運用到實際工作之中。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，不僅僅是稅收籌劃人員、財務(wù)部門的事，也應(yīng)是企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門、工作人員的事，需要企業(yè)所有部門、所有人員步調(diào)一致，共同行動，才能完成。

2．加大稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。所以，企業(yè)必須培養(yǎng)出高素質(zhì)的財會人員，這樣的人才隊伍，才能做出科學(xué)的稅收籌劃。

3．企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃機構(gòu)。一個企業(yè)一定要設(shè)立專門的籌劃機構(gòu)，對于較小的企業(yè)也可常年聘請稅收法律顧問，幫助其搞好稅收籌劃工作。企業(yè)可以充分借助會計師稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量，以稅法條款為依據(jù)，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)的稅收籌劃營造一個安全的環(huán)境。

4．稅收籌劃要對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常性的診斷把脈。從事稅收籌劃人員在高度關(guān)注企業(yè)的所有經(jīng)營活動，積極在所有經(jīng)營活動中挖掘出稅收籌劃的良機。企業(yè)可以建立稅負(fù)比對報表，從業(yè)務(wù)源頭中實時每季或每年取數(shù)，得到增值稅進(jìn)項稅額取得率、所得稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅負(fù)比對情況等，實行在線穿透、輔助分析、以數(shù)據(jù)中心為依托，與營銷工程物資等主要業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)緊密聯(lián)系，自動生成稅收報表降低成本，全面促進(jìn)提升稅收管理。

第5篇：稅收籌劃的作用范文

以往學(xué)界關(guān)于企業(yè)稅收籌劃合法性與正當(dāng)性的研究方法和結(jié)論，已不足以指導(dǎo)目前變化著的企業(yè)稅收籌劃實踐。稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規(guī)范的明文規(guī)定，而且內(nèi)在地根植于法律特別是稅收理念、稅法原則、立稅精神等更廣泛意義上的正當(dāng)性。因而，需要學(xué)術(shù)界和實務(wù)界沖破先前基于具體技術(shù)和特定規(guī)范的研究范式，脫出經(jīng)驗主義的窠臼，代之以新的稅法學(xué)研究視角，對稅收籌劃行為進(jìn)行系統(tǒng)考察，站在一定的法理高度，以一個新的分析框架，對稅收籌劃的合法性與正當(dāng)性進(jìn)行多維度識別，以對特定稅收籌劃行為做出恰當(dāng)?shù)姆治?，得出更加理性的結(jié)論，從而為及時發(fā)現(xiàn)和糾正不當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收籌劃行為，并為創(chuàng)新稅收籌劃規(guī)制制度提供新的理論支點。

稅收籌劃（TaxPlanning）一般被認(rèn)為是與節(jié)稅（TaxSaving）具有相同的本質(zhì)屬性，并作為一種合法的節(jié)稅行為而被各國政府所認(rèn)同，進(jìn)而為各國稅收政策、法律所允許或鼓勵。隨著中國市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)稅收籌劃逐漸被國內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。時至今日，國內(nèi)稅收籌劃的經(jīng)濟、社會、制度及其規(guī)制環(huán)境已發(fā)生了重大變化，國家稅法規(guī)范的日益多元化、彈性化和復(fù)雜化，納稅主體權(quán)益保護理念的進(jìn)一步強化，為企業(yè)稅收籌劃提供了更大的空間；加之專業(yè)機構(gòu)的介入，企業(yè)稅收籌劃進(jìn)一步走向隱蔽性、專業(yè)化和復(fù)雜化，對其合法性的判別愈加不易，以至以之為基礎(chǔ)的法律規(guī)制出現(xiàn)失度；特別是企業(yè)競爭的加劇，致使企業(yè)稅收籌劃成為企業(yè)不可或缺又經(jīng)常異化的行為。然而，稅收籌劃的專項立法、規(guī)制實踐和學(xué)理研究又不能及時策應(yīng)這些變化，故在利益最大化追求的驅(qū)動下，不少企業(yè)的稅收籌劃越發(fā)失去其正當(dāng)性基礎(chǔ)，進(jìn)而異化為逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，使得企業(yè)稅收籌劃背離了稅法規(guī)定和稅法精神，已危及稅法制度追求的公平、效率和秩序。

企業(yè)稅收籌劃及其環(huán)境因素的新變化，需要學(xué)界重新審視其合法性，以便更好地區(qū)分企業(yè)稅收籌劃行為和不正當(dāng)稅收違法行為，保護正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收籌劃行為，防范和規(guī)制稅收違法行為。以往關(guān)于企業(yè)稅收籌劃正當(dāng)性與合法性的研究方法和結(jié)論，已經(jīng)不足以指導(dǎo)目前變化著的稅收籌劃實踐。筆者認(rèn)為，盡管現(xiàn)今各國都試圖在立法或司法上嚴(yán)格區(qū)分節(jié)稅與避稅，但是由于節(jié)稅與避稅各自內(nèi)含的技術(shù)性、隱蔽性和復(fù)雜性，兩者的邊界十分模糊。因此，判斷不同類型稅收行為要基于但不限于稅法的具體規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規(guī)范的明文規(guī)定，而且根植于法律特別是稅法理念、原則、精神等更廣泛意義上的正當(dāng)性。因而，需要沖破先前基于具體技術(shù)和特定規(guī)范的研究模式，脫出經(jīng)驗主義的窠臼，代之以新的稅法學(xué)視角，對特定形態(tài)的稅收籌劃行為進(jìn)行考察，才能對其合法性與正當(dāng)性進(jìn)行多維度識別，以做出恰當(dāng)?shù)姆治龊徒Y(jié)論，進(jìn)而為規(guī)制不當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收籌劃行為做出理性思考提供基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃應(yīng)遵循稅法規(guī)制的一般價值標(biāo)準(zhǔn)

效率、公平和秩序是諸多法律調(diào)整所共同追求的價值，也是稅法規(guī)范、制度和體系得以創(chuàng)制的基礎(chǔ)，更是稅法規(guī)制的價值導(dǎo)向。在實踐中，一個主體的特定稅收行為是否合法正當(dāng)，除具體稅法規(guī)范之外，可依法的一般價值標(biāo)準(zhǔn)加以評判。企業(yè)稅收籌劃的運行能夠遵循法律追求的一般價值，這是稅收籌劃得以存在并得到法律、政府和社會認(rèn)可的一般法理基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)通過依法實施稅收籌劃以降低稅負(fù)，節(jié)約經(jīng)營成本，提高自身經(jīng)濟效益，增加企業(yè)的可稅性收益，為國家稅收的實現(xiàn)提供經(jīng)濟基礎(chǔ)，從企業(yè)和國家兩個角度考慮，都有利于實現(xiàn)稅法追求的效率價值，這是顯而易見的。

其次，稅收籌劃不屬于稅法禁止的范圍，企業(yè)在依照公法性質(zhì)的稅法進(jìn)行稅收籌劃的同時，也受到私法的保護，企業(yè)可按意識自治的精神自由選擇，任何企業(yè)都有選擇和不選擇稅收籌劃以及選擇什么樣的籌劃技術(shù)作為提高自身經(jīng)濟效益的權(quán)利和自由。

盡管企業(yè)稅收籌劃具有一定的難度，但是從事企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)人員和機構(gòu)的服務(wù)，也為企業(yè)的這種選擇提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。企業(yè)可通過稅收籌劃提高競爭能力，實現(xiàn)公平競爭。

最后，也正是主要基于上述兩點，企業(yè)的稅收籌劃得到稅收征管部門的許可和鼓勵

企業(yè)通過合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的可稅性收益，有利于實現(xiàn)納稅主體利益和國家公共利益在長遠(yuǎn)意義上的動態(tài)平衡，同時也不傷及企業(yè)之間競爭的公平性，由此可見，企業(yè)稅收籌劃符合公法和私法所共同追求的秩序原則。正是因為稅收籌劃的運行遵循著上述三方面的價值標(biāo)準(zhǔn)，使得它在稅收行為范疇中與稅收違法、稅收非法以及其他非正當(dāng)稅收行為區(qū)別開來，這是識別和研究企業(yè)稅收籌劃正當(dāng)性的稅法理論基礎(chǔ)。

二、稅收籌劃以稅法學(xué)上的“兩權(quán)分離”為理念基礎(chǔ)

從一般意義上說，國家的稅收涉及政府收入和國民負(fù)擔(dān)，作為政府收入的稅收收入，從另一個側(cè)面看，實際上是國民的一項負(fù)擔(dān)。稅收問題實質(zhì)上是特定的財產(chǎn)權(quán)在政府和國民之間的轉(zhuǎn)移和分配。因此，稅收立法的過程也是對國家和國民稅收權(quán)利進(jìn)行配置的過程。國家財政權(quán)與國民財產(chǎn)權(quán)的“兩權(quán)分離”是歷史上稅收法律制度產(chǎn)生、發(fā)展的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)實中稅收法律制度運行的前提。這一基于國家財政權(quán)與國民財產(chǎn)權(quán)“二元結(jié)構(gòu)”假設(shè)的理論，要求無論是國家財政權(quán)，還是國民財產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)當(dāng)是“法定”的，都應(yīng)當(dāng)依法加以保護，不能片面地強調(diào)某一個方面。稅法制度對“兩權(quán)分離”主義的追求，體現(xiàn)了征稅主體和納稅主體的不同權(quán)利主張和利益需求，有利于平抑不同權(quán)利主體的利益沖突，引導(dǎo)多主體有效博弈，實現(xiàn)稅法制度對不同主體利益的平衡保護?！皟蓹?quán)分離”作為基本理論假設(shè)，正在成為稅法研究的重要前提，并為越來越多的學(xué)者所接受。此外，在“兩權(quán)分離”的前提下，稅法的基本屬性可以定位為：稅收是企業(yè)及其他納稅主體向國家履行的公法之債，企業(yè)在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時，也具有一定的稅收權(quán)利，其中企業(yè)出于利益最大化的考慮，盡量少納稅是符合企業(yè)的經(jīng)濟屬性和趨利需求的，符合各國稅法關(guān)于公權(quán)利和私權(quán)利平衡保護的基本精神，這已為眾多法學(xué)研究者認(rèn)同和許多國家的司法實務(wù)界所認(rèn)可。

在“兩權(quán)分離”主義視野中，企業(yè)的稅收權(quán)益被納入二元結(jié)構(gòu)中“國民財產(chǎn)權(quán)”的范疇，企業(yè)通過稅收籌劃正當(dāng)?shù)乇Ｗo自身的合法利益，符合稅法精神。成功的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)自身減輕對國家的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益，其實質(zhì)是通過抑制國家公權(quán)力來擴張企業(yè)私權(quán)利，體現(xiàn)了納稅主體財產(chǎn)權(quán)利和征稅主體稅收利益的沖突。企業(yè)在依照稅法精神和稅法規(guī)定減少稅負(fù)以增加效益的同時，也增加了可稅性收入，在理論和形式上成為國家稅收權(quán)力實現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，正是企業(yè)稅收籌劃以其手段的合法性和效果的增值性為基點，使得企業(yè)和國家在稅收活動的動態(tài)博弈過程中促成了國家財政權(quán)與國民財產(chǎn)權(quán)的平衡與協(xié)調(diào)。

三、企業(yè)稅收籌劃符合稅法學(xué)上的稅收法定原則

法定原則是公法領(lǐng)域的通用原則，其源于憲法保護國民權(quán)益的精神追求，主要著眼點是限制政府權(quán)力的不當(dāng)行使。稅收法定原則是公法上通用的法定原則在稅收規(guī)制問題上的具體體現(xiàn)，是一項歷史悠久的法律原則，其含義是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，否則任何主體不得征稅或減免稅。有的專家將稅收法定原則分解為：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征等三個子原則，并將其概括為稅收征管主體必須按照法律的實體和程序規(guī)定，來確定課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等來課稅。從企業(yè)稅收籌劃的操作層面看，其技術(shù)技巧的著力點就在于通過有計劃的籌劃和安排，以合法的方式改變課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等課稅要素，從而合法地少繳或不繳稅款。其實質(zhì)是利用國家稅收法律制度的規(guī)定，來保護自己的稅收權(quán)益，合法是企業(yè)稅收籌劃的根本前提。稅收籌劃的基礎(chǔ)是基于多種原因而制訂兩種或多種合法的稅收方案，這些方案可以是稅法所明示的或為其所默示。稅收籌劃的合法性來源于被選擇的方案所涉及行為的合法性。在稅收征管實踐中，企業(yè)及其稅收籌劃人在分析稅收政策、法律規(guī)定和基本制度的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)稅收籌劃方案，征求稅收征管機關(guān)的意見，征管機關(guān)必須依據(jù)法定原則和內(nèi)容，判定該方案和行為的合法性和正當(dāng)性，不得在法律沒有規(guī)定的情況下任意否認(rèn)其籌劃方案。

判定企業(yè)稅收籌劃合法性與正當(dāng)性的標(biāo)準(zhǔn)就是法律的規(guī)定。然而，在中國，目前稅收法制不健全，一定程度上導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的法律規(guī)制水平不高。考察中國關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的立法資源，不難看出，現(xiàn)行憲法及其同類型文件至今尚沒有明確規(guī)定稅收法定原則，稅收法定原則在憲法中沒有明確的地位。在《稅收征收管理法》中規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，任何機關(guān)、單位和個人不得違反。這一規(guī)定應(yīng)該被視為中國的稅收法定主義的規(guī)范體現(xiàn)。但是，由于現(xiàn)階段稅收立法的數(shù)量不夠、質(zhì)量不高，按照稅收法定主義，許多應(yīng)該由法律規(guī)定的稅收問題，僅是由中央政府的條例、相關(guān)部委的規(guī)章、通知、辦法等行政規(guī)范性文件加以規(guī)定，違背了稅收法定主義關(guān)于稅收問題的法律保留的基本原則，無疑為企業(yè)稅收籌劃的合法性和正當(dāng)性認(rèn)定增添了復(fù)雜性，模糊了合法性稅收籌劃和不正當(dāng)稅收行為的邊界，為企業(yè)稅收籌劃的法律規(guī)制帶來不小的難度。但這并不影響人們按照稅收法定的原則來指導(dǎo)對稅收籌劃正當(dāng)性的分析和判斷。隨著我國稅收法律制度的逐步完善，稅收法定主義在指導(dǎo)稅收籌劃的法律規(guī)制方面會發(fā)揮更大的作用，越來越彰顯其應(yīng)有的價值。

四、稅收法律關(guān)系決定了稅收籌劃存在的正當(dāng)性

稅法學(xué)研究認(rèn)為，征稅主體和納稅主體構(gòu)成稅收法律關(guān)系中的稅收主體。在這一關(guān)系中，盡管稅收主體雙方的地位和權(quán)利不完全對等，但是征稅主體和納稅主體都是權(quán)利主體。國家通過制定稅收法律制度和有關(guān)政策，稅收征管機關(guān)代表國家依法行使稅收征管權(quán)，以國家強制力依法取得稅收收入，維護國家的稅收權(quán)利，增加財政收入；同時，通過不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等辦法達(dá)到對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的。企業(yè)作為稅收法律關(guān)系中的另一方，在稅收籌劃過程中，通過企業(yè)稅收籌劃方案的準(zhǔn)備、制訂和實施，可以促使國家各項稅收法律、法規(guī)、政策的運用及操作的及時、準(zhǔn)確和完整，同時，促進(jìn)各項稅收優(yōu)惠政策的落實，以及時有效地發(fā)揮其作用。企業(yè)依法實施稅收籌劃，一方面有利于促進(jìn)國家稅收立法目的的實現(xiàn)，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，有利于國家對企業(yè)行為實施稅法規(guī)制；同時，企業(yè)通過稅收籌劃，更好地了解國家稅收法律制度，及時掌握稅法和稅收政策的調(diào)整，也使本企業(yè)的納稅更加具有計劃性、經(jīng)常性和自覺性。因此，企業(yè)稅收籌劃能夠為納稅人及時、足額、自覺地向國家上繳稅款打下良好基礎(chǔ)，在客觀上對稅收征管機關(guān)的組織政府收入工作起到積極的協(xié)助作用。對納稅企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，其權(quán)利和義務(wù)則一般是對等的，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而采取合法的途徑進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護自身經(jīng)濟權(quán)益，也是其在履行納稅義務(wù)的同時應(yīng)當(dāng)享有的一項權(quán)利。因此，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時，利用合法手段保護自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

正是基于上述原因，企業(yè)稅收籌劃才在合法性的前提下具有廣泛的正當(dāng)性，從而在經(jīng)濟生活中有其存在的可能以及發(fā)展的空間。因此，在稅收法律關(guān)系中，無論是從征稅主體和納稅主體任何一方面來看，稅收籌劃的存在都是必然的，也是合理的，這是征納雙方權(quán)利得以實現(xiàn)的有效途徑。

五、稅收籌劃在動態(tài)博弈中可推進(jìn)稅收法制建設(shè)

稅收“兩權(quán)分離”的思想，為稅收籌劃作為企業(yè)的一項獨立合法權(quán)利奠定了理論基調(diào)，企業(yè)能夠以具有自己獨特利益主體的身份和行為，為追求自己利益的實現(xiàn)而與征管主體及其規(guī)制進(jìn)行博弈。再從稅收的基本內(nèi)涵看，它是加諸納稅主體的一種強制性負(fù)擔(dān)，基于理性經(jīng)濟人之假設(shè)和追求利益最大化的組織屬性，企業(yè)等納稅主體總是千方百計采取策應(yīng)國家稅收政策的對策行為，以避免或減輕自己的稅負(fù)。企業(yè)稅收籌劃的運行過程體現(xiàn)了稅收法律關(guān)系中征管主體和納稅主體在博弈中協(xié)調(diào)利益沖突，在經(jīng)濟上體現(xiàn)為“國家稅收的減少”與“企業(yè)實際稅后利益的增加”的矛盾。兩者按照稅法規(guī)則進(jìn)行博弈，追求均衡狀態(tài)和各自利益的實現(xiàn)，以至“共贏”。同時，博弈規(guī)則在主體博弈實踐中得以產(chǎn)生、修改和完善。合法的企業(yè)稅收籌劃不僅能促進(jìn)稅法精神的實現(xiàn)，而且能促進(jìn)不同稅收主體的利益平衡，同時，對于國家這一稅收主體和博弈主體而言，這種動態(tài)博弈能夠在反復(fù)的“稅收政策—對策—修改政策”的循環(huán)周期中促進(jìn)博弈規(guī)則的演變，推動著稅收法制建設(shè)，提高稅收征管主體的稅收征管和國家的稅法規(guī)制水平。

在稅收立法方面，企業(yè)稅收籌劃有利于完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。企業(yè)稅收籌劃既是納稅人對國家稅法及國家稅收政策的對策行為，同時也是對國家稅收政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用稅務(wù)籌劃行為所反饋的信息，特別是通過稅收籌劃的方案發(fā)現(xiàn)并改良已有稅法的不完備之處，對現(xiàn)行稅法和稅收政策進(jìn)行修訂和完善。立法機關(guān)加強稅收籌劃的實踐研究，有利于立法機關(guān)順應(yīng)不同時期國家經(jīng)濟發(fā)展對稅收和宏觀財政政策的調(diào)整，及時檢查稅法對企業(yè)稅收籌劃規(guī)制的適度性，不斷完善稅收法律制度，準(zhǔn)確劃定稅收籌劃的法律邊界。因此，稅收籌劃的過程實質(zhì)上是輔助國家稅法完善的過程，做到對稅收籌劃規(guī)制的適時、適度，從而使我國稅收法律制度建設(shè)的質(zhì)量和水平在實踐中螺旋上升。

在稅法執(zhí)行方面，鑒于企業(yè)稅收籌劃體現(xiàn)了不同稅收主體之間動態(tài)博弈的復(fù)雜運動，稅收籌劃行為的多樣性以及稅收籌劃方案的復(fù)雜性，對征管機關(guān)的執(zhí)法能力形成挑戰(zhàn)。特別是大量的以合法稅收籌劃的名義逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，為稅收征管機關(guān)及其工作人員提供了鮮活的研究材料。對稅收籌劃的有效監(jiān)管，有利于稅收征管執(zhí)法機關(guān)及其工作人員，在識別具體的企業(yè)稅收籌劃行為的合法性和正當(dāng)性的過程中，提高稅務(wù)執(zhí)法的職業(yè)水準(zhǔn)，提升稅收征管的實際能力，確保稅收行政機關(guān)及其工作人員正確代表國家征稅，行使稅收權(quán)力，維護國家稅收權(quán)利，同時實現(xiàn)國家對納稅人權(quán)利的保護。在稅法遵守方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了少繳、緩繳稅，通過稅收籌劃實現(xiàn)其稅收利益，但這一目標(biāo)的實現(xiàn)必須通過符合稅法的形式來完成。這就要求企業(yè)必須在其經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前，要深入研究稅法精神，熟悉稅收法律制度和具體的規(guī)范，準(zhǔn)確把握從事的業(yè)務(wù)有哪些環(huán)節(jié)，它們將涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種，這些稅種有哪些優(yōu)惠和鼓勵政策，掌握以上情況后，納稅人才能充分運用稅法，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，達(dá)到節(jié)稅目的。因此，稅收籌劃在一定期程度上可以加快普及稅法，強化納稅意識，提高企業(yè)的稅法意識和遵從稅法的自覺性，這在稅收法治發(fā)展的初級階段尤為重要。新晨

六、稅收政策之變易與稅收籌劃正當(dāng)性之承認(rèn)

第6篇：稅收籌劃的作用范文

財務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動性進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過程。作為財務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問題，比如稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低、稅收籌劃的意識薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營活動的具體分析，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而且能夠提高企業(yè)的整體競爭力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營管理中應(yīng)該對稅收籌劃有一個全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 稅收籌劃的意識薄弱

與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識。另外，我國企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險控制是其中非常重要的一項工作。稅收籌劃風(fēng)險主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失或者聲譽損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個人主觀判斷意識較強，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險的控制能力比較低。與此同時，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險管理機制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險控制管理機制，也沒有成立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對于大型企業(yè)的發(fā)展來說，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，也沒有較強的業(yè)務(wù)工作能力。

3 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對以上基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會使企業(yè)陷入雜亂無章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計提的折舊總額是不變的，但是不同時期，折舊費用也不一樣，所以折舊費用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際發(fā)展來選擇科學(xué)合理的存貨計價方法。通常情況下，原材料價格呈現(xiàn)下降趨勢，那么采用的存貨計價方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)。總之，存貨計價方式是財務(wù)戰(zhàn)略中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費用，應(yīng)選擇合理的存貨計價方法，根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項工作都不是互相獨立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財會會計工作。與此同時，相關(guān)的財務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財會報表工作，保證統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運營計劃，從而保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運用到財務(wù)管理中，降低企業(yè)的運營成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3.4 拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項目公司對稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，對自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅費負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

4 結(jié)語

第7篇：稅收籌劃的作用范文

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；稅負(fù)；風(fēng)險

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02

1 前 言

作為企業(yè)成本的重要組成部分,稅收支出成為企業(yè)追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業(yè)為了最大限度減少稅負(fù)壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也面臨著諸多風(fēng)險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現(xiàn)代企業(yè),就企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問題加以探討。

2 我國企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

稅收籌劃在我國企業(yè)實務(wù)操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強調(diào)的強制性、無償性和固定性,許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)日常經(jīng)營活動的作用不大,與稅收籌劃不當(dāng)?shù)暮蠊啾?稅收籌劃的價值貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收籌劃風(fēng)險。另外,我國稅收征管環(huán)境目前還并不完善,這對企業(yè)稅收籌劃也給予了一定的限制。總體而言,我國企業(yè)在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：

2.1 稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

當(dāng)前,隨著我國經(jīng)濟參與全球化進(jìn)程的速度進(jìn)一步提升,國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區(qū)對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關(guān)法律制度的使用就會出現(xiàn)過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務(wù)機關(guān)定性為偷稅。正是由于我國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全,企業(yè)納稅人難以較全面地掌握稅法內(nèi)涵,對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)單一,僅考慮稅負(fù)最輕因素

對于稅收籌劃,目前我國大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū),就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),使得某一稅種稅負(fù)最小化。事實上,企業(yè)的經(jīng)濟活動是一個連續(xù)且復(fù)雜的過程,而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)并不能僅僅定位于降低單獨某種稅收負(fù)擔(dān),需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的整體情況。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實現(xiàn)整體利益最大化,有時為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)反而需要選擇稅負(fù)較大的納稅方案。因此,企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo),而應(yīng)將企業(yè)整體利益最大化相對照起來,與企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動等有機結(jié)合。

2.3 偏重稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的強化,忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利

當(dāng)前我國稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,過分強調(diào)稅務(wù)機關(guān)代表國家對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務(wù),納稅人通常被當(dāng)做稅務(wù)機關(guān)的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動性,與征稅機關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負(fù)擔(dān)。

2.4 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員運作稅收籌劃存在風(fēng)險

為了節(jié)約成本,不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過自己內(nèi)部的財稅工作人員來具體運作。盡管內(nèi)部財務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營運行情況,但稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的工作,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務(wù)會計、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導(dǎo)致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風(fēng)險較大,稅收籌劃的價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來。

3 促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的對策建議

實施稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展,而且還能推動稅收籌劃相關(guān)各方的發(fā)展。為了使稅收籌劃在我國企業(yè)得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：

3.1 增強稅收籌劃的宣傳力度,優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)在面對稅務(wù)問題時,普遍都以稅負(fù)最小化的目標(biāo)來衡量,這可能迫使企業(yè)采取非法手段來達(dá)到減稅甚至是不繳稅的目的。企業(yè)的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認(rèn)識不全面也是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優(yōu)化稅收環(huán)境,主要是從稅務(wù)機關(guān)以及外界力量來進(jìn)行科學(xué)宣傳。

(1)稅務(wù)機關(guān)在對稅收征管等進(jìn)行宣傳時,應(yīng)該將稅收籌劃作為宣傳的重點內(nèi)容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行講解和宣傳,使納稅人充分認(rèn)識到稅收籌劃的合理性,扭轉(zhuǎn)將正當(dāng)納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。

(2)經(jīng)常在我國主要稅務(wù)刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴大稅收籌劃的社會影響力,讓企業(yè)普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務(wù)刊物應(yīng)該及時報道并進(jìn)行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚積極的、合法的籌劃行為,譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為。

(3)國家和各級稅務(wù)機關(guān)需以官方身份對納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護自己的合法權(quán)益。促進(jìn)稅收籌劃事業(yè)健康快速發(fā)展。與此同時,制定相應(yīng)的鼓勵政策。引導(dǎo)企業(yè)和個人納稅者實施稅收籌劃。

3.2 積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴(yán)格遵循這些原則是企業(yè)取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)、規(guī)章的前提下進(jìn)行的,企業(yè)在籌劃決策過程中和以后的方案實施中,都應(yīng)以不違法為前提,否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。稅收籌劃可以為企業(yè)獲得利益,與此同時也要耗費一定的人力、物力和財力,產(chǎn)生一定的成本費用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費的成本時,企業(yè)方可考慮實施稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,必須站在實現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標(biāo)的高度,從全局出發(fā),把企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業(yè)某一稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定使企業(yè)總體成本下降和企業(yè)整體收益水平提高,只有將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。

3.3 明確納稅人的稅收籌劃權(quán)

通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務(wù)人的法律地位、權(quán)利、義務(wù),確立稅收籌劃的規(guī)程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)；確定稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃認(rèn)證的法律效力,使納稅人及其稅務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)都有法可依,在進(jìn)行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據(jù),避免再出現(xiàn)在對企業(yè)“稅收籌劃”的認(rèn)定上有分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機關(guān)則認(rèn)定為是避稅，甚至是偷稅。如轉(zhuǎn)讓定價策略、費用扣除等問題,各執(zhí)一詞,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟,而發(fā)生行政復(fù)議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使發(fā)生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現(xiàn)象。

3.4 大力發(fā)展稅收事業(yè)促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃工作是一項綜合的、復(fù)雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業(yè)務(wù)技能強的高素質(zhì)稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務(wù)機構(gòu)的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強的業(yè)務(wù)水準(zhǔn),也應(yīng)堅持持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度。因為稅收政策不斷變化,所以稅務(wù)機構(gòu)要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢,準(zhǔn)確把握最新的稅收政策法規(guī),以免形成稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質(zhì)的稅收籌劃人員外，還應(yīng)有一套完善的稅收籌劃系統(tǒng)來收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。

3.5 動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在,并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。

應(yīng)當(dāng)意識到,由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然,從籌劃的實效性看,僅僅意識到風(fēng)險的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。

3.6 加強我國稅收籌劃的人才隊伍建設(shè)

目前我國的稅收籌劃從業(yè)人員較少,整體素質(zhì)不高,他們現(xiàn)有的政策水平和專業(yè)能力難以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè),以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。首先實施資格認(rèn)證制度,為行業(yè)入門設(shè)置較高“門檻”,嚴(yán)格把關(guān),保證進(jìn)入本行業(yè)的人員素質(zhì),使這部分獲取資格認(rèn)證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅力量。其次是在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),專門培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才,與此同時在管理類、經(jīng)濟類等專業(yè)諸如會計、財務(wù)管理、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)中開設(shè)稅收籌劃課程,為復(fù)合型人才的培養(yǎng)打好堅實的基礎(chǔ)。再次制定稅收籌劃人才的后續(xù)教育相關(guān)制度。當(dāng)今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結(jié)構(gòu)老化,必須建立一個持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)制度,對稅收籌劃人員進(jìn)行再造就、再培養(yǎng),不斷提高其綜合素質(zhì)和籌劃水平。

參考文獻(xiàn):

第8篇：稅收籌劃的作用范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收籌劃

將個體工商戶納入了統(tǒng)計口徑之后，我國小型微型企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的比重超過了90%。小微企業(yè)為我國解決了上億人口的就業(yè)問題和近三分之二的財政稅收，資產(chǎn)總規(guī)模也不可小覷。小微企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟中獨特而重要的經(jīng)濟力量，是促進(jìn)我國經(jīng)濟實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ)，在國民經(jīng)濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業(yè)不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經(jīng)營、投資等財務(wù)活動進(jìn)行的一系列科學(xué)合理的事前安排與規(guī)劃，以期能達(dá)到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務(wù)管理活動。

2.稅收籌劃的原則

小微企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個原則：

第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區(qū)別于騙稅、偷稅、漏稅的關(guān)鍵所在，是一種合法合規(guī)的節(jié)稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經(jīng)濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進(jìn)行的。第四，成本效益原則。作為一項財務(wù)管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風(fēng)險防范原則。稅收籌劃依據(jù)籌劃方案的不同隱含著不同程度的風(fēng)險，小微企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風(fēng)險性差別。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的意義

小微企業(yè)通過進(jìn)行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動資金，增強企業(yè)的短期償債能力，從而降低風(fēng)險。納稅籌劃有利于促進(jìn)小微企業(yè)利潤最大化，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面，通過系統(tǒng)的比較選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案，可有效減少支出，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。更能促進(jìn)社會資源的流動與合理配置，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，使得資源配置達(dá)到最優(yōu)。

二、小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風(fēng)險能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

1.對稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務(wù)等多方面的綜合性財務(wù)管理活動，只有將其納入小微企業(yè)日常的財務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項業(yè)務(wù)管理決策的時候作出正確的選擇。

2.企業(yè)會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財務(wù)操作情況。會計賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟活動中財務(wù)管理人員的各項素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業(yè)性較強，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢敃?、稅?wù)方面的知識，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時更新，資深的財稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、小微企業(yè)稅收籌劃的完善建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。可以通過報紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財務(wù)活動的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區(qū)別，以營造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財務(wù)管理實踐中，通過合法合理的方式實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。

2.規(guī)范財務(wù)會計核算

會計核算是納稅籌劃的基礎(chǔ)，小微企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)會計核算，提高自身會計核算能力，嚴(yán)格按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，明確崗位分工，規(guī)范會計核算的流程，建立企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制機制，正確開展企業(yè)的會計核算行為。只有規(guī)范了會計核算才能防止發(fā)生違法違規(guī)操作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可信，符合稅務(wù)部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)之上，通過科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析，尋找小微企業(yè)各個涉稅事項的有效節(jié)稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發(fā)揮效用。

3.豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)活動緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會資源的有效配置。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)機構(gòu)的市場化

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業(yè)將把注意力轉(zhuǎn)移至稅收籌劃的合理應(yīng)用上來，對稅收籌劃專業(yè)人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關(guān)專業(yè)專門開設(shè)稅收籌劃的有關(guān)課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)；另一方面，可以完善我國有關(guān)專業(yè)資格認(rèn)定的考試辦法，讓更多的財稅從業(yè)人員注重稅收籌劃能力的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，并加強對已有稅收籌劃人員的專業(yè)考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應(yīng)促進(jìn)具有專業(yè)稅收籌劃能力的稅務(wù)機構(gòu)市場化，使其更好的發(fā)揮自身作用為小微企業(yè)的健康發(fā)展服務(wù)，為市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無法獨身于各種市場風(fēng)險之外，稅收籌劃對于我國小微企業(yè)健康長久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場經(jīng)濟活動中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營活動中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑞玲.淺談小微企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].財經(jīng)界，2014（11）：265-266.

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[3]劉金星，彭新媛.小微企業(yè)不同階段的納稅籌劃研究[J].財政與稅務(wù)，2015（6）：81-83.

第9篇：稅收籌劃的作用范文

稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃思考

【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過事前經(jīng)營活動安排來降低稅收負(fù)擔(dān)的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計、合同管理設(shè)計、原材料及設(shè)備使用設(shè)計及勞動用工設(shè)計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增

一、稅收籌劃的概念與特性

稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。

二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議

(一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解

稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)

規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議

(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

(二)在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

(三)在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進(jìn)行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

(四)在勞動用工方面進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。

四、結(jié)語

稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務(wù)風(fēng)險控制

摘要：面對日益激烈的汽車行業(yè)，汽車銷售企業(yè)如果想要在當(dāng)中獲得優(yōu)勢，其銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風(fēng)險控制就相對重要，企業(yè)應(yīng)該考慮到權(quán)銷售環(huán)節(jié)的長期發(fā)展，在遵守國家規(guī)定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營銷方案和商務(wù)決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險，最終使經(jīng)濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業(yè)稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控細(xì)節(jié)，更好的完成稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務(wù)風(fēng)險控制

一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展?fàn)I銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進(jìn)行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟效應(yīng)，能夠推動全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當(dāng)前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計的銷售方案。其中設(shè)計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應(yīng)稅消費品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當(dāng)前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當(dāng)前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷售，通常會按應(yīng)稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風(fēng)險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務(wù)機關(guān)指出價格過低，那么稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險，使得經(jīng)濟效益最大化。

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